Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty truyền tải điện i

mục lục trang lời mở đầu ch-ơng i: sở lý luận tổ chức kế toán nguyên vật liƯu doanh nghiƯp SX 10 I Sù cÇn thiết phải tổ chức công tác kế toán Nguyên vật Liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh cđa Doanh nghiƯp 10 1.1.1 Nguyªn vËt liƯu đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.2 Yêu cầu quản lý vật liệu 10 11 1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 12 ii phân lọai vật liệu đánh giá nguyên vật liệu 13 2.1 Phân loại nguyên vật liệu 13 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 14 iii Nội dung kế toán nguyên vËt liƯu doanh nghiƯp 18 s¶n xt 3.1 KÕ toán chi tiết nguyên vật liệu 18 3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp kiểm kê th-ờng xuyên 18 3.2.1 Kế toán nhập 18 3.2.2 Kế toán xuất 18 3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ 20 iv Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu sử dụng 24 46 ch-ơng ii: thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền tải điện i 39 i đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 39 1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 1.2 Nhiệm vụ sản xuất 40 1.3 Đặc điểm tổ chức máy công tác hạch to¸n kÕ to¸n 41 1.3.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ toán 41 1.3.2 Tình hình tổ chức sổ kế toán 43 ii thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu 45 công ty truyền tải điện i 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 45 2.2 Phân loại nguyên vật liệu 46 2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 47 2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 47 2.3.2 §èi víi nguyªn vËt liƯu xt kho 48 2.4 KÕ toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I 2.4.1 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ 49 nhập kho nguyên vật liệu 51 2.4.2 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 56 2.4.3 Nội dung ph-ơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu (ph-ơng pháp thẻ song song) 56 2.4.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Truyền tải điện I 64 2.4.5.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 2.4.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu ch-ơng iii: hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền tải điện i 81 i đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền tải điện i 81 1.1 -u điểm 81 1.2 Tồn 81 ii Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I 82 ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vËt liƯu tån kho 93 ý kiÕn Më tµi khoản 151 Hàng mua đ-ờng 93 ý kiến Tổ chức toán khoản tiền tạm ứng mua vật liệu 93 ý kiến Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu 93 ý kiến Mở thêm Tài khoản 336 (3) Phải trả nội Tài kho¶n 136 (3) – Ph¶i thu néi bé 93 ý kiến Mở nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng 93 ý kiến Xây dựng định mức dự trữ 93 ý kiến Sử dụng phần mềm quản lý vật t- toàn Công ty có nối mạng chia qun truy cËp sư dơng 93 kÕt ln 93 Hệ thống sơ đồ 93 Hệ thống bảng 93 Tài liệu tham khảo 93 Danh mục bảng: Bảng 2.1: Một số tiêu năm 2001-2002-2003 Công ty Truyền tải điện Bảng 2.2: Danh điểm mã vật tBảng 2.3: Biên kiểm nghiệm cáp Bảng 2.4: Hoá đơn (GTGT) Bảng 2.5: Phiếu nhập kho Bảng 2.6: Bảng kê tổng hợp nhập vật tBảng 2.7: Phiếu xuất kho Bảng 2.8: Thẻ kho Bảng 2.9: Bảng kê tổng hợp xuất vật tBảng 2.10: Báo cáo nhập, xuất, tồn vật tBảng 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng 2.12: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản 331 - Thanh toán với ng-ời bán Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung Bảng 2.14: Sổ tài khoản 152 Bảng 2.15: Sổ tài khoản 331 Bảng 3.1: Bảng phân bổ vật t- sử dụng Bảng 3.2: Sổ nhật ký mua hàng Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Khái quát trình tự ghi chép theo ph-ơng pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Khái quát trình tự ghi chép theo ph-ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Khái quát trình tự ghi chép theo ph-ơng pháp sổ số dSơ đồ 1.4: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên Sơ đồ 1.5: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Công ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Công ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp thẻ song song Công ty Truyền tải ®iƯn lêi Më ®Çu Chun sang kinh doanh chế thị tr-ờng thực hạch toán độc lập, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp biện pháp quan trọng doanh nghiệp là: sản phẩm sản xuất phải có chất l-ợng cao giá thành hạ, tức chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm hợp lý có kế hoạch Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vËt chÊt Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm mét tû träng lín tỉng sè chi phÝ s¶n xt cđa doanh nghiệp Trong đó, nguyên vật liệu th-ờng đa dạng, phức tạp nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu Tổ chức công tác kế toán vật liệu điều kiện quan trọng thiếu đ-ợc để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa t-ợng h- hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập Công ty Truyền tải điện I, sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, ảnh h-ởng chi phí nguyên vật liệu đến hiệu sử dụng vốn l-u động Trên sở kiến thức có đ-ợc từ học tập, nghiên cứu, viết luận văn tốt nghiệp với đề ti: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động Công ty Truyền tải điện I Luận văn đ-ợc bè cơc nh- sau: Ch-¬ng I: C¬ së lý ln tổ chức hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động doanh nghiệp sản xuất Ch-ơng II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động Công ty Truyền tải điện I Ch-ơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I Ch-ơng Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối t-ợng lao động đ-ợc thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối t-ợng lao động nh-ng đối t-ợng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối t-ợng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu đ-ợc tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm đ-ợc tạo 1.2 Vị trí nguyên vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, t- liệu lao động đối t-ợng lao động Đối t-ợng lao động (Chủ yếu nguyên vật liệu) ba yếu tố thiếu đ-ợc trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh h-ởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sản xuất tiến hành đ-ợc nh- nguyên vật liệu Nh-ng có nguyên vật liệu sản xuất có thuận lợi hay không lại phụ thuộc chất l-ợng nguyên vật liệu Ngoài ra, việc tuân thủ biện pháp kỹ thuật việc tạo sản phẩm cần phải ý đến chất l-ợng sản phẩm Đó yêu cầu quan trọng mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tâm kinh tế thị tr-ờng Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí để tạo sản phẩm, cho nªn viƯc kiĨm tra chi phÝ nguyªn vËt liƯu có ý nghĩa quan trọng tác động tới giá thành sản phẩm chất l-ợng sản phẩm, giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiƯp s¶n xt S¶n xt kinh doanh nỊn kinh tế thị tr-ờng phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lãi doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Nh- vậy, nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng phát triển sống doanh nghiệp Mặt khác, xét vốn nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn l-u động doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn l-u động điều tách rời việc dự trữ sử dụng hợp lý nguyên vật liệu cách tiết kiệm 1.3 Phân loại yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.3.1 Phân loại a Căn vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu đ-ợc chia thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau trình gia công chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (Bông cho nhà máy dệt, xi măng, sắt thép cho công trình xây dựng ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến * Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đ-ợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, phục vụ hoạt động t- liệu hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (Dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, xà phòng, giẻ lau ) * Nhiên liệu, l-ợng: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt l-ợng trình sản xuất kinh doanh nh- than, củi, xăng dầu, đốt khí đốt * Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, ph-ơng tiện vận chuyển * Vật liệu thiết bị xây dựng: Cơ bao gồm loại thiết bị (Cẩu lắp, không cẩu lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua nhằm đầu t- cho xây dựng Theo cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đ-ợc nội dung kinh tế chức loại nguyên vật liệu từ có ph-ơng h-ớng biện pháp quản lý thích hợp loại nguyên vật liệu b Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn hình thành * Nguồn từ bên nhập vào: Chủ yếu mua ngoài, liên doanh, tặng, biếu * Nguồn tự sản xuất: Cách phân loại có tác dụng làm để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ nguyên vật liệu làm sở xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu 1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nền kinh tế quốc dân ngày phát triển khối l-ợng sản xuất công nghiệp đòi hỏi ngày nhiều chủng loại nguyên vật liệu Đối với n-ớc ta, nguyên vật liệu n-ớc ch-a đáp ứng đ-ợc cho nhu cầu sản xuất, số loại nguyên vật liệu phải nhập n-ớc Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu phải tiết kiệm, chống lãng phí, quy trình công nghệ nhằm tạo sản phẩm tốt có hiệu 10 Qua đó, ta nhận thấy Công ty có bút toán sử dụng TK 136(3) 336(3) ch-a tính chất tài khoản Công ty nên sử dụng tài khoản 136(3) tài khoản 336(3) cấp Công ty đơn vị trực thuộc để hạch toán (Khái quát trình hạch toán tổng hợp cấp toán vật tgiữa Công ty đơn vị trực thuộc theo sơ đồ 3.1) * ý kiến Mở Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng Tại Công ty có nghiệp vụ mua hàng phát sinh th-ờng xuyên lặp lại kế toán nên mở Nhật ký mua hàng Đây loại nhật ký chuyên dùng cho nghiệp mua hàng Kế toán sử dụng chứng từ đ-ợc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ ghi vào Nhật ký đặc biệt không ghi vào Nhật ký chung Cuối tháng định kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ đ-ợc ghi ®ång thêi vµo nhiỊu sỉ NhËt ký (nÕu cã) MÉu sổ nhật ký mua hàng nh- sau: 63 Bảng 3.2 Sổ nhật ký mua hàng Năm Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi Số Tháng sổ Diễn giải Hàng hoá Số trang tr-ớc chuyển sang Tài khoản ghi Nợ Nguyên TK khác vật Số Số liệu hiệu tiền Phải trả ng-ời bán (ghi Cã) Céng chuyÓn sang trang sau Ng-êi ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) Thủ tr-ởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) * ý kiến Xây dựng định mức dự trữ Hiện Công ty có định mức sử dụng vật t-, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ tối đa dự trữ tối thiểu để có h-ớng giải mặt hàng tồn đọng gây lãng phí chi phí bảo quản ứ đọng vốn l-u động, đảm bảo dự trữ đủ nguyên vật liệu phơc vơ cho s¶n xt * ý kiÕn 8: Sư dụng phần mềm ch-ơng trình Quản lý vật t- toàn Công ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải đ-ợc khối l-ợng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác công tác hạch toán vật t- Công ty cần nhanh chóng hoàn chỉnh công tác kế toán vật t- phần mềm kế toán vật t- phòng kế toán- 64 tài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối mạng toàn Công ty, liên kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu không bị trùng lắp công tác kế toán + Tại đơn vị trực thuộc: - Khởi tạo ch-ơng trình: nhập toàn số l-ợng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải số d- TK 152 toán với Công ty) - Hàng tháng phải nhập vào ch-ơng trình toàn số nhập, xuất đơn vị số l-ợng, đơn giá, máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị Và đơn vị xem (không chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để đối chiếu đề xuất điều chuyển vật ứ đọng + Tại Công ty: - Phòng vật t-: Khi khởi tạo ch-ơng trình có nhiệm vụ nhập toàn tên vật t- số l-ợng có Công ty theo ®óng danh ®iĨm vËt t- Tỉng C«ng ty ban hành để thống tên gọi, mã hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực thuộc - Phòng tài - kế toán: Kế toán vào số liƯu nhËp, xt theo chøng tõ qu¶n lý kho Th-ợng Đình, Ba La tập hợp số liệu toàn Công ty Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty In báo biểu theo quy định Nếu Công ty thực đựơc công việc công tác kế toán đựơc giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn l-u động 65 kết luận Qua nghiên cứu công tác hạch toán vật liệu Công ty Truyền tải điện I thấy: Không riêng với Công ty Truyền tải điện I mà doanh nghiệp kinh doanh sản xuất nói chung việc tổ chức hợp lý, khoa học, xác khâu hạch toán vật liệu cần thiết Thông qua công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật t-, ngăn ngừa t-ợng tiêu hao, lãng phí, mát làm thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển cđa vèn Sau mét thêi gian t×m hiĨu thùc tÕ Công ty Truyền tải điện 1, thấy công tác quản lý vật t- nói chung hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty có nhiều cố gắng, thực đầy đủ quy định Tổng Công ty Điện lực Việt Nam Tuy vậy, tồn số vấn đề nh-: Có bút toán sử dụng ch-a tính chất tài khoản, kế toán vật tkhông lập bảng phân bổ vật t-, hiệu sử dụng máy vi tính ch-a cao, trình độ kế toán đơn vị trực thuộc thấp, công tác phân tích hoật động tài ch-a đ-ợc trọng Để nâng cao chất l-ợng công tác quản lý vật t-, nhằm đạt hiệu cao việc sử dụng vốn l-u động, Công ty cần thực giải pháp: Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho, mở thêm TK 151- Hàng mua đ-ờng, tổ chức toán khoản tạm øng chi phÝ thu mua vËt liƯu, lËp sỉ chi tiết toán với ng-ời bán cho khách hàng th-òng xuyên, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, mở thêm TK 336(3) cấp Công ty TK 136(3) đơn vị trực thuộc, mở nhật ký mua hàng, xây dựng định mức dự trữ, sử dụng phần mềm ch-ơng trình Quản lý vật t- toàn Công ty, trọng công tác phân tích hoạt động tài Tuy vậy, để đạt đ-ợc mục tiêu quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động nhằm hạ chi phí truyền tải điện, nỗ lực ng-ời làm công tác quản lý vật t-, có vai trò quan trọng phòng ban liên quan, Ban giám đốc chiến l-ợc phát triển tổng thể lâu dài ngành điện 66 67 Sơ đồ 1.4 Theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên (Tính theo GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ) TK 152 TK331,111, 112,141,311 TK 621 Tăng mua Xuất để chế tạo sản phẩm n TK 1331 Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ TK 627,641,642 TK 151 Xuất cho chi phí sản xuất Hàng đ-ờng kỳ tr-ớc chung, bán hàng, quản lý, xây dựng TK 128,222 TK 411 XuÊt gãp vèn liªn doanh NhËn cấp phát, th-ởng vốn góp liên doanh TK 154 Xuất thuê gia công TK 642,3381 chế biến Thừa phát TK 1381,642 kiểm kê Thiếu phát qua TK 128,222 kiểm kê TK 412 Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá giảm 68 Đánh giá tăng Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ (Tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ) TK 151,152 TK 151,152 TK 611 Giá trị nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ TK 111,112,331 TK 111,112,331 Giá trị vật liệu Giảm giá đ-ợc h-ởng mua vào đầu kỳ giá trị hàng trả lại Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ TK 138,334,821,642 Giá trị thiếu hụt mát TK 411 Nhận vốn liên doanh TK 621,627,641,642 cấp phát, tặng th-ởng Giá trị vật liệu xuất dùng TK 412 Đánh giá tăng vật liệu 69 Trích Bảng 2.10 Báo cáo nhập, xuất, tồn vật tkho ba la, Th-ợng Đình Tháng 12 năm 2003 STT Mã vật t- Tên vật t- ĐVT SL Tồn đầu kỳ Đơn Giá trị giá Nhập kỳ Đơn SL Giá trị giá Xuất kỳ Đơn SL Giá trị giá SL Tồn cuối kỳ Đơn Giá trị giá 369 31528240 Cáp nhôm 2.612 36.400 95.004.000 2.770 36.000 99.720.000 35 36.195 62.798.325 3.645 36.195 131.930.775 treo b¸t 1.013 86.345 87.467.485 125 86.345 10.793.125 888 86.345 76.674.360 AC240mm m … 974 31030160 Sø thủ tinh PC-160 Tỉng céng 8.766.982.464 Ng-êi lËp biĨu 3.564.181 Tr-ëng phßng TC-KT 46 Tr-ëng phßng vËt t- Trích Bảng 2.13 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Nhật ký chung Năm 2003 Chứng từ NT ghi sổ Số NT 23-2 23-2 23-2 23-2 105 106 107 108 §· ghi sỉ Diễn giải Số trang tr-ớc chuyển sang 12-T12 Nhập cáp nhôm AC x Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ x Tỉng gi¸ to¸n x 29-T12 Vá tđ REL x Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ x Tổng giá toán x 9-T12 Nhập vật t- dự phòng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ x Tổng giá toán x 12-T12 Nhập vật tự dự phòng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ x Tổng giá toán x Tổng cộng đến cuối kỳ báo cáo Kế toán Kế toán tr-ởng 70 Số hiệu tài kho¶n 152(2) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(2) 133(1) 331(1) Số phát sinh Nợ Có 867.981.542.860 867.981.542.860 99.720.000 9.972.000 109.810.800 344.322.000 34.432.200 378.754.200 1.810.877.241 181.087.724 1.991.964.965 349.801.900 34.980.190 384.782.090 872.082.296.715 872.082.296.715 Giám đốc Trích Bảng 2.14 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Tên tài khoản: nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sæ 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Chøng tõ Sè NT 94 105 126 Trang Nký Diễn giải Số d- đầu kỳ Trả số d- VT đơn vị phụ thuộc công ty Nhập VT thu hồi thừa từ đơn vị Cấp vật t- cho đơn vị phụ thuộc Mua c¸p quang (HiỊn P6) Mua C¸p AC (Tó P6) Mua tñ REL (Héi P6) NhËp vËt t- TCT cÊp NhËp vËt t- mua ngoµi XuÊt vËt t- cho CT đại tu Xuất trang bị hành văn phòng Nhập số d- VT đơn vị phụ thuộc công ty Céng ph¸t sinh Sè d- cuèi kú KÕ to¸n 71 TK ®èi øng 136(3) 136(3) 136(3) 331(1) 331(1) 331(1) 411 331(1) 241(3) 642(3) 136(3) KÕ to¸n tr-ëng Sè ph¸t sinh Nỵ 11.887.121.763 Cã 3.120.139.299 18.853.340 330.223.223 214.038.000 99.720.000 344.322.000 428.630.000 384.782.090 425.561.295 3.734.490 2.913.750.000 4.404.195.430 12.411.658.883 3.879.658.307 TrÝch B¶ng 2.11 Sổ chi tiết vật liệu Năm 2003 Tên kho: Th-ợng Đình - Hà Nội Tên, quy cách vật liệu: Cáp nhôm AC240mm2 Số thẻ: 369 - Số danh điểm vật liệu: 3152840 Đơn vị tính l-ợng: mét ĐVT: VNĐ NT ghi sỉ Chøng tõ Sè NT DiƠn gi¶i Sè d- đầu năm 12/12/03 5/12/03 10/12/03 1/12/03 105 185 189 205 12/12 5/12 10/12 7/11 … Sè d- 01/02/2004 NhËp từ CTVTĐL Xuất cho Hà Tĩnh Xuất cho Hoà Bình Xuất cho Hà Nội Cộng phát sinh tháng Số d- 31/12/2003 Trang TK ®èi Nký øng 36.268 311(1) 136(3) 136(3) 136(3) SL NhËp TiÒn SL 36.400 36.000 2.770 99.720.000 36.195 425 36.195 620 36.195 690 2.770 99.720.000 1.735 36.195 Ng-êi ghi sỉ Xt TiỊn Tån SL TiỊn 3.894 141.227.592 2.610 15.382.875 22.440.900 24.974.550 62.798.325 95.004.000 3.645 131.930.775 KÕ to¸n tr-ëng 72 Ghi chó TrÝch B¶ng 2.12 Sỉ theo dâi chi tiết Tài khoản 331- Thanh toán với ng-ời bán Tháng 12 năm 2003 Tên khách hàng: Công ty TNHH Viễn Th«ng TT Chøng tõ NT Sè Néi dung Mua C¸p quang (HiỊn P6) Mua C¸p AC (Tó P6) Mua C¸p AC (Tó P6) th VAT Mua tđ REL (Héi P6) Mua tñ REL (Héi P6) thuÕ VAT … Céng T12/2003 T12/2003 94 105 T12/2003 126 Sè d- đầu kỳ Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Có 58.970.000 58.970.000 Ng-êi lËp 73 Sè d- cuèi kú Nỵ Cã 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 0 0 155.068.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 702.484.200 KÕ toán tr-ởng 514.200 Bảng 2.15 Tổng công ty điện lực Việt Nam Công ty truyền tải điện I Sổ Tên tài khoản: toán với ng-ời bán Số hiệu: 331 (1) (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sæ 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Chøng tõ Sè NT 94 105 12-2003 126 12-2003 12-2003 Trang Nký DiƠn gi¶i Số d- đầu kỳ Nhập vật t- mua Trả nợ khách hàng Trả nợ khách hàng Mua Cáp quang (HiỊn P6) Mua C¸p AC (Tó P6) Mua C¸p AC (Tó P6) VAT Mua tđ REL (Héi P6) Mua tđ REL (Hội P6) VAT Trả nợ khách hàng Cộng phát sinh Số d- cuối kỳ Kế toán TK đối ứng 152 112 112 152 152 133 152 133 112 KÕ toán tr-ởng 74 Số phát sinh Nợ Có 3.528.496.100 384.782.090 79.600.000 4.425.300.000 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 90.790.000 4.595.690.000 20.072.390 1.087.266.290 Trích Bảng 2.6 Bảng kê tổng hợp nhập vật tTháng 08 năm 2001 Phiếu nhập Số NT 104 24-T7 105 7-T8 106 29-T7 110 111 13-T8 18-T8 112 18-T8 Tên đơn vị Diễn giải Công ty Viễn thông Điện lực Nhập phụ tùng cáp quang Công ty Viễn thông Điện lực Nhập cáp nhôm AC Công ty Viễn thông Điện lực Vỏ tủ REL Cộng Cty Viễn thông Điện lực Trạm Chèm Vật t- thu hồi từ CT đại tu Trạm Chèm Nhập vật t- thừa Cộng Trạm Chèm Tổng công ty Vật t- P.vụ s/chữa điện nóng Cộng Tổng công ty TTĐ Hà Nội Nhập êcu, bu lông Cộng TTĐ Hà Nội Nhập số d- vật t- cuối T8/2001 từ đơn vị trực thuộc (có bảng kê) Tổng cộng Ng-ời lập biểu 75 Tài khoản Nợ 152(3) 152(2) 152(3) Có 331(1) 331(1) 331(1) 152(5) 152(2) 136(3) 136(3) 152(2) 411 152(2) 136(3) 152 136(3) KÕ to¸n tr-ëng Sè tiỊn 214.038.000 99.720.000 344.322.000 658.080.000 697.000 13.037.340 13.734.340 428.630.000 428.630.000 5.219.000 5.219.000 2.913.750.000 6.478.514.181 Trích Bảng 2.9 Bảng kê tổng hợp xuất vật tTháng 12 năm 2003 Phiếu nhập Số NT 202 3-T12 202 212 3-T12 10-T12 203 4-T12 205 207 211 7-T12 8-T12 10-T12 210 10-T12 204 213 214 4-T12 12-T12 26-T12 Tài khoản Tên đơn vị Chuyển trả số d- cuối T12/2003 đơn vị trực thuộc TTĐ Hoà Bình Cộng TTĐ Hoà Bình X-ởng sửa chữa thiết bị điện X-ởng sửa chữa thiết bị điện Cộng X-ởng sửa chữa thiết bị điện TTĐ Hà Tĩnh Cộng TTĐ Hà Tĩnh TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội Cộng TTĐ Hà Nội Trạm 220KV Chèm Cộng Trạm 220 KV Chèm Cộng xuất kỳ cho đơn vị Xuất phụ kiện máy tính cho đại tu Xuất ắc quy cho đại tu Xuất trang bị hành Tỉng céng Tỉng céng 76 Nỵ 136(3) 136(3) Cã 152 152(5) 136(3) 136(3) 152(5) 152(2) 136(3) 152(2) 136(3) 136(3) 136(3) 152(2) 152(2) 152(2) 136(3) 152(2) 241(31) 241(32) 642(3) 152(2) 152(2) 152(2) KÕ to¸n tr-ëng Sè tiỊn 3.120.139.299 22.461.360 22.461.360 3.545.020 24.099.977 27.644.997 58.205.750 58.205.750 35.335.350 22.981.576 4.376.400 62.693.326 38.785.200 38.785.200 330.223.223 112.962.880 312.598.415 3.734.490 3.879.658.307 ... chức hạch toán nguyên vật liệu v i việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động doanh nghiệp sản xuất Ch-ơng II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động Công. .. văn tốt nghiệp v i đề ti: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu v i việc nâng cao hiệu sử dụng vốn l-u động Công ty Truyền t i i n I Luận văn đ-ợc bố cục nh- sau: Ch-¬ng I: C¬ së lý... nhập nguyên vật liệu 2.4.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu ch-ơng iii: hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty truyền t i i n i 81 i đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên