2.3.1 .Những kết quả đạt được
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp
3.3.4. Đối với Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh Cục Thuế Tỉnh Hà Tĩnh
Hồn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế
Có thể nói, việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế là khâu đầu tiên có tính chất quyết định đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra. Việc lựa chọn đúng đối tượng sẽ giúp cơ quan thuế rút ngắn được thời gian thanh tra kiểm tra tại DN, lựa trọn đúng trọng tâm, trọng điểm kiểm tra giúp cơ quan thuế đi đúng hướng, xử lý đúng đối tượng, giảm bớt được hiện tượng thanh tra tràn lan gây khó khăn cho NNT. Hiện nay việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trên địa bàn Tỉnh Nghệ An thực hiện theo phương pháp phân tích rủi ro đã mang lại hiệu quả cao số thuế truy xử phạt lớn. Tuy nhiên kết quả phân tích cũng cịn một số DN chưa chính xác do nguồn dữ liệu về NNT chưa thật đầy đủ. Vì vậy để đảm bảo kết quả phân tích rủi ro đúng với thực tế, cần có hệ thống cơ sở dữ liệu đã được làm sạch trước khi đưa vào phân tích.
95
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
Để việc phân tích rủi ro NNT trong thời gian tới đảm bảo chất lượng, cần hoàn thiện cơ sở dữ liệu NNT theo hướng sau:
Thứ nhất, bộ phận kê khai và kế toán thuế là nơi xử lý dữ liệu đầu vào cần phải có kế hoạch kiểm tra dữ liệu NNT trong thời gian 5 năm trước năm lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Muốn vậy cần phải xây dựng phần mềm cảnh báo đưa ra danh sách các đơn vị khơng có đầy đủ cơ sở dữ liệu để rà sốt.
Thứ hai, phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kê khai và kế toán thuế với các bộ phận thanh tra, kiểm tra trong việc cập nhật, điều chỉnh, kiểm tra đối chiếu số liệu cho chính xác.
Thứ ba, thơng tin ban đầu từ các cơ quan đăng ký kinh doanh. Đó là thơng tin từ cơ quan sở Kế hoạch và Đầu tư mà trực tiếp là phòng đăng ký kinh doanh. Tại đây, khi DN hoàn thành việc đăng ký kinh doanh thì những chỉ tiêu cơ bản ban đầu liên quan được tập hợp và đưa vào cơ sở dữ liệu như: Loại hình DN, ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, cơ cấu ban đỉều hành DN... cơ sở dữ liệu này nếu được truyền định kỳ, đầy đủ cho cơ quan thuế sẽ là những thông tin quan trọng cho việc phân loại cũng như quản lý thuế ban đầu. Theo quy định hiện hành, việc đăng ký mã số thuế (MST) được cơ quan thuế thực hiện tại bộ phận liên thông với đầu mối tại sở Kế hoạch và Đầu tư. Tuy nhiên, cơ chế trao đổi dữ liệu tự động chưa được thực hiện đầy đủ, kịp thời. Hiện tại việc phân ngành kinh tế của NNT trên hệ thống quản lý thuế còn nhiều sai lệch nguyên nhân do việc đăng ký kinh doanh của các doanh nghiệp trên hệ thống đăng ký cấp MST đa ngành nghề trong khi đó khơng phải các DN kinh doanh đầy đủ các ngành như đã đăng ký, nên khi hệ thống tự động tính trung bình ngành để so sánh các tỷ suất sẽ khơng chính xác dẫn đến kết quả phân tích rủi ro chưa đạt được yêu cầu. Thứ tư, thơng tin từ các bảng khai tài chính của NNT như báo cáo tài chính và các tờ khai thuế theo quy định. Hiện nay tờ khai sau khi được NNT nộp, việc lưu trữ còn nằm tại bộ phận kê khai và kế tốn thuế. Các thơng tin số liệu như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của DN đã được cập nhật trên phần mềm ứng dụng BCTC, tuy nhiên chương trình phần mềm chưa cập nhật được các thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ...nên khi cần khai thác vẫn phải sử dụng vẫn phải trao đổi trực tiếp nên chưa chủ động trong công việc.
96
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
Thứ năm, các thơng tin có tính thời sự - xã hội liên quan: cần thiết lập các điều kiện để khai thác các kênh thơng tin qua mạng Internet có liên quan đến NNT. Đó là kênh thơng tin gián tiếp từ các cơ quan quản lý nhà nước, Chính phủ, các sở chuyên ngành, các Hiệp hội và cơ quan báo chí. Cán bộ được giao nhiệm vụ phải thường xuyên khai thác các thông tin này phục vụ cho cơng tác phân tích đạt hiệu quả vào theo u cầu.
Hồn thiện tổ chức nhân lực phân tích
Theo quy định hiện nay của ngành thuế, việc phân tích tài chính DN là một phần cơng việc thuộc chức năng thanh tra, kiểm tra thuế. Vì vậy cần tăng cường nhân lực cho các bộ phận thanh tra và Kiểm tra. Mặt khác, việc phân công chức năng phân tích tài chính chưa rõ ràng, cịn tùy theo u cầu từng cuộc Thanh tra nên rất không ổn định. Để nâng cao hiệu quả và khả năng phân tích, cần thiết nên thành lập các nhóm đảm nhận từng phần hành cơng việc của cả q trình, đó là: Nhóm khai thác và bổ sung thơng tin đối tượng quản lý; nhóm tính tốn và phân tích các chỉ tiêu tài chính; nhóm tổng hợp báo cáo và lập danh sách đối tượng thanh tra; nhóm thực hiện thanh tra tại cơ sở.
Tăng cường đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Nguồn nhân lực trong đó con người là yếu tố quan trọng quyết định đến hiệu quả hoạt động của mọi tổ chức. Vì vậy tăng cường và bồi dưỡng nguồn nhân lực cho công tác thanh tra kiểm tra thuế là yêu cầu tất yếu trong công tác quản lý thuế hiện nay. Nước ta đang trong quá trình hội nhập với các quốc gia trên thế giới, các tập đoàn kinh tế lớn đang hoạt động đầu tư tại Việt Nam rất đa dạng và phức tạp, theo đó họ hơn hẳn chúng ta về trình độ chun mơn kỹ thuật và trình độ quản lý. Mặt khác do nền kinh tế nước ta phát triển theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước có nhiều thành phần kinh tế đang hoạt động đan xen và tính chất phức tạp trong hoạt động SXKD. Để quản lý được hoạt động SXKD và nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT cần phải có đội ngũ cán bộ cơng chức có trình độ chun mơn cao, am hiểu về chính sách pháp luật thuế, kế tốn... đặc biệt là kỹ năng phân tích báo cáo tài chính DN, từ đó mới có thể phát hiện được những sai sót, gian lận trong việc kê khai nghĩa vụ thuế của NNT. Bên cạnh đó do số lượng các DN ngày càng gia tăng nhanh, vì vậy cơng tác quản lý thuế không chỉ bằng phương pháp thủ công mà phải sử dụng công cụ tin học trong
97
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
quản lý thuế, do vậy cán bộ cơng chức thuế cịn phải có trình độ về tin học, ngoại ngữ mới có thể đáp ứng được yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp như hiện nay.
Đối với Chi cục thuế khu vực Kỳ Anh ngoài việc tăng cường bồi dưỡng, đào tạo cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cần phải tăng cường thêm nguồn nhân lực cho các bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế. Vì vậy cần tăng cường nguồn nhân lực cho công tác thanh tra, kiểm tra trong thời gian tới là cần thiết.
Tóm lại, hồn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp nói riêng và phân tích rủi ro về thuế nói chung là một yêu cầu cấp thiết để phù hợp với tình hình thực tế và nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn khu vực Kỳ Anh. Trong chương này, luận văn đã nêu yêu cầu hoàn thiện và đưa ra phương án xử lý; các điều kiện thực hiện, giải pháp của việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh.
98
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
KẾT LUẬN
Công tác thanh tra kiểm tra thuế là vấn đề thời sự bởi lẽ thanh tra kiểm tra thuế khi đi vào cuộc sống điều tiết, kiểm tra giám sát hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Chính vì vậy việc khơng ngừng sửa đổi bổ sung và hồn thiện nội dung phục vụ cơng tác thanh tra kiểm tra thuế là việc làm mang tính tất yếu. Qua đánh giá phân tích, đề tài “Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh” đã thực hiện được các mục tiêu đề ra đó là:
Một là: Lý luận cơ bản về nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là quá trình hoạt động có mục đích của các chủ thể bằng hành vi của mình thực hiện các quy định về thanh tra kiểm tra thuế nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra trong điều kiện môi trường luôn biến động.
Hai là: Đánh giá thực tiễn nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế qua thực tiến áp dụng tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh giai đoạn 2018-2020 theo các nội dung chủ yếu là: Thực hiện phân tích báo cáo tài chính phục vụ lập kế hoạch và phục vụ trong quá trình thanh tra kiểm tra thuế, nêu lên những ưu điểm và hạn chế của việc phân tích báo cáo tài chính phục vụ thanh tra kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh - tỉnh Hà Tĩnh.
Ba là: Trên cơ sở thực tiễn nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh - tỉnh Hà Tĩnh, để nâng cao chất lượng nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh hiệu quả hơn cần có những đề xuất kiến nghị hợp lý cùng với sự chỉ đạo quyết liệt, phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp có liên quan.
Do thời gian thực tập có hạn nên em chưa thể phân tích được hết những ưu điểm, hạn chế nội dung phân tích báo cáo tài chính phục vụ cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh. Bên cạnh đó, kiến thức và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn chế nên chưa thể nêu ra hết được các bất cập của pháp luật cũng như bất cập trong thanh tra kiểm tra thuế. Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo để luận văn của em được hoàn thiện tốt hơn.
99
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS,TS. NGND Nguyễn Trọng Cơ ,
Người đã trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu đề tài này. Xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo cùng các cán bộ tại Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này./.
100
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS,TS. Ngô Thế Chi, PGS,TS. Nguyễn Trọng Cơ (2015). Giáo trình phân tích
tài chính Doanh nghiệp, Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính.
2. PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS,TS Nghiêm Thị Thà (2017), Đọc và Phân tích
báo cáo tài chính doanh nghiệp, Nhà xuất bản tài chính
3. Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra
2018,2019,2020.
4. Chi cục thuế Khu vực Kỳ Anh Báo cáo tài chính cơng ty TNHH Hồng Huy
Phước và Báo cáo tài chính cơng ty TNHH xăng dầu Long Bình
5. Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình thanh tra thuế.
6. Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 03 tháng 6 năm 2008.
7. UBND Thị xã Kỳ Anh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, Thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh tháng 1 năm 2018.
8. UBND Thị xã Kỳ Anh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018, Thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh tháng 1 năm 2019.
9. UBND Thị xã Kỳ Anh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2019, Thị xã Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh tháng 1 năm 2020
10. Chi cục Thuế khu vực Kỳ Anh, “Danh sách cán bộ của Chi cục Thuế khu vực Kỳ
Anh” - Đội Hành chính, nhân sự, tài vụ.
11. http://www.chinhphu.vn/ (website của Chính phủ) 12. http://www.gdt.gov.vn/ (website của Tổng cục Thuế 13. http://www.mof.gov.vn/ (Bộ Tài Chính)
101
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
PHỤ LỤC
Phụ lục 01: Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro Tiêu chí đánh giá rủi ro
STT
I Nhóm I: Đánh giá về tuân thủ khai thuế, tính thuế
Tiêu chí 1: Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (bao gồm tháng, quý, năm)
II Nhóm II: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế III Nhóm III: Đánh giá sự biến động về kê khai giữa các năm
Tiêu chí 3: So sánh biến động của tỷ lệ “Thuế TNDN phát sinh/ doanh thu” giữa các năm
Tiêu chí 4: So sánh biến động của tỷ lệ “Thuế GTGT phát sinh/ doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra” giữa các năm
IV Nhóm IV: Đánh giá về tình hình tài chính
Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ doanh thu thuần Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/ doanh thu thuần Tiêu chí 7: Tỷ lệ số Thuế Thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm trong kỳ/
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiêu chí 8: Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/ vốn chủ sở hữu Tiêu chí 9: Tỷ lệ giá vốn hàng bán/ doanh thu thuần Tiêu chí 10: Tỷ lệ chi phí bán hàng/ doanh thu thuần Tiêu chí 11: Tỷ lệ chi phí quản lý/ doanh thu thuần
Tiêu chí 12: Tỷ lệ Tổng dự phịng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tiêu chí 13: Tỷ lệ Tổng doanh thu GTGT hàng hoá dịch vụ bán ra so với
Tổng doanh thu thuần bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ và Thu nhập khác Tiêu chí 14:Tỷ lệ hàng tồn kho so với doanh thu thuần
Tiêu chí 15: Hệ số khả năng thanh tốn tổng qt
Tiêu chí 16: Doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh bất hợp lý (doanh thu thuần bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cao gấp 05 lần so với vốn chủ sở hữu trở lên)
102
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
Tiêu chí 17: Số lỗ luỹ kế trong vòng 3 năm gần nhất quá vốn chủ sở hữu nhưng tiếp tục đầu tư mở rộng kinh doanh
V Nhóm V: Lịch sử thanh tra của NNT
Tiêu chí 18: Kỳ đã được thanh tra, kiểm tra gần nhất
Tiêu chí 19: Số thuế truy thu tuyệt đối của kỳ thanh tra, kiểm tra gần nhất Tiêu chí 20: Số thuế truy hoàn tuyệt đối của kỳ thanh tra, kiểm tra gần nhất
103
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
Phụ lục 02
Bảng 4 : Phân tích báo cáo kết quả HĐKD của cơng ty TNHH Hồng Huy Phước
Đơn vị tính: nghìn đồng Nội dung phân tích Số liệu phân tích (%) Mã
CT Số liệu trên báo cáo tài chính
Chỉ tiêu 2018 2019 2020 2019 2020 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 45.294.387 75.713.376 55.175.983 Dọc 100 100 Ngang 167,16 72,87 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 Dọc Ngang
3. Doanh thu thuần
về bán hàng và cung 10 45.294.387 75.713.376 55.175.983 Dọc 100 100 Ngang 167,16 72,87 4. Giá vốn hàng bán 11 43.890.872 68.308.678 49.836.971 Dọc 90,22 90,32 Ngang 155,63 72,96 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.403.515 7.404.698 5.339.011 Dọc 9,78 9,68 Ngang 527,58 72,10
6. Doanh thu hoạt
động tài chính 21 641 1.382 1.436 Dọc 0,002 0,003 Ngang 215,60 103,91 7. Chi phí tài chính 22 0 29.984 0 Dọc 0,040 0,000 Ngang 0,00 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0 0 Dọc Ngang 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 91.304 1.865.530 645.269 Dọc 2,464 1,169 Ngang 2043,21 34,59
104
SV:Nguyễn Linh Chi CQ56/09.02
9. Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh 30 1.312.852 5.510.567 4.695.178 Dọc 7,278 8,509 Ngang 419,74 85,20 10. Thu nhập khác 31 0 Dọc