Luận văn thạc sĩ giải pháp hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán và ghi nhận một số nội dung thông tin kế toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  PHẠM THỊ THANH NGA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ GHI NHẬN MỘT SỐ NỘI DUNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LUẬT TNHH ALLEN & OVERY (VIỆT NAM) Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Võ Văn Nhị Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Nội dung kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Học viên Phạm Thị Thanh Nga MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ NỘI DUNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò tác dụng 1.1.3 Phân loại kế toán 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán (CTKT) DN 1.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 1.2.1.1 Vận dụng chứng từ kế toán 1.2.1.2 Vận dụng tài khoản 11 1.2.1.3 Vận dụng sổ sách, báo cáo kế toán 13 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 14 1.2.3 Tổ chức phân tích 16 1.2.4 Tổ chức kiểm tra 16 1.2.5 Tổ chức trang bị 16 1.3 Nội dung thơng tin kế tốn DN 17 1.3.1 Thông tin tài sản 17 1.3.1.1 Thông tin tài sản ngắn hạn (TSNH) 17 1.3.1.2 Thông tin tài sản dài hạn (TSDH) 17 1.3.2 Thông tin nguồn vốn 18 1.3.2.1 Thông tin vốn chủ sở hữu (VCSH) 18 1.3.2.2 Thông tin nợ phải trả (NPT) 19 1.3.3 Thông tin Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kết HĐKD 19 1.3.4 Thông tin loại thuế theo quy định hành 22 1.3.4.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 22 1.3.4.2 Thuế nhà thầu nước (NTNN) 25 1.3.4.3 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 26 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến nội dung tổ chức CTKT thơng tin kế tốn (TTKT) DN 27 1.4.1 Các quy định pháp lý 27 1.4.2 Người sử dụng thông tin cần thiết 28 1.4.3 Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) 28 1.4.4 Yêu cầu khả ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) 29 1.4.5 Các dịch vụ tài kế tốn 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ GHI NHẬN MỘT SỐ NỘI DUNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LUẬT TNHH ALLEN & OVERY (VIỆT NAM) 31 2.1 Giới thiệu Công Ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 31 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 31 2.1.3 Sơ đồ tổ chức, quản lý 31 2.1.4 Chức nhiệm vụ phận 33 2.2 Tình hình tổ chức CTKT Công Ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam)33 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 33 2.2.1.1 Tổ chức máy kế toán 33 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên máy kế toán 34 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn 35 2.2.2.1 Vận dụng chứng từ 35 2.2.2.2 Vận dụng tài khoản 37 2.2.2.3 Vận dụng sổ sách hình thức kế toán áp dụng 39 2.2.2.4 Báo cáo kế toán 43 2.2.3 Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế DN 45 2.2.4 Tình hình tổ chức kiểm tra kế tốn DN 46 2.2.5 Tình hình tổ chức trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lí cung cấp thông tin 46 2.3 Thực trạng việc ghi nhận số nội dung thông tin kế tốn Cơng Ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) 47 2.3.1 Thông tin Tài sản 47 2.3.2 Thơng tin doanh thu, chi phí xác định kết 51 2.3.2.1 Kế toán Doanh thu 51 2.3.2.2 Kế tốn chi phí 58 2.3.2.3 Kế toán xác định kết 63 2.3.3 Thông tin loại thuế 64 2.3.3.1 Thuế TNDN (Corporate income tax) 64 2.3.3.2 Thuế GTGT (Value Added Tax) 72 2.3.3.3 Thuế NTNN (Foreign Contractor Withholding Tax) 75 2.4 Đánh giá tình hình thực nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) 76 2.4.1 Ưu điểm 76 2.4.2 Nhược điểm 77 2.5 Đánh giá tình hình ghi nhận số nội dung thơng tin kế tốn cơng ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) 77 2.5.1 Ưu điểm 77 2.5.2 Nhược điểm 78 2.6 Nguyên nhân 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ GHI NHẬN MỘT SỐ NỘI DUNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LUẬT TNHH ALLEN & OVERY (VIỆT NAM) 84 3.1 Định hướng chung 84 3.1.1 Hoàn thiện CTKT hướng đến việc nâng cao chất lượng thông tin cung cấp 84 3.1.2 Việc hoàn thiện tổ chức CTKT phải phù hợp với tình hình hoạt động đặc điểm DN 85 3.1.3 Tổ chức CTKT phải phù hợp với trình độ chun mơn nghiệp vụ nhân viên làm CTKT, trình độ trang thiết bị, cơng nghệ kỹ thuật tính tốn xử lý thơng tin DN 85 3.1.4 Việc hoàn thiện tổ chức CTKT DN cần hướng đến phù hợp với đặc điểm kế tốn cơng ty mẹ 85 3.1.5 Thông tin DN thực cách trung thực hợp lí, đáng tin cậy 86 3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung tổ chức CTKT 86 3.2.1 Giải pháp chung 86 3.2.1.1 Nâng cao nhận thức ý thức chủ DN tầm quan trọng CTKT 86 3.2.1.2 Bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên 86 3.2.1.3 Kết hợp hệ thống kế toán hệ thống KSNB 87 3.2.2 Giải pháp cụ thể 87 3.2.2.1 Giải pháp hoàn thiện việc vận dụng chứng từ 87 3.2.2.2 Giải pháp hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn 88 3.2.2.3 Giải pháp hồn thiện việc vận dụng sổ sách kế toán 89 3.2.2.4 Giải pháp hoàn thiện việc vận dụng lập báo cáo kế toán 89 3.3 Giải pháp hoàn thiện việc ghi nhận số nội dung thơng tin kế tốn (TTKT) 89 3.3.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ 90 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết 90 3.3.2.1 Giải pháp hoàn thiện kế toán Doanh thu 90 3.3.2.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí 92 3.3.2.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn xác định kết HĐKD 93 3.3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT thuế NTNN 93 3.3.3.1 Hồn thiện thơng tin kế toán thuế TNDN 93 3.3.3.2 Hồn thiện thơng tin kế toán thuế GTGT 93 3.3.3.3 Hồn thiện thơng tin kế tốn thuế NTNN 95 3.4 Một số kiến nghị 95 3.4.1 Kiến nghị cho doanh nghiệp 95 3.4.2 Kiến nghị cho quan chức 96 3.4.2.1 Kiến nghị liên quan đến tổ chức CTKT 96 3.4.2.2 Kiến nghị liên quan đến thuế 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN CHUNG 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC CNTT CTKT DN GTGT HĐKD HTTK KSNB KTQT KTTC NPT NSNN NTNN SXKD TNDN TSCĐ TSCĐ HH TSDH TSNH TTKT VCSH Báo cáo tài Cơng nghệ thơng tin Cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hệ thống tài khoản Kiểm soát nội Kế toán quản trị Kế tốn tài Nợ phải trả Ngân sách nhà nước Nhà thầu nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thơng tin kế tốn Vốn chủ sở hữu PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Thơng tin kế tốn kênh thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích khơng cho thân DN mà cịn cánh cổng để người bên ngồi nhìn, phân tích DN cách rõ ràng Để có thơng tin kế tốn chất lượng, phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý, đòi hỏi DN phải tổ chức CTKT tốt, có thích ứng, linh hoạt với điều kiện quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh gắn với yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị Tổ chức CTKT không đơn tổ chức phận quản lý DN, mà cịn bao hàm tính nghệ thuật việc xác lập yếu tố, điều kiện mối liên hệ qua lại, tác động trực tiếp gián tiếp đến hoạt động kế toán, bảo đảm cho kế toán phát huy tối đa chức vốn có Trong thực tế, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác nhau, loại hình DN khác mà kế tốn chưa tìm thấy cách định khoản hợp lí phù hợp với quy định hành, khó khăn việc hạch toán kế toán, việc lập BCTC thực nghĩa vụ Thuế nhà nước Các thông tư hướng dẫn liên quan đến hạch toán kế toán, thuế ngày có nhiều thay đổi địi hỏi DN phải nhanh chóng cập nhật để tuân thủ quy định đặt Hiện nay, việc tổ chức CTKT DN chủ yếu thực theo hướng người sử dụng thông tin nhà nước với mục tiêu kiểm soát, tra, kiểm tra Một số quy định chưa rõ ràng chưa cụ thể để đáp ứng cách đầy đủ yêu cầu thông tin đối tượng kinh tế phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Đối với lĩnh vực hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho tổ chức nước, với đặc thù riêng ngành Luật, công ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) - cơng ty 100% vốn đầu tư nước ngồi tổ chức máy kế toán riêng phù hợp để đáp ứng quy định nhà nước, đồng thời cung cấp thơng tin trung thực, hợp lí, kịp thời theo yêu cầu phận kế tốn cơng ty mẹ Trong q trình thực tổ chức CTKT đơn vị, công ty gặp khơng vướng mắc cần giải quyết, từ việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế tốn liên quan hệ thống thơng tin, ứng dụng phần mềm kế toán thực kế tốn phần hành doanh thu, chi phí, xác định kết kế tốn thuế Việc tìm hiểu vấn đề nảy sinh tìm giải pháp để hoàn thiện tổ chức CTKT ghi nhận số nội dung thơng tin kế tốn cơng ty Luật Allen & Overy (Việt Nam) nhu cầu cấp thiết cho đơn vị nói riêng kinh nghiệm cho hệ thống DN hoạt động Việt Nam nói chung, góp phần hồn thiện hệ thống kế toán Việt Nam để hướng tới thị trường tài tồn cầu sở để DN xây dựng cho hệ thống tổ chức vững mạnh, cung cấp thơng tin cách hiệu Chính lẽ đó, tơi định chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện nội dung tổ chức CTKT ghi nhận số nội dung thơng tin kế tốn Cơng ty Luật TNHH Allen & Overy ( Việt Nam)” làm đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Tổ chức CTKT nhiều tác giả nghiên cứu Luận văn “Xây dựng mơ hình tổ chức CTKT DN nhỏ vừa tỉnh Phú Yên” (2012) tác giả Huỳnh Thu Minh Thư, đề tài tác giả hệ thống, khái quát vấn đề lí luận chung tổ chức CTKT nêu lên thực trạng tổ chức CTKT DN nhỏ vừa tỉnh Phú Yên Kết khảo sát cho thấy DN nhỏ vừa tỉnh Phú Yên có số ưu điểm thực đầy đủ quy định mẫu biểu chứng từ, hệ thống sổ sách kế toán, tuân thủ tốt việc lập BCTC bắt buộc, DN có thực tốt cơng tác kiểm tra kế tốn trang bị sở vật chất, máy móc, phần mềm phục vụ cho việc quản lý, cung cấp thông tin Bên cạnh đó, DN nhỏ vừa tỉnh Phú Yên có số nhược điểm hệ thống tài khoản chưa linh hoạt chưa thể làm sở cho KTQT, DN chưa quan tâm đến yếu tố kiểm soát sổ sách, chưa quan tâm nhiều đến việc lập báo cáo KTQT hệ thống KSNB liên quan đến báo cáo kế tốn Tình trạng kiêm thể khoản nợ Giá trị tăng lên ảnh hưởng yếu tố thời gian ghi nhận chi phí vay TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 30.6.2013 VNĐ Tiền mặt Tiền gửi ngân hang PHẢI THU KHÁCH HÀNG (a) Phân loại theo khách hàng 40.820.753 6.587.003.719 ──────────── 6.627.824.472 ════════════ 30.6.2013 VNĐ Bên thứ ba Bên liên quan (Thuyết minh 22(b)) (b) 58.163.318.598 44.027.229.305 ──────────── 102.190.547.903 ════════════ Phân loại theo tình trạng hóa đơn 30.6.2013 VNĐ Doanh thu xuất hóa đơn Doanh thu dự thu 52.132.777.282 50.057.770.621 ──────────── 102.190.547.903 ════════════ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 30.6.2013 VNĐ Phải thu nhân viên Phải thu khác 675.049.577 16.835.507 ────────── 691.885.084 ══════════ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình Nâng cấp tài sản thuê VNĐ Nguyên giá Tại ngày tháng năm Mua giai đoạn Phân loại lại thành chi phí trả trước dài hạn Tại ngày 30 tháng năm 2013 Khấu hao lũy kế Tại ngày tháng năm Khấu hao giai đoạn Phân loại lại thành chi trả trước dài hạn Tại ngày 30 tháng năm 2013 Giá trị lại Tại ngày tháng năm Tại ngày 30 tháng năm 2013 17.245.028.002 Thiết bị máy tình VNĐ 10.320.110.301 - (1.516.521.008) ────────── ────────── 17.245.028.002 8.803.589.293 ────────── ────────── (2.383.551.077) Thiết bị quản lý VNĐ 4.808.076.826 Tổng cộng VNĐ 32.373.215.129 (30.892.000) (1.547.413.008) ────────── ────────── 4.777.184.826 30.825.802.121 ────────── ────────── (1.872.103.270) (1.079.849.034) (5.335.503.381) 421.255.830 ────────── ────────── ─ (1.450.847.440) ── (2.383.551.077) 7.966.832 429.222.662 ────────── ────────── ─ (4.906.280.719) ── (1.071.882.202) ────────── ────────── ────────── ────────── ══════════ ══════════ ══ ═ 14.861.476.925 7.352.741.853 ══════════ ══════════ ═ 25.919.521.402 ═══ 3.705.302.624 ══════════ ══════════ ══ ═ ══════════ ══════════ ═ ═══ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN Chi phí trả trước dài hạn thể tài sản cố định ghi nhận trước đây, có giá trị mua ban đầu thấp 30 triệu đồng, không đủ điều kiện ghi nhận vào tài sản cố định theo Thơng tư số 45/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng năm 2013 VAY NGẮN HẠN Vay ngắn hạn thể khoản vay tín chấp từ công ty mẹ phát sinh ngày 28 tháng năm 2013 với số tiền vay 2.258.850 Bảng Anh (tương đương với số tiền 82 tỷ đồng) Khoản vay tín chấp có hạn mức 6.000.000 Bảng Anh Khoản vay dùng để bổ sung nhu cầu vốn lưu động Cơng ty Lãi suất vay tính theo lãi suất LIBOR cộng thêm 2% năm Khoản vay hoàn trả hết trước ngày 31 tháng năm 2014 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 30.6.2013 VNĐ Bên thứ ba Bên liên quan (Thuyết minh 22(b)) 10 620.022.817 39.562.953.983 ──────────── 40.182.976.800 ════════════ THUẾ VÀ CÁC KHOẢN KHÁC PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 30.6.2013 VNĐ Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân 11 298.968.089 2.950.366.481 ─────────── 3.249.334.570 ═══════════ CHI PHÍ PHẢI TRẢ 30.6.2013 VNĐ Phải trả cho chủ phần hùn Khen thưởng Phải trả thuế nhà thầu Trợ cấp thơi việc cho nhân viên nước ngồi Phí tư vấn Chi phí phải trả khác 12 12.647.540.572 2.865.808.047 2.246.032.353 887.879.095 352.935.000 119.017.112 ──────────── 19.119.212.179 ════════════ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 30.6.2013 VNĐ Allen & Overy LLP chi trả hộ (Note 22(b)) 45.022.417.680 Phải trả khác cho Allen & Overy LLP (Note 22(b)) Phải trả khác 13 486.613.785 405.472.266 ──────────── 45.914.503.731 ════════════ VỐN GÓP CỦA CHỦ SỞ HỮU Vốn điều lệ VNĐ Allen & Overy LLP 14 Vốn góp VNĐ 100 ════ 4.232.786.316 ════════ Theo Điều lệ Cơng ty ngày 16 tháng năm 2012, có hiệu lực từ ngày tháng năm 2012, vốn điều lệ Công ty 200.000 đô la Mỹ góp đủ, tương đương 4.232.786.316 đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm góp vốn TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Tại ngày tháng năm 2012 Vốn tăng năm Lỗ năm Tại ngày 30 tháng năm 2013 15 4.232.786.316 ══════════ % Vốn góp chủ sở hữu VNĐ Lỗ lũy kế VNĐ Tổng cộng VNĐ - - - 4.232.786.316 ──────── 4.232.786.316 ════════ 4.232.786.316 (49.647.261.781) (49.647.261.781) ───────── ───────── (49.647.261.781) (45.414.475.465) ═════════ ══════════ DOANH THU Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Doanh thu Phí dịch vụ nước Phí dịch vụ nước Các khoản giảm trừ 66.394.496.723 57.231.439.278 ───────────── 123.625.936.001 ═════════════ Chiết khấu thương mại Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ 16 (688.418.107) ─────────── 122.937.517.894 ═════════════ GIÁ VỐN HÀNG BÁN Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Giá vốn dịch vụ cung cấp 17 93.213.413.181 ════════════ THU NHẬP TÀI CHÍNH Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Lãi đánh giá lại khoản có gốc ngoại tệ cuối năm Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái thực 18 1.471.891.997 331.831.525 ─────────── 1.803.723.522 ═══════════ CHI PHÍ TÀI CHÍNH Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái thực Lãi tiền vay Các chi phí tài khác 2.005.368.612 893.602.367 75.774.215 ─────────── 2.974.745.194 ═══════════ 19 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Những tiêu chủ yếu sau đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Th văn phịng Chi phí dịch vụ hỗ trợ tồn cầu Chi phí nhân viên Phí tư vấn Chi phí đồ dùng văn phịng Khấu hao TSCĐ hữu hình Chi phí kinh doanh phát triển Chi phí bảo trì điều hành hệ thống 20 THUẾ 13.791.532.617 10.996.885.812 10.014.876.556 6.884.658.904 4.176.022.868 4.906.280.719 3.680.181.088 3.307.626.311 ════════════ Số thuế lợi nhuận trước thuế Công ty khác với số thuế tính theo thuế suất 25% thể sau: Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ Lỗ kế toán trước thuế Thuế tính thuế suất 25% Điều chỉnh: Chi phí khơng khấu trừ Những chênh lệch tạm thời khơng ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại Lỗ tính thuế khơng ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp - hành Thuế thu nhập doanh nghiệp - hoãn lại (49.647.261.781) ───────────── (12.411.815.445) 2.271.012.868 4.080.004.595 6.060.797.982 ─────────── ═══════════ ──────── ════════ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm tài ước tính dựa vào thu nhập chịu thuế có điều chỉnh tùy thuộc vào kiểm tra quan thuế Các khoản lỗ bù trừ với lợi nhuận chịu thuế tương lai vòng năm kể từ năm phát sinh lỗ Số lỗ thực tế chuyển qua năm sau cho mục đích thuế phụ thuộc vào việc kiểm tra chấp thuận quan thuế chênh lệch so với số liệu trình bày báo cáo tài Các khoản lỗ ước tính bù trừ vào lợi nhuận chịu thuế tương lai Công ty sau: Năm phát sinh lỗ Tình trạng kiểm tra quan thuế 2013 Chưa tốn Khoản lỗ tính thuế chuyển qua năm sau VNĐ 24.243.191.928 ════════════ Công ty không ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại khoản lỗ tính thuế phát sinh khả đạt lợi nhuận chịu thuế tương lai để bù trừ với khoản lỗ đánh giá không cao 21 QUẢN LÝ RỦI RO TÀI CHÍNH Các hoạt động Cơng ty chịu số rủi ro thị trường (bao gồm rủi ro tiền tệ), rủi ro tín dụng rủi ro khoản Nhìn chung sách quản lý rủi ro Công ty nhằm giảm thiểu ảnh hưởng bất lợi tiềm tàng từ rủi ro đến kết hoạt động kinh doanh Công ty (1) Rủi ro thị trường (a) Rủi ro tiền tệ Công ty quản lý rủi ro cách giữ mức độ rủi ro ngoại tệ mức chấp nhận thông qua việc thực giao dịch mua, bán ngoại tệ theo tỷ giá giao để xử lý việc cân đối ngoại tệ ngắn hạn Công ty không tham gia giao dịch mua bán, hốn đổi ngoại tệ Cơng ty cho chi phí cơng cụ cao rủi tiềm tàng biến động tỷ giá hối đối Rủi ro tỷ giá Đơ la Mỹ, Bảng Anh Đô la Hồng Kông Công ty trình bày sau: 30.6.2013 Ngoại tệ gốc Quy đổi sang USD GBP HKD VNĐ Tài sản tài Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng phải thu khác 258.032 - - 5.474.540.768 253.890 - - 5.366.219.040 Nợ tài Các khoản vay Phải trả người bán phải trả khác Currency exposure ─────────────────────── ────────── 511.922 - 10.840.759.808 ─────────────────────── ────────── - 2.537.384 82.329.147.631 1.952.3911 562.512 3.848.737 69.665.629.604 ────────────────────────────────── 1.952.391 3.099.896 3.848.737 151.994.777.235 ────────────────────────────────── (1.440.469) (3.099.896) (3.848.737)(141.154.017.427) ══════════════════════════════════ 21 QUẢN LÝ RỦI RO TÀI CHÍNH (tiếp theo) (1) Rủi ro thị trường (tiếp theo) (a) - Rủi ro tiền tệ (tiếp theo) Tại ngày 30 tháng năm 2013 Đồng Việt Nam mạnh lên/yếu 10% so với Đô la Mỹ biến số khác giữ ngun khơng đổi, lỗ Cơng ty cho năm tài thấp hơn/cao 3.044.575.595 Đồng Việt Nam lỗ/lãi quy đổi tỷ giá cơng cụ tài có gốc Đơ la Mỹ Tại ngày 30 tháng năm 2013 Đồng Việt Nam mạnh lên/yếu 10% so với Bảng Anh biến số khác giữ nguyên không đổi, lỗ Cơng ty cho năm tài thấp hơn/cao 9.958.428.778 Đồng Việt Nam lỗ/lãi quy đổi tỷ giá cơng cụ tài có gốc Bảng Anh Tại ngày 30 tháng năm 2013 Đồng Việt Nam mạnh lên/yếu 10% so với Đô la Hồng Kông biến số khác giữ ngun khơng đổi, lỗ Cơng ty cho năm tài thấp hơn/cao 1.038.389.150 Đồng Việt Nam lỗ/lãi quy đổi tỷ giá cơng cụ tài có gốc Đơ la Hồng Kơng (b) Rủi ro lãi suất Công ty chịu rủi ro lãi suất tất khoản vay Cơng ty có khoản vay ngắn hạn từ cơng ty mẹ (2) Rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng rủi ro khách hàng đối tác giao dịch cơng cụ tài không thực nghĩa vụ hợp đồng, gây tổn thất tài cho Cơng ty Chính sách Công ty giao dịch với khách hàng có lịch sử tín dụng thích hợp nhằm giảm thiểu rủi ro tín dụng (3) Rủi ro khoản Tại ngày 30 tháng năm 2013 Cơng ty có khoản nợ tài bao gồm phải trả người bán phải trả khác với số tiền 89.435.240.690 đồng khoản vay số tiền 82.329.147.631 đồng dòng tiền theo hợp đồng khơng chiết khấu có thời hạn năm 22 GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN Cơng ty kiểm sốt Allen & Overy LLP chiếm 100% vốn điều lệ Công ty Công ty mẹ cao Allen & Overy LLP, công ty hợp danh TNHH thành lập Anh (a) Giao dịch với bên liên quan Trong kỳ, giao dịch sau thực với bên liên quan: Cho giai đoạn từ ngày 8.5.2012 đến 30.6.2013 VNĐ (i) Doanh thu dịch vụ Allen & Overy LLP 44.027.229.305 ════════════ (ii) Mua hàng hóa dịch vụ Allen & Overy LLP Chi phí dịch vụ hỗ trợ tồn cầu Cơng tác phí Chi phí IT Chi phí dịch vụ tư vấn Phí dịch vụ liên quan đến luật sư nước thực cho dự án Việt Nam Mua tài sản cố định công cụ dụng cụ Các dịch vụ khác 10.996.885.812 7.414.239.488 3.462.403.324 1.959.402.126 975.073.135 1.549.342.252 6.049.174.144 ────────── 32.406.520.281 ══════════ (iii) Chi trả hộ Allen & Overy LLP chi trả hộ cho A&O Vietnam Các giao dịch phi thương mại khác 45.022.417.680 486.613.785 ────────── 45.509.031.465 ══════════ iv) Các khoản chi cho nhân quản lý chủ chốt Lương quyền lợi gộp khác v) 43.152.228.542 ═══════════ Hoạt động tài Vốn góp từ Allen & Overy LLP Khoản vay từ Allen & Overy LLP Lãi vay trả cho Allen & Overy LLP 4.232.786.316 150.294.512.140 893.602.367 ══════════ 22 GIAO DỊCH VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN (tiếp theo) (b) Số dư cuối năm với bên liên quan 30.6.2013 VNĐ Phải thu khách hàng (Thuyết minh 4) Allen & Overy LLP Phải trả người bán (Thuyết minh 9) Allen & Overy LLP Các khoản phải trả khác (Thuyết minh 12) Allen & Overy LLP Các khoản vay (Thuyết minh 9) Allen & Overy LLP 23 44.027.229.305 ════════════ 39.562.953.983 ════════════ 45.509.031.465 ════════════ 82.329.147.631 ════════════ CAM KẾT THUÊ HOẠT ĐỘNG Các hợp đồng thuê hoạt động không hủy ngang, Công ty phải trả mức tối thiểu tương lai sau: 30.6.2013 VNĐ Dưới năm 15.006.866.060 Từ năm đến năm 44.871.174.649 ─────────── Tổng cộng khoản toán tối thiểu 59.878.040.709 ═══════════ B MỘT SỐ MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ Giấy yêu cầu toán (Payment request) Giấy đề nghị toán tiền cho nhân viên (Expense claim report) Một số mẫu sổ kế toán Biên kiểm quỹ ... hướng giải pháp hoàn thiện nội dung tổ chức CTKT ghi nhận số nội dung thông tin kế tốn Cơng ty Luật TNHH Allen & Overy (Việt Nam) CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NỘI... nhiều luận văn nghiên cứu trước 6 Luận văn hệ thống hóa nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức vận dụng chế độ kế tốn, tổ chức phân tích, kiểm tra, trang bị nội dung thơng tin kế tốn doanh nghiệp... 89 3.2.2.4 Giải pháp hoàn thiện việc vận dụng lập báo cáo kế toán 89 3.3 Giải pháp hoàn thiện việc ghi nhận số nội dung thơng tin kế tốn (TTKT) 89 3.3.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ