Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh thương mại dịch vụ sản xuất cơ khí inox hải thanh

Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: to án HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH Lu ậ n vă n Kế to án ki ểm Sinh viên thực : Phan Thị Lan Hưng MSV : LTCD140321TC Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Đức Cường HÀ NỘI - 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐ HH : Tài sản cố định hữu hình : Máy móc thiết bị XDCB : Xây dựng ĐVT : Đơn vị tính ĐG : Đơn giá GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hóa đơn SXKD : Sản xuất kinh doanh NT : Ngày tháng NKC : Nhật ký chung STT : Số thứ tự SL : Số lượng SH : Số hiệu SPS : Số phát sinh TK ĐƯ : Tài khoản đối ứng n vă n Kế to án ki ểm to án MMTB Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường MỤC LỤC n vă n Kế to án ki ểm to án DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH .3 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.3.1 Tổ chức máy quản lý chung toàn doanh nghiệp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận liên quan đến kế tốn TSCĐ .7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 2.1 Tính giá TSCĐ 2.1.1 TSCĐ tăng 2.1.2 TSCĐ giảm 2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐ 10 2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển 10 2.2.2 Kế toán chi tiết 21 2.2.3 Kế toán tổng hợp 22 2.3 Kế toán nghiệp vụ giảm TSCĐ 24 2.3.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển 24 2.3.2 Kế toán chi tiết 30 2.3.3 Kế toán tổng hợp 30 2.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định .33 2.4.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 33 2.4.2 Kế toán chi tiết: .35 Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường n vă n Kế to án ki ểm to án 2.4.3 Kế toán tổng hợp 38 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 39 2.5.1 Các chứng từ sử dụng 39 2.5.2 Kế toán tổng hợp 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hồn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Nhược điểm 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 51 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 51 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 52 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 53 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .53 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 55 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 57 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2014 Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT 15 Bảng 2.2: Biên bàn giao 16 Bảng 2.3: Biên nghiệm thu 17 Bảng 2.4: Ủy nhiệm chi 20 Bảng 2.5: Thẻ TSCĐ 21 Bảng 2.6: Sổ nhật ký chung 22 Bảng 2.7: Sổ .23 Bảng 2.8: Biên lý TSCĐ 26 Bảng 2.9 Hoá đơn giá trị gia tăng 28 Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết 29 Bảng 2.11: Bảng tính khấu hao TSCĐ 34 Bảng 2.12: Bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ 34 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh .6 n vă n Kế to án ki ểm to án Sơ đồ 1: Quy trình hạch tốn chi tiết TSCĐ 23 Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường LỜI NÓI ĐẦU TSCĐ - yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ cơng nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong khâu quản lý Doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐ mắt xích quan trọng Doanh nghiệp TSCĐ không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà thực chất Doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động Doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển Giá trị TSCĐ ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ khoa học, hiệu Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý sử dụng tốt TSCĐ to án khơng có tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn TSCĐ gây ểm Mặt khác, Doanh nghiệp TSCĐ cịn thước đo trình độ quản lý ki Doanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mô tiềm lực vốn Doanh án nghiệp to Với lý sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng Kế tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX n vă n Hải Thanh em mạnh dạn nhận đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình tai Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh, thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy giáo, ban giám đốc phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hồn thiện n vă n Kế to án ki ểm to án Em xin chân thành cảm ơn! Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh TSCĐ HH Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn chung, TSCĐ HH đa dạng số lượng, chủng loại chất lượng Để quản lý chặt chẽ có hiệu cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: * Phân loại theo nguồn hình thành: Nguồn hình thành TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh chủ yếu hình thành từ 02 nguồn chủ yếu sau: STT Tổng Danh mục TSCĐ Nguyên giá TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn bổ sung TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn vay Giá trị lại 4.128.553.890 1.763.308.071 2.365.245.819 3.794.303.533 1.044.837.716 2.749.465.817 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 to án Tổng cộng Khấu hao ểm ( Nguồn: Báo cáo tài năm 2014) Với cách phân loại này, Cơng ty biết TSCĐ hình thành từ ki nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ cơng ty có án kế hoạch toán khoản vay hạn to * Phân loại theo hình thái biểu hiện: Kế TSCĐ Cơng ty phân loại theo nhóm sau đây: n vă n - Máy móc thiết bị xây dựng Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - TSCĐ khác TSCĐ sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty (từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Xưởng sản xuất, khu nhà kho để vật tư, Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức thuận lợi cho cơng tác quản lý TSCĐ trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Bảng 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2014 Tổng Nhà cửa vật kiến trúc 1.854 861.960 524.576.936 1.330.285.024 Máy móc thiết bị 3.243 624.786 1.279.260.381 1.964.364.405 Thiết bị dụng cụ QL 348 509.848 Phương tiện vận tải 1.652 260 829 TSCĐ khác lại 205.486.940 657.272.062 994.988.767 204.013.500 619.586.500 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 ểm 143.022.908 ki 823.600.000 n vă n Kế to án Tổng cộng to án Danh mục TSCĐ nguyên giá Khấu hao Giá trị STT Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Trong q trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có tượng tăng giảm mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu tối đa, xây dựng hoàn bàn giao lý nhượng bán theo định cấp số TSCĐ không cần thiết hiệu 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh tăng nhiều nguyên nhân khác chủ yếu tăng mua sắm xây dựng hoàn bàn giao - TSCĐ tăng mua sắm: Khi có nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên Phịng Kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ Sau đó, cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Sau TSCĐ nói đưa nghiệm thu bàn giao MMTB Đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính ngun giá TSCĐ để to án kế toán ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan - TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình ểm Các chi phí phát sinh trình xây dựng tập hợp vào Bảng ki tổng hợp chi phí Sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau án TSCĐ bàn giao công ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng to trình XDCB Kế 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ n TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí n vă INOX Hải Thanh có thể giảm nhiều nguyên nhân như: nhượng bán, Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường - Kế toán tham gia lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ, tham gia hội đồng nghiệm thu TSCĐ, xem xét tình trạng kỹ thuật, chất lượng, tiêu chuẩn TSCĐ sữa chữa hồn thành, chi phí sữa chữa tập hợp kịp thời phản ánh xác vào chi phí SXKD Ngồi ưu điểm nêu trên, Cơng ty cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục công tác quản lý hạch toán TSCĐ 3.1.2 Nhược điểm - Việc lý TSCĐ hết hạn chờ lý, kéo dài, việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn - Các TSCĐ Cơng ty thường thiết bị chuyên dùng nên TSCĐ có giá trị lớn, số lượng tương đối nhiều cấu thành nhiều phận phức tạp khác nên cơng tác tổ chức quản lý chúng khó khăn phức tạp Trong yêu cầu SXKD, phương tiện vận tải phải luôn di chuyển làm cho việc theo dõi khó khăn lại khó khăn hơn, phức tạp Các kế hoạch sữa chữa TSCĐ mang tính tạm thời, chúng xảy hư hỏng trình hoạt động, khơng thể sữa chữa Cơng ty cách kịp thời phải thuê sữa chữa, để kịp thời cho phương tiện vận tải hoạt động - Công ty thực phân loại tài sản cố định theo Nguồn hình thành vào to án hình thái biểu Hai cách phân loại phần giúp cho công ty quản lý tài sản cố định công ty Vấn đề đặt làm để cơng ty ểm biết cơng ty cịn TSCĐ sử dụng vào mục đích gì, có bao ki nhiêu tài sản chờ lý, nhượng bán… Nếu dựa vào cách phân án loại Cơng ty chưa có thông tin liên quan đến vấn đề to - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính Kế khấu hao Đây phương pháp đơn giản, dễ tính tốn Nhưng khấu hao tính n theo cách làm chậm thời gian thu hồi vốn khiến TSCĐ khó tránh khỏi n vă hao mịn vơ hình Hơn nữa, lực sản xuất TSCĐ thời điểm lại Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường khác nhau, lúc TSCĐ lực sản xuất tốt, tạo nhiều sản phẩm, tài sản trở nên cũ lạc hậu, lực sản xuất kém, tạo sản phẩm, áp dụng phương pháp khấu hao chưa hợp lý mức trích khấu hao lúc TSCĐ cịn mức trích khấu hao lúc TSCĐ cũ nát, lạc hậu - Công ty chưa tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Khi nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ phát sinh, Công ty tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí qua tài khoản 241 trường hợp sửa chữa nâng cấp TSCĐ sau ghi tăng nguyên giá TSCĐ Việc khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn đặc biệt với TSCĐ chi phí sửa chữa lớn làm cho chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công ty lên đột ngột, làm ảnh hưởng đến giá thành sản xuất hoạt động tiêu thụ sản phẩm, thơng tin cơng tác kế tốn cung cấp giảm bớt độ xác vốn có Tuy vậy, nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn quản lý TSCĐ Cơng ty tương đối chặt chẽ có hiệu đáp ứng nhu cầu kinh doanh Cơng ty 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Trong thời kỳ đổi nay, cơng tác kế tốn ln trọng tất doanh nghiệp tầm quan trọng Chức kế tốn ghi to án chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp Ngồi kế tốn cịn cung cấp thơng tin cho nhiều đối ểm tượng doanh nghiệp Đối với nhà quản lý, thông tin ki giúp cho họ có sở để đưa định kinh tế phù hợp án với nhà đầu tư, thông tin sở để định đầu tư to Việc hạch toán quản lý tài sản cố định có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Kế phận khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh n Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Trong điều kiện ngày n vă có thêm nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường nay, kế tốn cơng cụ Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường hữu hiệu để cơng ty phân tích tình hình tài sản mình, từ có hướng đầu tư phương pháp quản lý thích hợp để tạo nên sức mạnh nội lực Việc hạch toán quản lý TSCĐ Công ty cần hồn thiện để đáp ứng nhu cầu Cơng tác hồn thiện kế tốn TSCĐ phải đáp ứng u cầu sau: - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải tn theo Pháp luật, chế tài chế độ kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ khơng mặt lý thuyết mà phải phù hợp với thực tiễn doanh nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải bám sát vào thực tế trình độ quản lý doanh nghiệp, thơng tin kế tốn phải xác thực, phù hợp với đặc thù hoạt động ngành nghề kinh doanh 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Qua thời gian thực tập Công ty, với kiến thức học trường hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo Cơng ty, anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty đặc biệt với hướng dẫn tận tình Tiến sĩ Phạm Đức Cường Em xin có ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty to án 3.2.1 Về cơng tác quản lý tài sản cố định hữu hình - Để tăng cường cơng tác quản lý TSCĐ, ngồi việc giao trách ểm nhiệm quyền hạn cho phận, cá nhân sử dụng TSCĐ việc bảo ki quản đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh mát hư hỏng, Cơng ty nên án có giải pháp khác trách nhiệm vật chất như: Thưởng xứng đáng cho to việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời quy định hình phạt n sử dụng TSCĐ Kế cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) có vi phạm bảo quản n vă - Để thực quản lý tốt tình hình tài sản cố định Cơng ty nên thực Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường quản lý TSCĐ theo tình trạng sử dụng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức tình trạng sử dụng giúp cho công ty nắm bắt thông tin TSCĐ định đầu tư lý để thu hồi vốn TSCĐ phân loại theo tình trạng sử dụng bao gồm loại sau: - TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất - TSCĐ dùng cho quản lý - TSCĐ dùng cho hoạt động khác - TSCĐ chờ xử lý: + TSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng + TSCĐ hư hỏng chờ xử lý Với cách phân loại công ty biết xác TSCĐ tham gia vào q trình hoạt động SXKD, TSCĐ chưa dùng có kho để có kế hoạch sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu kinh tế, đồng thời nhượng bán, lý kịp thời TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn kho nhượng bán, lý kịp thời Từ tiết kiệm chi phí bảo quản kho, không bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD tốt 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn - Về hạch tốn sửa chữa lớn TSCĐ: Cơng ty nên trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ để phát sinh nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ công ty có sẵn to án nguồn bù đắp Việc hạch tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực sau: ểm Căn vào kế hoạch sửa chữa TSCĐ, kế tốn thực trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ ki Nợ TK 642: 100.000.000 án Có TK 335: 100.000.000 to Mọi chi phí liên quan đến việc sửa chữa hạch toán TK 214 Kế (2143) Khi cơng trình sửa chữa lớn hồn thành vào tốn cơng n trình kế tốn phản ánh việc bàn giao: n vă Nợ TK 335: 25.000.000 Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường Có TK 214(2143) 25.000.000 + Trong trường hợp nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ bất thường Công ty nên kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào TK 242 để phân bổ cho năm Nợ TK 242 250.000.000 Có TK 241 ( 2413) 250.000.000 Định kỳ phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nợ TK 627,641,642: 30.000.000 Có TK 242: 30.000.000 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ vừa sở hạch toán vừa sở pháp lý cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ Công ty xây dựng sở biểu mẫu ban hành Đối với chứng từ đặc thù Cơng ty có đồng ý văn quan có thẩm quyền Mỗi chứng từ Công ty lập, kiểm tra chặt chẽ phương tiện kỹ thuật đại, đảm bảo giá trị lữu trữ, đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ Sau luân chuyển, chứng từ lưu trữ hồ sơ đơn vị riêng biệt tạo thuận lợi cho công việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết Việc lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ thực theo quy định to án chế độ kế toán hành 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết ểm Để quản lý tài sản cố định phận khác nhau, theo em Công ty ki nên mở thêm Sổ chi tiết tài sản cố định theo đơn vị sử dụng Tại đơn án vị phụ thuộc kế toán tài sản cố định cần có sổ theo dõi TSCĐ mà cần to theo dõi nguyên giá, thời gian sử dụng, tên cơng trình phục vụ, người quản n vă n Kế lý tài sản cố định Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Bộ phận sử dụng: Xưởng sản xuất Quý 4/2014 Máy cầm tay Tên, ký mã SH hiệu, quy ĐVT SL cách (cấp NT Đơn giá Số Lý giảm tiền SH NT TSCĐ hạng 20/10/ Máy cắt 2012 Cái cầm tay 01 5.000 5.000 000 000 Người ghi sổ 02 10/20 Thanh lý 14 hết khấu hao Kế toán trưởng (Ký, họ tên) to án (Ký, họ tên) Trình tự Sổ chi tiết TSCĐ cho phận sử dụng (sử dụng phịng ểm Kế tốn tài chính) tương tự ghi sổ chi tiết TSCĐ mà doanh nghiệp ki áp dụng án Trình tự ghi Sổ theo dõi TSCĐ, cán đơn vị phản ánh to nguyên giá TSCĐ Căn vào biên liên quan đến việc điều động Kế TSCĐ kế toán phản ánh người sử dụng TSCĐ, thời gian sử dụng TSCĐ, tên n vă n cơng trình phục vụ (nếu có) Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Quý năm 2014 Chứng từ SH NT Mã số Nguyên Người TSCĐ giá Từ quản lý ngày Giảm TSCĐ Đến Chứng từ ngày SH 05 31/12 Xe002 253.000 A Thái 01/01/ 31/12/ 10 000 2013 2014 Lý Ghi NT 31/12/ Góp 2014 vốn Cộng Người ghi sổ Phụ trách phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp - Các nghiệp vụ có liên quan đến TSCĐ cơng ty phản ánh vào Sổ tổng hợp Sổ Nhật ký chung Sổ Sổ Nhật ký chung khơng có cột "Đã ghi sổ cái" cột có ý nghĩa dấu hiệu cho việc phản ánh nghiệp vụ sổ Nhật ký chung vào Sổ khoản Điều dẫn đến khó khăn việc kiểm tra, theo dõi trình ghi chép vào Sổ Tương tự Sổ to án tài khoản cột "Trang Nhật ký chung" - Việc lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào loại sổ kế ểm tốn tổng hợp cơng ty thực theo quy định chế độ kế tốn Theo Em cơng ty nên bổ sung cho đầy đủ Mẫu sổ Nhật ký chung sổ n vă n Kế to án ki sau: Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2014 Chứng từ SH Đã ghi Diễn giải NT sổ Số phát sinh SHTK Nợ Có Số trang trước chuyển sang Tiền ĐT 15PC 01/10 111 tháng 1.520.02 9/2015 …… Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) n vă n Kế to án ki ểm to án Người ghi sổ Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường SỔ CÁI Tài khoản:111 Quý 4/2014 ĐVT: VNĐ Số hiệu Trang STT TK sổ dòng ĐƯ Chứng từ NKC Diễn giải SH NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 15P C 1/10 Nộp tiền ĐT tháng 9/2014 10 642 1.500.025 … Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ểm Người ghi sổ to án Ngày… tháng … năm … ki 3.2.6 Về báo cáo kế tốn liên quan đến tài sản cố định hữu hình án TSCĐ quản lý khoa học, chặt chẽ Điều biểu cụ thể qua to việc quản lý tốt hồ sơ TSCĐ, TSCĐ có hồ sơ riêng; việc quản Kế lý giao trách nhiệm cho phận sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ TSCĐ mua sắm, điều chuyển, lý… với TSCĐ có giá n vă n trị lớn, trình tự thực thủ tục chặt chẽ Hàng năm vào ngày Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường cuối năm tài chính, kế tốn cơng ty phải lập Báo cáo kiểm kê TSCĐ sở kiểm kê thực tế TSCĐ có đơn vị Mặc dù nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ phát sinh nhiều ln kế tốn viên phản ánh cách kịp thời, đầy đủ, xác chế độ kế toán cho doanh nghiệp xây dựng Các báo cáo có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, giúp kế tốn đảm bảo tính kịp thời việc cung cấp thơng tin cho quản lý cho đối tượng sử dụng thông tin khác Các khoản mục báo cáo đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích làm cho báo cáo cung cấp thông tin cho đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty ln tìm cách hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ công tác quản lý 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Ngồi biện pháp cụ thể để cơng tác kế tốn TSCĐ ngày hoàn thiện, phối hợp, hỗ trợ phòng ban, phận ban lãnh đạo công ty cần thiết Ban lãnh đạo với quyền hạn phải quy định giám sát chặt chẽ phòng ban, phận để luân chuyển chứng từ thủ tục chứng từ đảm bảo tính hợp lý khoa học to án Công ty nên thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán để kịp thời cập nhật thay đổi ểm chế độ kế tốn nói chung áp dụng vào doanh nghiệp cách phù hợp đem lại hiệu cao cho công ty, đồng thời đảm bảo nguyên tắc chế ki độ kế tốn án Cơng ty cần tăng cường sách ưu đãi đặc biệt to cá nhân có thành tích cao cơng việc để phát huy khả sáng tạo n vă n Kế cán bộ, nhân viên công ty Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường KẾT LUẬN Hạch tốn tài sản cố định vấn đề khó khăn, phức tạp Dù cơng ty có quy mơ lớn hay nhỏ hạch tốn tài sản cố định vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp xây dựng tầm quan trọng hạch tốn tài sản cố định rõ nét Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh, em có điều tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn kế tốn tài sản cố định để so sánh với kiến thức mà em trang bị nhà trường, đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn cơng ty Trên sở em xin đưa số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện việc hạch tốn kế tốn tài sản cố định cơng ty Mặc dù cố gắng Chuyên đề tốt nghiệp em chắn khơng tránh thiếu sót Em mong bảo thầy cô giao để Chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Phạm Đức Cường anh, chị phòng Kế tốn - Tài Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ hồn thiện Chun đề tốt nghiệp ểm Em xin chân thành cảm ơn! to án Khí INOX Hải Thanh nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em Hà Nội, tháng năm 2015 Phan Thị Lan Hưng n vă n Kế to án ki Sinh viên Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết hạch toán kế tốn – Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đơng Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, NXB Tài Chính, Hà Nội – 2007 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan Giáo trình kế tốn cơng ty – Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đông NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội – 2007 Hệ thống kế tốn doanh nghiệp – NXB tài Chuẩn mực kế tốn Việt Nam – NXB Tài Chính – 2003 Các báo cáo tài chính, tài liệu phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Các Website: http://www.Baotructuyen.com n vă n Kế to án ki ểm to án www.Tapchiketoan.com.vn Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… n vă n Kế to án ki ểm to án Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2015 Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 61 GVHD: TS Phạm Đức Cường n vă n Kế to án ki ểm to án Chuyên đề tốt nghiệp Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS PHẠM ĐỨC CƯỜNG tháng năm 2015 n vă n Kế to án ki ểm to án Hà Nội, ngày Lu ậ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC 63