Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh thương mại dịch vụ sản xuất cơ khí inox hải thanh

Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH Sinh viên thực : Phan Thị Lan Hưng MSV : LTCD140321TC Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Đức Cường HÀ NỘI - 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐ HH: Tài sản cố định hữu hình MMTB: Máy móc thiết bị XDCB: Xây dựng ĐVT: Đơn vị tính ĐG: Đơn giá GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hóa đơn SXKD: Sản xuất kinh doanh NT: Ngày tháng NKC: Nhật ký chung STT: Số thứ tự SL: Số lượng SH: Số hiệu SPS: Số phát sinh TK ĐƯ: Tài khoản đối ứng SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường LỜI NÓI ĐẦU TSCĐ - yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ cơng nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong khâu quản lý Doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐ mắt xích quan trọng Doanh nghiệp TSCĐ không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà thực chất Doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động Doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển Giá trị TSCĐ ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ khoa học, hiệu Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý sử dụng tốt TSCĐ tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn TSCĐ gây Mặt khác, Doanh nghiệp TSCĐ thước đo trình độ quản lý Doanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mơ tiềm lực vốn Doanh nghiệp Với lý sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh em mạnh dạn nhận đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình tai Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh, thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy giáo, ban giám đốc phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh TSCĐ HH Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn chung, TSCĐ HH đa dạng số lượng, chủng loại chất lượng Để quản lý chặt chẽ có hiệu cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: * Phân loại theo nguồn hình thành: Nguồn hình thành TSCĐ Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh chủ yếu hình thành từ 02 nguồn chủ yếu sau: STT Danh mục TSCĐ TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn bổ sung TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn vay Tổng cộng Tổng Nguyên giá Khấu hao Giá trị lại 4.128.553.890 1.763.308.071 2.365.245.819 3.794.303.533 1.044.837.716 2.749.465.817 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 ( Nguồn: Báo cáo tài năm 2014) Với cách phân loại này, Cơng ty biết TSCĐ hình thành từ nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ cơng ty có kế hoạch toán khoản vay hạn * Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ Cơng ty phân loại theo nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - TSCĐ khác TSCĐ sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty (từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Xưởng sản xuất, khu nhà kho để vật tư, Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Bảng số 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2014 Tổng Danh mục TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc 1.854 861.960 524.576.936 1.330.285.024 Máy móc thiết bị 3.243 624.786 1.279.260.381 1.964.364.405 Thiết bị dụng cụ QL 348 509.848 143.022.908 205.486.940 Phương tiện vận tải 1.652 260 829 657.272.062 994.988.767 TSCĐ khác 823.600.000 204.013.500 619.586.500 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 Tổng cộng nguyên giá Khấu hao Giá trị STT SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC lại Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Trong q trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có tượng tăng giảm mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu tối đa, xây dựng hoàn bàn giao lý nhượng bán theo định cấp số TSCĐ không cần thiết hiệu 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh tăng nhiều nguyên nhân khác chủ yếu tăng mua sắm xây dựng hoàn bàn giao - TSCĐ tăng mua sắm: Khi có nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên Phịng Kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ Sau đó, cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Sau TSCĐ nói đưa nghiệm thu bàn giao MMTB Đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính ngun giá TSCĐ để kế tốn ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan - TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí Sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau TSCĐ bàn giao công ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh có thể giảm nhiều nguyên nhân như: nhượng bán, SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường lý TSCĐ, phát thiếu kiểm kê, TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ … Khi xét thấy tài sản cố định khấu hao hết, tài sản cố định khơng cịn giá trị sử dụng sử dụng khơng hiệu cần thiết phải lý để thu hồi nguồn vốn, Giám đốc công ty định việc lý nhượng bán thực qua Biên lý tài sản cố định kế toán tài sản cố định vào chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định vào sổ nhật ký chung TSCĐ 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.3.1 Tổ chức máy quản lý chung toàn doanh nghiệp Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phịng Kinh doanh Phịng Kế tốn Phịng Hành tổng hợp Phó giám đốc kỹ thuật Phịng Kỹ thuật Tổ cắt Xưởng sản xuất Tổ hàn Tổ điện Tổ làm hóa đóng gói ( Nguồn: Phịng hành tổng hợp ) SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận liên quan đến kế toán TSCĐ Nhận thức vai trò quan trọng TSCĐ việc đẩy mạnh phát triển cơng ty, phịng ban, tổ đội sản xuất cơng ty có nhiệm vụ quyền hạn liên quan đến kế toán TSCĐ đặc việt xưởng sản xuất, trực tiếp vận hành, sử dụng máy móc thiết bị nhằm tạo sản phẩm hàng hóa, mang lại nguồn doanh thu cho cơng ty Mỗi phịng ban tổ chức cơng ty có mối quan hệ, liên quan đến kế tốn TSCĐ Xưởng sản xuất: nơi sử dụng máy móc thiết bị để tiến hành sản xuất sản phẩm, thiết bị máy móc bị hỏng hóc, cần thay mới, sửa chữa có đơn đề nghị sửa chữa, mua gửi lên phòng kỹ thuật xem xét đưa phương án cụ thể Sau xem xét, thấy TSCĐ cần sửa chữa phòng kỹ thuật cho cán xuống kiểm tra sửa chữa việc sửa chữa cần thuê đề nghị thuê để sửa chữa Trường hợp khắc phục cần lý, báo cáo cấp để mua thiết bị Khi Phó Giám đốc kinh doanh tìm nguồn cung cấp giá thấp cho cơng ty Phịng hành tổng hợp hỗ trợ phịng kế tốn việc lưu công văn đến, đi, tham gia vào khâu thư ký việc lý, mua TSCĐ Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất mặt hàng khí TSCĐ lại chiếm tỷ trọng lớn (35% đến 45%) tổng số vốn cơng ty, đóng vai trị quan trọ ng p hục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, nâng cao suất lao động Vì vậy, việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ đóng vai trị quan trọng việc bảo toàn nguồn vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tránh lãng phí, thất thốt, giảm lực sản xuất,… cơng ty có quy định sau: - Mỗi TSCĐ phải tổ chức theo dõi đến đơn vị, lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ phịng tài kế tốn quản lý Đó tồn chứng từ có liên quan đến SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường TSCĐ mua sắm đưa vào sử dụng lý, nhượng bán Giám đốc công ty người định mua sắm, lý, nhượng bán TSCĐ - Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ, tuỳ vào loại tài sản mà công ty có quy định việc kiểm kê TSCĐ dùng cho khối văn phịng kiểm kê lần vào cuối năm, TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh kiểm kê định kỳ tháng Khi tiến hành kiểm kê công ty thành lập ban kiểm kê có đại diện phịng ban có liên quan Kiểm kê trực tiếp đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa hay thiếu, tình trạng kỹ thuật từ đưa kiến nghị xử lý - Công ty thực việc giá lại tài sản trường hợp: theo quy định cuả nhà nước giám đốc công ty, góp vốn liên doanh, bán cho thuê (nếu có) Cũng giống kiểm kê việc đánh giá lại TSCĐ, công ty thành lập hội đồng đánh giá lại tài sản sau đánh giá lại phải lập biên ghi sổ đầy đủ SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC