Đang tải... (xem toàn văn)
VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 3CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 31 1 Đặc điểm tài sản cố địn[.]
VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo .3 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo .6 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 37 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo 40 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình cơng ty 40 2.2.2 Kế tốn tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình Cơng ty .43 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty 48 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 56 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo phương hướng hoàn thiện .56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.2- Nhược điểm .57 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo .58 KẾT LUẬN .62 SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục tài sản cố định công ty Bảng 1.2 Tình hình TSCĐ công ty ngày 01/06/2016 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Công ty .6 Biểu 2.1: Quyết định .10 Biểu 2.2: Hợp đồng kinh tế 11 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 13 Biểu 2.4: Ủy nhiệm chi 14 Biểu 2.5: Biên giao nhận tài sản cố định 15 Biểu 2.6: Thẻ tài sản cố định 125 16 Biểu 2.7: Quyết định đầu tư mua sắm TSCĐ 17 Biểu 2.8 18 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp kinh phí 19 Biểu 2.10 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 20 Biểu 2.11 : Biên bàn giao TSCĐ 21 Biểu 2.12: Biên lý hợp đồng giao khoán 22 Biểu 2.13: Biên bàn giao TSCĐ .23 Biểu 2.14: Thẻ TSCĐ 24 Biểu 2.15: Quyết định TSCĐ .25 Biểu 2.16: Hợp đồng kinh tế .26 Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT 28 Biểu 2.18: Phiếu thu 29 Biểu 2.19: Tờ trình xin lý phương tiền vận tải 30 Biểu 2.20: Quyết định lý .31 SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD Biểu 2.21: Biên lý TSCĐ 32 Biểu 2.22: Phiếu thu 33 Biểu 2.23: Phiếu chi 34 Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT 35 Biểu 2.26: Sổ đăng ký TSCĐ 38 Biểu 2.27: Sổ chi tiết TSCĐ 38 Biểu 2.28: Bảng tổng hợp TSCĐ 39 Biểu 2.29: Sổ chi tiết .40 Biểu 2.24: Sổ 42 Biểu 2.2: Bảng trích khấu hao chi tiết TSCĐ năm 2016 .45 SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT BGĐ BHXH BHYT CBCNV GTGT KHKT P.TBVT TBVT TCKT TNCN TNDN TSCĐ TSCĐHH SV: Nguyễn Thị Hường TỪ ĐẦY ĐỦ Ban giám đốc Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cán công nhân viên Giá trị gia tăng Kế hoạch kỹ thuật Phòng thiết bị vật tư Thiết bị vật tư Tài kế tốn Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình VIỆN KẾ TỐN KIỂM TỐN – ĐH KTQD LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thơng qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn, để chế độ tài kế tốn đến với doanh nghiệp cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo doanh tư nhân kinh doanh hàng hố lĩnh vực máy tính, thiết bị giáo dục Tài sản cố định đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Do đặc thù ngành sản xuất kinh doanh, TSCĐ sử dụng công ty hầu hết loại máy móc thiết bị sản xuất Trong năm qua, Công ty mạnh dạn SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD đầu tư vốn vào loại TSCĐ, đặc biệt loại máy móc thiết bị sản xuất, đồng thời bước hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn TSCĐ Bên cạnh thành đạt được, Công ty mặt hạn chế cần khắc phục Từ hiểu biết thân trình thực tập Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo” cho thực tập chuyên đề tốt nghiệp Chun đề tốt nghiệp có kết cấu gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Là công ty cổ phần tiếp cận với kinh tế thị trường điều kiện thuận lợi Mặc dù Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo coi hạch toán TSCĐ mục tiêu quan trọng cần thiết Do TSCĐ coi xem “xương sống” “bộ não” công ty Ngày xã hội phát triển đến đỉnh cao trí tuệ, tay nghề trình độ người vượt bậc tiến lên Vì mà sản phẩm lồi người ngày máy móc đại Xác định điều đó, Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo có cách nhìn nhận thực tế, động, sáng tạo trình đầu tư TSCĐ Là cơng ty kinh doanh hàng hố lĩnh vực máy tính, thiết bị giáo dục nên TSCĐ công ty phần lớn máy móc có giá trị lớn Mặc dù chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ công ty, phương tiện vận tải chủ yếu tình trạng cũ, khả vận chuyển thấp Bên cạnh phương tiện vận tải cơng ty cịn bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị TSCĐ khác Để phục vụ tốt cho việc hạch tốn TSCĐ cơng ty, cơng ty phân loại TSCĐ sau: Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu - Máy móc thiết bị máy bào, máy tiện, máy kích điện, điều hồ 12000ptu - Phương tiện vận tải như: xe ca, xe - Nhà xưởng đất đai, kho bãi - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD Phân loại theo cơng dụng tình hình sử dụng TSCĐ dùng ngồi sản xuất kinh doanh cơng ty mang tính chất phục vụ cơng cộng TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh trực tiếp đơn vị Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng công ty - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa cần dùng Sau danh mục loai tài sản cố định công ty: Bảng 1.1: Danh mục tài sản cố định cơng ty Nhóm Nhà cửa, kiến trúc ………… Phương tiện vận tải ………… Mã tài sản Tên tài sản NHA01 NHA02 NHA03 ………… OTO01 Khu nhà điều hành Nhà xưởng số Nhà xưởng số ………… Xe oto Ford Laser OTO02 OTO03 OTO04 ………… MAY05 MAY06 MAY07 MAY08 MAY09 Năm mua tài sản 2009 2009 2009 ………… SL 01 01 01 ………… 2010 01 Xe oto lactic Xe tải 3,5 Xe tải ………… Nồi 12KW cấp nước tự động Máy đánh phào Máy trà nhám đai đứng MNX 2620 Máy cưa lọng NI 4410 Máy phay phóng hình tự động 2011 2009 2010 ………… 2010 2012 2012 2012 2012 01 10 05 ………… 1 1 MAY10 MAY11 MAY12 trục MKA 7812 Máy khắc CNC LK 6836 c Máy cưa đa ML5120: Máy chiếu Đa H-PEC: H- 2012 2012 2012 1 MAY13 MAY14 MAY15 MAY16 MAY17 33012N Máy chủ HP Proliant ML370 G6 Điều hòa tủ đứng Midea MFJ – 24CR Máy cưa rong Ripsaw Máy bào KY-C500 Máy cắt phay đầu tự động KY- MAY18 MAY01 MX180 2011 Máy phay Tubi trục KY-M12 2011 Máy mài dao hợp kim đa KY- 01 01 MAY01 MAY19 CK250 Máy khoan đứng đầu Máy chuốt tròn KY-C065 01 1 SV: Nguyễn Thị Hường 2012 2012 2011 2011 2011 2011 2016 1 1 VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD ………… ………… ………… MAY01 Máy trà nhám thùng DW-25DA MAY01 Máy mài dao phẳng MAY01 MAY01 GEARRATION 7.5B SA-63 Máy chà nhám cạnh GF-506U Máy bào thẩm ………… ………… 2016 2011 2011 2016 1 Tài sản cố định sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty ( từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản cố định Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Khu nhà xưởng Đông Anh Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Bảng 1.2 Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 01/06/2016 Chỉ tiêu 2015 Tỷ trọng % Tổng giá trị TSCĐ 16.911.416.370 100 Trong Nhà cửa vật kiến trúc 3.791.054.985 22,40 Máy móc thiết bị 7.959.790.159 47,05 Phơng tiện vận tải 2.3.19.930.053 13,70 Thiết bị dụng cụ quản lý 463.943.356 2,8 Tài sản cố định khác 2.146.333.960 12,6 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Trong năm 2016 cơng ty có thực tăng tài sản cố định mua sắm : - xe ô tô huynhdai chỗ, đưa vào công ty sử dụng việc lại - Xây dựng đưa vào sử dựng thêm nhà kho đưa vào sử dụng lưu trữ, bảo quản thiết bị cách chuyên nghiệp tiêu chuẩn, công ty tiến hành đàm phám với tập đoàn Samsung để cung cấp số linh kiện cho hãng Việt Nam Trong năm 2016 công ty có thực giảm tài sản cố định: Công ty thực lý xe ô tô chở hàng SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN – ĐH KTQD 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Sơ đồ 1 Tổ chức máy quản lý Công ty Hội đồng quản trị ĐHĐCĐ Ban Tổng GĐ kiểm sốt Phịng TCHC Phịng KTTC Phịng KD1 Phịng KD2 Phòng GNVT Quốc tế CN Hải Phòng CN Hải Phịng CN HN1 CN HN2 CN Đơng Anh TPHCM Cơ cấu tổ chức máy công ty gồm có: Đại hội đồng cổ đơng, hội đồng quản trị, tổng giám đốc điều hành ban kiểm soát Tổng giám đốc điều hành: Thực nghị Hội đồng quản trị, thực kế hoạch kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực nghĩa vụ, quyền hạn giao Là người đưa định mua bán TSCĐ Ban kiểm sốt: Có trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lý quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Kiểm tra TSCĐ cơng ty Tại văn phịng cơng ty có phịng ban chức sau: SV: Nguyễn Thị Hường ... VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Là công. .. KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT TÂN SÁNG TẠO 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo 2.1.1 Thủ... ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất Tân Sáng Tạo SV: Nguyễn Thị Hường VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN –