Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vận tải á châu

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Á CHÂU

Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu chuyên cung cấp dịch vụ thương mại và vận tải, với tài sản cố định chủ yếu là tài sản hữu hình Đặc biệt, máy móc và thiết bị vận chuyển chiếm phần lớn trong tài sản cố định của công ty, do đó thường xuyên phải đối mặt với tình trạng hao mòn cả hữu hình lẫn vô hình.

Công ty theo dõi chặt chẽ toàn bộ tài sản cố định (TSCĐ) qua ba loại giá: nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại Việc này giúp phản ánh tổng số vốn đầu tư cho việc mua sắm và xây dựng TSCĐ, đồng thời thể hiện trình độ trang bị và hiện trạng cơ sở vật chất kỹ thuật trong sản xuất kinh doanh.

Tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu, TSCĐ được xác định đúng nguyên giá ngay khi nhận hoặc khi bàn giao xây dựng cơ bản, giúp hạch toán chính xác giá trị của TSCĐ Mọi TSCĐ được quản lý chặt chẽ theo hồ sơ và ghi chép trên sổ sách kế toán, theo dõi không chỉ tổng số mà còn theo từng loại và từng tài sản, đồng thời quản lý theo tình hình và địa điểm sử dụng TSCĐ được giao cho các phòng, trạm chịu trách nhiệm quản lý, đảm bảo theo dõi và bảo dưỡng kịp thời Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được tính và trích khấu hao đầy đủ theo tỷ lệ quy định của nhà nước, đồng thời xác định mức hao mòn và giá trị còn lại để lập kế hoạch đầu tư đổi mới Hàng năm, công ty cũng tổ chức kiểm kê TSCĐ để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài sản.

Cuối năm, chuyên đề thực tập Kế toán tập trung vào việc kiểm tra tài sản cố định (TSCĐ) về mặt hiện vật, đồng thời xử lý trách nhiệm vật chất cho các trường hợp hư hỏng và mất mát Việc này cần được thực hiện kịp thời và đúng theo các chế độ quy định hiện hành.

 Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành

Dựa vào các nguồn vốn đã được sử dụng để đầu tư vào việc xây dựng và mua sắm, tài sản cố định được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau.

- TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn bổ sung

- TSCĐ hình thanh từ vốn vay

 Phân loại theo hình thái biểu hiện

Theo tiêu thức này, TSCĐ được chia thành hai loại:

- TSCĐ hữu hình: là những tài sản được biểu hiện bằng những hình thái hiện vật cụ thể như nhà xưởng, máy móc, thiết bị…

TSCĐ vô hình là các tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện giá trị đầu tư liên quan đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Chúng bao gồm chi phí đầu tư phát triển, bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại và bản quyền.

 Phân loại theo công dụng kinh tế

- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh

- TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh

Phân loại TSCĐ giúp làm rõ cấu trúc và vai trò của TSCĐ trong sản xuất kinh doanh, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ hiệu quả và tính toán khấu hao một cách chính xác.

 Phân loại theo tình hình sử dụng

TSCĐ đang sử dụng bao gồm các tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các lĩnh vực khác như phúc lợi xã hội, sự nghiệp, và an ninh quốc phòng.

Chuyên đề thực tập Kế toán

TSCĐ chưa cần dùng là những tài sản cố định cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc các hoạt động khác của doanh nghiệp, nhưng hiện tại chưa được sử dụng và đang được lưu trữ để sử dụng trong tương lai.

TSCĐ không cần dùng và chờ thanh lý là những tài sản cố định không còn cần thiết hoặc không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Việc thanh lý hoặc nhượng bán những TSCĐ này giúp thu hồi vốn đầu tư ban đầu, tối ưu hóa nguồn lực cho doanh nghiệp.

Phân loại TSCĐ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản cố định Từ đó, doanh nghiệp có thể áp dụng các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ một cách tối ưu hơn.

 Phân loại theo mục đích sử dụng

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: là TSCĐ vô hình hay hữu hình trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, an ninh, quốc phòng.

- TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ cho Nhà nước, cho các doanh nghiệp khác.

 Phân loại theo quyền sở hữu

Bảng phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn vốn hình thành tại công ty

Cổ phần Vận tải Á Châu ĐVT: triệu đồng

Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Năm

Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Vận tải là một đặc thù trong sản xuất kinh doanh, với TSCĐ chủ yếu là máy móc thiết bị vận chuyển Giá trị TSCĐ của công ty biến động tăng khi mua sắm thiết bị hiện đại để tối ưu hóa quá trình vận chuyển và bốc dỡ hàng hóa, trong khi biến động giảm do thanh lý hoặc nhượng bán thiết bị cũ không còn nhu cầu sử dụng Việc xác định chính xác giá trị tài sản cố định rất quan trọng trong quản lý, hạch toán, tính toán khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định, nhằm đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục Công ty đã tiến hành đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá và giá trị còn lại, tuân thủ nguyên tắc chung của chế độ kế toán.

1.2.1 Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Việc đánh giá tài sản cố định (TSCĐ) cần được thực hiện tại các thời điểm phù hợp với quá trình hình thành và sử dụng của từng TSCĐ Kế toán phải xác định giá trị ban đầu khi tăng TSCĐ và theo dõi giá trị trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ hữu hình có thể tăng lên do mua sắm trang thiết bị, cải tạo hoặc nâng cấp Nguyên giá của TSCĐ hữu hình bao gồm giá mua (trừ các khoản chiết khấu thương mại), thuế không hoàn lại và các chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào trạng thái hoạt động, như chi phí chuẩn bị mặt bằng, vận chuyển và bốc xếp ban đầu.

Chuyên đề thực tập Kế toán chi phí lắp đặt và chạy thử bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp như chi phí chuyên gia và các chi phí khác, ngoại trừ các khoản thu hồi từ sản phẩm và phế liệu phát sinh trong quá trình chạy thử.

1.2.2 Tình hình giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty

Tình hình thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) ảnh hưởng đến biến động TSCĐ trong công ty cần được thực hiện qua các biên bản như biên bản giao nhận, biên bản kiểm kê TSCĐ và biên bản thanh lý TSCĐ Những tài sản này thường là do hoạt động không hiệu quả, hư hỏng nặng, hoặc do nhu cầu đổi mới trang thiết bị trong quá trình hoạt động.

Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình do Công ty tiến hành nhượng bán,thanh lý khi thấy những tài sản này không đem lại lợi nhuận cho công ty.

Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

1.3.1 Tình hình chung về quản lý tài sản cố định ở Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Quản lý là quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các mục tiêu đã đề ra, sử dụng hiệu quả các nguồn lực xác định để đạt được hiệu suất tối ưu.

Quản lý TSCĐ của công ty cũng dựa trên cơ sở này và nó được cụ thể như sau:

Doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc đánh giá tài sản cố định (TSCĐ) theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Khi có sự thay đổi về nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên bản ghi rõ căn cứ thay đổi, đồng thời xác định lại các chỉ tiêu như nguyên giá, giá trị còn lại và số hao mòn lũy kế trên sổ kế toán, thực hiện hạch toán theo quy định hiện hành.

- Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá:

Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến việc hình thành tài sản cố định, công ty tiến hành thành lập ban nghiệm thu tài sản cố định và lập biên bản nghiệm thu tài sản.

Chuyên đề thực tập Kế toán cố định tập trung vào việc xác định nguyên giá của tài sản cố định, phù hợp với từng trường hợp tăng tài sản cố định Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận và quản lý tài sản, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán.

 Tài sản cố định tăng do xây dựng cơ bản dở dang được xác định theo nguyên giá như sau:

Nguyên giá = Giá trị trên hoá đơn (chưa VAT) + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có).

- Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định sẽ bị hao mòn và hư hỏng, dẫn đến việc hình thành giá trị hao mòn Do đó, trong quản lý và sử dụng tài sản cố định, cần phải đánh giá không chỉ theo nguyên giá mà còn theo giá trị còn lại của tài sản.

Giá trị còn lại của tài sản cố định được tính bằng nguyên giá tài sản trừ đi giá trị hao mòn Việc đánh giá lại tài sản cố định giúp điều chỉnh giá trị tài sản phù hợp với giá cả thị trường, đồng thời cung cấp nguồn vốn cần thiết cho việc tái đầu tư vào tài sản cố định.

Công tác kế toán tài sản cố định (TSCĐ) cần dựa trên đặc điểm cụ thể của từng loại TSCĐ trong công ty để ghi chép đầy đủ và chính xác về số lượng, hiện trạng và giá trị của chúng Việc theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ là cần thiết để kiểm soát mua sắm và sử dụng, bảo quản TSCĐ, từ đó tính toán chính xác khấu hao vào chi phí kinh doanh Đồng thời, cần mở sổ chi tiết và tổng hợp để hạch toán TSCĐ, phân tích tình hình sử dụng và huy động vốn, nhằm bảo toàn và phát triển nguồn vốn, nâng cao hiệu quả đầu tư.

 Về điều động, nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

Chỉ được điều động, nhượng bán, thanh lý TSCĐ không cần dùng hoặc không dùng được khi có quyết định của cấp có thẩm quyền theo đúng chế độ

Chuyên đề thực tập kế toán quản lý tài sản hiện hành của nhà nước và doanh nghiệp yêu cầu thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết Việc ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ) phải dựa vào biên bản giao nhận, thanh lý, xử lý tài sản cùng các chứng từ liên quan, tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán.

 Về xử lý tài sản mất, hư hỏng:

Do nguyên nhân chủ quan từ người quản lý và doanh nghiệp, cần báo cáo rõ ràng cho cơ quan tài chính trực tiếp quản lý và cơ quan chủ quản cấp trên Đồng thời, cần xác định nguyên nhân cụ thể và quy trách nhiệm vật chất cho cá nhân liên quan theo đúng quy định của nhà nước hiện hành.

 Về quản lý các tài sản là công cụ, dụng cụ lâu bền:

Tài sản có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên hoặc có thời gian sử dụng trên 1 năm, nhưng không được xem là tài sản cố định, sẽ được phân loại vào nhóm tài sản công cụ, dụng cụ lâu bền Nhóm tài sản này sẽ được áp dụng từ khi đưa vào sử dụng cho đến khi báo hỏng.

Mặc dù yêu cầu quản lý tài sản cố định (TSCĐ) đã được quy định cụ thể, nhưng các yêu cầu này vẫn phụ thuộc vào sự biến đổi của cơ chế quản lý nền kinh tế quốc dân và quản lý trong doanh nghiệp Điều quan trọng là phải khắc phục những kẽ hở trong công tác quản lý, đảm bảo rằng mọi TSCĐ trong doanh nghiệp đều có người chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng và bảo vệ.

1.3.2 Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ ở Công ty Vận tải Á Châu

Việc mã hóa các chứng từ liên quan đến TSCĐ ở phần mềm kế toán như sau:

Thủ tục lập chứng từ kế toán cho các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được quy định trong quy trình quản lý tài chính của công ty, bao gồm các trường hợp cụ thể.

- Khi mua sắm TSCĐ của công ty, bộ phận có nhu cầu cần:

+ Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của công ty.

+ Viết giấy đề xuất mua tài sản cố định.

+ Trình giám đốc duyệt và tiến hành mua sắm theo quy định (đấu thầu, chào giá, cạnh tranh).

+ Lập biên bản giao nhận TSCĐ thành 3 liên.

+ Một liên giao cho bên giao.

+ Một liên giao cho bộ phận nhận.

+ Một liên giao cho kế toán TSCĐ để theo dõi.

- Khi điều chuyển từ đơn vị khác kế toán căn cứ trên:

+ Hóa đơn chứng từ liên quan.

Lập biên bản giao nhận tài sản cố định cần thực hiện thành 3 liên: một liên sẽ được giao cho bên giao, một liên cho bên nhận và một liên sẽ được lưu giữ tại bộ phận kế toán tài sản cố định để theo dõi.

- Khi thanh lý TSCĐ cần có:

+ Quyết định thanh lý TSCĐ.

+ Biên bản thanh lý, đánh giá kỹ thuật.

+ Phê duyệt kết quả đấu thầu.

Lập biên bản giao nhận thành ba liên: một liên dành cho bên giao, một liên cho bên nhận và một liên cho kế toán TSCĐ nhằm mục đích theo dõi.

- Trong các biên bản phải ghi rõ đầy đủ nội dung và chuyển cho các bộ phận giao nhận quản lý sử dụng ký.

- Kế toán thảo quyết định tăng, giảm TSCĐ và vốn cố định Chuyển kế toán trưởng ký.

- Trình Giám đốc ký duyệt.

- Biên bản giao nhận này phải chuyển cho phòng tài chính kế toán trong vòng 3 ngày sau khi các bên giao nhận đã ký đầy đủ.

Sau khi nhận biên bản giao nhận tài sản, kế toán cần lập thẻ tài sản cố định theo mẫu 02-TSCĐ cho từng tài sản Đồng thời, kế toán cũng phải ghi sổ tài sản cố định đối với các tài sản mua mới và tài sản được điều chuyển.

+ Ghi rõ nội dung trên thẻ một cách đầy đủ, rõ ràng.

+ Chuyển kế toán trường kiểm tra kí duyệt.

+ Tài sản cố định mua mới được điều chuyển hoạch toán tính khấu hao theo Thông tư 200/22014/TT-BTC.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Á CHÂU

Tổ chức hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

 Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm

Khi TSCĐ mua về, đơn vị tiến hành lập hồ sơ:

- Hợp đồng mua sắm TSCĐ (nếu có),

- Biên bản kiểm nghiệm TSCĐ,

- Hóa đơn mua sắm TSCĐ (GTGT),

- Phiếu nhập kho TSCĐ (nếu có),

- Phiếu xuất kho TSCĐ ( nếu có),

- Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ (nếu có),

- Quyết định bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng (nếu có).

 Trường hợp tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản

Khi công trình đầu tư và xây dựng hoàn thành và đưa vào sử dụng, đơn vị cần tạm hạch toán tăng TSCĐ Việc này giúp xác định hoàn thành TSCĐ để quản lý tính hao mòn và khấu hao theo đúng chế độ.

Dựa vào biên bản nghiệm thu bàn giao tài sản cố định (TSCĐ) và các tài liệu liên quan, cần xác định TSCĐ tạm tăng, lập chứng từ kế toán và ghi chép vào thẻ TSCĐ cũng như các sổ sách theo dõi.

 Trường hợp giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý

Khi TSCĐ được đưa ra nhượng bán hoặc thanh lý, công ty cần lập đầy đủ hồ sơ và thực hiện theo quy định nội bộ về xử lý tài sản Hồ sơ này bao gồm các tài liệu cần thiết để đảm bảo quy trình được thực hiện đúng quy định.

- Quyết định nhượng bán, thanh lý TSCĐ (nếu có).

- Biên bản kết quả nhượng bán, thanh lý TSCĐ của hợp đồng.

- Hợp đồng xuất kho, nhượng bán thanh lý TSCĐ.

2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ

 Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm

Tài sản cố định khi được mua sắm cho bộ phận cung ứng cần phải có đầy đủ hồ sơ, bao gồm biên bản nghiệm thu, hoá đơn mua sắm, phiếu nhập kho (nếu có) và các hồ sơ liên quan khác.

Dựa trên các hồ sơ đã nêu, kế toán tiến hành lập chứng từ để hạch toán tăng tài sản cố định Đồng thời, kế toán cũng cập nhật thông tin vào thẻ và sổ theo dõi, tính toán hao mòn và thực hiện trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành.

 Trường hợp tăng tài sản cố định do xây dựng cơ bản

Để đảm bảo quá trình xây dựng cơ bản diễn ra suôn sẻ, cần có dự đoán đầu tư từ ban thiết kế cơ bản Trong suốt quá trình này, kế toán xây dựng cơ bản sẽ theo dõi chi tiết Sau khi công trình hoàn thành, ban quản lý công trình phải bàn giao toàn bộ hồ sơ liên quan, bao gồm hợp đồng xây dựng cơ bản và biên bản nghiệm thu xác định chi phí Cuối cùng, ban quản lý công trình sẽ tiến hành thử nghiệm và trình duyệt quyết toán cho công trình hoàn thành.

Căn cứ vào dự toán, cần so sánh biên bản nghiệm thu để xác định tính hợp lý của hợp đồng, chứng từ và chi phí đầu tư Kế toán sẽ thực hiện hạch toán tạm ứng tài sản cố định vào thẻ và sổ sách theo dõi, đồng thời hạch toán nghiệp vụ hoàn thành tài sản cố định Khi nhận được thông tin phê duyệt quyết toán công trình, kế toán sẽ tiến hành hạch toán để điều chỉnh tăng giảm tài sản cố định và nguồn hoàn thành theo quy định.

 Trường hợp giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý

Dựa vào quyết định thanh lý của giám đốc, công ty tiến hành thực hiện quy trình thanh lý, đồng thời lập hồ sơ đầy đủ và biên bản thu hồi để xác định giá trị thu hồi còn lại của phiếu xuất kho và phiếu thu.

- Căn cứ vào hồ sơ thanh lý nhượng bán TSCĐ, kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ liên quan.

Kế toán chi tiết tài sản cố định (TSCĐ) của công ty được thực hiện thông qua thẻ TSCĐ, giúp theo dõi và quản lý chặt chẽ các tài sản này Trên thẻ TSCĐ, ký hiệu của từng tài sản được ghi rõ ràng Khi có các chứng từ liên quan đến việc tăng hoặc giảm TSCĐ, như hóa đơn mua sắm hoặc chi phí vận chuyển và chạy thử, việc cập nhật sẽ được thực hiện kịp thời.

Mỗi thẻ TSCĐ được lập để theo dõi từng tài sản cố định từ khi mua đến khi thanh lý hoặc nhượng bán Thẻ TSCĐ ghi nhận chi tiết về nguyên giá và giá trị hao mòn trong quá trình sử dụng Thẻ này được đăng ký và lưu trữ trong sổ TSCĐ, đồng thời được giữ tại phòng kế toán suốt thời gian sử dụng tài sản Việc lập thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ thực hiện và phải được kế toán trưởng xác nhận.

Sau khi hoàn tất biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) và hồ sơ liên quan, các chứng từ sẽ được chuyển đến phòng kế toán Tại đây, kế toán sẽ ghi sổ theo trình tự: Thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, và chứng từ ghi sổ, sau đó tổng hợp vào sổ cái của tài khoản liên quan.

Công ty Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu thực hiện ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:

- Hàng ngày phân loại chứng từ kế toán theo loại nghiệp vụ:

+ Các chứng từ phát sinh cùng loại thì lập vào cùng một chứng từ ghi sổ.

+ Chứng từ gốc đã vào chứng từ ghi sổ này thì không được vào chứng từ ghi sổ khác.

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống nhau lập bảng kê tổng hợp chứng từ sau đó vào chứng từ ghi sổ

- Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.

Các chứng từ phản ánh hoạt động kinh tế tài chính cần được quản lý chi tiết và hàng ngày Việc ghi chép phải dựa trên các chứng từ gốc hợp lệ và hợp pháp Thông tin này sẽ được nhập vào sổ thẻ kế toán chi tiết và bảng phân bổ liên quan.

Cuối tháng, dựa vào số liệu từ sổ và thẻ kế toán chi tiết, cần lập Bảng tổng hợp chi tiết và thực hiện đối chiếu với sổ cái của các tài khoản liên quan.

- Lập bảng cân đối phát sinh rồi đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sau khi xác minh và đối chiếu chính xác số liệu từ Sổ cái, Bảng cân đối phát sinh, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành lập Báo cáo tài chính.

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Chứng Từ Ghi Sổ” tại

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ HH

TSCĐ HH Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ HH

Bảng cân đối số phát sinh

Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty bắt đầu từ việc tổ chức hạch toán ban đầu, bao gồm các biên bản nhận tài sản cố định, biên bản nghiệm thu tài sản cố định hoàn thành, biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, cùng với các chứng từ liên quan khác Quá trình hạch toán tăng giảm tài sản cố định được thực hiện theo một trình tự rõ ràng và có hệ thống.

2.2.1 Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình

Công ty ghi nhận sự gia tăng TSCĐ chủ yếu từ việc mua sắm, xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận và kế hoạch đầu tư đổi mới Mọi chi phí phát sinh trong quá trình hình thành TSCĐ đều được theo dõi và tập hợp đầy đủ theo hóa đơn Khi hoàn thành, kế toán xác định nguyên giá TSCĐ dựa trên chứng từ gốc và kết chuyển theo nguồn hình thành Tất cả thủ tục và giấy tờ trước khi hoàn thành TSCĐ được kế toán tập hợp thành bộ hồ sơ làm căn cứ ghi vào các loại sổ sách liên quan Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình chủ yếu do công ty tự mua sắm trang bị.

Để đáp ứng nhu cầu của các phòng ban trong công ty về việc đầu tư mua sắm tài sản cố định (TSCĐ), mọi chi phí phát sinh trong quá trình mua sắm đều được theo dõi và tập hợp đầy đủ theo hóa đơn Sau khi hoàn thành, kế toán sẽ xác định nguyên giá TSCĐ dựa trên chứng từ gốc liên quan, tùy thuộc vào hình thức thanh toán, bao gồm tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng, hoặc nợ người bán.

Vào ngày 03/08/2015, công ty đã cử ông Vũ Văn Phúc đại diện để mua một máy ủi từ Công ty TNHH Vĩnh Lợi với giá 390.000.000 đồng chưa bao gồm VAT (thuế suất GTGT 10%) Công ty đã thực hiện thanh toán qua chuyển khoản, trong khi lệ phí trước bạ 1% được nộp bằng tiền mặt Máy ủi đã được đưa về công ty.

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT mua máy ủi

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Ngày 03 tháng 8 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Lợi Địa chỉ: Lô 2- KCN Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS thuế:

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Phúc Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS thuế: 0102191522

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng: 390.000.000 Thuế suất (GTGT) 10% (tiền thuế GTGT): 39.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 429.000.000

Số tiền viết bẳng chữ: (Bốn trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mua máy tính, kế toán tiến hành lập phiếu chi, chi tiền để phục vụ cho công việc mua sắm thiết bị:

Biểu 2.2: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: số 21 Cao Bá Quát – Ba Đình - Hà Nội

Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 24/12/014)

Họ tên người nhận tiền: Vũ Văn Phúc Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Nộp lệ phí trước bạ máy ủi

Số tiền: 4.290.000 đồng (Bốn triệu hai trăm chín mươi ngàn đồng chẵn )

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ

(Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận

(Ký, ghi rõ họ tên) Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.3: Quyết định về việc tăng TSCĐ (Máy ủi)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà nội, ngày 03 tháng 08 năm 2015

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CP VẬN TẢI Á CHÂU

"V/v: Tăng tài sản cố định"

- Căn cứ quyết định số: 44/TĐ-QĐ ngày 13/01/2007 về việc thành lập Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu.

- Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tiền trang bị văn phòng được giám đốc phê duyệt ngày 03/8/2015.

- Theo đề nghị của ông trưởng phòng kinh doanh công ty.

Quyết định Điều1: Ghi tăng giá trị TSCĐ của công ty vận tải Á Châu tháng

* Nước sản xuất : Đài Loan

* Nguồn vốn : Tự bổ sung. Điều 2 : Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm ghi tăng nguyên giá

TSCĐ thuộc nguồn vốn chủ sở hữu cần được trích khấu hao theo quy định của Nhà nước Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu có trách nhiệm quản lý và sử dụng tài sản này theo đúng chế độ quản lý TSCĐ Phòng điều phối kinh doanh có nhiệm vụ thi hành quyết định này.

Sau khi hoàn tất việc mua sắm, tất cả chi phí thanh toán giữa Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu và Công ty TNHH Vĩnh Lợi đã được thực hiện Kế toán TSCĐ dựa trên các chứng từ đã có để ghi vào sổ TSCĐ, thực hiện bút toán tăng TSCĐ.

Khi hàng hóa về đến công ty, hai bên thực hiện nghiệm thu để đánh giá chất lượng thiết bị theo thỏa thuận Sau đó, biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) sẽ được lập.

Biểu 2.4: Biên bản bàn giao TSCĐ (máy ủi)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 03/8/2015 Căn cứ theo Thông tư số: 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính về việc bàn giao TSCĐ

Hôm nay ngày 03/8/2015 tại văn phòng Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã tiến hành giao nhận TSCĐ.

Hội đồng chúng tôi gồm có:

I Bên nhận: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

1 Ông: Vũ Bá Tùng Chức vụ: Giám đốc

2 Ông: Bùi Văn Nhân Chức vụ: Kế toán trưởng

3 Ông: Nguyễn Trọng Thắng Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

II Bên giao: Công ty TNHH Vĩnh Lợi Địa chỉ: Lô 2- KCN Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội

1 Ông: Phạm Tuấn Anh Chức vụ: Giám đốc

2 Ông: Lê Minh Đạt Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: (Hồ sơ TSCĐ)

Tổng cộng 390.000.000 Đại diện bên A Đại diện bên B

Kế toán sử dụng các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ để ghi chép vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ Việc này giúp theo dõi từng loại tài sản một cách chính xác và hiệu quả.

Biểu 2.5: Thẻ TSCĐ bộ máy tính

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 03/8/2015 lập thẻ: Kế toán trưởng Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 88 ngày 03/8/2015

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy ủi

Nước sản xuất: Đài Loan

Bộ phận quản lý: Phòng kinh doanh

Năm đưa vào sử dụng: 2015

Công suất thiết kế…. Đình chỉ sử dụng ngày……tháng ….năm ….lý do….

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

STT Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

Biểu 2.6: Sổ TSCĐ máy ủi Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số S21 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm: 2015 Loại tài sản: Máy ủi

Ngày tháng năm ghi sổ

Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Chứng từ Tên, đặc điểm ký hiệu

Tháng năm đưa vào sử dụng

Khấu hao năm Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Số TSCĐ ngày tháng năm tỉ lệ

% mức khấu hao số ngày tháng xxx 03/8/15

2.2.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình

Sự giảm TSCĐ của công ty có thể xảy ra do thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển nội bộ Mỗi trường hợp giảm đều cần có quyết định chính thức từ Giám đốc công ty, và từ quyết định này, các giấy tờ liên quan sẽ được lập theo từng tình huống cụ thể.

- Trường hợp giảm do thanh lý:

Vào ngày 26/8/2015, công ty đã tiến hành thanh lý ô tô Hyundai sau khi Giám đốc ra quyết định bán Để thực hiện quá trình này, công ty đã thành lập một ban thanh lý nhằm xác định hiện trạng xe và giá trị tài sản cố định.

Biểu 2.7: Quyết định giám đốc công ty về việc bán ô tô 29X-6020

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY

- Căn cứ vào quyết định 44/TĐ- QĐ ngày 13/01/2007 về việc thành lập lại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu.

- Căn cứ kế hoạch và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Cho phép thanh lý 01 xe ôtô HyunDai

STT Tên thiết bị Biển ĐK Nguyên giá Khấu hao GT còn lại

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã ghi giảm tài sản cố định ôtô HyunDai 29X-6020 với giá trị 256.700.000 đồng vào ngày 26/8/2015, dẫn đến giảm vốn kinh doanh Trưởng phòng Tài chính kế toán và trưởng phòng kỹ thuật sẽ chịu trách nhiệm thực hiện quyết định này.

Biểu 2.8: Biên bản thanh lý ô tô 29X-6020

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Hôm nay, ngày 26 tháng 8 năm 2015 Căn cứ quyết định số 18 ngày 26 tháng 8 năm 2015 của Giám đốc Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu về việc thanh lý TSCĐ

I Ban thanh lý gồm: Ông: Vũ Bá Tùng Đại diện: Giám đốc - Trưởng Ban Ông: Bùi Văn Nhân Đại diện: Kế toán trưởng - Ủy viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ Đơn vị: Nghìn đồng

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ

Những đánh giá trên về hiện trạng xe là chính xác, đồng ý thanh lý Ủy viên ban thanh lý

Sau khi hoàn tất quá trình thanh lý, phòng kỹ thuật phải chuyển hồ sơ kỹ thuật của tài sản thanh lý đến phòng kế toán, dựa trên các chứng từ liên quan Đồng thời, cần thực hiện việc xóa sổ tài sản cố định (TSCĐ) trên thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ Ngoài ra, các bút toán liên quan đến nghiệp vụ thanh lý cũng cần được ghi vào chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản.

Phản ánh thu nhập từ thanh lý công ty tiến hành lập hóa đơn GTGT làm

3 liên, liên 2 giao cho người mua Nguyễn Anh Tú:

Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT thanh lý ô tô

Ngày 26 tháng 8 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà NộiSố tài khoản: Điện thoại: MS thuế: 0102191522

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Anh Tú Đơn vị: Địa chỉ: Thụy Khuê - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Số tiền viết bẳng chữ: (Mười hai triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn đồng)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu và thu tiền của khách hàng Nguyễn Anh Tú:

Biểu 2.10: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Anh Tú Địa chỉ: Thụy Khuê - Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua ô tô HyunDai 29X-6020

Số tiền: 12.452.000 (Mười hai triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn đồng)

Kèm theo … Chứng từ gốc./.

(Ký, ghi rõ họ tên) Người nộp

Kế toán tổng hợp sản cố định hữu hình

2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tải sản cố định hữu hình

Mỗi tháng, dựa trên các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định, kế toán thực hiện việc lập chứng từ ghi sổ theo sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, kế toán sử dụng các chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký và ghi vào sổ cái.

Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ số 9 Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/012/2014 của Bộ Tài chính)

Số: 09 Ngày 03 tháng 8 năm 2015 Đơn vị tiền: VNĐ

Trích yếu Số hiệu TK

Kèm theo …chứng từ gốc, gồm: ………

Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái:

Biểu 2.12: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 8 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

(ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.13: Sổ cái tài sản cố định Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Năm 2015 Tên tài khoản: Tài sản cố định

Để theo dõi hạch toán tài sản cố định tăng, kế toán cần căn cứ vào chứng từ gốc để ghi chép ban đầu Sau đó, thông tin sẽ được ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ kế toán chi tiết Nếu tài sản được mua sắm mới, kế toán sẽ ghi vào các sổ chi tiết liên quan như 111, 112, 133, 331, 627, 642 Đối với tài sản tăng do xây dựng cơ bản, cần ghi vào một số sổ chi tiết như 241, 411, 211.

2.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình

Dựa trên biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT và phiếu chi, kế toán thực hiện việc lập chứng từ ghi sổ Vào cuối tháng, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.

Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Hạch toán giảm ô tô thanh lý 214 211 256.700.000

Kèm theo … chứng từ gốc

(Kỹ, ghi rõ họ tên)

Thu nhập do thanh lý 111 711 11.320.000

Kết chuyển vào lợi nhuận 911 421 11.320.000

Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Từ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan:

Biểu 2.19: Sổ cái tài khoản tiền mặt nghiệp vụ giảm TSCĐ

Chuyên đề thực tập Kế toán Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt

Diễn giải TK đối ứng

03/8 Trả tiền mua thiết bị văn phòng 211 16.500.000

Biểu 2.20: Sổ cái tài khoản TSCĐ nghiệp vụ giảm TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Số dư ĐK 03/8 Mua mới TSCĐ 112 390.000.000

Biểu 2.21: Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ nghiệp vụ giảm TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Năm 2015 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ

Số dư ĐK 26/8 Thanh lý ô tô 211 256.700.000

2.3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định

2.3.3.1 Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định

Việc áp dụng chế độ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết để nâng cao quản lý và sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp, giúp tính toán chính xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh Điều này hỗ trợ doanh nghiệp trong việc đổi mới và nâng cấp thiết bị công nghệ hiện đại theo yêu cầu kinh doanh Theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2013, việc trích và phân tích khấu hao TSCĐ phải tuân theo nguyên tắc tròn tháng, bắt đầu từ ngày đầu tháng tiếp theo Các tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn được sử dụng trong hoạt động kinh doanh sẽ không được tính và trích khấu hao.

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu tuân thủ đúng thông tư của Bộ Tài chính về khấu hao tài sản cố định, áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

Số năm dự kiến sử dụng của tài sản cố định phải được giới hạn trong khoảng thời gian nhất định theo quy định của Bộ Tài chính Kế toán xác định số năm sử dụng dựa trên các tiêu chuẩn cụ thể.

Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ trung bình hàng tháng Thời gian sử dụng x 12

- Hiện trạng tài sản cố định

- Mục đích và hiệu quả sử dụng ước tính của tài sản cố định

Công ty căn cứ vào các tiêu chuẩn để xác định thời gian sử dụng dự kiến, tính toán giá trị còn lại và nguyên giá cho tài sản cố định mới Đồng thời, công ty cũng xác định mức khấu hao trung bình hàng năm Mỗi năm, kế toán cần lập bảng đăng ký mức khấu hao tài sản cố định và gửi cho cơ quan thuế.

Khấu hao tài sản cố định được tính theo nguyên tắc: Tài sản cố định tăng trong tháng này sẽ bắt đầu được khấu hao từ tháng sau, trong khi tài sản cố định giảm trong tháng này sẽ ngừng được khấu hao từ tháng sau.

 Tổ chức kế toán khấu hao TSCĐ

Tại công ty, tài sản cố định (TSCĐ) được trích khấu hao theo bộ phận sử dụng Đối với các TSCĐ phục vụ quản lý, giá trị hao mòn sẽ được ghi vào tài khoản 642, trong khi đó, tài sản ở bộ phận sản xuất trực tiếp sẽ được tính vào tài khoản 627 Các bút toán trích khấu hao được thực hiện theo tháng.

Bảng 2.1: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 8/2015

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Toàn doanh nghiệp Nơi sử dụng

NG TSCĐ Số KH TK627

Máy móc thiết bị 179.973.414 2.249.668 1.687.753 561.915 Nhà xưởng 587.273.800 2.446.974 1.450.212 996.762

Căn cứ vào khấu hao phải trích trong tháng 8/2015 kế toán TSCĐ lập phiếu hạch toán:

Biểu 2.22: Phiếu hạch toán số 3

Số: 3 Căn cứ ghi: Bảng trích khấu hao TSCĐ Nội dung ghi: Tính khấu hao TSCĐ tháng 8 năm 2015 Đơn vị tính: Đồng

STT Nơi trích khấu hao Số khấu hao

01 Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 3.137.965

02 Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 1.558.677

Sau khi lập phiếu hạch toán định khoản, vào sổ chi tiếttài khoản 627,

2.3.3.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định

Căn cứ vào phiếu hạch toán kế toán, kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký và ghi vào sổ cái tài khoản vào cuối tháng.

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 627 214 3.137.965

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 642 214 1.558.677

Kèm theo … chứng từ gốc./.

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái:

Mẫu số S02b– DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Từ chứng từ ghi sổ đã lập và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái:

Biểu 2.25: Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ nghiệp vụ khấu hao TSCĐ

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 627 3.137.965

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 642 1.558.677

2.3.4 Kế toán hạch toán sửa chữa TSCĐ

2.3.4.1 Kế toán chi tiết sửa chữa TSCĐ Đặc điểm của TSCĐ là sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Do vậy, để cho TSCĐ hoạt động tốt đảm bảo sản xuất kinh

Công ty luôn chú trọng đến việc bảo dưỡng và sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) để duy trì hiệu suất hoạt động Hàng năm, công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn, bao gồm thời gian, nội dung công việc và phương thức thực hiện nhằm thay thế các bộ phận chi tiết đã bị hao mòn hoặc hư hỏng trong quá trình sử dụng.

Công ty có hai phương thức sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ): tự sửa chữa hoặc thuê đơn vị bên ngoài Thông thường, việc thuê đơn vị sửa chữa được ưu tiên vì công ty chưa đủ năng lực để xử lý các hỏng hóc lớn và phức tạp.

Tháng 8/2015, công ty tiến hành sửa chữa ôtô BKS: 29H-4299 theo phương thức thuê công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8 sửa chữa Trình tự tiến hành như sau:

Giám đốc Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã ủy quyền cho trưởng phòng kỹ thuật ký hợp đồng với Công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8 để tiến hành sửa chữa xe ôtô mang BKS: 29H-4299 Trưởng phòng kỹ thuật đã thực hiện ký kết hợp đồng kinh tế với công ty này.

Biểu 2.26: Hợp đồng sửa chữa xe ô tô Công ty Sửa Chữa số 8

HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA XE ÔTÔ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Á CHÂU

Đánh giá thực trạng công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty

Tài sản cố định của công ty ngày càng tăng qua các năm, dẫn đến nguồn vốn kinh doanh mở rộng và quy mô hoạt động của công ty cũng được nâng cao.

Đầu tư vào TSCĐ cho lĩnh vực vận tải hành khách là hướng đi đúng đắn, đặc biệt khi công ty hoạt động trong ngành vận tải kết hợp du lịch Sự hiện đại của phương tiện vận tải không chỉ đáp ứng nhu cầu của khách hàng mà còn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty.

Việc duy trì và bảo dưỡng phương tiện vận tải cùng máy móc thiết bị là rất quan trọng để đảm bảo sửa chữa kịp thời khi xảy ra hư hỏng, từ đó hỗ trợ hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả nhất.

Hệ thống sổ sách và biểu mẫu được áp dụng theo đúng quy định của Bộ Tài chính Công tác kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty được tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) cần tuân thủ quy trình nghiêm ngặt, nhằm đảm bảo phản ánh chính xác nguyên giá TSCĐ hiện có và mức trích khấu hao phù hợp với quy định của Bộ Tài chính.

Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp số liệu chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo công ty, từ đó giúp đề ra những phương hướng và biện pháp hiệu quả nhằm nâng cao hiệu suất kinh doanh.

TSCĐ hữu hình của công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, với phần lớn vốn được đầu tư vào việc đổi mới và mua sắm trang thiết bị cũng như phương tiện vận tải.

Công ty sở hữu một lượng lớn tài sản cố định (TSCĐ) nhưng không có phần mềm kế toán hỗ trợ, dẫn đến việc theo dõi và tính toán giá trị còn lại, mức khấu hao và nguyên giá hoàn toàn dựa vào phương pháp thủ công Điều này gây bất tiện trong việc quản lý TSCĐ một cách chính xác và làm khó khăn cho công ty khi muốn nâng cấp, cải tạo hoặc thanh lý một TSCĐ hữu hình nào đó.

Tại bộ phận sử dụng chưa tổ chức ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình nên gây khó khăn trong việc quản lý TSCĐ tại bộ phận sử dụng.

Việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) gặp khó khăn do hệ thống thủ tục phức tạp và tốn thời gian, ảnh hưởng đến quá trình hạch toán TSCĐ của công ty.

Theo quy định của Bộ Tài chính, thời gian sử dụng tối thiểu của phương tiện vận tải đường bộ là 6 năm và tối đa là 10 năm Tuy nhiên, với nhu cầu ngày càng cao về chất lượng xe và dịch vụ khách hàng, công ty buộc phải thay đổi phương tiện vận tải, dẫn đến việc thanh lý những phương tiện chưa đủ thời gian khấu hao, điều này vi phạm quy định hiện hành.

- Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán và quản lý TSCĐ

Trong thời đại ngày nay, kế toán đóng vai trò thiết yếu tại mọi doanh nghiệp nhờ vào sự quan trọng của nó Chức năng chính của kế toán là ghi chép và quản lý thông tin tài chính, giúp các doanh nghiệp theo dõi tình hình tài chính và đưa ra quyết định chiến lược.

Chuyên đề thực tập Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Đối với các nhà quản lý, thông tin này là cơ sở để đưa ra những quyết định kinh tế phù hợp, đồng thời cũng hỗ trợ các nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định đầu tư.

Hạch toán và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực.

Cổ phần Vận tải Á Châu đang đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng gia tăng trên thị trường, vì vậy kế toán trở thành công cụ quan trọng để phân tích tình hình tài sản và xác định hướng đầu tư cũng như phương pháp quản lý hiệu quả Để tạo ra sức mạnh nội lực, việc hạch toán và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty cần được hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển hiện tại.

Hóa đơn GTGT mua máy ủi

Ngày 03 tháng 8 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vĩnh Lợi Địa chỉ: Lô 2- KCN Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS thuế:

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Phúc Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS thuế: 0102191522

Số tiền viết bẳng chữ: (Bốn trăm hai mươi chín triệu đồng chẵn)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT mua máy tính, kế toán tiến hành lập phiếu chi, chi tiền để phục vụ cho công việc mua sắm thiết bị:

Phiếu chi

Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: số 21 Cao Bá Quát – Ba Đình - Hà Nội

Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 24/12/014)

Họ tên người nhận tiền: Vũ Văn Phúc Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Nộp lệ phí trước bạ máy ủi

Số tiền: 4.290.000 đồng (Bốn triệu hai trăm chín mươi ngàn đồng chẵn )

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

(Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận

Quyết định về việc tăng TSCĐ (Máy ủi)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CP VẬN TẢI Á CHÂU

"V/v: Tăng tài sản cố định"

- Căn cứ quyết định số: 44/TĐ-QĐ ngày 13/01/2007 về việc thành lập Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu.

- Căn cứ giấy đề nghị thanh toán tiền trang bị văn phòng được giám đốc phê duyệt ngày 03/8/2015.

- Theo đề nghị của ông trưởng phòng kinh doanh công ty.

Quyết định Điều1: Ghi tăng giá trị TSCĐ của công ty vận tải Á Châu tháng

* Nước sản xuất : Đài Loan

* Nguồn vốn : Tự bổ sung. Điều 2 : Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm ghi tăng nguyên giá

TSCĐ được nguồn vốn chủ sở hữu và thực hiện trích khấu hao theo quy định của Nhà nước Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu có trách nhiệm quản lý và sử dụng tài sản này theo chế độ quản lý TSCĐ của Nhà nước Phòng điều phối kinh doanh có nhiệm vụ thi hành quyết định này.

Sau khi hoàn tất việc mua sắm, mọi chi phí thanh toán giữa Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu và Công ty TNHH Vĩnh Lợi đã được thực hiện Kế toán TSCĐ sẽ dựa vào các chứng từ liên quan để ghi vào sổ TSCĐ, thực hiện bút toán tăng TSCĐ.

Khi hàng hóa về đến công ty, hai bên sẽ tiến hành nghiệm thu để đánh giá chất lượng hoạt động của thiết bị, đảm bảo đúng theo thỏa thuận Sau đó, biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) sẽ được lập.

Biên bản bàn giao TSCĐ (máy ủi)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 03/8/2015 Căn cứ theo Thông tư số: 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính về việc bàn giao TSCĐ

Hôm nay ngày 03/8/2015 tại văn phòng Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã tiến hành giao nhận TSCĐ.

Hội đồng chúng tôi gồm có:

I Bên nhận: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

1 Ông: Vũ Bá Tùng Chức vụ: Giám đốc

2 Ông: Bùi Văn Nhân Chức vụ: Kế toán trưởng

3 Ông: Nguyễn Trọng Thắng Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

II Bên giao: Công ty TNHH Vĩnh Lợi Địa chỉ: Lô 2- KCN Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội

1 Ông: Phạm Tuấn Anh Chức vụ: Giám đốc

2 Ông: Lê Minh Đạt Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: (Hồ sơ TSCĐ)

Tổng cộng 390.000.000 Đại diện bên A Đại diện bên B

Kế toán sử dụng các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ để ghi chép vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ, giúp theo dõi từng loại tài sản một cách hiệu quả.

Thẻ TSCĐ bộ máy tính

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 03/8/2015 lập thẻ: Kế toán trưởng Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 88 ngày 03/8/2015

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy ủi

Nước sản xuất: Đài Loan

Bộ phận quản lý: Phòng kinh doanh

Năm đưa vào sử dụng: 2015

Công suất thiết kế…. Đình chỉ sử dụng ngày……tháng ….năm ….lý do….

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

STT Tên, quy cách, dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

Sổ TSCĐ máy ủi

Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21 Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số S21 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm: 2015 Loại tài sản: Máy ủi

Ngày tháng năm ghi sổ

Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Chứng từ Tên, đặc điểm ký hiệu

Tháng năm đưa vào sử dụng

Khấu hao năm Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Số TSCĐ ngày tháng năm tỉ lệ

% mức khấu hao số ngày tháng xxx 03/8/15

2.2.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình

Giảm tài sản cố định (TSCĐ) của công ty có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân như thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển nội bộ Mỗi trường hợp giảm TSCĐ đều cần có quyết định từ Giám đốc công ty Dựa trên quyết định này, các giấy tờ liên quan sẽ được lập theo từng tình huống cụ thể.

- Trường hợp giảm do thanh lý:

Vào ngày 26/8/2015, công ty đã quyết định thanh lý ô tô HyunDai Sau khi Giám đốc công ty đưa ra quyết định bán xe, công ty đã thành lập ban thanh lý nhằm xác định hiện trạng của xe và giá trị tài sản cố định (TSCĐ).

Quyết định giám đốc công ty về việc bán ô tô 29X-6020

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY

- Căn cứ vào quyết định 44/TĐ- QĐ ngày 13/01/2007 về việc thành lập lại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu.

- Căn cứ kế hoạch và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Cho phép thanh lý 01 xe ôtô HyunDai

STT Tên thiết bị Biển ĐK Nguyên giá Khấu hao GT còn lại

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã ghi giảm tài sản cố định ô tô HyunDai 29X-6020 với giá trị 256.700.000 đồng vào ngày 26/8/2015, dẫn đến giảm vốn kinh doanh Trưởng phòng Tài chính kế toán và trưởng phòng kỹ thuật có trách nhiệm thực hiện quyết định này.

Biên bản thanh lý ô tô 29X-6020

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Hôm nay, ngày 26 tháng 8 năm 2015 Căn cứ quyết định số 18 ngày 26 tháng 8 năm 2015 của Giám đốc Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu về việc thanh lý TSCĐ

I Ban thanh lý gồm: Ông: Vũ Bá Tùng Đại diện: Giám đốc - Trưởng Ban Ông: Bùi Văn Nhân Đại diện: Kế toán trưởng - Ủy viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ Đơn vị: Nghìn đồng

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ

Những đánh giá trên về hiện trạng xe là chính xác, đồng ý thanh lý Ủy viên ban thanh lý

Sau khi hoàn tất quá trình thanh lý, phòng kỹ thuật có trách nhiệm chuyển hồ sơ kỹ thuật của tài sản thanh lý đến phòng kế toán, dựa trên các chứng từ liên quan Phòng kỹ thuật cũng phải xóa sổ tài sản cố định (TSCĐ) trên thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ, đồng thời ghi nhận các bút toán liên quan đến nghiệp vụ thanh lý vào chứng từ ghi sổ và sổ cái của các tài khoản.

Phản ánh thu nhập từ thanh lý công ty tiến hành lập hóa đơn GTGT làm

3 liên, liên 2 giao cho người mua Nguyễn Anh Tú:

Hóa đơn GTGT thanh lý ô tô

Vào ngày 26 tháng 8 năm 2015, Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu, có địa chỉ tại số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội, đã thực hiện giao dịch bán hàng Số tài khoản và mã số thuế của công ty là 0102191522.

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Anh Tú Đơn vị: Địa chỉ: Thụy Khuê - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Số tiền viết bẳng chữ: (Mười hai triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn đồng)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu và thu tiền của khách hàng Nguyễn Anh Tú:

Phiếu thu

Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Anh Tú Địa chỉ: Thụy Khuê - Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua ô tô HyunDai 29X-6020

Số tiền: 12.452.000 (Mười hai triệu bốn trăm năm mươi hai nghìn đồng)

Kèm theo … Chứng từ gốc./.

(Ký, ghi rõ họ tên) Người nộp

2.3 Kế toán tổng hợp sản cố định hữu hình

2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng tải sản cố định hữu hình

Mỗi tháng, kế toán sử dụng các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định để lập chứng từ ghi sổ dựa trên sổ kế toán chi tiết Cuối tháng, từ chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cập nhật vào sổ cái.

Chứng từ ghi sổ số 9

Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/012/2014 của Bộ Tài chính)

Kèm theo …chứng từ gốc, gồm: ………

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)

Sổ cái tài sản cố định

Để theo dõi hạch toán tài sản cố định tăng, kế toán cần căn cứ vào chứng từ gốc để ghi chép ban đầu Sau đó, thông tin sẽ được ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ kế toán chi tiết Đối với tài sản mua sắm mới, cần ghi vào các sổ chi tiết như 111, 112, 133, 331, 627, 642, trong khi nếu tăng do xây dựng cơ bản, sẽ ghi vào các sổ chi tiết như 241, 411, 211.

2.3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình

Dựa trên biên bản thanh lý tài sản cố định, hóa đơn giá trị gia tăng và phiếu chi, kế toán sẽ thực hiện việc lập chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.

Hạch toán giảm ô tô thanh lý 214 211 256.700.000

Thu nhập do thanh lý 111 711 11.320.000

Kết chuyển vào lợi nhuận 911 421 11.320.000

Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Sổ cái tài khoản tiền mặt nghiệp vụ giảm TSCĐ

Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt

03/8 Trả tiền mua thiết bị văn phòng 211 16.500.000

Sổ cái tài khoản TSCĐ nghiệp vụ giảm TSCĐ

Số dư ĐK 03/8 Mua mới TSCĐ 112 390.000.000

Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ nghiệp vụ giảm TSCĐ

Số dư ĐK 26/8 Thanh lý ô tô 211 256.700.000

2.3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định

2.3.3.1 Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định

Để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp, cần áp dụng chế độ khấu hao đúng cách nhằm đảm bảo tính toán chính xác chi phí khấu hao vào hoạt động kinh doanh Điều này không chỉ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thay thế và đổi mới thiết bị theo công nghệ tiên tiến mà còn phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế Theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 của Bộ Tài chính, việc trích khấu hao TSCĐ phải thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, và việc khấu hao sẽ được bắt đầu từ ngày đầu tháng tiếp theo Lưu ý rằng những tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn đang được sử dụng trong hoạt động kinh doanh sẽ không được tính vào khấu hao.

Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã tuân thủ đúng thông tư của Bộ Tài chính về việc áp dụng mức khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, sử dụng công thức cụ thể để tính toán.

Số năm dự kiến sử dụng tài sản cố định phải được giới hạn theo quy định của Bộ Tài chính Để xác định thời gian sử dụng này, kế toán cần dựa vào các tiêu chuẩn cụ thể.

Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ trung bình hàng tháng Thời gian sử dụng x 12

- Hiện trạng tài sản cố định

- Mục đích và hiệu quả sử dụng ước tính của tài sản cố định

Công ty xác định thời gian sử dụng dự kiến và giá trị còn lại của tài sản cố định, đồng thời tính toán nguyên giá cho tài sản mới Mỗi năm, kế toán cần lập bảng đăng ký khấu hao tài sản cố định và gửi cho cơ quan thuế.

Khấu hao tài sản cố định được tính toán dựa trên nguyên tắc rằng những tài sản tăng trong tháng này sẽ bắt đầu được khấu hao từ tháng sau, trong khi những tài sản giảm trong tháng này sẽ ngừng khấu hao từ tháng sau.

 Tổ chức kế toán khấu hao TSCĐ

Tại công ty, tài sản cố định (TSCĐ) được trích khấu hao theo bộ phận sử dụng, với chi phí tương ứng được ghi vào tài khoản phù hợp Cụ thể, giá trị hao mòn của TSCĐ phục vụ cho bộ phận quản lý sẽ được tính vào tài khoản 642, trong khi đó, tài sản ở bộ phận sản xuất trực tiếp sẽ được ghi vào tài khoản 627 Các bút toán trích khấu hao được thực hiện theo tháng.

Bảng 2.1: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 8/2015

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Toàn doanh nghiệp Nơi sử dụng

NG TSCĐ Số KH TK627

Máy móc thiết bị 179.973.414 2.249.668 1.687.753 561.915 Nhà xưởng 587.273.800 2.446.974 1.450.212 996.762

Căn cứ vào khấu hao phải trích trong tháng 8/2015 kế toán TSCĐ lập phiếu hạch toán:

Phiếu hạch toán số 3

Số: 3 Căn cứ ghi: Bảng trích khấu hao TSCĐ Nội dung ghi: Tính khấu hao TSCĐ tháng 8 năm 2015 Đơn vị tính: Đồng

STT Nơi trích khấu hao Số khấu hao

01 Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 3.137.965

02 Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 1.558.677

Sau khi lập phiếu hạch toán định khoản, vào sổ chi tiếttài khoản 627,

2.3.3.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định

Dựa trên phiếu hạch toán kế toán, các chứng từ ghi sổ được lập Vào cuối tháng, kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ để thực hiện việc lập sổ đăng ký và cập nhật vào sổ cái tài khoản.

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 627 214 3.137.965

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 642 214 1.558.677

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái:

Từ chứng từ ghi sổ đã lập và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái:

Sổ cái tài khoản hao mòn TSCĐ nghiệp vụ khấu hao TSCĐ

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 627 3.137.965

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 642 1.558.677

2.3.4 Kế toán hạch toán sửa chữa TSCĐ

Kế toán chi tiết sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động hiệu quả của TSCĐ, vốn được sử dụng lâu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Việc quản lý và ghi chép chi tiết các hoạt động sửa chữa không chỉ giúp đảm bảo TSCĐ hoạt động ổn định mà còn góp phần nâng cao hiệu suất sản xuất.

Công ty luôn chú trọng đến việc bảo trì và sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm việc thay thế các bộ phận bị hao mòn và hư hỏng trong quá trình sử dụng Hàng năm, công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn, trong đó xác định rõ thời gian, nội dung công việc và phương thức sửa chữa TSCĐ.

Công ty có hai phương thức sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ): tự sửa chữa hoặc thuê đơn vị bên ngoài Thông thường, việc thuê dịch vụ sửa chữa được áp dụng khi công ty chưa đủ năng lực để khắc phục những hỏng hóc lớn và phức tạp.

Tháng 8/2015, công ty tiến hành sửa chữa ôtô BKS: 29H-4299 theo phương thức thuê công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8 sửa chữa Trình tự tiến hành như sau:

Giám đốc Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu đã ủy quyền cho trưởng phòng kỹ thuật ký hợp đồng với công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8 để thực hiện sửa chữa xe ôtô mang BKS: 29H-4299 Trưởng phòng kỹ thuật đã chính thức ký kết hợp đồng kinh tế với công ty này.

Hợp đồng sửa chữa xe ô tô

HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA XE ÔTÔ

Căn cứ vào Pháp lệnh HĐKT ngày 25/9/1989 của Hội đồng Nhà nước và nhu cầu cũng như khả năng của hai bên, đại diện bên A là Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu.

Theo giấy ủy quyền số: … ngày… tháng năm

- Tài khoản: 1303201031701 NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn VN

- Địa chỉ: số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

- Điện thoại: Đại diện bên B Công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8

- Ông: Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Giám đốc

Theo giấy ủy quyền số: … ngày tháng năm

- Tài khoản: 45987100001 Tại NH Công Thương Hà Nội

- Địa chỉ: Pháp Vân - Hoàng Mai -Hà Nội

Sau khi thảo luận và đạt được sự đồng thuận, hai bên đã ký kết hợp đồng kinh tế với nội dung cụ thể như sau: Bên B sẽ thực hiện việc sửa chữa chiếc xe HYUNDAI cho bên A.

- Biển đăng ký số: 29H - 4299 Họ và tên lái xe: Nguyễn Hữu Anh

- Nội dung sửa chữa: Làm lại cabin và thùng bệ, máy gầm.

Biên bản kiểm nghiệm và dự toán chi tiết hợp đồng đã được đính kèm Tiến độ thực hiện dự án bắt đầu từ ngày 28 tháng 8 năm 2015 đến ngày 20 tháng 9 năm 2015 Bên B có trách nhiệm tự mua đúng chủng loại vật tư phụ tùng thay thế, đảm bảo chất lượng xe sửa chữa theo hợp đồng và phụ lục Trách nhiệm của hai bên cũng được quy định rõ ràng trong hợp đồng.

Chúng tôi tổ chức sửa chữa ô tô với cam kết đảm bảo yêu cầu kỹ thuật và chất lượng dịch vụ, thực hiện đúng tiến độ và đảm bảo an toàn lao động Ngoài ra, chúng tôi cung cấp bảo hành chất lượng vật tư kỹ thuật lên đến 12 tháng.

Cử cán bộ kỹ thuật từ phòng kỹ thuật, đoàn xe và lái xe để theo dõi, giám sát và giải quyết các vấn đề kỹ thuật tại xưởng của bên B Về phương thức thanh toán, có thể thực hiện bằng tiền mặt, séc hoặc ngân phiếu.

Tổng dự toán hợp đồng là: 33.905.685 đồng

Bằng chữ: Ba mươi ba triệu chín trăm linh năm nghìn sáu trăm tám năm đồng chẵn.

- Giá trị trước thuế: 30.823.350 đồng

Khi thực hiện thanh toán kèm hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành, cần ghi rõ nội dung sửa chữa, số xe, tên lái xe và chữ ký của người mua hàng (bao gồm Đoàn xe hoặc lái xe) cùng với người bán hàng (bên nhận sửa chữa).

Chuyên đề thực tập Kế toán Điều 6: Điều khoản khác

- Khi bảo dưỡng sữa chữa xong xe: Hai bên cử cán bộ kỹ thuật lập biên bản nghiệm thu, bàn giao xe tại xưởng.

Bên B sẽ hoàn tất thanh toán trong vòng một tuần sau khi hoàn tất thủ tục thanh lý hợp đồng kinh tế và hóa đơn thanh toán Hợp đồng được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau từ ngày ký Cả hai bên có trách nhiệm thực hiện nghiêm túc nội dung đã thỏa thuận.

Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phát sinh vấn đề về giá cả hoặc chủng loại vật tư, hai bên cần nhanh chóng thảo luận và thống nhất để đảm bảo tiến độ xuất xưởng và chất lượng bảo dưỡng, sửa chữa.

Nguyễn Hồng Anh Nguyễn Văn Hùng

Trước khi tiến hành sửa chữa xe, công ty sẽ thực hiện kiểm nghiệm xe cùng với đơn vị sửa chữa, đồng thời lập biên bản kiểm nghiệm và dự toán chi phí sửa chữa.

Sau khi hoàn tất sửa chữa, công ty tiến hành nghiệm thu tài sản cố định (TSCĐ) đã được sửa chữa và lập biên bản nghiệm thu Khi công việc đã hoàn thành, công ty tiếp tục thực hiện thanh lý hợp đồng.

Hợp đồng thanh lý xe ô tô

Công ty Sửa Chữa số 8 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN HỢP ĐỒNG THANH LÝ

- Căn cứ vào Pháp lệnh HĐKT số 16/2014 ngày 28 tháng 8 năm 2015 và các phụ lục số 1, 2 kèm theo.

- Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu khối lượng, chất lượng các công việc đã hoàn thành sửa chữa xe ngày 20/9/2015.

Hôm nay, ngày 20 tháng 9 năm 2015 Đại diện bên A: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu

- Ông: Nguyễn Hồng Anh Chức vụ:Trưởng phòng KT Theo giấy ủy quyền số: … ngày tháng năm

- Tài khoản:1303201031701 NH Nông Nghiệp Và Phát Triển NN VN

- Địa chỉ: số 62- Kim Đồng - Hoàng Mai - Hà Nội

- Điện thoại: Đại diện bên B: Công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8

- Ông: Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Giám đốc

Theo giấy ủy quyền số: … ngày tháng năm

- Tài khoản: 45987100001 Tại NH Công Thương Hà Nội

- Địa chỉ: Pháp Vân - Hoàng Mai -Hà Nội

Hai bên thống nhất thanh lý HĐKT trên như sau:

Bên B: Đã sửa chữa bảo dưỡng xong chiếc xe: HYUNDAI

Biển số: 29H - 4299 Lái xe là: Nguyễn Hữu Anh

Bên A: Đã nghiệm thu và nhận xe ngày: 20/9/2015

Giá trị thanh lý HĐKT: Giá trị HĐKT: 33.905.685đ

Phần phát sinh (+): 0 Phần giảm (-): 0 Tổng giá trị thanh lý HĐKT là: 33.905.685đ Đã tạm thanh toán là: 0

Số còn lại được thanh toán là:

Bằng chữ: Ba mươi ba triệu chín trăm linh năm ngàn sáu trăm tám lăm đồng Trong đó: Giá trị trước thuế: 30.823.350đ

Thuế GTGT: 3.082.335đ Thời gian: Thanh toán chậm nhất là ngày 28 tháng 9 năm 2015

Thời gian bảo hành: Bảo hành chất lượng vật tư kỹ thuật 12 tháng.

HĐKT số 16/2014 được thanh lý kể từ ngày 20 tháng 9 năm 2015. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Nguyễn Hồng Anh Nguyễn Văn Hùng

Biên bản giao nhận hoàn thành việc sửa chữa ô tô BKS 29H - 4299

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HOÀN THÀNH VIỆC

Căn cứ vào quyết định số ngày … tháng … năm … của Giám đốc công ty, chúng tôi, bao gồm ông Nguyễn Văn Hùng đại diện cho đơn vị sửa chữa và ông Nguyễn Hồng Anh đại diện cho đơn vị sở hữu TSCĐ, đã tiến hành kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ

- Số hiệu TSCĐ, ôtô HUYNDAI, số thẻ TSCĐ

- Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ

- Thời gian sửa chữa từ ngày 28/8 đến 20/9

- Các bộ phận sửa chữa gồm có:

Tên bộ phận sửa chữa

Nội dung mức độ công việc sửa chữa

Hóa đơn GTGT thuê sửa chữa ô tô 29H – 4299

Ngày 20 tháng 9 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Sửa Chữa Ôtô Số 8 Địa chỉ: Pháp Vân - Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS thuế:

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu Địa chỉ: Số 21, Cao Bá Quát, Ba Đình, Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MS thuế: 0102191522

Số lượng Đơn giá (đồng)

1 Trả tiền sửa chữa ôtô 29H - 4299 theo hợp đồng sửa chữa ôtô số 16 ngày

Số tiền viết bẳng chữ: Ba mươi ba triệu chín trăm linh năm nghìn, sáu trăm tám mươi lăm đồng

Sau khi nhận hóa đơn GTGT từ công ty sửa chữa ô tô, kế toán lập phiếu chi và thực hiện thanh toán cho đơn vị sửa chữa số 8 Tiếp theo, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết để dễ dàng theo dõi và kiểm tra.

Chi phí sửa chữa thực tế lớn không thể ghi nhận toàn bộ trong một kỳ kinh doanh, do đó cần phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.

2.3.4.2 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ

Để đảm bảo việc ghi chép kế toán chính xác, chứng từ cần được lập đầy đủ dựa trên hóa đơn GTGT Các thông tin này sẽ được ghi vào chứng từ ghi sổ, từ đó làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái vào cuối tháng.

Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Tập hợp chi phí sửa chữa ô tô 29H - 4299 2413 111 30.823.350

Mẫu số S02a– DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Quyết toán chi phí sửa chữa ô tô 29H - 4299 242 2413 30.823.350

Từ chứng từ ghi sổ đã lập, cuối tháng kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.

Sổ cái tài khoản XDCB dở dang nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ

Mẫu số S02c1– DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Năm 2015 Tên tài khoản: Sửa chữa lớn TSCĐ

Tập hợp chi phí sửa chữa ô tô 29H

Quyết toán chi phí sửa chữa ô tô 29H

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Á CHÂU

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty

Tài sản cố định của công ty tăng trưởng ổn định qua từng năm, dẫn đến nguồn vốn kinh doanh ngày càng gia tăng và mở rộng quy mô hoạt động của công ty.

Đầu tư vào TSCĐ cho lĩnh vực vận tải hành khách là một quyết định đúng đắn, đặc biệt khi công ty hoạt động trong ngành vận tải kết hợp du lịch Việc trang bị phương tiện vận tải hiện đại không chỉ nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty.

Việc duy trì và bảo dưỡng phương tiện vận tải cùng máy móc thiết bị là rất quan trọng, đảm bảo sửa chữa kịp thời khi có hư hỏng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả nhất.

Hệ thống sổ sách và biểu mẫu được áp dụng theo đúng quy định của Bộ Tài chính Công tác kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty được tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu hao TSCĐ cần tuân thủ quy trình nghiêm ngặt, nhằm đảm bảo phản ánh chính xác nguyên giá TSCĐ hiện có và mức trích khấu hao phù hợp với quy định của Bộ Tài chính.

Bộ phận kế toán cung cấp số liệu chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo, giúp đề ra các phương hướng và biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

TSCĐ hữu hình của công ty chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng tài sản, với phần lớn vốn được sử dụng để đầu tư vào việc đổi mới và mua sắm trang thiết bị cũng như phương tiện vận tải.

Công ty đang gặp khó khăn trong việc quản lý tài sản cố định (TSCĐ) do không có phần mềm kế toán hỗ trợ, dẫn đến việc theo dõi và tính toán giá trị còn lại, mức khấu hao và nguyên giá hoàn toàn bằng phương pháp thủ công Điều này không chỉ gây bất tiện mà còn làm cho việc nâng cấp, cải tạo hoặc thanh lý TSCĐ hữu hình trở nên phức tạp hơn.

Tại bộ phận sử dụng chưa tổ chức ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình nên gây khó khăn trong việc quản lý TSCĐ tại bộ phận sử dụng.

Quá trình thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) diễn ra chậm do hệ thống thủ tục phức tạp và tốn nhiều thời gian, điều này ảnh hưởng đến việc hạch toán TSCĐ của công ty.

Theo quy định của Bộ Tài chính, thời gian sử dụng tối thiểu của tài sản cố định hữu hình, đặc biệt là phương tiện vận tải đường bộ, là 6 năm và tối đa là 10 năm Tuy nhiên, với nhu cầu ngày càng cao về chất lượng xe và dịch vụ khách hàng, các công ty buộc phải thường xuyên thay đổi phương tiện vận tải, dẫn đến việc thanh lý những phương tiện chưa đủ thời gian khấu hao, điều này vi phạm quy định hiện hành.

- Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán và quản lý TSCĐ

Trong thời đại hiện nay, kế toán đóng vai trò quan trọng tại mọi doanh nghiệp Chức năng chính của kế toán là ghi chép và quản lý thông tin tài chính, giúp các tổ chức theo dõi hiệu quả hoạt động kinh doanh và đưa ra quyết định đúng đắn.

Chuyên đề thực tập Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Đối với các nhà quản lý, thông tin này là cơ sở để đưa ra những quyết định kinh tế hợp lý, trong khi đối với các nhà đầu tư, nó hỗ trợ trong việc đưa ra các quyết định đầu tư hiệu quả.

Hạch toán và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là yếu tố thiết yếu để đảm bảo hiệu quả và bền vững trong quản lý tài chính.

Cổ phần Vận tải Á Châu đang đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng tăng trên thị trường, do đó, kế toán trở thành công cụ quan trọng giúp công ty phân tích tình hình tài sản Việc hạch toán và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) cần được hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu đầu tư và quản lý hiệu quả, từ đó tạo ra sức mạnh nội lực cho công ty.

3.2 Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty

3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán tài sản cố định hữu hình, công ty cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành của Bộ Tài chính về quản lý tài chính và kế toán, cũng như quy chế sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp.

Công tác lập kế hoạch, khấu hao cần được tính toán chính xác và chặt chẽ hơn tránh việc thu hồi không đủ lượng vốn ban đầu đầu tư.

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Á Châu
Tác giả	Lê Thị Phương Mai
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Thanh Diệp
Trường học	Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	462,66 KB