Đề tài HOÀN THIỆN kế TOÁN tài sản cố ĐỊNH hữu HÌNH tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn THƯƠNG mại sơn hà

Nhận thức được vị trí và vai trò của công tác kế toán TSCĐ hữu hình đối vớihoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập, trên cơ sở kiến thức đã tích lũy đư

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Trang 2

Sơn Hà 3

1.1.1.Đặc điểm TSCĐ hữu hình 3 1.1.2.Phân loạ i TSCĐ hữ u hình tạ i Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 3

1.2. Tình hình tăng, gi ảm tài s ản c ốố ị nh hữ u hình tại C ng ty TNHH đ ố

Thươ ng mại Sơn Hà 6

1.2.1.Trườ ng hợ p tăng TSCĐ hữu hình 6

1.2.2.Trườ ng hợp giảm TSCĐ hữu hình 7

1.3. T ổch ức qu ản lý tài s ản c ốố ị nh hữu hình trong C ng ty TNHH đ ố

Thươ ng mại Sơn Hà 7

C NG TY TNHH TH Ồ ƯƠNG MẠI SƠN HÀ 11 2.1 K ếố toán chi ti ếố t tài s ản c ốố ị nh hữ u hình tại C ng ty TNHH Th đ ố ương mại Sơn Hà 11

2.1.1 Thủ tụ c, chứ ng từ sử dụng 11

2.1.2 Quy trình ghi s ổchi ti ếế t 26

2.2 K ếố toán t ổng h ợp tài s ản c ốố ị nh hữu hình tại C ng ty TNHH đ ố Thươ ng mại Sơn Hà 36

2.2.1 K ếế toán t ổ ng hợ p tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Thương

SV:Trần Thị Quỳnh Trang

TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com

Trang 3

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán kiểm toán

mạ i Sơn Hà 37

2.2.2 K ếế toán t ổng h ợp khâ u hao TSCĐ h ế ữu hình củ a Công ty TNHH Thương mạ i Sơn Hà 40

2.2.3 K ếế toán t ổ ng hợ p sửa chữ a TSCĐHH tại Công ty TNHH Thương mạ i Sơn Hà 45

CH ƯƠNG 3: HOÀN THI NỆK ẾẾ TOÁN TÀI S ẢN C ỒẾ ỊNH HỮU HÌNH TẠI Đ C NG TY TNHH TH Ồ ƯƠNG MẠI SƠN HÀ 51

3.1 Đánh giá v ếề th th ự c trạ ng k ếố toán TSCĐ h ữ u hình ạt C ngi ty TNHH ố Thươ ng mại Sơn Hà 51

3.1.1 Ưu đi ểm k ếế toán TSCĐ h ữu hình tạ i Công ty TNHH Thương mạ i Sơn Hà 51 3.1.2.H nạch ếế ủa k c ếế toán TSCĐ h ữu hình tại Công ty TNHH Thương mạ i Sơn Hà 54

3.2. Gi ải pháp hoàn thi ện k ếố toán TSCĐ h ữ u hình tại C ng ty TNHH ố Thươ ng mại Sơn Hà 55

3.2.1 V ếề công tác qu công tác qu ả n lý TSCĐ hữ u hình 55

3.2.2 V ếề công tác qu tài kho ả n sử dụ ng và phương pháp k ếế toán 56

3.2.3 V ếề công tác qu ổk s ếế toán chi ti ếế t TSCĐHH 56

3.2.4 V ếề công tác qu ch ứ ng ừt và luân chuyể n chứ ng ừt 57

3.2.5 V ếề công tác qu báo cáo k ếế toán li n quan đ ế ếế n TSCĐ h ữ u hình 58

K ẾẾ T LU ẬN 60

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

Trang 4

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Diễn giải

Trang 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà tại

31/12/2016

Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà.5 Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 5

Biểu 2-1: Hợp đồng kinh tế

Biểu 2-2: Biên bản giao nhận TSCĐ

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT

Biểu 2-4: Quyết định đầu tư công trình xây dựng

Biểu 2-5: Hợp đồng giao khoán

Biểu 2-6: Biên bản nghiệm thu công trình

Biểu 2-7: Biên bản bàn giao TSCĐ

Biểu 2-8: Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

Biểu 2-9: Thẻ TSCĐ

Biểu 2-10: Quyết định thanh lý TSCĐ

Biểu 2-11: Biên bản thanh lý TSCĐ

Biểu 2-12: Phiếu thu từ thanh lý TSCĐHH

Biểu 2-13: Thẻ TSCĐ

Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp tình hình tăng TSCĐHH quý IV năm 2016

Biểu số 2-15: Bảng tổng hợp tình hình giảm TSCĐHH quý IV năm 2016

Biểu 2-16 : Sổ chi tiết TK 211

Biểu 2-17: Sổ chi tiết TK 711

Biểu 2-18: Sổ chi tiết TK 111

Biểu 2-19: (Trích) Sổ Nhật ký chung

Biểu 2-20: (Trích) Sổ cái TK 211

Biểu 2-21: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Biểu số 2-22: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ

Biểu 2-23: Hóa đơn GTGT

Biểu 2-24: Phiếu chi

Biểu 2-25: Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Công ty TNHH thương mại Sơn Hà là một đơn vị hạch toán độc lập, đã khôngngừng áp dụng những công nghệ mới vào sản xuất, tổ chức lao động có nhiều biệnpháp tích cực để đưa danh tiếng Công ty tăng lên, đồng thời nâng cao chất lượng sảnphẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, ổn định vàdần cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ camkết hàng năm Muốn vậy, vấn đề đặt ra là phải tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý,tìm mọi biện pháp để hạ giá thành sản phẩm, để làm được điều đó thì một nhân tốquan trọng đó là công tác tổ chức và hạch toán tài sản cố định như thế nào để đầu tư,

sử dụng tài sản cố định hiệu quả nhất và tiết kiệm chi phí là một vấn đề cần đượcquan tâm hàng đầu

Từ khi thành lập đến nay, TSCĐ của công ty đã và đang từng bước đổi mớinhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất - kinh doanh TSCĐ đóng vai trò hết sứcquan trọng trong quá trình sản xuất - kinh doanh của công ty Do đó, việc quản lýchặt chẽ và sử dụng hiệu quả vốn cố định thông qua việc hạch toán TSCĐ tuân theođúng chế độ hiện hành và phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp là vấn đề

mà công ty quan tâm

Nhận thức được vị trí và vai trò của công tác kế toán TSCĐ hữu hình đối vớihoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập, trên cơ

sở kiến thức đã tích lũy được trong nhà trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của

thầy giáo ThS.Lê Ngọc Thăng và sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể cán bộ nhân viên

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp

của mình với đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công

ty TNHH Thương mại Sơn Hà”.

Chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Chương 2 : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Trang 7

Chương 3 : Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Do thời gian thực tập không nhiều và kiến thức chuyên ngành còn hạn chếnên bài viết của em không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đánhgiá, nhận xét của thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình

Đối với Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, TSCĐHH chiếm phần lớn trongtổng giá trị TSCĐ của công ty Đó là một bộ phận vô cùng quan trọng trong các tưliệu lao động sử dụng cho quá trình sản xuất Tài sản cố định hữu hình của công tyđóng vai trò không thể thiếu, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Sau mỗichu kỳ, nó không thay đổi hình thái vật chất, giá trị của TSCĐ được chuyển dịch dầnvào giá trị sản phẩm mà nó tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra

Các loại tài sản cố định hữu hình công ty gồm có nhà cửa, vật kiến trúc, côngtrình phụ trợ và các tài sản khác như phương tiện vận chuyển Trong đó, phần lớn làmáy móc phục vụ thi công công trình xây dựng

Do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên khả năng quản lý tập trung TSCĐ

là rất khó khăn TSCĐ của công ty được xác định đúng nguyên giá khi nhập về hoặckhi xây dựng cơ bản bàn giao

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Là toàn bộ chi phí từ khi mua đến khiTSCĐ được đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chiphí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có)

Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới được hạch toán gồm hai phần: giáthành thực tế sản phẩm xây lắp và các chi phí lắp đặt, chạy thử theo thiết kế kỹ thuậtquy định

1.1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Do công ty có rất nhiều loại TSCĐ đa dạng với chức năng và công dụng khácnhau nên để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ thì phân loại TSCĐ

là vô cùng điều cần thiết Công ty TNHH thương mại Sơn Hà là một doanh nghiệp tưnhân, nguồn vốn được hình thành từ nguồn vốn góp Thêm vào đó, đặc thù SXKDcủa công ty khá đơn giản, không có TSCĐHH thuê ngoài (thuê tài chính và thuê hoạtđộng) Do đó, TSCĐ hữu hình của công ty được phân loại theo hình thái

Trang 9

biểu hiện Theo hình thức phân loại này, toàn bộ TSCĐHH của công ty được chia thành các nhóm sau:

Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm những TSCĐ của công ty là những TSCĐđược hình thành sau quá trình thi công xây dựng như nhà trụ sở, nhà kho, nhà bếp,gara để xe

Máy móc, thiết bị là toàn bộ các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt độngsản xuất - kinh doanh của công ty như máy móc chuyên dụng, thiết bị đặc thù củangành như máy đầm, máy dùi…

Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn là các phương tiện vận tải như ô tô và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện, nước, băng tải, đường ống…

Phương tiện vận tải của công ty bao gồm ô tô Altis 5 chỗ, xe Uoat phục vụ nhu cầu của cán bộ, nhân viên của của công ty

Thiết bị, dụng cụ quản lý bao gồm những thiết bị, dụng cụ phục vụ công tácquản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty như máy photocopy, máy fax,thiết bị điện tử, dụng cụ đo lường và kiểm tra chất lượng, máy chiếu

Theo cách phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện, tình hình TSCĐ hữu hình của công ty được phản ánh trong bảng dưới đây:

Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà tại

Để thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng TSCĐ, công ty tiến hành mã hóaTSCĐHH như sau: Kế toán đánh mã số TSCĐ theo quy ước gồm ký tự XXYYZZ

Trang 10

+ YY: Thể hiện số thứ tự của TSCĐ.

Trang 11

Trang 12

1.2.1 Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình

TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà chủ yếu là nhà cửa, vật

kiến trúc được hình thành do công ty đầu tư, xây dựng, giao khoán thầu Nguyên giá

TSCĐHH đầu tư, xây dựng là giá thành thực tế của TSCĐHH tự xây dựng Đối với

TSCĐHH hình thành do đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu, nguyên giá là

giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng, các chi phí liên quan trực tiếp khác Ngoài

ra, đối với các khoản chi phí phát sinh như: chi phí quản lý hành chính, chi phí sản

xuất chung, chi phí lắp đặt, chạy thử… nếu không liên quan trực tiếp đến việc mua

sắm, đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì không được tính vào nguyên

giá TSCĐHH

Các TSCĐHH khác của công ty như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,

thiết bị truyền dẫn có thể tăng do mua sắm mới phục vụ cho hoạt động quản lý cũng

như sản xuất - kinh doanh tại công ty Nguyên giá TSCĐHH mua sắm mới bao gồm:

giá thực tế phải trả (giá hoá đơn - các khoản giảm trừ), chi phí vận

Trang 13

Trang 14

chuyển bốc dỡ, chi phí khi đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (chi phí lắp đặt, chạy thử), thuế và lệ phí trước bạ (nếu có).

Đối với TSCĐHH tăng do kiểm kê phát hiện thừa, công ty tiến hành xác địnhnguyên nhân và có biện pháp, xử lý ghi sổ phù hợp với từng nguyên nhân Phương án

xử lý cụ thể phụ thuộc vào quyết định của Ban Giám đốc

Các trường hợp tăng TSCĐ hữu hình khác như trao đổi TSCĐHH, nhận vốngóp bằng TSCĐHH, nhận TSCĐHH thuê tài chính, TSCĐHH tài trợ, biếu tặngthường không xảy ra trong Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

1.2.2 Trường hợp giảm TSCĐ hữu hình

Qua nhiều năm sử dụng, khi TSCĐHH có dấu hiệu cũ hỏng, lạc hậu, khôngcòn khả năng hoạt động phục vụ nhu cầu sản xuất – kinh doanh, công ty tiến hànhthanh lý, nhượng bán các TSCĐHH này Theo đó, kế toán tiến hành hạch toán giảmTSCĐHH của công ty

Tương tự với trường hợp kiểm kê phát hiện thừa TSCĐHH, đối với các trườnghợp TSCĐHH phát hiện thiếu trong quá trình kiểm kê, công ty xác định nguyên nhâncủa việc thiếu, mất, từ đó có biện pháp xử lý và hạch toán giảm TSCĐHH phù hợp

Tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà không xảy ra trường hợp TSCĐHHgiảm do đánh giá lại tài sản (do công ty không thực hiện hoạt động tổ chức lại doanhnghiệp như chia tách, hợp nhất, ) Các trường hợp giảm TSCĐHH khác như góp vốnđầu tư bằng TSCĐ, trả TSCĐ thuê tài chính hay trao đổi TSCĐ hầu như không xuấthiện tại công ty

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

TSCĐ hữu hình là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất – kinh doanh, vìvậy, việc quản lý TSCĐ hữu hình có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác tổchức quản lý Tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, việc ra quyết định đầu tư,quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, sử dụng, bảo quản kiểm kê TSCĐ hữuhình được phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân, bộ phận trong công ty Cụ thểnhư sau:

Trang 15

Cuối năm tài chính, dựa vào tình hình sử dụng, hiện trạng của TSCĐ, BanGiám đốc tiến hành lập kế hoạch mua sắm, sửa chữa, thay mới TSCĐHH để đáp ứngnhu cầu sản xuất – kinh doanh của công ty Từ đó, Giám đốc ra quyết định đầu tưmua sắm, sửa chữa TSCĐHH cụ thể về số lượng, thời gian trong năm Căn cứ vàoquyết định của Giám đốc, phòng Tài chính – kế hoạch thực hiện việc mua sắm, sửachữa, nâng cấp TSCĐHH theo đúng kế hoạch đã lập Cụ thể, nhân viên phòng Tàichính – kế toán tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp, xem xét ký kết hợp đồng và nhậpkho TSCĐHH

Phòng Tài chính – kế hoạch còn hỗ trợ đắc lực cho Giám đốc trong việc quản

lý, theo dõi tình hình sử dụng TSCĐHH của công ty, đồng thời giúp Giám đốc lập kếhoạch đầu tư, sử dụng, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH cần thiết

Theo đó, để đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐHH trong công ty, nhân viên kế toán hạchtoán TSCĐHH thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, hiện trạng

và giá trị của TSCĐHH hiện có cũng như tình hình tăng, giảm, điều chuyểnTSCĐHH nội bộ công ty nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản và

sử dụng TSCĐHH tại công ty

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao đối với từng loại TSCĐHH đang sử dụng

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán sửa chữa TSCĐHH, phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh khi sửa chữa

- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường đối với TSCĐHH của công ty

- Bảo quản, lưu trữ các chứng từ liên quan đến các TSCĐHH (biến động tănggiảm) đang sử dụng tại công ty như biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng, hóa đơnmua TSCĐHH, các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan

Quyết định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cũng có thể phát sinh thêm do trongquá trình sử dụng TSCĐ, các bộ phận phòng ban nhận thấy nhu cầu cần thiết phảimua sắm mới bổ sung hay sửa chữa, nâng cấp một số TSCĐHH Khi đó, bộ phận cónhu cầu sẽ lập tờ trình đề nghị Giám đốc Giám đốc sẽ xem xét, cân nhắc ra quyết

Trang 16

định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cần thiết.

Sau khi TSCĐHH được mua mới hoặc sửa chữa, nâng cấp, Giám đốc công tylập hội đồng giám định, đánh giá chất lượng và giá trị của tài sản Hội đồng giámđịnh, nghiệm thu TSCĐ gồm có: Giám đốc, nhân viên kế toán, nhân viên kỹ thuật amhiểu về TSCĐ, các thành viên khác theo quy định của công ty TSCĐHH giám địnhxong được chuyển đến các bộ phận để đưa vào sử dụng

Đối với các quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa TSCĐHH cần có giấy

đề nghị từ bộ phận đang sử dụng TSCĐHH Dựa vào tình hình sử dụng TSCĐHH, bộphận sử dụng lập danh mục các TSCĐHH không cần dùng hoặc đã khấu hao hết cầnđem đi thanh lý, nhượng bán trình Giám đốc duyệt Khi xem xét thấy TSCĐHH cũhỏng, lạc hậu, không đủ khả năng hoạt động đáp ứng nhu cầu sản xuất, Giám đốc raquyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐHH phù hợp

Căn cứ vào các quyết định đầu tư, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấpTSCĐHH của Giám đốc, phòng Tổ chức – hành chính giao trách nhiệm cho nhânviên tiến hành tìm kiếm người mua (đối với TSCĐHH thanh lý, nhượng bán), tìmkiếm nhà thầu, đơn vị cung cấp dịch vụ sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH để ký kết hợpđồng Nhân viên kế toán tại phòng Tài chính – kế hoạch căn cứ vào các hóa đơn,chứng từ để hạch toán chi phí phát sinh, doanh thu nhận được (khi thanh lý nhượngbán)

Các bộ phận, phòng ban khác trong công ty

Các nhân viên bộ phận, phòng ban khác cần khai thác hợp lý giá trị sử dụng củaTSCĐHH Ngoài ra, cần có ý thức trong việc bảo quản, tránh sử dụng lãng phí, gây

hư hại đến TSCĐHH của công ty Đối với TSCĐHH là máy móc, thiết bị, các bộphận phải theo dõi, bảo dưỡng định kỳ để máy móc hoạt động đạt hiệu quả cao nhất

Trong quá trình sử dụng, khi nhận thấy tình trạng cũ hỏng, lạc hậu củaTSCĐHH, các bộ phận có trách nhiệm lập tờ trình, đề nghị sửa chữa, nâng cấp hoặcthanh lý, nhượng bán, thay mới TSCĐHHH lên Ban Giám đốc, tránh trường hợp duytrì sử dụng các TSCĐHH cũ làm giảm năng suất làm việc, ảnh hưởng đến tình hìnhsản xuất - kinh doanh của công ty Bên cạnh đó, Giám đốc cũng cần tổ chức

Trang 17

làm rõ nguyên nhân đối với các tài sản có thời gian sử dụng quá ngắn (so với mức dựkiến) hoặc công suất hoạt động quá thấp với yêu cầu, từ đó đưa ra phương án khắcphục, giải quyết phù hợp

Khi bộ phận kế toán tiến hành kiểm kê, kiểm tra định kỳ hoặc bất thườngTSCĐHH, các phòng ban khác cần phối hợp nhằm phản ánh chính xác tình hình,hiện trạng TSCĐHH tại công ty

Trang 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Kế toán chi tiết TSCĐHH gồm lập và thu thập các chứng từ ban đầu có liênquan đến TSCĐHH của công ty, tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH ở phòng kế toán

Theo đó, phòng Tài chính – kế hoạch tiến hành tìm hiểu nguồn TSCĐHH cần muasắm và đi đến ký kết hợp đồng với nhà cung cấp có khả năng cung ứng nguồnTSCĐHH đó Căn cứ vào, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm thu kỹthuật…, phòng Tài chính – kế hoạch làm thủ tục chuyển trả tiền cho bên cung ứng

Khi TSCĐHH được chuyển về công ty và được kiểm định đầy đủ, công ty tiến hànhlập biên bản giao nhận TSCĐ, nhập kho TSCĐ và thanh lý hợp đồng Khi đóTSCĐHH đó thuộc quyền sở hữu của Công ty nên cần phải ghi vào danh mụcTSCĐHH và lập thẻ TSCĐHH để theo dõi tình hình sử dụng và trích khấu hao

Trang 19

Ví dụ 1: Tháng 12/12/2016, sau khi xem xét về nhu cầu bổ sung thêm phương

tiện vận tải, Giám đốc công ty ra quyết định mua 1 xe ô tô Toyota Innova 7 chỗ Saukhi hợp đồng kinh tế được ký kết, nhà cung cấp gửi hóa đơn GTGT đến công ty KhiTSCĐ được chuyển đến, công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ nhập kho xe Innova

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của các bên:

Hôm nay, ngày 15 tháng 12 năm 2016, chúng tôi gồm có:

BÊN MUA (BÊN A) : Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Đại diện : Ông Nguyễn Đức Huy Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Số 134, đường Ngô Quyền-Phường Đông Kinh-Thành phốLạng Sơn-Lạng Sơn

Trang 20

Mã số thuế : 4900792563Tài khoản : 102010000942847 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thươngViệt Nam – CN TP Lạng Sơn

Trên cơ sở thỏa thuận, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng mua bán xeToyota với các điều khoản sau đây:

ĐIỀU 1: TÊN HÀNG - SỐ LƯỢNG - CHẤT LƯỢNG - GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG

Đơn giá Số lượng Thành tiền

TT Hàng hóa

(xe) (VND) (VND)

Xe ô tô Toyota Innova

- Các đặc điểm cơ bản:

+ Màu: Đen

+ Xe 07 chỗ, số tay 5 cấp,

1động cơ xăng dung tích 1.497

- Chất lượng: Xe mới 100%,lắp ráp tại Việt Nam năm 2013

- Các thông số kỹ thuật: theo

tiêu chuẩn của Toyota

Tổng giá trị hợp đồng: 618.000.000

Bằng chữ: Sáu trăm mười tám triệu đồng chẵn./.

- Giá nêu trên bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng không bao gồm thuế trước bạ, chi phí đăng

ký, lưu hành, bảo hiểm xe và các chi phí khác

ĐIỀU 2: THANH TOÁN.

1 Bên A thanh toán cho Bên B như sau:

Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị ghi trên hợp đồng trong vòng 05 ngày

Trang 21

làm việc kể từ ngày hai bên ký thanh lý hợp đồng và giao nhận đầy đủ hồ sơ xe (đủ

ĐIỀU 3: THỜI GIAN, ĐỊA ĐIỂM VÀ PHƯƠNG THỨC GIAO HÀNG

3 Bên B sẽ giao xe trực tiếp cho Bên A hoặc người được Bên A ủy quyền Người được Bên A

ủy quyền phải xuất trình giấy ủy quyền hợp lệ và CMND hoặc giấy tờ tương đương

4 Quyền sở hữu và rủi ro đối với hàng hóa được coi là đã chuyển từ Bên B sang Bên A kể từthời điểm xe được giao cho Bên A hoặc người được Bên A ủy quyền

ĐIỀU 4: BẢO HÀNH

1 Vào thời điểm giao xe, Bên B có nghĩa vụ cung cấp cho Bên A một (01) quyển Sổ bảo hànhcho mỗi xe, trong đó quy định chi tiết các nội dung bảo hành theo chính sách bảo hành Toyota Qua đây, hai bên thừa nhậnrằng chế độ bảo hành này được áp dụng với các phụ tùng ban đầu của xe được quy định trong Sổ bảo hành trên

2 Thời hạn, điều kiện, quy trình bảo hành: tuân theo quy định về bảo hành của TMV và Bên B

3 Địa điểm bảo hành: tại cơ sở bảo hành của Bên B hoặc Đại lý/Trạm dịch vụ ủy quyền của TMV

ĐIỀU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

Trang 22

ĐIỀU 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

1 Việc thay đổi tên của Bên A trên hợp đồng và/hoặc trên hóa đơn sẽ không được chấp nhận

2 Hợp đồng này có giá trị thay thế mọi giao dịch, thỏa thuận trước đây của hai bên Mọi sự bổsung, sửa đổi hợp đồng này đều phải có sự đồng ý bằng văn bản của hai bên

3 Trừ các trường hợp được quy định ở trên, Hợp đồng này không thể bị hủy bỏ nếu không cóthỏa thuận bằng văn bản của các bên Trong trường hợp hủy hợp đồng, trách nhiệm liên quan tới phạt vi phạm và bồi thườngthiệt hại được bảo lưu

4 Hợp đồng này được lập thành 04 (bốn) bản Mỗi bên giữ 02 (hai) bản, có giá trị pháp lý như

Biểu 2-2: Biên bản giao nhận TSCĐ

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Trang 23

Địa chỉ: Số 134, đường Ngô Quyền-Phường ĐôngKinh-Thành phố Lạng Sơn-Lạng Sơn

Viện Kế toán kiểm toán

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - tự do - hạnh phúc

-Ngày 16 tháng 12 năm 2016

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ông: Vũ Đức Hiền Chức vụ: Giám đốc

Tên mã, số hiệu Nước Năm Năm Công Giá bán Tài liệu kỹ STT TSCĐ sản sản sử suất (VND) thuật

xuất xuất dụng thiết kế

Tổng số tiền bằng chữ: Sáu trăm mười tám triệu đồng chẵn.

Đại diện bên mua Đại diện bên bán

Trang 25

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT3/001

Đơn vị bán: Công ty CP ô tô Thành Công Lạng Sơn

Địa chỉ: Thôn Co Măn - Xã Mai Pha - Thành phố Lạng Sơn - Lạng Sơn

Số tài khoản: 102010000942847

Họ tên người mua: Nguyễn Đức HuyTên đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Sơn HàĐịa chỉ : Số 134, đường Ngô Quyền-Phường Đông Kinh-Thành phố Lạng Sơn-Lạng Sơn

Số TK: 2508 211 000 002

Innova 7 chỗ

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi chín triệu, tám trăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Tăng TSCĐHH do quyết định đầu tư xây dựngTheo kế hoạch đầu tư TSCĐ đã lập, Giám đốc công ty ra quyết định đầu tư xâydựng TSCĐHH (nhà cửa, vật kiến trúc, ) Công ty tiến hành ký hợp đồng giaokhoản với nhà thầu xây dựng để thi công công trình

Trang 26

Khi TSCĐHH hoàn thành, hai bên hoàn thành các thủ tục thanh toán, nghiệmthu công trình xây dựng, bàn giao TSCĐ Sau khi đã thống nhất được các điều khoản

và vấn đề sau bàn giao công trình, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng

Ví dụ 2: Đầu Tháng 12/2016, Giám đốc công ty ra quyết định đầu tư xây dựng

Gara để xe Công ty đã ký hợp đồng giao khoán thầu với Công ty CPTM tư vấn vàxây dựng Thành Dương Theo đó, Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dươngthi công công trình Gara để xe trong thời gian 1 tháng Khi công trình xây dựng hoànthành, hai bên tiến hành kiểm tra, lập biên bản nghiệm thu công trình, biên bản bàngiao TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

Trang 27

Biểu 2-4: Quyết định đầu tư công trình xây dựng

- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định tại trụ sở công ty

- Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của công ty

QUYẾT ĐỊNHĐiều 1: Thực hiện đầu tư xây dựng công trình Gara để xe tại trụ sở công ty

Điều 2: Tài sản cố định được tài trợ từ quỹ đầu tư phát triển của công ty

Điều 3: Các Ông/Bà Trưởng Phòng Tài chính - kế hoạch và Trưởng các Phòng, Banliên quan của Công ty căn cứ chức năng nhiệm vụ chịu trách nhiệm thi hành quyếtđịnh này

Lạng Sơn, ngày 03 tháng 12 năm 2016

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà ( đã ký và đóng dấu)

Các phòng ban Lưu công ty

Trang 28

Biểu 2-5: Hợp đồng giao khoán

- Căn cứ vào quyết định số 124/QĐ - CT ngày 03 tháng 12 năm 2016

của Giám đốc công ty

Hôm nay, ngày 06 tháng 12 năm 2016 tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà gồm:

Bên giao khoán (Bên A) Công ty TNHH thương mại Sơn Hà

Đại diện ông: Nguyễn Danh Chính Chức vụ: Phó Giám đốc

Bên nhận giao khoán (Bên B) Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

Đại diện ông: Nguyễn Duy Hanh Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng giao khoán thi công công trình Gara để xe

Điều 1: Chủ đầu tư công trình là Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Điều 2: Đơn vị nhận giao khoán: Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

(bên B) có trách nhiệm trực tiếp thi công công trình Gara để xe Điều 3: Bên B phải

hoàn thành trước ngày 15/01/2017

Điều 4: Trách nhiệm của các bên:

Bên giao khoán là Công ty TNHH thương mại Sơn Hà

có trách nhiệm giao cho bên nhận khoán các tài liệu thiết kế, bản vẽ kĩ thuật, tiêu

chuẩn kỹ thuật yêu cầu trong hợp đồng, có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thi

công công trình theo đúng tiến độ

Trách nhiệm của bên nhận giao khoán (Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành

Dương) là thi công công trình đúng theo các yêu cầu kĩ thuật, đúng với bản vẽ thiết

kế, tuân thủ các quy định về tổ chức thi công và an toàn lao động Hợp đồng có giá trị

từ ngày 05/12/2016

Trang 29

Trang 30

Biểu 2-6: Biên bản nghiệm thu công trình

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

tại trụ sở công ty

Đại diện bên A (bên giao khoán):

Ông: Lừu Văn Tính; Chức vụ : Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Đại diện bên B (bên nhận):

Ông: Nguyễn Duy Hanh; Chức vụ: Giám đốc Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

Đã tiến hành nghiệm thu bàn giao công trình gara để xe

Công trình được đánh giá là đạt những tiêu chuẩn về kỹ thuật chất lượng Tổng giá trị công trình được duyệt thực tế là: 125.898.200đ

Trang 31

Biểu 2-7: Biên bản bàn giao TSCĐ

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Số 93/BB-TLYT Độc lập - tự do - hạnh phúc

-Lạng Sơn, ngày 12 tháng 01 năm 2017

BIÊN BẢN BÀN GIAO Công trình: Gara để xe tại trụ sở Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Hội đồng đã tiến hành xem xét hồ sơ tài liệu sau:

Tiêu chuẩn áp dụng trong thi công phù hợp với tiêu chuẩn thiết kếKiểm tra tại hiện trường việc thi công công trình, nhận xét về chất lượng, thời gianthi công Garage để xe:

22

Trang 32

ký mã

Tài hiệu,

Hội đồng chấp nhận công trình nhà để xe đạt yêu cầu kỹ thuật theo đúng hồ sơ đề

xuất và dự toán công trình

Công trình được bàn giao cho Công ty TNHH thương mại Sơn Hà đưa vào sử dụng

từ ngày 15 tháng 01 năm 2017

Bên B phải chịu trách nhiệm bảo hành công trình theo quy định

Biên bản này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản

Đại diện bên A Đại diện bên B

Trang 33

Trang 34

Biểu 2-8: Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

- Căn cứ vào Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

Hôm nay, ngày 14 tháng 01 năm 2017 chúng tôi gồm:

Đại diện bên A: Bên giao khoánĐại diện: Ông Nguyễn Đức Huy; Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Đại diện bên B: Bên nhận giao khoánĐại diện: Ông Nguyễn Duy Hanh;Chức vụ: Giám đốc Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

Hai bên thống nhất thanh lý Hợp đồng giao khoán công trình xây dựng gara để xe

Số tiền bên A đã thanh toán cho bên B là: 120.000.000đ

Số tiền bên A còn phải thanh toán cho bên B là: 5.898.200đBên A thực hiện thanh toán cho bên B số tiền còn thiếu

Trang 35

b Thủ tục giảm TSCĐHH tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ của công ty có thể bị hư hỏng không sử dụng được,không an toàn hoặc không đáp ứng nhu cầu mới của sản xuất kinh doanh…Vì vậy, để đẩymạnh hoạt động kinh doanh của mình, song song với việc đầu tư mới TSCĐ, công ty tiếnhành đổi mới trang thiết bị bằng các hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Ngoài ra,TSCĐ của công ty còn có thể giảm do quyết toán hay do đánh giá lại

TSCĐHH nhượng bán thường là những TSCĐHH không cần dùng hoặc xétthấy sử dụng không có hiệu quả Khi nhượng bán TSCĐHH, doanh nghiệp phải lậpHội đồng đánh giá lại TSCĐHH, thông báo công khai và làm đầy đủ các thủ tục(quyết định, biên bản, hợp đồng…) đầy đủ

TSCĐHH thanh lý là những TSCĐHH hư hỏng, không thể sửa chữa để tiếp tục

sử dụng, những TSCĐHH lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầusản xuất kinh doanh và không thể nhượng bán được Khi có TSCĐHH thanh lý, Giámđốc công ty ra quyết định thanh lý, lập Hội đồng thanh lý, đánh giá thực trạng kỹthuật của tài sản, xác định giá trị thu hồi của tài sản và lập phương án thanh lý theochế độ tài chính hiện hành

Hàng năm, công ty tiến hành kiểm kê định kì 6 tháng một lần Căn cứ vào kếtquả bộ phận có TSCĐHH hư hỏng và kiến nghị của bộ phận sử dụng, Giám đốc công

ty ra quyết định thanh lý một số TSCĐ hỏng, không sử dụng được, không sửa chữađược và tổ chức thanh lý

Để tiến hành thanh lý TSCĐ, công ty cần phải tiến hành các bước sau:

Căn cứ vào tình hình thực tế, Giám đốc ra quyết định thanh lý TSCĐ

Tiếp đó, công ty thành lập Hội đồng thanh lý bao gồm: Giám đốc công ty, Trưởng phòng kỹ thuật, trưởng phòng Tài chính – kế hoạch để xem xét, đánh giá

Trang 36

TSCĐ thanh lý rồi lập “Biên bản thanh lý TSCĐ”.

Khi tiến hành thanh lý TSCĐ, công ty đã tìm được một số khách mua và thu được số tiền bán thanh lý, theo đó kế toán lập phiếu thu và ghi sổ kế toán

Ví dụ 3: Tháng 12/2016, xem xét đề nghị của phòng Tài chính – kế hoạch, giámđốc ra quyết định về việc thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý được thành lập đánh giáhiện trạng của xe ô tô Uoat và ước tính giá trị thanh lý để lập biên bản thanh lýTSCĐ, phiếu thu từ thanh lý

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết

Để theo dõi tình hình TSCĐ tại công ty, kế toán chi tiết TSCĐHH sử dụngcác loại sổ sau:

Sổ TSCĐ

Là sổ được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hình hao mònTSCĐHH của toàn công ty Mỗi loại TSCĐ của công ty (nhà cửa, vật kiến trúc, máymóc, thiết bị ) có thể dùng riêng một sổ hoặc một số trang sổ

Căn cứ ghi sổ là các chứng từ tăng TSCĐHH như: biên bản giao nhận, thẻTSCĐHH và các chứng từ giảm TSCĐHH như: biên bản thanh lý, nhượng bánTSCĐHH, phiếu thu Cuối mỗi trang phải cộng dồn lũy kế chuyển sang trang sau

Sổ chi tiết TSCĐ

Là sổ ghi chép các diễn biến liên quan đến TSCĐHH trong quá trình sử dụng như trích khấu hao, tăng, giảm TSCĐHH Mỗi bộ phận, phòng ban sử dụng TSCĐlập sổ theo dõi TSCĐ để ghi chép các thay đổi do tăng, giảm TSCĐHH

Căn cứ ghi sổ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐHH

Thẻ TSCĐ

Là sổ theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty Thẻ được thiết kế thành cácphần để phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐHH (công suất, diện tích thiết kế, thông

số kỹ thuật) và các chỉ tiêu về giá trị: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá đánh giá lại

Căn cứ lập thẻ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐHH như: biên bản giao nhận TSCĐ

và các tài liệu kỹ thuật có liên quan đến TSCĐ Trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ,thẻ được lưu ở phòng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ có nhiệm vụ phản ánh kịp thờicác nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ như khấu hao, sửa chữa lớn, xây dựnghay trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bản

Trang 37

vào thẻ TSCĐ

Khi phát sinh TSCĐHH mới đưa vào sử dụng, kế toán tiến hành lập hồ sơ riêngcho TSCĐHH đó Hồ sơ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Hợp đồng kinh tế, hóađơn GTGT, tài liệu liên quan đến thông số kỹ thuật của TSCĐ và các chứng từ khác

có liên quan Dựa vào hồ sơ TSCĐ, kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từngTSCĐ của công ty Trên thẻ ghi rõ tên TSCĐ hữu hình, nước sản xuất, năm sản xuất,ngày mua Kế toán viên theo dõi TSCĐ có trách nhiệm theo dõi và ghi chép đầy đủtình hình sửa chữa, thay đổi của TSCĐ hữu hình đồng thời tính trích khấu hao ThẻTSCĐ được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ Sau khi thẻTSCĐ được lập, kế toán tiến hành ghi sổ TSCĐ

Trở lại ví dụ 1, ngày 16/12/2016, khi công ty mua ô tô Innova 7 chỗ, căn cứ vào

hồ sơ TSCĐ thu thập (biên bản bàn giao, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, ) kếtoán lập thẻ TSCĐ

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Sơn Hà
Tác giả	Trần Thị Quỳnh Trang
Người hướng dẫn	Th.S. Lê Ngọc Thăng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Lạng Sơn

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	428,72 KB