Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động trong sản xuất kinh doanh tại Công ty Điện thoại Hà Nội.DOC

Lời mở đầu Công tác tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu đợc doanh nghiệp quan tâm chúng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh Điều doanh nghiệp tham gia cạnh tranh thị trờng, mà doanh nghiệp sử dụng vốn ngân sách nhà nớc kinh doanh độc quyền Bởi kinh tế thị trờng, muốn tồn phát triển, doanh nghiệp không cần sản xuất ngày nhiều sản phẩm với chất lợng cao, mà phải tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hạ tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn đem lại ngày nhiều lợi nhuận Từ đó, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp nâng cao đời sống công nhân viên Để đạt đợc điều đó, việc doanh nghiệp phải tổ chức huy động loại vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh mình, đồng thời quản lý sử dụng vốn có cách hợp lý cho có hiệu Nguyên vật liệu đóng vai trò quan träng vµ chiÕm tØ träng lín toµn bé chi phí doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp nói chung vốn lu động nói riêng Mặt khác, nguyên liệu, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu tất yếu quản lý Các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản đến khâu sử dụng để vừa đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất, vừa chống tợng thất thoát Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải áp dụng triệt để biện pháp quản lý mà kế toán công cụ quản lý đắc lực có hiệu mặt vật giá trị Công ty Điện thoại Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập chế bao cấp chuyển sang chế thị trờng Ngay từ đầu, Công ty hiểu tổ chức hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu vấn đế quan trọng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động không ngừng nâng cao công tác quản lý kinh doanh Công ty Xuất phát từ vị trí, tầm quan trọng ý nghĩa thực tiễn nên thời gian thực tập Công ty, nhờ có giúp đỡ Ban lÃnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty, đồng thời với hớng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình thầy cô giáo , với cố gắng thân em đà lựa chọn sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu đề tài: "Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động sản xuất kinh doanh Công ty Điện thoại Hà Nội" Nội dung chuyên đề gồm phần sau đây: Phần thứ : Lý luận chung kế toán nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp Phần thứ hai : Thực tế công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Điện thoại Hà Nội Phần thứ ba : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Điện thoại Hà Nội Kết luận Do khó khăn khách quan chủ quan, chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Kính mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện thiết thực Phần thứ nhất: Những vấn đề Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp I Đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu Vật liệu tham gia vào giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm Chúng đa dạng, phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất tật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi vật giá trị + Về vật: Nó tham gia vào chu kỳ sản xuất đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu + Về mặt giá trị : Giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Vật liệu tài sản vật chất, tồn dới nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý, hoá học nên dễ bị tác động thời tiết, khí hậu môi trờng xung quanh Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu chiếm tỷ trọng đáng kể tổng tài sản lu động tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm th× chi phÝ vËt liƯu cịng thêng chiÕm mét tû trọng lớn Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu mà trình sản xuất kinh doanh phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu khâu, từ khâu thu mua, bảo quản đến khâu sử dụng dự trữ Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu khác doanh nghiệp Ngoài ra, phải quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp ViƯc tỉ chøc kho tµng, bÕn b·i phải thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh h hỏng, mát, hao hụt Đảm bảo an toàn nhng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, kế toán phải cung cấp thông tin nguyên vật liệu vớt t cách phận chi phí thờng xuyên cần bù đắp sau chu kì kinh doanh để tính đúng, tính đủ giá thành + Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, không bị ngừng trệ, gián đoạn gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu nôi dung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 3.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: ãGhi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho ãTập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lợng trị giá nguyên vật liệu xuất kho; tính giá nguyên vật liệu nhập xuất theo chế độ quy định phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp; kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu ãPhân bổ hợp lý trị giá nguyên vật liệu sử dụng vào đối tợng chịu phí; tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh ãTính toán phản ánh xác số lợng, giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ĩ doanh nghiƯp cã biƯn pháp sử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại xảy 3.2 Nội dung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Thực tốt yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán đặt đòi hỏi trình hạch toán vật liệu phải gồm nội dung sau: - Phân loại lập danh điểm vật liệu - Xây dựng nội quy, quy chế bảo quản sử dụng vật t Doanh nghiệp phải có đầy đủ hệ thống kho tàng bảo quản vật liệu Trong kho phải trang bị đầy đủ phơng tiện, dụng cụ cân đo đong đếm vật t Vật t kho phải đợc xếp gọn gàng, kỹ thuật thuận lợi cho việc nhập, xuất kho vật t Về nhân cần phải có số nhân viên bảo vệ, thủ kho hạch toán tốt ban đầu kho - Xây dựng định mức vật t cần thiết: Các định mức dự trữ vật t tối đa, tối thiểu, định mức sử dụng vật t nh định mức hao hụt hợp lý vận chuyển, bảo quản - Tổ chức khâu hạch toán ban đầu bao gồm vận dụng chứng từ ban đầu luân chuyển chứng tõ chohỵp lý, khoa häc - Tỉ chøc vËn dơng tài khoản kế toán hệ thống sổ kế toán tổng hợp cách thích hợp khoa học - Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê ®èi chiÕu vËt liƯu cịng nh c¸c b¸o c¸o vỊ t×nh h×nh nhËp, xt, tån kho vËt liƯu - Tỉ chức phân tích tình hình vật liệu thông tin kinh tế II Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp Phân loại nguyên vật liệu Trong trình sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu có công dụng, tính chất lý hoá khác nhau, lại biến động tăng giảm thờng xuyên liên tục Do đó, cần phải phân loại nguyên vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp nguyên vật liệu loại với theo đặc trng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Trong thực tế, doanh nghiệp thờng phân loại nguyên vật liệu theo tính chất công dụng chúng Theo cách nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc phân loại sau đây: ã Nguyên vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu sau trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất chủ yếu sản phẩm nh: sợi xí nghiệp dệt, vải xí nghiệp may ã Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý ã Nhiên liệu: thứ dùng để tạo nhiệt nh than đá, xăng dầu, khí đốt Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại nguyên vật liệu phụ, nhiên đợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỉ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với nguyên vật liệu thông thờng ã Phụ tùng thay thế: loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡng, sửa chữa tài sản cố định doanh nghiệp.Trong doanh nghiệp để bảo quản, sửa chữa khôi phục lực hoạt động tài sản cố định đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm, dự trữ phụ tùng thay ã Bao bì đóng gói: loại vật phẩm dùng để bao, gói, buộc, chứa đựng sản phẩm, kèm theo sản phẩm để tạo thành phẩm hoàn chỉnh nh : chai đựng nớc, hộp dựng thực phẩm, túi bao đựng đờng Ngày nay, chế thị trờng vai trò vật đóng gói quan trọng trình tiêu thụ sản phẩm ã Phế liệu thu hồi: loại nguyên vật liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh để sử dụng lại bán Phế liệu thu hồi lý tài sản cố định hay công cụ lao động nhỏ, có sản phẩm hỏng sửa chữa đợc Việc phân loại nh đà giúp kế toán tổ chức hạch toán, phản ánh tình hình có biến động loại nguyên vật liệu, giúp doanh nghiệp nhận biết đợc nội dung kinh tế, vai trò, chức loại trình sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp thích hợp việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên, để đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành liên tục nguyên vật liệu đợc quản lý chặt chẽ cần phải nhận biết đợc cách cụ thể số có tình hình biến động thứ nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng Do doanh nghiệp phải phân chia nguyên vật liệu cách chi tiết, tỉ mỉ Việc phân chia thể sổ danh điểm nguyên vËt liƯu Néi dung mÉu sỉ nh sau: Sỉ danh điểm nguyên vật liệu Ký hiệu Nhóm Danh điểm Tên nhÃn hiệu Quy cách NVL Đơn vị tính Đơn giá Ghi Hạch toán Sổ danh điểm nguyên vật liệu đợc chia thành phần, loại nguyên vật liệu đợc sử dụng phần đợc ghi đủ nhóm thứ nguyên vật liệu thuộc loại Sổ đợc xây dựng sở số hiệu loại vật liệu, nhóm vật liệu đặc tính chúng Do đó, việc xây dựng ký hiệu danh điểm phải có kết hợp nghiên cứu phận kü tht, bé phËn cung øng vËt t Sỉ nµy điều kiện cần thiết để tiến hành giới hoá việc hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Việc phân loại nguyên vật liệu có tính chất tơng đối mà thôi, có loại nguyên vật liệu doanh nghiệp nguyên vật liệu nhng doanh nghiệp khác lại phụ, nh gỗ vật liệu doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ, nhng lại nguyên vật liệu phụ doanh nghiệp khai thác than (dùng để đốt lò) Ngoài cách phân loại trên, có số cách phân loại nguyên vật liệu nh sau: - Phân loại theo nguồn cung cấp, gồm : + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu thu đợc từ hoạt động gia công tự chÕ 10 + Nguyªn vËt liƯu nhËn vèn gãp liên doanh + Nguyên vật liệu thu hồi đợc từ trình sản xuất - Phân loại theo quan hệ với đối tợng tập hợp chi phí có: + Nguyên vật liệu trực tiếp nguyên vật liệu sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm dễ dàng xác định đợc mức tiêu hao cụ thể cho loại sản phẩm + Nguyên vật liệu gián tiếp nguyên vật liệu sử dụng thờng liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí khác Nhìn chung, nguyên vật liệu gián tiếp phận sản xuất tính vào chi phí sản xuất chung, cho quản lý toàn doanh nghiệp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, phận bán hàng tính vào chi phí bán hàng Tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Việc tính giá nguyên vật liệu nhập-xuất kho cần thiết phục vụ cho việc tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm Trong công tác hạch toán nguyên vËt liƯu ë c¸c doanh nghiƯp, cã c¸c c¸ch tÝnh giá nguyên vật liệu sau: 2.1 Tính giá nguyên vật liƯu theo gi¸ thùc tÕ : Gi¸ thùc tÕ cđa nguyên vật liệu loại giá đợc hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp dể tạo nguyên vật liệu Giá thực tế vật liệu nhập kho: Giá đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập 11 - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế NVL nhập kho = Giá hoá đơn + Chi phí thu mua Trong chi phÝ thu mua bao gåm : Chi phÝ vËn chuyÓn, bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, chi phí thuê kho bÃi trung gian, công tác phí cán thu mua, khoản thuế, lệ phí phải nộp phát sinh trình thu mua hao hụt định mức đợc phép tính vào giá nguyên vật liệu Thuế phải nộp nói thuế nhập loại thuế khác, chẳng hạn thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp - Đối với nguyên vật liệu tự chế: Trị giá thực tế NVL =Trị giá thực tế NVL xuất chÕ biÕn + Chi phÝ chÕ biÕn - §èi víi nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá thực tế NVL =Trị giá thực tế NVL xuất + Chi phí thuê chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, cổ phần giá thực tế giá trị nguyên vật liệu đợc bên tham gia góp vốn chấp thuận - Đối với nguyên vật liệu thu hồi đợc từ trình sản xuất kinh doanh giá thực tế đợc tính giá bán phế liệu giá bán Giá thực tế vật liệu xuất kho: Với doanh nghiệp sử dụng giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển nguyên vật liệu phải vào đặc điểm doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho thích hợp Về nguyên tắc giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở giá thực tế vật liệu nhập kho Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá thực + tế NVL nhập Trị giá thực = kỳ tế NVL xuất kỳ 12 Trị giá thực + tế NVL tồn đầu kỳ + Tại phòng kế toán : Cuối tháng, thủ kho vào thẻ kho đà đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng vào sổ số d Ghi sỉ sè d xong, thđ kho chun giao sổ số d cho phòng kế toán để kiểm tra Số d sổ số d đợc dùng để đối chiÕu víi sè tån kho ci th¸ng cđa tõng danh điểm nguyên vật liệu tên bảng luỹ kế với bảng kê tính giá kế toán tổng hợp 3.2.1 KÕ to¸n chi tiÕt nhËp vËt liƯu 3.2.1.1 Thđ tơc nhập vật liệu Căn vao kế hoạch sản xuất kinh doanh, định mức nguyên vật liệu, phòng vật t mở sổ nghiệp vụ, lên kế hoạch thu mua vật liệu, sau đợc đồng ý ( ký duyệt) giám đốc phó giám đốc, phòng vật t cử ngời mua ký hợp đồng mua bán theo thời hạn định - Nhập kho mua - Tại công ty, nguyên vật liệu chủ yếu mua với số lợng giá trị lớn Theo hợp đồng công ty với nhà cung cấp, nguyên vật liệu đến kho công ty, phận kỹ thuật kết hợp với kế toán nguyên vật liệu tiến hành kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm trờng hợp cần thiết Chẳng hạn, ngời bán vận chuyển nguyên vật liệu đến kho công ty, vào hoá đơn bán hàng nh sau: 49 hoá đơn bán hàng Ngày 14 tháng 06 năm 2000 Số: 013762 Đơn vị bán hàng: Công ty tạp phẩm bảo hộ lao động 12 0100107525 Địa chỉ: 24 Tôn Đức Thắng Mà số thuế: Điện thoại : Họ tên ngời mua hàng: Ninh Thu Hà- Phòng vật t Đơn vị : Công ty điện thoại Hà Nội Số tài khoản: 00009NHCT Ba Đình Hình thức toán: Trả chậm MS: 0100686865-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Dây an toàn Nylon Phiến dọc TA Alcatel Vận chuyển Thuế suất 10% Đơn vị tính Cái Cái Số lợng 100 Đơn giá ( ®ång) 40.000 7.930.000 Céng tiỊn hµng TiỊn th GTGT Tỉng cộng tiền toán Thành tiền (đồng) 4.000.000 15.860.000 80.000 55.940.000 5.594.000 111.880.000 Bằng chữ: Một trăm mời triệu tám trăm tám mơi nghìn đồng Ngời mua hàng: Kế toán trởng: Thủ trởng đơn vị: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 50 Căn hoá đơn số 013762 tiến hành kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm vật t nh sau: Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam Công ty điện thoại Hà Nội Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc Biên kiểm nghiệm vật t Căn vào hợp đồng số 108-2000 ngày 12 tháng 06 năm 2000 công ty điện thoại Hà Nội (Bên mua) công ty tạp phẩm bảo hộ lao động 12 ( Bên bán) Căn vào số hoá đơn chứng từ khác có liên quan Hôm nay, ngày 18/06/2000, vào hồi 30 phút, gồm có: - Bà Nguyễn Tân Chung- Phó giám đốc kỹ thuật - Ông Ninh Đức Thắng- Trởng phòng vật t - Bà Võ Thị Huệ- Kế toán vật t - dụng cụ - Bà Nguyễn Thị Thanh Thủ kho vật t - Ông Hoàng Công Sơn Phòng kỹ thuật Cùng tiến hành kiểm tra lô hàng nhập với nội dung sau: STT Tên vật t Đơn vị tính Dây an toàn Nylon Cái Phiến dọc TA Alcatel Cái Số lợng Theo Thực hợp nhập đồng 100 100 2 ChÊt lỵng Tèt Tèt KÕt ln cđa ban kiĨm nghiệm: Vật t chủng loại, chất lợng tốt Biên hoàn thành lúc 11 30 phút ngày 51 Ghi Phó giám đốc kỹ thuật ( Ký, họ tên) Phòng vật t Thủ kho ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Phòng kỹ thuật ( Ký, họ tên) Sau tiến hành kiểm nghiệm vật t, bé phËn thu mua lËp phiÕu nhËp kho vËt liÖu Phiếu nhập kho đợc chia làm liên; liên lu phòng vật t, liên giao cho thủ kho vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật t ghi vào thẻ sổ kế toán chi tiÕt ( Sỉ nhËp vËt liƯu, c¸c sỉ nhËt ký đặc biệt), liên giao cho ngời bán Thông thờng loại vật liệu đợc lập phiếu nhập kho, nhng cịng cã thĨ lËp phiÕu nhËp kho cho nhiều loại vật liệu đây, sau vật liệu đợc kiểm nghiệm, phòng vật t lập phiếu nhập kho số 205 Công ty điện thoại Hà Nội Phòng tài kế toán Số 205 Phiếu nhập kho Ngày 18/06/2000 Nhập của: Công ty tạp phẩm bảo hộ lao động 12 Theo chứng từ: HĐ Số: Ngày 12/06/2000 Nhập kho Thợng Đình STT Tên vật t Dây an toàn Nylon Phiến dọc TA Alcatel Vận chuyển Đơn vị tính Số lợng Thực Yêu cầu nhập Thành tiền ( Đồng) (Đồng) 40.000 7.930.000 Cái Cái Đơn giá 4.000.000 15.860.000 80.000 55.940.000 Tổng: Bằng chữ: Năm mơi năm triệu chín trăm bốn mơi nghìn đồng 52 Phơ tr¸ch vËt t: Ngêi giao: Thđ kho Ngêi lËp phiÕu: ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Căn vào số lợng nhập kho giá đơn vị để tính tỉng sè tiỊn to¸n cho ngêi b¸n ( Bao gồm khoản chi phí khác nh vận chuyển, bốc dỡ, , loại thuế(nếu có)) Tuỳ theo yêu cầu ngời bán ( đà thoả thuận hợp đồng) mà thủ quỹ toán theo hình thức khác vào sổ chi tiết nhật ký tơng ứng - Thủ tục nhập lại kho cần đổi chủng loại sử dụng không hết nhập lại kho - Thông thờng trờng hợp này, trớc hết phải vào biên kiểm kê vật t phiếu báo vật t lại cuối kỳ phân xởng lập trình lên phòng vật t, đợc đồng ý bé phËn cung øng vËt t th× míi viÕt phiÕu nhập kho Nhng công ty điện thoại Hà Nội không sử dụng biên kiểm kê vật t hay phiếu báo vật t càon lại cuối kỳ mà vào báo cáo tình hình nhập kho cuối kỳ viết phiếu nhập kho cho nguyên vật liệu thừa không sử dụng đến Phiếu nhập kho đợc viết thành liên, liên lu phòng vật t, liên giao xuống kho 3.2.1.2 Kế toán chi tiết nhập vật liệu + Tại kho: Căn vào phiế nhập kho hợp lệ phòng vật t chuyển xuống, thủ kho tiến hành ghi thẻ kho Thẻ kho đợc ghi theo loại nguyên vật liệu cho quý Mỗi loại nguyên vật liệu đợc ghi vào tờ thẻ số tờ thẻ liên tiếp, cuối tháng tính số vật liệu tồn kho để tiện theo dõi quản lý Chẳng hạn với phiếu nhËp kho sè 205, thđ kho ghi thỴ kho nh sau: + Tại phòng kế toán : Khi nhận đợc phiếu nhập kho, kế toán vật liệu tiến hành ghi thẻ kho, sau tiến hành ghi chép phản ¸nh vµo c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ kÕ toán chi tiết nhập vật liệu đợc mở cho tháng theo chứng từ, số, số, ngày cụ thể cho tất loại vật liệu nhập kho tháng Giá ghi vào sổ 53 chi tiết nhập vật liệu đơn giá thực tế không bao gồm thuế giá trị gia tăng (Nếu đơn vị áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng) S T T Chøng tõ Sè Ngµy 205 18/06 138 142 19/06 22/06 Ngày xuất nhập Diễn giải Tồn đầu năm 2000 Tháng 06/2000 Công ty tạp phẩm&bảo hộ LĐ Phân xởng Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận 100 100 200 Trên sở số chi tiết nhập vật liệu, vào chứng từ gốc hình thức toán ( Cột hình thức toán sổ chi tiết nhập vËt liƯu) kÕ to¸n vËt t lËp b¸o c¸o tỉng hợp nhập vật liệu Báo cấo tổng hợp nhập vật liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trính nhập vật liệu ( Nợ TK 152), đối ứng có tài khoản có liên quan thể hình thức toán tiền hàng Báo cáo tổng hợp nhập vật liệu đợc mở cho tháng tất kho, cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu tài khoản ghi có để làm lập bảng kê tính giá thực tế nguyên vật liệu 3.2.2 Kế toán chi tiết xuất vật liệu 3.2.2.1 Thủ tục xuất vật liệu Chứng từ đợc sử dụng xuất kho nguyên vật liệu là: - GiÊy xin cÊp vËt t - PhiÕu xuÊt kho 54 - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho( Trong trờng hợp công ty nhợng bán nguyên vật liệu cho đơn vị khác), ( Hoá đơn giá trị gia tăng có) Trên sở dự toán kinh phí đợc duyệt, đơn vị lập giấy xin cấp vật t sau: Bu §iƯn Thµnh Phè Hµ Néi Céng hoµ x· héi chđ nghĩa Việt Nam Công ty điện thoại Hà Nội Độc lËp - tù - H¹nh GiÊy xin cÊp vật t Tên ngời mang vật t: Trần Văn Thông Đơn vị công tác: Đài Giáp Bát Nội dung sử dụng: Mở rộng đài NEAX-61 STT 10 11 12 Tªn vËt t Cáp Dacsung 600x2 ống PVC M10 liên doanh Quạt thông gió Thanh đồng mạ Colie tam kẹp Aptomat Nam Triều Tiên Thanh kẹp cáp Con rệp Đèn báo Mặt bích ống nhựa 76 Bu lông chân máy Đơn vị tính m m Cái Tấm Bộ Cái Thanh Cái Cái Cái m Cái Số lợng 42 44 1 2 10 1 Hµ Néi, ngày tháng năm 2000 Phụ trách đơn vị: (Ký, họ tên) Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phòng cung ứng vật t lập Thủ kho xuất vật liệu có đầy đủ chữ ký trởng phòng liên 55 quan nh: Phụ trách vật t, ngời giao,, thủ kho ngời lập phiếu Phiếu xuất kho đợc lập thành liên: + liên: Giao cho ngời lĩnh nguyên vật liệu + liên: Giao cho thủ kho làm để ghi thẻ kho + liên giao cho kế toán vật t để làm ghi sổ kế toán + liên( chứng từ gốc) lu phòng vật t Nguyên vật liệu nhà máy đợc quản lý theo kho, công ty sử dụng tài khoản 154 để theo dõi chung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp, chẳng hạn xuất kho nguyên vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 15421: Chi phí nhân công Nợ TK 1542112: Chi phí khoản phụ cấp Có TK 152: nguyên vật liệu Hạch toán nh gây khó khăn cho việc theo dõi loại chi phí riêng biệt Cha có phân bổ chi phí nguyên vËt liƯu cho s¶n xt trùc tiÕp, s¶n xt chung uqản lý toàn doanh nghiệp Do vai trò tài khoản 621, 627,642 cha đợc phát huy Việc cấp nguyên vật liệu công ty chủ yếu cho công trình nâng cấp, tu bổ sửa chữa mạng Phòng kế hoạch kinh doanh tiến hành lập dự toán chi tiết cho hạng mục công trình ( Số lợng, chủng loại nguyên vật liệu ) Trên sở đó, tính thành tiền khoản chi phí để tính giá thành dự toán cho hạng mục công trình Đơn vị sở lập Giấy xin cấp vật t gửi phòng kế hoạch xác nhận chuyển cho kế toán viết hoá đơn vào sổ tạm ứng Sau phòng kế toán thông báo giá trị nguyên vật liệu mà đơn vị giữ, coi nh tạm ứng đợc toán dần vào công trình đà có dự toán theo nội dung giám đốc duyệt 56 Công ty điện thoại Hà Nội Phòng kế hoạch- kinh doanh Dự toán kinh phí Công trình: Mở rộng tổng đài NEAX 61 Phần: Mở rộng mạng HOST Đuôi Cá Hạng mục: Tổng đài STT 10 11 12 Tên quy cách nguyên vật liệu Cáp Dacsung 600x2 ống PVC M10 liên doanh Quạt thông gió Thanh đồng mạ Colie tam kẹp Aptomat Nam Triều Tiên Thanh kẹp cáp 1,2 m Con rệp Đèn báo Mặt bích ống nhựa 76 Bu lông chân máy Cộng kinh phí nguyên vật liệu Đơn vị tính m m C¸i TÊm Bé C¸i Thanh C¸i C¸i C¸i m C¸i Số lợng Đơn giá Thành tiền 42 44 1 2 10 1 123695 6000 400000 200000 31000 30000 25180 600 20000 40000 10000 12000 5195190 264000 400000 200000 62000 60000 50360 6000 20000 40000 80000 72000 12.492.974 Căn vào dự toán kinh phí, bé phËn cung øng sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuất kho đợc lập riêng cho loại vật liệu lập theo ngày cho số loại nguyên vật liệu Phiếu xuất kho đợc lập cho riêng loại vật liệu lập theo ngày cho số loại nguyên vật liệu Về số lợng phòng kế toán tài lập phiếu xuất lần theo định mức xuất kho nhiều đợt khác Mỗi lần xuất lập phiếu xuất kho 57 Chẳng hạn, với dự toán mở rộng tổng đài NEAX 61 định mức tiêu hao vật t nh bảng dự toán kinh phí trên, phòng tài kế toán sÏ lËp phiÕu xuÊt kho cho sè nguyªn vËt liệu nh sau: Đơn vị Địa Số 116 Phiếu xuất kho Ngày 08 tháng 06 năm 2000 Họ tên ngời nhận hàng: Trần Văn Thông Lý xuất: Mở rộng tổng đài NEAX 61 Xuất kho: Thợng Đình STT Tên hàng, quy cách Đơn vị tính Cáp Dacsung 600x2 ống PVC M10 liên doanh Quạt thông gió Thanh đồng mạ m m C¸I TÊm Phơ tr¸ch vËt t: ( Ký, hä tên) - Ngời nhận: ( Ký, họ tên) Số lợng Yêu Thực cầu xuất 42 42 44 44 1 1 Thđ kho ( Ký, hä tªn) Giá đơn vị Thành tiền Ngời lập phiếu: ( Ký, họ tên) Công ty nhợng bán sản phẩm cho đơn vị khác lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho sau: Hoá đơn - Thông thờng, đầu th¸ng cã giÊy xin lÜnh vËt t c¸c đơn vị gửi lên, vào kế hoạch định mức tiêu hao vật t, kế toán làm thủ tục xuất kho sau chuyển chứng từ xuất hợp lƯ cho thđ kho vµ thđ kho sÏ cÊp vËt liệu cho phân xởng có nhu cầu + Xuất bán nguyên vật liệu 58 + Với số loại nguyên vật liệu không sử dụng phẩm chất, công ty bán Ngời mua phải làm đơn xin mua trình giám đoóc phó giám đốc ký duyệt, sau xuống phòng vật t, cán cung tiêu viết hoá đơn giá trị gia tăng Nếu khách hàng toán tiền mặt kế toán vật t viết phiếu thu, khách hàng mang phiếu thu đến thủ quỹ làm thủ tục trả tiền sau xuống kho nhận vật t + Hoá đơn giá trị gia tăng đợc viết thành liên: liên (hoá đơn đỏ) giao cho khách hàng, liên lu phòng kế toán tài chính, liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau chuyển cho kế toán Hoá đơn (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 06 năm 2000 Đơn vị bán hàng: Công ty điện thoại Hà Nội 59 Mẫu số: 01GTKT3LLAA/99-B Số: 020045 Địa chỉ: Đinh Tiên Hoàng Họ tên ngời mua: Phạm Thị Yến Đơn vị: Công ty T&G Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Hình thức toán: Trả chậm STT Tên hàng hoá, dịch vụ Nhôm l¹t mỊm 1,2 ly Th st GTGT: 10% MS: 01 Đơn vị tính kg Số lợng Đơn giá Thành tiền 2500 28500 71.250.000 Céng tiỊn hµng: TiỊn th GTGT: Tỉng cộng tiền toán: 71.250.000 7.125.000 78.375.000 Bằng chữ: Bảy tám triệu ba trăm bảy lăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng: ( Ký, họ tên) Kế toán trởng: ( Ký, hä tªn) Thđ trëng: ( Ký, hä tªn) 3.2.2.2.KÕ toán chi tiết xuất vật liệu Đây công việc phức tạp số lợng vật liệu lớn, lại để nhiều kho, số lần xuất nhiều với số lợng khác nhau, để thuận tiện giảm bớt khối lợng ghi chép trùng lặp, kế toán vật t thực hạch toán xuất vật liệu máy vi tính Cụ thể nh sau: Tại kho nh phòng kế toán, ghi nhận đợc phiếu xuất kho công việc trớc hết ghi vào cột số lợng xuất thẻ kho Kết hợp với số lợng nhập tháng ( quý) tồn đầu kỳ tính số lợng vật liệu tồn cuối tháng ( cuối quý) 60 Sổ chi tiết xuất kho vật liệu dợc mở cho quý ghi chÐp theo tõng chøng tõ xt kho thĨ Dùa trªn sè liƯu ë sỉ chi tiÕt xt kho, kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho VD: Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu cáp Dacsung tháng 4/2000, kế toán lập bảng tính gía: ST T Chøng tõ Sè chøng tõ Ngµy GTU01/04/00 02/04/2000 GTU02/02/00 05/04/2000 GTU03/04/00 06/04/2000 GTU04/04/00 09/04/2000 Cộng Số lợng 927 Tồn đầu kỳ Đơn Thành tiền giá 19521 18095967 Nhập kỳ Đơn Số lThành tiền ợng giá 1200 21500 740 22000 1000 21000 18095967 25.800.000 16.280.000 21.000.000 63.080.000 Đơn giá nguyên vËt liƯu xt th¸ng: 18095967 + 63080000 927 + 1200 + 1000 + 740 = 20992(®) Sau ®· lập bảng kê nhập xuất tồn, phiếu ghi sổ, kế toán vật t chuyển toàn sổ sách cho kế toán tổng hợp để vào sổ Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty điện thoại Hà Nội Song song với việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ (thẻ) chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng kê nhập xuất tồn kho Trên sở kế toán lập bảng kê xuất tổng hợp kho, báo cáo tổng hợp xuất vật liệu báo cáo tổng hợp nhËp vËt liƯu Ci th¸ng, kÕ to¸n vËt t lËp phiếu ghi sổ để khoá sổ kế toán Kế toán vËt t chun phiÕu ghi sỉ cho kÕ to¸n tỉng hợp Kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với số liệu phiếu ghi sổ Từ kế toán tổng hợp đảm nhiệm công việc lập sổ gửi lên Bu Điện thành phố Hà Nội Nói tóm lại toàn quy trình hạch toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ, áp dụng với đặc điểm riêng công tác hạch toán công ty 61 iii Nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Phân tích tình hình sử dụng vốn lu động Công ty Vốn lu động Công ty số vốn tối thiểu cần thiết để đảm bảo cho Công ty có đủ vốn để dự trữ loại tài sản lu động (kể sản xuất lu thông) nhằm đáp ứng cho nhu cầu hoạt động Công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn lu động yếu tố cần thiết thiếu đợc có ảnh hởng trực tiếp đến việc thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Nguồn vốn lu động Công ty chủ yếu đợc sử dụng để mua sắm, dự trữ tài sản lu động, nh: nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, Thực tế cho thấy, nguồn vốn lu động Công ty Điện thoại Hà Nội chiếm tỷ trọng nhỏ tỉng sè vèn kinh doanh cđa C«ng ty Theo sè liệu cuối năm 1997 nguồn vốn chiếm tû träng: 6.971.253115 x 100 = 2,45% 284.133.823.983 tổng số vốn, đợc hình thành từ nguồn vốn Bu điện thành phố cấp nguồn vốn tự bổ sung Công ty Để thấy đợc mức độ đảm bảo tăng vốn cho hoạt động kinh doanh Công ty, ta xem bảng phân tích sau: Bảng 1: Tình hình huy động - Mức độ đảm bảo vốn lu động Đơn vị: đồng Chỉ tiêu I Nguồn vốn lu động Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch 6.971.253.115 7.150.264.972 134 011.857 62 - Nguån vèn NS cÊp - - - - Nguån vèn B§TP cÊp 3.120.628.771 3.120.682.771 - - Nguån vèn tù bæ sung 3.789.655.114 3.925.948.026 136.292.912 - Nguån vốn vay 58.634.175 - 2.281.055 II Tài sản dự trữ 7.482.857.635 7.683.989.610 201.131.975 - Nguyªn vËt liƯu tån kho 5.821.124.662 5.967.124.951 146.000.289 - C«ng cơ, dơng 60.915.230 125.257.341 176.240.863 50.983.522 - Chi phÝ tr¶ tríc 1.536.475.632 1.540.623.796 4.148.164 Møc ®é ®¶m b¶o (I - II) - 511.604.520 - 578.724.638 - 67.120.118 Qua bảng số liệu cho thấy, nguồn vốn lu động Công ty cuối quý I - 1998 so với đầu năm có tăng: 134.011.857 đ Số tăng nguồn vốn tự bổ sung tăng Tài sản lu động dự trữ Công ty tăng: 201.131.975 đ, chủ yếu giá trị nguyên vật liệu tồn kho tăng Có điểm đáng lu ý Công ty tình trạng không đảm bảo vốn lu động cho mua sắm, dự trữ tài sản lu ®éng vµ sù thiÕu hơt vèn lu ®éng cã chiỊu hớng gia tăng Tình hình tổ chức hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Dự trữ tài sản lu động thùc tÕ víi ngn vèn lu ®éng cã quan hƯ mËt thiÕt víi Thõa hc thiÕu ngn vèn dù trữ cho tài sản lu động dự trữ thực tế không đủ bảo đảm nhu cầu cho sản xuất dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Trong dự trữ tài sản lu động dự trữ nguyên vật liệu chiếm vị trí quan trọng Đặc biệt Công ty, nguyên vật liệu phải luôn đợc đảm 63 ... toán nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Điện thoại Hà Nội Phần thứ ba : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu với. .. nguyên vật liệu phơng thức tốt để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Phân tích hiệu sử dụng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động doanh nghiệp sản xuất Hiệu sử dụng nguyên vật liệu đợc... , với cố gắng thân em đà lựa chọn sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu đề tài: "Hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động sản xuất kinh doanh Công ty Điện thoại