Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần xdtm và dịch vụ văn hóa

nên tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa, TSCĐHH luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty.Vì sự quan trọng của các tài sản cố định hữu hình trong sản xuất- kinh

Trang 1

MỤC LỤC

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM

và Dịch vụ văn hóa 8

1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 8

1.2.2 Tình hình tăng, giảm hao mòn lũy kế TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 9

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 10

CHƯƠNG 2 15

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15

HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 15

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 15

2.1.1 Thủ tục, chứng từ 15

2.1.2 Quy trình ghi sổ 34

2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 40

2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 47

CHƯƠNG 3 54

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 54

HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 54

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 54

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa và phương hướng hoàn thiện 54

3.1.1 Ưu điểm 54

3.1.2 Nhược điểm 58

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 62

3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 62

KẾT LUẬN 74

Trang 2

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

TSCĐ: Tài sản cố định

TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình TSDH: Tài sản dài hạn

NKC: Nhật ký chung

XNKTM: Xí nghiệp khai thác mỏ GTGT: Giá trị gia tăng

TC- KT: Tài chính- Kế toán

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU

DANH MỤC BẢNG - BIỂU

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM

1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 8

CHƯƠNG 2 15

CHƯƠNG 3 54

3.1.1 Ưu điểm 54

KẾT LUẬN 74

DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa 8

Trang 4

1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM

CHƯƠNG 2 15

CHƯƠNG 3 54

3.1.1 Ưu điểm 54

KẾT LUẬN 74

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định hữu hình là bộ phận chủ yếu cơ sở vật chất, kỹ thuật của doanh nghiệp Việc trang bị, sử dụng tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng trực tiếp và quan trọng đến hiệu quả và chất lượng sản xuất kinh doanh Vì vậy việc quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản cố định hữu hình là một trong những nhiệm

vụ hàng đầu của các nhà quản trị tài chính doanh nghiệp Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) mang lại cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội nhưng cũng không ít thách thức Để tham gia vào sân chơi lớn đòi hỏi doanh nghiệp phải có tiềm lực tài chính vững mạnh, có cơ sở vật chất hiện đại để tạo ra được những sản phẩm có chất lượng cao, giá thành cạnh tranh Việc thực hiện chiến lược đầu tư đổi mới và hiện đại hoá tài sản cố định hữu hình một cách đúng đắn là một nhân tố quan trọng để hạ thấp chi phí sản xuất

Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng Ngoài ra, công ty ngày càng mở rộng trên các lĩnh vực kinh doanh khác như: bất động sản, xây dựng cơ bản, vận chuyển nên tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa, TSCĐHH luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty

Vì sự quan trọng của các tài sản cố định hữu hình trong sản xuất- kinh doanh và đặc trưng của doanh nghiệp sản xuất tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa nên em đã lựa chọn đề tài này làm chuyên đề kết thúc khóa thực tập tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Đề tài: "Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa" có kết cấu bao gồm 3 phần:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý TSCĐHH tại Công ty Cổ phần

Trang 6

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa được thành lập ngày 1/10/2001 theo giấy phép số 01033000545 do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp

- Tên công ty: Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

- Trụ sở chính: số 2 lô 13B Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội.Chi nhánh 1: km 0 + 800, quốc lộ 37, xã Cộng Hoà, huyện Chí Linh, tỉnh Hải Dương

Chi nhánh 2: số 01 đường 25, phường Bình An, Quận 2, thành phố

Hồ Chí Minh

Để có được thành tựu và chỗ đứng trên thương trường như thời điểm hiện nay Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa đã phải cố gắng, nỗ lực rất lớn trên nhiều mặt của hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng sản phẩm, vật tư, thiết bị mà Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa cung cấp cho khách hàng, các công trình xây dựng ngày càng phong phú và đa dạng hơn

Để đáp ứng những đòi hỏi ngày càng cao của khách hàng và thị trường thiết bị xây dựng, các công trình Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

đã mạnh dạn vay vốn cũng như đầu tư thêm vào công ty để xây dựng thêm nhà xưởng, trang bị máy móc, thiết bị hiện đại, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh, cải

tổ bộ máy với mục tiêu làm cho công ty ngày càng phát triển

Trang 7

Kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa qua các năm cũng đạt thành tích tăng trưởng tốt, đảm bảo trang trải các chi phí kinh doanh cơ bản, lãi tiền vay và đồng thời đảm bảo điều kiện làm việc, lợi ích tốt nhất cho người lao động.

Trong những năm tới, định hướng phát triển chiến lược của công ty vẫn

là tập trung vào hoạt động kinh doanh thép xây dựng các loại: Thép cuộn D6

– D8, thép cây từ D10 – 36; SD 390 dài 11,7m Ngoài ra, công ty đang tập trung đầu tư xây dựng dự án khu Trung tâm thể thao, văn hóa và đô thị Chí Linh Hải Dương, khai thác và cung cấp đất sét các loại

Đặc điểm vốn có của ngành xây dựng, Công ty Cổ phần XDTM và Dịch

vụ văn hóa ngoài trụ sở làm việc, thiết bị quản lý, nhà ở phục vụ cho cán bộ công nhân viên của Công ty, chủ yếu là các máy móc thiết bị thi công các công trình đặc trưng có tính chất công việc mà Công ty thực hiện như: Máy khoan, máy tiện, máy hàn, cần trục, máy lu, máy ủi, máy trộn bê tông, các loại phương tiện vận chuyển Do đó, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong khối tài sản của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa, và tăng lên qua các năm Trong năm 2007, năm 2008 và 2009 giá trị TSCĐ của công ty tăng đáng

kể nguyên nhân của sự thay đổi lớn là do đầu năm 2007 Công ty bắt đầu triển khai xây dựng dự án khu đô thị Chí Linh Hải Dương với tổng mức đầu tư dự

án là 287tỷ và khai thác mỏ đất sét rộng 48,11 ha Trong đó tăng chủ yếu là tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơ bản do trong giai đoạn đầu triển khai dự

án công ty tập trung đầu tư tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng Ngày 28/07/2007 công ty tăng vốn điều lệ từ 18,5 tỷ lên 29,5 tỷ (thực góp), ngày 25/11/2008 công ty tăng vốn điều lệ lên 50 tỷ

Trang 8

Bảng 1.1: Tỷ trọng TSCĐ và TSCĐHH trong TSDH của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa năm 2007, 2008 và năm 2009

Năm TSDH( VNĐ ) TSCĐ( VNĐ ) TSCĐHH(VNĐ)

TSCĐ

so với TSDH

TSCĐHH

so với TSDH (%) (%)

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

mà lợi ích đó được biểu hiện ở việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng sản phẩm

- Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy tức tài sản cần có cơ sở khách quan để xác định giá trị ban đầu

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

- Có giá trị từ 10.000.000 VNĐ trở lên

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều lĩnh vực và địa điểm khác nhau nên TSCĐHH tại công ty rất đa dạng về chủng loại, chức năng và giá trị Việc quản lý, theo dõi tình hình biến động trở nên khó khăn và nếu không được tiến hành một cách hợp lý, khoa học sẽ gây ảnh hưởng lớn tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Có thể khái quát danh mục TSCĐHH tại công ty trong năm 2009 qua bảng sau:

Bảng 1.2: Danh mục TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ

Trang 9

văn hóa năm 2009

TSCĐHH Tên Tài sản cố định Số hiệu

Máy ủi xích Komasu D50 21133 395,238,095 0.005346904

Trang 10

Cách thức phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu hiện tại công ty đơn giản, dễ thực hiện, tiện lợi để theo dõi và quản lý nhưng chưa thể hiện được quyền

sở hữu và mục đích, tình hình sử dụng của TSCĐHH tại công ty Số hiệu TSCĐHH của công ty thể hiện việc theo dõi, quản lý của công ty đến từng TSCĐHH Mỗi loại TSCĐHH được chi tiết theo hệ thống tài khoản đến cấp 5 tùy theo sự phong phú, số lượng nhiều ít Chi tiết nhiều cấp tạo điều kiện theo dõi chặt chẽ tình hình biến động khối TSCĐHH nhưng cũng làm cho việc quản lý trở lên khó khăn, vất vả hơn do số lượng TSCĐHH tăng lên việc chi tiết sẽ rất lớn

Bảng 1.3: Phân loại TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa theo hình thái biểu hiện

Trang 11

Đơn vị tính: VNĐ

Loại tài sản Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

Nhà cửa, vật kiến trúc 12,683,014,653 1,765,435,959 10,917,578,694 Máy móc, thiết bị 20,422,600,851 11,105,157,515 9,317,443,336 Phương tiện vận tải, truyền

Thiết bị quản lý 34,619,496 387,215 34,232,281

Tổng cộng 33,167,619,000 12,877,120,626 20,280,498,374

 Về cơ cấu TSCĐHH tại công ty:

Bảng 1.4: Tỷ trọng từng loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện trong tổng TSCĐHH của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

STT Loại TSCĐHH theo hình thái

biểu hiện

Tỷ trọng từng loại TS trong tổng TSCĐHH (%)

Trang 12

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH tại Công ty Cổ phần

XDTM và Dịch vụ văn hóa

Với đặc tính của TSCĐHH là luôn luôn bị hao mòn làm giảm hiệu quả

sử dụng, không đáp ứng được yêu cầu về số lượng và chất lượng sản phẩm TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa thường xuyên biến động Từ khi được thành lập các thiết bị máy móc tham gia vào quá trình sản xuất- kinh doanh của công ty luôn phải được theo dõi chặt chẽ nhằm kịp thời phát hiện, thay thế hoặc sửa chữa, bổ sung TSCĐHH

Bộ Tài Chính có quy định, đánh giá TSCĐHH tại công ty theo 3 chỉ tiêu là: Nguyên giá, Giá trị hao mòn và Giá trị còn lại

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế.

Trong đó, Nguyên giá là giá thực tế của TSCĐHH khi bắt đầu đưa vào

sử dụng tại công ty Nguyên giá xác định dựa trên những căn cứ khách quan

có thể kiểm soát được: Chứng từ hợp pháp, hợp lệ Nguyên giá TSCĐHH hầu như không thay đổi suốt quá trình sử dụng trừ các trường hợp là đánh giá lại TSCĐHH theo quyết định của cơ quan Nhà nước, lắp đặt, trang bị thêm các chi tiết, bộ phận hoặc tháo dỡ bớt bộ phận TSCĐHH và áp dụng quy trình sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của TSCĐHH so với trước

Bảng 1.5: Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa năm 2009

Đơn vị: VNĐ

Khoản mục Nhà cửa, vật

kiến trúc

Máy móc, thiết bị

Phương tiện vận tải

Thiết bị, dụng cụ quản lý

Trang 13

2 Số tăng trong năm 419,459,095 2,019,220,276 7,932,189 460,029 2,447,071,589

3 Số giảm trong năm 129,831 520,128,435 657,144 99,632,001 620,547,411

4 Số dư cuối năm 4,536,666,927 28,537,087,710 92,869,333 995,030 33,167,619,000

Qua bảng số liệu về tình hình tăng, giảm của TSCĐHH tại công ty, ta có thể nhận thấy:

• Nguyên nhân tăng nguyên giá TSCĐHH tại công ty chủ yếu do mua sắm mới và xây dựng mới Năm 2009 các loại máy móc, thiết bị, phương tiện của công ty đều được mua sắm mới, nâng cấp sửa chữa

để thay thế TSCĐ không còn hiệu quả sử dụng, nâng cao số lượng và chất lượng sản phẩm

• Giảm nguyên giá TSCĐHH tại công ty do thanh lý TSCĐHH đã khấu hao hết và không tiếp tục sử dụng đượcvà một số TSCĐHH được công ty điều chuyển cho các đơn vị thành viên làm giảm nguyên giá TSCĐHH của công ty năm 2009

Tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa TSCĐHH qua nhiều năm

sử dụng tăng, giảm theo nhiều nguyên nhân khác nhau Nguyên nhân tăng TSCĐHH tại công ty qua các năm là do mua sắm mới, tiếp nhận từ bộ phận xây dựng cơ bản của doanh nghiệp hoặc tăng do đánh giá lại TSCĐHH Các nguyên nhân giảm TSCĐHH chủ yếu là thanh lý, nhượng bán các máy móc, thiết bị đã khấu hao hết, một số TSCĐHH giảm do đánh giá lại hoặc điều chuyển vốn cho đơn vị trực thuộc

1.2.2 Tình hình tăng, giảm hao mòn lũy kế TSCĐHH tại Công ty Cổ phần

Trang 14

Khoản mục Nhà cửa, vật

kiến trúc

Máy móc, thiết bị

Phương tiện vận tải

Thiết bị, dụng cụ quản lý

bị cọ xát, ăn mòn, do tiến bộ kỹ thuật

Hao mòn lũy kế TSCĐHH tại công ty tăng do việc trích khấu hao các TSCĐHH trong năm nhằm phản ánh đúng chi phí sử dụng TSCĐHH và thu hồi vốn đầu tư vào TSCĐHH để tái tạo TSCĐ khi hư hỏng

Hao mòn lũy kế TCĐHH tại công ty giảm trong năm 2009 do nhiều nhân mà chủ yếu do thanh lý, nhượng bán TSCĐHH làm giảm số khấu hao phải trích trong năm Ngoài ra, hao mòn lũy kế còn giảm do TSCĐHH không còn đáp ứng đủ tiêu chuẩn về giá trị( trên 10 triệu VNĐ) theo quy định của

Bộ Tài Chính nên được chuyển thành công cụ- dụng cụ

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa mỗi cấp quản lý đều

có trách nhiệm, chức năng và vai trò khác nhau trong việc ra các quyết định đầu tư, quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, sử dụng, bảo quản, kiểm

kê về tài sản cố định hữu hình Tại mỗi phòng, ban, xí nghiệp trực thuộc, các

cá nhân cũng sẽ có thẩm quyền, trách nhiệm khác nhau đối với việc quản lý, theo dõi, báo cáo tình hình TSCĐHH cho các cấp cao hơn

Trang 15

 Quản lý vĩ mô TSCĐHH chung của toàn doanh nghiệp

Phù hợp với đặc điểm về quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lí nội bộ, tuân thủ các quy định của pháp luật, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được thiết kế theo mô hình sau:

Trang 16

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Sự biến động của TSCĐHH phải được sự chấp thuận của ban giám đốc Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa bao gồm:

• Hội đồng quản trị

• Ban kiểm soát

• Ban tổng giám đốc

Trang 17

Hội đồng quản trị có 3 thành viên, bao gồm chủ tịch và các thành viên HĐQT

có nhiệm kỳ 3 năm, thành viên HĐQT có nhiệm kỳ 3 năm HĐQT là cơ quan có đầy đủ quyền hạn thực hiện tất cả các quyền nhân danh công ty Tổng giám đốc kiêm là chủ tịch hội đồng quản trị công ty chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị về TSCĐHH Tổng giám đốc chịu trách nhiệm tiếp nhận, xem xét các đề nghị về mua sắm, xây dựng, thanh lý, sử dụng các TSCĐHH tại công ty

Ban kiểm soát của công ty được bầu trực tiếp bằng hình thức bỏ phiếu trực

tiếp tại đại hội và bao gồm 3 thành viên Các thành viên của Ban kiểm soát phải có ít nhất 1 thành viên có chuyên môn về kế toán Ban kiểm soát có trách nhiệm kiểm tra các báo cáo tài chính hàng năm, 6 tháng và hàng quý trước khi trình lên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát tham gia phối hợp với các đoàn kiểm toán, thẩm định ý kiến của đơn vị kiểm toán, báo cáo kiểm soát nội bộ trước khi Hội đồng quản trị chấp thuận, kiến nghị, bổ sung, sửa đổi cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty… Trong việc quản

lý các TSCĐHH của công ty, ban kiểm soát có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, tính trung thực và mức độ thận trọng trong các quyết định về đầu tư, thanh lý, sử dụng, theo dõi và ghi chép tình hình các TSCĐHH

 Quản lý vi mô TSCĐHH

Khi được giao nhiệm vụ xử lý công việc mỗi nhân viên đều phải chịu trách nhiệm trong việc bảo quản, sử dụng đúng mục đích, khoa học, phù hợp với thông số kỹ thuật các TSCĐHH liên quan Trường hợp TSCĐHH mất hoặc

hư hỏng người được giao quản lý phải có trách nhiệm bồi thường Mức bồi thường Hội đồng quản trị và ban giám đốc quyết định tùy từng trường hợp

Việc quản lý, đề nghị mua bán, sử chữa thanh lý TSCĐHH được các nhân viên phụ trách sử dụng TSCĐHH đề nghị lên các trưởng phó phòng Các trưởng phó phòng xem xét các đề nghị thấy phù hợp sẽ chuyển đề nghị lên

Trang 18

xem xét duyệt đề nghị rồi gửi tới văn phòng công ty để chuyển lênTổng giám đốc xem xét Các nhân viên có trách nhiệm thực hiện quyết định cuối cùng.

Định kỳ các quý hàng năm hoặc khi có đoàn kiểm toán tới kiểm toán tại công ty sẽ tiến hành kiểm kê TSCĐHH Các quyết định kiểm kê TSCĐHH định kỳ được các cấp Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, Ban kiểm soát ra quyết định tổ chức thực hiện Các cuộc kiểm kê do đoàn kiểm toán đề nghị thì đoàn kiểm toán tại công ty có trách nhiệm phối hợp với ban kiểm soát công ty

đề nghị và trình lên Ban giám đốc kế hoạch kiểm kê TSCĐHH Nếu được chấp thuận, đoàn kiểm toán phối hợp với các nhân viên có trách nhiệm tiến hành kiểm toán như kế hoạch

Với cách phân cấp quản lý tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa, các TSCĐHH đã được theo dõi, nắm bắt sát tình hình biến động để kịp thời có các quyết định đúng đắn

Trang 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần XDTM

và Dịch vụ văn hóa

2.1.1 Thủ tục, chứng từ

Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa được thực hiện theo đúng nội dung phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và nghị định số 129/ 2004/ NĐ- CP ngày 31/05/ 2004 của Chính Phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán

Tất cả các chứng từ kế toán liên quan do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào phòng Tài chính- Kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra và xác minh tính pháp lý của những chứng từ kế toán đó thì mới dùng để ghi sổ kế toán

Trình tự chứng từ kế toán trong công ty được luân chuyển theo các bước:

•Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

•Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra, ký chứng từ kế toán, trình Giám đốc ký duyệt

•Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

•Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán về TSCĐHH tại công ty bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính

và phân bổ khấu hao TSCĐ và các loại chứng từ khác tùy theo yêu cầu quản

Trang 20

Sơ đồ 2.1: Quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng, giảm TSCĐ tại công ty

2.1.1.1 Chứng từ, thủ tục hạch toán chi tiết tăng TSCĐHH

Khi TSCĐ mới được đưa vào sử dụng công ty lập hội đồng giao nhận gồm đại diện bên giao, bên nhận và một số ủy viên để lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ” Phòng TC- KT sao lưu “Biên bản giao nhận TSCĐ”, hợp đồng mua TSCĐ, hóa đơn mua TSCĐ, tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan vào hồ sơ riêng cho từng loại TSCĐ Căn cứ vào các tài liệu ban đầu đó, kế toán mở “Thẻ TSCĐ” để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty

“Thẻ TSCĐ” do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận và được lưu tại phòng TC- KT trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ “Thẻ TSCĐ” được dùng để ghi vào “Sổ TSCĐ”, “Sổ TSCĐ” được lập chung cho toàn công ty một quyển và tại từng phòng, xưởng sản xuất, đơn vị trực thuộc sử dụng TSCĐ mỗi nơi một quyển

Tùy từng trường hợp tăng, giảm TSCĐHH mà công ty phải lập các chứng từ khác nhau cho phù hợp Một số nghiệp vụ tăng TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa sử dụng thủ tục và chứng từ như sau:

Quyết định tăng,

giảm TSCĐ Giao nhận, thanh lý TSCĐ Lập thẻ TSCĐ, Lập bảng tính, Ghi sổ,

Bảo quản, lưu trữ.

Trang 21

Bảng 2.1: Đề nghị mua xe tải ben DongFeng tại Công ty Cổ phần XDTM

Hải Dương, ngày25 tháng 5 năm 2009

ĐỀ NGHỊ MUA XE Ô TÔ TẢI BEN DONGFENG

Kính gửi: Ông tổng giám đốc Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

- Căn cứ tình hình các đơn đặt hàng tăng lên trong tháng 5

- Căn cứ biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật của xe tải ben DongFeng

đã xuất hiện những sai hỏng về kỹ thuật, không thể tiếp tục vận hành được

Vì vậy công ty đề nghị Tổng giám đốc cho mua mới xe tải ben DongFeng để thay thế xe cũ đã không còn khả năng sử dụng để đảm bảo sản xuất được liên tục

Kính mong tổng giám đốc xem xét!

Nơi gửi:

Giám đốc khai thác mỏ

- Tổng giám đốc công ty Trịnh Tuấn Dũng

Sau khi tổng giám đốc chấp thuận, đề nghị được chuyển lại cho xí nghiệp khai thác mỏ tiến hành thực hiện Khảo sát giá các loại xe tải ben trên thị trường, xí nghiệp gửi báo giá và bảng so sánh giá giữa các nhà cung cấp, chọn ra nhà cung cấp có giá rẻ tương đối hơn so với các đối tác khác, hai bên

kí kết hợp đồng mua bán

Trang 22

Bảng 2.2: Hợp đồng kinh tế về mua xe tải ben DongFeng của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Hôm nay, ngày 8/7/2009, chúng tôi gồm:

Bên A( bên bán): Công ty TNHH Hoàng Đạt

- Địa chỉ: số 702 Trương Định Hà Nội

- Điện thoại: 0422 008008

- Tài khoản: 431301044038

- Tại: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội

- Đại diện bên A: Ông Trần Văn Ngọc Chức vụ: Giám đốc

Bên B( bên mua): Chi nhánh Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa-

Trang 23

Sau khi thảo luận, hai bên chúng tôi thống nhất ký kết hợp đồng về việc bên A bán cho bên B 01 xe tải ben DongFeng cùng các điều khoản sau:

Điều khoản I: Hàng hóa- Số lượng- Đơn giá

- Hàng hóa:

( chiếc)

Thành tiền (VNĐ)

- Giá trên bao gồm thuế VAT 5%, phí vận chuyển, hướng dẫn lắp đặt, vận hành

Điều khoản II: Thanh toán

Hai bên thống nhất các điều kiện thanh toán như sau:

- Thời gian thanh toán: Bên mua thanh toán 100% giá trị hợp đồng ngay khi nhận chứng từ và biên bản bàn giao máy

- Phương thức thanh toán: Chuyển khoản, séc hoặc tiền mặt

- Đồng tiền thanh toán: Thanh toán bằng tiền Việt Nam đồng

Điều khoản III: Trách nhiệm bên mua

- Bên mua có trách nhiệm thanh toán đầy đủ, đúng hạn cho bên bán như quy định trong điều 2

- Bên mua có trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ cơ sở vật chất và nhận sự để tiếp nhận xe đúng hạn

Điều khoản IV: Thời gian, địa điểm giao hàng

- Thời gian: Trong tháng 7 năm 2009, bên bán phải thông báo lịch nhận xe trước 02 ngày để bên mua chuẩn bị nhận xe và các thủ tục thanh toán

- Địa điểm: Tại xưởng sản xuất của bên B, 702 Trương Định Hà Nội

Trang 24

Điều VI Cam kết

Các bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh những điều khoản đã ký kết trong hợp đồng này và không gây tổn hại đến quyền lợi và lợi ích của phía bên kia Bất kỳ sự thay đổi nào trong hợp đồng này cũng phải có sự đồng ý bằng văn bản của cả hai bên và sự thay đổi này được thể hiện trên phụ lục hợp đồng là phần không thể tách rời của hợp đồng này Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có tranh chấp phát sinh các bên sẽ cùng nhau thương lượng giải quyết Mọi tranh chấp không giải quyết được bằng thương lượng sẽ được đưa ra Tòa án kinh tế tại Hà Nội để giải quyết

Điều VII Hiệu lực hợp đồng

- Hợp đồng này được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt có giá trị ngang nhau, có hiệu lực kể từ ngày ký đến 30/08/2009 Bên bán giữ 2 bản, bên mua giữ 2 bản

- Hợp đồng này là căn cứ để xuất hóa đơn tài chính và không thể chuyển nhượng

Sau khi ký kết hợp đồng, theo thỏa thuận trên hợp đồng, Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa mà trực tiếp là xí nghiệp khai thác mỏ nhận bàn giao xe DongFeng từ công ty Hoàng Đạt

Trang 25

Bảng 2.3: Biên bản bàn giao xe tải ben DongFeng của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO XE TẢI BEN DONGFENG

Ngày 15 tháng 7 năm 2009

-Căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký kết số 10 VĐ- XNKTM ngày 28/06/2009

Bên nhận TSCĐ gồm:

- Ông Trịnh Tuấn Dũng Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp khai thác mỏ

- Ông Nguyễn Tuấn Lộc Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Bên giao TSCĐ gồm:

- Ông Trần Văn TuấnChức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật công ty TNHH Hoàng Đạt

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ, xã Cộng Hoà, Chí Linh, Hải Dương

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

STT Tên TSCĐ Số

hiệu

Nước sản

Năm sản

Năm đưa

Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua

(VNĐ)

Chi phí vận chuyển (VNĐ)

Trung Quốc 2009 2009

443.333.33

Trịnh Tuấn Dũng Dương Hải Đăng Trần Văn Tuấn

Trang 26

Sau khi TSCĐ được bàn giao và đưa vào sử dụng, Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao, các tài liệu kỹ thuật có liên quan để tiến hành lập “Ủy nhiệm chi” chi trả tiền mua máy cho công ty Hoàng Đạt Sau khi nhận được “Hoá đơn GTGT” từ công ty TNHH Hoàng Đạt tiến hành lập “Phiếu tăng TSCĐ”, ghi sổ chi tiết TSCĐ.

Nợ 2112

Có 241202

- Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Tuấn

- Lí do tăng TSCĐ: Mua mới xe tải ben DongFeng tại xí nghiệp khai thác mỏ

- Phân loại: TANG- 01- Mua sắm mới TSCĐHH

STT Tên TSCĐ Mã số Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe tải ben

DongFeng 211240103 chiếc 01 443.333.334 443.333.334

Tổng giá trị: 443.333.334

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao

Trịnh Tuấn Dũng Chu Thị Thảo Dương Hải Đăng Trần Văn Tuấn

Trang 27

Bảng 2.5: Hóa đơn GTGT mua xe tải ben DongFeng của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG NY/2009B

Liên2: Giao khách hàng 0021503

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Đạt

Địa chỉ: 702 Trương Định Hà Nội

Số tài khoản: : 431301044038

Điện thoại: 0422 008008 MST: 0100947309

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Địa chỉ: km 0 + 800, quốc lộ 37, xã Cộng Hoà, huyện Chí Linh, tỉnh Hải Dương

1 Xe tải ben

DongFeng chiếc 01 443.333.334 443.333.334Cộng tiền hàng: 443.333.334

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 445550000.7

Tổng cộng tiền thanh toán: 445550000.7

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn năm triệu năm trăm năm năm ngàn lẻ bảy đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Trần Văn Tuấn Giám đốc Trịnh Tuấn Dũng

Bảng 2.6: Ủy nhiệm chi ngân hàng Vietcombank của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Trang 28

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam- VCB

Chi nhánh Cầu Giấy

ỦY NHIỆM CHI

Số: 27/7/09

Tên đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa.Số tài khoản: 1462201002140

Địa chỉ: số 2 lô 13B Trung Yên, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội

Tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam- chi nhánh Cầu Giấy

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Hoàng Đạt

Số tài khoản: : 431301044038

Tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội

Số tiền( bằng số): 24.629USD (bằng chữ): Hai tư nghìn sáu trăm hai chín đô

la Mỹ

Nội dung chuyển khoản: Thanh toán tiền mua xe tải ben DongFeng

Chuyển khoản chi trả số tiền mua máy, hai bên công ty tiến hành thanh lý hợp đồng mua TSCĐ

Trang 29

Bảng 2.7: Thanh lý hợp đồng mua TSCĐ.

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập- Tự do- Hạnh phúc

THANH LÝ HỢP ĐỒNG MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

-Căn cứ vào bộ luật dân sự nước CHXHCN Việt Nam năm 2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 10 VĐ- XNKTM ký ngày 8 tháng 7 năm 2009 và biên bản bàn giao xe tải ben DongFeng ký ngày 15 tháng 7 năm 2009

- Căn cứ vào thông báo kết quả chào hàng cạnh tranh ký ngày 17 tháng

4 năm 2009 của xí nghiệp khai thác mỏ

Hôm nay, ngày 18 tháng 7 năm 2009, chúng tôi gồm:

Bên mua: Xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ

Địa chỉ: : km 0 + 800, quốc lộ 37, xã Cộng Hoà, huyện Chí Linh, tỉnh Hải DươngĐiện thoại: 03203 850 665

Đại diện là: Ông Nguyễn Bá Vinh

Chức vụ: Phó giám đốc

Bên bán: Công ty TNHH Hoàng Đạt

Điện thoại: 0422 008008

Đại diện là: Bà Mai Thị Hạnh

Chức vụ: Giám đốc

Tài khoản: 431161044038

Tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà Nội

Các bên đồng ý ký thanh lý hợp đồng theo đúng những điều khoản và

Trang 30

Điều 1: Hàng hóa- Số lượng- Chất lượng- Giá

Loại máy Đơn giá

(VNĐ)

VAT (VNĐ)

Giá có thuế (VNĐ)

Số lượng (Chiếc)

Thành tiền (VNĐ)

- Giá trên đã bao gồm thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT

- Máy được lắp ráp tại công ty Hoàng Đạt, thông số kỹ thuật chi tiết như catalogue đính kèm

- Phụ tùng kèm theo: bảo dưỡng

- Đồng tiền thanh toán: Thanh toán bằng tiền Việt Nam đồng

Điều 2: Các bên cùng thống nhất các điều kiện thanh toán như sau:

- Bên mua thanh toán 445550000.7VNĐ (Bốn trăm bốn năm triệu năm trăm năm năm ngàn lẻ bảy đồng ) ngay khi nhận xe và các chứng từ

- Phương thức thanh toán: Chuyển khoản ngân hàng

Điều 3: Các điều kiện khác

- Bên bán giao xe chứng từ như quy định trong điều khoản 1 và 3 của hợp đồng kinh tế

- Bên mua đã thanh toán đầy đủ, đúng hạn cho bên bán như quy định trong điều 2 của hợp đồng kinh tế

- Xe được bảo hành 24 tháng

- Điều kiện bảo hành: Tuân thủ theo đúng tiêu chuẩn, điều kiện bảo hành của công

ty TNHH Hoàng Đạt đã ghi trong sổ bảo hành được gửi kèm theo khi giao máy cho bên mua

Trang 31

Các bên đã thực hiện đúng các điều khoản cam kết của hợp đồng kinh tế số 10 VĐ- XNKTM ký ngày 8 tháng 7 năm 2009, không còn gì vướng mắc, thống nhất thanh lý hợp đồng trên.

Thanh lý hợp đồng được làm thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản

Trang 32

Bảng 2.8: Biên bản giao nhận nhà xưởng sản xuất

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúcBIÊN BẢN GIAO NHẬN NHÀ XƯỞNG SẢN XUẤT

- Căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký số 110 KC-VPC ngày 14 tháng 5 năm 2008Bên nhận công trình gồm:

- Ông: Trịnh Tuấn Dũng Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp

- Ông: Nguyễn Tuấn Lộc Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanhBên giao công trình gồm:

- Ông: Trần Thanh Hải Chức vụ: Chủ thầu xây dựng do công

ty mời thầu, đại diện cho hai bên thanh toán, ký hợp đồng xây dựng

Địa điểm bàn giao: Công trình nhà xưởng sản xuất

Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa xác nhận việc giao nhận công trình như sau:

- Tên công trình: Nhà xưởng sản xuất của Công ty Cổ phần XDTM và Dịch

vụ văn hóa

- Giá trị công trình: 3.143.480.000 VNĐ

Giá trị chi tiết hạng mục công trình được gửi kèm theo Biên bản này

Hà Nội, ngày 7 tháng 8 năm 2009

Trần Thanh Hải Nguyễn Tuấn Lộc Trịnh Tuấn Dũng

Trang 33

Công trình được đưa vào sử dụng, công ty lập “Ủy nhiệm chi” chi trả tiền cho nhà thầu theo hợp đồng xây dựng Kế toán căn cứ vào “Hóa đơn GTGT” và “Quyết toán công trình xây dựng” vào “Thẻ TSCĐ”, vào “Sổ TSCĐ” của công ty.

2.1.1.2 Chứng từ, thủ tục hạch toán chi tiết giảm TSCĐHH

TSCĐHH tại công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển nội

bộ và đánh giá lại giảm Các thủ tục chứng từ trường hợp giảm TSCĐHH tại công ty:

Thanh lý, nhượng bán TSCĐHH

“Đề nghị thanh lý, nhượng bán TSCĐHH”:

Bảng 2.9: Đề nghị thanh lý xe tải ben DongFeng không còn sử dụng

Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

MST: 0101203944

Xí nghiệp Xí nghiệp khai thác mỏ

Hải Dương, ngày 11 tháng 8 năm 2009

ĐỀ NGHỊ THANH LÝ XE TẢI DONGFENG

KHÔNG CÒN SỬ DỤNG

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

Hiện tại, xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ đang sử dụng giàn xe tải DongFeng sản xuất tại Trung Quốc theo dự án đầu tư năm 2009 Giàn xe này thay thế giàn xe cũ được trang bị từ năm 2004 đã hỏng hóc nhiều Do nhu cầu sử dụng giàn xe tải ben DongFeng trang bị từ năm 2004 không có nên xí nghiệp đề nghị giám đốc công ty cho phép xí nghiệp được thanh lý giàn xe tải ben DongFeng trang bị từ năm 2004 Kính mong tổng giám đốc công ty xem xét.Nơi gửi:

- Tổng giám đốc công ty

- Lưu xí nghiệp khai thác mỏ

Xí nghiệp khai thác mỏ

Giám đốcTrịnh Tuấn Dũng

Trang 34

Sau khi tổng giám đốc công ty đồng ý đề nghị thanh lý của xí nghiệp, xí nghiệp sẽ tìm kiếm các phương án thanh lý TSCĐHH và trình giám đốc xem xét Phương án thanh lý được chấp thuận, xí nghiệp tiến hành tổ chức thực hiện Quá trình tổ chức thực hiện được ghi chép trong “Biên bản thanh lý TSCĐHH”:

Bảng 2.10: Biên bản thanh lý xe tải ben DongFeng

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúcBIÊN BẢN THANH LÝ XE TẢI BEN DONGFENG

- Căn cứ quyết định số 102/VPC-XNKTM ngày 15 tháng 8 năm 2009 của tổng giám đốc Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa về việc thanh lý xe tải ben DongFeng đầu tư năm 2004 tại xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ

I Ban thanh lý TSCĐ gồm:

- Ông: Trịnh Tuấn Dũng Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ

- Ông: Lê Quang Đăng Chức vụ: Quản đốc phân xưởng xí nghiệp xí nghiệp khai thác mỏ

- Bà: Lê Thị Thuý Hằng Chức vụ: Kế toán Công ty Cổ phần XDTM và Dịch

vụ văn hóa

- Ông: Trần Quyết ThắngChức vụ: Giám đốc công ty TNHH Quang Minh

II Tiến hành thanh lý

- Tên TSCĐ: Xe tải ben DongFeng

- Nước sản xuất: Trung Quốc

- Năm sản xuất: 2004

- Năm đưa vào sử dụng: 2004

- Nguyên giá TSCĐ: 445.000.000

Trang 35

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 345.000.000

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 100.000.000

III Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Chi phí thanh lý TSCĐ: 8.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Tám triệu đồng chẵn./

- Giá trị thu hồi: 130.000.000VNĐ Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi tám triệu đồng chẵn./

Kế toán trưởng Giám đốc

Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng Công ty tiến hàng lập “Phiếu giảm TSCĐ”:

Nợ 811101

Nợ 214101

Có 211101

- Nguyên nhân giảm: Thanh lý xe tải ben DongFeng đầu tư năm 2004

- Phân loại: GIAM 01: Thanh lý TSCĐHH

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận

Trịnh Tuấn Dũng Chu Thị Thảo Trần Quyết Thắng

Trang 36

TSCĐ” và “Phiếu giảm TSCĐ” để vào “Thẻ TSCĐ” và “Sổ TSCĐ”

Khi nhận được khoản thu từ việc thanh lý kế toán lập “Phiếu thu” để ghi nhận và thực hiện nghiệp vụ thu tiền thanh lý TSCĐ,công ty sẽ nhận được

“Hóa đơn GTGT” từ phía đối tác mua TSCĐHH

Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Quang Minh

Địa chỉ: Chí Linh, Hải Dương

Lý do nộp: Thu từ thanh lý xe tải ben DongFeng

Số tiền: 130.000.000 Bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu đồng chẵn./

Trịnh Tuấn Dũng Chu Thị Thảo Bùi Văn Hải Trịnh Thị Phương

 Điều chuyển nội bộ

Dựa vào nhu cầu sử dụng, khả năng hiện có của công ty tại các xí nghiệp giám đốc ra quyết định điều chuyển TSCĐ giữa các xí nghiệp Căn cứ vào: Quyết định giám đốc về điều động tài sản, lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”( tương tự như với trường hợp mua sắm mới) Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán ghi Thẻ TSCĐvà sổ TSCĐ

Bảng 2.13: Quyết định của giám đốc Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ

Trang 37

văn hóa về việc điều chuyển TSCĐ.

MST: 0101203944

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

Số 233A/QĐ- GĐ Hà Nội, ngày 01 tháng 04 năm 2009

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC

V/v: Điều chuyển TSCĐ

- Căn cứ quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng, trích khấu hao TSCĐ

- Căn cứ quyết định số 12/QĐ- HĐQT ngày 1/6/2006 của Chủ tịch HĐQT Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa về việc ban hành Qui chế tài chính Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa

- Theo đề nghị của Kế toán trưởng Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa và giám đốc xí nghiệp khai thác mỏ

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Chuyển 02 bộ máy vi tính HP và 02 điều hòa LG H186 của công ty

tại trụ sở giao lại cho nhà làm việc xí nghiệp khai thác mỏ tiếp nhận, quản lý,

sử dụng kể từ ngày 01/04/2009

Điều 2: Điều chỉnh tăng TSCĐ tại trụ sở và giảm TSCĐ tại xí nghiệp kahi

thác mỏ như sau :

STT Chi tiết Nguyên giá Hao mòn lũy

kế Giá trị còn lại Nguồn vốn

Trang 38

công ty có liên quan chịu trách nhiệm thi hành quyết định này.

2.1.2 Quy trình ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên

sổ NKC và sổ Cái không quy định bắt buộc về số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết Các sổ chi tiết TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa gồm các loại: Thẻ TSCĐ, Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao và Sổ TSCĐ

Khi có các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh trên các chứng từ kế toán, Nhân viên phòng TC- KT công ty sẽ tập hợp các chứng từ, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết và sao lưu các chứng từ vào các tập tài liệu có liên quan để bảo quản Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm tài chính, kế toán sẽ lập Bảng tổng hợp chi tiết để theo dõi một cách toàn diện các biến động của đối tượng kế toán

 Mua sắm mới TSCĐHH

Sau khi tập hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua sắm mới TSCĐHH sẽ vào Thẻ TSCĐ

Trang 39

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 7 năm 2009

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe tải ben DongFeng

Số hiệu TSCĐ: 211212

Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 2009

Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp khai thác mỏ Năm đưa vào sử dụng: 2009

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao

mòn Cộng dồn

15/XNKTM 9/08/2009

Mua mới, đưa vào

sử dụng xe tải ben DongFeng

443.333.33

Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng

Trang 40

MST: 0101203944

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 01/BBPV Ngày 09 tháng08 năm 2009

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 07 tháng 08 năm 2009

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà xưởng sản xuất Số hiệu TSCĐ: 21124

Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp khai thác mỏ Đưa vào sử dụng năm 2009

Số hiệu

chứng từ Nguyên giá tài sản cố định

Giá trị hao mòn tài sản cố

định Ngày,

3.143.480.000 2009 87.318.888 87.318.888

Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần XDTM Và Dịch Vụ Văn Hóa
Tác giả	Võ Đức Minh
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	528,82 KB