7. Kết cấu luận văn
1.5. Nội dung phân tích báo cáo tài chính
1.5.4. Phân tích kết quả kinh doanh và khả năng sinh lời
1.5.4.1. Phân tích kết quả kinh doanh
Lợi nhuận là mục tiêu hƣớng đến cuối cùng của bất kỳ NHTM nào. NHTM là NHTM kinh doanh tiền tệ, kết quả và hiệu quả kinh doanh cũng đƣợc đo lƣờng thông qua lợi nhuận mà ngân hàng đó kiếm đƣợc.
Việc phân tích hiệu hiệu quả kinh doanh trƣớc hết là phân tích tình hình thu thập, chi phí và lợi nhuận. Thông qua đó, NHTM đánh giá đƣợc hoạt động kinh doanh nào mang lại lợi nhuận nhiều nhất, hoạt động nào chƣa hiệu quả, đồng thời kiểm soát chặt chẽ chi phí trong kỳ.
Tỷ lệ dƣ nợ cho vay so
= Tổng dƣ nợ cho vay
Tốc độ tăng thu
nhập (%) = x 100
Phân tích thu thập, chi phí, khả năng sinh lời của NHTM bao gồm các nội dung sau:
- Phân tích quy mô, tăng trƣởng lợi nhuận, thu nhập, chi phí trong kỳ, tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, kinh doanh và đầu tƣ chứng khoán, kinh doanh ngoại hối trong tổng lợi nhuận, tỷ trọng chi phí hoạt động trong tổng lợi nhuận
Trong đó, 2 chỉ tiêu đáng quan tâm là:
- Thu nhập ròng từ lãi/Tổng thu nhập: chỉ số này dùng để so sánh giữa thu nhập ròng từ lãi với tổng thu nhập. Trong trƣờng hợp, NH có còn đòn bẩy thấp, thì chỉ số này thƣờng có xu hƣớng cao.
- Chi phí ngoài trả lãi/Tổng thu nhập: chỉ số này dùng để đo lƣờng chi phí quản lý so với tổng thu nhập và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của NH
- Phân tích lãi suất huy động bình quân, lãi suất cho vay bình quân
Chênh lệch dƣơng giữa lãi suất cho vay bình quân trừ (-) lãi suất huy động bình quân (không bao gồm lãi vay và tiền gửi giữa các TCTD với nhau) thể hiện hiệu quả sinh lời của một đồng vốn huy động động đƣợc khi đem cho vay. Nó cũng có thể đƣợc sử dụng nhƣ một thƣớc đo cạnh tranh trong ngành.
1.5.4.2. Phân tích khả năng sinh lời
-Một số chỉ tiêu khả năng sinh lời của NHTM: + Khả năng sinh lời của tài sản - ROA
+ Khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu
ROE cho biết một đồng vốn chủ sở hữu thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu của NHTM là tốt, góp phần nâng cao khả năng đầu tƣ của NHTM.
Lãi suất cho vay
bình quân (%) =
Thu lãi cho vay
+ Tỷ lệ thu nhập lãi ròng cận biên – NIM
NIM =
Lãi từ cho vay và ĐTCK – Chi trả lãi
tiền gửi và nợ khác x 100 Tổng tài sản sinh lời BQ
Tỷ lệ NIM tăng cho thấy dấu hiệu của quản trị tốt tài sản Nợ - Có, trong khi NIM có xu hƣớng thấp và bị thu hẹp thì cho thấy lợi nhuận NH đang bị co hẹp.
+ Tỷ lệ thu nhập ngoài lãi ròng cận biên –NNIM
NNIM =
Thu ngoài lãi - Chi ngoài lãi
x 100 Tổng tài sản sinh lời BQ
Thu nhập ngoài lãi bao gồm: thu nhập từ dịch vụ, thu nhập từ đầu tƣ, kinh doanh trong bảng CĐKT của NH.
+Tỷ lệ thu nhập từ lãi/Thu nhập ngoài lãi (= Thu nhập lãi thuần/(thu nhập từ dịch vụ + thu nhập từ đầu tƣ, kinh doanh)
Tỷ lệ càng cao càng cho thấy sự phụ thuộc của NH vào hoạt động cho vay càng lớn, nhƣ vậy khả năng cạnh tranh sẽ bị ảnh hƣởng.
1.5.5. Phân t h tình hình lưu huyển tiền tệ
Phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ giúp các đối tƣơng quan tâm có cái nhìn sâu hơn về những dòng tiền của doanh nghiệp, biết đƣợc những nguyên nhân, tác động ảnh hƣởng đến tình hình tăng giảm vốn bằng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong kỳ.
Khi phân tích lƣu chuyển tiền tệ trong mối liên hệ với các hoạt động cần sử dụng chỉ tiêu: Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ. Tính toán chỉ tiêu này ở mỗi NHTM xảy ra 1 trong 3 khả năng: dƣơng, âm, bằng 0.
Chỉ tiêu này bị tác động bởi 3 nhân tố chủ yếu: - Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
- Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tƣ - Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Cụ thể hơn, có mối quan hệ cân đối sau:
Lƣu chuyển tiền thuần
trong kỳ =
Lƣu chuyển tiền thuần của hoạt động kinh doanh
+
Lƣu chuyển tiền thuần của hoạt
động đầu tƣ +
Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Trong đó:
Lƣu chuyển tiền thuần của từng hoạt động =
Tổng số tiền thu vào của từng hoạt động -
Tổng số chi ra của từng hoạt động
Trong mỗi trƣờng hợp cụ thể của bảng trên, việc xét đoán trị số của chỉ tiêu này là khác nhau, tuy nhiên có thể đƣa ra 2 nhận định một cách tƣơng đối chắc chắn nhƣ sau:
Thứ nhất: Về tổng thể, dòng lƣu chuyển tiền thuần của NHTM nếu dƣơng không thể khiến đơn vị gặp nguy hiểm ngay, còn nếu âm là dấu hiệu không bình thƣờng đã xuất hiện.
Thứ hai: Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh dƣơng sẽ kiến tạo bình yên cho doanh nghiệp, nếu dòng tiền này âm là đang có sự bất ổn trong kinh doanh.
Trong trƣờng hợp NHTM đã có định mức dự trữ tiền tối ƣu (chỉ tiêu: Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ, cuối kỳ tuân thủ theo định mức hợp l , lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ luôn bằng 0 (tức là cân đối thu, chi trong kỳ) thì cần xem xét từng trƣờng hợp, tƣơng ứng với từng giai đoạn trong chu kỳ tăng trƣởng và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.
Sử dụng phƣơng pháp so sánh để thấy đƣợc sự biến động của các dòng tiền, phƣơng pháp cân đối để xác định ảnh hƣởng của các nhân tố đến lƣu chuyển tiền thuần của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó đƣa ra những nhận định, đánh giá, dự báo dòng tiền của doanh nghiệp.
Tiểu kết chƣơng 1
Ngân hàng thƣơng mại là loại hình NHTM kinh doanh đặc biệt, có điều kiện, hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, vì thế ngƣời phân tích cần nắm rõ khái niệm, đặc điểm kinh doanh, các chức năng, tổng quan các nghiệp vụ của ngân hàng, những điểm khác biệt so với các NHTM phi tài chính để nội dung phân tích có thể tập trung vào những vấn đề cốt lõi, chính yếu nhƣng đảm bảo đầy đủ và bao quát tình hình hoạt động kinh doanh.
Ngoài ra, để có một báo cáo phân tích tài chính chất lƣợng, ngoài các yếu tố hỗ trợ trên BCTC, thì sử dụng phƣơng pháp phân tích thích hợp và có sự so sánh tƣơng quan với thị trƣờng và các ngân hàng đối thủ sẽ phác họa ra chân dung chân thực về tình hình tài chính NHTM, phục vụ các nhu cầu phân tích của các đối tƣợng quan tâm đến hoạt động của NHTM.
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG NỘI DUNG PH N TÍCH BÁO CÁO T I CHÍNH TẠI NG N H NG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
MỘT TH NH VIÊN DẦU KHÍ TO N CẦU
2.1. Khái quát về Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Toàn Cầu thành viên Dầu Khí Toàn Cầu
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Toàn Cầu
Ngày 7/7/2015, Ngân hàng TMCP Dầu Khí Toàn Cầu chính thức chuyển đổi mô hình hoạt động thành Ngân Hàng Thƣơng Mại Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dầu Khí Toàn Cầu
Địa chỉ liên hệ
Hội sở: Số 109 Trần Hƣng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: 04. 37 345 345
Fax: 04. 37 263 999
Tên Việt Nam : Ngân Hàng Thƣơng Mại Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dầu Khí Toàn Cầu
Tên tiếng anh : GPBANK
Từ năm 2002 đến năm 2004
Bằng khen của Ủy ban Nhân dân tỉnh Ninh Bình về việc đã có những thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua của tỉnh
Năm 2005
Bằng khen của Tổng cục Thuế về những thành tích trong việc đóng góp thuế cho Nhà nƣớc
Năm 2006
Bằng khen của Thống đốc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam trao tặng cho Tập thể cán bộ nhân viên có thành tích góp phần hoàn thành nhiệm vụ ngân hàng năm 2005 – 2006
Năm 2007
Danh hiệu “Đơn vị dẫn đầu trong phong trào thi đua năm 2007” cùa Thống đốc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam. Danh hiệu “Ngân hàng hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc năm 2007” của Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam.
Năm 2009
Top 500 thƣơng hiệu Nổi tiếng tại Việt Nam do Phòng Thƣơng mại và Công nghiệp Việt Nam khảo sát
Năm 2010
Cup Thƣơng hiệu nổi tiếng quốc gia.Top 1000 NHTM đóng thuế thu nhập lớn nhất Việt Nam.
Năm 2011
Giải thƣởng Nhãn hiệu nổi tiếng Việt Nam
Năm 2014
Top 10 Ngân hàng đƣợc quan tâm nhất MyEbank.
2.1.2. Đặ điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Toàn Cầu
* Ngành nghề kinh doanh
Căn cứ vào giấy phép thành lập, hoạt động và giấy chứng nhận đăng k kinh doanh, GPBank đƣợc kinh doanh NH và thực hiện các dịch vụ kinh doanh sau:
- Huy động vốn. - Cung cấp tín dụng.
- Hoạt động thanh toán và ngân quỹ.
- Các hoạt động khác nhƣ góp vốn, mua cổ phần, tham gia thị trƣờng tiền tệ, trực tiếp kinh doanh hoặc thành lập công ty trực thuộc, uỷ thác, đại lý trong các lĩnh vực liên quan đến hoạt động ngân hàng, cung ứng các dịch vụ bảo hiểm, tƣ vấn tài chính.
Là một trong những ngân hàng hàng đầu và đa năng nhất tại Việt Nam, GPBank luôn giữ một vai trò chủ lực trong hệ thống ngân hàng quốc gia. Ngoài vị thế vững mạnh trong lĩnh vực ngân hàng bán buôn, vài ba năm gần đây GPBank đã thay đổi chiến lƣợc kinh doanh để chuyển mình từ một ngân hàng bán buôn thành ngân hàng đa năng trên cơ sở vừa phát huy lợi thế, vừa củng cố, giữ vững vị thế của ngân hàng bán buôn, đẩy mạnh bán lẻ để đa dạng hóa hoạt động.
Với thế mạnh về công nghệ, GPBank là ngân hàng tiên phong trong việc ứng dụng công nghệ hiện đại vào xử lý tự động các dịch vụ ngân hàng và không ngừng đƣa ra các sản phẩm dịch vụ điện tử nhằm “đƣa ngân hàng tới gần khách hàng” nhƣ: dịch vụ Internet banking, GPBANK -Money (Home banking), SMS banking, Phone banking…Ngoài ra Vietcombank cũng cung cấp rất nhiều sản phẩm dịch vụ đa dạng khác nhƣ tài trợ thƣơng mại, bao thanh toán (factoring), và các dịch vụ về vốn và ngoại tệ (thị trƣờng tiền tệ, mua bán trái phiếu, ngoại hối và các sản phẩm phái sinh, v.v...).
* Quy mô hoạt động
Sau gần nửa thế kỷ hoạt động trên thị trƣờng, từ một ngân hàng chuyên doanh phục vụ kinh tế đối ngoại, GPBank ngày nay là một trong những ngân hàng thống trị nội địa, đã phát triển rộng khắp với mạng lƣới bao gồm 1 Hội sở chính tại Hà Nội, 1 Sở giao dịch, gần 400 chi nhánh và phòng giao dịch trên toàn quốc, 3 công ty con tại Việt Nam, 2 công ty con tại nƣớc ngoài, 1 văn phòng đại diện tại Singapore, 5 công ty liên doanh, liên kết. Bên cạnh đó, GPBank còn phát triển một hệ thống Autobank với 1.800 ATM và 22.000 điểm chấp nhận thanh toán thẻ (POS) trên toàn quốc. Hoạt động ngân hàng còn đƣợc hỗ trợ bởi mạng lƣới hơn 1.300 ngân hàng đại lý tại 100 quốc gia và vùng lãnh thổ.
2.1.3. Cơ ấu tổ chức quản lý của Ngân hàng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Dầu Khí Toàn Cầu
- Đại hội đồng cổ đông: cơ quan có thẩm quyền cao nhất của ngân hàng, tất cả các cổ đông có tên trong danh sách đăng k cổ đông đều có quyền tham dự.
- Hội đồng quản trị: là những cổ đông có phần vốn góp lớn nhất, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra để quản trị ngân hàng, đƣợc toàn quyền nhân danh ngân hàng để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của ngân hàng, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra để thực hiện nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chính; giám sát việc chấp hành chế độ kế toán, hoạt động của hệ thống kiểm tra và kiểm toán nội bộ của ngân hàng.
- Phòng kiểm toán nội bộ: đƣợc tổ chức thành hệ thống theo ngành dọc, trực thuộc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban kiểm soát và đặt dƣới sự điều hành trực tiếp của Ban kiểm soát và trƣởng kiểm toán nội bộ. Đây là đơn vị chuyên trách thực hiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng.
- Tổng giám đốc: là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng quản trị, trƣớc pháp luật về việc điều hành hoạt động hàng ngày của ngân hàng theo nhiệm vụ quyền hạn phù hợp với Luật các tổ chức tín dụng, các quy định khác của pháp luật, Điều lệ ngân hàng và các quy chế quản lý nội bộ của ngân hàng.
- Phó tổng giám đốc là ngƣời giúp Tổng giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của ngân hàng theo sự phân công của Tổng giám đốc. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trƣớc Tổng giám đốc và trƣớc pháp luật về việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc Tổng giám đốc phân công. Hiện nay, GPBANK tổ chức theo mô hình khối nghiệp vụ nên mỗi khỗi nghiệp vụ đƣợc giao cho một phó tổng giám đốc phụ trách. Các khối nghiệp vụ gồm có: khối quản lý rủi ro, khối NH bán buôn, khối NH bán lẻ, khối tài chính kế toán, khối vốn và khối hỗ trợ
- Hội đồng quản lý tài sản Nợ - Có (ALCO) của ngân hàng là hội đồng chuyên môn trực thuộc Tổng giám đốc, có chức năng tham mƣu cho Tổng
giám đốc xem xét và quyết định chính sách kinh doanh từng thời kỳ; quyết định quy mô, cơ cấu tài sản nợ, tài sản có và chính sách quản trị Tài sản Nợ và tài sản Có của ngân hàng; quản trị rủi ro và xây dựng các phƣơng án phòng chống rủi ro; quản lý giám sát hệ thống điều chuyển vốn nội bộ.
- Trƣởng phòng tại Hội sở chính là ngƣời quản lý cao nhất của các phòng nghiệp vụ, chịu trách nhiệm trƣớc Phó Tổng giám đốc về việc quản l , điều hành toàn bộ hoạt động của phòng.
Giám đốc các đơn vị thành viên hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc chịu trách nhiệm trƣớc Tổng giám đốc về việc tổ chức, điều hành toàn bộ hoạt động của đơn vị mình theo điều lệ hoặc quy chế tổ chức và hoạt động của đơn vị đó.
2.2. Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viênDầu Khí Toàn Cầu Thƣơng mại Trách nhiệm hữu hạn Một thành viênDầu Khí Toàn Cầu
2.2.1. Thực trạng phân tích cấu trúc tài chính
- Phân tích khái quát:
GPBANK đã phân tích khái quát quy mô, tăng trƣởng tài sản, cơ cấu tài sản có sinh lời, chƣa phân tích hoạt động cho vay và gửi trên thị trƣờng. Các chỉ tiêu phân tích chủ yếu gồm:
+ Tổng tài sản
+ Tổng dƣ nợ cho vay
+ Cơ cấu tài sản sinh lời, trong đó chú trọng đánh giá tỷ trọng cho vay/tổng tài sản.
Giai đoạn 2016-2020, tốc độ tăng trƣởng lũy kế (CAGR) tổng tài sản, tín dụng, huy động vốn từ nền kinh tế của GPBANK đạt tƣơng ứng 16,47%, 27,11% và 14,62%. Tốc độ tăng trƣởng một số chỉ tiêu chính hàng năm nhƣ bảng 1.1 dƣới đây.
TĂNG TRƢƠ NG TÔ NG TA` I SA N 350,000 300,000 250,000 200,000 150,000 100,000 50,000 - Tổng tài sản Tăng trƣởng tổng tài sản Ty đô` ng Bảng 2.1. Tốc độ tăng trƣởng tài sản, dƣ nợ Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2019 2020 Tăng trƣởng tổng tài sản (%) 22,48 18,09 12,53 15,04 20,35 Tăng trƣởng dƣ nợ cho vay 10,97 44,12 15,53 25,56 24,85
Nguồn: Phòng Kế toán
Biểu đồ 2.1. Quy mô và tăng trƣởng tổng tài sản
Tăng trƣởng tổng tài sản của GPBANK có xu hƣớng chậm dần trong