ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KHOÁNG SẢN ĐẠI VIỆT
Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty
Qua nhiều năm hoạt động từ công ty nhỏ đến nay công ty đã có cơ ngơi khang trang, máy móc thiết bị tương đối hiện đại, cùng với quá trình hiện đại hoá sản xuất công ty đã sử dụng bộ máy kế toán của mình ngày càng hữu hiệu để quản lý chặt chẽ tài sản cố định trên mọi mặt nâng cao hiệu quả sử dụng và cung cấp thông tin để tiếp tục đổi mới tài sản cố định, đưa công nghệ vào sản xuất.
Mặc dù Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt không phải là một công ty lớn, nhưng địa bàn hoạt động của công ty rộng, vì vậy khả năng quản lý tập trung tài sản cố định là rất khó khăn Tuy nhiên, đây không phải là yếu tố quyết định đối với hiệu quả sử dụng tài sản cố định mà điều quyết định là công ty phải có được biện pháp quản lý tài sản cố định đúng đắn.
Trước hết, tài sản cố định phải xác định đúng nguyên giá khi nhập về hoặc khi xây dựng cơ bản bàn giao Đây là bước khởi đầu quan trọng để công ty hạch toán chính xác tài sản cố định theo đúng giá trị của nó Sau đó mọi tài sản cố định được quản lý theo hồ sơ ghi chép trên sổ sách cả về số lượng và giá trị Tài sản cố định không chỉ theo dõi trên tổng số mà còn được theo dõi riêng từng loại, không những thế mà còn được quản lý theo địa điểm sử dụng, thậm chí giao trực tiếp cho nhóm, đội sản xuất Để sản xuất tốt hơn công ty luôn kịp thời tu bổ, sửa chữa những tài sản cố đã xuất cấp.
Trong thời gian sử dụng, một mặt tài sản cố định được tính và trích khấu hao đưa vào giá thành theo tỷ lệ quy định của công ty, mặt khác lại được theo dõi xác định mức hao mòn giá trịn còn lại thực tế để có kế hoạch đổi mới Hàng năm, công ty đều tổ chức kiểm kê vào cuối năm, vừa để kiểm tra tài sản cố định vừa để xử lý trách nhiệm vật chất, trách nhiệm hư hỏng, mất mát một cách kịp thời
Tính đến thời điểm năm 2016, tài sản cố định của công ty đạt mức trên
6 tỷ đồng về nguyên giá gồm nhiều loại do nhiều nước sản xuất như: Nhật Bản, Đài Loan, Trung Quốc… Trong đó thiết bị máy móc chủ yếu là của Việt Nam.
- Năm 2014: Tài sản cố định hữu hình của công ty là: 2.653.651.100đ
- Năm 2015: Taì sản cố định hữu hình của công ty là: 5.295.152.100đ
- Năm 2016: Tài sản cố định hữu hình của công ty là: 6.354.182.400đ.
Trong năm 2015, công ty đã tập trung đầu tư vào tài sản cố định và tăng gấp 1,99 lần so với năm 2014 Xu hướng này tiếp tục được duy trì trong năm 2016 khi công ty tiếp tục đầu tư thêm vào tài sản cố định, dẫn đến mức tăng gấp 1,23 lần so với năm 2015.
Do đặc điểm của công ty sản xuất, tiêu hao một lượng lớn vật tư máy móc, nên tài sản cố định ở công ty cũng được đầu tư đa dạng, phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp Tài sản cố định có thể là: Nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý,
1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty
Quan sát cơ cấu tài sản cố định hữu hình, doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào máy móc thiết bị và phương tiện vận tải Đây là hệ quả tất yếu của đặc tính ngành sản xuất thương mại, khi doanh nghiệp vừa sản xuất vừa phải giao hàng cho khách hàng ngay lập tức Để đáp ứng nhu cầu này, doanh nghiệp đã đầu tư mạnh vào máy móc thiết bị và phương tiện vận tải, nhằm đảm bảo hiệu quả sản xuất và giao hàng cho khách hàng.
B ng 1.1: C c u TSC c a doanh nghi pảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp ơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp ấu TSCĐ của doanh nghiệp Đ của doanh nghiệp ủa doanh nghiệp ệp
Loại tài sản Nguyên giá (đồng) Tỷ lệ (%)
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 940.477.000 17,76
5 Tài sản chờ thanh lý 150.302.1 00 2,85
(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) 1.1.3 Đặc điểm biến động tài sản cố định hữu hình tại Công ty
Năm 2015 công ty đã tập trung đầu tư vào tài sản cố định với mức giá trị là hơn 5 tỷ đồng ( cao gấp 1,99 lần so với năm 2014), do nhu cầu sản xuất tăng là công ty nhận được hợp đồng cung cấp xây dựng cho các doanh nghiệp tại Hà Nội Vì vậy, doanh nghiệp đã đầu tư thêm:
- Máy vận hành dây chuyền
- Ô tô vận tải Đến năm 2016 với hoạt động kinh doanh phát triển, công ty đã tiếp tục đầu tư thêm tài sản cố định làm cho tài sản cố định tăng gấp 1,23 lần so với năm 2015.
Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
1.2.1 Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình
Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu, tính chất của hoạt động kinh doanh mà công ty có nhu cầu đổi mới trang thiết bị hoặc bổ sung trang thiết bị mới để phục vụ công việc mà Giám đốc sẽ quyết định mua sắm sau đó Công ty tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Sau khi các TSCĐ nói trên đưa bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn GTGT cho bên mua để làm cơ sở thanh toán cho bên bán.
Các chứng từ sử dụng trong trường hợp này bao gồm:
- Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ.
- Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ.
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế.
1.2.2 Tình hình giảm tài sản cố định hữu hình
Giảm TSCĐ do thanh lý nhượng bán: Trong quá trình sử dụng sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu, không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất của công ty.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt cần thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) để tránh lãng phí và thu hồi vốn Quy trình thanh lý TSCĐ được thực hiện dựa trên các chứng từ để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch của giao dịch.
- Tờ trình xin thanh lý.
- Biên bản xác định hiện trạng.
- Quyết định cho phép thanh lý.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KHOÁNG SẢN ĐẠI VIỆT
Thủ tục, chứng từ
Hợp đồng mua bán TSCĐ: Là căn cứ pháp lý được ký kết giữa giám đốc công ty và đơn vị bán hàng Được lập thành 04 bản mỗi bên giữ 02 bản.
Là căn cứ để làm thủ tục thanh toán Hợp đồng này được lưu tại phòng Kế toán và bộ phận Văn thư của công ty.
Hóa đơn GTGT của tài sản cố định mua sắm: Do bên bán phát hành, ghi rõ số lượng, đơn giá, thành tiền của tài sản cố định Dùng làm căn cứ để thanh toán và ghi tăng tài sản cố định trong công ty Chứng từ này được lưu giữ trong hồ sơ tài sản cố định để lại trong phòng Kế toán.
Biên bản giao nhận tài sản cố định (Mẫu 01-TSCĐ): Nhằm xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau khi mua sắm đưa vào sử dụng tại công ty.
Là căn cứ để giao nhận tài sản cố định và kế toán ghi sổ tài sản cố định, sổ kế toán liên quan Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 02 liên, mỗi bên (giao, nhận) giữ một bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và lưu tại phòng làm việc.
+ Trường hợp TSCĐ giảm: Để hạch toán giảm tài sản cố định hữu hình kế toán phải sử dụng nhiều chứng từ khác nhau như hoá đơn bán tài sản cố định, phiếu chi phục vụ thanh lý nhượng bán, biên bản bàn giao tài sản cố định do chuyển đến đơn vị khác, biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định, Trong các chứng từ trên Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt sử dụng chứng từ kế toán giảm tài sản cố định là biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản nhượng bán TSCĐ và chứng từ khác như phiếu thu.
Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu 02-TSCĐ): Xác nhận việc thanh lý tài sản cố định và làm căn cứ ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán. Chứng từ này được lưu giữ trong hồ sơ tài sản cố định để lại trong phòng Kế toán Biên bản thanh lý tài sản cố định phải do Ban thanh lý tài sản cố định lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ và tên của trưởng Ban thanh lý, kế toán trưởng và giám đốc công ty.
Biên bản nhượng bán tài sản cố định: Xác nhận việc nhượng bán tài sản cố định và làm căn cứ ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán Chứng từ này được lưu giữ trong hồ sơ tài sản cố định để lại trong phòng Kế toán Biên bản nhượng bán tài sản cố định phải do Ban nhượng bán tài sản cố định lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ và tên của trưởng Ban nhượng bán, kế toán trưởng và giám đốc công ty.
Đề nghị mua sắm tài sản cố định được các bộ phận chuyển đến trưởng phòng để ký duyệt, sau đó trình lên giám đốc xét duyệt Khi được giám đốc chấp thuận, trưởng phòng có trách nhiệm mua tài sản cố định và hoàn tất các chứng từ liên quan theo quy định của phòng Kế toán Các chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT mua tài sản cố định, biên bản bàn giao TSCĐ và các chứng từ liên quan đến quá trình mua tài sản cố định để nộp cho phòng Kế toán.
Kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp.
Khi tài sản cố định bị hư hỏng, không còn khả năng sử dụng thì công ty sẽ tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán, khi thanh lý phải có biên bản thanh lý tài sản cố định để làm căn cứ ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán Khi nhượng bán tài sản cố định kế toán phải lập hoá đơn bán tài sản cố định, khi bàn giao phải lập biên bản bàn giao tài sản cố định, khi kiểm kê phải lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định Sau khi nhận quyết định của Giám đốc về việc thanh lý tài sản cố đinh và kế toán sẽ tìm được đối tác mua thanh lý, kế toán lập các hồ sơ liên quan để thanh lý tài sản.
Ví dụ 1: Ngày 15/3/2016, Công ty mua một ô tô Isuzu CYZ51KLD giá mua chưa thuế là 605.000.000đ thuế GTGT 10% là: 60.500.000đ của Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm.
Dưới đây là mẫu hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định mà công ty thường sử dụng (trang bên)
Bi u 2.1: H p ểu 2.1: Hơp đồng mua bán xe ô tô ơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp đồng mua bán xe ô tông mua bán xe ô tô
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KHOÁNG
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE Ô T Ô
- Căn cứ bộ Luật Dân sự và Luật Thương mại của Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006
- Căn cứ vào khả năng, nhu cầu và thoả thuận của hai bên
Hôm nay, ngày 14 tháng 03 năm 2016 tại văn phòng Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương, chúng tôi gồm có:
BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội
Tài khoản: 102010000065238 tại ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam – Chi nhánh Tây
Hà Nội Đại diện : Ông Bùi Xuân Phương
BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KHOÁNG SẢN ĐẠI VIỆT Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Tài khoản: 1410206023916 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Mỹ Đình Đại diện : Ông Phạm Lê Thiệu
Sau khi đã thoả thuận hai bên đã thống nhất ký kết hợp đồng mua bán với các điều khoản sau: ĐIỀU 1: TÊN HÀNG HOÁ – QUI CÁCH - GIÁ CẢ
Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua 01 Xe Isuzu CYZ51KLD, đời 2012, màu xanh, máy to, cabin kép v i chi ti t giá c nh sau:ới chi tiết giá cả như sau: ết giá cả như sau: ảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp ư sau:
STT Tên hàng hoá Số Lượng Đơn giá Thành tiền
Giá thanh toán: Sáu trăm sáu lăm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./
(Giá trên đã bao gồm 10% thuế GTGT). ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
Bên B thanh toán 100% giá trị của xe như tại điều 1 đã nêu trong vòng 10 ngày kể từ khi hai bên ký kết hợp đồng này.
Hình thức thanh toán: chuyển khoản. ĐIỀU 3: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM GIAO HÀNG
- Thời gian giao hàng: Bên A giao xe ô tô cho bên B trong khoảng 10 ngày kể từ khi ký kết hợp đồng.
- Địa điểm giao hàng: Tại văn phòng của bên A ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
- Giao xe ô tô, xuất hoá đơn GTGT và hồ sơ xe cho bên B theo đúng số lượng, thông số, đặc tính kỹ thuật của nhà sản xuất và chi tiết như đã nêu tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng này.
- Bàn giao toàn bộ giấy tờ hợp pháp để làm thủ tục bán xe.
- Bên A cam kết chiếc xe trên là tài sản của bên A, có nguồn gốc minh bạch và đầy đủ giấy tờ liên quan, không cầm cố, bảo lãnh dưới bất cứ hình thức nào.
- Bên A không chịu bất cứ trách nhiệm gì liên quan đến chiếc xe trên khi chuyển quyền sử dụng xe cho bên B.
- Cử cán bộ trực tiếp xem xét kiểm tra xe.
- Thanh toán cho bên B theo đúng điều 2 của Hợp đồng này.
- Không nhận hàng khi bên A giao không đúng nội dung tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng này
- Chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế và lệ phí theo quy định của nhà nước để sang tên chiếc xe trên. ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG
- Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các khoản trong hợp đồng này Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu có thay đổi hay bổ sung sẽ được hai bên thống nhất bằng văn bản, mọi tranh chấp nếu có phát sinh từ hợp đồng mà hai bên không đạt được thoả thuận chung thì sẽ được giải quyết chung tại Toà Án Kinh Tế, phán quyết của Toà Án là tối hậu buộc các bên thi hành.
Tính giá TSCĐ
Xác định chính xác giá trị tài sản cố định có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công việc quản lý khai thác tài sản cố định Đặc biệt là trong công tác hạch toán và tính khấu hao, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định và nguồn vốn cố định trong quá trình sản xuất kinh doanh, tạo mọi điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục không gián đoạn Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ: Tăng tài sản cố định do mua sắm được xác định nguyên giá như sau:
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua TSCĐ + Chi phí lắp đặt
Giá mua TSCĐ = Trị giá mua (trừ các khoản chiết khấu, giảm giá) + Chi phí thu mua + Các khoản thuế không hoàn trả (nếu có) + Phí trước bạ
Trở lại với ví dụ 1: nguyên giá của TSCĐ được xác định là:
Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Theo chế độ kế toán hiện hành tài sản cố định được theo dõi trên các tài khoản chủ yếu sau:
TK 211-Tài sản cố định hữu hình và được chia thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc
- TK 2113: Máy móc, thiết bị
- TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
- TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý
- TK 2118: Tài sản cố định khác
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, xây dựng.
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do: nhượng bán, thanh lý, mất mát.
Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có ở công ty.
Quy trình ghi sổ
2.1.4.1 Quy trình ghi sổ chi tiết
Kế toán chi tiết tại bộ phận sử dụng
Hiện nay, tại công ty các bộ phận sử dụng tài sản cố định gồm bộ phận sản xuất là phân xưởng sản xuất và bộ quận quản lý doanh nghiệp Tại các bộ phận sử dụng tài sản cố định chỉ có trách nhiệm theo dõi tình trạng hoạt động của tài sản cố định chứ không mở sổ chi tiết để theo dõi Khi có vấn đề gì về tài sản cố định thì báo cho phòng Kế toán có trách nhiệm để tiến hành xử lý.
Kế toán chi tiết tại Phòng Kế toán
Tài sản cố định được theo dõi chặt chẽ tại phòng Kế toán Các thông tin theo dõi bao gồm: nguyên giá, tỷ lệ khấu hao, năm sử dụng và trích khấu hao Để hạch toán chi tiết tài sản cố định, phòng Kế toán sử dụng hai mẫu sổ kế toán: thẻ tài sản cố định và sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình.
- Thẻ tài sản cố định (Mẫu số S21-DN): Dùng để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của tài sản cố định
Thẻ tài sản cố định do kế toán tài sản cố định của đơn vị lập cho từng tài sản cố định Căn cứ để lập thẻ tài sản cố định là biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định và một số tài liệu kỹ thuật liên quan
Thẻ tài sản cố định bao gồm bốn phần chính:
- Phần ghi các chỉ tiêu chung về tài sản cố định: tên, mã ký hiệu, quy cách, số hiệu, năm sản xuất, nước sản xuất, bộ phận quản lý sử dụng, năm bắt đầu sử dụng,
- Phần ghi các chỉ tiêu nguyên giá tài sản cố định ngay khi hình thành, qua các thời kỳ và giá trị hao mòn đã trích qua các năm
- Phần ghi số phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo tài sản cố định
- Phần ghi giảm tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Để tổng hợp tài sản cố định theo từng loại, từng nhóm, kế toán còn sử dụng sổ tài sản cố định.
- Sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình (Mẫu số S06-DN): Kế toán viên lập riêng để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của tài sản cố định hữu hình, nhằm phân biệt với loại tài sản cố định vô hình.
Ngày 15/3/2016, phát sinh nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định, kế toán tài sản cố định căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0026435 và biên bản giao nhận TSCĐ tiến hành ghi chép vào Thẻ kho và Sổ chi tiết TSCĐ
Dưới đây là mẫu sổ thẻ tài sản cố định và sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình mà công ty thường hay dùng:
Biểu 2.11: Th t i s n c ẻ tài sản cố định ài sản cố định ảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp ố 0026435 định thanh lý tài sản cố địnhnh Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 150/BBBG ngày 15 tháng 03 năm
2016 giữa Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt và Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương
- Tên tài sản cố định : Ô tô Isuzu CYZ51KLD Số hiệu: 3817
- Nước Sản xuất: Nhật Bản Năm đưa vào sử dụng: 2016
- Năm SX: 2009 Thời gian sử dụng dự tính: 5 năm Đơn vị tính: đồng Việt Nam SHCT
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn
Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTH
Mua ô tô Isuzu CYZ51KL
DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO
STT Tên,nhãn hiệu,quy cách ĐVT Số lượng Thành tiền
Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2016
Biểu 2.12: Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
Loại tài sản: Phương tiện vận tải
Từ ngày 01/03/2016 cho đến 31/03/2016 Đ của doanh nghiệpơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn v tính: ịnh thanh lý tài sản cố định đồng mua bán xe ô tông Vi t Namệp
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
STT Chứng từ Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ
Tháng, năm đưa vào sử dụng
Khấu hao tính đến khi ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Lý do giảm TSCĐ
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
Ngày 31/5/2016, kế toán TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ hữu hình mở cho từng loại TSCĐ, tiến hành lập bảng
Biểu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ hữu hình
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH
Từ ngày 01/03/2016 cho đến 31/03/2016 Đ của doanh nghiệpơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn v tính: ịnh thanh lý tài sản cố định đồng mua bán xe ô tông Vi t Namệp
Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ ĐVT Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền
Lenovo Yoga 900 Chiếc 01 35702 10/03 Máy đã hỏng 01 30.744.760
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
Số liệu trên dòng tổng cộng ghi tăng TSCĐ và ghi giảm TSCĐ của Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ hữu hình được đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết TK211 ở dòng số phát sinh trong kỳ Nếu số liệu đối chiếu mà không khớp thì kế toán phải kiểm tra lại quá trình ghi sổ kế toán.
Số liệu trên dòng tổng cộng số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của sổ chi tiết TK211 được đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK211 ở dòng số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Nếu số liệu đối chiếu mà không khớp thì kế toán phải kiểm tra lại quá trình ghi sổ kế toán.
Biểu 2.14: S chi ti t t i kho n 211ổ chi tiết tài khoản 211 ết giá cả như sau: ài sản cố định ảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp Đơn vị : : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và
Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016 Đ của doanh nghiệpơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn v tính: ịnh thanh lý tài sản cố định đồng mua bán xe ô tông Vi t Namệp
Số dư nợ đầu kỳ 5.230.952.766
07/03 68 Giá trị còn lại của máy in màu
Giá trị khấu hao của máy in màu
09/03 69 Giá trị còn lại của máy tính Lenovo
Giá trị khấu hao của máy tính
15/03 150 Mua môt xe ô tô Isuzu CYZ51KLD 112 665.500.000
17/03 151 Mua máy cắt bê tông Toky 112 30.810.000
23/03 152 Mua máy đào bánh xích Komatsu 112 500.000.000
Số dư nợ cuối kỳ 6.354.182.400
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)
2.1.4.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp
Trình tự ghi sổ tổng hợp kế toán tăng, giảm tài sản cố định tại Công ty
Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt được thể hiện ở sơ đồ 2.1 dưới đây.
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán tăng, giảm TSCĐ tại Công ty
Biên bản giao nhận tài sản cố định và hóa đơn GTGT trên là căn cứ để kế toán tiến hành lập thẻ tài sản cố định và sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình. Hàng ngày, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung theo mẫu dưới đây:
Chứng từ gốc: Hợp đồng kinh tế Biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ
Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ TSCĐ
Sổ cái TK 211,214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
Biểu 2.15: S nh t ký chung ổ chi tiết tài khoản 211 ận TSCĐ Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và
Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà
Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016 Đ của doanh nghiệpơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn v tính: ịnh thanh lý tài sản cố định đồng mua bán xe ô tông Vi t Namệp
07/03 68 Thanh lý máy in màu Espon
09/03 69 Nhượng bán máy tính chủ
15/03 150 Mua môt xe ô tô Isuzu
17/03 151 Mua máy cắt bê tông Toky
23/03 152 Mua máy đào bánh xích
28/03 65132 Sửa chữa xe ô tô Lacetti
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)
Cuối tháng, căn cứ số liệu thể hiện trên sổ nhật ký chung kế toán tổng hợp lọc số liệu để ghi sổ cái tài khoản 211 Mục đích sổ cái tài khoản 211 để theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định.
Sổ cái tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình có mẫu sổ như sau:
Biểu 2.16: S cái t i kho n 211ổ chi tiết tài khoản 211 ài sản cố định ảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường
Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016 Đ của doanh nghiệpơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn v tính: ịnh thanh lý tài sản cố định đồng mua bán xe ô tông Vi t Namệp
Số phát sinh Ngày, tháng
Số dư nợ đầu kỳ 5.230.592.766
07/03 68 Giá trị còn lại của máy in màu
Giá trị khấu hao của máy in màu
Giá trị khấu hao của máy tính
15/03 150 Mua môt xe ô tô Isuzu
Chi phí chay thử của xe Isuzu
Số dư nợ cuối kỳ 6.354.182.400
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)
Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
2.2.1 Phương pháp tính khấu hao
Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt ước tính thời gian sử dụng hữu ích của tài sản để trích khấu hao, tuân thủ theo khung khấu hao quy định tại Thông tư số 45/2014/TT-
BTC ngày 25/4/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Thời điểm tính khấu hao tài sản cố định sau một ngày kể từ ngày giao nhận tài sản cố định.
Thời gian kết thúc khấu hao tài sản cố định để thanh lý nhượng bán: Trước một ngày kể từ ngày giao nhận tài sản.
Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt áp dụng luỹ kế từ đầu năm.
Hoặc = NGTSCĐ hh x tỷ lệ khấu hao
TG sử dụng Trong đó: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình được xác định tuỳ từng trường hợp hình thành tài sản cố định hữu hình thời gian sử dụng hoặc tỷ lệ khấu hao bình quân năm căn cứ vào cùng thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao của các loại tài sản cố định do bộ tài chính ban hành và các quy định về tuổi thọ kỹ thuật của tài sản cố định;
Số KH tăng trong tháng của 3 tài sản mới mua:
- Ô tô Isuzu CYZ51KLD (Nhật Bản) có nguyên giá: 607.000.000đ, thời gian sử dụng là 5 năm.
- Mức trích khấu hao cho Ô tô Isuzu CYZ51KLD (Nhật Bản):
TB tháng này = Mức trích KH
TB tháng + Số KH tăng trong tháng - Số KH giảm trong tháng Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định được sử dụng trong công ty để phản ánh số khấu hao tài sản cố định phải trích và phân bổ cho các đối tượng sử dụng tài sản cố định hàng tháng.
Số liệu về bảng tính và phân bổ khấu hao được sử dụng để ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh liên quan và xác định giá thành của sản phẩm hoàn thiện đưa vào kho thành phẩm.
Bảng tính khấu hao tài sản cố định của Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt được lập theo mẫu 06-DN ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22/12/2014 có mẫu như sau:
Chứng từ kế toán sử dụng là bảng tính khấu hao và bảng phân bổ khấu hao được lập tại phòng Kế toán Chứng từ này dùng để phản ánh số khấu hao tài sản cố định phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng tài sản cố định hàng tháng như đối tượng bán hàng, quản lý doanh nghiệp, sản xuất.
Cuối tháng, kế toán TSCĐ sẽ căn cứ vào bảng tính khấu hao và tình hình sử dụng thực tế trong doanh nghiệp để phân bổ vào giá thành sản phẩm.
Dưới đây là mẫu chứng từ bảng tính khấu hao tài sản cố định mà công ty thường hay dùng:
Biểu 2.17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/03/2016 cho đến 31/03/2016 Đơn vị tính: đồng Việt Nam
T Tên tài sản Số hiệu
Số ngày khấu hao trong tháng 03
Giá trị khấu hào trong tháng 03
Khấu hao luỹ kế đến ngày 31/03/2016
Giá trị còn lại ngày 31/03/2016
1 Máy tính chủ Lenovo Yoga 900 QL001 8/7/10 30.744.760 8 131.443 27.524.415 3.220.345
2 Máy lọc nước tinh khiết QL002 5/5/10 37.978.760 31 1.516.057 28.951.768 9.026.992
Máy phô tô Toshiba DC 1560 QL004 31/10/10 23.908.182 31 686.253 19.812.813 4.095.369
II Phương tiện vận tải 1.321.322.000 114.740.571 864.801.800 456.520.200
3 Ô tô Isuzu CYZ51KLD TBTC9 15/03/14 607.000.000 16 5.395.556 5.395.556 601.604.444
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
Biểu 2.18: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/03/2016 cho đến 31/03/2016 Đơn vị tính: đồng Việt Nam
STT Tài khoản khấu hao Tên tài khoản khấu hao Tài khoản
Chi phí Tên tài khoản chi phí Giá trị phân bổ
1 21412 Máy móc thiết bị 627 Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị 37.420.212
2 21413 Phương tiện vận tải 641 Chi phí khấu hao phương tiện vận tải 114.740.571
3 21414 Hao mòn công cụ, thiết bị quản lý 642 Chi phí khấu hao tài sản cố định 9.707.064
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
2.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư giảm do TSCĐ, BĐS đầu tư thanh lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác, góp vốn liên doanh.
Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư tăng do trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư.
Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ, BĐS đầu tư hiện có ở đơn vị.
Cuối tháng, từ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán tổng hợp ghi sổ Nhật ký chung Căn cứ số liệu thể hiện trên sổ nhật ký chung kế toán tổng hợp lọc số liệu để ghi sổ cái tài khoản 214 Mục đích sổ cái tài khoản
214 để theo dõi tình hình hao mòn tài sản cố định.
Sổ cái tài khoản 214 – Hao mòn Tài sản cố định hữu hình có mẫu sổ như sau:
Biểu 2.19: S cái t i kho n 214ổ chi tiết tài khoản 211 ài sản cố định ảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp Đơn vị : : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và
Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà
Tài khoản: 214 – Hao mòn tài cố định hữu hình
Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016, doanh nghiệp được phép hạch toán doanh thu đối với hoạt động mua bán xe ô tô, đồng thời định khoản thanh lý tài sản cố định TSCĐ của doanh nghiệp.
Số phát sinh Ngày, tháng Số CT Nợ Có
Số dư có đầu kỳ 2.197.261.471
07/03 68 Giá trị khấu hao của máy in màu Espon 600 211 17.781.326
09/03 69 Giá trị khấu hao của máy tính
31/03 BPBKH Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng
31/03 BPBKH Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng
31/03 BPBKH Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng
Số dư có cuối kỳ 2.268.392.015
Ninh Bình, ngày 31 tháng 03 năm 2016
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên)
( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)
Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
Chứng từ phản ánh tình hình sửa chữa tài sản cố định bao gồm các chứng từ sau:
Phiếu yêu cầu sửa chữa là chứng từ được các đối tượng sử dụng tài sản cố định trình lên Ban giám đốc khi có nhu cầu sửa chữa Sau khi được Ban giám đốc chấp thuận, công ty sẽ cử người phụ trách tài sản cố định đi sửa chữa.
- Hợp đồng sửa chữa: Là sự thỏa thuận của công ty với đơn vị sửa chữa trong đó thể hiện phần tài sản cố định cần sửa chữa, hình thức thanh toán,
- Biên bản giao nhận: Là chứng từ được lập ra giữa công ty với đơn vị sửa chữa nhằm xác định hiện trạng của tài sản cố định trước khi giao cho khách hàng sửa chữa.
- Phiếu yêu cầu thanh toán: Đây là chứng từ do đơn vị sửa chữa lập và cũng theo yêu cầu của công ty khi quá trình sửa chữa tài sản cố định hoàn thành.
- Hóa đơn GTGT: Đây là chứng từ do đơn vị sửa chữa lập ra khi hoàn tất các thủ tục về sửa chữa.
Sau khi hoàn thành các chứng từ trên, kế toán sẽ tập hợp thành một bộ chứng từ để làm căn cứ ghi sổ sửa chữa tài sản cố định và tất cả được lưu trữ tại phòng Kế toán.
Trong tháng 03 năm 2016, tại công ty không phát sinh nghiệp vụ sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình, chỉ phát sinh nghiệp vụ sửa chữa nâng cấp TSCĐ hữu hình.
Sau khi hoàn thành sửa chữa nâng cấp TSCĐ hữu hình, trưởng phòng sản xuất gửi các chứng từ kế toán phát sinh lên phòng kế toán, bao gồm bảng báo giá, hóa đơn GTGT, phiếu thu
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KIM KHÍ VIỆT TOÀN
Tổ 18, phường Trương Định, quận Hoàng Mai, Hà Nội
Xưởng sửa chữa: Tổ 18, phường Trương Định, quận Hoàng Mai, Hà Nội
Số phiếu khám xe: 161209 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Lái xe: Nguyễn Tiến Đạt
Hai bên tiến hành khám xe và thống nhất báo giá phụ tùng thay thế như sau: Các tài sản cố định số 0026435 là TSCĐ của doanh nghiệp Các dụng cụ, phụ tùng kèm theo được ước giá như sau.
T Công việc/ Vật tư Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Giàn lạnh điều hòa xe Lacetti Chiếc 1 5.200.000 5.200.000
3 Công tháo táp lô thay giàn lạnh Giờ 1 900.000 900.000
4 Sơn gò cửa trước phải, trái Giờ 2 800.000 1.600.000
5 Đánh bóng toàn bộ xe Giờ 1 500.000 500.000
6 Ắc quy 100 Đông Nai Chiếc 1 1.700.000 1.700.000
Bi u 2.21: Hóa ểu 2.1: Hơp đồng mua bán xe ô tô đơ cấu TSCĐ của doanh nghiệpn GTGT s a ch a xe ô tôửa chữa xe ô tô ữa xe ô tô
Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 28 tháng 03 năm 2016
VT/16P 0061532 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Cơ kim khí Việt Toàn
Mã số thuế: 010332244 Địa chỉ: Tổ 18, phường Trương Định, quận Hoàng Mai, Hà Nội
Họ tên người mua: Nguyễn Tiến Đạt Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MST
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Sửa chữa xe ô tô theo bảng giá số 161209 ngày 16/03/2016 10.400.000
Cộng tiền hàng: 10.400.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.040.000 Tổng cộng tiền thanh toán 11.440.000 Viết bằng chữ: Mười một triệu, bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên, đóng dấu)
Biểu 2.22: Phi u thu c a nh cung c pết giá cả như sau: ủa doanh nghiệp ài sản cố định ấu TSCĐ của doanh nghiệp Đơn vị: Công ty CP Cơ kim khí Việt Toàn Địa chỉ: Tổ 18, phường Trương Định, quận Hoàng Mai, Hà
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Tiến Đạt Địa chỉ : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
Lý do nộp: Thanh toán tiền sửa chữa xe ô tô theo hóa đơn số 61532 ngày 28/03/2016
Viết bằng chữ: Mười một triệu, bốn trăm bốn mươi ngàn đồng./.
Kèm theo: 1 chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 61532
Sau khi nhận được các chứng từ bảng báo giá, hóa đơn GTGT, phiếu thu sửa chữa nâng cấp TSCĐ hữu hình, kế toán TSCĐ tiến hành lập phiếu chi ngày 28 tháng 03 năm 2016.
Biểu 2.23: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Tiến Đạt Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
Nội dung chi: Chi tiền sửa chữa xe ô tô theo hóa đơn số 61532 ngày 28/03/2016
(Viết bằng chữ: Mười một triệu, bốn trăm bốn mươi ngàn đồng./.)
Kèm theo: 1 chứng từ gốc: hóa đơn GTGT số 61532
(Đã nhận đủ số tiền): Mười một triệu, bốn trăm bốn mươi ngàn đồng./
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn trên kế toán tập hợp chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ như sau:
Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn trên phát sinh vào ngày 28 tháng 3 năm
2016, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK2413 theo mẫu sau:
Biểu 2.24: S chi ti t s a ch a l n TSCổ chi tiết tài khoản 211 ết giá cả như sau: ửa chữa xe ô tô ữa xe ô tô ới chi tiết giá cả như sau: Đ của doanh nghiệp Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và
Khoáng sản Đại Việt Địa chỉ: P401, khối 25 tầng, nhà CT1, Khu đô thị Mỹ Đình, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 2413 – XDCB dở dang: Sửa chữa lớn TSCĐ
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KHOÁNG SẢN ĐẠI VIỆT
Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Trong công tác phân loại TSCĐ hữu hình Công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo hai cách đó là theo đặc trưng kỹ thuật và theo hình thức sử dụng mỗi cách phân loại đều có những đặc trưng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý TSCĐ trong công ty và đáp ứng được các yêu cầu của kế toán phân loại theo hai cách này sẽ tạo điều kiện cho DN và các nhà quản lý biết được một cách tổng quát về tình hình sử dụng, chất lượng TSCĐ hiện có và giúp công ty mở rộng, khai thác các nguồn vốn kiểm tra theo dõi tình hình thanh toán chi trả các khoản vay đúng hạn, mỗi cách phân loại TSCĐ của công ty đều có tác dụng riêng và thông qua cách phân loại đó giúp công ty quản lý chặt chẽ được TSCĐ một cách cụ thể, chi tiết và sử dụng có hiệu quả TSCĐ.
Việc áp dụng hình thức kế toán tập trung với mô hình tập trung đã mang lại nhiều lợi ích Trước hết, mô hình này đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất công tác kế toán trong toàn công ty, giúp dễ dàng phân công công việc, xử lý và cung cấp thông tin Nhờ vậy, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều được giám sát và kiểm tra chặt chẽ, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành.
Công ty đã áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đây là phương pháp thích hợp với việc thực hiện hạch toán trên máy vi tính, kết hợp giữa nhật ký với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, để phản ánh một cách hoàn thiện các mặt của chi phí SXKD trong công ty.
Bộ máy kế toán tổng hợp của công ty được phân bổ một cách hợp lý.Mỗi kế toán viên theo dõi phần hành kế toán riêng phù hợp với năng lực của mình Trong quá trình chuyển đổi sang chế độ hạch toán mới tuy gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận với những khái niệm quan điểm mới nhưng bộ máy kế toán của công ty đã biết vận dụng một cách sáng tạo có hiệu quả của chế độ kế toán mới vào điều kiện cụ thể riêng của Công ty mình.
Để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và quản lý chặt chẽ tài sản, công ty thường xuyên thực hiện kiểm kê tổng thể tài sản và kiểm kê tài sản cố định để kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hành vi làm thất thoát vật tư và tài sản Qua đó, công ty chủ động kiểm soát và bảo vệ tài sản của mình, góp phần vào hoạt động kinh doanh hiệu quả và bền vững.
Tài sản cố định sử dụng không đồng đều, chưa hết công suất, nên hiệu quả sử dụng chưa cao Có một số tài sản cố đinh không dùng trong sản xuất trong vài năm đã làm cho những tài sản cố định đó bị hao mòn, lạc hậu và không tạo ra sản phẩm Một số tài sản cố định hết khấu hao, lạc hậu về công nghệ mà Công ty chưa có biện pháp xử lý cụ thể. Định kỳ Công ty chưa tổ chức đánh giá lại tài sản cố định , do đó giá trị còn lại của tài sản cố định ở cuối mỗi niên độ kế toán chưa chính xác Mặt khác công ty chưa kiểm tra theo dõi tài sản cố định ở từng bộ phận sử dụng nên nhiều tài sản đã hỏng hoặc đã bán nhưng vẫn nằm trong danh sách tài sản của doanh nghiệp Do đó chưa phản ánh kịp thời mọi sự biến động của từng tài sản cố định ở nơi sử dụng, dẫn tới công tác quản lý chưa cao.
- Sổ chi tiết TSCĐ tại Công ty sử dụng hiện nay chỉ theo dõi biến động tăng giảm, về nguyên giá TSCĐ nhưng lại khó theo dõi toàn diện những biến động trên từng TSCĐ qua nhiều năm sử dụng Chẳng hạn như sự thay đổi về mức khấu hao và nguyên giá Điều đó chắc chắn sẽ ảnh hưởng tới công tác quản lý, sử dụng cũng như đánh giá TSCĐ.
Trong công tác sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh rất lớn nhưng kế toán chưa thực hiện trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định Trong quá trình sửa chữa phát sinh chi phí sửa chữa nhiều và thường được tiến hành theo kế hoạch Vì vậy, để giám sát chặt chẽ chi phí và giá thành sửa chữa lớn kế toán cần lên kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ.
Phương hướng hoàn thiện
Công ty có phương hướng phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Theo cách này Công ty có thể biết được kết cấu của tài sản cố định trong từng bộ phận của Công ty Đây là cách phân loại khoa học và hợp lý, là cơ sở để Công ty dễ quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định. + Hạch toán chi tiết tài sản cố định được sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban nên công tác hạch toán được sử dụng trên máy vi tính, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh tế của Công ty Công ty theo dõi chi tiết từng tài sản: mã số, tên tài sản, số hiệu tài sản, năm sản xuất tài sản, nước sản xuất tài sản,… Theo dõi chi tiết nguyên giá tài sản cố định, số khấu hao và giá trị còn lại. + Công ty có hướng lập cả bảng báo cáo tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Điều này đã giúp cho kế toán kiểm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết và bảng tổng hợp.
+ Hạch toán khấu hao tài sản cố định của Công ty được phản ánh và theo dõi chặt chẽ trên bảng tính khấu hao tài sản cố định
Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt
3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình
Nhìn chung công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt mà cụ thể là công tác kế toán tài sản cố định Vì vậy, về phía cá nhân em xin trình bày một số ý kiến nhỏ bé góp phần khắc phục những hạn chế trong công tác hạch toán tài sản cố định tại Công ty.
- Đối với việc sử dụng và bảo quản tài sản cố định có sự quản lý, giám sát chặt chẽ thực hiện cơ cấu giao máy giao người, quy định rõ trách nhiệm, dùng biện pháp vật chất có thưởng, có phạt rõ rệt để góp phần trách nhiệmcủa người sử dụng với máy móc thiết bị.
Lập kế hoạch mua sắm tài sản hiệu quả đòi hỏi xác định nhu cầu thực tế của hoạt động kinh doanh Các quy trình quản lý đầu tư và xây dựng phải được tuân thủ chặt chẽ ngay từ giai đoạn chuẩn bị lập dự án đầu tư cho đến thẩm định dự án.
- Ngoài việc kiểm kê đánh giá hiệu quả của tài sản cố định hàng năm, có giá trị lơn cần tổ chức phân tích đánh giá hiệu quả tài sản cố định có giá trị lớn cần phục vụ cho Kế toán giao cho đơn vị sử dung theo dõi chi tiết năng lực, tình trạng sử dụng máy, tìm ra nguyên nhân để nâng cao hiệu quả, cân nhắc nên đầu tư mua sắm hay thuê, lựu chọn phương án nào có thể tiết kiệm được chi phí mà hiệu quả sử dụng lại cao, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh
3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tài sản cố định hữu hình
- Về việc phản ánh nguồn vốn khấu hao: chưa được Công ty quan tâm bởi Công ty không mở sổ ngoài bảng để quản lý và theo dõi Nguồn vốn khấu hao.
- Thời điểm trích khấu hao: Lên bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng sau khi phát sinh tài sản cố định
- Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao nhanh để thu hồi vốn tái đầu tư.
- Thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoặc phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào các kỳ kế toán trong một năm tài chính nhằm đảm bảo tính ổn định của giá thành sản phẩm.
Giá trị TSCĐ của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số nguồn vốn của Công Ty do vậy giá trị duy tu sửa chữa lớn TSCĐ của Công ty hàng năm rất lớn, song Công ty không sử dụng phương pháp kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào giá thành SX (TK 335(2) - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ) không dùng phương pháp phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào giá thành của nhiều kỳ kế toán trong năm tài chính (TK 242 - Chi phí trả trước) mà đến khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, chi phí sửa chữa lớn phát sinh tháng nào thì công ty hạch toán vào chi phí SX vào tháng đó Do vậy làm cho giá thành SX không ổn định Công ty nên xem xét chọn 1 trong 2 phương pháp kế toán sau:
Nếu Công ty sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD thì sử dụng TK 335 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trong năm kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn ghi:
Có TK 335 Khi TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành đưa vào sử dụng kế toán ghi:
Có TK 241(3) Cuối niên độ kế toán việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ được tất toán Nếu tổng số chi phí sửa chữa lớn thực tế lớn hơn tổng số đã trích trước thì tiến hành trích thêm vào chi phí:
Có TK 335 Nếu tổng số chi phí thực tế nhỏ hơn tổng số đã trích trước thì khoản chênh lệch thừa phải hoàn nhập để giảm chi phí:
Nếu Công ty sử dụng phương pháp phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD thì sử dụng TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn
Khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kế toán căn cứ vào hồ sơ sửa chữa lớn ghi:
Có TK 241(3) Hàng tháng kế toán tính và phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ ghi:
- Công ty nên hoàn chỉnh cài đặt lại phần mềm kế toán nhằm giúp cho công tác kế toán công ty kịp thời và chính xác hơn.
Một trong những yêu cầu kế toán là chính xác, kịp thời Hiện nay với sự phát triển nhanh chóng của khoa học công nghệ phần lớn các DN đã ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán và thực tế cho thấy việc ứng dụng công nghệ tin học hiện đại vào kế toán DN đã hỗ chợ rất nhiều công tác kế toán Việc ứng dụng phần mềm kế toán đã làm giảm nhẹ các thao tác kế toán, làm tăng năng suất làm việc và do đó cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời hơn Công ty có số lượng TSCĐ lớn nên việc áp dụng kế toán thủ công như hiện nay sẽ dẫn đến số lượng sổ sách lớn, gây khó khăn trong khâu sử dụng, bảo quản, lưu trữ sổ sách Trong khi đó công ty đã cài đặt phần mềm kế toán nhưng mới chỉ sử dụng trong phần hành kế toán kho hàng là chủ yếu, còn các phần hành kế toán khác chưa được cài đặt hoàn chỉnh để sử dụng Hiện nay công ty đang trên đà phát triển do vậy công ty nên bỏ ra một khoản kinh phí nữa để thuê cài đặt hoàn chỉnh toàn bộ công tác trên máy tính,tạo điều kiện cho đội ngũ công tác kế toán phát huy năng lực của mình, phát huy hết trí tuệ cho công ty, phục vụ cho công tác quản lý của công ty ngày càng tốt hơn.
3.2.3 Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán tài sản cố định hữu hình và hoàn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản và Khoáng sản Đại Việt sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình như vậy là tương đối đầy đủ rõ ràng.
Chứng từ về tài sản cố định hữu hình cũng như quá trình luân chuyển chứng từ cũng khá hợp lý, dễ hiểu tiện lợi cho việc hạch toán và lưu trữ vì vậy công y tiếp tục duy trì sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình và các chúng từ hiện tại,
3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình
Mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ hữu hình theo đúng quy định của Nhà Nước theo Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định (TSCĐ) theo từng đơn vị sử dụng là công cụ hạch toán giúp kế toán giám sát chặt chẽ biến động của TSCĐ Sổ này ghi nhận thông tin nguyên giá và hao mòn của từng loại TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng, phản ánh đầy đủ tình trạng tài sản và hỗ trợ nghiệp vụ quản lý, thanh lý TSCĐ chính xác, hiệu quả.
