Bài thảo luận kế toán ngân hàng thương mại kế toán chi phí trong ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam (agribank

MỞ ĐẦUTrong bối cảnh ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và hệ thống tài chính của một quốc gia, việc quản lý và kiểm soát chi phí là một yếu tố then chốt để đảm bảo hoạt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠIKHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

BÀI THẢO LUẬN

HỌC PHẦN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠIĐỀ TÀI: Kế toán chi phí trong Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông

thôn Việt Nam (Agribank)

1.1 Khái niệm chi phí 4

1.2 NỘI DUNG CÁC KHOẢN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 4

1.2.1 Chi phí hoạt động kinh doanh 4

1.2.2 Các chi phí khác của tổ chức tín dụng 5

1.3 Nguyên tắc kế toán các khoản chi phí và phương pháp hạch toán chi phí của ngân hàng 5

1.3.1 Nguyên tắc kế toán các khoản chi phí 5

1.3.2 Phương pháp hạch toán chi phí của ngân hàng 6

CHƯƠNG II: LIÊN HỆ THỰC TẾ KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK 7

2.1 Khát quát về ngân hàng Agribank 7

2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng Agribank 7 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của ngân hàng Agribank 9

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng Agribank 10

2.1.3.1 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn 10

2.1.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 18

2.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ chi phí tại ngân hàng Agribank 28

2.2.1 Nội dung các khoản chi phí của Agribank 28

2.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí tại ngân hàng Agribank 28

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng của ngân hàng Agribank 28

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng dùng để hạch toán chi phí của ngân hàng Agribank 33

2.2.2.3 Vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán chi phí 36

KẾT LUẬN 40

MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và hệ thống tài chính của một quốc gia, việc quản lý và kiểm soát chi phí là một yếu tố then chốt để đảm bảo hoạt động hiệu quả và bền vững của các tổ chức ngân hàng Trong bối cảnh đó, kế toán chi phí trở thành một lĩnh vực đáng chú ý, đóng vai trò quan trọng trong việc đo lường, phân bổ và quản lý các nguồn lực tài chính của ngân hàng.

Đối với một ngân hàng có quy mô lớn và hoạt động trên quy mô toàn cầu như Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank), việc áp dụng kế toán chi phí trở thành một thách thức khó nhằn Với hàng trăm chi nhánh và đại lý trên khắp cả nước, việc theo dõi, phân loại và báo cáo các khoản chi phí trở nên phức tạp hơn bao giờ hết Tuy nhiên, việc quản lý chi phí chính xác và hiệu quả là một yếu tố quan trọng để đảm bảo sự cạnh tranh và tăng trưởng bền vững của Agribank trên thị trường ngân hàng.

Trong bài thảo luận này, nhóm 2 chúng em sẽ tập trung nghiên cứu về kế toán chi phí trong Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) Nhóm sẽ đi sâu vào các khía cạnh quan trọng của việc quản lý chi phí trong ngân hàng, bao gồm phân loại chi phí, phân bổ chi phí và báo cáo chi phí Nhóm cũng sẽ xem xét các phương pháp và công cụ được sử dụng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong kế toán chi phí của Agribank.

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHI PHÍ TRONG NGÂN HÀNGTHƯƠNG MẠI

1.1 Khái niệm chi phí

Chi phí của tổ chức tín dụng là số phải chi phát sinh trong kỳ cho hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 của Chính phủ.

1.2 Nội dung các khoản chi phí của ngân hàng thương mại1.2.1 Chi phí hoạt động kinh doanh

Chi phí phải trả lãi tiền gửi; chi phí phải trả lãi tiền vay; chi hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng; chi hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng; chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu; chi cho hoạt động mua bán nợ; chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần; chi về chênh lệch tỷ giá; chi cho hoạt động kinh doanh khác.

Chi trích khấu hao tài sản cố định Mức trích theo quy định chung đối với các doanh nghiệp.

Chi đi thuê và cho thuê tài sản.

Tiền lương, tiền công và chi phí có tính chất lương theo quy định Chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

Chi dịch vụ mua ngoài: chi thuê sửa chữa tài sản cố định, vận chuyển, điện, nước, điện thoại, vật liệu, giấy in, văn phòng phẩm, công cụ lao động, phòng cháy chữa cháy, tư vấn, kiểm toán, tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền mua bảo hiểm tai nạn con người, chi công tác phí, chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép theo quy định, chi hoa hồng, đại lý môi giới, ủy thác và các dịch vụ khác.

Các khoản chi phí khác: - Chi bảo hộ lao động - Chi trang phục giao dịch.

- Chi trợ cấp thôi việc cho người lao động theo chế độ quy định - Chi theo chế độ quy định đối với lao động nữ.

- Tiền ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng.

- Chi đóng phí hiệp hội ngành nghề mà tổ chức tín dụng có tham gia.

- Chi cho công tác đảng, đoàn thể tại tổ chức tín dụng (phần chi ngoài kinh phí của tổ chức đảng, đoàn thể được chi từ nguồn quy định).

- Chi trích lập các khoản dự phòng và chi tham gia tổ chức bảo toàn tiền gửi hoặc chi đóng bảo hiểm tiền gửi.

- Chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ; chi sáng kiến cải tiến; chi đào tạo lao động nâng cao tay nghề, nâng cao năng lực quản lý; chi hỗ trợ giáo dục (nếu có); chi y tế cho người lao động của tổ chức tín dụng theo chế độ quy định - Chi thưởng sáng kiến cải tiến, tăng năng suất lao động, thưởng tiết kiệm chi phí theo nguyên tắc phù hợp với hiệu quả thực tế đem lại.

- Chi cho công tác bảo vệ cơ quan - Chi cho công tác bảo vệ môi trường.

- Chi lễ tân, khánh tiết, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, giao dịch, đối ngoại, chi phí hội họp.

- Chi nộp thuế môn bài, thuế sử dụng đất hoặc tiền thuê đất, thuế nhà đất, các loại thuế, phí và lệ phí khác.

1.2.2 Các chi phí khác của tổ chức tín dụng

Chi nhượng bán, thanh lý tài sản (bao gồm giá trị còn lại của tài sản và các chi phí nhượng bán, thanh lý).

Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa, chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

Chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn lại sau khi đã bù đắp bằng các nguồn theo

1.3.1 Nguyên tắc kế toán các khoản chi phí

Lỗ phát sinh do thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được xác định bằng số chênh lệch âm giữa thu nhập với chi phí thanh lý, nhượng bán cộng giá trị còn lại của tái sản cố định Số lỗ này được ghi nhận là chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.

Ghi nhận khoản lỗ từ việc đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu.

Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính loại trừ các khoản thu nhập phát sinh từ các giao dịch nội bộ (chi trả lãi tiền gửi, tiền vay nội bộ).

Những khoản không được hạch toán vào chi phí:

- Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật do cá nhân gây ra không mang danh tổ chức tín dụng như vi phạm: luật giao thông, luật thuế, luật môi trường, luật lao động, vi phạm chế độ báo cáo thống kê, tài chính kế toán và các luật khác - Các khoản chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng, các khoản chi không có chứng từ hợp lệ.

- Các khoản chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ - Các khoản chi không hợp lý khác.

Quá trình hạch toán phải đảm bảo phù hợp với quá trình phát sinh chi phí mà ngân hàng bỏ ra để thực hiện nghiệp vụ.

1.3.2 Phương pháp hạch toán chi phí của ngân hàng

Thực chi: ghi nhận chi phí tại thời điểm thực tế chi tiền và phương pháp này chỉ áp dụng đối với các khoản chi liên quan đến một kỳ kế toán

Dự chi: ghi nhận chi phí tại thời điểm phát sinh trong khi thực tế chưa chi tiền (thời điểm phát sinh chi phí xảy ra trước thời điểm thực tế chi tiền) Phương pháp này thường áp dụng trong hạch toán chi phí lãi từ hoạt động huy động vốn của ngân hàng

Phân chi phí chờ phân bổ: ghi nhận chi phí tại thời điểm phát sinh trong khi thực tế đã chi tiền (thời điểm thực tế chi tiền xảy ra trước thời điểm phát sinh chi phí) Phương pháp này thường áp dụng trong hạch toán chi phí lãi từ hoạt động huy động vốn của ngân hàng.

CHƯƠNG II: LIÊN HỆ THỰC TẾ KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNGAGRIBANK

2.1 Khát quát về ngân hàng Agribank

2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của ngân hàngAgribank

Tên Giao dịch tiếng Việt Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam

Tên Giao dịch tiếng Anh Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development

Địa chỉ trụ sở chính Số 2 Láng Hạ, phường Thành Công, quận Ba Đình,

Bảng 1: Tóm tắt thông tin về ngân hàng AgriBank

Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn là ngân hàng thương mại nhà nước chuyên doanh tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng chủ yếu trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp nhằm phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội ở nông thôn.

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (tên giao dịch tiếng Anh: Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development, viết tắt Agribank) là ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam tính theo tổng khối lượng tài sản.

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn do Nhà nước đầu tư 100% vốn thành lập và thuộc sở hữu nhà nước Văn bản pháp luật đầu tiên quy định về ngân hàng này là Quyết định số 163-CP ngày 16.6.1977 của Hội đồng Chính phủ quy định về cơ cấu tổ chức của Ngân hàng nhà nước Việt Nam, trong đó Ngân hàng nông nghiệp được quy định là một trong các ngân hàng chuyên nghiệp trực thuộc Ngân hàng nhà nước.

Thực hiện chủ trương cải cách hệ thống ngân hàng một cấp thành hai cấp, ngày 26.3.1988, Hội đồng Bộ trưởng ban hành Nghị định số 53/HĐBT quy định lại cơ cấu tổ chức của Ngân hàng nhà nước, các ngân hàng chuyên nghiệp được đổi thành ngân hàng chuyên doanh, trong đó có Ngân hàng nông nghiệp Trên cơ sở Pháp lệnh ngân hàng, hợp tác xã tín dụng và công tí tài chính năm 1990, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng ban hành Quyết định số 400-CT ngày 14.11.1990 về việc thành lập Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam, trong đó quy định rõ: Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam là ngân hàng thương mại quốc doanh, có tư cách pháp nhân thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng đối với các thành phần kinh tế, chủ yếu trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

Quyết định số 280/QĐ-NH5 của Thống đốc Ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành ngày 15.10.1996 quy định đổi tên Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam thành Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Theo quyết định này, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam tổ chức và hoạt động theo mô hình tổng công tỉ nhà nước, tên giao dịch quốc tế là Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development (viết tắt VBA&RD) Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam có tư cách pháp nhân, điều lệ tổ chức và hoạt động do Thống đốc Ngân hàng nhà nước phê chuẩn, trụ sở chính đặt tại thành phố Hà Nội

Quy mô của ngân hàng Agribank

Agribank luôn được xem là một trong những ngân hàng lớn nhất Việt Nam Khi xét trên cả tổng tài sản, vốn, hệ thống nhân viên Cơ sở vật chất và mạng lưới hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là quy mô khách hàng Trải qua 31 năm xây dựng và trưởng thành của mình.

Agribank vẫn luôn giữ vững được vị thế dẫn đầu của mình trong nhiều phương diện Đây là ngân hàng thương mại duy nhất của nhà nước giữ 100% vốn điều lệ Agribank là một ngân hàng có quy mô lớn khi có khoảng 2300 chi nhánh trải dọc khắp toàn quốc Luôn tự hào khi ngân hàng đã có mặt ở 9 trong tổng số huyện đảo của Việt Nam.

Ngân hàng Agribank đứng đầu về vốn tài sản, đội ngũ cán bộ, nhân viên, mạng lưới hoạt động và số lượng khách hàng so với những ngân hàng khác Quy

mô của Agribank bao quát toàn Việt Nam, ước tính hiện có hơn 2.200 chi nhánh Số lượng nhân viên, cán bộ đạt mốc 40.000 người Các máy ATM phân bố rộng rãi khắp nơi trên toàn quốc để người dùng dễ dàng giao dịch.

Tầm nhìn, sứ mệnh và vai trò của ngân hàng nông n ghiệp và phát triểnnông thôn

Ngân hàng Agribank là một trong những ngân hàng thương mại đóng góp to lớn cho nền kinh tế Việt Nam Đặc biệt là những ảnh hưởng trong đầu tư nông nghiệp, nông thôn và nông dân như lời hứa vì “Tam nông” của mình.

Để có được những thành công như hiện tại, ngân hàng Agribank đã xác định cho mình những chiến lược kinh doanh đúng đắn Mà trước hết có thể nhìn thấy ở tầm nhìn và sứ mệnh của doanh nghiệp.

Tầm nhìn của ngân hàng Agribank

Agribank được phát triển theo hướng ngân hàng hiện đại với tầm nhìn “tăng trường – an toàn – hiệu quả – hiện đại” Với tầm nhìn này của mình, ngân hàng muốn khẳng định vai trò của doanh nghiệp trong đầu tư tín dụng phát triển nông nghiệp, nông dân và nông thôn Cũng như có đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước, cùng với hoạt động hội nhập quốc tế.

Sứ mệnh: “Agribank Mang phồn thịnh đến khách hàng”

Ngân hàng Agribank mong muốn đem lại sự phồn thịnh đến với khách hàng Vì vậy, chính bản thân của doanh nghiệp cũng xác định rõ khách hàng chính là trọng tâm, là nền tảng của mọi hoạt động

Agribank thể hiện sự chuyên nghiệp của mình trong việc cân bằng mối quan hệ về lợi ích giữa các bên – khách hàng, doanh nghiệp và cổ đông Ngoài ra, chính ngân hàng cũng đã và đang quan tâm đến những vấn đề xã hội Cố gắng trong việc hỗ trợ an sinh xã hội, thể hiện trách nhiệm của bản thân một doanh nghiệp lớn đối với đất nước.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của ngân hàng Agribank

Hình 1: Cơ cấu tổ chức quản lý của Ngân hàng

(Nguồn: báo cáo thường niên 2022)

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng Agribank

2.1.3.1 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn

chính khách hàng

Chứng khoán đầu tư 100.416 6,40 62.459 3,68 214.013 11,42 -37.957 -37,80 -2,72 151.554 2

năng, tiện ích mới như thẻ phi vật lý Jcard, dịch vụ J-Secure mang lại sự tiện lợi, bảo mật cho khách hàng; các dịch vụ kết nối thanh toán thẻ nội địa do Agribank phát hành tại mạng lưới BC Card - Hàn Quốc, kết nối ví điện tử, thanh toán hóa đơn liên ngân hàng phát triển rất nhanh chóng.

Với những bước tiến nhanh và mạnh mẽ trong lĩnh vực thẻ cũng như những lợi ích mang lại cho người sử dụng thẻ, Agribank được vinh danh giải thưởng Sao Khuê đối với hệ thống công nghệ thông tin xuất sắc lĩnh vực tài chínhngân hàng và Ngân hàng số cho Thẻ Lộc Việt; được NAPAS trao giải Ngân hàng có mạng lưới ATM tốt nhất, dẫn đầu về chuyển đổi thẻ chip nội địa theo chuẩn VCCS; được Tổ chức thẻ quốc tế MasterCard vinh danh là ngân hàng có tỷ lệ toàn vẹn dữ liệu cao nhất; được cả ba tổ chức thẻ quốc tế lớn nhất thế giới là Visa, MasterCard, JCB ghi nhận chất lượng giao dịch và trao giải ngân hàng dẫn đầu về tăng trưởng doanh số sử dụng thẻ ghi nợ, tăng trưởng tỷ lệ giao dịch thanh toán chạm, phát triển thẻ ghi nợ và doanh số thanh toán thẻ Dịch vụ liên kết ngân hàng - bảo hiểm đem lại sự an tâm cho cả ngân hàng và khách hàng

Bên cạnh việc đẩy mạnh hoạt động đầu tư tín dụng cho vay sản xuất nông nghiệp, Agribank phối hợp với Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABIC -Công ty con của Agribank) triển khai nhiều sản phẩm dịch vụ bảo hiểm đến với người dân, trong đó được người dân đón nhận và hưởng ứng nhiều nhất là sản phẩm bảo hiểm Bảo an tín dụng Sản phẩm đã được cung cấp cho trên 1,97 triệu khách hàng, chiếm tỷ lệ 65% trên số khách hàng cá nhân vay vốn của Agribank với số tiền vay được bảo hiểm lên tới 191.202 tỷ đồng, chiếm 19% tổng dư nợ Dịch vụ liên kết ngân hàng - bảo hiểm còn đem lại thu nhập cho Agribank khi dịch vụ ủy thác đại lý cũng tăng trưởng mạnh với các nguồn thu từ hoa hồng dịch vụ sản phẩm Bảo an tín dụng, thu hoa hồng đại lý từ hoạt động đại lý bảo hiểm…

ABIC là Công ty con của Agribank, đồng hành cùng Agribank thực hiện sứ mệnh ổn định an sinh xã hội, phát triển kinh tế và xây dựng nông thôn mới ABIC cung cấp hơn 100 sản phẩm bảo hiểm phù hợp với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh như: BATD, bảo hiểm nhà tư nhân, bảo hiểm trâu bò, bảo hiểm tàu thuyền,… phục vụ nhu cầu bảo hiểm của bà con nông dân, khu vực nông thôn và nền kinh tế nông nghiệp Việt