luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Danh mục TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt Là doanh nghiệp kinh doanh chuyên sâu về dịch vụ vận chuyển khách bằng xe Taxi nên để vận hành được bộ máy kinh doanh, Công ty TNHH Triệu

LỜI NÓI ĐẦU

TSCĐHH là một trong những yếu tố đóng vai trì quyết định đối với cácdoanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận tải TSCĐHH đòihỏi vốn đầu tư ban đầu lớn, thời gian thu hồi vốn chậm Chính sách đầu tư và sửdụng TSCĐHH của doanh nghiệp không hợp lý sẽ dẫn đến ứ đọng vốn, ảnh hưởngtrực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn doanhnghiệp cần thường xuyên cập nhật thông tin về tình hình TSCĐHH của doanhnghiệp mình Do đó, kết toán TSCĐ có vai trò vô cùng quan trọng trong việc cungcấp thông tin cho nhà quản trị ra quyết định đầu tư vào TSCĐHH

Cụng ty TNHH Triệu Quốc Đạt cú ngành nghề kinh doanh chủ yếu là vậnchuyển hành khách bằng xe Taxi Để hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất,cụng ty khụng những phải phục vụ khách hàng chu đáo, tận tình, niềm nở bởi độingũ nhõn viân chuyân nghiệp mà cũn phải đặc biệt chơ trọng đến phương tiện vậntải sao cho đẹp về mẫu mó, an toàn trong vận hành và tốt về chất lượng Nhận thứcđược điều này, cụng ty TNHH Triệu Quốc Đạt cần cú các biện pháp đầu tư, bảoquản, sử dụng TSCĐHH một cách hợp lý Điều này khụng những phụ thuộc vàongười sử dụng TSCĐHH mà cũn phụ thuộc rất nhiều vào cụng tác kế toánTSCĐHH

Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế về công tác kế toán TSCĐHH

tại Công ty TNHH Triệu Quốc em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tài sản

cố định hữu hình với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp.

Kết cấu chuyân đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của TS Phạm ThànhLong cùng tập thể cán bộ phòng Kế tốn-Tài chính Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

đã giúp đỡ để em hoàn thành chuyên đề!

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

1.1 ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt là đơn vị chuyên kinh doanh dịch vụ về vậntải nên TSCĐ là yếu tố sống còn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt có nét đặc trưng riêng biệt của các doanh nghiệpvận tải là quy mô TSCĐ lớn chiếm 90% giá trị tổng tài sản

Một đặc điểm quan trọng khác biệt của TSCĐ trong công ty là số lượngTSCĐ không nhiều nhưng giá trị từng TSCĐ rất lớn và có những quy định bắt buộc

về chế độ bảo quản, bảo dưỡng Việc tiếp nhận và sử dụng TSCĐ được công ty hếtsức chú trọng thực hiện

1.1.1 Danh mục TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Là doanh nghiệp kinh doanh chuyên sâu về dịch vụ vận chuyển khách bằng

xe Taxi nên để vận hành được bộ máy kinh doanh, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạtphải đầu tư lớn về TSCĐHH, trong dĩ chủ yếu là các phương tiện vận tải, nhà kho,sân bãi… và một số thiết bị, máy móc dựng để phục vụ bộ phận quản lý

Danh mục TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt gồm các loại sau:

Bảng 1.1: Danh mục TSCĐHH của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

1.1.2 Phân loại TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Căn cứ vào tính chất của từng loại TSCĐHH, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

đã tiến hành phân loại TSCĐHH theo các 4 tiêu chí

1.1.2.1 Phân loại theo hình thái biểu hiện

TSCĐHH của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt được chia thành các nhóm sau:

- Nhà văn phòng: gồm các khu nhà dành cho cán bộ quản lý, nhà điềuhành xe, nhà kho, nhà để xe ôtô, xưởng lắp đặt…

- Phương tiện vận tải: Xe ô tô Lanos, Joly, KIA, Parado, Zace; xe máy

- Phương tiện truyền dẫn: gồm các loại máy móc dựng để sửa chữa, bảodưỡng ôtô, các thiết bị chuyên dùng như máy bộ đàm điều khiển, ăngten tổng đài…

- Thiết bị dùng trong quản lý như máy điều hồ, máy phát điện, máy tínhvăn phòng

Cách phân loại này giúp cho người quản lý sử dụng hiểu rõ tính năng tácdụng về mặt kỹ thuật của từng loại TSCĐ Từ đó đề ra biện pháp sử dụng có hiệuquả.

Bảng 1.2: Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu hiện ST

1 Nhà cửa, văn

2 Phương tiện vận tải 17.017.936.123 3.146.978.305 13.870.957.818

3 Phương tiện truyền dẫn 387.892.728 8.081.099 379.558.692

4 Thiết bị văn phòng 36.781.337 30.293.399 15.509.854

1.1.2.2 Phân loại theo quyền sở hữu

TSCĐ được phân thành TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài

- TSCĐ tự có: là những TSCĐ được xây dựng, mua sắm hoặc chế tạo bằngnguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp (nguồn vốn tự bổ sung và vốn vay)

- TSCĐ thuê ngoài: là những TSCĐ mà Doanh nghiệp được chủ tài sảnnhượng quyền sử dụng trong một trong một khoảng thời gian nhất định ghi trên hợpđồng thuê Đối với Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt, TSCĐ thuê ngoài là TSCĐ thuêtài chính Cụ thể là Các xe ôtô thuê mua của Công ty Cho Thuê Tài chính

Bảng 1.3: Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu ST

Theo cách phân loại này, TSCĐ trong Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

được chia thành

 TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh: là những TSCĐ trong thực

tế sử dụng trong hoạt động kinh doanh, những tài sản này bắt buộc

phải tính khấu hao vào chi phí

 TSCĐ chờ xử lý:bao gồm những TSCĐ không cần dựng do chưa có

nhu cầu hoặc không phù hợp với quy trình sản xuất hoặc bị hư hỏng

1.1.2.4 Phân loại theo nguồn hình thành

 TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn vay

 TSCĐ mua sắm bằng vốn của đơn vị tự bổ sung

Bảng 1.5: Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành ST

1 TSCĐHH mua sắm bằng vốn tự

cú 4.986.865.756 880.066.000 4.106.799.7562

TSCĐHH mua

sắm bằng vốn

vay 12.200.000.000 2.880.000.463 9.319.999.537

1.1.3 Mã hoá TSCĐHH

Tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt, các TSCĐHH chủ yếu là phươngtiện vận tải, để dễ theo dõi trong kinh doanh và quản lý về mặt kế toán, Công

ty đã tiến hành mã hoá các phương tiện vận tải, riêng đối với máy móc thiết bị

và thiết bị văn phòng cụng ty khụng đánh mó hoá (Xem Phụ lục 01)

1.2 TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐHH CỦA CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt sở hữu số lượng lớn TSCĐHH có giá trị caotrong Tổng TSCĐ, các biến động tăng giảm diễn ra trong kỳ kế toán nhiều Do đó,Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt đã thiết lập quy trình quản lý tình hình tăng giảmTSCĐHH nhằm thống nhất thủ tục tăng giảm, trình tự luân chuyển chứng từTSCĐHH, tăng cường công tác quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ đảm bảotính đúng, trích đủ số khấu hao TSCĐHH theo qui định của Nhà nước và Công tyTNHH Triệu Quốc Đạt

1.2.1 Tình hình tăng TSCĐHH

Xét theo hình thái biểu hiện TSCĐHH của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạtđược phân thành 4 loại: Máy móc - thiết bị; Thiết bị văn phòng; Phương tiện vậntải; nhà cửa vật kiến trúc Trong đó phương tiện vận tải chiếm 80% giá trịTSCĐHH

Các loại TSCĐHH này có hình thái biểu hiện và mục đích sử dụng khác nhau

do đó tình hình đầu tư tăng cũng khác nhau

1.2.1.1 Máy móc thết bị và Thiết bị văn phòng

Toàn bộ các TSCĐHH này được tăng do mua sắm Căn cứ vào nhu cầu quản

lý và kinh doanh, các bộ phận gửi đơn đề nghị tăng TSCĐHH lên giám đốc Sau khi

có sự phê duyệt của cấp trên, các phòng ban có nhu cầu đầu tư tăng TSCĐHH sẽ kếthợp với phòng kế toán tìm kiếm nguồn cung cấp Hiện vật sẽ được đưa vào sử dụngtại các phòng ban có nhu cầu đầu tư; các chứng từ liên quan đến thủ tục tăngTSCĐHH sẽ được tập hợp về phòng kế toán để theo dõi về mặt giá trị và phân bổkhấu hao

1.2.1.2 Nhà cửa vật kiến trúc

Nhà cửa vật kiến trúc ở Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt bao gồm sân bãi để

xe, và xưởng sửa chữa Để hình thành lên các TSCĐHH này, Công ty TNHH TriệuQuốc Đạt đã đầu tư tăng do tự xây dựng bằng nguồn vốn tự có hoặc do đầu tư nângcấp Tất cả vật tư mua sắm để phục vụ xây dựng nhà xưởng, sân bãi được kế toántập hợp và hạch toán vào TK 241 “chi phí xây dựng dở dang” Sau khi xây dựngnhà xưởng, xây bãi hoàn thành trưởng nhóm kỹ thuật xây dựng sẽ làm biên bản bàngiao Khi đưa vào sử dụng, kế toán sẽ kết chuyển từ TK 241 “Chi phí xây dựng dởdang” sang TK 211 “TSCĐHH”

1.2.1.3 Phương tiện vận tải

Phương tiện vận tải của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt đươc đầu tư theo 3hình thức:

- Tăng do mua sắm bằng vốn tự có

- Tăng do mua sắm bằng vốn vay

- Tăng do nhận TSCĐ thuê Tài chính

* Tăng do mua sắm bằng vốn tự có và vốn vay

Theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt, phógiám đốc tài chính gửi ‘Tờ trình xin mua sắm TSCĐHH” lên Giám đốc Giám đốcphê duyệt rồi gửi quyết định mua sắm đến các phòng ban liên quan Sau khi lựachọn nhà cung cấp, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tiến hành mua sắm TSCĐHH,mọi chứng từ ban đầu liên quan đến mua sắm sẽ được tập hợp về phòng kế toán Kếtoán xác định nguyên giá lập hồ sơ TSCĐHH, lập biên bản giao nhận và tiến hànhghi sổ kế toán tăng nguyên giá TSCĐHH Khi phương tiện vận tải được đưa vềxưởng để lắp đặt các thiết bị, phụ tùng chuyên dụng phục vụ kinh doanh taxi, cácchi phí liên quan đến việc lắp đặt chạy thử cũng được gửi về phòng kế toán để tiếptục ghi tăng TSCĐHH Kế toán sẽ dựng toàn bộ các chứng từ mua sắm, lắp đặt,chạy thử này để lập thẻ TSCĐ và ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Đốiứng với phần TSCĐHH tăng lên sẽ là tài khoản thanh toán và tài khoản nguồn hìnhthành tương ứng Do nguồn vốn kinh doanh của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

còn hạn hẹp nên công ty thường vay vốn ngân hàng để đầu tư tăng TSCĐHH là cácphương tiện vận tải.

*Tăng do nhận TSCĐ thuê tài chính

Do hạn hẹp về nguồn vốn kinh doanh, năm 2008 Công ty TNHH Triệu QuốcĐạt đã lựa chọn đầu tư tăng TSCĐHH bằng cách thuê mua 20 xe Ô tô KIA 05 chỗcủa Công ty cho thuê Tài chính

Khi phát sinh các chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến Tài sản thuê tài chínhtrước khi nhận tài sản thuê như đàm phán, ký kết hợp đồng kế toán tập hợp vào chiphí trả trước TK 242

Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản vàchứng từ liên quan để tập hợp vào TK 212 “TSCĐ thuê tài chính” và TK 3414 “Vay Ngân hàng Công thương – Công ty cho thuê tài chính”

Kết thúc hợp đồng thuê tài chính, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt mua lạiTSCĐ thuê tài chính, chuyển TSCĐ thuê tài chính sang TSCĐHH thuộc quyền sởhữu của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

1.2.1.4 Tăng TSCĐHH do phát hiện kiểm kê thừa

Khi kiểm kê phát hiện TSCĐHH thừa, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tiếnhành xác định nguyên nhân để xử lý ghi sổ phù hợp với từng nguyên nhân

Trường hợp thừa do để ngoài sổ kế toán, thì căn cứ vào hồ sơ ban đầu kế toánghi tăng TSCĐHH theo trường hợp cụ thể (tăng do mua sắm, tăng do tự làm…)Trường hợp TSCĐHH thừa không thể phát hiện được nguyên nhân, không tìmđược chủ sở hữu TSCĐHH, kế toán ghi vào Tài sản cố định chờ xử lý

1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH

TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt giảm do hai nguyên nhân chính

là thanh lý nhượng bán và phát hiện thiếu khi kiểm kê nhưng chủ yếu là giảm dothanh lý, nhượng bán

1.2.2.1 Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán:

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt thực hiện thanh lý đối với những TSCĐHH,thiết bị không cần dựng hoặc không còn sử dụng được hiện đơn vị đang theo dõiquản lý trên sổ TSCĐ hoặc sử dụng được nhưng bị hư hỏng mà chi phí sửa chữa lớntài sản cố định hữu hình đó cao hơn hiệu quả có thể sử dụng:

Khi cú quyết định thanh lý TSCĐHH, kế toán xác định giá trị TSCĐHHđang hạch toán trên sổ sách kế toán: bao gồm xác định nguyên giá, giá trị hao mòn,giá trị còn lại, Nguồn vốn đầu tư của TSCĐHH thanh lý; giá trị thu hồi của tài sản

đề nghị thanh lý gửi về Phó giám đốc kinh doanh

Phó giám đốc kinh doanh dựa trên các tài liệu liên quan đến TSCĐHH chờthanh lý để đàm phán mức giá và ký kết hợp đồng bán TSCĐHH với bên muaTSCĐHH thanh lý của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Sau khi bán thanh lý, kế toán xuất hoá đơn, thu tiền bán thanh lý TSCĐHH,thu hồi phế liệu, chi các khoản chi phí liên quan đến thanh lý nhượng bán rồi tiếnhành ghi sổ kế toán

1.2.2.2 Giảm TSCĐHH do phát hiện thiếu trong kiểm kê:

Việc kiểm kê được tiến hành định kì thời điểm 31/12 hàng năm và cũng

có thể được tiến hành bất thường theo yêu cầu quản lý Việc kiểm kê định kìgiúp Công ty nắm bắt thực tế TSCĐ với số đang được theo dõi trên sổ sách.Khi kết thúc giai đoạn kiểm kê, nếu phát hiện mất mát, hư hỏng không thể sửdụng thì căn cứ biên bản kiểm kê, đơn vị đề nghị Phòng Kế hoạch ra quyết địnhgiảm tài sản, kế toán hạch toán giảm TSCĐHH chuyển sang tài sản thiếu chờ

xử lý

Phỉ giám đốc kinh doanh kết hợp với các đơn vị liên quan để điều tra,xem xét nguyên nhân mất mát tài sản, và đưa ra biện pháp xử lý: ghi giảm tínhvào chi phí, quyết định bồi thường đối với các các nhân và đơn vị quản lý cótrách nhiệm đối với TSCĐ đó… Sau khi cú quyết định xử lý đối với TSCĐphát hiện thiếu trong quá trình kiểm kê, kế toán TSCĐ thực hiện hạch toán theoquyết định

1.2.3 Tình hình tăng giảm TSCĐHH về mặt số liệu và hiệu quả sử dụng TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Hiện nay, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt đang áp dụng nhiều chính sáchquản lý nhằm nâng cao hiệu quả đầu tư và sử dụng TSCĐHH Dưới đây là bảngđánh giá tình hình sử dụng TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Bảng 1.6: Hiệu quả sử dụng TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt qua

Doanh thu thuần hoạt động

SSL của TSCĐHH theo lợi

ty (năm 2007 mang lại lợi nhuận từ kinh doanh là 399 triệu đồng, năm 2008 là 652triệu đồng và năm 2009 đã tăng lên đạt 787 triệu đồng)

Số vòng quay của TSCĐHH cũng đã tăng lên từ 0.43 năm 2007 lên 0.64 năm

2008 và 0.62 năm 2009 Điều này cho thấy cứ đầu tư 1 đồng giá trị vào TSCĐHHthì Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt thu được 0.4 đồng Doanh thu năm 2007 và 0.6đồng Doanh thu năm 2008 và 2009

Sức sinh lợi của TSCĐHH cũng tăng lên qua các năm Cứ 1 đồng giá trịTSCĐHH sử dụng trong kỳ thì tạo ra cho Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt 0.04 đồnglợi nhuận năm 2007; 0.06 đồng lợi nhuận năm 2008 và 0.05 đồng lợi nhuận năm2009

Trong khi Số vòng quay và sức sinh lợi của TSCĐHH tăng lên thì sức haophí của TSCĐHH giảm đi qua các năm từ 2.43 năm 2007 xuống 1.51 năm 2008 và1.61 năm 2009 chứng tỏ hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty TNHH là tăng lênqua các năm Tuy nhiên công ty cần cố gắng hơn nữa trong việc nâng cao hiệu quả

sử dụng TSCĐHH cũng như đẩy mạnh hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐHH TRONG CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

1.3.1 Quản lý TSCĐHH thời kỳ đầu tư

Căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của các năm trước và chiến lượckinh doanh của các năm sau, Phó giám đốc Tài chính đưa ra kế hoạch đầu tư tăngTSCĐ Từ đó, lập Tờ trình chủ trương mua sắm TSCĐ trình giám đốc phê duyệt.Sau khi nghiên cứu, xem xét, Giám đốc cùng Phó giám đốc Tài chính và Phòng kếtoán đi tìm nhà cung cấp, lựa chọn đối tác sao cho phù hợp về đặc điểm TSCĐHHcần mua sắm, phải chăng về giá cả, ưu việt về phương thức thanh toán

Hợp đồng mua bán TSCĐHH được ký kết giữa Công ty TNHH Triệu QuốcĐạt và nhà đầu tư

TSCĐHH được đưa về đơn vị sử dụng, tại đây sẽ diễn ra quá trình lắp đặtchạy thử (nếu cần) Căn cứ vào giá trị mua ban đầu, kết toán ghi tăng nguyên giáTSCĐHH, và tập hợp các chi phí cần thiết để đưa TSCĐHH vào chạy thử Tất cảcác chứng từ này sẽ được kế toán lập Thẻ TSCĐHH

Các TSCĐHH sau khi được bàn giao cho bộ phận sử dụng, bộ phận đó sẽ cótrách nhiệm quản lý về mặt hiện vật và tự chịu trách nhiệm về mức độ an toàn củaTSCĐHH trong quá trình tiền sử dụng TSCĐHH đó.

Sơ đồ 1.1: Quy trình tiếp nhận tài sản.

1.3.2 Quản lý TSCĐHH trong thời kỳ sử dụng

Khi TSCĐHH đã được đưa vào sử dụng tại các đơn vị, phòng ban, Công tyvẫn tiếp tục theo dõi TSCĐHH về mặt hiện vật và giá trị, nguồn hình thành tài sản.Công tác quản lý đòi hỏi phải biết được nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại,thực trạng tài sản tại Công ty, việc chuyển đổi mục đích sử dụng trong quá trìnhhoạt động Từ đó để Công ty ra quyết định mua sắm, sửa chữa, nâng cấp, thanh lý,

xử lý TSCĐHH hiệu quả hợp lý:

TSCĐHH được phản ánh trên thẻ, sổ theo nguyên tắc nguyên giá TừngTSCĐHH được theo dõi, hạch toán chi tiết

TSCĐHH phải được theo dõi theo các nguồn hình thành tài sản

Các TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt được tính khấu hao theotiêu chí cụ thể: Đối với phương tiện vận tải phục vụ kinh doanh (các xe Taxi) tính

và trích khấu hao theo số ngày kinh doanh thực tế trong tháng; đối với phương tiệnvận tải phục vụ công tác quản lý và hệ thống TSCĐHH thuộc phân loại máy mócvăn phòng trích và tính khấu hao đều trong tháng

Bộ phận sử dụng TSCĐHH

Phòng Kế toán

Gửi tờ trình

xin mua sẳm

TSCĐHH

Quyết địnhmua sắmTSCĐHH

Nhận TSCĐHH, lắp đặt chạy thử

Hạch toántăngTSCĐHHLưu hồ sơ

Giao hồ sơ cho các bộ phận liên quan

Những TSCĐHH được hình thành bằng nhiều nguồn thì số tiền đã trích khấuhao của những TSCĐHH này cũng phải theo dõi riêng biệt cho từng nguồn vốn Mỗi bộ phận liên đới, có nhiệm vụ tổ chức quản lý TSCĐHH theo yêu cầuriêng:

1.3.2.1 Đội xe

Đội xe bao gồm Thanh tra, Checker, lái xe có nhiệm vụ phối hợp với nhautrong việc sử dụng, quản lý, bảo vệ và giữ gìn Tài sản đó là các phương tiện vận tảihay chính là các xe Taxi

Sau khi đưa phương tiện vận tải vào sử dụng, các xe Taxi sẽ được chuyển vềbãi xe để tiến hành hoạt động kinh doanh vận chuyển hành khách Theo sự phâncông của Thanh tra, các xe Taxi sẽ được giao cho lái xe sử dụng trên cơ sở Bảngphân xe và Bảng giao ca hàng ngày

Đối với xe một lái: mỗi một lái xe sẽ được giao nhận một xe Taxi, Lái xe này

sẽ sử dụng, quản lý và tự chịu trách nhiệm về mức độ an toàn và hỏng hóc đối với

xe Taxi mình nhận quản lý Hàng sáng lái xe này sẽ đưa xe về bãi giao ca để nộptiền lệnh đồng thời với việc kiểm tra xe của đội kỹ thuật

Đối với xe 2 lái: mỗi xe Taxi sẽ được giao cho 2 lái xe quản lý và sử dụng.Trong quá trình sử dụng, nếu có xảy ra xước sát, hỏng hóc do lỗi chủ quan haykhách quan thì sẽ phân lỗi thuộc về lái xe đang sử dụng

Như vậy dù là xe 1 lái hay 2 lái, lái xe nào gây ra xước sát, hỏng hóc trongquá trình sử dụng sẽ được Thanh tra lập biên bản, lái xe ký nhận Để khắc phục tìnhtrạng hỏng hóc, xước sát đó, Thanh tra và lái xe sẽ đưa xe Taxi đến xưởng sửa chữa

mà Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt ký hợp đồng sửa chữa thường xuyên để xử lý.Sau khi có báo giá sửa xe, và biên bản sửa chữa lái xe sẽ ký nhận vào báo giá Báogiá này sẽ được Công ty sửa chữa xe là đối tác của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạtlưu lại 1 bản, 3 bản gửi về phòng Bảo hiểm Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt Tạiphòng Bảo hiểm, cán bộ Bảo hiểm sẽ phân lỗi và định lỗi cho lái xe ( tuỳ theo mức

độ hỏng hóc lái xe có thể sẽ phải thanh toán toàn bộ số thiệt hay gây ra hoặc chịuthanh toán theo tỷ lệ 40:60 hay 30:70) Sau khi có sự xác nhận của phòng Bảo hiểm

và xác nhận của Lái xe, Thanh tra, Báo giá này sẽ được lưu tại phòng Bảo hiểm 1bản, 1 bản lái xe giữ và 1 bản được chuyển về phòng Kế toán Công ty TNHH TriệuQuốc Đạt 1bản.

1.3.2.2 Phòng Bảo hiểm xe

Khi lái xe hoặc cá nhân sử dụng Phương tiện vận tải gây ra xước sát Phòngbảo hiểm sẽ chụp ảnh vết xước đó và định giá, lập biên bản bồi thường cho Lái xe,đội xe ký nhận cùng với xác nhận của phòng Bảo hiểm Biên bản này được lậpthành 3 bản, 1 bản lái xe giữ, 1 bản lưu phòng Bảo hiểm, 1 bản gửi về phòng Kếtoán

Trường hợp xảy ra tai nạn, Lái xe sẽ phải giữ nguyên hiện trường và thôngbáo cho Thanh tra cùng Phòng Bảo hiểm Phòng Bảo hiểm mời công an về giámđịnh hiện trường và chụp ảnh hiện trường Sau khi xử lý xong hiện trường, phươngtiện vận tải được chuyển về xưởng sửa chữa CTCP Vận Tải Thương Mại Hưng Phát

để tiến hành sửa chữa Tại đây các kỹ thuật Công ty Hưng Phát sẽ lên báo giá, có kýnhận của các bên liên quan Báo giá này được tập hợp về phòng Bảo hiểm, PhòngBảo hiểm phân lỗi cho Lái xe và Thanh tra ký nhận Phòng Bảo hiểm lưu lại 1bản

để làm hồ sơ bảo hiểm

Tất cả các báo giá và biên bản bồi thường cùng ảnh chụp hiện trường, chụpcác vết xước, Phòng Bảo hiểm làm hồ sơ bảo hiểm chuyển về phòng Bảo hiểmCông ty Bảo Việt Hà Nội để được bồi thường thiệt hại

1.3.2.3 Phòng Kế toán

Phòng Kế toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động và tổ chức quản lýtoàn bộ TSCĐHH bao gồm cả các phương tiện vận tải phục vụ kinh doanh, cácphương tiện vận tải phục vụ quản lý và tất cả các thiết bị văn phòng về mặt giá trịkết hợp kiểm kê hiện vật

Sau khi kết thúc thời kỳ đầu tư, các biên bản bản giao TSCĐHH, các biênbản nghiệm thu lắp đặt đưa TSCĐHH vào sử dụng được tập hợp về phòng Kế toán.Phòng Kế toán tiến hành lập thẻ Tài sản cố định theo dõi riêng cho từng loạiTSCĐHH, từng phương tiện vận tải, từng thiết bị văn phòng… cụ thể Từ đó tiến

hành tính khấu hao theo quy định chung của Bộ Tài chính và quy định riêng củaCông ty TNHH Triệu Quốc Đạt.

Đối với TSCĐHH phục vụ quản lý sẽ được trích và tính khấu hao đều theotuổi thọ quy định

Đối với TSCĐHH phục vụ kinh doanh (các xe Taxi) được tính khấu hao đềutheo tuổi thọ của phương tiện vận tải và trích khấu hao theo số ngày kinh doanhthực tế của xe

Các TSCĐHH khi đã trích đúng trích đủ khấu hao, nếu không còn phục vụtốt cho kinh doanh, Phòng Kế toán sẽ đề nghị với Phó giám đốc tài chính để đưa raquyết định thanh lý hay tiếp tục nâng cấp sử dụng

Trong quá trình sử dụng, TSCĐHH phải tiến hành sửa chữa, lắp đặt hay nângcấp, tất cả các chứng từ liên quan đến việc sửa chữa sẽ được tập hợp về phòng kếtoán Kế toán, kiểm tra phân loại và tính vào chi phí theo các tiêu chí phù hợp: tínhvào chi phí quản lý khi TSCĐHH phải sửa chữa là thiết bị quản lý; tính trực tiếpvào chi phí kinh doanh khi TSCĐHH phải sửa chữa là phương tiện vận tải có giá trịsửa chữa nhỏ, và đưa vào chi phí trả trước rồi trích dần vào chi phí kinh doanh khixảy ra sửa chữa lớn Nếu phải sửa chữa mang tính đầu tư nâng cấp thì ghi tăngnguyên giá TSCĐHH

Ngoài các công việc trên, Cuối mỗi năm tài chính để nắm bắt được số lượngTSCĐHH thực sự tồn tại trong Công ty, Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐHH Việc thựchiện kiểm kê được thực hiện bởi hội đồng kiểm kê tài sản Quy trình kiểm kê được tiếnhành như sau:

Bảng 1.7: Quy trình kiểm kê TSCĐHH

Lưu đồ

công việc Nội dung thực hiện

Người chịu tráchnhiệm

Thông tin

về tài sản

- Hàng năm căn cứ trên các TSCĐHH hiện cótại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt, và tài liệucủa phòng kế toán, Phó giám đốc kinh doanhgửi yêu cầu kiểm kê TSCĐHH về các bộphận sử dụng TSCĐHH

Phó giám đốc kinh doanh

- Các bộ phận chuẩn bị, sắp xếp để thực hiệncông tác kiểm kê

Cán bộ được phân công

Phó giám đốc tàichính; Kế toán tổng hợp; Kế toán trưởng; Trưởng các bộ phận sử dụng TSCĐHH

Báo cáo

kiểm kê

1- Tổng hợp danh mục tài sản đã kiểm kê

- Tổng hợp các biến động liên quan đến tàisản kiểm kê

Hội đồng kiểm kê

1.3.3 Quản lý TSCĐHH thời kỳ kết thúc sử dụng

Tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt có 3 trường hợp dẫn đến TSCĐHHkhông thể sử dụng phụ vụ sản xuất kinh doanh Cụ thể :

Một là, Khi các TSCĐHH đã kết thúc thời kỳ sử dụng và đã trích đúng, trích

đủ khấu hao Các bộ phận sử dụng TSCĐHH sẽ gừi thông báo lên Phó giám đốckinh doanh để xin quyết định xử lý TSCĐHH Phó giám đốc kinh doanh cho lậpbiên bản giám định tình trạng TSCĐHH, nếu xét thấy TSCĐHH vẫn có thể phục vụtốt trong kinh doanh thì tiếp tục tiến hành kinh doanh Nếu xét thấy TSCĐHHkhông thể phục vụ kinh doanh hiệu quả, Phó giám đốc kinh doanh sẽ đưa ra quyếtđịnh nâng cấp tài sản hoặc đăng báo thanh lý TSCĐHH tuỳ vào từng trường hợp cụthể

Hai là, TSCĐHH chưa hết tuổi thọ sử dụng nhưng hỏng hóc nặng, lạc hậu,

lỗi thời không thể phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh Các bộ phận sử dụngTSCĐHH cũng gửi thông báo lên Phó giám đốc tài chính Căn cứ trên tình hìnhthực tế và phân tích giữa cái được và cái mất khi phải nâng cấp sử dụng, Phó giámđốc kinh doanh sẽ xin chỉ đạo của Giám đốc để quyết định thanh lý hoặc nâng cấpTSCĐHH

Ba là, do nhu cầu đổi mới máy móc, thiêt bị, phương tiện vận tải, Công ty

TNHH Triệu Quốc Đạt sẽ tiến hành đầu tư mới TSCĐHH và thanh lý TSCĐHH cũchưa trích hết khấu hao Sau khi nhận được quyết định thanh lý của Giám đốc,phòng nhân sự sẽ tiến hành đăng báo thanh lý TSCĐHH

Tất cả chứng từ liên quan đến việc xử lý TSCĐHH kết thúc sử dụng đều phảiđược tập hợp về phòng kế toán để tiến hành xoá sổ TSCĐHH, ghi sổ chi phí hay thunhập từ thanh lý nhượng bán Hoặc ghi tăng nguyên giá TSCĐHH khi cú quyết địnhsửa chữa nâng cấp

Quy trình xử lý TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt được diễn ratheo quy trình sau:

Sơ đồ 1.2: Quy trình xử lý tài sản

Căn cứ kết quả kiểm kê định kỳ hàng năm, bộ phận sử dụng TSCĐHH lậpbảng kê danh mục tài sản cần thanh xử lý, xác định tình trạng sửa dụng (phần trămchất lượng còn lại) của từng loại tài sản đề nghị xử lý

Phòng kế toán xác định Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại củaTSCĐHH gửi phó giám đốc

Giám đốc ra quyết định xử lý TSCĐHH theo một trong 3 trường hợp trênSau khi xử lý TSCĐHH thời kỳ kết thúc sử dụng, mọi chứng từ được tập hợp

về phòng kế toán để tiến hành ghi sổ

1.3.4 Đặc điểm quản lý TSCĐ chi phối công tác kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Do mô hình hoạt động kinh doanh trong ngành dịch vụ vận chuyển hànhkhách bằng xe Taxi, cần thiết phải có hệ thống phương tiện vận tải đẹp về mẫu mã,tốt về chất lượng, an toàn về vận hành điểu khiển khiến cho Công ty TNHH TriệuQuốc Đạt phải đặc biệt chú trọng đến đầu tư và quản lý hệ thống phương tiện vậntải Cũng chính từ đặc thù riêng trong đặc điểm kinh doanh của công ty nên phầnlớn giá trị TSCĐHH của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt là hệ thống các xe ô tô,tiếp đến là máy móc thiết bi, nhà xưởng, sân bãi

Để đảm bảo an toàn trong quá trình vận tải, không chỉ riêng các lái xe phảibiết giữ gìn phương tiện mà các bộ phận liên quan trực tiếp (Đội xe), gián tiếp (kỹthuật sửa chữa) đều phải có trách nhiệm bảo quản và bàn giao phương tiện đầy đủ,

Bộ phận

sử dụng

TSCĐHH

Phỉgiámđôckinhdoanh

Giámđốc kýduyệt

Xử lýTSCĐHH

Phòng kế toán hạch toán trờn chứng từ

an toàn cho lái xe trước khi kinh doanh Như vậy mỗi TSCĐHH là các phương tiệnvận tải phải được quản lý chặt chẽ về số lượng, chất lượng, thông số kỹ thuật Đểlàm được điều này yêu cầu phải có sự chung sức của nhiều phòng ban:

- Đội xe gồm thanh tra, lái xe, tổ kỹ thuật: là người trực tiếp kiểm tra sự

an toàn của phương tiện, bàn giao phương tiện và vận hành phương tiện

- Phòng nhân sự: bộ phận quản lý hồ sơ xe (giấy chứng nhận vận hànhTaxi, giấy đăng ký, đăng kiểm, bảo hiểm vật chất, thân vỏ xe )

- Phòng kế toán: quản lý về chứng từ liên quan đến việc hình thành tài sản

và quản lý tài sản về mặt giá trị

- Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hiệu quả hoạt động củatài sản

- Phó giám đốc tài chính: Chịu trách nhiệm về đâu tư nâng cấp hay thanh

lý Tài sản

Từ các đặc điểm này mà nhiệm vụ của công tác kế toán TSCĐ hữu hình tạiCông ty Triệu Quốc Đạt là tổ chức tốt chứng từ ban đầu về TSCĐ hữu hình, tàikhoản sử dụng, tổ chức đánh giá tài sản và lựa chọn chính sách khấu hao phù hợp,

tổ chức bộ sổ kế toán TSCĐ hữu hình nhằm ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hìnhtại Công ty Để cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho công tác quản lý TSCĐ hữuhình tại Công ty, hạch toán TSCĐ hữu hình phải đảm bảo các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời về số lượng, giá trị TSCĐhiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của tài sản trong phạm vi toàn Công tycũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểmtra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạchđầu tư đổi mới TSCĐ trong Công ty

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sảnxuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐHH và chế độ tài chính quy định

- Lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐHH, tập hợpchính xác và phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CÓ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

Chúng ta đã nắm được đặc điểm và tổ chức quản lý TSCĐHH tại Công tyTNHH Triệu Quốc Đạt ở Chương 1 Dưới đây là thực trạng kế toán TSCĐHH tạiCông ty TNHH Triệu Quốc Đạt với Các Nghiệp vụ kế toán chi tiết và kế toán Tổnghợp TSCĐHH

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐHH TẠI CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT

2.1.1.1 Thủ tục và chứng từ kế toán ghi tăng TSCĐHH

TSCĐHH trong Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tăng chủ yếu do mua sắm Năm 2009 Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt có biến động tăng TSCĐHH chủyếu là từ dự án đầu tư mới 30 xe Ô tô KIA Các thủ tục và chứng từ kế toán ghi tăngTSCĐHH được diễn ra theo trình tự sau:

Xuất phát từ nhu cầu mở rộng thị trường kinh doanh Taxi, đẩy mạnh doanhthu và hiệu quả kinh doanh, sau khi họp bàn với Đội trưởng đội xe, Phó Giám đốcTài chính gửi lên Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt “Tờ trình xin mua 30

xe Ô tĩ”

Mẫu 2.1: Tờ trình V/v xin mua 30 xe Ô tô 5 chỗ

CÔNG TY TNHH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRIỆU QUỐC ĐẠT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số 100609 /TTr-TQĐ Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2009

TỜ TRÌNH

Về việc: Xin mua 30 xe ôtô 5 chỗ.

Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Căn cứ vào nhu cầu và tính chất công việc phục vụ sản xuất kinh doanhchung của Công ty

Để hoàn thành nhiệm và kế hoạch về Doanh thu mà Giám đốc giao cho và đểđáp ứng nhu cầu công việc, Tôi làm tờ trình này kính xin Giám đốc phê duyệt dự ánđầu tư mới 30 xe ôtô 5 chỗ để phục vụ và mở rộng kinh doanh Taxi

Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2009

Phó Giám đốc tài chính

Trần Thái Ngọc

Sau khi cân nhắc giữa Kế hoạch Mở rộng Kinh doanh 6 tháng cuối năm

2009, đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống phương tiện vận tải cũ và xem xét

“Tờ trình V/v mua 30 xe Ô tô 5 chỗ” Giám đốc đưa ra Quyết định Phê duyệt Dự ánĐầu tư mới 30 xe Ô tô

Mẫu 2.2: Quyết định V/v mua mới TSCĐ

- Kế hoạch đầu tư mới TSCĐ

- Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh 6 tháng cuối năm 2009

- Tờ trình 10062009/TTr-TQĐ

QUYẾT ĐỊNH Của Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt V/v phê duyệt mua mới TSCĐ

Điều 1: Phê duyệt cho Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt mua mới 30 xe ôtô 5

chỗ

Điều 2: Đơn vị tiến hành lựa chũn nhà cung cấp Phương tiện vận tải phù hợp

về chất lượng và giá cả Hợp đồng mua bán và Biên bản giao nhận tài sản chuyển vềphòng Tài chính Kế toán để theo dõi

Điều 3: Các ông Phó giám đốc tài chính, Phó giám đốc kinh doanh, Đội

trưởng đội xe và Trường phòng Kế toán có trách nhiệm thi hành quyết định này:Nơi gửi:

đốc Tài chính thăm dò thị trường tìm kiếm nhà cung cấp đáp ứng tối ưu về giá cả vàphương thức thanh toán Cuối cùng Trưởng phòng Kế toán, Đội trưởng đội xe, Phógiám đốc Tài chính và Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt đã lựa chọn đầu tư

30 xe KIA PICANTO từ nhà cung cấp là Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựngKhánh Hồng Công ty Khánh Hồng là công ty chuyên Kinh doanh máy thi công vàNhập khẩu Ô tô từ Hàn Quốc

Xem xét thư chào hàng của Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng KhánhHồng, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt thỏa thuận lại mức giá và phương thức thanhtoán Hai bên đã đi đến thống nhất ký Hợp đồng mua bán ngày 10 tháng 07 năm

2009 Hợp đồng có nội dung sau đây:

Mẫu 2.3: Hợp đồng mua bán xe Ô tô

CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE Ô TÔ

Bên A: Công ty Tư Vấn và Xây dựng Khánh Hồng

Đại diện: Ông Ngô Hồng Thanh Chức vụ: Phó Giám đốc

Địa chỉ trụ sở chính: 345 Lĩnh Nam, Phường Vĩnh Hưng, Quận Hoàng Mai, Hà NộiĐiện thoại: 04.22001377

Tài khoản số:1303.201.038116 Mở tại: Ngân hàng NN&PTNT – CN Hà Thành

Bên B: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Đại diện: Ông Trần Khắc Sởn Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ trụ sở chính: Số 11, ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 04.36645292

Tài khoản số:1303.201.032053 Mở tại:Ngân hàng NN&PTNT

Điều 1: Nội dung hợp đồng.

Bên A bán cho Bên B: 30 xe ôtô KIA có thông số như sau:

Số Khung: KNABA 24358T497799 đến KNABA 24358T497829

Chất lượng (Thân vỏ xe, nội thất ghế đệm, máy, máy xe, máy lạnh): hoạt động bình thường

Nơi sản xuất: Hàn Quốc

Dung tích xi lanh: 1.06m3

Trọng tải công suất: 5 chỗ ngồi

Nguồn gốc tài sản: Nhập khẩu Hàn Quốc

1 Xe ôtô KIA nhập khẩu

Điều 2: Hình thức thanh toán

- Bên B có trách nhiệm đặt cọc trước 10% giá trị hợp đồng ngay sau khi hợp

đồng được ký kết

- Số tiền còn lại Bên B phải thanh toán ngay sau khi bên A bàn giao xe.

Điều 3: Hiệu lực hợp đồng

Hai bên nghiêm chỉnh thực hiện hợp đồng này, Bên B có trách nhiệm kiểm tra toàn

bộ chất lượng lơ xe 30 chiếc như đã thống nhất ở điều 1 ở Hợp đồng này Sau khihai bên đã giao và nhận xong tiền và hàng, mọi thắc mắc không còn có giá trị giảiquyết Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bêngiữ 01 bản

Hà Nội ngày 10 tháng 07 năm 2009

Đại diện bên A Đại diện bên B

Ngay sau khi Hợp đồng được ký kết giữa 2 bên, Công ty TNHH Triệu Quốc

Đạt thanh toán 10% giá trị hợp đồng với số tiền là 437.800.000VNĐ (Bốn trăm ba

mươi bảy triệu tám trăm ngàn đồng chẵn)

Ngày 18 tháng 07 năm 2009, CTCP Tư vấn và Xây dựng Khánh Hồng đãBàn giao 30 xe Ô tô 5 chỗ nhãn hiệu KIA PICANTO tại xưởng sửa chữa của Công

ty TNHH Triệu Quốc Đạt Sau khi Đội xe kiểm nhận về số lượng và chất lượngđúng theo yêu cầu và quy cách trong hợp đồng, hai bên làm Biên bản giao nhận tàisản

Mẫu 2.4: Biên bản bàn giao Phương tiện vận tải

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Bên A: Công ty Tư Vấn và Xây dựng Khánh Hồng

Đại diện: Ông Ngô Hồng Thanh Chức vụ: Phó Giám đốc

Địa chỉ trụ sở chính: 345 Lĩnh Nam, Phường Vĩnh Hưng, Quận Hoàng Mai, Hà NộiĐiện thoại: 04.22001377

Tài khoản số:1303.201.038116 Mở tại: Ngân hàng NN&PTNT – CN Hà Thành

Bên B: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Đại diện: Ông Trần Khắc Sởn Chức vụ: Giám đốc

Ban kiểm nghiệm: Ông Nguyễn Kim Hùng Chức vụ: Đội trưởng đội xe

Địa chỉ trụ sở chính: Số 11, ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 04.36645292

Tài khoản số:1303.201.032053 Mở tại:Ngân hàng NN&PTNT

Hai bên cùng nhau nhất trí kí biên bản bàn giao phương tiện vận tải như sau:

1 Tên phương tiện vận tải; Xe Ô tô KIA

- Số lượng: 30 chiếc

- Số Khung: KNABA 24358T497799 đến KNABA 24358T497829

- Chất lượng (Thân voả xe, nội thất ghế đệm, máy, máy xe, máy lạnh): hoạt động bình thường

- Nơi sản xuất: Hàn Quốc

- Dung tích xi lanh: 1.06m3

- Trọng tải công suất: 5 chỗ ngồi

- Nguồn gốc tài sản: Nhập khẩu Hàn Quốc

Nhận được TSCĐHH theo đúng tiến độ đủ về số lượng, đúng về chất lượng,Phòng kế toán Công ty đã chuyển khoản thanh toán nốt số tiền còn lại cho CTCP

Tư Vấn và xây dựng Khánh Hồng là 4.378.148.159VNĐ (Bốn tỷ ba trăm bảy mươi

tám triệu một trăm bốn mươi tán nghìn một trăm năm mươi chín đồng).

CTCP Tư Vấn và xây dựng Khánh Hồng nhận đủ số tiền còn phải thanh toán

từ Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt, ngay lập tức xuất trả Hóa đơn tài chính choCông ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Mẫu 2.5: Hóa đơn GTGT đầu vào

Sau khi xe mới về xưởng, Phòng Bảo hiểm tiến hành nộp thuế trước bạ, lệphí đăng ký, đăng kiểm, lệ phí treo biển và làm biển kiểm soát Đồng thời PhòngBảo hiểm phải lựa chọn Đơn vị Bảo hiểm để đóng phí bảo hiểm trách nhiệm láiphụ, phí bảo hiểm TNDS + VC, phí lãi vay và kiểm định cấp TD lần đầu Tất cả cácchứng từ phát sinh trong quá trình làm thủ tục này Phòng Bảo hiểm chuyển hết vềPhòng kế toán để tập hợp tính để định giá Tài sản.

Trong thời gian, Phòng Bảo hiểm làm thủ tục cấp phép kinh doanh Taxi nóitrên, Đội xe tiến hành điều động kỹ thuật tiến hành làm mào xe, và xuất các thiết bịcần thiết trang bị cho xe Ô tô để có thể phụ vụ kinh doanh Taxi Các thiết bị này baogồm: đồng hồ taximet, mắt thần tự động, đèn for sau, dây nguồn Patent, mắt thu vàphát hồng ngoại, ốc tai đồng hồ, mào xe, xung điện tử, xăng dự trữ, thảm trải sản,logo Công ty

Khi các thiết bị đã được lắp đặt đầy đủ, xe đã được cấp biển kiểm soát,Phòng Bảo hiểm làm đơn và đúng phí kiểm định đồng hồ Taximet Đây là giai đoạncuối cùng để Xe Taxi có thể đi vào hoạt động kinh doanh

Các chứng từ liên quan từ lúc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt nhận Bàn giao

xe Ô tô tại xưởng đến khi chạy thử và sẵn sàng kinh doanh bao gồm: Hoá đơn dịch

vụ đăng kiểm; Hoá đơn thu phí Bảo hiểm; Biên lai thu tiền phí, lệ phí;

Mẫu 2.6: Hóa đơn dịch vụ đăng kiểm

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ ĐĂNG KIỂM (GTGT)

Liên 2: Giao khách hàngNgày 20 tháng 07 năm 2009

Đơn vị Đăng kiểm: Trung tâm đăng kiểm xe cơ

giới 2903V

Địa chỉ: Trường ĐH GTVT, P.Lỏng Thượng, Q.Đống Đa, HN

Số TK: 102010000002756 Tại ngân hàng: Công thương KV Ba Đình

Được sử dụng theoCông văn số 7229/TCT-ACNgày 14/12/1999 của TCTMẫu số: 01GTTKT-2LL-01

AA/2006T0526508

Tel/Fax: 04-7668144

Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Địa chỉ: Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Số TK: 1303201032053 Tại ngân hàng: NN&PTNT CN Hà Thành

Hình thức thanh toán: TM Mã số:0101315976

(Tấn, chỗ)

Lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng kiểm 600.000

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu hai trăm nghín đồng chẵn./

Mẫu 2.7: Hóa đơn thu phí BH

Tổng cty bảo hiểm Việt Nam

BẢO HIỂM VIỆT NAM

Đại diện người mua: Vũ Ngọc Thạch

Đơn vị: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Địa chỉ: Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Số TK: 1303201032053 Tại: Ngân hàng NN&PTNT CN Hà Thành

Mã số thuế ( Code of VAT ): 0101315976 Hình thức thanh toán: CK

Cộng phí bảo hiểm (Total of premium): 65.311.350

Th Thuế suất thuế GTGT: (TNL P0%, TNDS 10%) Tiền thuế GTGT: 6.486.135

Tổng cộng: 71.797.485Tổng số tiền bằng chữ: Bảy mốt triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn bốn trăm tám

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ

Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Mãu số: 01-05/BLP

Xờ ri: GK/2008Số:0016460

Tên đơn vị và người nộp tiền: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Địa chỉ: Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Lý do nộp (ghi tên loại phí, lệ phí); Kiểm định đồng hồ Taximet cho 30 xe KIA

Số tiền: 2.100.000 đồng Viết bằng chữ:Hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.

Tất cả các chứng từ liên quan đến việc hình thành TSCĐHH từ nguyên giáđến lắp đặt chạy thử sẽ được tập hợp tại Phòng Kế toán để lập Thẻ Tài sản cố định

Nguyên giá là: 3.935.931.408VNĐ Xe Ô tô Lanos đầu tiên Công ty TNHH Triệu

Quốc Đạt thanh lý trong năm 2009 là xe mang BKS: 29T-3666 bán cho Ông

Nguyễn Đình Tịnh ở Quảng Ninh ngày 15/03/2009 với giá 176.000.000VNĐ đã

bao gồm VAT 10%

Trên cơ sở nhu cầu thanh lý Ô tô của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt và nhucầu mua lại Ô tô đã qua sử dụng của ông Tịnh, Đội trưởng đội xe gửi tờ trình xinthanh lý lên Giám đốc

Mẫu 2.9: Tờ trình xin thanh lý phương tiện vận tải

Tên tôi là: Nguyễn Kim Hùng

Chức vụ: Đội trưởng đội xe

Hiện nay, xe Ô tô Lanos mang BKS: 29T-3666 đã xuống cấp và hoạt độngkinh doanh không hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng xe) Xét thấynhu cầu của khách hàng, Tôi viết tờ trình nay xin thanh lý phương tiện vận tải nhưsau:

Kính đề nghị Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt giải quyết cho phépthanh lý phương tiện vận tải trên

Tổ trưởng đội xe

(Ký, họ tên)

Nguyễn Kim HùngXác định việc thanh lý nhượng bán xe là cần thiết, Giám đốc Công ty TNHHTriệu Quốc Đạt phê duyệt “Tờ trình V/v xin thanh lý Phương tiện vận tải” đưa raquyết định thanh lý TSCĐ và lập Biên bản thanh lý TSCĐ

Mẫu 2.10: Biên bản thanh lý TSCĐ

Hà nội, ngày 15/3/2009Căn cứ quyết định số 532 ngày 14/3/2009 của Giám đốc công ty về việcthanh lý phương tiện vận tải

I ban thanh lý gồm có

1 Ông Trần Khắc Sởn - Giám đốc công ty - Trưởng ban thanh lý

2 Ông Nguyễn Kim Hùng - Đội trưởng đội xe

3 Ông Phương Anh Sơn - Kế toán trưởng

II Tiến hành thanh lý phương tiện vận tải

III Kết luận của Ban thanh lý

Ban thanh lý quyết định thanh lý phương tiện vận tải trên cho ông NguyễnĐình Tịnh

Địa chỉ: Quảng Ninh

Giám đốc công ty(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tân)

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt thống nhất giá bán thanh lý Ô tô đã qua sửdụng với Ông Nguyễn Đình Tịnh, lập Hợp đồng mua bán, thu hồi lại thiết bị vậnhành Taxi gồm Đồng hồ tính tiền và Bộ đàm cũ, Viết phiếu thu tiền, Viết Hóa đơnGTGT bán ra và làm Biên bản giao nhận xe với Ông Nguyễn Đình Tịnh

Bảng 2.1:: Phiếu nhập kho phế liệu

Số 11, ngõ 19 Kim Đồng, GB, HM HN Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của BT BTC

BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 15 tháng 3 năm 2009

Số: PNNợ: TK 1522

Có : TK 7112

Họ và tên người giao hàng: Lê Xuân Hội

Diễn giải: Thu hồi phế liệu thanh lý ô tô

Nhập tại kho: Phụ tùng ô tô

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT đầu ra

Mẫu 2.12: Hóa dơn GTGT đầu ra

Sau khi Ông Nguyến Đình Tịnh thanh toán tiền, Phòng hành chính lập biênbản thanh lý Hợp đồng giữa Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt và Ông Nguyễn ĐìnhTịnh Tất cả chứng từ tập hợp về phòng kế toán phục vụ việc hoạch toán giảmTSCĐHH

Khi phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ TSCĐkèm theo, kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ trong trường hợp tăng hoặc huỷthẻ TSCĐ trong trường hợp giảm và phản ánh vào các sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiếtTSCĐ được lập theo từng loại tài sản trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị.

Cụ thể đối với Dự án đầu tư mua mới 30 xe Ô tô KIA, Kết thúc quá trình đầu

tư, lắp đặt chạy thử, Kế toán lập thẻ TSCĐHH căn cứ trên các Chứng từ ban đầu:

- Tờ trình V/v mua mới 30 xe ôtô (Mẫu 2.1)

- Quyết định của giám đốc V/v mua mới 30 xe Ôtô (Mẫu 2.2)

- Hợp đồng mua bán (Mẫu 2.3)

- Biên bản bàn giao phương tiện vận tải (Mẫu 2.4)

- Hoá đơn GTGT (Mẫu 2.5)

- Hoá đơn dịch vụ đăng kiểm (Mẫu 2.6)

- Hoá đơn thu phí BH (Mẫu 2.7)

- Biên lai thu phí, lệ phí (Mẫu 2.8)

Do phải qua quá trình lắp đặt chạy thử, Chứng từ TSCĐHH tập hợp vềphòng Kế toán để lập thẻ TSCĐ còn có phiếu xuất kho phụ tùng và Phiếu xuất xăng

dự trữ theo mẫu dưới đây:

Bảng 2.2: Phiếu xuất phụ tùng

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Hồng Mai HN

Ban hành theo QĐ:48/2006QĐ-BTCNgày 14 tháng 9 năm 2006 của BT BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Sổ chi tiếtTSCĐ Bảng tổnghợp tăng

giảmTSCĐ

Báo cáotài chính

Họ tên người nhận hàng: Lê Xuân Hội

Diễn giải: Xuất phụ tùng lắp cho 30 xe KIA mới

Xuất tại kho: Phụ tùng

lượng

Thành tiền

Bảng 2.3: Phiếu xuất xăng

Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt

Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Hoàng Mai

HN

Ban hành theo QĐ:48/2006QĐ-BTCNgày 14 tháng 9 năm 2006 của BT BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31 tháng 7 năm 2009

Số : PX02/07

Nợ : 211 Có: 1521

Họ tên người nhận hàng: Lê Xuân Hội

Diễn giải: Xuất xăng dự trữ cho 30 xe KIA mới

Xuất tại kho: Phụ tùng

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Ngày 1 tháng 8 năm 2009, Sau khi đối chiếu, kiểm tra toàn bộ các chứng từ, Kế toán lập thẻ TSCĐ chi tiết cho từng xe ôtô

Bảng 2.4: Lập Thẻ TSCĐ