hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần phát triển nhân việt

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở ra, đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển với nền kinh tế thế giới nhưng bên cạnh đó tạo ra những thách thức vô cùng to lớn. Các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt về mọi mặt nhất là khi cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đang lan rộng khắp toàn cầu! Vì vậy, để tồn tại và đứng vững trong kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện hiện nay, Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt là một công ty mới hạch toán độc lập, xây dựng và phát triển trong thời gian ngắn nhưng công ty đã không ngừng tìm tòi, sáng tạo, tìm hướng đi riêng cho mình trong môi trường cạnh tranh kinh doanh dịch vụ công nghê, viễn thông rất gay gắt. Trong các khâu quản lý tại Doanh nghiệp thì có thể nói công tác quản lý kế toán tài sản cố định hữu hình là một trong những mắt xích quan trọng nhất của Doanh nghiệp. Tài sản cố định hữu hình không chỉ là điều kiện cơ bản, là nền tảng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Doanh nghiệp mà thực chất trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá tr ị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của Doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển như hiện nay. Giá trị tài sản cố định ngày càng lớn thì yêu cầu quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ và khoa học, hiệu quả hơn. Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp là vấn đề cơ bản có ý nghĩa đặc biệt quan trọng. Quản lý và sử dụng tốt tài sản cố định hữu hình không chỉ có tác dụng nâng cao chất lượng năng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà còn là một biện pháp quan Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trọng khắc phục những tổn thất do hao mòn tài sản cố định gây ra. Mặt khác trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình còn là thước đo trình độ quản lý của Doanh nghiệp, nó khẳng định uy thế, quy mô và tiềm lực vốn của Doanh nghiệp. Trong Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần tuy giá trị TSCĐ không chiếm tỷ trọng chủ yếu nhưng việc hạch toán TSCĐ HH tại công ty cũng ảnh hưởng lớn đến quá trình xác định kết quả kinh doanh của công ty. Với nhữ ng lý do trên sau một thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt em mạnh dạn nhận đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt” phát triển Nhân Việt tuy giá trị TSCĐ không chiếm tỷ trọng chủ yếu nhưng việc hạch toán TSCĐ HH tại công ty cũng ảnh hưởng lớn đến quá trình xác định kết quả kinh doanh của công ty. Với nhữ ng lý do trên sautài sản cố định hữu hình tại công ty Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt” . Nội dung chuyên đề thực tập ngoài phần lời mở đầu, kết luận gồm 3 phần chính sau: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Chương III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỄN THÔNG & CÔNG NGHỆ CAO THÁI SƠNCỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÂN VIỆT 1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt 1.1.1. Đặc điểm và tình hình trang bị tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh và sản xuất vật liệu xây dựng. Do đặc thù của ngành kinh doanh nên địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng tài sản cố định hữu hình chiếm giá trị lớn, trong đó: * Máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động chiếm 55% - 60% * Thiết bị văn phòng gồm: 70 máy vi tính, 32 máy điện thoại bàn, 27 máy in phục vụ cho công tác văn phòng. Giá trị tài sản cố định hữu hình liên tục tăng. Năm 2010 là: 15.169.352.417 đồng đến năm 2011 đã tăng lên: 17.251.290.805 đồng. Vì vậy, đòi hỏi Công ty phải có những biện phảp quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả tài sản cố định. Về việc sử dụng tài sản cố định Công ty có đưa ra một số quy định sau: * Bảo quản tài sản cố định: Công ty có khu vực bảo quản riêng, tại các xưởng cũng có khu vực bảo quản. * Kiểm kê tài sản cố định: Đối với tài sản cố định giao cho các tổ đội cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê một lần, đối với tài sản cố định sử dụng tại văn phòng thực hiện kiểm kê 1 năm một lần. Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Quản lý tài sản cố định: Ngay từ khi mua sắm tài sản cố định thì tài sản cố định sẽ được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật tổ chức quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán tài vụ quản lý. * Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý, nhượng bán gồm: Phó giám đốc, đại diện phòng kỹ thuật tổ chức thi công, kế toán trưởng đồng thời lập Biên bản thanh lý tài sản cố định. Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Là một công ty công nghê, viễn thông cho nên những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của công ty có đặc điểm và công dụng đặc thù cho nghành công nghê, viễn thông đó là phương tiện, vận tải chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tài sản cố định hữu hình của công ty. Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty là 1.560.000.000 đ. Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc. Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán tương đối chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ. Thực tế TSCĐ tăng thêm tại công ty chủ yếu là do mua sắm. Do đó, trách nhiệm của các nhà quản lý công ty lại càng đòi hỏi cao hơn, phải sử dụng vốn cố định một cách có hiệu quả, phát triển công ty ngày càng vững mạnh có đủ sức cạnh tranh trên thị trường công nghê, viễn thông với các doanh nghiệp khác, tự khẳng định mình và đứng vững trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Đáp ứng những yêu cầu ngày càng phát triển công ty có sự tăng trưởng về TSCĐ hữu hình của công ty lên các năm với số liệu như sau: Chỉ tiêu nguyên giá: Năm 2007: 693.366.000 đ Năm 2009: 940.847.000 đ Năm 2011: 1.560.000.000đ Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài ra, hàng năm công ty còn tổ chức kiểm kê vào cuối năm vừa để kiểm tra TSCĐ HH về mặt hiện vật để xử lý trách nhiệm vật chất đối với các trường hợp hư hỏng, mất mát một cách kịp thời. 1.1.2. Danh mục và mã hóaPhân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. 01 Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà cửa, vật kiến trúc khối gián tiếp Nhà cửa, vật kiến trúc khối trực tiếp 02 Máy móc, thiết bị Máy móc, thiết bị khối gián tiếp Máy điều hoà Mitshubishi Heavy 24.000 BTU Máy photocopy Máy chủ IBM - PTC Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 1 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 2 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 3 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 4 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 5 Máy điều hoà Pana 18.000 BTU - 6 Máy điều hoà Window 18.000BTU Máy điều hoà Window 27.000 BTU Máy tính xách tay IBM T61 - A21 - Phó GĐCT Máy phô tô Máy chủ HP DL380G5 Máy phô tô Ajhao HP 161L Máy pho to _Tăng do định giá lại Máy điều hoà nhiệt độ LG 18.000TBU Máy tính + máy in Máy tính G3 CPU/P4.24 Máy chủ IBM*250 CPU Máy điều hoà Mitshubishi Heavy 24.000 BTU Máy tính xách tay: Lenovo Thinkpad SL400 Máy tính xách tay: Sony Vaio CS290 TDB Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Máy tính xách tay Hệ thống Camera IP - Panasonic BLC 111 03 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 01 Xe Toyota Zace 01 Xe Toyota Zace_Tăng do định giá Xe ô tô Suzuki cũ 1 04 Thiết bị, dụng cụ quản lý Phần Mềm EVTP Phân loại tài sản cố định chính xác sẽ tạo điều kiện thuận lợi phát huy tác dụng của tài sản cố định trong quá trình sử dụng đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp. Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo các tiêu thức sau: * Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có: - Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung. - Tài sản cố định được đầu tư bằng nguồn vốn vay. Tính đến cuối quý IV/2011 số liệu như sau: - Tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung là: 12.152.203.478 đồng. - Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay là: 5.099.087.327 đồng. * Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Những nhà làm việc của Công ty và các đơn vị, kho chứa vật tư, xưởng cơ khí… - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô các loại, các loại máy sản xuất công nghiệp… - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,… Tính đến cuối quý IV/2011 số liệu như sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 5.109.832.336 đồng. - Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: 11.561.872.584 đồng. - Thiết bị dụng cụ quản lý: 579.585.884 đồng. Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.1.3. Phân loại và phân nhóm TSCĐ hữu hình ở Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Công ty tiến hành phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kĩ thuật. Theo cách phân loại này sẽ cho ta biết kết cấu TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật, cho biết công ty có những loại TSCĐ nào kết cấu của mỗi loại so với tổng số là bao nhiêu, năng lực sản xuất như thế nào. Là cơ sở để tiến hành hạch toán, quản lý chi tiết theo từng nhóm TSCĐ, tiến hành tính và phân bổ khấu hao. Theo cách phân loại này TSCĐ hữu hình của công ty gồm : Loại TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại Nhà cửa, vật kiến trúc 330.832.000 147.063.000 183.769.000 Máy móc thiết bị 119.746.000 47.706.000 720.040.000 Phương tiện vận tải 345.920.000 107.116.000 14.048.804.000 Thiết bị dụng cụ quản lý 95.380.000 65.220.000 131.158.000 TSCĐ khác 146.288.000 21.943.000 124.345.000 Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2. Tình hình tăng giảm TSCĐ HH tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phầnCP phát triển Nhân Việt. Trong năm 2011 tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty như sau: Khoản mục Nguyên giá Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị , dụng cụ quản lý TSCĐ khác 1. Số dư đầu năm 330.832.00 0 188.908.00 0 345.920.000 95.340.000 146.288.000 Tăng trong năm - Mua sắm - Điều chuyểnn - Đánh giá lại Nhà văn phòng0 Máy cắt XY- 180.400.000 80.400.000 10.119.118.000 9.433.318.000 532.000.000 24.000.000 150.675.000 150.675.000 146.288.000 146.288.000 2. Giảm trong năm - Điều chuyển - Thanh lý,nhượng bán 0 149.562.000 149.562.000 Thanh lý xe vật liệu T1702.470.600.000 2.053.000.000 250.000.000 0 0 4. Số dư cuối năm 330.832.00 0 119.746.00 0 17.118.920.000 301.380.00 0 146.288.000 Như số liệu trên bảng phân tích trên ta thấy biến động TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do hai nghiệp vụ mua sắm. Phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ HH của công ty, nên những biến động tăng giảm TSCĐ HH của công ty chủ yểu là do ảnh hưởng của biến động tăng giảm phương tiện vận tải. Do đó, kế toán Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán K21B 9 [...]... hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định hữu hình 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động tài sản cố định Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: * Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm của toàn bộ tài. .. mua tài sản cố định - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Bản sao tài liệu kỹ thuật - Các chứng từ khác liên quan Bộ hồ sơ gồm 2 bản: 1 bản giao cho phòng kế toán, 1 bản giao cho phòng kỹ thuật Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định, kế toán mở thẻ tài sản cố định để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của Công ty Thẻ do kế toán tài sản cố định lập, kế toán trưởng ký Khi lập xong, thẻ tài sản cố định. .. chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt 2.1.1 Thủ tục, chứng từ .Kế toán chi tiết tại bộ phận sử dụng Tại các bộ phận sử dụng như: các phòng ban, tổ đội được mở sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định tại đơn vị sử dụng Định kỳ lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định Lập thêm Bảng danh sách tài sản cố định gồm tài sản cố định tại bộ... của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của Công ty theo nguyên giá Bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp tăng trong kỳ Bên Có: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp giảm trong kỳ Số dư Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có của doanh nghiệp Tài khoản 211 được chi tiết để theo dõi tình hình biến động của từng tài sản cố định hữu hình như: Tài khoản 2111 “Nhà... nhận tài sản cố định, các hồ sơ khác liên quan Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng Công ty phải có văn bản quyết định giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng Căn cứ quyết định đơn vị tiến hành giao tài sản cố định, lập Biên bản bàn giao Căn cứ các hồ sơ nêu trên, kế toán lập chứng từ hạch toán tăng tài sản cố định đồng thời vào thẻ, sổ theo dõi, tính hao mòn và trích khấu hao tài sản cố định theo quy định. .. trúc” Tài khoản 2112 “Máy móc thiết bị” Tài khoản 2113 “Phương tiện vận tải, truyền dẫn” Tài khoản 2114 “Thiết bị, dụng cụ quản lý” Tài khoản 2118 Tài sản cố định hữu hình khác” * Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định Tài khoản này phản ánh tình hình biến động của tài sản cố định theo giá trị hao mòn Bên Nợ: Giá trị hao mòn của tài sản cố định giảm trong kỳ Bên Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định. .. Giám đốc Cùng nhau thanh lý hợp đồng số 34 ngày 07/12/2011 giữa Công ty Minh Lâm và Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt với nội dung như sau: 1- Công ty Minh Lâm đã bán 1 máy cắt sắt XY-1 cho Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt đảm bảo đúng thời gian, chất lượng và đúng địa điểm giao hàng 2- Công ty Cổ phần phát triển Nhân Việt đã thanh toán đầy đủ tiền mua hàng với phiếu chi số 10 ngày 17/12/2011... cho tài sản tạo ra lợi ích vừa còn phải đảm bảo khả năng tái sản xuất và có kế hoạch đầu tư mới khi cần thiết Nguyễn Thị Thanh Huyền 11 Kế toán K21B Lớp: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Huyền 12 Kế toán K21B Lớp: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH VIỄN THÔNG & CÔNG NGHỆ CAO THÁI SƠNCỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NHÂN VIỆT 2.1 Kế toán. .. phòng kinh tế kế hoạch sẽ lên danh sách tài sản cố định cần mua Công ty sẽ tham khảo giá cả thị trường để đặt hàng hoặc mời thầu với giá cả và chất lượng sản phẩm phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty Sau đó việc ký kết hợp đồng được diễn ra * Khi tăng tài sản cố định kế toán lập “Biên bản giao nhận tài sản cố định với thành phần giao nhận gồm: Giám đốc Công ty, phòng kế toán, phòng kỹ... cụ quản lý Công ty căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định, quyết định dùng vốn đầu tư, đơn vị tổ chức đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh, ký hợp đồng mua sắm tài sản cố định Quá trình mua sắm phải đúng với quy định của nhà nước và của Công ty Tài sản cố định được mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các hồ sơ như: Hoá đơn mua sắm tài sản cố định, Biên bản nghiệm thu tài sản cố định, Biên . toán tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt em mạnh dạn nhận đề tài Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần phát triển Nhân. quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH. & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Chương III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Viễn thông & công nghệ cao Thái SơnCổ phần phát triển Nhân Việt. Nguyễn