nên tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa, TSCĐHH luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty.Vì sự quan trọng của các tài sản cố định hữu hình trong sản xuất- kinh
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .8 1.2.2 Tình hình tăng, giảm hao mịn lũy kế TSCĐHH Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 10 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA .15 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .15 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 15 2.1.2 Quy trình ghi sổ 34 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .40 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .47 CHƯƠNG 54 HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .54 HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 54 THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa phương hướng hồn thiện 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 62 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 62 KẾT LUẬN .74 Vâ §øC MINH Lớp:K14 KT –TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình Vâ §øC MINH TSDH: Tài sản dài hạn NKC: Nhật ký chung MST: Mã số thuế XNKTM: Xí nghiệp khai thác mỏ GTGT: Giá trị gia tăng TC- KT: Tài chính- Kế tốn Lớp:K14 KT –TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG - BIỂU 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 1.2.1 Tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .8 1.2.2 Tình hình tăng, giảm hao mịn lũy kế TSCĐHH Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 10 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA .15 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .15 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 15 2.1.2 Quy trình ghi sổ 34 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .40 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .47 CHƯƠNG 54 HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .54 HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 54 THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa phương hướng hồn thiện 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 62 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 62 KẾT LUẬN .74 DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Vâ §øC MINH Lớp:K14 KT –TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.2.1 Tình hình tăng, giảm ngun giá TSCĐHH Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .8 1.2.2 Tình hình tăng, giảm hao mịn lũy kế TSCĐHH Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 10 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA .15 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .15 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 15 2.1.2 Quy trình ghi sổ 34 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .40 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa .47 CHƯƠNG 54 HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .54 HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 54 THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 54 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa phương hướng hoàn thiện 54 3.1.1 Ưu điểm 54 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa 62 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 62 KẾT LUẬN .74 Vâ §øC MINH Lớp:K14 KT –TC Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định hữu hình phận chủ yếu sở vật chất, kỹ thuật doanh nghiệp Việc trang bị, sử dụng tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng trực tiếp quan trọng đến hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh Vì việc quản lý sử dụng hiệu tài sản cố định hữu hình nhiệm vụ hàng đầu nhà quản trị tài doanh nghiệp Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) mang lại cho doanh nghiệp nhiều hội khơng thách thức Để tham gia vào sân chơi lớn đòi hỏi doanh nghiệp phải có tiềm lực tài vững mạnh, có sở vật chất tạo sản phẩm có chất lượng cao, giá thành cạnh tranh Việc thực chiến lược đầu tư đổi đại hoá tài sản cố định hữu hình cách đắn nhân tố quan trọng để hạ thấp chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng Ngoài ra, công ty ngày mở rộng lĩnh vực kinh doanh khác như: bất động sản, xây dựng bản, vận chuyển nên Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa, TSCĐHH ln chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty Vì quan trọng tài sản cố định hữu hình sản xuất- kinh doanh đặc trưng doanh nghiệp sản xuất Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa nên em lựa chọn đề tài làm chuyên đề kết thúc khóa thực tập Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Đề tài: "Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa" có kết cấu bao gồm phần: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Chương II: Thực trạng kế tốn TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Chương III: Hồn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC Chun đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VĂN HÓA 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa thành lập ngày 1/10/2001 theo giấy phép số 01033000545 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp - Tên công ty: Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa - Trụ sở chính: số lơ 13B Trung n, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Chi nhánh 1: km + 800, quốc lộ 37, xã Cộng Hồ, huyện Chí Linh, tỉnh Hải Dương Chi nhánh 2: số 01 đường 25, phường Bình An, Quận 2, thành phố Hồ Chí Minh Để có thành tựu chỗ đứng thương trường thời điểm Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa phải cố gắng, nỗ lực lớn nhiều mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng sản phẩm, vật tư, thiết bị mà Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa cung cấp cho khách hàng, cơng trình xây dựng ngày phong phú đa dạng Để đáp ứng đòi hỏi ngày cao khách hàng thị trường thiết bị xây dựng, cơng trình Cơng ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa mạnh dạn vay vốn đầu tư thêm vào công ty để xây dựng thêm nhà xưởng, trang bị máy móc, thiết bị đại, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh, cải tổ máy với mục tiêu làm cho công ty ngày phát triển Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kết kinh doanh Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa qua năm đạt thành tích tăng trưởng tốt, đảm bảo trang trải chi phí kinh doanh bản, lãi tiền vay đồng thời đảm bảo điều kiện làm việc, lợi ích tốt cho người lao động Trong năm tới, định hướng phát triển chiến lược công ty tập trung vào hoạt động kinh doanh thép xây dựng loại: Thép cuộn D6 – D8, thép từ D10 – 36; SD 390 dài 11,7m Ngồi ra, cơng ty tập trung đầu tư xây dựng dự án khu Trung tâm thể thao, văn hóa thị Chí Linh Hải Dương, khai thác cung cấp đất sét loại Đặc điểm vốn có ngành xây dựng, Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa ngồi trụ sở làm việc, thiết bị quản lý, nhà phục vụ cho cán công nhân viên Cơng ty, chủ yếu máy móc thiết bị thi cơng cơng trình đặc trưng có tính chất công việc mà Công ty thực như: Máy khoan, máy tiện, máy hàn, cần trục, máy lu, máy ủi, máy trộn bê tông, loại phương tiện vận chuyển Do đó, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn khối tài sản Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa, tăng lên qua năm Trong năm 2007, năm 2008 2009 giá trị TSCĐ công ty tăng đáng kể nguyên nhân thay đổi lớn đầu năm 2007 Công ty bắt đầu triển khai xây dựng dự án khu đô thị Chí Linh Hải Dương với tổng mức đầu tư dự án 287tỷ khai thác mỏ đất sét rộng 48,11 Trong tăng chủ yếu tài sản cố định, đầu tư xây dựng giai đoạn đầu triển khai dự án công ty tập trung đầu tư tài sản cố định, đầu tư xây dựng sở hạ tầng Ngày 28/07/2007 công ty tăng vốn điều lệ từ 18,5 tỷ lên 29,5 tỷ (thực góp), ngày 25/11/2008 cơng ty tăng vốn điều lệ lên 50 tỷ Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 1.1: Tỷ trọng TSCĐ TSCĐHH TSDH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa năm 2007, 2008 năm 2009 Năm TSDH( VNĐ ) 2007 21,448,465,876 2008 116,850,000,000 2009 52,832,481,380 TSCĐ( VNĐ ) TSCĐHH(VNĐ) 55,465,876 20,900,000,000 33,167,619,000 55,465,876 20,900,000,000 33,167,619,000 TSCĐ TSCĐHH so với so với TSDH TSDH (%) 0.258 17.89 62,77 (%) 0.258 17.89 62,77 Theo quy định Bộ Tài Chính, TSCĐ doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp Quyết định số 32/2008/QĐ- BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 29/5/2008 Ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ quy định tiêu chuẩn TSCĐ - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản mà lợi ích biểu việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng sản phẩm - Giá trị ban đầu tài sản phải xác định cách đáng tin cậy tức tài sản cần có sở khách quan để xác định giá trị ban đầu - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 VNĐ trở lên Do đặc điểm sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều lĩnh vực địa điểm khác nên TSCĐHH công ty đa dạng chủng loại, chức giá trị Việc quản lý, theo dõi tình hình biến động trở nên khó khăn khơng tiến hành cách hợp lý, khoa học gây ảnh hưởng lớn tới kết kinh doanh doanh nghiệp Có thể khái qt danh mục TSCĐHH cơng ty năm 2009 qua bảng sau: Bảng 1.2: Danh mục TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC Chun đề thực tập chuyên ngành văn hóa năm 2009 TSCĐHH Tên Tài sản cố định Số hiệu Xe ôtô 21111 402,834,545 0.005240613 Ơtơ Mercedes E280 21112 1,843,727,273 0.001145072 Ơtơ Mercedes E280 21113 1,851,000,000 0.001140627 Xe tải Kamaz 13 Xe tải Kamaz 13 21114 21115 511,076,190 490,476,190 0.004131282 0.004305 Xe tải Kamaz 13 Xe tải Kamaz 13 21116 21117 480,952,381 480,952,381 0.004390455 0.004390663 Xe tải Kamaz 13 21118 480,952,381 0.004390871 Máy lu rung hiệu 2420D 21119 895,238,095 0.002359037 Máy lu rung hiệu EV-103 Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng Xe tải tự đổ Dongfeng 21120 21121 21122 21123 21124 21125 21126 21127 21128 609,523,809 555,057,143 555,057,143 555,057,143 555,057,143 555,057,143 555,057,143 555,057,143 555,057,143 0.003465 0.003805194 0.003805374 0.003805554 0.003805734 0.003805914 0.003806095 0.003806275 0.003806455 Xe tải tự đổ Dongfeng 21129 555,057,143 0.003806635 Xe tải tự đổ Dongfeng 21130 555,057,143 0.003806815 Máy đào bánh xích 21131 523,809,524 0.0040341 Máy ủi Komasu D41 Máy ủi xích Komasu D50 Máy fơ tơ Máy bơm Máy xúc Kobelco 21132 21133 21134 21135 21136 360,000,000 395,238,095 27,384,000 11,343,810 415,000,000 0.00587 0.005346904 0.077176453 0.186313064 0.005093012 Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC Chun đề thực tập chuyên ngành Máy kinh vỹ Máy xúc Kobelco Máy đào bánh xích Cân ơtơ điện tử 21137 21138 21139 21140 18,000,000 685,714,286 895,238,095 190,476,190 0.117427778 0.003082625 0.002361271 0.0110985 Máy đào bánh xích Máy ủi Komaasu Máy ủi Komaasu Máy ủi Komaasu Máy lu Máy xúc đào Komasu Máy xúc lật Komasu Máy tính điện thoại di động Máy san gạt Nhà Văn Phòng Nhà Thương Mại Tổng cộng / Total 21141 21142 21143 21144 21145 21146 21147 21148 21149 21150 21151 21152 542,857,140 514,285,700 476,190,480 190,476,190 144,761,905 647,619,047 571,428,571 12,619,496 22,000,000 242,857,143 4,500,000,000 8,183,014,653 33,167,619,000 0.003894395 0.004110945 0.00444003 0.0111006 0.014606743 0.003265191 0.003700725 0.16758197 0.096131818 0.008708824 0.000470022 0.000258487 100 Qua bảng thống kê trên, nhận thấy TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa lớn đa dạng Để thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐHH cơng ty phân loại theo hình thái biểu TSCĐHH đựợc phân chia thành loại (theo bảng 1.3) Cách thức phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu công ty đơn giản, dễ thực hiện, tiện lợi để theo dõi quản lý chưa thể quyền sở hữu mục đích, tình hình sử dụng TSCĐHH công ty Số hiệu TSCĐHH công ty thể việc theo dõi, quản lý công ty đến TSCĐHH Mỗi loại TSCĐHH chi tiết theo hệ thống tài khoản đến cấp tùy theo phong phú, số lượng nhiều Chi tiết nhiều cấp tạo điều kiện theo dõi chặt chẽ tình hình biến động khối TSCĐHH làm cho việc quản lý trở lên khó khăn, vất vả số lượng TSCĐHH tăng lên việc chi tiết lớn Bảng 1.3: Phân loại TSCĐHH Công ty Cổ phần XDTM Dịch vụ văn hóa theo hình thái biểu Vâ §óC MINH Lớp: K14KT – TCC