®Ò cng bao c¸o ®iÒu tra pháng vÊn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở ra, đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển với nền kinh tế thế giới nhưng b[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở ra, hội lớn cho doanh nghiệp hội nhập phát triển với kinh tế giới bên cạnh tạo thách thức vô to lớn Các doanh nghiệp phải đối mặt với môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt mặt khủng hoảng kinh tế giới lan rộng khắp tồn cầu! Vì vậy, để tồn đứng vững kinh tế thị trường doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, Công ty cổ phần thương mại sản xuất Thanh Nam khơng ngừng tìm tịi, sáng tạo, tìm hướng riêng cho mơi trường cạnh tranh kinh doanh gay gắt Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐHH mắt xích quan trọng doanh nghiệp TSCĐHH không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà thực chất doanh nghiệp TSCĐHH thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển Giá trị tài sản cố định ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ khoa học, hiệu Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý sử dụng tốt TSCĐHH khơng có tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn tài sản cố định gây Mặt khác doanh nghiệp TSCĐHH thước đo trình độ quản lý d oanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mơ tiềm lực vốn Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp Trong công ty CP TM & SX Thanh Nam giá trị TSCĐ không chiếm tỷ trọng chủ yếu việc hạch tốn TSCĐHH cơng ty ảnh hưởng lớn đến trình xác định kết kinh doanh công ty Với lý sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn c ơng ty CP TM & SX Thanh Nam em mạnh dạn nhận đề tài “Hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần thương mại sản xuất Thanh Nam” Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập em gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam Chương 3: Nhận xét kiến nghị kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP TM & SX THANH NAM 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam Có thể nói TSCĐ có ý nghĩa lớn tất doanh nghiệp nói chung với cơng ty CP TM & SX Thanh Nam nói riêng Cơng ty khơng ngừng đầu tư, mua sắm máy móc, thiết bị phục vụ cho công tác sản xuát kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Ngồi cịn đáp ứng nguyện vọng cải thiện điều kiện làm việc, điều kiện sống, học tập nâng cao trình độ cán nhân viên công ty Công ty trọng đến việc đầu tư, đổi hoàn thiện hệ thống trang thiết bị văn phòng để nâng cao hiệu công việc Tại công ty trang thiết bị văn phòng tương đối đầy đủ đại máy tính để bàn, máy tính xách tay, máy Photocopy, máy scan…… Hiện công ty tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc quy mơ mở rộng thêm phịng ban, mở rộng máy hoạt động có quy mơ Đặc biệt tiến hành xây nhà xưởng mua trang thiết bị sản xuất Nguồn vốn đầu tư xác định từ nguồn trích khấu hao hàng năm, từ quỹ đầu tư phát triển, từ vốn huy động cán công nhân viên công ty từ vay vốn ngân hàng Đó điều kiện để tài sản cố định công ty đựơc tăng thêm Việc quản lý tài sản cố định cơng ty địi hỏi phải quản lý chi tiết tài sản cố định Đây khâu quan trọng phức tạp tồn cơng tác kế tốn tài sản cố định đơn vị Thơng qua kế toán chi tiết tài sản cố định, kế toán cung cấp toàn chi tiết quan trọng cấu Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tài sản cố định, tình hình sử dụng, trích khấu hao tình hình bảo quản tài sản cố định Các tiêu quan trọng để công ty cải tiến trang thiết bị sử dụng tài sản cố định, phân bổ cách xác số khấu hao tài sản cố định, nâng cao trách nhiệm vật chất việc bảo quản sử dụng tài sản cố định cách có hiệu 1.1.1 Danh mục tài sản cố đinh hữu hình Trụ sở cơng ty, máy phát điện, máy đóng mực, máy dán nilon, máy hút bụi, máy điều hịa, xe tơ, máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy chiếu, máy scan…… 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình TSCĐ có nhiều loại, việc phân loại để thuận lợi cho việc quản lý hạch tốn, có nhiều cách để phân loại TSCĐHH, công ty phân loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Trụ sở cơng ty - Máy móc thiết bị: Máy phát điện, máy đóng mực, máy dán nilon, máy hút bụi, máy điều hòa - Phương tiện vận tải: Xe ô tô - Thiết bị dụng cụ quản lý: Máy tính, máy in, máy photocopy Canon, máy chiếu Panasonic, máy scan 1.1.3 Mã hóa tài sản cố định STT 01 02 Loại TSCĐHH Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị 0201 - Máy phát điện Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Nguyên giá Tỷ lệ(%) 4.300.000.000 67 3.313.063.000 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 0202 - Máy đóng mực 0203 - Máy dán nolon 0204 - Máy hút bụi 0205001 - Máy điệu hòa Panasonic 0205002 - Máy điều hòa Panasonic 0205003 03 - Máy điều hòa Samsung Phương tiện vận tải, truyền dẫn 0301 - Xe ô tô Ford 0302 04 - Xe ô tô INOVA Thiết bị dụng cụ quản lý 0401 - Máy vi tính 0402001 - Máy in HP 0402002 - Máy in Canon 0403 - Máy Photocopy 0404 - Máy chiếu 0405 05 - Máy Scan TSCĐ khác Tổng nguyên giá: 1.500.000.000 5,7 306.502.000 1,4 153.596.000 9.406.502.000 0,7 100 1.2.Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cơng ty Cổ phần Thương mại Thanh Nam Cũng hạch toán yếu tố khác, hạch toán tài sản cố định phải dựa sở chứng từ lệ, chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống chứng từ tăng, giảm tài sản cố định bao gồm: - Hoá đơn GTGT đầu vào - Phiếu chi - Phiếu thu - Quyết định lý tài sản - Biên định giá lý tài sản Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Biên lý tài sản - Thẻ tài sản cố định - Sổ chi tiết tài sản cố định 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam Vì số lượng TSCĐHH nhiều, loại TSCĐ phong phú phức tạp tình trạng trang bị trạng sử dụng cơng việc quản lý TSCĐ công việc cấp thiết Tại công ty, TSCĐHH quản lý mặt vật giá trị * Về mặt giá trị: Phịng tài trực tiếp quản lý tồn tài sản cơng ty Kế toán tiến hành tập hợp, kiểm tra, ghi tăng, giảm TSCĐ, tính tốn phân bổ khấu hao cho phù hợp Kết hợp với phận sử dụng trực tiếp tiến hành kiểm kê tài sản vào cuối năm làm báo cáo tình hình gửi lên bao giám đốc Trong trường hợp tài sản khấu hao hết đề xuất bán lý * Về mặt vật: Xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty việc quản lý TSCĐ giao trực tiếp cho phịng ban chức năng, từ phân rõ nhiệm vụ quản lý cho người trực tiếp sử dụng Vì tài sản cơng ty chủ yếu máy móc thiết bị quản lý phương tiện vận tải nên có cố hỏng hóc tài sản lớn trưởng phịng ban có trách nhiệm lập dự tốn có cơng văn xin ban giám đốc sửa chữa, tài sản có giá trị nhỏ trưởng phịng tự có định sửa chữa Cuối năm làm báo cáo tình hình sử dụng tài sản cố định nộp lên phịng tài ban giám đốc * u cầu quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty: Lê Thu Hiền A - Lớp kế tốn K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Công ty phải quản lý TSCĐ yếu tố q trình sản xuất kinh doanh, góp phần tạo lực sản xuất đơn vị Vì vậy, kế tốn phải cung cấp thơng tin số lượng tài sản có đơn vị, tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ đơn vị - Mặt khác, kế tốn phải cung cấp thơng tin loại vốn đầu tư cho tài sản chi tiết vốn đầu tư cho chủ sở hữu, phải biết nhu cầu vốn cần thiết để đầu tư để sửa chữa tài sản cố định - Phải quản lý TSCĐ sử dụng phận chi phí SXKD Do đó, u cầu kế tốn phải tính đúng, tính đủ mức khấu hao tích luỹ thời kỳ kinh doanh theo hai mục đích: thu hồi vốn đầu tư đảm bảo khả bù đắp chi phí - Quản lý TSCĐ vừa phải đảm bảo cho tài sản tạo lợi ích vừa phải đảm bảo khả tái sản xuất có kế hoạch đầu tư cần thiết CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THANH NAM Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Thanh Nam 2.1.1 Thủ tục chứng từ * Thủ tục chứng từ tăng TSCĐHH: - Hóa đơn GTGT - Biên giao nhận TSCĐHH (Bên giao bên nhận) - Thẻ TSCĐHH - Sổ TSCĐHH Căn vào chứng từ gốc có liên quan, kế tốn xác định nguyên giá TSCĐ, theo dõi chi tiết tài sản Ngồi kế tốn cịn phải tiến hành ghi sổ kết chuyển nguồn vốn sử dụng theo chế độ tài hành * Thủ tục chứng từ giảm TSCĐHH: - Quyết định nhượng bán, lý cấp quản lý có thẩm quyền định TSCĐ - Biên đấu giá chọn người mua với giá cao - Hợp đồng kinh tế - Lập biên giao nhận lý TSCĐ - Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu giấy báo nợ - Biên đánh giá lại TSCĐHH - Sổ TSCĐ - Thẻ TSCĐ Khi có lệnh, định giám đốc cấp có thẩm quyền biến động tăng giảm TSCĐHH, dựa vào định hóa đơn kèm theo tiến hành lập biên giao nhận lý TSCĐHH, kế tốn dựa vào biên hóa đơn tiến hành lập thẻ TSCĐ cho tài sản Sau dựa vào thẻ TSCĐ kế tốn ghi chép vào sổ TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sau hoàn thành xây dựng, mua sắm, biếu tặng đưa vào sử dụng đơn vị t i sả n đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh cấp trên, theo hợp đồng liên doanh Biên giao nhận TSCĐ lập cho loại TSCĐ, trường hợp giao nhận lúc nhiều tài sản loại, giá trị đơn vị giao nhận lập chung biên giao nhận Biên lập thành hai bản, bên giữ bản, chuyển cho phịng kế tốn làm ghi sổ, thẻ sổ kế tốn có liên quan - Biên lý TSCĐ: Là xác nhận việc lý TSCĐ làm ghi giảm TSCĐ sổ kế toán Biên lý phải ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị - Biên đánh giá lại TSCĐ: Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ làm để ghi sổ kế toán tài liệu liên quan đến số chênh lệch (giảm ) đánh giá lại TSCĐ Biên lập thành hai bản, lưu phịng kế tốn, lưu với hồ sơ kỹ thuật TSCĐ 2.1.2 Quy trình ghi sổ Để theo dõi chi tiết TSCĐHH kế toán sử dụng hai loại sổ chi tiết sau: - Sổ TSCĐ : Sổ dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ mở vào cách thức phân loại tài sản theo đặc trưng kỹ thuật, số lượng sổ tuỳ thuộc vào loại chủng loại TSCĐ Căn để ghi sổ chứng từ tăng giảm khấu hao - Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời đầy đủ tài liệu hạch tốn có liên quan đến q trình sử dụng TSCĐ từ nhập đến lý chuyển giao cho đơn vị khác Thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ riêng đối tượng ghi TSCĐ, kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận Căn lập thẻ biên giao nhận TSCĐ tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ lưu phận kế toán suốt thời gian sử dụng Căn vào nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, xây dựng trang bị thêm tháo dỡ số phận, lý, nhượng bán, kế toán phải ghi chép kịp thời biến động vào thẻ - Ngoài mẫu sổ chi tiết doanh nghiệp mở sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý * Quy trình ghi sổ chi tiết tăng TSCĐHH Khi có TSCĐHH đưa vào sử dụng, cơng ty phải lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận để lập "Biên giao nhận TSCĐ" cho đối tượng TSCĐHH Với TSCĐHH loại, giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao lập chung biên Sau phịng tài phải chép cho đối tượng ghi TSCĐHH để lưu vào hồ sơ riêng cho TSCĐ Mỗi hồ sơ TSCĐ bao gồm "Biên giao nhận TSCĐ", hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ, tài liệu kỹ thuật chứng từ khác có liên quan Căn vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ c ô n g t y Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ lưu phịng kế tốn suốt trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định", sổ lập chung cho tồn cơng ty VD: Trong năm 2010, ngày 15 tháng Giám đốc công ty định Lê Thu Hiền A - Lớp kế toán K40 10