Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế tại chi cục thuế khu vực kỳ anh

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN NGÀNH PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ Đơn vị thực tập Sinh viên thực tập Mã sinh viên Lớp niên chế Giáo viên hướng dẫn Chi cục Thuế Khu vực Kỳ Anh- Hà Tĩnh Nguyễn Linh Chi 1873402011873 CQ56/09.02 PGS,TS NGND Nguyễn Trọng Cơ HÀ TĨNH-2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu riêng em, số liệu kết có luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN xi MỤC LỤC xii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế 1.1.1 Tổng quan báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu phân tích báo cáo tài 1.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình thực tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Những nội dung tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Nội dung hoạt động tra, kiểm tra thuế 11 1.2.2.1 Công tác tra thuế 11 1.2.2.2 Công tác kiểm tra thuế 14 1.2.3 Phương pháp phân tích 16 1.2.3.1 Phân tích báo cáo tài q trình tra, kiểm tra thuế 16 1.2.3.2 Phương pháp phân tích hồ sơ khai thuế trình tra, kiểm tra thuế 19 1.2.4 Phân tích biến động tiêu báo cáo tài 22 1.2.5 Sử dụng phân tích chiều dọc, chiều ngang phân tích BCTC 25 1.2.6 Sử dụng tỷ suất phân tích BCTC 26 1.2.6.1 Sử dụng tỷ suất để phân tích báo cáo tài hồ sơ kê khai doanh nghiệp 27 1.2.6.2 Sử dụng tỷ suất đề phân báo cáo tài q trình tra, kiểm tra thuế 33 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế 41 CHƯƠNG II 45 THỰC TRẠNG NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC KỲ ANH-HÀ TĨNH 45 2.1 Giới thiệu chung chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh 45 2.1.1 Xác định tư cách pháp lý Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh 45 2.1.2 Tổ chức máy quản lý nhân Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh 49 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh 49 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh49 2.2 Thực trạng nội dung phân tích BCTC phục vụ cơng tác tra kiểm tra thuế Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh-Hà Tĩnh 52 2.2.1 Thực trạng nội dung phân tích BCTC phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh-Hà Tĩnh 52 2.2.1.1 Thu thập thông tin người nộp thuế 53 2.2.1.2 Thực trạng lập kế hoạch tra, kiểm tra 54 2.2.2 Thực trạng nội dung phân tích BCTC trình thực tra, kiểm tra thuế 58 2.2.2.1 Sử dụng Phân tích chiều dọc, chiều ngang q trình tra,kiểm tra thuế 58 2.2.2.2 Sử dụng Phân tích tỷ suất trình tra, kiểm tra thuế: 60 2.3 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích BCTC phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 CHƯƠNG III 72 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC KỲ ANH- HÀ TĨNH 72 3.1.Định hướng mục tiêu hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ công tác tra kiểm tra thuế 72 3.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích BCTC phục vụ cơng tác tra kiểm tra thuế địa 75 3.2.1 Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 77 3.2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thực tra, kiểm tra thuế 83 3.3 Điều kiện thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với Chính phủ ngành chức 86 3.3.2 Đối với Cục thuế Tỉnh Hà Tĩnh - Tổng cục Thuế 89 3.3.3 Đối với quyền, ban ngành địa phương liên quan 93 3.3.4 Đối với Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh - Cục Thuế Tỉnh Hà Tĩnh 94 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT UBND Ủy ban nhân dân KV Khu vực NHNN Ngân hàng nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước DN Doanh nghiệp NPT Nợ phải trả VCSH Vốn chủ sở hữu GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế CQT Cơ quan thuế BCTC Báo cáo tài DANH MỤC BẢNG Bảng Xếp loại quy mô Doanh nghiệp Bảng 2: Đánh giá tuân thủ nộp thuế Bảng3: Kết Lập kế hoạch kiểm tra từ năm 2019-2021 Bảng 4: Phân tích báo cáo kết HĐKD cơng ty TNHH Hồng Huy Phước Bảng 5: Phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Hồng Huy Phước Bảng Phân tích báo cáo kết HĐKD cơng ty TNHH xăng dầu Long Bình Bảng Kết công tác kiểm tra trụ sở Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh Bảng Kết công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài nghiên cứu Thuế ln có vai trị quan trọng với tất quốc gia giới thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Vậy nên câu hỏi đặt làm để thực thi sách thuế cách hiệu để nguồn thu từ thuế đạt hiệu quả? Công tác tra kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội Nhờ sách Nhà nước, với phát triển mạnh mẽ kinh tế, công tác tra kiểm tra thuế thực theo quy định nhà nước, sách pháp luật thuế liên tục sửa đổi, nhằm hồn thiện pháp luật quản lý cơng tác tra kiểm tra thuế, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, năm qua việc tra kiểm tra thuế nhiều kẽ hở Do khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều mánh khóe để gian lận thuế như: kê khai giảm doanh thu để nộp thuế ít, khai lỗ để trốn thuế, lập cơng ty ma để tự in hóa đơn thuế giá trị gia tăng Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành, cịn nhiều trở ngại chế sách, quy trình quản lý thu nhiều vướng mắc, số quy định chưa đảm bảo tính thống chưa phù hợp Các thủ tục hành thuế cịn phức tạp, trùng lắp, thiếu đồng bộ, trình độ, lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: không đăng ký mã số thuế, không sử dụng hóa đơn bán hàng, khai tăng phí, lợi dụng hoàn thuế để "rút lõi" ngân quỹ Nhà nước gây thất thu thuế Vì việc hồn thiện pháp luật quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh điều cần thiết Báo cáo tài cơng cụ quan trọng khơng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp mà phục vụ cho việc quản lý nhà nước, có quan thuế Thơng tin báo cáo tài ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu việc quản lý tra kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, bên cạnh việc xây dựng kế hoạch lựa chọn đối tượng tra vấn đề phân tích báo cáo tài để nhận diện tổng quan doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp Trong thời gian thực tập Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh, nhận thấy việc thực thi pháp luật công tác tra kiểm tra thuế địa bàn huyện đạt nhiều thành tựu cịn khơng hạn chế, bất cập việc sử dụng phân tích báo cáo tài chính, cần có đề xuất thích hợp để hồn thiện công tác tra kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu thu Thuế Trước vấn đề đặt địi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Tuy nhiên, chưa có tác giả nghiên cứu hồn thiện công tác tra kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Vì vậy, em định chọn đề tài: “Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh” làm chuyên đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu chuyên đề nhằm mục đích sau: - Thứ nhất, hệ thống hoá sở lý luận phân tích báo cáo tài phục vụ tra, kiểm tra thuế quan Thuế - Thứ hai, đánh giá thực trạng sử dụng công cụ phân tích báo cáo tài cơng tác tra kiểm tra thuế qua thực tiễn áp dụng Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh – tỉnh Hà Tĩnh thời gian từ năm 2018- 2020 yếu tố ảnh hưởng - Thứ ba, đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ tra kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh – tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Các số liệu tài liệu nghiên cứu thực trạng tập trung vào giai đoạn 2018-2020 - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh- tỉnh Hà Tĩnh Phương pháp nghiên cứu SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp Để thực chuyên đề này, em sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu cụ thể là: phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp số liệu để giải nội dung khoa học chuyên đề Phương pháp phân tích, so sánh sử dụng nhiều Chương để làm rõ khái niệm, phạm trù mà chuyên đề sử dụng từ rút kết luận khoa học làm sở cho việc đánh giá thực trạng xác định phương hướng, giải pháp cho việc hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ tra kiểm tra thuế quan thuế Việt nam Phương pháp phân tích, so sánh, phương pháp thống kê sử dụng Chương II để luận giải cho nhận định, đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh Phương pháp tổng hợp sử dụng nhiều Chương III để rút kết luận nêu đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện nội dung phân tích báo cáo phục vụ tra kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh Ý nghĩa việc nghiên cứu - Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề nội dung phân tích báo cáo tài chính, sử dụng thơng tin phân tích báo cáo tài phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế quan thuế - Về thực tiễn: Nghiên cứu thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài để phục vụ công tác tra kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh-Hà Tĩnh, từ đánh giá hiệu công tác tra kiểm tra thuế theo yêu cầu ngành thuế Kết cấu luận văn Ngoài Mục lục, lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo Trong nội dung luận văn cụ thể hóa với ba chương chính: Chương I: Lý luận nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra kiểm tra thuế quan thuế Chương II: Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 116 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 117 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 118 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 119 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 120 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 121 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 122 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 123 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 124 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 125 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 126 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 127 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 128 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 129 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 Luận văn tốt nghiệp 130 SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02 ... hồn thiện cơng tác tra kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Vì vậy, em định chọn đề tài: “Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài phục vụ tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực Kỳ. .. BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế 1.1.1 Tổng quan báo cáo tài Báo cáo tài. .. CƠ BẢN VỀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế