Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần thương mại

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THỊ THU TRANG HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SỐ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI-2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái qt báo cáo tài cơng ty cổ phần .5 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài cơng ty cổ phần .5 1.1.2 Vai trị Báo cáo tài công ty cổ phần .6 1.1.3 Phân loại báo cáo tài cơng ty cổ phần 1.2 Lý luận phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần .11 1.2.1 Khái niệm phân tích Báo cáo tài cơng ty cổ phần 11 1.2.2 Đối tượng phân tích Báo cáo tài cơng ty cổ phần 13 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty CP 24 Kết luận chương 1: .46 Chương 2:Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty Thương Mại Dịch vụ số 47 2.1 Tổng quan công ty Thương Mại Dịch vụ số .47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số .47 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số .48 2.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ số 51 2.2 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 58 2.2.1Thực trạng nội dung phân tích BCTC 58 2.2.2 Thực trạng nội dung phân tích kết hợp báo cáo .68 2.3 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 72 2.3.1 Các kết đạt .72 2.3.2 Những tồn nguyên nhân .74 Kết luận chương 2: .76 Chương 3: Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Công Ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 77 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 77 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 78 3.2.1 Nguyên tắc phù hợp 78 3.2.2 Nguyên tắc khách quan 79 3.2.3 Nguyên tắc trung thực trách nhiệm 79 3.2.4.Ngun tắc cung cấp thơng tin thích hợp 80 3.2.5 Nguyên tắc khả thi hiệu 81 3.3 Hoàn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 81 3.3.1 Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài .81 3.3.2 Hồn thiện nội dung phân tích kết hợp BCTC 84 3.4 Những điều kiện Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng Ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số 96 3.4.2 Điều kiện phía Cơng ty Thương Mại Dịch vụ số 97 Kết luận chương 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHẦN PHỤ LỤC .103 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài ROA Tỷ suất sinh lời tài sản ROE Tỷ lệ hoàn vốn chủ sở hữu TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSCĐ Tài sản cố định DTT Doanh thu TS Tài sản NV Nguồn vốn HTK Hàng tồn kho LNST Lợi nhuận sau thuế HĐKD Hoạt động kinh doanh NV Nguồn vốn TS Tài sản CT CP TM DV Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng phân tích cấu nguồn vốn công ty CP Thương mại & Dịch vụ số 59 Bảng 2.2: Bảng phân tích biến động tài sản cơng ty Cp Thương mại & Dịch vụ số 61 Bảng 2.3: Thực trạng phân tích tình hình kết kinh doanh công ty CP Thương Mại & Dịch vụ số 65 Bảng 2.4: Thực trạng phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho công ty CP Thương mại & Dịch vụ số 69 Bảng 2.5: Thực trạng phân tích tốc độ luân chuyển vốn phải thu công ty CP Thương mại & Dịch vụ số 69 Bảng 2.6: Thực trang phân tích khả tốn cơng ty CP 70 Thương mại & Dịch vụ số 70 Bảng 2.7: Thực trạng phân tích khả sinh lời công ty CP Thương mại & Dịch vụ số 71 Bảng 3.1: Hồn phân tích tình hình tài trợ cơng ty CP 82 Thương Mại & Dịch vụ số 82 Bảng 3.2: Hồn thiện phân tích hệ số sinh lời cơng ty CP .83 Thương mại & Dịch vụ số 83 Bảng 3.3: Hồn thiện phân tích tốc độ luân chuyển vốn công ty CP Thương mại & Dịch vụ số 85 Bảng 3.4: Phân Tích tình hình công nợ phải thu khách hàng công ty CP Thương Mại Dịch vụ số 87 Bảng 3.5: Phân tích tình hình cơng nợ phải trả người bán công ty CP Thương mại Dịch vụ số 88 Bảng 3.6: Phân tích rủi ro tài Cơng Ty CP 90 Thương Mại Dịch vụ số 3: 90 Bảng 3.7: Phân tích dịng tiền lưu chuyển tài Cơng Ty CP Thương Mại Dịch vụ số .92 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây,Việt Nam không ngừng thúc đẩy mở cửa hợp tác với quốc gia khu vực giới có bước phát triển mạnh mẽ mặt kinh tế, trị, văn hóa,… Chính phát triển cạnh tranh doanh nghiệp nước ngày trở nên gay gắt Sự đào thải khắc nghiệt đòi hỏi doanh nghiệp cần xem xét thận trọng chiến lược, bước Vì “ mạnh thắng, yếu thua” quy luật tất yếu kinh tế nhiều hội đầy thách thức Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cẩn phải có hoạt động : Nghiên cứu nhu cầu thị trường , phân tích tình hình kinh tế doanh nghiệp, phân tích kết kinh doanh, Từ nhà quản lý biết tình trạng tài xu phát triển doanh nghiệp sở tính tốn tiêu tài chính, giúp công ty hoạch định chiến lược phát triển lâu dài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu kết hành so với khứ nhằm đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp,đánh giá làm được, nắm vững tiềm tăng, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh, khắc phục điểm yếu Và công cụ đắc lực giúp nhà quản trị bên đối tác bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp đưa định đắn, phù hợp Xuất phát từ tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài thực trạng tài cơng ty nên đề tài: “ Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng Ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số 3” chọn làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần - Phân tích thực trạng phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số - Nêu ưu điểm tồn phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số - Đưa giải pháp hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tài cơng ty Từ đề xuất biện pháp quản trị tài đứng đắn kịp thời để phát huy mức cao hiệu sử dụng vốn Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số - Phạm vi nghiên cứu : + Về thời gian: số liệu thu thập tổng hợp báo cáo tài cơng ty năm 2014- 2016 + Về mặt không gian: Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số + Về nội dung nghiên cứu: Luận văn phân tích tài cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số Phương pháp nghiên cứu đề tài Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử; sử dụng kết hợp phương pháp nghiên xử lý liệu phương pháp trình bày kết thơng qua phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Dựa phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp diễn giải,… Luận văn sử dụng nguồn liệu hệ thống báo cáo tài (Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ) Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số Đây nguồn liệu thu nhập từ báo cáo tài công ty giai đoạn 2013 – 2015 Tổng quan đề tài nghiên cứu Phân tích kinh doanh có ý nghĩa quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp, với phát triển kinh tế, phân tích kinh doanh ngày phát triển chiều rộng chiều sâu, lý luận thực tiễn Chính việc phân tích Báo cáo tài đề cập đến nhiều giáo trình, ví dụ như: - Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp (2015), tác giả: PGS.TS.NGƯT Nguyễn Trọng Cơ; PGS.TS.Nghiêm Thị Thà, Nxb Tài - Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp (2015), tác giả: GS.TS Ngô Thế Chi PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ, NXB Tài - Giáo trình phân tích báo cáo tài (2008), tác giả: Nguyễn Năng Phúc, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân Xuất phát từ thiết yếu việc phân tích báo cáo tài nên đề tài hồn thiện nội dung Phân tích Báo cáo tài nhiều sinh viên, học viên tìm tịi nghiên cứu để làm đề tài nghiên cứu thân Một số là: - Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần xây dụng Dầu khí Nghệ An , tác giả Tạ Quang Thoan, trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phân Bibica , trường Đại học Kinh tế Quốc Dân - Hoàn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần bia Thanh Hố, tác giả Mai Thị Thúy, Học viện Tài Chính Các cơng trình làm rõ lý luận nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung tình hình thực số cơng ty chưa có luận văn, luận án nghiên cứu hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Thương Mại Dịch vụ số giai đoạn từ năm 2013-2015 Chính khoảng trống để cao học viên nghiên cứu phân tích Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Hệ thống làm rõ lý luận hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Đánh giá thực trạng, ưu điểm tồn tại,xác định nguyên nhân tồn đó, từ ta tính cấp thiết việc hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ số Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia thành chương sau : - Chương 1: Những vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số - Chương 3: Hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài Cơng Ty Cổ phần Thương Mại Dịch vụ số