Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu khí Toàn cầu

7 TRƢỜNG ĐẠI HỌC C NG ĐO N TẠ QUANG NINH HỒN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DẦU KHÍ TỒN CẦU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐO N THỤC QUYÊN HÀ NỘI, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Dầu khí Tồn cầu”là cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực dƣới hƣớng dẫn TS Đoàn Thục Quyên Luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn trung thực,có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Tạ Quang Ninh LỜI CẢM ƠN Lời học viên xin gửi lời tri ân sâu sắc đến TS Đoàn Thục Quyên ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, bảo cho trình nghiên cứu thực luận văn Nếu khơng có bảo hƣớng dẫn nhiệt tình, tài liệu phục vụ nghiên cứu lời động viên khích lệ luận văn khơng thể hoàn thành Một lần xin chân thành cảm ơn cô giáo Học viên xin gửi lời cảm ơn đến nhà trƣờng, khoa ban ngành đoàn thể trƣờng Đại học Cơng Đồn tạo điều kiện thuận lợi cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu trƣờng Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng chun mơn Ngân hàng Thương mại TNHH Dầu khí Tồn cầu cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời thân hết lịng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vƣợt qua khó khăn học tập sống để tơi n tâm thực ƣớc mơ Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu nghĩa l luận thực ti n Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NG N H NG THƢƠNG MẠI 1.1 Báo cáo tài vai trị, ý nghĩa phân tích báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Ngân hàng Thƣơng mại 1.1.2 Khái niệm báo cáo tài phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại 1.1.3 Vai trị phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại 11 1.2 Nguồn liệu phân tích báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại 13 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài 13 1.2.2 Tài liệu khác 14 1.3 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 15 1.3.1 Phƣơng pháp so sánh 15 1.3.2 Phƣơng pháp loại trừ 16 1.3.3 Phƣơng pháp cân đối 20 1.3.4 Phƣơng pháp tỷ lệ 21 1.3.5 Phƣơng pháp phân tích tài Dupont 21 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài 22 1.5 Nội dung phân tích báo cáo tài 23 1.5.1 Phân tích cấu trúc tài 23 1.5.2 Tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 26 1.5.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 30 1.5.4 Phân tích kết kinh doanh khả sinh lời 32 1.5.5 Phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ 34 Tiểu kết chƣơng 36 Chƣơng THỰC TRẠNG NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NG N H NG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DẦU KHÍ TỒN CẦU 37 2.1 Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 37 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 39 2.2 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 41 2.2.1 Thực trạng phân tích cấu trúc tài 41 2.2.2 Thực trạng phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 43 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình cơng nợ khả toán 45 2.2.4 Thực trạng phân tích kết kinh doanh khả sinh lời 45 2.2.5 Thực trạng phân tích lƣu chuyển tiền tệ 47 2.3 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài 49 2.3.1 Ƣu điểm 49 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 50 Tiểu kết chƣơng 56 Chƣơng HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NG N H NG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DẦU KHÍ TỒN CẦU 57 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu thời gian tới 57 3.2 Các yêu cầu nguyên tắc hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 58 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 58 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 59 3.3 Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 63 3.3.1 Nâng cao chất lƣợng hệ thống thông tin phục vụ cho nội dung phân tích tài 63 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích, nguồn liệu thơng tin phục vụ phân tích 64 3.3.3 Tổ chức tốt việc sử dụng kết phân tích 66 3.3.4 Xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích áp dụng cho chi nhánh 66 3.3.5 Nâng cao chất lƣợng nhân lực trực tiếp phục vụ nội dung phân tích báo cáo tài 68 3.3.6 Xây dựng hệ thống quản trị nội 69 3.3.7 Hồn thiện nội dung phân tích 69 3.4 Điều kiện thực giải pháp 72 3.4.1 Về phía quan quản l Nhà nƣớc 72 3.4.2 Về phía Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Toàn Cầu 72 Tiểu kết chƣơng 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài Việt Nam BQ Bình qn CAR Hệ số an tồn vốn CP Chi phí DN Doanh nghiệp DNNN NHTM nhà nƣớc DPRRTD Dự phòng rủi ro tín dụng DPRRTD Dự phịng rủi ro tín dụng DUPONT Phƣơng pháp Dupont EBIT Lợi nhuận trƣớc thuế lãi EM Equity Multiplier- Số nhân VCSH GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội đồng quản trị HĐV Huy động vốn HoSE Trung tâm giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh IPO Cổ phần hóa lần đầu phát hành cổ phiếu công chúng LTD Loans to Deposit - Tỷ lệ cấp tín dụng từ nguồn vốn huy động NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NIM Net interest margin - Thu nhập lãi ròng cận biên NNIM Net non - interest margin - Thu nhập lãi cận biên NPL Non Performing Loan - Nợ xấu NPM Net Profit Margin- Lợi nhuận rịng cận biên NV Nguồn vốn PTTC Phân tích tài QLRR Quản lý rủi ro ROA Return on Average Asset- Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản BQ ROE Return on Average Equity- Lợi nhuận sau thuế/VCSH BQ SCTH (GL) Sổ tổng hợp STB Ngân hàng thƣơng mại cổ phần sài gịn thƣơng tín TCKT Tổ chức kinh tế TCTD Tổ chức tín dụng TDH Trung dài hạn TMCP Thƣơng mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lƣu động TT Thông tƣ TT Thị trƣờng VCSH Vốn chủ sở hữu DANH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Vai trò thơng tin phân tích báo cáo tài đối tƣợng chủ yếu 12 Bảng 1.2 Cân đối tài sản nguồn vốn 29 Bảng 2.1 Tốc độ tăng trƣởng tài sản, dƣ nợ 42 Bảng 2.2: Một số tiêu an toàn hoạt động 43 Bảng 2.3 Cơ cấu cho vay, huy động vốn TT so với Tổng tài sản 44 Bảng 2.4 Hệ số an toàn vốn 44 Bảng 2.5 Chỉ tiêu LTD 45 Bảng 2.6 Cơ cấu thu nhập 47 Bảng 2.7 Một số tiêu hiệu hoạt động 48 Bảng 3.1 Mối quan hệ ROE với nhân tố theo mơ hình DUPONT 70 Bảng 3.2 Chi tiết mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến ROE 71 DANH DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Quy mô tăng trƣởng tổng tài sản 42 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu thu nhập 46 64 + Thu thập thêm thông tin từ nguồn tin cậy (WB, NHNN) tình hình hoạt động kinh doanh NHTM tƣơng đồng quy mơ, NHTM có uy tín Từ tính tốn tiêu phân tích nhằm có liên hệ, so sánh GPBANK với NHTM Xác định vị chỗ đứng GPBANK ngành ngân hàng tài - Thƣờng xuyên cập nhật báo cáo phân tích tổ chức có uy tín chất lƣợng để có nguồn đánh giá, so sánh, bổ sung cách nhìn nhận phân tích vấn đề kinh tế ngân hàng Từ nâng cao dần trình độ phân tích đội ngũ phân tích quản trị GPBANK - Thứ ba, nâng cao cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội Khi mạng lƣới hoạt động GPBANK ngày mở rộng, việc thành lập thêm phận kiểm tốn nội khu vực, miền góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội nhằm đảm bảo tính xác thực độ tin cậy cần thiết thông tin, tiêu tài kịp thời, nhanh chóng - Thứ tư, GPBANK cần liên tục cập nhật hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn tài để bắt kịp với chuẩn mực kế toán Việt Nam thông lệ tốt quốc tế nhƣng không trái với pháp luật Việt Nam 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích, nguồn liệu thơng tin phục vụ phân tích * Về quản lý b phận phân tích: Phân cơng nhiệm vụ cho Phó Tổng giám đốc nhiệm vụ Giám đốc tài - CFO, quản lý trực tiếp phận PTBCTC thuộc phòng tổng hợp chế độ kế tốn, có trách nhiệm phân cơng theo dõi thơng tin từ hệ thống kế tốn, sau u cầu phân tích để chuyển hóa thơng in kế tốn thành hệ thống thơng tin tài chính, làm sở để lập báo cáo tình hình tài chính, hoạch định chiến lƣợc tài tiến hành tổ chức thực chiến lƣợc tài Tổng giám đốc phê duyệt 65 * Về phân cơng nhiệm vụ, quy trình thực Xác định rõ nhiệm vụ, vai trò, trách nhiệm đối tƣợng tham gia cơng tác phân tích gúp phân nâng cao chất lƣợng báo cáo, cụ thể nhƣ sau: - Thứ nhất: Thu thập thông tin tài GPBANK Phịng tổng hợp chế độ kế tốn HO lập chiu trách nhiệm tính xác kịp thời thông tin báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế tốn (tồn ngân hàng) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (toàn ngân hàng CN) + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (hệ thống) + Bản thuyết minh BCTC (hệ thống) - Thứ hai: Thu thập thông tin liên quan từ nguồn khác để làm sở cho việc đối chứng, so sánh, đánh giá tƣơng quan tình hình tài GPBANK với ngân hàng bạn Phịng tổng hợp phân tích tiến hành thu thập thêm thông tin kinh tế vĩ mô, tài tiền tệ giới, Việt Nam thơng qua qua trang web thống nhƣ Ngân hàng nhà nƣớc, Reuter, WB, Bloomberg Số liệu chi tiết dƣ nợ theo ngành nghề, nhóm nợ, khu vực thành phần kinh tế từ khối quản trị rủi ro Các BCTC NHTM khác, báo cáo phân tích chuyên gia hay NHTM khác - Thứ ba: Xử lý nguồn liệu cơng cụ thích hợp - Thứ tư: Tiến hành phân tích tài Trong q trình phân tích có vấn đề chƣa rõ ràng, cụ thể liên hệ với phận liên quan để tìm hiểu, thuyết minh - Thứ năm: Sau phân tích, phận phân tích gửi báo cáo phân tích cho giám đốc tài phê duyệt - Thứ sáu: Sau có phê duyệt giám đốc tài báo cáo phân tích đƣợc gửi lên cho Tổng giám đốc để trình đề xuất tham mƣu biện pháp kinh doanh 66 3.3.3 Tổ chức tốt việc sử dụng kết phân tích Với kết phân tích mặt mạnh, điểm yếu, mức độ xấu, tốt tiêu tài chính, cảnh báo nguy cơ, đƣa dự báo đáng tin cậy lƣơng lai tình hình tài Ngân hàng, sau đƣợc Tổng giám đốc phê duyệt, Giám đốc tài cần phải triển khai tổ chức thực để việc sử dụng kết phân tích có hiệu quả, cụ thể: - Báo cáo cho Ban kiểm soát trực thuộc HĐQT để giám sát chặt chẽ tiêu tài xấu, có biện pháp cải thiện thời gian tới - Báo cáo cho Uỷ ban quản lý tài sản Nợ - Có (ALCO) để có giải pháp điều chỉnh cấu tài sản, nguồn vốn kịp thời - Chỉ đạo Phịng cơng nợ tích cực việc đôn đốc chi nhánh xử lý nợ - Chỉ đạo Phòng quản lý rủi ro nghiên cứu sửa đổi quy định hành xây dựng, ban hành quy định để quản lý rủi ro hiệu - Tham mƣu cho Phòng tổng hợp phân tích chiến lƣợc việc hoạch định chiến lƣợc kinh doanh phù hợp 3.3.4 Xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích áp dụng cho chi nhánh Hiện nay, chi nhánh phải báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chiến lƣợc kinh doanh chi nhánh cho Phòng tổng hợp phân tích chiến lƣợc hội sở Tuy nhiên, việc PTBCTC chi nhánh hạn chế nên nội dung đánh giá hoạt động kinh doanh thời gian qua, nhƣ hoạch định chiến lƣợc giai đoạn 2020-2025 báo cáo chƣa có đồng chất lƣợng, cịn nhiều nhận định mang tính định tính, gây khó khăn việc đánh giá tình hình tài đầy đủ, xác GPBANK trung ƣơng Vì vậy, việc xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích chi nhánh việc làm cần thiết, vừa hỗ trợ chi nhánh quản l , điều hành, vừa sở để GPBANK trung ƣơng đánh giá hiệu kinh doanh chi nhánh 67 Do quy định hạch toán kế toán chi nhánh đơn vị hạch toán phụ thuộc, số khoản mục báo cáo tài chi nhánh khơng thể nhƣ Vốn chủ sở hữu, tài sản cố định, vay gửi thị trƣờng 2; chế điều hóa vốn, mua bán vốn nội bộ; quy định đầu tƣ tài bị hạn chế, nên nội dung phân tích tài chi nhánh có khác biệt so với nội dung phân tích Ngân hàng GPBANK Nội dung phân tích tài chi nhánh gồm mặt sau: * Phân tích hoạt động tín dụng - Đánh giá quy mô, thị phần, tốc độ tăng trƣởng, cấu cho vay khách hàng thị trƣờng (nền kinh tế), bao gồm cá nhân TCKT thơng qua tiêu: + Tổng dƣ nợ tín dụng + Tốc độ tăng dƣ nợ tín dụng + Tỷ trọng khoản dƣ nợ theo cách phân loại cấu danh mục cho vay: + Thị phần cho vay - Đánh giá rủi ro tín dụng, đánh giá chất lƣợng cho vay thông qua tiêu sau: + Tỷ lệ nợ từ nhóm 2- nhóm + Biến động cấu nhóm nợ + Tỷ lệ nợ xấu – NPL rate (nợ từ nhóm đến nhóm 5) + Tỷ lệ nợ có vấn đề (nợ từ nhóm đến nhóm nợ xử lý rủi ro dự phòng rủi ro) + Tỷ lệ trích lập dự phịng + Tỷ lệ xóa nợ rịng * Phân tích hoạt đ ng huy đ ng vốn - Đánh giá quy mô, tốc độ tăng trƣởng nguồn vốn huy động - Đánh giá thị phần huy động vốn thị trƣờng theo kỳ hạn, cấu loại tiền 68 *Phân tích tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận - Phân tích quy mơ, tăng trƣởng lợi nhuận, thu nhập, chi phí kỳ, tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, mua bán ngoại tệ, mua bán vốn nội (chi phí mua vốn xem nhƣ chi phí huy động vốn, thu nhập từ bán vốn xem nhƣ lãi cho vay) - Phân tích lãi suất huy động bình quân, lãi suất cho vay bình quân, chênh lệch lãi suất đầu vào – đầu - Lợi nhuận = chênh lệch thu – chi 3.3.5 Nâng cao chất lượng nhân lực trực tiếp phục vụ nội dung phân tích báo cáo tài Phân tích tài bên cạnh việc xử lý số liệu cách học, dựa nhiều vào nhận định số liệu có sẵn Do đó, phân tích tài ln mang tính chủ quan ngƣời Nhân tố ngƣời phân tích tài đóng vai trị then chốt Nhân cho việc phân tích tài đóng vai trị quan trọng định tới tính xác kết phân tích nhƣ đề xuất khuyến nghị sau phân tích Chính thế, nhân viên phân tích tài phải có tầm nhìn bao qt, nắm đƣợc tình hình kinh tế, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tài – ngân hàng Để nâng cao chất lƣợng cho đội ngũ nhân phận phân tích tài GPBANK nên thực biện pháp sau: Thứ nhất, việc tuyển chọn sử dụng nhân cần có quan tâm GPBANK nên xem xét tuyển số nhân viên chuyên sâu phân tích chấp nhận trả chi phí cao từ khâu tuyển dụng, sử dụng, đào tạo, huấn luyện Thứ hai, tổ chức số khóa đào tạo, cử nhân viên học tập, nâng cao trình độ cập nhật kiến thức mới, chuẩn mực giới Thứ ba, phận phân tích tài phải có hiểu biết tồn diện ngân hàng Nhân phận nên đƣợc tham gia vào số hoạt động nhƣ số dự án phát triển phịng ban, đảm bảo ln nắm vững đƣợc cụ thể tính hình ngân hàng 69 3.3.6 Xây dựng hệ thống quản trị nội GPBANK cần đầu tƣ xây dựng hệ thống quản trị nội bộ, bao gồm hệ thống quản lý tài sản nợ có (ALM) hệ thống điều chuyển giá vốn nội (FTP) hệ thống giúp GPBANK thực mục tiêu sau: - Hình thành hệ thống thông tin quản lý tập trung phục vụ công tác điều hành hoạt động kinh doanh NH; - Cung cấp tranh tổng thể, toàn diện, tin cậy tình hình tài NH nhằm đáp ứng yêu cầu quan quản lý chức phục vụ việc định ban điều hành; - Cung cấp tiện ích phục vụ cho cơng tác ghi chép kế tốn tài nội cách xác, kịp thời, tăng cƣờng khả kiểm sốt luồng tiền để sử dụng tài có hiệu quả; - Theo dõi doanh thu, chi phí trung tâm lợi nhuận, chi phí, sản phẩm, khách hàng, phân đoạn thị trƣờng để có sách điều hành phù hợp; - Cung cấp hệ thống báo cáo kế toán quản trị tức thời tin cậy đa chiều để phục vụ cho việc định cấp lãnh đạo NH; - Xác định giá điều chuyển vốn nội dựa phƣơng pháp khoa học, minh bạch để làm sở phân bổ chi phí đến chi nhánh, sản phẩm, khách hàng để có đƣợc tranh hồn chỉnh chi nhánh, sản phẩm, khách hàng; - Duy trì lực tài vững mạnh thông qua công cụ giám sát, đánh giá, cảnh báo rủi ro thị trƣờng chi phối tới tình hình tài chính, khả tốn NH; - Đảm bảo thông tin thông suốt từ hệ thống Core banking đến hệ thống quản trị nội bộ, thông tin đƣợc khai thác cập nhật vào kho liệu thống tồn hệ thống có tính bảo mật cao 3.3.7 Hồn thiện nội dung phân tích Trong việc phân tích khả sinh lời, GPBank dừng lại việc 70 tính tốn số mà chƣa nêu bật lên đƣợc chất ngun nhân “tạo ra” số Ví dụ, tính ROA, ROE, VCB sử dụng phƣơng pháp so sánh để xem xét tiêu tỷ suất sinh lời, dẫn đến không thấy đƣợc mối quan hệ khả sinh lời rủi ro ngân hàng Do để đánh giá xác hiệu kinh doanh ngân hàng đồng thời thiết lập kế hoạch lợi nhuận tƣơng lai, nhà phân tích cần sâu xem xét mối quan hệ tiêu phản ánh khả sinh lời theo phƣơng pháp Dupont Phân tích tỷ lệ tài theo mơ hình Dupont cơng cụ hữu ích hiệu để hiểu rõ chất số tài nhƣ mối liên hệ chúng ảnh hƣởng đến kết hoạt động kinh doanh Kết hợp phƣơng pháp phân tích thay liên hồn mơ hình Dupont để phân tích sâu tiêu phản ánh hiệu kinh doanh ROA, ROE Chẳng hạn, với liệu cho ví dụ phân tích nêu chƣơng 2, tiếp tục phân tích nhƣ sau: Bảng 3.1 Mối quan hệ ROE với nhân tố theo mơ hình DUPONT ROE= ROA x (TỔNG TS/TỔNG VCSH) 2019 2020 25,77% 22,53% 1,65% 1,50% 1.559,79% 1.496,95% 25,77% 22,53% Trong đó: - ROA - Tổng TS/tổng VCSH ROE= NPM x AU x EM Trong đó: - Tổng thu từ hoat đ ng (triệu đồng) - A= Tỷ lệ sinh lời hoạt đ ng (NPM) - B= Tỷ lệ hiệu sử ụng tài sản (AU) - C= Tỷ trọng vốn hủ sở hữu (EM) 18.583.569 24.563.941 24,88% 19,63% 6,64% 7,66% 1.559,45% 1.496,95% 71 Bảng 3.2 Chi tiết mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến ROE Mức độ ảnh hƣởng nhân tố Năm 2020/Năm 2019 OA = A1BoCo -AoBoCo -0,0543 OB = A1B1Co -A1BoCo 0,0312 OC = A1B1C1 -A1B1Co -0,0094 OROE = OA + OB + OC -0,0324 Nhận xét: Trong năm 2019, đồng vốn chủ sở hữu tạo đƣợc 0,2577 đồng lợi nhuận năm 2020, đồng vốn chủ sở hữu tạo 0,2253 đồng lợi nhuận sau thuế, giảm 0,0324 đồng ảnh hƣởng nhân tố sau: Do nhân tố Tỷ lệ sinh lời hoạt động giảm làm khả tạo lợi nhuận VCSH giảm 0,0543 đồng Mặc dù cấu thu nhập từ tất hoạt động năm 2020 tăng so với năm 2019 nhƣng tốc độ tăng chi phí có xu hƣớng cao tốc độ tăng doanh thu, mà chủ yếu chi phí tiền lƣơng tăng cao ảnh hƣởng không tốt đến khả tạo lợi nhuận VCSH Vì vậy, GPBank cần có giải pháp để nâng cao nâng suất hiệu làm việc nhân viên cho tƣơng xứng với tiền lƣơng chi trả Do nhân tố Tỷ lệ hiệu sử dụng tài sản tăng làm khả tạo lợi nhuận VCSH tăng 0,0312 đồng Điều chứng tỏ danh mục đầu tƣ GPBank có chuyển biến theo chiều hƣớng tích cực, mang lại hiệu sinh lời cao Hiệu sử dụng tài sản tăng phản ánh với mục tiêu phát triển thận trọng, an toàn, hiệu GPBank năm gần Và thành công bƣớc đầu GPBank liên tục hồn thiện khơng ngừng nâng cao sách quản lý rủi ro mặt hoạt động kinh doanh ngân hàng Do nhân tố Tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm làm khả tạo lợi nhuận VCSH giảm 0,0094 đồng Trong năm 2020 tốc độ tăng trƣởng huy động vốn GPBank ấn tƣởng 22,93%, mức tăng cao từ 72 năm 2016 - 2020 nhƣng địn bẩy tài GPBank làm giảm tỷ suất sinh lợi VCSH Điều đợt tăng vốn (9,28%) cuối năm 2010 để góp phần tăng hệ số CAR 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Về ph a quan quản lý Nhà nước Thứ nhất, NHNN Việt nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM mang tính hƣớng dẫn, có quy định thống phƣơng pháp tính toán cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời Trên sở vào cuối năm NHNN nên có thơng báo cho NHTM thơng số tài mang tính bình qn theo tiêu đƣợc tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác phân tích BCTC NHTM Thứ hai, NHNN kết hợp với Bộ tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hƣớng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM nói chung, ngân hàng nói riêng đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 3.4.2 Về ph a Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu Nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch tài chính, lập nhu cầu vốn hay xây dựng sách huy động vốn, dự báo nhu cầu khả thị trƣờng đƣợc xác hơn, gắn với thực ti n nhƣ công tác nghiên cứu, cơng tác phân tích tài đạt hiệu tốt, Ngân hàng Thƣơng mại TNHH MTV Dầu Khí Tồn Cầu cần: Nâng cao mức quan tâm an lãnh đạo GPBank - GPBank cần xây dựng phận chuyên trách phân tích tình hình tài ngân hàng, khơng kiêm nhiệm phận kế tốn với phận 73 phân tích nhằm phân tích đánh giá tình hình tài GPBank đạt kết trung thực, khách quan thƣờng xuyên - GPBank cần có biện pháp điều chỉnh, bổ sung nhân sự, tham mƣu cho Giám đốc trình tìm kiếm, ký kết hợp đồng, để ngân hàng có thêm doanh thu, tăng lợi nhuận, đảm bảo phát triển bền vững, để nâng cao hiệu kinh doanh ngân hàng tồn thể cán cơng nhân viên chức ngân hàng phải nỗ lực tâm Nâng ao trình độ đội ngũ n ộ thực nội dung phân tích tài - Nhân viên phân tích tài ngân hàng khơng nắm vững chun mơn nghiệp vụ mà cịn phải nắm vững quy chế, sách quản lý tài chính, sách thuế Nhà nƣớc nhƣ tình hình kinh tế ngồi nƣớc, có khả đƣa định hƣớng thời gian tới Ngoài ra, nhân viên phân tích cần hiểu rõ thực trạng, định hƣớng phát triển ngân hàng để tìm nguyên nhân nhƣ giải pháp cho vấn đề kinh tế - tài Ngân hàng GPBank cần thƣờng xuyên cho cán phân tích đào tạo, bổ sung kiến thức, cập nhật văn - Ngoài ra, ngân hàng GPBank thuê chuyên gia phân tích độc lập để nâng cao tính khách quan kết phân tích đồng thời có đƣợc tƣ vấn hợp lý, chất lƣợng, phù hợp với tình hình tài ngân hàng Các báo cáo phân tích chuyên gia tài tài liệu giúp cán phân tích ngân hàng GPBank học hỏi tích lũy thêm kinh nghiệm 74 Tiểu kết chƣơng Trong vòng vài năm trở lại đây, hoạt động kinh doanh tiền tệ- ngân hàng Việt Nam phát triển mạnh mẽ, mức độ cạnh tranh ngày gay gắt Tính hấp dẫn kinh doanh tiền tệ - ngân hàng đƣợc đánh giá cao hẳn so với ngành kinh tế khác Tuy nhiên, hoạt động ngày đối đầu với nhiều thách thức rủi ro buộc NH phải không ngừng nâng cao lực tài chính, hồn thiện chế giám sát, quản lý rủi ro, đặc biệt lực quản trị, điều hành Một công cụ quan trọng thiếu để hỗ trợ đắc lực cho công tác quản trị điều hành PTBCTC Với vai trò, vị trí quan trọng việc hồn thiện mơ hình tổ chức quy trình phân tích, tiêu phƣơng pháp phân tích, nguồn nhân lực thực phân tức, hệ thống thông tin, công nghệ hỗ trợ cho phân tích giải pháp tổng thể nhằm nâng cao chất lƣợng công tác PTBCTC GPBANK Đồng thời, luận văn đƣa số kiến nghị tổ chức có liên quan nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NHTM nói chung GPBANK thực tốt công tác PTBCTC 75 KẾT LUẬN Hệ thống NHTM Việt nam có biến đổi không ngừng, cạnh tranh di n cách liệt ngân hàng với u cầu, địi hỏi q trình tái cấu di n mạnh mẽ cấp bách nhƣ nay, Vì vậy, đặt nhiều vấn đề cần phải giải Trong đó, hồn thiện cơng tác phân tích tài vấn đề đƣợc đặt ngân hàng thƣơng mại Do vậy, luận văn mạnh dạn sâu vào vấn đề then chốt việc hỗ trợ điều hành, định NHTM nội dung phân tích tài để nghiên cứu hồn thiện, bổ sung Trong q trình đó, luận văn thể đƣợc kết nghiên cứu sau đây: - Hệ thống hóa đầy đủ, rõ ràng, cặn kẽ lý luận nội dung phân tích tài NHTM theo quan điểm ngƣời nghiên cứu để làm tảng cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá giá thực trạng PTBCTC GPBANK nhƣ: quy trình, phƣơng pháp phân tích, nội dung phân tích, tiêu phân tích - Làm rõ đặc điểm báo cáo tài NHTM, đặc điểm phân tích báo cáo tài NHTM, khác biệt so với NHTM phi tài - Xem xét thực trạng nội dung phân tích tài ngân hàng GPBANK Nêu rõ ƣu, nhƣợc điểm công tác nguyên nhân tạo chúng - Đề xuất giải pháp, kiến nghị liên quan đến việc hồn thiện cơng tác PTCT Ngân hàng GPBANK, áp dụng cho NHTM khác Việt Nam Song để áp dụng có kết nội dung phân tích này, cần phải có điều kiện định nỗ lực GPBANK quan tâm mức Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Với tinh thần ham thích nghiên cứu học hỏi, thân mạnh dạn sâu vào đề tài với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé 76 vào việc làm rõ thêm, tạo thuận lợi thêm cho việc ứng dụng phân tích tài NHTM Việt Nam Tuy nhiên, hạn chế trình độ nhƣ số điều kiện khác nên luận văn khơng thể tránh khỏi nhiều vấn đề thiếu sót nhƣ cần phải đƣợc tiếp tục nghiên cứu thêm Tôi mong cảm ơn ý kiến góp ý thầy giáo, nhà chun mơn đồng nghiệp cơng trình nghiên cứu đƣợc tiếp tục đƣợc hoàn thiện 77 DANH MỤC T I LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT - BTC Hướng dẫn chế đ kế tốn doanh nghiệp Ngơ Thế Chi, Nguy n Trọng Cơ (2015), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguy n Văn Cơng (2017), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Joel Bessis (2011), Quản trị rủi ro ngân hàng, NXB LĐ xã hội, HàNội Nguy n Đình Kiệm, Bạch Đức Hiển (2010), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguy n Thị Mùi (2008), Quản tri ng n hàng thương mại, NXB Tài chính, Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2005), Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt đ ng, Quyết định 493/QĐ-NHNN, Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2010), Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt đ ng tổ chức tín dụng, Thơng tư 13/2010/TT- NHNN, Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2010), Sửa đổi Quy định Thông tư 13/2010/TT-NHNN, Hà N i, Thông tư 19/2010/TT-NHNN, Hà Nội 10 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2011), Sửa đổi Quy định Thông tư 13/2010/TT-NHNN Thông tư 19/2010/TT-NHNN, Thông tư 22/2010/TTNHNN, Hà Nội 11 Ngân Hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (2016-2020), B o o thường niên, Hà Nội 12 Ngân Hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (2016-2020), Báo cáo hoạt đ ng kinh doanh, Hà Nội 13.Peter S.Rose (2001), Quản trị ng n hàng thương mại, NXB Tài chính, Hà Nội 78 14.Nguy n Năng Phúc (2013), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 15.Bùi Thị Minh Phƣơng (2020), Hoàn thiện n i dung phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần đầu tư ph t triển nhà Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đà Nẵng 16.Quốc hội (2019), Luật tổ chức tín dụng 17.Quốc hội (2019), Luật kế tốn 18.Trần Thị Thanh Tú (2020), Giáo trình phân tích tài chính, NXB Đại học Quốc gia, Hà Nội 19.Hoàng Xuân Thanh (2020), Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Thành Linh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 20.Trần Văn Tuấn (2019), Phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty cổ phần ưu h nh Viettel, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 21.Nguy n Thị Thủy (2017), Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Vinacomin, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Lao động xã hội, Hà Nội 22.Tạp chí Ngân hàng số từ năm 2016 đến 2020 23.Tạp chí Kiểm tốn – kế tốn số từ năm 2019 đến2021 24.Bùi Văn Vần, Vũ Văn Ninh (2013), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Học viện Tài chính, Hà Nội ... TRẠNG NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NG N H NG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DẦU KHÍ TỒN CẦU 37 2.1 Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên. .. cáo tài ngân hàng thƣơng mại Chương 2: Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu Chương 3: Giải pháp hồn thiện nội dung phân. .. Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Tồn Cầu Ngày