Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần nhiệt điện ninh bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Giáo viên hướng dẫn Ths Nguyễn Hữu Đồng Họ tên sinh viên Trần Thị Thu Hiền Lớp KT2 MSSV HC090382 Hà Nội, 2011 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay, cạnh tranh doanh nghiệp luôn diễn gay gắt Muốn đứng vững thị trường, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, không ngừng đổi hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý hạch tốn kế tốn nhằm thích nghi với xu chung xã hội, tiến kịp với công đổi cơng nghiệp hố đại hố đất nước, góp phần tạo cải vật chất cho xã hội, hạ giá thành sản phẩm, thúc đẩy kinh tế phát triển Muốn làm thế, doanh nghiệp cần tích cực đầu tư xây dựng phát triển sở hạ tầng, đầu tư mua sắm TSCĐ thiết bị cho dây chuyền sản xuất làm tiền đề cho kinh tế phát triển Đối với doanh nghiệp, việc hạch toán quản lý TSCĐ vừa thể quy mơ sản xuất, vừa thể trình độ hạch tốn khoa học hợp lý xác với quy định nhà nước ban hành Qua trình thực tập, hướng dẫn tận tình thầy cô giáo, với quan tâm ban lãnh đạo cơng ty, phịng tài vụ cơng ty em tìm hiểu viết chuyên đề thực tập Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lí tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình Phần 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình Phần 3: Hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình Trong trình thực tập hồn thiện chun đề, khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy, giáo tồn thể SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân phịng kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Nhiệt Điện Ninh Bình để chuyên đề em tốt có ý nghĩa thiết thực cơng tác kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH .1 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 1.2.1 Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình 1.2.2 Tình hình giảm tài sản cố định hữu hình 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 11 2.1 Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình .11 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 11 2.1.2 Quy trình ghi sổ .20 2.2 Thực trạng kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình .22 2.2.1 Thực trạng kế toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình 22 2.2.2 Thực trạng kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 33 2.2.3 Thực trạng kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 40 SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 44 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình phương hướng hoàn thiện 44 3.2 Các giải pháp hồn thiện Kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 47 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 48 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .49 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .50 KẾT LUẬN .52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ HH : Tài sản cố định hữu hình DN: Doanh nghiệp MSSV: Mã số sinh viên GVHD: Giáo viên hướng dẫn SH: Số hiệu NTGS: Ngày tháng ghi sổ SL: Số lượng TK: Tài khoản CP: Cổ phần 10.CCDC: Công cụ, dụng cụ SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ Biên giao nhận tài sản cố định 14 Quyết định Tổng giám đốc công ty 15 Giấy đề nghị lý 16 Biên xác nhận tình trạng thiết bị .17 Đề nghị lý 17 Biên lý tài sản .18 Hóa đơn (GTGT) 23 Sổ chi tiết TK 211 25 Trích mẫu: Sổ Nhật ký chi tiền .30 Trích mẫu: Sổ Nhật ký mua hàng 31 Trích mẫu: Sổ Nhật ký chung .32 Sổ .33 Bảng tổng hợp trích khấu hao tài sản cố định .38 KHTSCĐ dùng sản xuất điện 38 Sổ TK 214 39 Bảng tổng hợp toán kinh phí sửa chữa lớn 42 SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 1.1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình đơn vị trực thuộc Tập Đoàn Điện Lực Việt Nam tài sản cố định đơn vị mang đặc điểm công dụng đặc thù cho ngành điện Bao gồm tài sản cố định công tác sản xuất điện Động nước, tuốc bin … Hiện nguyên giá TSCĐ công ty 411.279.332.944 đồng Trong năm gần đây, chức nhiệm vụ sản xuất cơng ty mở rộng địi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, công ty đội, đơn vị sản xuất trực thuộc quan tâm đến quản lý sử dụng TSCĐ cách hợp lý, thực việc ghi chép, theo dõi sổ sách sử dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Cơng việc khấu hao TSCĐ tính tốn xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi tái đầu tư TSCĐ Thực tế TSCĐ công ty chủ yếu tài sản thuộc quyền kiểm sốt Tập đồn Điện lực Việt Nam Do đó, trách nhiệm nhà quản lý cơng ty lại địi hỏi cao hơn, phải để sử dụng tài sản cố định cách có hiệu quả, xây dựng cơng ty ngày vững mạnh, đáp ứng đủ nhu cầu điện cho tỉnh đưa lên mạng lưới điện quốc gia, tự khẳng định đứng vững kinh tế SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Đáp ứng địi hỏi đó, cơng ty có đầu tư thêm vào máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất năm thể số liệu nguyên giá tài sản cố định sau: (Số liệu lấy phịng tài - kế tốn) Năm 2007: 394.582.566.215 đ Năm 2009: 402.562.956.586 đ Năm 2009: 411.279.332.944 đ Trong thời gian sử dụng, tài sản cố định giao cho phận cụ thể quản lý mặt số lượng chất lượng tài sản nên tránh tượng mát Ngồi ra, đơn vị cịn quan tâm đến công tác quản lý tài sản cố định mặt sổ sách, cơng tác trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, theo tỉ lệ quy định Nhà nước, theo dõi, xây dựng mức hao mịn giá trị cịn lại thực tế để có kế hoạch đổi Ngồi vào cuối năm cơng ty tổ chức kiểm kê tài sản cố định để đối chiếu sổ sách thực tế, qua đề xuất phương hướng xử lý tài sản hư hỏng, thiếu hụt có kế hoạch đầu tư, mua sắm cho năm Cũng nói trên, tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình có đặc thù riêng ngành điện Hàng năm, Ban Giám đốc Cơng ty ln có kế hoạch thay mới, sửa chữa nâng cấp TSCĐ cho phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh mà Tập Đoàn Điện lực Việt Nam đề 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2.1 Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình chủ yếu TSCĐ hữu hình Các TSCĐ hữu hình chủ yếu dùng sản xuất kinh doanh SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bao gồm : _ Nhà cửa, vật kiến trúc: Là nhà dùng để bố trí phân xưởng phận sản xuất, nhà dùng làm kho tàng (kho than ), ngơi nhà dùng làm phịng nghiên cứu thí nghiệm , ống khói có móng riêng, tháp nước độc lập, hệ thống ống dẫn nước, bể chứa, hàng rào _ Máy móc thiết bị: Động nước, tuốc bin, máy phản ứng nguyên tử, động đốt trong, động điện, máy phát điện, thiết bị điện, máy biến áp động lực, máy biến đổi, thiết bị lực Máy, tổ hợp máy, thiết bị khí cụ riêng lẻ thiết bị lị cao, máy tiện ren, mơ tơ điện, máy cán nguội, lị mác _ Phương tiện vận tải: - Phương tiện vận tải đường sắt: Đầu máy nước, đầu máy diesel - Phương tiện vận tải xe hơi: ô tô tải kể xăm lốp dự trữ phụ tùng dụng cụ kèm theo - Phương tiện vận tải sản xuất: Xe goòng, xe tời, xe rùa điện - Mạng điện bao gồm: Các đường dây hạ cao thế, mạng điện tiếp xúc dùng cho phương tiện chạy điện, mạng điện thoại, mạng điện báo - Ống dẫn bao gồm ống chuyển chất lỏng chất khí nước, nước, đốt, dầu mỏ _ Thiết bị quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý DN máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, máy hút bụi Theo cách phân loại TSCĐ Công ty bao gồm loại sau: SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng GVHD: