hành tính ra số khấu hao của từng TSCĐHH trong tháng đó. Số khấu hao chi tiết của từng TSCĐ được thể hiện trên “Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ”, sau đó, tổng hợp lên “Bảng tổng hợp khấu haoT
Đ”: .
Dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao, cuối mỗi tháng kế toán phản ánh bút toán khấu hao TSCĐHH vào sổ Nhật ký chung. Từ Nhật ký chung lên sổ cáTK 214 1 “Khấu hao TSCĐHH”. Cuối tháng, quý, năm Kế toán lập Bảng cân đối kế toán từ số dư các sổ cái và lập Báo cáo kế toán, Báo c
Chứng từ kế toán Hao mòn TSCĐHH Bảng chi tiết khấu hao TSCĐHH Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐHH
Bng 2. 1 1: Bảng tính và phân bổ ấu hao BÀNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ ẤU HAO Tháng 8 m 2009 Đơn vị tí Loại TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH Số nă m KH Số KH tích lũy từ tháng trước Số KH trong tháng Số khấu hao lỹ kế Số ngày kinh doanh Nguyên giá tháng trước Nguyên giá tăng Nguyên giá giảm Nguyên giá tháng này I.Phương tiện vận tải
Ô tô Lanos 29T-4007 220.519.156 220.519.156 220.519.156 10 68.172.143 183.766 68.355.909 3 Ô tô Lanos 29T-4008 220.519.156 220.519.156 10 59.126.999 245.021 59.372.020 4
Ô tô Lanos 29S-4935 214.111.455 214.11.455 10 68.110.182 0 68.110.182 0
Ô tô Lanos 29T-4018 220.519.156 220.519.156 220.516.156 10 59.542.665 245.021 59.787.686 4
….. …… . …. …. .. ..
Ô tô Joly 29U-0542 398.304.566 398.304.566 10 109.098.147 1.659.602 110.757.749 15 Ô tô Joly 29U-0507 397.584.566 397.584.566 10 79.218.165 2.871.444 82.089.609 26
… …. … .. .. .. ..
Ô tô KIA 30F-8106 157.681.939 157.681.939 6 1.752.022 1.752.022 24
Ô tô KIA 30F-8241 157.681.939 157.681.939 6 1.241.015 1.241.015 17 ….. … … .. .. . II.Máy móc thiết bị Máy tổng đài chính 387.892.728 387.892.728 4 371.477.593 8.081.099 379.558.692 Cộng 8.871.155.511 4.730.458.179 1.984.494.808 13.601.613.681 2.647.151.599 83.123.085 2.730.274.683 Cộng nợ TK 154 2.647.151.599 83.123.085 2.730.274.683 III.Thiết bị VP
Máy phụ tô copy 19.480.145 19.480.145 5 14.285.440 324.669 14.610.109 30
Máy tính 17.301.192 17.301.192 4 3.964.857 360.442 4.325.299 30 Cộng 36.781.337 36.781.337 14.824.743 685.111 15.509.854 Cộng nợ TK 642 14.824.743 685.111 15.509.854 Tổng cộng 9.025.126.580 4.730.458.179 1.984.494.808 13.755.620.750 2.661.976.342 83.808.195 2.745.784.537 Đồng Ngày 31 tháng 12 m 2009
p biểu
(Ký, (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Bảg 2.1 2: Sổ cái TK Hao mòn T Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt
Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội
Ban hành theo QĐ số: 48/2006QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
H SỔ CÁI TK 2141: HAO MÒN T ĐHH Nă 2009 Đơn vị tính
Chứng từ Nội dung NKC TKĐƯ Phát sinh
.. .. .. .. …..
PKT 15/03 Thanh lý Ô tô 29T-3666 211 69.289.932
PKT 25/03 Thanh lý Ô tô 29T-4015 211 70.256.837
.... .. .. .. …
30/8 Trích khấu hao TSCĐHH vào chi phí kinh doanh 154 83.123.085
30/8 Trích khấu hao TSCĐHH vào chi phí quản lý 642 685.111
... PKK 18/10 Thanh lý Ô tô 29S-4935 211 68.110.182 ……. Cộng phát sinh 1.125.050.411 1.450.106.808 Dư cuối kỳ 3.177.271.704 Đồng Ngày 31 tháng 12 nă 2009
Người lậ Kế toán trưởng Giám đốc
biểu
tên)
.2. 3 . Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu
ốc Đạt
TSCĐHH được sử dụng lâu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐHH bị hao mòn hư hỏng. Do vậy, để khôi phục năng lực hoạt động bình thường của TSCĐHH và để đảm bảo an toàn trong lao động sản xuất, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế những chi tiết, bộ phận ca TSCĐHH b ị hao mòn, hư hỏng ảnh hưởng đến hoạt động của TSCĐHH. Công việc sửa chữa TSCĐHH có thể do Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tự làm hoặc thuê ngoài với phương thức sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn hay sửa ch
nâng cấp.
Đối với TSCĐHH phục vụ quản lý, khi xảy ra hỏng hóc thường được sửa chữa theo phương thức thuê ngoài, mọi chi phí sửa chữa nhóm TSCĐHH này được tính vào chi phí quản lý trong tháng nếu là sửa chữa nhỏ hoặc được đưa vào chi phí trả trước nếu là
ửa chữa lớn.
Đối với TSCĐHH trực tiếp phục vụ kinh doanh cụ thể là các phương tiện vận tải đều được kế toán lập định mức sửa chữa thường xuyên mang tính bảo dưỡng và sữa chữa lớn ma
tính đại tu.
2.2.3.1. Chứng từ kế to
sửa chữa TSCĐHH
Kế toán sửa chữa TSCĐHH tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt chủ u là sửa chữa Ô tô
Công ty TNHH Triệu Quố Đạt tính chi phí s ửa chữa ô tô vào chi phí vận tải là 1 khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô và cũng là 1 khoản giá thành của vận tải
Quá trình sửa chữa sẽ phát sinh rất nhiều vấn đề để TSCĐHH đó được sửa chữa cho tốt và mang tính hợp pháp đới với chế độ kế toán mới. Kế toán phải căn
vào các chứng từ kế toán
Cả 2 trường hợp sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐHH, các chứng từ ban đầu liênq
- n đến việc sửa chữa - m :
Đơn đề nghị sử chữa
Quyết định sửa chữa
Sau khi xác định được phương án sửa chữa lớn hay sửa chữa thương xuyên. Với mỗi phương án sẽ đi
èm các chứng từ khác nhau
Nếu TSCĐHH được phê duyệt là sửa chữa thường xuyên mang tính bảo dưỡng, TSCĐHH được giao cho đội kỹ thuật của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tiến hành sửa chữa tại xưởng của Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho phụ tùng để
ạch toán chi phí sửa chữa
Nếu TSCĐHH được phê duyệt là sữa chữa lớn phải thuê ngoài, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt sẽ đưa xe vào xưởng sữa chữa của CTCP Vận Tải thương mại Hưng Phát. Sau khi giám định kỹ thuật, CTCP Vận tải thương mại Hưng Phát gửi báo giá về phòng kế toán Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt. Hai bên nhất trí với báo giá này, CTCP Vận Tải thương mại Hưng Phát sẽ làm Hợp đồng và tiến hành sửa chữa. Kết thúc quá trình sửa chữa, CTCP Vận Tải thương Mại Hưng Phát xuất hóa đơn và Công ty TNHH Triệu Quốc
t thanh toán chi phí sửa chữa
Tháng 4 năm 2009, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt tiến hành Bảo dưỡng 03 xe Ô tô KIA. Thủ tục và trình
ng từ đợ diễn ra như sau
Mẫu 2.1 2 : Đ
đề nghị xin bảo dưỡng xe Ô tô CÔNG TY TNHH NAM
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT TRIỆU QUỐC ĐẠT Độc lậ -Tự do - Hạnh phúc Số 1404 / BD -TQĐ , ngày 14 t ng 0 4 năm 2009 ĐƠN ĐỀ NGHỊ
ề việc: Xin bảo dưỡng 03 xe Ô tô Kính gửi: Ông Giá
đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Chức vụ: Đội trưởng đội xe
ạt
Tên tôi là: Nguyễn Kim Hùng
Căn cứ vào nhu cầu và tính chất công việc phục vụ sản
ất kinh doanh chung của Công tyĐể đảm bảo an toàn trong kinh do ah naycc xeÔtô mang BKS: 29V : 4351 - 4426 - 4279 cần được thay mới lốp, đĩ
cơn, bánh đà và kiểm tra dầu mỡ
Vậy kính đề nghị Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt phê
H
Nội, ngày 14 tháng 0 5 năm 2009
Đội trưởng đội xe
Nguyễn Kim Hùng
Xét thấy tầm quan trọng của việc bảo dưỡng 3 xe Ô tô trên, Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt ra quyết định
hữa bảo dưỡng xuống đội xe
Mẫu 2
CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 15 tháng 04 năm 2009
Quyết
- nh bảo dưỡng xe Ô tô Că
- cứ:
Quy chế bảo dưỡng xe Ô tô Căn cứ Đơn đề
hị V/v Xin ảo dưỡng 03 xe Ô tô
QUYẾT ĐỊNH
Của Giám đốc Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt V
phê duyệt Bảo dưỡng 03 xe Ô tô
Điều 1: Phê duyệt cho Đội xe Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt bảo dưỡng 3 xe
tô mang BKS: 29V-4351-4426-4279
Điều 2: Các ông Đội trưởng kỹ thuật, Đội trưởng đội xe và Trường phòng Kế toán có t
Nơi gửi: - Điều 3
- Lưu tại phòng quản lý vật tư cơ giới
Giám đốc
nhiệm thi hành quyết định này:
Xe vào xưởng, kỹ thuật xem xét và yêu cầu thủ kho xuất phụ tùng sửa chữa. Phiếu xuất kho sẽ được lập riêng cho từng xe để kế toán tiện theo dõi và tập hợ
phí sửa chữa riêng cho từng xe Bản
Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt
Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Hoàng Mai HN
Ban hành theo QĐ:48/2006QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của BT BTC
13: Phiếu xuất hụ tùng sa chữa PHIẾU X Số : PX01/04 Nợ : 154 Có: 1522 T KHO Ngày 16 t háng 4 năm 2009 H
tên người nhận hàng: Lê Xuân Hội Diễn giải: Xu
phụ tùng bảo dưỡng xe
STT Mã
VT
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư (hàng hoá) Đơn vị Đơn giá Số lượng Thành tiền
1 Lốp ô tô KIA164/R14 Cái 750.000 4 3.000.000
2 Đĩa cơn Bộ 350.000 1 350.000
3 Bánh đà Cái 500.000 1 500.000
4 Dầu máy Lớt 40.000 3 120.000
Cộng 3.970.000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu chín trăm bảy mươi ngàn đồng
9V -4351 Xuấttại kho: Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
tùng
Tháng 8 năm 2009, Xe Ô tô mang BKS: 29U – 8865 bị hư hỏng do tai nạn phải tiến hành sửa chữa lớn. Sau khi Đội xe gửi đơn đề nghị sửa chữa lớn, có sự phê duyệt của Giám đốc, Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt đưa xe vào xưởng sửa chữa của
CP Vận Tải thương mại Hưng Phát.
CTCP Vận Tải thương Mại Hưng Phát tiến hành giám định tình trạng kỹ thuật và gửi Báo giá sửa xe về phòng k
Công ty TNHH Triệu Quốc
CTCP Vận Tải TM Hưng Phát
Số 2 Cầu Tiên, Giải Phóng, HMai, HN
Ban hành theo QĐ:48/2006QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của BT BTC
Mẫu 2.14: áo giásửa xe BÁO GIÁ A XE Ngày 1 0 tháng 8 năm 2009 Kính
i: Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt
Sau khi giám định tình trạng kỹ thuật, chúng tôi tiến hành
STT NỘI DUNG ĐƠN VỊ ĐƠN GIÁ SL T TIỀN
I Thay thế phụ tùng
1 Cầu trước Cái 3.600.000 1 3.600.000
2 Badxoc trước Cái 2.500.000 1 2.500.000
4 Xương đầu xe Cái 5.000.000 1 5.000.000
Cộng phụ tùng 11.700.000
II Làm sơn
1 Sơn nắp cabo 3.000.000 1 3.000.000
Cộng tiền sơn 3.000.000
III Tiền công
1 Công tháo rỡ, lắp đặt 1.500.000 2 Công gì hàn 600.000 Cộng tiền công 2.100.000 TỔNG CỘNG 16.800.000 VAT 10% 1.680.000 TỔNG THÀNH TIỀN 18.480.000
áo giá sửa xe 29-8865 như sau: Số tiền bằng chữ : Mười tám triệu
ốn trăm tám mươi ngàn đồ
Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị
hẵn
Ngày 16 tháng 4 năm 2009 2.2.3.2.
oán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH
Cũng như các phần hành kế toán khác, để hạch toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH, kế toán Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt ghi sổ theo hình thức nhật ký chung. Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đầu vào để ghi sổ Nhật ký chung, Từ nhật ký chung lên sổ cái phù hợp với từng trường hợp sửa chữa: TK 642, 154, 242. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, trên cơ sở số dư các TK này, kế toán lập Bảng cân đối Tài khoản phục vụ cho việc Báo cáo tài chính
cáo kế toán cho các phòng ban.
Bảng 2.14: Sổ cái Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt
Số 11 ngõ 19 Kim Đồng, Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội
Ban hành theo QĐ số: 48/2006QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang SỔ CÁI TK 15
CHI PHÍ
ẢN XUẤT KINH DOAN
Chứng từ Nội dung NKC TKĐƯ Phát sinh
SH NT Trang Dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ …..
.. .. ……. .. …..
PKT 16/4 Xuất phụ tùng sửa xe Ô tô 29V-4351 1522 3.970.000
……
PC 15/8 Thanh toán tiền chi phí sửa xe Ô tô 29U-8865 1111 16.800.000 …
…….
Cộng phát sinh 1.125.050.411 1.450.106.808
Dư cuối kỳ 3.177.271.704
DANG Năm 2009
Ngày 31 tháng 12 năm Kế toán trưởng Giám đốc
09
Người lập biểu (Ký, họ tên)
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN
HỮU HÌNH
TẠI CÔNG TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT
3.1 ĐÁNHGIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG T ẠI CÔN
TY TNHH TRIỆU QUỐC ĐẠT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TSCĐHH là cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty, phản ánh năng lực hoạt động kinh doanh, trình độ tiến bộ khoa học của công ty. Nó là tư liệu sản xuất chủ yếu của quá trình sản xuất thông qua sự tác động của con người nhằm tạo ra sản phẩm, TSCĐHH đặc biệt là máy móc, thiết bị sản xuất là điệu kiện quan trọng và cần thiết đểt
g năng suất lao động giảm chi phí, hạ giá thành .
Việc phân tích để quản lý TSCĐHH nhằm đưa ra biệnpháp sử dụng triệt để về số lượng, thời gian và cơ ng suất của máy móc thiết bị và TSCĐHH khác là vấn đề có ý nghĩa quan trọ
trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.
Việc đầu tư thêm vốn TSCĐHH vào kinh doanh có thể dấn đến thừa vốn, ứ đọng vốn và làm giảm hiệu suất sử dụng vốn do đầu tư vượt nhu cầu. Trái lại, quá trình đầu tư tăng phương tiện vận tải sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng tổng doanh thu. Chính vì vậy đầu tư như thế nào và quản lý TSCĐHH ra sao để không ứ đọng vốn, không phụ thuộc vào vốn vay mà vẫn tăng được doanh thu, nâng cao hiệu quả kinh doanh q
Qu thời gian thực tập tại Công ty TNHH Triệu Quốc Đạt , được tìm hiểu về phần hành kế toán TSCĐ, bằng kiến thức được họ tại nhà trường, em nhận thấy công tác kế toán TSCĐ HH tại Công ty TNHH
iệu Qốc Đạt có
hững ưiểm nhược điểm sau : 3.1.1 . Ưu điểm
3.1.1. 1 . Ư u điểm trong công
ác quản lý TSCĐHH tại Công y TNHH Triệu Quốc Đạt
- Kế toán đã phân loại TSCĐ HH tại Cng ty theo đúng quy định của nhà nước mà vẫn phục v ụ nhu cầu quản lý riêng về TSCĐHH tại Công ty. Cách phân loại cụ thể, rõ ràng khiến những đối tượng quan tâm tới tình hình tài chính của Công ty có thể nhận biết được thế mạnh của Công ty tronglĩnh vực kinh doanh vậ tải hành khách bằng xe Taxi , giúp cho công tác qu ản lý và hạch
án kế toán TSCĐHH được thuận tiện và hiệu quả hơn.
- Việc phân cấp quản lý khá chặt chẽ, Đội xe chịu trách nhiệm về hỏng hóc TSCĐHH là các phương tiện vận tải, quy trách nhiệm rõ ràng cho người sử dụng TSCĐHH, bồi thường về kinh tế khi gây ra hư hỏng cho TSCĐHH khiến cho người sử dụng TSCĐHH có ý thức giữ gìn tài sản hơn. Phòng Kế toán-Tài chính của Công ty luôn có sự kết hợp chặt chẽ với Đội xe và các bộ phận sửa dụng TSCĐHH để nắm vững tình trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng của TSCĐ, để tiến hành trích khấu hao, tham mưu cho ban Giám đốc của Công ty trong các quyết định mua mới, thanh l
- nhượng bán TSCĐ không còn khă năng khai thác, sử dụng.
Công ty đã vận dụg ầy đủ hệ thống chứng từ cho quản lý và hạch toán TSCĐ HH , từ việc đầu tư, uasắm, thanh lý, nhượng bán, khấu hao đến sửa chữa TSCĐ HH . Việc sử dụng tương đối đầy đủ và linh hoạt hệthng tài khoản kế toán áp dụng cho phần hành kế toán TSCĐ HH , các tài khoản được sử dụng, bao gồm cả tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết, từ kết cấu, cách ghi chép đến mối quan hệ giữa các tài khoản đã góp phần xử lý và cung cấpthông tin về tình hình hiện cóvà biến động của toàn bộ TSCĐ HH cũng như của từng loại TSCĐ HH trên các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại, từ đó làm cơ sở cho việc tham mưu với ban Giám đốc trong việc ra các quyết định liên quan đ
Hình thức kế toán Nhật ký chung tạo điều kiện thuận lợi cho Công ttrong việc ứng dụng công nghệ thông ti vào công tác kế toán . Việc mở và ghi đầy đủ số liệu về TSCĐ HH trên Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ tại đơn vị sử dụng đã góp phần cug ấp thông tin về uátrình quản lý và sử dụng của từng TSCĐ HH , từng loại TSCĐ HH ,