Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần đầu tư và khoáng sản hợp thành

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP THÀNH

Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty

1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Qua nhiều năm phát triển, công ty đã chuyển mình từ một doanh nghiệp nhỏ thành một cơ sở khang trang với trang thiết bị hiện đại Nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất, công ty đã hiện đại hóa bộ máy kế toán, giúp quản lý tài sản cố định một cách chặt chẽ Điều này không chỉ tối ưu hóa việc sử dụng tài sản mà còn cung cấp thông tin cần thiết để đổi mới và ứng dụng công nghệ vào quy trình sản xuất.

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành, mặc dù không phải là một doanh nghiệp lớn, nhưng hoạt động trên một địa bàn rộng, gây khó khăn trong việc quản lý tài sản cố định Tuy nhiên, yếu tố quyết định hiệu quả sử dụng tài sản cố định không chỉ phụ thuộc vào quy mô công ty mà còn vào việc áp dụng các biện pháp quản lý tài sản cố định hợp lý.

Để quản lý tài sản cố định hiệu quả, việc xác định đúng nguyên giá khi nhập khẩu hoặc xây dựng là bước khởi đầu quan trọng Công ty cần hạch toán chính xác giá trị tài sản cố định và theo dõi chúng qua hồ sơ ghi chép chi tiết về số lượng và giá trị Tài sản cố định không chỉ được quản lý tổng thể mà còn cần theo dõi riêng từng loại và theo địa điểm sử dụng, thậm chí phân bổ cho từng nhóm, đội sản xuất Để nâng cao hiệu suất sản xuất, công ty cũng cần kịp thời tu bổ và sửa chữa các tài sản cố định đã xuất cấp.

Luận văn tốt nghiệp Kinh tế

Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định được tính khấu hao theo tỷ lệ quy định của công ty và đồng thời theo dõi mức hao mòn giá trị còn lại để lập kế hoạch đổi mới Hàng năm, công ty tổ chức kiểm kê vào cuối năm nhằm kiểm tra tài sản cố định và xử lý kịp thời trách nhiệm vật chất, cũng như trách nhiệm đối với hư hỏng và mất mát.

Tính đến thời điểm năm 2015, tài sản cố định của công ty đạt mức trên

5 tỷ đồng về nguyên giá gồm nhiều loại do nhiều nước sản xuất như: Anh, Úc, Pháp… Trong đó thiết bị máy móc chủ yếu là của Việt Nam.

- Năm 2013: Tài sản cố định hữu hình của công ty là: 2.653.651.100đ

- Năm 2014: Taì sản cố định hữu hình của công ty là: 6.354.182.400đ

- Năm 2015: Tài sản cố định hữu hình của công ty là: 6.354.182.400đ.

Công ty đã tăng cường đầu tư vào tài sản cố định, với mức đầu tư năm 2014 gấp 1,99 lần so với năm 2013 Đến năm 2015, công ty tiếp tục đẩy mạnh đầu tư, giúp tài sản cố định tăng 1,23 lần so với năm 2014.

Do đặc điểm của công ty sản xuất, tài sản cố định (TSCĐ) được đầu tư đa dạng để phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp, bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và dụng cụ quản lý TSCĐ có tính chất quan trọng là tồn tại trong nhiều chu kỳ kinh doanh, đặc biệt là TSCĐ hữu hình, góp phần duy trì và phát triển hoạt động sản xuất của công ty.

- Giữ nguyên hình thái hiện vật lúc ban đầu cho đến khi hư hỏng hoàn toàn.

- Trong quá trình tồn tại, TSCĐ bị hao mòn.

Do cấu trúc phức tạp và nhiều bộ phận, tài sản cố định (TSCĐ) thường gặp tình trạng hư hỏng ở từng phần do mức độ hao mòn không đồng đều trong quá trình sử dụng.

1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Tài sản cố định hữu hình tại doanh nghiệp được thể hiện ở bảng 1.1:

Bảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ của công ty năm 2015 Loại tài sản Nguyên giá (đồng) Tỷ lệ (%)

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 940.477.000 17,76

5 Tài sản chờ thanh lý 150.302.1 00 2,85

Công ty chủ yếu tập trung vào tài sản cố định hữu hình, đặc biệt là máy móc thiết bị và phương tiện vận tải Đặc thù của ngành sản xuất thương mại yêu cầu doanh nghiệp không chỉ sản xuất mà còn phải giao hàng kịp thời cho khách hàng Vì vậy, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào máy móc và phương tiện vận tải để đáp ứng nhu cầu sản xuất và giao hàng hiệu quả.

1.1.3 Đặc điểm biến động tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Năm 2014, công ty đã đầu tư hơn 5 tỷ đồng vào tài sản cố định, tăng 1,99 lần so với năm 2013, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tăng cao và thực hiện các hợp đồng thi công cho các đơn vị.

- Máy vận hành dây chuyền

Đến năm 2015, công ty ô tô vận tải đã phát triển mạnh mẽ trong hoạt động kinh doanh, dẫn đến việc đầu tư thêm vào tài sản cố định, giúp tài sản cố định tăng 1,23 lần so với năm 2014.

Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty

1.2.1 Tổ chức quản lý giai đoạn đầu tư, xây dựng Để có thể đánh giá cũng như quản lý được tài sản cố định hữu hình thì phải xác định được nguyên giá của tài sản cố định đó Nguyên giá tài sản cố định là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản đó và đưa tài sản cố định đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng.

Giai đoạn đầu tư và xây dựng quyết định nguyên giá của tài sản cố định hữu hình, vì vậy Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành đã thiết lập cơ chế quản lý chặt chẽ và khoa học trong từng giai đoạn này nhằm đánh giá chính xác và tiết kiệm chi phí sản xuất.

- Ban Giám đốc: cùng với phòng Kế hoạch nghiên cứu quyết định đầu tư, xây dựng TSCĐ.

- Phòng Kế hoạch: có nhiệm vụ sau trong tổ chức quản lý

+ Tham mưu trực tiếp cho giám đốc về các quyết định đầu tư TSCĐ.

+ Lập kế hoạch tổng thể và chi tiết về đầu tư, xây dựng: nguồn vốn, vật tư,…

+ Chủ trì tham mưu trình tự thủ tục đầu tư - xây dựng, đấu thầu - giao thầu.

Xây dựng kế hoạch đầu tư sửa chữa và xây dựng mới cơ sở hạ tầng.

+ Tham mưu công tác quản lý các dự án xây dựng, đầu tư đang triển khai do công ty làm chủ đầu tư.

+ Tham mưu giúp Ban Giám đốc về công tác quản lý thiết bị máy móc và vật tư, TSCĐ.

- Phòng Kỹ thuật: Tư vấn cho giám đốc về nguồn cung ứng vật tư đạt tiêu chuẩn theo từng dự án đầu tư, xây dựng

Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc đầu tư và quản lý tài sản, vật tư, đồng thời tối ưu hóa việc khai thác máy móc và thiết bị của Công ty nhằm đạt hiệu quả cao nhất.

Tổ chức cung ứng vật tư chính và vật tư thi công cho các dự án xây dựng và đầu tư, đồng thời theo dõi, sửa chữa và bảo trì máy móc, thiết bị để đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra bình thường.

Tổng hợp và thực hiện kế hoạch đầu tư máy móc thiết bị, bao gồm tổ chức mời thầu và thực hiện các thủ tục đấu thầu cho các dự án đầu tư thiết bị Đồng thời, tiến hành các thủ tục mua sắm và sửa chữa máy móc thiết bị theo phân cấp quản lý.

Quản lý và điều hành máy móc, thiết bị theo quy định là rất quan trọng Cần xây dựng kế hoạch sửa chữa cho xe máy và thiết bị, đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch này Hướng dẫn và phổ biến quy trình sử dụng máy móc sản xuất cũng là một phần thiết yếu trong việc đảm bảo hiệu quả và an toàn trong quá trình vận hành.

Chủ trì tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty trong việc xử lý sự cố kỹ thuật của các thiết bị Đảm bảo thực hiện công tác đăng kiểm các phương tiện vận tải và thiết bị áp lực theo đúng quy định của pháp luật và nhà nước.

+ Tiếp thu, vận hành các thiết bị công nghệ mới Hướng dẫn, chỉ đạo kỷ thuật sản xuất bằng máy trên các phân xưởng ở nhà máy

+ Xây dựng các loại định mức (vật tư; nhiên liệu; máy; ) trong lĩnh vực chi phí vật tư, thiết bị

- Các phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ sau trong tổ chức quản lý

Lập kế hoạch và tổ chức sản xuất chi tiết theo từng giai đoạn tháng, quý, năm cho các dự án đầu tư và xây dựng Đảm bảo các biện pháp thực hiện phù hợp với chức năng và nhiệm vụ được giao, dựa trên cơ sở vật chất, kỹ thuật và nhân lực do Công ty phê duyệt.

+ Tổ chức thực hiện sản xuất dự án theo kế hoạch, biện pháp và tiến độ sản xuất đã được Công ty phê duyệt.

Công ty giao khoán một số hạng mục chi phí cho từng dự án sản xuất, cho phép phân xưởng chủ động điều hành và tự chịu trách nhiệm về các khoản chi được giao.

Luận văn tốt nghiệp Kinh tế hợp với chế độ tài chính của Nhà nước, các quy chế và hướng dẫn của Công ty.

Chịu trách nhiệm lập hồ sơ nghiệm thu và thanh quyết toán các công việc được giao, đồng thời phối hợp với các phòng chức năng khác trong công ty để hoàn thiện hồ sơ nghiệm thu và thanh quyết toán dự án Thực hiện bảo hành theo quy định của Nhà nước và các quy chế của Công ty.

Xây dựng, áp dụng và duy trì Hệ thống Quản lý tích hợp An toàn, Chất lượng và Môi trường cho Công ty, đồng thời triển khai các hệ thống quản lý khác khi cần thiết.

Các phòng ban trong công ty cần phối hợp chặt chẽ với các bộ phận và phân xưởng để đảm bảo hoàn thành các mục tiêu và kế hoạch đã đề ra Sự hợp tác này là yếu tố then chốt giúp công ty đạt được thành công.

1.2.2 Tổ chức quản lý giai đoạn sử dụng

Sau khi hoàn thành và bàn giao tài sản cố định hữu hình cho các bộ phận sử dụng, Công ty đã triển khai quản lý giai đoạn sử dụng nhằm đảm bảo tài sản hoạt động hiệu quả.

Việc sử dụng tài sản cố định hiệu quả phụ thuộc vào mục đích sử dụng của chúng Do đó, vai trò của người quản lý trong việc bố trí tài sản cố định, đặc biệt là máy móc thiết bị, là rất quan trọng Sự hợp lý hay lãng phí trong việc sử dụng tài sản này sẽ phụ thuộc vào năng lực và quyết định của người lãnh đạo.

Phòng Kỹ thuật đảm nhận nhiệm vụ theo dõi hoạt động của từng tài sản cố định, lập kế hoạch cho việc đại tu và sửa chữa định kỳ Đồng thời, phòng cũng phối hợp với phòng Kế toán để thực hiện kiểm kê tài sản cố định trong công ty một cách thường xuyên.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP THÀNH

Chứng từ và luân chuyển chứng từ tại Công ty

2.1.1 Chứng từ phản ánh biến động tăng, giảm tài sản cố định

Có 2 loại chứng từ chủ yếu được sử dụng tại công ty:

1 Loại chứng từ mệnh lệnh bao gồm:

Hợp đồng mua bán xe ôtô là văn bản pháp lý giữa giám đốc công ty và đơn vị bán hàng, được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản Hợp đồng này là cơ sở để thực hiện thủ tục thanh toán và được lưu trữ tại phòng Kế toán cũng như bộ phận Văn thư của công ty.

Hóa đơn GTGT cho tài sản cố định mua sắm do bên bán phát hành, cần ghi rõ số lượng, đơn giá và thành tiền của tài sản Đây là căn cứ quan trọng để thực hiện thanh toán và ghi tăng tài sản cố định trong công ty Chứng từ này phải được lưu giữ trong hồ sơ tài sản cố định tại phòng Kế toán.

2 Loại chứng từ thực hiện bao gồm:

Biên bản giao nhận tài sản cố định (Mẫu 01-TSCĐ) là tài liệu quan trọng, được sử dụng để xác nhận quá trình giao nhận tài sản cố định sau khi đã mua sắm và đưa vào sử dụng trong công ty.

Là căn cứ để giao nhận tài sản cố định và kế toán ghi sổ tài sản cố định, sổ kế toán liên quan.

Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 02 liên, mỗi bên

(giao, nhận) giữ một bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và lưu tại phòng làm việc.

Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu 02-TSCĐ) là tài liệu xác nhận việc thanh lý tài sản cố định, đồng thời làm căn cứ để ghi giảm tài sản cố định trong sổ kế toán Chứng từ này cần được lưu giữ trong hồ sơ tài sản cố định tại phòng Kế toán.

Biên bản thanh lý tài sản cố định cần được lập bởi Ban thanh lý tài sản cố định, đảm bảo có đầy đủ chữ ký và ghi rõ họ tên của trưởng Ban thanh lý, kế toán trưởng và giám đốc công ty.

Dưới đây là mẫu hợp đồng mua bán xe oto, hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định mà công ty thường hay dùng:

Biểu 2.1: Hơp đồng mua bán xe ô tô

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

VÀ KHOÁNG SẢN HỢP THÀNH

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE Ô T Ô

- Căn cứ bộ Luật Dân sự và Luật Thương mại của Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt

Nam có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006

- Căn cứ vào khả năng, nhu cầu và thoả thuận của hai bên

Hôm nay, ngày 14 tháng 03 năm 2016 tại văn phòng Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương, chúng tôi gồm có:

BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội

Tài khoản: 102010000065238 tại ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam – Chi nhánh Tây

Hà Nội Đại diện : Ông Bùi Xuân Phương Chức vụ: Giám đốc

BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP

THÀNH Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Tài khoản: 102013000019488 tại Ngân hàng TMCP Công thương chi nhánh Hai Bà Trưng Đại diện : Ông Phạm Đình Thuật Chức vụ: Giám đốc

Sau khi đã thoả thuận hai bên đã thống nhất ký kết hợp đồng mua bán với các điều khoản sau: ĐIỀU 1: TÊN HÀNG HOÁ – QUI CÁCH - GIÁ CẢ

Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua 01 Xe Huyndai porter II, đời 2012, màu xanh, máy to, cabin kép với chi tiết giá cả như sau:

STT Tên hàng hoá Số Lượng Đơn giá Thành tiền

Giá thanh toán: Sáu trăm sáu lăm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./

(Giá trên đã bao gồm 10% thuế GTGT). ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

Bên B thanh toán 100% giá trị của xe như tại điều 1 đã nêu trong vong 10 ngày kể từ khi hai bên ký kết hợp đồng này.

Hình thức thanh toán: chuyển khoản. ĐIỀU 3: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM GIAO HÀNG

- Thời gian giao hàng: Bên A giao xe ô tô cho bên B trong khoảng 10 ngày kể từ khi ký kết hợp đồng.

- Địa điểm giao hàng: Tại văn phòng của bên A ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

Giao xe ô tô và xuất hoá đơn GTGT cho bên B cần đảm bảo đúng số lượng, thông số, và đặc tính kỹ thuật của nhà sản xuất, theo các chi tiết đã được nêu tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng.

- Bàn giao toàn bộ giấy tờ hợp pháp để làm thủ tục bán xe.

Bên A đảm bảo rằng chiếc xe này thuộc sở hữu của mình, có nguồn gốc rõ ràng và đầy đủ giấy tờ hợp lệ, không bị cầm cố hay bảo lãnh dưới bất kỳ hình thức nào.

- Bên A không chịu bất cứ trách nhiệm gì liên quan đến chiếc xe trên khi chuyển quyền sử dụng xe cho bên B.

- Cử cán bộ trực tiếp xem xét kiểm tra xe.

- Thanh toán cho bên B theo đúng điều 2 của Hợp đồng này.

- Không nhận hàng khi bên A giao không đúng nội dung tại điều 1 và điều 3 của hợp đồng này

- Chịu trách nhiệm nộp các khoản thuế và lệ phí theo quy định của nhà nước để sang tên chiếc xe trên. ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản trong hợp đồng Mọi thay đổi hoặc bổ sung trong quá trình thực hiện sẽ được thống nhất bằng văn bản Trong trường hợp xảy ra tranh chấp mà không đạt được thỏa thuận chung, các bên sẽ giải quyết tại Toà Án Kinh Tế, và phán quyết của Toà sẽ là quyết định cuối cùng, bắt buộc các bên phải thi hành.

Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý tương đương Đại diện bên A và đại diện bên B cùng xác nhận nội dung này.

Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0026435

XP/16P 0026435 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản: 102010000065238 tại NH TMCP Hàng Hải Việt Nam – CN Tây Hà Nội Điện thoại: MST

Họ tên người mua: Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP THÀNH Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: CK MST

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 605.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 60.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 665.500.000

Viết bằng chữ: Sáu trăm sáu lăm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên, đóng dấu)

Biểu 2.3: Biên bản giao nhận TSCĐ

CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2016

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 05/HĐKT ký ngày 14/03/2016 giữa Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành cùng Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương, các bên đã thống nhất các điều khoản hợp tác nhằm phát triển và nâng cao hiệu quả trong lĩnh vực khoáng sản và thiết bị vận tải.

BÊN BÁN (BÊN A): CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VẬN TẢI XUÂN PHƯƠNG Địa chỉ: Số 1111 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội

Tài khoản: 102010000065238 tại NH TMCP Hàng Hải Việt Nam – CN Tây Hà Nội Đại diện : Ông Bùi Xuân Phương Chức vụ: Giám đốc

BÊN MUA (BÊN B) : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP

THÀNH Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Tài khoản: 102013000019488 tại Ngân hàng TMCP Công thương chi nhánh Hai Bà Trưng Đại diện: Ông Phạm Đình Thuật Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất các nội dung sau:

1 Bên A giao và Bên B nhân 01 xe ô tô Huyndai porter II

Nhẫn hiệu: Huyndai porter II Số khung: 2110615A427703, số máy: 11291331674823

3 Giấy tờ kèm theo: 01 Hóa GTGT số: 0026435 ngày 15/03/2016 do Công ty TNHH Thiết bị vận tải Xuân Phương phát hành và cung toàn bộ phụ tùng kèm theo:

Dụng cụ, phụ tùng kèm theo

Stt Tên,nhãn hiệu,quy cách ĐVT Số Lượng Thành tiền

Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

2.1.2 Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định

Chứng từ kế toán bao gồm bảng tính khấu hao và bảng phân bổ khấu hao do phòng Kế toán lập Những chứng từ này phản ánh số khấu hao tài sản cố định cần trích và phân bổ cho các đối tượng sử dụng tài sản cố định hàng tháng, như bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp và sản xuất.

Cuối tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng tính khấu hao và tình hình sử dụng thực tế của doanh nghiệp để phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm.

Dưới đây là mẫu chứng từ bảng tính khấu hao tài sản cố định mà công ty thường hay dùng:

Biểu 2.4: Bảng tính khấu hao tài sản cố định

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

STT Tên tài sản Số hiệu

Số ngày khấu hao trong tháng 03

Giá trị khấu hào trong tháng 03

Khấu hao luỹ kế đến ngày 31/03/2016

Giá trị còn lại ngày 31/03/2016

1 Máy lọc nước tinh khiết QL002 37.978.760 31 516.057 18.951.768 19.026.992

2 Máy in màu Canon HP 3300 QL003 35.562.652 6 86.459 17.781.326 17.781.326

3 Máy phô tô Toshiba DC 1560 QL004 33.908.182 31 686.253 19.812.813 14.095.369

II Phương tiện vận tải 1.321.322.000 114.740.571 864.801.800 456.520.200

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.1.3 Chứng từ phản ánh tình hình sửa chữa tài sản cố định

Chứng từ phản ánh tình hình sửa chữa tài sản cố định bao gồm các chứng từ sau:

Phiếu yêu cầu sửa chữa là tài liệu mà những người sử dụng tài sản cố định trong công ty gửi đến Ban giám đốc khi cần sửa chữa Sau khi Ban giám đốc phê duyệt, công ty sẽ cử người phụ trách tài sản cố định để thực hiện việc sửa chữa.

Hợp đồng sửa chữa là thỏa thuận giữa công ty và đơn vị sửa chữa, trong đó nêu rõ tài sản cố định cần sửa chữa và hình thức thanh toán.

Biên bản giao nhận là tài liệu quan trọng được lập giữa công ty và đơn vị sửa chữa, nhằm xác định rõ hiện trạng của tài sản cố định trước khi tiến hành sửa chữa.

Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty

2.2.1 Kế toán chi tiết tại bộ phận sử dụng

Hiện tại, tại công ty, các bộ phận sử dụng tài sản cố định bao gồm bộ phận sản xuất và bộ phận quản lý doanh nghiệp Các bộ phận này chỉ có trách nhiệm theo dõi tình trạng hoạt động của tài sản cố định mà không mở sổ chi tiết Khi phát sinh vấn đề liên quan đến tài sản cố định, họ sẽ thông báo cho phòng Kế toán để tiến hành xử lý.

2.2.2 Kế toán chi tiết tại Phòng Kế toán

Tài sản cố định của công ty được quản lý chặt chẽ qua các số liệu như nguyên giá, tỷ lệ khấu hao và năm sử dụng Phòng Kế toán thực hiện việc trích khấu hao và sử dụng thẻ tài sản cố định cùng sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình để hạch toán chi tiết.

Thẻ tài sản cố định (Mẫu số S21-DN) là công cụ quan trọng để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của đơn vị, ghi nhận tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm.

Thẻ tài sản cố định được lập bởi kế toán của đơn vị cho từng tài sản cố định, dựa trên các căn cứ như biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, bảng phân bổ khấu hao và các tài liệu kỹ thuật liên quan.

Thẻ tài sản cố định bao gồm bốn phần chính:

Trong phần ghi chép các chỉ tiêu chung về tài sản cố định, cần bao gồm các thông tin quan trọng như tên tài sản, mã ký hiệu, quy cách, số hiệu, năm sản xuất, nước sản xuất, bộ phận quản lý sử dụng, và năm bắt đầu sử dụng.

- Phần ghi các chỉ tiêu nguyên giá tài sản cố định ngay khi hình thành, qua các thời kỳ và giá trị hao mòn đã trích qua các năm

- Phần ghi số phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo tài sản cố định

- Phần ghi giảm tài sản cố định.

Thẻ tài sản cố định được bảo quản tại phòng kế toán trong suốt thời gian sử dụng Để tổng hợp và phân loại tài sản cố định theo từng loại và nhóm, kế toán sử dụng sổ tài sản cố định.

Sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình (Mẫu số S06-DN) là công cụ quan trọng mà kế toán sử dụng để ghi chép và theo dõi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố định hữu hình, giúp phân biệt rõ ràng với tài sản cố định vô hình.

Sổ chi tiết tài khoản sửa chữa lớn tài sản cố định (Mẫu số S06-DN) là công cụ quan trọng giúp kế toán theo dõi và ghi chép các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc sửa chữa lớn tài sản cố định Việc sử dụng mẫu sổ này đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả và minh bạch trong quá trình sửa chữa tài sản.

Căn cứ để ghi hai sổ chi tiết trên là các hóa đơn GTGT, phiếu chi,…

Dưới đây là mẫu sổ thẻ tài sản cố định và sổ chi tiết tài khoản tài sản cố định hữu hình mà công ty thường hay dùng:

Biểu 2.6: Thẻ tài sản cố định Đơn vị: Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 150/BBBG ngày 15 tháng 03 năm

2016 giữa Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành và Công ty TNHH

Thiết bị vận tải Xuân Phương

- Tên tài sản cố định : Ô tô Huyndai porter II Số hiệu: 3817

- Nước Sản xuất: Hàn Quốc Năm đưa vào sử dụng: 2016

- Năm SX: 2009 Thời gian sử dụng dự tính: 5 năm Đơn vị tính: đồng việt nam

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn

Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn

Mua ô tô Huyndai porter II sử dụng ở nhà máy

DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO

STT Tên,nhãn hiệu,quy cách ĐVT Số lượng Thành tiền

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 211 Đơn vị : : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình

Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016

Số dư nợ đầu kỳ 5.230.952.766

07/03 68 Giá trị còn lại của máy in màu

Giá trị khấu hao của máy in màu

09/03 69 Giá trị còn lại của máy tính Dell

Giá trị khấu hao của máy tính Dell

15/03 150 Mua môt xe ô tô Huyndai porter II 112 665.500.000

Chi phí chay thử của xe Huyndai porter II 111 2.000.000

17/03 151 Mua máy cắt bê tông Toky 112 30.810.000

23/03 152 Mua máy đào bánh xích Komatsu 112 500.000.000

Số dư nợ cuối kỳ 6.354.182.400

( Ký, ghi rõ họ tên)

( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu)

Biểu 2.8: Sổ chi tiết sửa chữa lớn TSCĐ Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 2413 – XDCB dở dang: Sửa chữa lớn TSCĐ

Số phát sinh Ngày, tháng Số CT Nợ Có

Số dư nơ đầu kỳ 0

28/03 61532 Sửa chữa xe ô tô Lacetti 111 10.400.000

Số dư nợ cuối kỳ 10.400.000

Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty

Theo chế độ kế toán hiện hành tài sản cố định được theo dõi trên các tài khoản chủ yếu sau:

TK 211-Tài sản cố định hữu hình và được chia thành 6 tài khoản cấp 2:

- TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

- TK 2113: Máy móc, thiết bị

- TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn

- TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý

- TK 2118: Tài sản cố định khác

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, xây dựng.

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do: nhượng bán, thanh lý, mất mát.

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có ở công ty.

2.3.2 Kế toán tổng hợp tình hình biến động tăng tài sản cố định hữu hình

Và trình tự ghi sổ kế toán tăng tài sản cố định tại Công ty CP ĐT và

Khoáng sản Hợp Thành được thể hiện ở sơ đồ 2.1 (trang bên).

Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình được thực hiện qua các chứng từ sau:

- Hợp đồng mua bán xe ô tô

- Hóa đơn GTGT do bên bán cung cấp

- Biên bản giao nhận TSCĐ

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán tăng TSCĐ tại Công ty

Công ty mua một ô tô Huyndai porter II giá mua chưa thuế là

605.000.000đ thuế GTGT 10% là: 60.500.000đ, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí lắp đặt chạy thử là 2.000.000đ đã trả bằng tiền mặt, thời gian dự kiến là 10 năm.

Sau khi hợp đồng giữa hai bên được ký kết và chính thức có hiệu lực, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng và biên bản bàn giao tài sản cố định để thực hiện bút toán tăng tài sản cố định.

Biên bản giao nhận tài sản cố định và hóa đơn GTGT là cơ sở để kế toán lập thẻ tài sản cố định và sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình Dựa vào các chứng từ này, kế toán sẽ ghi sổ Nhật ký chung.

Chứng từ gốc: Hợp đồng kinh tế Biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ

Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ TSCĐ

Sổ cái TK 211,214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Biểu 2.9: Sổ nhật ký chung Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Từ ngày 01/03/2016 cho đến hết ngày 31/03/2016 Đơn vị tính: VNĐ

07/03 68 Thanh lý máy in màu Canon

09/03 69 Nhượng bán máy tính chủ

15/03 150 Mua môt xe ô tô Huyndai porter II

17/03 151 Mua máy cắt bê tông Toky

23/03 152 Mua máy đào bánh xích

28/03 65132 Sửa chữa xe ô tô Lacetti

2.3.3 Kế toán tổng hợp tình hình biến động giảm tài sản cố định hữu hình

Theo chuẩn mực kế toán số 03, tài sản cố định hữu hình sẽ được ghi giảm khi thanh lý hoặc nhượng bán Lãi hoặc lỗ từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hữu hình được xác định bằng chênh lệch giữa thu nhập và chi phí thanh lý, cộng với giá trị còn lại của tài sản Số lãi, lỗ này sẽ được ghi nhận là khoản thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ.

Để hạch toán giảm tài sản cố định hữu hình, kế toán cần sử dụng nhiều chứng từ như hóa đơn bán tài sản cố định, phiếu chi cho việc thanh lý hoặc nhượng bán, biên bản bàn giao tài sản cố định khi chuyển đến đơn vị khác, và biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định.

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành sử dụng biên bản thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) và các chứng từ kế toán khác như phiếu thu để ghi nhận việc giảm tài sản cố định.

+) Biên bản thanh lý tài sản cố định:

Khi tài sản cố định hư hỏng hoặc xuống cấp không còn khả năng sử dụng, công ty cần tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán Để ghi giảm tài sản cố định trên sổ kế toán, việc lập biên bản thanh lý tài sản cố định là cần thiết.

+) Nhượng bán tài sản cố định:

Khi tiến hành nhượng bán tài sản cố định, kế toán cần lập hóa đơn bán tài sản cố định Đồng thời, khi thực hiện bàn giao, phải lập biên bản bàn giao tài sản cố định Cuối cùng, trong quá trình kiểm kê, cần lập báo cáo kiểm kê tài sản cố định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.

Sau khi Giám đốc ra quyết định thanh lý tài sản cố định vào ngày 02/03/2016 và xác định được đối tác mua, kế toán tiến hành lập các hồ sơ cần thiết để thực hiện quá trình thanh lý tài sản.

Biểu 2.7: Quyết định thanh lý tài sản cố định

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT

NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN

V/v “ Thanh lý tài sản cố định”

- Căn cứ vào quyền hạn và nghĩa vụ của Giám đốc;

- Căn cứ vào tính năng, tình trạng kỹ thuật của máy móc thiết bị;

- Căn cứ vào đề nghị của Phòng Hành chính của công ty

GIÁM ĐỐC CÔNG TY QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thanh lý máy in màu Canon HP 3300

- Nước sản xuất: Nhật Bản

Vào ngày 14/06/2011, quyết định được ban hành giao cho phòng tổ chức hành chính và phòng kế toán thực hiện các thủ tục thanh lý máy in Các phòng ban có liên quan có trách nhiệm thi hành quyết định này.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.8: Biên bản thanh lý tài sản cố định Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ quyết định số: 191 ngày 2 tháng 03 năm 2016 của ban giám đốc Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành về việc thanh lý tài sản cố định

I Ban thanh lý tài sản cố định gồm:

- Ông : Đào Huy Hùng Chức vụ: Giám đốc làm trưởng ban

- Ông: Phạm Ngọc Quang Chức vụ: Kế toán trưởng làm uỷ viên

- Bà: Bùi Thu Hiền Chức vụ: Kế toán tài sản cố định làm uỷ viên

II Tiến hành thanh lý tài sản cố định

- Tên tài sản cố định: Máy in màu Canon 3300

- Số hiệu tài sản cố định: QL003

- Nước sản xuất: Nhật Bản

- Năm đưa vào sử dụng: 14/06/2011

- Nguyên Giá tài sản cố định: 35.562.652 đ

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 17.781.326 đ

- Giá trị còn lại của tài sản cố định: 17.781.326 đ

III Kết luận của ban thanh lý: Máy in Canon HP 3300 do bị hỏng nặng.

IV Kết quả thanh lý

- Chi phí thanh lý tài sản cố định: 120.000đ

- Đã ghi giảm thẻ tài sản cố định ngày 7 tháng 03 năm 2016

Để thực hiện thanh lý tài sản, kế toán cần thu thập các chứng từ liên quan như phiếu thu và hóa đơn GTGT Căn cứ vào quyết định số 191 của ban giám đốc về việc thanh lý, kế toán sẽ lập phiếu thu tiền và hóa đơn GTGT cho người mua tài sản.

Biểu 2.9: Phiếu thu tiền mặt số 50 Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Xuân Cường Địa chỉ : Số 8 Mai Hắc Đế - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Lý do nộp: Mua máy in màu Canon HP 3300 thanh lý

Viết bằng chữ: Bốn triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn./.

Kèm theo 1 chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Kết thúc quá trình thanh lý phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ có liên quan ghi các bút toán.

- Ghi giá trị còn lại tài sản cố định

- Phản ánh số thu về thanh lý:

Biểu 2.10: Quyết định nhượng bán tài sản cố định

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN

V/v “ Nhượng bán máy chủ Dell K53E”

- Căn cứ vào quyền hạn và nghĩa vụ của Giám đốc;

- Căn cứ vào tính năng, tình trạng kỹ thuật của máy móc thiết bị;

- Căn cứ vào đề nghị của phòng hành chính của công ty

GIÁM ĐỐC CÔNG TY QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thanh lý Máy tính chủ Dell K53E

- Tên TSCĐ: Máy tính Dell K53E

Máy tính chủ Dell K53E sẽ được nhượng bán, với trách nhiệm thực hiện các thủ tục giao cho phòng tổ chức hành chính và phòng kế toán Các phòng ban có liên quan sẽ chịu trách nhiệm thi hành quyết định này Sản phẩm được sản xuất tại Mỹ.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.11: Biên bản nhượng bán tài sản cố định Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ quyết định số:192 ngày 9 tháng 03 năm 2016 của Ban giám đốc

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành về việc thanh lý tài sản cố định

I Ban thanh lý tài sản cố định gồm:

- Ông : Đào Huy Hùng Chức vụ: Giám đốc làm trưởng ban

- Ông: Phạm Ngọc Quang Chức vụ: Kế toán trưởng làm uỷ viên

- Bà: Bùi Thu Hiền Chức vụ: Kế toán tài sản cố định làm uỷ viên

II Tiến hành nhượng bán tài sản cố định

- Tên tài sản cố định: Máy tính Dell K53E

- Số hiệu tài sản cố định: QL001

- Năm đưa vào sử dụng: 08/07/2010

- Nguyên Giá tài sản cố định: 30.744.760đ

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 27.524.415 đ

- Giá trị còn lại của tài sản cố định: 3.220.345 đ

III Kết luận của ban thanh lý: Máy đã hỏng.

IV Kết quả thanh lý

- Viết bằng chữ: Một triệu, chín trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./

- Đã ghi giảm thẻ tài sản cố định ngày 9 tháng 03 năm 2016

Chứng từ liên quan đến nhượng bán bao gồm phiếu thu và hóa đơn GTGT Kế toán sẽ dựa vào quyết định số 192 của Ban giám đốc về việc thanh lý để lập phiếu thu tiền và hóa đơn GTGT cho bên nhận chuyển nhượng.

Biểu 2.12: Phiếu thu tiền mặt số 51 Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

- Họ và tên người nộp tiền: Mai Văn Hùng

- Địa chỉ : Số 26 phố Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội

- Lý do nộp: Mua thanh lý máy đồng bộ Dell K53E

- Viết bằng chữ: Một triệu, chín trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./.

- Kèm theo 1 chứng từ gốc

Kết thúc quá trình nhượng bán phòng kế toán dựa trên cơ sở các chứng từ có liên quan ghi các bút toán.

- Ghi giá trị còn lại TSCĐ:

- Phản ánh số thu về thanh lý:

Căn cứ số liệu thể hiện trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái tài khoản

211 Mục đích sổ cái tài khoản 211 để theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định.

Sổ cái tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình có mẫu sổ như sau:

Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 211 Đơn vị : Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành Địa chỉ: Số 57, phố Trần Quốc Toản, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình

Số phát sinh Ngày, tháng

Số dư nợ đầu kỳ 5.230.592.766

07/03 68 Giá trị còn lại của máy in màu

Giá trị khấu hao của máy in màu

Giá trị khấu hao của máy tính Dell

15/03 150 Mua môt xe ô tô Huyndai porter II 112 605.000.000

Chi phí chay thử của xe Huyndai porter II 111 2.000.000

Số dư nợ cuối kỳ 6.354.182.400

2.3.4 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành áp dụng cách tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

Thời điểm tính khấu hao tài sản cố định sau một ngày kể từ ngày giao nhận tài sản cố định.

Thời gian kết thúc khấu hao tài sản cố định để thanh lý nhượng bán:

Trước một ngày kể từ ngày giao nhận tài sản.

Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành áp dụng luỹ kế từ đầu năm.

Hoặc = NGTSCĐ hh x tỷ lệ khấu hao

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình được xác định dựa trên từng trường hợp cụ thể, bao gồm thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm Các yếu tố này căn cứ vào quy định của Bộ Tài chính và tuổi thọ kỹ thuật của tài sản cố định.

TB tháng này Mức trích KH

Số KH tăng trong tháng -

Số KH giảm trong tháng

Số KH tăng trong tháng của 3 tài sản mới mua:

- Ô tô Huyndai porter II (Hàn Quốc) có nguyên giá: 607.000.000đ, thời gian sử dụng là 5 năm.

- Mức trích khấu hao cho Ô tô Huyndai porter II (Hàn Quốc):

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KHOÁNG SẢN HỢP THÀNH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

Công ty và phương hướng hoàn thiện

3.1.1 Về tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Tài sản cố định trong doanh nghiệp đang được sử dụng không đồng đều và chưa phát huy hết công suất, dẫn đến hiệu quả sử dụng chưa cao Nhiều tài sản cố định không được sử dụng trong sản xuất trong thời gian dài đã bị hao mòn và lạc hậu, không tạo ra sản phẩm Đặc biệt, một số tài sản cố định đã hết khấu hao và lạc hậu về công nghệ nhưng công ty vẫn chưa có biện pháp xử lý cụ thể.

3.1.2 Về công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Định kỳ Công ty chưa tổ chức đánh giá lại tài sản cố định , do đó giá trị còn lại của tài sản cố định ở cuối mỗi niên độ kế toán chưa chính xác Mặt khác công ty chưa kiểm tra theo dõi tài sản cố định ở từng bộ phận sử dụng nên nhiều tài sản đã hỏng hoặc đã bán nhưng vẫn nằm trong danh sách tài sản của doanh nghiệp Do đó chưa phản ánh kịp thời mọi sự biến động của từng tài sản cố định ở nơi sử dụng, dẫn tới công tác quản lý chưa cao.

Công ty phân loại tài sản cố định dựa trên đặc trưng kỹ thuật, giúp xác định cấu trúc tài sản trong từng bộ phận Phương pháp này không chỉ khoa học và hợp lý mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định.

Hạch toán chi tiết tài sản cố định yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban Công tác hạch toán này được thực hiện trên máy vi tính, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài sản.

Luận văn tốt nghiệp Kinh tế phân tích điểm hoạt động kinh tế của Công ty, trong đó công ty theo dõi chi tiết từng tài sản bao gồm mã số, tên tài sản, số hiệu tài sản, năm sản xuất và nước sản xuất của tài sản.

Theo dõi chi tiết nguyên giá tài sản cố định, số khấu hao và giá trị còn lại.

Công ty đang xây dựng bảng báo cáo tổng hợp về tình hình tăng giảm tài sản cố định, điều này hỗ trợ kế toán trong việc kiểm tra và đối chiếu giữa sổ chi tiết và bảng tổng hợp một cách hiệu quả.

+ Hạch toán khấu hao tài sản cố định của Công ty được phản ánh và theo dõi chặt chẽ trên bảng tính khấu hao tài sản cố định

Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty

CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành

3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình

Nhìn chung công tác kế toán tại Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp

Công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty đang gặp một số hạn chế Do đó, tôi xin trình bày một số ý kiến nhỏ nhằm góp phần khắc phục những vấn đề này, nâng cao hiệu quả trong việc hạch toán tài sản cố định.

Việc sử dụng và bảo quản tài sản cố định cần được quản lý và giám sát chặt chẽ, thông qua cơ cấu giao máy giao người rõ ràng Quy định trách nhiệm cụ thể và áp dụng biện pháp vật chất như thưởng phạt sẽ góp phần nâng cao trách nhiệm của người sử dụng đối với máy móc thiết bị.

Lập kế hoạch mua sắm tài sản một cách khoa học và hợp lý, dựa trên việc xác định nhu cầu thực tế của công việc thi công các công trình Đảm bảo thực hiện đúng quy chế quản lý đầu tư và xây dựng từ giai đoạn chuẩn bị lập dự án đầu tư cho đến khi hoàn tất thẩm định dự án.

Để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định có giá trị lớn, cần thực hiện phân tích đánh giá định kỳ và theo dõi chi tiết tình trạng sử dụng máy móc Kế toán cần giao nhiệm vụ cho đơn vị sử dụng trong việc tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu suất, từ đó cân nhắc giữa việc đầu tư mua sắm hay thuê tài sản, lựa chọn phương án tiết kiệm chi phí nhất.

Luận văn tốt nghiệp Kinh tế kiệm được chi phí mà hiệu quả sử dụng lại cao, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh

3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tài sản cố định hữu hình

- Về việc phản ánh nguồn vốn khấu hao: chưa được Công ty quan tâm bởi

Công ty không mở sổ ngoài bảng để quản lý và theo dõi Nguồn vốn khấu hao.

Công ty nên thiết lập sổ ngoài bảng để theo dõi nguồn vốn khấu hao trên tài khoản 009 Tài khoản này phản ánh sự hình thành, tăng giảm và việc sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản trong doanh nghiệp.

- Khi trích khấu hao tài sản cố định hoặc thu hồi vốn khấu hao đã điều chuyển thì ghi đơn Nợ TK 009

- Khi đầu tư, đổi mới, hoặc điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác thì nghi đơn Có TK 009

- Thời điểm trích khấu hao: Lên bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng sau khi phát sinh tài sản cố định

- Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao nhanh để thu hồi vốn tái đầu tư.

Để đảm bảo tính ổn định của giá thành sản xuất, doanh nghiệp cần thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) hoặc phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào các kỳ kế toán trong năm tài chính.

Giá trị tài sản cố định (TSCĐ) của công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn, dẫn đến chi phí duy tu sửa chữa lớn hàng năm cũng rất cao Tuy nhiên, công ty không áp dụng phương pháp kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn vào giá thành sản xuất (TK 335(2)) hay phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào nhiều kỳ kế toán (TK 242) Thay vào đó, công ty ghi nhận chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất ngay khi công việc sửa chữa hoàn thành trong tháng phát sinh.

Luận văn tốt nghiệp Kinh tế đó Do vậy làm cho giá thành SX không ổn định Công ty nên xem xét chọn 1 trong 2 phương pháp kế toán sau:

Nếu Công ty sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn

TSCĐ vào chi phí SXKD thì sử dụng TK 335 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trong năm kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn ghi:

Có TK 335 Khi TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành đưa vào sử dụng kế toán ghi:

Cuối niên độ kế toán, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ được tất toán Nếu tổng chi phí sửa chữa lớn thực tế vượt quá số đã trích trước, cần tiến hành trích thêm vào chi phí.

Có TK 335 Nếu tổng số chi phí thực tế nhỏ hơn tổng số đã trích trước thì khoản chênh lệch thừa phải hoàn nhập để giảm chi phí:

Nếu Công ty sử dụng phương pháp phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD thì sử dụng TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn

Khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kế toán căn cứ vào hồ sơ sửa chữa lớn ghi:

Có TK 241(3) Hàng tháng kế toán tính và phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ ghi:

- Công ty nên hoàn chỉnh cài đặt lại phần mềm kế toán nhằm giúp cho công tác kế toán công ty kịp thời và chính xác hơn.

Yêu cầu chính trong kế toán là sự chính xác và kịp thời Hiện nay, nhiều doanh nghiệp đã áp dụng phần mềm kế toán, giúp giảm bớt thao tác thủ công, tăng năng suất làm việc và cung cấp thông tin nhanh chóng hơn Đối với công ty có số lượng tài sản cố định lớn, việc sử dụng kế toán thủ công gây khó khăn trong quản lý sổ sách Mặc dù công ty đã cài đặt phần mềm kế toán, nhưng chỉ áp dụng chủ yếu cho kế toán kho hàng, trong khi các phần hành khác chưa được hoàn thiện Để hỗ trợ sự phát triển của công ty, cần đầu tư thêm vào việc cài đặt hoàn chỉnh phần mềm kế toán, từ đó nâng cao năng lực đội ngũ kế toán và cải thiện công tác quản lý.

3.2.3 Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán tài sản cố định hữu hình và hoàn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình

Tại Công ty CP ĐT và Khoáng sản Hợp Thành sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình như vậy là tương đối đầy đủ rõ ràng.

Chứng từ liên quan đến tài sản cố định hữu hình được tổ chức một cách hợp lý, giúp cho việc hạch toán và lưu trữ trở nên dễ dàng hơn Do đó, công ty tiếp tục duy trì sổ kế toán chi tiết cho tài sản cố định hữu hình cùng với các chứng từ hiện hành.

3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình

Mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ hữu hình theo đúng quy định của Nhà

Nước theo Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

Sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các sổ riêng biệt cho từng đơn vị sử dụng Kế toán thực hiện việc theo dõi TSCĐ một cách có hệ thống, phân loại theo từng loại tài sản và đơn vị sử dụng Những sổ này ghi nhận các biến động về nguyên giá và giá trị hao mòn cho đến khi TSCĐ được giảm.

Kế toán chi tiết tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng và phức tạp trong công tác kế toán Để đảm bảo tính chính xác, cần thiết lập đầy đủ các loại sổ sách và thẻ TSCĐ, đồng thời theo dõi chi tiết từng nội dung cụ thể liên quan đến TSCĐ.

Để đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài sản cố định, công ty cần lập bảng chi tiết tài sản cố định từ thẻ và sổ kế toán Việc này giúp kiểm tra và đối chiếu số liệu với sổ cái, đồng thời dễ dàng phát hiện sai sót và điều chỉnh sổ theo quy định tài chính hiện hành.

Cơ sở lập bảng chi tiết TSCĐ là sổ chi tiết các TK, chứng từ kế toán.

Biểu 3.1: Bảng chi tiết TSCĐ

T Loại TSCĐ Dư đầu qúy Phát sinh trong qúy Dư cuối qúy

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Nhà cửa vật kiến trúc

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Khoáng Sản Hợp Thành
Tác giả	Nguyễn Thị Huyền
Người hướng dẫn	GS.TS Nguyễn Văn Công
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Thực Tập Chuyên Ngành
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	536,46 KB