Khái niệm TSCĐHH và đặc điểm TSCĐHH
Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận không thể thiếu trong doanh nghiệp, nó thường là những tài sản có giá trị lớn và được dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 03) và Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì:
Tài sản cố định hữu hình: Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.
Nguyên giá: Là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được
TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khấu hao: Là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của
TSCĐ hữu hình trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó.
Giá trị phải khấu hao : Là nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi trên báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó.
Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy được tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, được tính bằng:
- Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ hữu hình, hoặc:
- Số lượng sản phẩm, hoặc các đơn vị tính tương tự mà doanh nghiệp dự tính thu được từ việc sử dụng tài sản.
Giá trị thanh lý: Là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, sau khi trừ (-) chi phí thanh lý ước tính.
Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản có thể được trao đổi giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá.
Giá trị còn lại: Là nguyên giá của TSCĐ hữu hình sau khi trừ (-) số khấu hao luỹ kế của tài sản đó.
Giá trị có thể thu hồi: Là giá trị ước tính thu được trong tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm cả giá trị thanh lý của chúng. Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc ghi chép và lập báo cáo tài chính về TSCĐHH, Bộ Tài chính đã ban hành Chuẩn mực kế toán TSCĐHH (VAS 03) trên cơ sở nghiên cứu các chuẩn mực kế toán quốc tế Theo quy định của Chuẩn mực kế toán về TSCĐHH thì tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐHH phải đảm bảo thỏa mãn bốn điều kiện sau:
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;
- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm;
- Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên.
Về ghi nhận nguyên giá: Nguyên giá TSCDDHH phải xác định cho từng trường hợp như: mua sắm, tự xây dựng hoặc tự chế, thuê tài chính, …
Về giá trị khấu hao: Giá trị phải khấu hao của TSCĐ hữu hình được phân bổ một cách có hệ thống trong thời gian sử dụng hữu ích của chúng Phương pháp khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản đem lại cho doanh nghiệp Số khấu hao của từng kỳ được hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, trừ khi chúng được tính vào giá trị của các tài sản khác Các phương pháp khấu hao là:
Khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp số dư giảm dần và khấu hao theo số lượng sản phẩm.( Khấu hao theo công suất lao động )
Về mặt trình bày báo cáo tài chính: trong báo cáo tài chính doanh nghiệp cần phải trình bày theo từng loại TSCĐHH và có đầy đủ các thông tin như:
- Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐHH
- Phương pháp khấu hao và thời gian sử dụng hữu ích hoặc tỷ lệ khấu hao của từng loại TSCĐHH
- Nguyên giá, giá trị khấu hao lũy kế, giá trị còn lại đầu năm và cuối năm của TSCĐHH
- Và các quy định khác về phần TSCĐHH trong bản thuyết minh Báo cáo tài chính
Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là một bộ phận của TSCĐ nếu phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện TSCĐHH là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH.
Tuy có nhiều chủng loại, tính chất đặc điểm khác nhau nhưng khi tham gia vào hoạt động xây lắp TSCĐHH đều có những đặc điểm chung sau:
- TSCĐHH là những tư liệu lao động có thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh Do vậy cần có vốn đầu tư ban đầu lớn và thời gian thu hồi vốn dài.
- Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh cho đến khi bị hư hỏng, TSCĐHH vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu nhưng từng bộ phận, chi tiết bị hao mòn dần và hư hỏng Năng lực hoạt động của TSCĐHH bị giảm dần trong quá trình sử dụng.
- TSCĐHH bị hao mòn dần trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, giá trị của TSCĐHH sẽ được dịch chuyển dần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ mà đơn vị sản xuất ra hoặc vào chi phí sản xuất, kinh doanh của đơn vị thông qua việc tính khấu hao.
Những đặc điểm trên của TSCĐHH có ảnh hưởng rất lớn đến việc tổ chức hạch toán TSCĐ từ khâu tính giá tới khâu kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
Vai trò của TSCĐHH trong doanh nghiệp Xây lắp
Để tạo ra sản phẩm 3 yếu tố đầu vào không thể thiếu trong quá trình sản xuất đó là: "Tư liệu lao động + Đối tượng lao động + Lao động sống"
TSCĐ hữu hình luôn đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nó là bộ phận cấu thành quan trọng của tư liệu lao động.Phản ánh bộ mặt bề ngoài về năng lực sản xuất của doanh nghiệp.
Yêu cầu quản lý TSCĐHH trong doanh nghiệp xây lắp
Tài sản cố định có giá trị lớn và kết cấu phức tạp do vậy quản lý TSCĐ phải theo những nguyên tắc nhất định.
- Về mặt hiện vật : không chỉ là giữ nguyên hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu của TSCĐ mà phải duy trì năng lực sản xuất của nó.Có nghĩa là trong quá trình sản xuất doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ không mất mát, sử dụng đúng cách, quy chế bảo dưỡng tránh làm hư hỏng TSCĐ trước thời hạn sử dụng.
- Về mặt giá trị : phải quản lý tình hình hao mòn việc trích và phân bổ khấu hao một cách khoa học, hợp lý để thu hồi vốn đầu tư, phục vụ việc tái đầu tư, xác định giá trị còn lại của TSCĐ một cách chính xác giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình TSCĐ kịp thời đổi mới trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài ra việc quản lý tài sản cố định hữu hình cần phải tuân theo một số yêu cầu sau:
Phải quản lý TSCĐHH như là một yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh góp phần tạo ra năng lực sản xuất của đơn vị
Quản lý TSCĐHH như là một bộ phận vốn cơ bản đầu tư dài hạn của doanh nghiệp với tính chất chu chuyển chậm, độ rủi ro lớn
Phải quản lý phần giá trị TSCĐ đã sử dụng trên góc độ chi phí liên quan tới TSCĐ đang khái thác cho chi phí sản xuất kinh doanh.
Kế toán biến động TSCĐHH trong doanh nghiệp Xây lắp
Thủ tục quy trình kế toán biến động TSCĐHH
1.4.1.1 Chứng từ kế toán TSCĐ hữu hình
Trong quá trình hạch toán kế toán TSCĐHH Công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
1.4.1.2 Tài khoản kế toán TSCĐ hữu hình
Theo chế độ hiện hành, kế toán TSCĐHH được theo dõi trên tài khoản 211
“TSCĐ hữu hình” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm của toàn bộ TSCĐHH của doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ: phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐHH theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng, cấp phát…).
Bên Có: phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐHH theo nguyên giá (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển…).
Dư Nợ: nguyên giá TSCĐHH hiện có của doanh nghiệp.
Tài khoản 211 được chi tiết thành tài khoản cấp 2 để theo dõi tình hình biến động của từng loại TSCĐHH như sau:
- TK 2111 “Nhà cửa, vật kiến trúc”
- TK 2112 “Máy móc, thiết bị”
- TK 2113 “Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn”
- TK 2114 “Thiết bị, dụng cụ quản lý”
- TK 2118 “TSCĐ hữu hình khác”
Ngoài tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình”, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định”, tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”, tài khoản 1381 “Tài sản thừa chờ xử lý”…
1.2.2 Kế toán tình hình tăng tài sản cố định hữu hình tại các doanh nghiệp Xây lắp
TSCĐHH của doanh nghiệp xây lắp tăng do rất nhiều nguyên nhân như được cấp vốn, mua sắm, xây dựng…(sơ đồ 1.1)
TSCĐHH được cấp (cấp vốn bằng TSCĐHH) được điều chuyển từ đơn vị khác hoặc được biếu tặng ghi:
Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh
Mua TSCĐHH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi tăng nguyên giá
Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH
Nợ TK 1332: VAT được khấu trừ
Có TK 331, 111, 112: giá thanh toán
- Kết chuyển nguồn vốn đầu tư bằng nguồn vốn chủ sở hữu
+ Nếu đầu tư bằng quĩ đầu tư phát triển, nguồn vốn xây dựng cơ bản
Nợ TK 414: quĩ đầu tư phát triển
Nợ TK 441: nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh + Nếu đầu tư bằng Quỹ phúc lợi , kinh phí sự nghiệp Ghi bút toán :
Nợ TK 3532 : quĩ phúc lợi
Có TK 3533 : TSCĐ hình thành từ quĩ phúc lợi và
Nợ TK 161 : Chi sự nghiệp
Có TK 466 : Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Mua TSCĐHH cần thời gian lắp đặt trước khi đưa vào sử dụng:
Bút toán1: giá trị tài sản mua
Nợ TK 2411: chi phí thực tế
Nợ TK1332: VAT được khấu trừ
Có TK 111, 112…: giá trị tài sản
- Bút toán 2: chi phí lắp đặt (nếu có)
- Bút toán 3: hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng
Có TK 2411 + Kết chuyển nguồn vốn
Nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác bằng TSCĐHH: căn cứ giá trị tài sản được các bên tham gia liên doanh đánh giá và các chi phí khác (nếu có), kế toán tính toán nguyên giá của TSCĐHH và ghi sổ:
Nợ TK 211: nguyên giá TSCĐHH
Có TK 411: giá trị vốn góp
Nhận lại TSCĐHH trước đây đã góp vốn liên doanh với đơn vị khác: căn cứ vào giá trị TSCĐHH do hai bên liên doanh đánh giá khi trao trả để ghi tăng TSCĐHH và ghi giảm giá trị góp vốn liên doanh.
Nợ TK 211: nguyên giá (theo giá trị hợp lý thanh toán)
Có TK 222: vốn góp liên doanh
TSCĐHH thừa phát hiện trong kiểm kê
- Nếu TSCĐHH thừa do nguyên nhân chưa ghi sổ, kế toán phải xác định nguyên nhân thừa Nếu xác định được thì tuỳ từng trường hợp để ghi sổ.
Sơ đồ 1.1: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ
Nhà nước cấp hoặc nhận vốn góp bằng TSCĐ
Giá mua và phí tổn của TSCĐ không qua lắp đặt
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ
TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân
Nhận TSCĐ thuê tài chính
Nhận quà biếu, quà tặng, viện trợ không hoàn lại bằng TSCĐ
Chi phí xd, lắp đặt, triển khai TSCĐ hình thành qua XD, lắp đặt, triển khai
Thuế GTGT nằm trong nợ gốc
- Nếu không xác định được nguyên nhân, kế toán ước tính giá trị hao mòn, nguyên giá sau đó ghi vào tài sản thừa chờ xử lý số liệu.
Có TK 2141: giá trị hao mòn
Có TK 3381: giá trị còn lại
Khi có quyết định của Nhà nước hoặc của cơ quan có thẩm quyền về đánh giá tài sản và phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại vào sổ kế toán ghi:
Có TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản (số chênh lệch tăng nguyên giá)
Kế toán tình hình giảm tài sản cố định hữu hình tại các doanh nghiệp Xây lắp
TSCĐHH của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như: nhượng bán, thanh lý, đem góp vốn liên doanh…Tuỳ theo từng trường hợp cụ thể kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách cho phù hợp (sơ đồ 1.2)
TSCĐHH nhượng bán thường là những TSCĐHH không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả Khi nhượng bán TSCĐHH phải làm đầy đủ các thủ tục Căn cứ vào tình hình cụ thể, kế toán phản ánh các bút toán sau:
- Bút toán 1: ghi giảm TSCĐHH (xoá sổ)
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn luỹ kế
Nợ TK 811: giá trị còn lại
- Bút toán 2: chi phí nhượng bán
Nợ TK 811: tập hợp chi phí nhượng bán
Nợ TK 133: VAT đầu vào (nếu có)
- Bút toán 3: thu về nhượng bán
Nợ TK 111, 112 , 131: tổng giá thanh toán
Có TK 711: doanh thu nhượng bán
Có TK 3331: VAT phải nộp
TSCĐHH thanh lý là những TSCĐHH hư hỏng, không thể tiếp tục sử dụng được, lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được
- Trường hợp TSCĐHH thanh lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: + Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH
Nợ TK 214: phần giá trị hao mòn
Nợ TK 811: giá trị còn lại
Có TK 211: nguyên giá + Bút toán 2: số thu hồi về thanh lý
Nợ TK 111, 112: thu hồi bằng tiền
Nợ TK 152: thu hồi bằng vật liệu nhập kho
Nợ TK 131, 138: phải thu ở người mua
Có TK 3331: VAT phải nộp
Có TK 711: thu nhập về thanh lý + Bút toán 3: tập hợp chi phí thanh lý
Nợ TK 811: chi phí thanh lý
Nợ TK 133: VAT đầu vào
- Trường hợp thanh lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi:
Nợ TK 3533: giá trị còn lại
Nợ TK 214: giá trị hao mòn luỹ kế
Mang TSCĐHH đi góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư vào công ty con
Những tài sản gửi đi góp vốn liên doanh với đơn vị khác không còn thuộc quyền quản lý và sử dụng của đơn vị Giá trị vốn góp được xác định bởi giá trị thoả thuận giữa doanh nghiệp và đối tác hoặc giá trị do hội đồng định giá TSCĐHH Khi đó phát sinh chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị còn lại (nguyên giá) của
Nợ TK 222, 221, 223, 228: giá trị vốn góp
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn
Nợ TK 811: chênh lệch giảm
Có TK 211: nguyên giá TSCĐHH
Có TK 711: chênh lệch do đánh giá tăng
Chuyển TSCĐHH thành công cụ dụng cụ.
Những TSCĐHH có nguyên giá dưới 10.000.000đồng không đủ tiêu chuẩn là TSCĐHH, theo qui định phải chuyển sang theo dõi, quản lý và hạch toán như công cụ dụng cụ đang dùng, ghi:
- Nếu giá trị còn lại của TSCĐHH nhỏ, kế toán tính hết một lần vào chi phí kinh doanh căn cứ vào bộ phận sử dụng TSCĐHH
Nợ TK 627, 641, 642: giá trị còn lại
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn
- Nếu TSCĐHH còn mới, chưa sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 1531: nếu nhập kho
Nợ TK 1421, 242: nếu đem sử dụng
Có TK211: nguyên giá TSCĐHH
TSCĐHH thiếu phát hiện trong kiểm kê:
Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐHH và kết luận của hội đồng kiểm kê để hạch toán chính xác lập thời theo từng nguyên nhân cụ thể:
- Trường hợp chờ quyết định xử lý
Nợ TK 2141: hao mòn TSCĐHH
Nợ TK 1381: tài sản thiếu chờ xử lý ( giá trị còn lại )
- Trường hợp có quyết định xử lý ngay
Nợ TK 214: giá trị hao mòn
Nợ TK 1381: giá trị thiếu chờ xử lý
Nợ TK 411: ghi giảm vốn
Đem TSCĐHH đi cầm cố:
Nợ TK 144: ký cược, ký quỹ
Sơ dồ 1.2: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ
Giảm do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Hao mòn Hao mòn Đánh giá giảm TSCĐ
TSCĐHH giảm theo nguyên giá
Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐHH trong doanh nghiệp Xây lắp 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH 17 2.1 Tổng quan về công ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
Lịch sử hình thành và phát triển công ty
2.1.1.1 Thông tin chung về công ty cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh:
+ Tên, địa chỉ và trụ sở cty
Tên tiếng Việt: " CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH ”
Tên tiếng Anh: " QUANG NINH INVESTMENT GROUP JOINT STOCK COMPANY "
Tên giao dịch: " TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH "
Tên viết tắt: " QUANG NINH INVESTMENT GROUP " – QIG
Địa chỉ: Km5 - Đường Nguyễn Văn Cừ - phường Hồng Hà, thành phố Hạ Long, tỉnh QuảngNinh
Email : qiggroup@qiggroup.com.vn
Tài khoản nội tệ : 73010276G tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Quảng Ninh
+ Vốn điều lệ của công ty
Vốn điều lệ của Công ty là 30.000.000.000 VND (Ba mươi tỷ đồng Việt
Tổng số Vốn điều lệ của Công ty được chia thành 3.000.000 (Ba triệu) cổ phần với mệnh giá là 10.000 (mười nghìn) đồng/cổ phần.
+ Ngành nghề kinh doanh của công ty
Đầu tư xây dựng, kinh doanh, khai thác các dự án;
San lấp mặt bằng hạ tầng kỹ thuật, khu đô thị, công trình công cộng, khu công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp;
Tư vấn lập các dự án, quy hoạch đô thị, thiết kế kiến trúc công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, dân dụng;
Kinh doanh bất động sản;
Sản xuất, kinh doanh vật tư, thiết bị, vật liệu xây dựng
2.1.1.2 Lịch sử hình thành của công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
Công ty cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh (QIG) với thời gian trên 30 năm xây dựng và phát triển trên địa bàn thành phố Hạ Long, Quảng Ninh đơn vị đã trải qua những thời điểm phát triển cả về số lượng và chất lượng
Năm 1999 thực hiện quyết định của UBND tỉnh Quảng Ninh sáp nhập 3 doanh nghiệp chuyên ngành xây lắp để thành lập Công ty đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà Quảng Ninh , là doanh nghiệp loại 1 đầu tiên của ngành xây dựng Quảng Ninh
Tháng 2/2005 hoàn thiện công tác cổ phần hóa với tên gọi là Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà Quảng Ninh( trong vốn điều lệ không có phần vốn đại diện sở hữu của Nhà nước); sau một thời gian xây dựng và phát triển toàn diện trên mọi phương diện và hình thành Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh.
2.1.1.3.Sự phát triển của công ty và một số thành tựu đạt được
Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh với 18 công ty thành viên và liên kết, công ty mẹ với vốn điều lệ trên 100 tỷ đồng Tập đoàn đã thực hiện kinh doanh đa ngành nghề trên nhiều lĩnh vực: đầu tư dự án các khu đô thị, khu công nghiệp, kinh doanh bất động sản và phát triển nhà ở; thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp.
Căn cứ vào kết quả SXKD, những thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua xây dựng doanh nghiệp giỏi và xây dựng doanh nghiệp ngày càng phát triển Trong những năm gần đây Tập đoàn được Nhà nước, chính phủ và UBND tỉnh, các Bộ, ngành trung ương tặng nhiều phần thưởng cao quý:
Huân chương lao động hạng nhì
Cờ thi đua của Chính Phủ tặng đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua
5 năm liên tục được nhận bằng khen của UBND tỉnh Quảng ninh về DN giỏi
Bằng khen của Bộ xây dựng
Bằng khen của Bộ văn hóa thể thao và du lịch
Bằng khen của Chủ tịch Phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam
Bằng khen của BCH công đoàn xây dựng Việt Nam
Siêu cúp thương hiệu mạnh và phát triển bền vững
Danh hiệu Bạch Thái Bưởi doanh nhân đất Việt thế kỷ XXI
Cúp vàng văn hóa doanh nghiệp
Cúp vàng Doanh nhân thành đạt Đảng bộ Công ty trong nhiều năm liên tục là Đảng bộ trong sạch vững mạnh và trong sạch vững mạnh tiêu biểu của Đảng bộ Thành phố Hạ Long.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh:
Chức năng nhiệm vụ chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư Quảng Ninh (QIG) là đầu tư xây dựng,khai thác thiết kế dự án các khu đô thị và kinh doanh bất động sản
Mục tiêu của QIG là phấn đấu phát triển không ngừng, từng bước trở thành một Tập đoàn đầu tư và kinh doanh bất động sản mang thương hiệu Việt lớn nhất tại Quảng Ninh và có tầm cỡ quốc gia Chiến lược của QIG là hướng tới đầu tư xây dựng hạ tầng, các khu đô thị mới và thị trường BĐS cao cấp nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển và hội nhập quốc tế của Việt Nam
Sản phẩm, dịch vụ kinh doanh
- Thi công xây lắp công trình dân dụng và công nghiệp, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thi, san lấp mặt bằng, thi công các công trình thuỷ lợi, công trình thuỷ điện, kể cả đường ô tô kết cấu bê tông hoặc nhựa đường.
- Thi công trang trí nội, ngoại thất các công trình.
- Kinh doanh bất động sản, quản lý kinh doanh, đầu tư phát triển và tư vấn môi giới nhà đất
- Nhập khẩu thiết bị cần thiết phục vụ các dự án đầu tư
- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà
- Tư vấn, lập dự án đầu tư xây dựng, hồ sơ dự thầu
- Tư vấn thiết kế, giám sát chất lượng xây dựng công trình
Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:
Giai đoạn đấu thầu công trình
Giai đoạn trúng thầu công trình
- Thương thảo với chủ đầu tư
Giai đoạn thi công công trình
Giai đoạn nghiệm thu công trình
- Bàn giao toàn bộ công trình
Giai đoạn thanh lý hợp đồng
- Sau giai đoạn bảo hành
- Nhận đủ giá trị công trình
Sơ đồ 2.1 : QUY TRÌNH THI CÔNG CÔNG TRÌNH DỰ ÁN
Giai đoạn đấu thầu công trình
Giai đoạn dự thầu: chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới Công ty, Công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán Căn cứ vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác Công ty phải làm các thủ tục sau:
+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công.
+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu.
+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng.
+ Cam kết cung ứng tín dụng.
Giai đoạn trúng thầu công trình
Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà Công ty đã trúng.
+ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng.
+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết.
+ Thực hiện bảo lãnh - thực hiện hợp đồng của Ngân hàng.
+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định.
Giai đoạn thi công công trình
+ Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận.
+ Bàn giao và nhận tim mốc mặt bằng.
+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập
Giai đoạn nghiệm thu công trình
+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì vậy Công ty và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn Công ty cùng chủ đầu tư xác định giá trị công trình đã hoàn thành và ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã ký trong hợp đồng Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành, từng giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.
+Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành theo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, Công ty sẽ thực hiện các thủ tục sau:
- Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt.
- Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình cho Công ty, giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình (hoặc thông qua Ngân hàng bảo lãnh cho Công ty).
Giai đoạn thanh lý hợp đồng.
Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đã thoả thuận giữa hai bên Lúc này Công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và hai bên là chủ đầu tư và Công ty ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đã ký theo quy định của pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và Công ty tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty ( Sơ đồ 2.2 )
2.1.3.2 Phân cấp quản lý doanh nghiệp
Với cơ cấu quản lý và tổ chức hiện đại theo quy định của nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà, sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tinh gọn chuyên nghiệp và hiệu quả,cơ cấu tổ chức bộ máy gồm có các bộ phận:
+ Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết là cơ quan cao nhất quyết định của công ty, như vậy đại hội đồng cổ đông bắt buộc phải thông qua định hướng của công ty bầu, miễn, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát, có quyền quyết định sửa đổi điều lệ của công ty Thông qua bản báo cáo tài chính hàng năm, xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị gây thiệt hại cho công ty, tổ chức công ty.
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trong liên quan đến phương hướng mục tiêu của công ty, có quyền kiểm tra giám sát việc thực hiện các Nghị quyết của Hội đồng ban quản trị, của Giám đốc điều hành công ty.
+ Ban kiểm soát :gồm ba thành viên hoạt động và độc lập theo quyền hạn của mình tại điều lệ của công ty và chịu trách nhiệm trước Đại hội cổ đông về việc kiểm tra giám sát việc hoạt động của Hội đồng quản trị và Giám đốc điều hành công ty.+ Tổng Giám đốc: Ông Nguyễn Hoàng Dương (Kỹ sư xây dựng ; Cử nhânLuật ; Cử nhân chính trị ) Là Tổng Giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và bãi nhiệm Tổng giám đốc có nhiệm vụ :
-Tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của Hội đồng Quản trị, kế hoạch kinh doanh.
-Kiểm nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý nội bộ Công ty theo đúng điều lệ, nghị quyết Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng Quản trị.
-Bổ nhiệm và bãi nhiệm các chức danh quản lý của Công ty: các Phó Giám đốc, Trưởng và phó phòng sau khi đã được Hội đồng Quản trị phê duyệt.
-Ký các văn bản, hợp đồng, chứng từ theo sư phân cấp của Điều lệ Công ty. -Báo cáo trước Hội đồng Quản trị tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của Công ty trước Hội đồng quản trị.
+ Phó Tổng giám đốc phụ trách tài chính: Ông Trần Văn Lợi (Thạc sĩ kế toán) Là người giúp việc cho giám đốc điều hành công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm khi có đề nghị của Giám đốc, là người quản lý các phòng, ban liên quan Được giám đốc phân công phụ trách về mặt tài chính.
+ Phó Tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật: Ông Nguyễn Ngọc Tuấn (kỹ sư xây dựng , kỹ sư quản trị kinh doanh ) là người giúp giám đốc điều hành và quản lý trong việc sản xuất kinh doanh của công ty cân đối nhiệm vụ kế hoạch sản xuất để giao cho các phân đội hàng ngày, tuần, tháng đẩy nhanh tiến độ thi công sản xuất và nâng cao năng lực công ty đồng thời cũng quản lý tất cả các phòng còn lại.
Sơ đồ 2.2 :MÔ HÌNH BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY ĐẠI HỘI ĐỒNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (phụ trách tài chính)
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (phụ trách kĩ thuật)
Phòng tài chính kế toán
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế hoạch - kỹ thuật
Phòng quản lý dự án
Các phân xưởng - tổ - đội sản xuất, kinh doanh; công ty thành viên, liên kết
+ Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành chỉ đạo công tác kế toán thống kê, đồng thời kiểm tra, rà soát công tác tài chính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, tài sản, quỹ, bảo toàn và sử dụng vốn của công ty một cách hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng năm lên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tượng khác.
+ Phòng tổ chức hành chính: Giải quyết công việc hàng ngày trong phạm vi hành chính văn phòng phục vụ cơ quan: văn thư bảo mật, thông tin liên lạc, tiếp khách và phục vụ điện nước.
+ Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty, theo dõi tiến độ thực hiện sản xuất, giúp Giám đốc trong việc tổ chức công tác kỹ thuật xây dựng, tư vấn cho các đối tác về kỹ thuật, giám sát thực hiện công tác kỹ thuật.Quản lý và đảm bảo cung ứng vật tư, trang thiết bị cho các xí nghiệp tổ đội thi công, quản lý và xây dựng định mức vật tư vật liệu chỉ đạo các tổ đội thực hiện thi công xây dựng theo dây truyền sản xuất thi công tiên tiến, xây dựng kế hoạch đầu tư trang thiết bị cho phù hợp.
+ Phòng quản lý dự án: thâu tóm toàn bộ dự án của Công ty.
Phòng quản lý dự án 1
Phòng quản lý dự án 2 Phòng quản lý dự án 3
+ Các đội thi công, công ty thành viên, liên kết
Công ty cổ phần Trung HàCông ty TNHH 1 thành viên Vũ Đại DươngCông ty cổ phần gốm xây dựng Hạ Long ICông ty cổ phần Thương mại và Du lịch Bãi CháyCông ty cổ phần xây dựng và kinh doanh bất động sản Quảng Ninh Công ty cổ phần Đầu tư và KD TM Miền Bắc
Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty
2.1.4.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong các hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Chính vì vậy, việc lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán sao cho phù hợp với doanh nghiệp là một yêu cầu tất yếu.Do đặc điểm của Công ty là Công ty Xây lắp có quy mô tương đối lớn, địa bàn hoạt động rộng với một trụ sở chính và các đội thi công xây lắp phụ thuộc ở các địa điểm khác nhau cho nên bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Có nghĩa là một phòng kế toán trung tâm tại Công ty và các kế toán viên ở các đội thi công phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng Phòng kế toán trung tâm thực hiện hạch toán kế toán có tính chất toàn Công ty, tổng hợp tài liệu kế toán từ các đội thi công và của toàn đơn vị, lập báo cáo tài chính, hướng dẫn việc kiểm tra toàn bộ công tác kế toán toàn Công ty đồng thời báo cáo tình hình thực hiện các chi tiêu kinh tế tài chính với các cơ quan chức năng.
Các Đội thi công xây lắp không tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ như ở Công ty mà chỉ có các kế toán viên Các kế toán viên các Đội thi công xây lắp thực hiện công tác kế toán thuộc phạm vi hoạt động của đơn vị mình theo sự phân công của phòng kế toán trung tâm, thực hiện ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ, số liệu kế toán Sau đó, định kỳ, các chứng từ kế toán đó của các Đội thi công xây lắp thành viên sẽ được chuyển về phòng kế toán trung tâm Kế toán trung tâm sẽ tổng hợp hạch toán vào báocáo kế toán chung của toàn Công ty. Trong điều kiện có thể, kế toán trưởng phân công cho các nhân viên kế toán ở các Đội thi công thực hiện một số công việc kế toán và lập các báo cáo đơn giản về các phần hành đối với công trình và hạng mục công trình mà các Đội thi công xây lắp đang thi công, (chẳng hạn như các quyết toán thuế) Sau đó, các báo cáo này sẽ bàn giao về phòng kế toán trung tâm kèm theo các chứng từ gốc để kiểm tra và ghi sổ.
2.1.4.2 Phân công lao động kế toán trong phòng kế toán
Tại công ty bộ máy kế toán gồm 5 nhân viên, mỗi nhân viên đảm nhận một hoặc một số phần hành được giao.
Bà Lương Minh Anh – Kế toán trưởng (Trưởng phòng): Giúp Giám đốc phân công chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, kế toán thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế, hạch toán kinh tế ở Công ty theo chế độ quản lý mới. Đồng thời làm nhiệm vụ giám sát kinh tế tài chính của nhà nước tại Công ty.Tổ chức công tác kế toán, công tác thông kê và bộ máy kế toán tổ chức sản xuất kinh doanh Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời toàn bộ tài sản và kết quả họat động sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.3 :MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ PHẬN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Bà Nguyễn Diệp – Kế toán tổng hợp ( Phó phòng) : Thực hiện nhiệm vụ của kế toán trưởng giao thay thế kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt Tổng hợp toàn bộ số liệu từ kế toán chi tiết, các đơn vị các công trình của Công ty để lập
Kế toán trưởng (trưởng phòng)
Kế toán tổng hợp (phó phòng)
TSCĐ, thuế các khoản phải nộp ngân sách
Kế toán NVL-CCDC, phải trả người bán
Kế toán tiền tạm ứng, nợ dài hạn, chi phí
Kế toán ngân hàng, các khoản phải thu
Thủ quỹ khiêm Kế toán tiền mặt, BHXH, tiền lương
Kế toán thống kê các đội xây dựng công trình
Quản lý từ trên xuống
Kiểm tra đối chiếu số lượng báo cáo tài chính hàng tháng để trình kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt. Hướng dẫn chuyên môn cho các nhân viên bộ phận kế toán chi tiết.
Bà Phạm Quỳnh Hoa - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phải trả người bán.
+Kế toán NVL: theo dõi ghi chép phản ánh tình hình xuất- nhập- tồn của NVL theo từng thời gian nhập, từng công trình, từng kho.
+ Kế toán CCDC: theo dõi phản ánh tình hình biến động CCDC tại các kho. + Kế toán các khoản phải trả: theo dõi tình hình biến động của các khoản phải trả người bán vật tư hàng hoá người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu công trình XDCB theo hợp đồng kinh tế đã ký duyệt trên cơ sở các bản thanh lý hợp đồng, hoá đơn mua hàng, biên bản giao nhận, xuất hàng.Cuối tháng lập báo cáo tình hình cho kế toán trưởng và lập báo cáo theo yêu cầu của kế toán tổng hợp
- Kế toán tài sản cố định, kế toán thuế, các khoản phải nộp ngân sách.
+ Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình biến động của TSCĐ.
+ Kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách: theo dõi phản ánh tình hình của Công ty về các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty với nhà nước Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm theo yêu cầu của kế toán trưởng và kế toán tổng hợp.
- Kế toán tạm ứng, nợ dài hạn, chi phí phải trả, các khoản phải trả khác.
+ Kế toán tạm ứng: Theo dõi phản ánh các khoản tạm ứng cho các đội công trình cán bộ công nhân viên Công ty và tình hình thanh toán các khoản tiền vay.
+ Kế toán nợ dài hạn và các khoản nợ khác: theo dõi phản ánh tình hình biến động các khoản nợ dài hạn, khoản nợ phải trả theo từng chi tiết cụ thể Cuối tháng lập báo cáo tình hình các công trình, cuối tháng lập sổ kế toán và báo cáo kế toán.
- Kế toán ngân hàng các khoản phải thu:
Quản lý tiền mặt của Công ty theo dõi tình hình biến động các khoản phải thu của khách hàng Kế toán các khoản phải thu: tính toán theo dõi tổng giá trị thanh lý công trình ghi chép phản ánh các khoản phải thu theo chi tiết từng khách hàng và chi tiết đối với từng công trình Hàng ngày báo cáo kế toán trưởng tình hình vay vốn của ngân hàng lập sổ báo cáo kế toán trưởng kiểm kê quỹ.
Bà Nguyễn Bích Oanh – Thủ quỹ kiêm kế toán quỹ tiền mặt, BHXH, tiền lương.
+ Kế toán tiền mặt: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan Mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi của tiền mặt ngân phiếu tính ra tổng số quỹ ở từng thời điểm.
+ Kế toán BHXH, tiền lương: chịu trách nhiệm mở sổ theo dõi BHXH, theo dõi tình hình quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH, tình hình thu nộp BHXH của toàn Công ty.Theo dõi thưởng hàng tháng của toàn bộ công nhân viên Công ty phản ánh ghi chép sổ kế toán Cuối tháng lập sổ kế toán báo cáo kế toán trưởng
Bà Nguyễn Thị Huyền - Kế toán thống kê tại các đội công trình:
Kế toán thống kê tại công trình có trách nhiệm tập hợp chứng từ ban đầu của các đội ghi chép lập lên các bản kê chi tiết, bảng tổng hợp các chứng từ ban đầu, sau đó chuển tất cả lên phòng kế toán tài chính của Công ty Kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ này để ghi chép sổ sách cần thiết, sau đó lập báo cáo tài chính Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trưởng.
2.1.4.3 Các chính sách kế toán
Trong năm, Công ty đã tuân thủ Luật Kế toán ban hành ngày 17 tháng 6 năm
2003 và Nghị định kèm theo số 129/2004/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng 5 năm
2004 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh
Công ty đã áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, và trong phạm vi liên quan, cácChuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện.
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty sử dụng đồng tiền Việt Nam đồng trong hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thuế giá trị gia tăng được tính theo phương pháp khẩu trừ.
Phân loại và tính giá TSCĐHH
Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để có thể quản lý tốt tài sản cố định đòi hỏi Công ty phải thực hiện phân loại một cách hợp lý.
Như chúng ta đã biết có nhiều cách phân loại TSCĐ hữu hình, tuy nhiên ở Công ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh, TSCĐ hữu hình được phân loại theo
- Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ
- Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành
- Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý do tăng TSCĐ
Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ ( bảng 2.2)
Do đặc điểm của Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, lại là trung tâm đầu tư của cả tổng tập đoàn đầu tư nên TSCĐ hữu hình tại Công ty rất đa dạng, phong phú Tuy nhiên, có thể bao gồm các loại sau đây:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm hệ thống, hạng mục công trình của Nhà máy , Văn phòng công ty Máy móc, thiết bị: Bao gồm rất nhiều loại máy móc, thiết bị của các đơn vị thành viên :
+ Các loại máy thi công như: Máy ủi, máy đào, máy xúc, máy lu, máy lật, máy đầm
+ Các hệ thống sản xuất cống của Nhà máy Bê tông như: Trạm trộn Bê tông, Máy sản xuất ống cống, Bộ khuôn cống, Đĩa cống …
+ Các hệ thống, máy móc, dây chuyền sản xuất
Phương tiện vận tải: Bao gồm các loại xe ô tô phục vụ cho nhu cầu đi lại của Lãnh đạo, cán bộ Công nhân viên trong công ty
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Chủ yếu là máy Photocoppy, máy tính, máy in phục vụ cho các hoạt động tại văn phòng của Công ty.
- TSCĐ hữu hình khác: Ngoài những TSCĐ thường xuyên được sử dụng và mua sắm như trên, tại Công ty cũn cú thờm những TSCĐ không thường nằm trong số trên như: Thiết kế và kiểm tra chất lượng sản phẩm cồn, Bộ sofa.
Bảng 2.2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ tại ngày 31/12/2011. Đơn vị tính: VND
Loại TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 52.074.348.615 2.593.930.959 49.480.417.656
4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 176.909.430 113.021.617 63.887.813
(Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty đã kiểm toán năm 2011)
Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty ( từ 40 - 50%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản cố định của Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc của công ty, Khu nhà làm việc, nhà làm việc của các xí nghiệp, đội sản xuất thi công
Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐHH phân bổ cho các đối tượng sử dụng Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐHH và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm TSCĐ
Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành (Bảng 2.3)
TSCĐ hữu hình tại Công ty hình thành từ 2 nguồn chính: Vốn tự có và Vốn vay ngân hàng, vì vậy khi có phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ hữu hình, kế toán tại Công ty phải tiến hành phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, nhằm tính đúng và tính đủ giá trị khấu hao vào chi phí kinh doanh trong từng kỳ nhằm tạo điều kiện cho Công ty nhanh thu hồi vốn đầu tư.
Theo số liệu bảng 2.3 thì TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có chiếm 21.91% còn lại 78.09% là nguồn vốn vay từ ngân hàng Như vậy TSCĐ hữu hình của công ty được tài trợ nhiều từ nguồn vốn vay của Ngân hàng, điều này cho thấy Công ty đã huy động tốt số vốn vay bên cạnh vốn tự có để đầu tư mua sắm TCCĐ.
Bảng 2.3: Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành tại ngày 31/12/2011.
Nguồn hình thành Nguyên giá (VNĐ) Tỷ trọng (%)
2 Nguồn vốn vay Ngân hàng 99.457.889.701 78.09
(Nguồn: phòng tài chính – kế toán)
Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép công ty nắm bắt được tình hình đầu tư TSCĐ cũng như các nguồn vốn tài trợ Trên cơ sở đó cho phép công ty điều chỉnh việc đầu tư một cách hợp lý các nguồn tài trợ cho TSCĐ
Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý do tăng TSCĐ.( Bảng 2.4)
Tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đầu tư Quảng Ninh hiện chỉ có 2 lý do dẫn tới tăng TSCĐ hữu hình đó là tăng do mua sắm mới và tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao (hay còn gọi là Tự xây dựng).
TSCĐ tăng do mua sắm tại Công ty bao gồm: Các máy thi công, Các phương tiện vận tải, Các thiết bị dụng cụ quản lý như: Máy xúc lật, Máy lu rung, Máy đào,
Xe ô tô, Máy tính xách tay, Máy photo, …
TSCĐ tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao tại Công ty bao gồm các Nhà cửa, vật kiến trúc như: Nhà làm việc văn phòng, Chung cư đô thị , Tòa Án tỉnh , Viện kiểm sát …
Bảng 2.4: Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý do tăng TSCĐ tại ngày 31/12/2011 Đơn vị tính: VNĐ
Lý do tăng TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại
2 Tăng do tự xây dựng 75.288.808.897 14.655.949.041 60.632.859.856
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Kế toán chi tiết TSCĐHH
2.2.2.1.1 Chứng từ tăng TSCĐ hữu hình:
Như đã trình bày ở trên , tại Công ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh hiện chỉ có 2 trường hợp tăng TSCĐ hữu hình đó là do mua mới và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao
Tăng TSCĐ hữu hình do đầu tư, mua sắm mới
Quy trình mua mới TSCĐ hữu hình tại Công ty
+ Dựa trên nhu cầu thực tế ở các bộ phận, phòng ban, chi nhánh lập yêu cầu mua sắm TSCĐ mới, sau đó chuyển yêu cầu lên cho HĐQT phê duyệt.
+ Sau khi yêu cầu được phê duyệt, bộ phận mua hàng tập hợp báo giá của nhà cung cấp sau đó lập đơn đặt hàng cho một nhà cung cấp được chọn.
+ Khi nhận được TSCĐ thành lập hội đồng nghiệm thu để kiểm tra chất lượng, số lượng của TSCĐ.
+ Kế toán TSCĐ tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ liên quan tới TSCĐ được mua sau đó lập biên bản giao nhận TSCĐ để giao cho các bộ phận, phòng ban có yêu cầu mua mới TSCĐ.
+ Kế toán TSCĐ nhập chứng từ vào phần mềm và tạo mới thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ.
Sơ đồ 2.6: Quy trình mua mới TSCĐ hữu hình
Chứng từ sử dụng TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm
Liên quan đến nghiệp vụ tăng TSCĐ do đầu tư, mua sắm mới TSCĐ tại Công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Giấy đề nghị mua TSCĐ
- Quyết định của HĐQT phê duyệt mua TSCĐ
- Báo giá của Nhà cung cấp
- Hợp đồng kinh tế mua TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ với nhà cung cấp
- Biên bản giao nhận giấy tờ với nhà cung cấp
- Biên bản định thời gian khấu hao TSCĐ
- Biên bản bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng
Phê duyệt yêu cầu mua TSCĐ
Nhận TSCĐ từ nhà cung cấp
Chuyển TSCĐ đến các phòng ban liên quan
Chuyển chứng từ cho phòng TCKT
Nhập chứng từ vào hệ thống
Cụ thể: Trong năm 2011 Công ty tiến hành mua sắm mới Xe xúc lật LiuGong ZL40B diễn ra vào tháng 05/2011
Biểu mẫu 2.1 Giấy đề nghị duyệt mua TSCĐ
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU
Km5 – Đường Nguyễn Văn Cừ
P.Hồng hải , Hạ Long , QN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hạ Long, ngày 03 tháng 05 năm 2011
Kính gửi: HĐQT Công ty CP Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
- Kế hoạch đầu tư, đổi mới trang thiết bị của Công ty
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2011 của Công ty
- Tình hình thực tế của đơn vị thi công
- Tình trạng máy móc thiết bị hiện có của Công ty,Phòng quản lý dự án 1 đề nghị:
Tổng giám đốc duyệt mua một số TSCĐ sau:
STT Tên TSCĐ Nước sản xuât Số lượng Ghi chú
1 Máy xúc lật hiệu LiuGong
Rất mong được sự lưu tâm giải quyết, xin cảm ơn!
( Ký, đóng dấu, họ tên)
Sau khi nhận được Giấy đề nghị của phòng quản lý dự án 1 gửi lên, HĐQT xem xét, quyết định phê duyệt đồng ý với đề nghị mua mới TSCĐ của dự án 1
Biểu mẫu 2.2 Quyết định của HĐQT phê duyệt mua TSCĐ
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QN
P.Hồng hải , Hạ Long , QN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hạ Long, ngày 07 tháng 05 năm 2011
QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
( v/v: Phê duyệt giấy đề nghị mua Máy xúc lật hiệu LiuGong Model ZL40B)
- Kế hoạch đầu tư đổi mới trang thiết bị của công ty
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2011 của Công ty
- Giấy đề nghị số 025 của Trưởng phòng quản lý dự án 1
QUYẾT ĐỊNH Điều 1 : Phê duyệt cho Phòng quản lý dự án 1 mua Xe xúc lật hiệu LiuGong
Model ZL40B phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Điều 2 : Đơn vị tiến hành đấu thấu thu mua tài sản Biên bản giao nhận tài sản gửi về phòng Quản lý dự án 1 và phòng Tài chính- Kế toán Công ty để theo dõi. Điều 3 : Các ông giám đốc, trưởng phòng quản lý Vật tư- Cơ giới, kế toán trưởng, trưởng phòng tổ chức hành chính Công ty CP Tập đoàn đầu tư
Quảng Ninh có trách nhiệm thi hành quyết định này.
Lưu tại phòng QLDA 1- Lưu tại phòng
Chủ tịch Hội đồng quản trị
Nguyễn Hoàng Dương Sau khi nhận được quyết định phê duyệt của HĐQT, Công ty tiến hành lấy báo giá của Xe xúc lật hiệu LiuGong Model ZL40B cần mua từ Nhà cung cấp – Công ty
Thương mại Tài chính Hải Âu
Biểu mẫu 2.3 Giấy báo giá của nhà cung cấp
CÔNG TY THƯƠNG MẠI TÀI CHÍNH HẢI ÂU Địa chỉ : 36A Hoàng Cầu – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : 04.3537 2815
Tên khách hàng: CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QN
Km5 – Đường Nguyễn Văn Cừ
P.Hồng hải , Hạ Long , QN
GIẤY BÁO GIÁ Đơn vị tính:VNĐ
TT TÊN HÀNG SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
Thành tiền( bằng chữ): Sáu trăm tám mươi triệu đồng chẵn.
Sau khi xem xét Giấy báo giá của xe xúc lật cần mua được chuyển đến từ nhà cung cấp, Ban lãnh đạo Công ty quyết định ký Hợp đồng với Nhà cung cấp
Biểu mẫu 2.4 Hợp đồng kinh tế mua TSCĐ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
- Căn cứ Bộ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006.
- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006.
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng cung cấp của mỗi bên.
Hôm nay, ngày 15 tháng 05 năm 2011, tại Hà Nội, chúng tôi gồm:
BÊN MUA : CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QN Địa chỉ : Km5 – Đường Nguyễn Văn Cừ - P.Hồng hải , Hạ Long , QN
Tài khoản nội tệ : 73010276G tại NH BIDV Quảng Ninh
Mã số thuế : 5700287117 Đại diện ông: Nguyễn Hoàng Dương Chức vụ: Tổng Giám đốc
(Sau đây gọi tắt là Bên A)
BÊN BÁN : CÔNG TY THƯƠNG MẠI TÀI CHÍNH HẢI ÂU Địa chỉ : 36A Hoàng Cầu – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : 04.3537 2815 Fax : 04.3537 2814
Số Tài khoản : 10320321177010 tại NH Techcombank – CN Thăng Long Đại diện ông : Trịnh Công Sơn Chức vụ : Giám đốc LiuGong
( Sau đây gọi tắt là bên B)
Sau khi bàn bạc thỏa thuận hai bên cam kết ký hợp đồng theo các điều khoản và điều kiện dưới đây : ĐIỀU I : BÊN B BÁN CHO BÊN A MẶT HÀNG SAU :
STT Tên hàng hóa SL Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ)
Sản xuất tại Trung Quốc
Bằng chữ : Sáu trăm tám mươi triều đồng chẵn (Giỏ trờn đó bao gồm 5% thuế
GTGT). ĐIỀU II : QUY CÁCH HÀNG HÓA, ĐIỀU KIỆN GIAO NHẬN
II.1 Quy cách hàng hóa
Máy xúc lật, nhãn hiệu LiuGong, ký hiệu ZL40B
Chất lượng : Mới 100% chưa qua sử dụng, sản xuất năm 2010
Công suất động cơ : 125KW
Đồ nghề đầy đủ theo tiêu chuẩn
Giấy tờ đầy đủ hợp lệ để đăng ký đưa xe vào sử dụng
II.2 Điều kiện giao nhận
II.2.1 Thời gian giao hàng : Sau khí ký hợp đồng và thanh toán 100% giá trị hợp đồng. II.2.2 Địa điểm và cách thức giao hàng
- Địa điểm : Tại Kho Bên B tại Gia Lâm – Hà Nội
- Phương thức : Giao trực tiếp bởi đại diện 2 bên Có biên bản bàn giao xe và phụ tùng theo xe của Nhà sản xuất ĐIỀU III : PHƯƠNG THỨC VÀ TIẾN ĐỘ THANH TOÁN
III.1 Phương thức thanh toán
- Thanh toán bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản.
III.2 Tiến độ thanh toán
- Thanh toán : Bên A thanh toán 100% giá trị hợp đồng trước khi nhận hàng. ĐIỀU IV : TRÁCH NHIỆM CÁC BÊN
- Bảo quản sử dụng thiết bị đúng chức năng, kỹ thuật và trong phạm vi kỹ thuật cho phép của nhà sản xuất.
- Thanh toán đầy đủ và đúng thời hạn theo quy định của điều 3 bản hợp đồng này.
- Giao hàng đúng thời hạn và quy cách, chất lượng nư quy định tại hợp đồng.
- Cung cấp cho bên A đầy đủ hóa đơn tài chính hợp lệ, bản sao bộ hồ sơ nhập khẩu, tờ khai hải quan và đầy đủ hồ sơ kỹ thuật. ĐIỀU V : BẢO HÀNH
Bảo hành 12 tháng hoặc 1500 giờ hoạt động tùy theo điều kiện nào đến trước kể từ ngày có biên bản nghiệm thu bàn giao thiết bị Việc bảo hành chỉ áp dụng cho những khuyết tật về lỗi của Nhà sản xuất Không áp dụng cho những bộ phận, chi tiết hao mòn tự nhiên và do lỗi bảo dưỡng, thay thế hoặc vận hành không đúng kỹ thuật của người sử dụng. ĐIỀU VI : CAM KẾT CHUNG
Hai bên cam kết thực hiện các điều khoản đã ghi trong hợp đồng, khi thực hiện có khó khăn 2 bên cùng nhau bàn bạc, giải quyết và thông báo cho nhau trước một tuần Nếu 2 bên không thể tự thương lượng được thì sẽ đưa ra tòa án có thẩm quyền TP Hà Nội để giải quyết, mọi phán quyết của tòa án buộc 2 bên phải tuân thủ Bên nào thua phải thanh toán mọi phí tổn.
Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và có giá trị đến hết ngày 15/06/2011 Sau 05 ngày kể từ ngày hợp đồng hết hiệu lực mà không có khiếu nại gỡ thỡ hợp đồng đương nhiên được thanh lý Hợp đồng này được lập thành 04 bản có hiệu lực pháp lý như nhau, bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 bản ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC LIUGONG
Ngày 25/05/2011 Công ty tiến hành thanh toán theo đúng các điều khoản ghi trong Hợp đồng kinh tế, nhà cung cấp bàn giao TSCĐ cho Công ty Lúc này, Công ty làm Biên bản giao nhận TSCĐ:
Biểu mẫu 2.5 Biên bản giao nhận TSCĐ
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ hữu hình
Công ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính, vì vậy trong phần hành Kế toán TSCĐ hữu hình, Công ty cũng sử dụng các Tài khoản do Bộ Tài chính ban hành Cụ thể, các Tài khoản được sử dụng trong phần hành này như sau: TK 211: TSCĐ hữu hình
Tài khoản 211 được chi tiết theo đúng quy định của Bộ Tài chính, để có thể theo dõi tình hình biến động của từng loại TSCĐ hữu hình.
TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK2112: Máy móc, thiết bị
TK2113: Phương tiện vận tải
TK2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý
TK2118: TSCĐ hữu hình khác
Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Hoa Sen , Công ty không cần mở chi đã cập nhật đầy đủ thông tin về bộ phận sử dụng, thời gian khấu hao, và mỗi TSCĐ hữu hình lại có 1 mã thẻ TSCĐ khác nhau nên công tác hạch toán và quản lý là rất dễ dàng.
Do Công ty Cổ Phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh sử dụng Phần mềm kế toán Hoa Sen nên việc hạch toán tổng hợp không phức tạp như hình thức thủ công. Các số liệu chi tiết đã được kế toán chi tiết cập nhật khi có các nghiệp vụ phát sinh.
Và các số liệu này sẽ tự động chạy vào các sổ tổng hợp theo hình thức mà Công ty lựa chọn là hình thức “Nhật ký chung” Liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ sử dụng 2 sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung và Sổ cái.
Hạch toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ (đơn vị: đồng)
Nghiệp vụ mua Xe xúc lật hiệu LiuGong Model ZL40B vào tháng
5/2011,bàn giao đưa vào sửa dụng ngày 01/06/2011 Kế toán tập hợp giá mua, các chi phí có liên quan trước khi dùng phản ánh vào TK 211- Nguyên giá TSCĐ Bút toán sử dụng:
Do TSCĐ này được mua bằng nguồn vốn tự có của Công ty nên không có bút toán kết chuyển nguồn.
Nghiệp vụ tăng TSCĐ từ đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao – Công trình Thảm mặt đường từ nhà văn phòng đến nhà ăn :
Bút toán 1 – Tập hợp chi phí phát sinh
Có TK 331: 1.276.015.616 Bút toán 2 – quyết toán chi phí và phản ánh giá trị tài sản hình thành.
Do TSCĐ này được mua bằng nguồn vốn kinh doanh tự có của Công ty nên không
Hạch toán vào Sổ tổng hợp
Công ty CP Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh Biểu mẫu 2.19 Sổ Nhật ký chung
Km5 – Đường Nguyễn Văn Cừ - P.Hồng hải , Hạ Long , QN
Diễn giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng
Số hiệu TK dối ứng Số phát sinh
Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
1/6/10 PN0634 1/6/10 Mua xe xúc lật LiuGong ZL40B x 6
1/6/10 PN0635 1/6/06 Kết chuyển chi phí xây dựng hạng mục Thảm mặt đường từ Khu văn phòng đến khu Nhà ăn x 7 2111 1.166.134.966
30/6/10 PKT0689 30/6/10 Bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ – CT Viện kiểm sát tỉnh Quảng Ninh 6/2010 x 6274 36.208.862
30/6/10 PKT0694 30/6/10 Bút toán phân bổ khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng Tháng 6/2010 x 6424 108.080.457
Công ty CP Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh Biểu mẫu 2.20 Sổ Cái TK211
Km5 – Đường Nguyễn Văn Cừ - P.Hồng hải , Hạ Long , QN
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Nhật ký chung Số hiệu
PN0634 1/6/10 Mua xe xúc lật LiuGong ZL40B 6 112 647.619.048
1/6/11 PN0635 1/6/06 Kết chuyển chi phí xây dựng dự Thảm mặt đường từ Khu văn phòng đến khu Nhà ăn
25/8/11 PN1189 25/11/10 Mua xe ô tô tải Dongfeng 9 112 907.272.727
1/12/11 PN1203 1/12/10 Mua máy photocopy Ricoh 3 111 18.200.000
2.2.4 Kế toán hao mòn và khấu hao tại Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định
Tại Công ty Cổ Phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh, khấu hao TSCĐ hữu hình được áp dụng Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Theo đó, khấu hao được tính theo nguyên tắc trực tiếp và theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều):
Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng (năm)
Mức khấu hao trung bình tháng của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Cụ thể với trường hợp mua máy xúc lật LiuGong ZL40B tháng 5/2011 và đưa vào sử dụng từ 01/06/2011 Công ty tiến hành trích Khấu hao cho Xe xúc lật này từ tháng 6, đến 31/6 phân bổ khấu hao của Xe xúc lật này cho bộ phận sử dụng – Công trình phòng dự án số 1 của công ty với mức khấu hao tháng như sau:
Trường hợp TSCĐ hình thành do xây dựng cơ bản hoàn thành – Hạng mục Thảm mặt đường từ khu Văn phòng đến khu Nhà ăn, đưa vào sử dụng từ ngày 01/06/2011, Công ty tiến hành trích khấu hao từ tháng 6, đến 31/6 phân bổ khấu hao cho bộ phận sử dụng – Bộ phận Văn phòng với mức khấu hao tháng như sau:
10 năm x 12 tháng = 9.717.791 (đồng)Công ty thống nhất việc tính toán đăng ký mức trích khấu hao hàng năm cho các TSCĐ của Công ty
Nguyên tắc phân bổ khấu hao TSCĐ
Tại Công ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh, nguyên tắc phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình rất đơn giản: TSCĐ hữu hình sử dụng cho bộ phận nào thì tính vào bộ phận đó
Với những TSCĐ sử dụng tại một bộ phận như nhà cửa, vật kiến trúc; Thiết bị quản lý; Phương tiện vận tải … chỉ sử dụng cho 1 bộ phận nên việc phân bổ rất đơn giản Kế toán TSCĐ chỉ cần dựa vào hồ sơ Tài sản và Biên bản Bàn giao TSCĐ là có thể lập được.
Với những TSCĐ hữu hình sử dụng tại nhiều công trình như Máy thi công thì cuối tháng, kế toán căn cứ vào Báo cáo vị trí máy thi công do xí nghiệp Cơ điện máy gửi về cùng với Báo cáo sản lượng do phòng Đấu thầu kỹ thuật cung cấp, kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho các công trình dựa vào lượng tiền về từng công trình dự án.
Chứng từ để làm cơ sở hạch toán khấu hao TSCĐ là “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” Bảng này được kế toán TSCĐ lập vào cuối tháng ( Biểu mẫu 2.20)
Công sử dụng các Tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính trong phần hành kế toán Việc hạch toán Khấu hao TSCĐ, Công ty sử dụng TK 2141- Hao mòn TSCĐ hữu hình Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các Tài khoản chi phí như TK
Những Tài khoản này, Công ty không chi tiết thêm nữa, bởi vì khi hạch toán trong Phần mềm đã có mã vụ việc, nên chi phí của Công trình nào thì cho vào mã vụ việc của Công trình đó.Việc sử dụng phần mềm như vậy rất tiện lợi trong việc lọc và tra cứu số liệu liên quan tới chi phí của từng công trình, từng bộ phận, tiện lợi cho công tác quản lý mà không cần phải chi tiết các Tài khoản cho phức tạp.
2.2.4.3- Quy trình ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình
Hạch toán tổng hợp Khấu hao TSCĐ hữu hình sử dụng hệ thống sổ tổng hợp gồm Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 214.
Sổ Nhật Ký chung: Từ việc hạch toán chi tiết (Đã trình bày ở mục 2.2) và dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Kế toán sử dụng bút toán phân bổ, Phần mềm sẽ tự động phân bổ khấu hao cho các bộ phận theo dữ liệu đã nhập vào (Số liệu tổng hợp)
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH79 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
Ưu điểm
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình thực tế của công ty Bộ máy kế toán được thiết kế nhằm thực hiện chức năng kiểm tra giám sát đầy đủ và chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Bộ máy kế toán đã thể hiện rõ vai trò quan trọng của mình trong tham mưu cho các nhà quản lý trong việc tạo ra các quyết định kinh tế Với mô hình tổ chức này, năng lực của kế toán viên được khai thác một cách hiệu quả đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức
* Hệ thống chứng từ sổ sách
Hệ thống chứng từ tại Công ty được lưu trữ theo đúng chế độ đảm bảo khoa học trong việc truy cập và tìm kiếm thông tin Hàng tháng, hàng quý các chứng từ gốc được tập hợp theo từng nhóm, từng chủng loại khác nhau Chứng từ của 5 năm tài chính liên tiếp được lưu trữ trong các ngăn tài liệu, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tài chính
Công ty sử dụng hệ thống Sổ tổng hợp, Chứng từ ghi sổ và Sổ chi tiết thích hợp với tình hình của công ty với hình thức sổ tờ rời ( không áp dụng cho Sổ Nhật ký chung) Với những đặc điểm riêng của công ty xây dựng cơ bản, đặc biệt là số lượng nghiệp vụ thường xuyên rất lớn, số lượng bút toán điều chỉnh lớn nếu chỉ sử dụng một hình thức sổ quyển thì sẽ rất khó khăn cho công tác hạch toán
Hạn chế
Bên cạnh những điểm đã đạt được thì công tác kế toán TSCĐ tại Công ty
Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh vẫn còn những mặt chưa hoàn thiện như sau:
* Về công tác kế toán nói chung
- Sự thiếu hụt của nhân viên kế toán nên trong công ty, nhân viên kế toán vẩn còn phải làm khối lượng công tác kế toán khá lớn, việc áp dụng tin học vào bộ máy kế toán đã giảm bớt một phần khối lượng công việc, song sự thiếu nhân lực trong phòng kế toán vẩn để lại những bất cập nó có thể dẫn tới nhưng sai sót ngoài ý muốn khó tránh khỏi trong việc tổ chức hạch toán chi tiết từng phần hành.
* Về công tác kế toán và quản lý TSCĐHH
Theo quy chế, hàng năm công ty phải tiến hành đánh giá lại TSCĐ để có những biện pháp quản lý và sử dụng hợp lý hơn trong tương lai Tuy nhiên hoạt động này không được thực hiện tại Công ty Mặc dù cũng sử dụng Thông tư 203/2009/TT-BTC ban hành ngày 20/10/2009 hướng dẫn chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định nhưng việc lựa chọn thời gian trích khấu hao tại Công ty vẫn còn ở mức thấp nhất trong quy định Vì vậy, có rất nhiều TSCĐ của Công ty đã hết thời gian khấu hao nhưng vẫn còn đang hoạt động tốt và không có dấu hiệu hư hỏng hay ngừng hoạt động Việc lựa chọn thời gian khấu hao nhanh như vậy giúp cho việc thu hồi vốn đầu tư nhanh chóng, tuy nhiên sẽ không hợp lý trong việc tính chi phí, giá thành các sản phẩm xây dựng, cũng như rất khó trong công tác phân tích đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ tại các đơn vị, vì hiện tại việc đánh giá chỉ dựa vào số liệu trên sổ sách.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
đó góp phần trong hoạt động xây lắp của công trỡnh đú lại không nhiều.
-Việc Công ty lựa chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất cả các loại TSCĐ giúp cho việc tính toán, hạch toán đơn giản và người đọc cũng dễ hiểu, tuy nhiên nó lại không phản ánh thực tế tình hình hao mòn của TSCĐ Với những Tài sản như Nhà cửa, vật kiến trúc hay Thiết bị quản lý thì việc lựa chọn phương pháp khấu hao đường thẳng là rất hợp lý Tuy nhiên, với Máy thi công, hoạt động không cố định mà lựa chọn phương pháp khấu hao đường thẳng thì không hợp lý so với thực tế.
- Việc trích khấu hao theo tháng cũng là một điều không hợp lý trong công tác khấu hao TSCĐ tại Công ty Bởi vì không phải TSCĐ nào cũng đưa vào bàn giao, sử dụng ở ngày đầu tháng hay giữa tháng mà là bất kỳ ngày nào trong tháng
2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh
Từ thực tế tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty, với vốn kiến thức đã được học, em xin có một số ý kiến đề xuất như sau để góp phần làm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty.
3.2.1- Với công tác quản lý và sử dụng TSCĐ
Ý kiến thứ nhất: Công tác quản lý TSCĐ hữu hình
Công tác quản lý TSCĐ tại công ty mặc dù có nhiều ưu điểm nhưng lại có một hạn chế rất lớn là hàng năm không tiến hành kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ của Công ty Vẫn biết rằng còn có rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý, đặc điểm TSCĐ lại phân bố ở nhiều nơi nhưng để nâng cao hiệu quả sử dụng của TSCĐ trong những kỳ kinh doanh tiếp theo, Công ty nên bố trí hội đồng kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ hiện có của mình để có những biện pháp xử lý và nâng cao hiệu quả.
Ý kiến thứ hai: Hình thức tăng TSCĐ hữu hình
Hiện nay, tại Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh các hình thức đầu tư TSCĐ còn đơn giản, phần lớn chỉ bao gồm 2 hình thức là tăng do mua sắm mới và do XDCB hoàn thành bàn giao, chưa khai thác các hình thức khác như mua trả góp, hay trao đổi TSCĐ Trong điều kiện khả năng tài chính còn hạn hẹp, nhu cầu về số lượng, chủng loại và chất lượng của TSCĐ trong doanh nghiệp ngày càng cao,
Công ty cần đa dạng hóa các hình thức đầu tư TSCĐ sao cho phù hợp với yêu cầu sử dụng, khả năng tài chính và tính hiệu quả kinh tế
3.2.2 Đối với công tác kế toán TSCĐ hữu hình
Ý kiến thứ nhất: Về bộ máy kế toán
Việc kế toán TSCĐ trong Công ty có vai trò rất quan trọng, do đó Phòng Tài chính – kế toán Công ty nên tiến hành phân công Cần xem xét lại việc phân công phân nhiệm tổ chức tuyển thêm cán bộ kế toán nhằm giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán tại phòng tuy làm tăng chi phí quản lý nhưng giúp cho công ty tránh được những sai sót không đáng có Đặc biệt nên tuyển thêm 1 kế toán chuyên về phần hành kế toán TSCĐ để đảm bảo việc quản lý, hạch toán phần hành này hiệu quả hơn, đặc biệt là các Báo cáo quản trị về TSCĐ.
Ý kiến thứ hai: Điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình theo quy định chung
Công ty nên thường xuyên tiến hành xem xét lại các TSCĐ hiện có, qua đó phát hiện những TSCĐ có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng để chuyển sang thành công cụ, dụng cụ đang sử dụng Xác định số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại của TSCĐ để ghi chuyển sang chi phí trả trước dài hạn hoặc chi phí kinh doanh trong kỳ và được hạch toán như sau:
Nợ TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn ( nếu Giá trị còn lại của TSCĐ lớn)
Nợ TK 623,627,642: ( nếu Giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ)
Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ
Có TK 211: TSCĐ hữu hình
3.2.3 Đối với công tác kế toán quản trị TSCĐ
Ý kiến thứ nhất: Thực hiện phân tích định kỳ. Định kỳ theo Quý hoặc theo năm, Công ty nên tiến hành phân tích tình hình sử dụng và hiệu quả sử dụng TSCĐ thông qua các thông tin về tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ trong mối quan hệ với doanh thu, chi phí, lợi nhuận hàng quý, năm Việc phân tích tài chính liên quan đến TSCĐ theo một số chỉ tiêu sau:
Tổng khấu hao tài sản trong năm
TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bình quân
TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bình quân
Lợi nhuận thuần trước thuế
TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bình quân
Qua các thông tin phân tích này có được thông tin rất hữu ích cho việc quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, so sánh với các năm trước để phát hiện chiều hướng phát triển thực tế của Công ty; đồng thời có thể định hướng hoặc điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong tương lai và nâng cao biện pháp quản lý TSCĐ hữu hình.
Ý kiến thứ hai: Phân tích tình hình biến động và hiệu quả sử dụng TSCĐ hữu hình.
Việc phân tích biến động và hiệu quả nâng cao sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp là rất quan trọng, nhất là đối với một Công ty xây dựng có giá trị TSCĐ hữu hình rất lớn. Bởi vậy, Công ty nên chú trọng áp dụng các biện pháp trong việc phân tích TSCĐ, phân tích tình hình biến động và hiệu quả sử dụng TSCĐ, vì Công ty hoạt động trong ngành xây dựng, nên ngoài các chỉ tiêu trên, Công ty nên lưu ý đến việc tính và đưa ra một số chỉ tiêu sau:
Nguyên giá TSCĐ giảm trong kỳ
Hệ số giảm TSCĐ = _ Nguyên giá TSCĐ BQ dùng vào kỳ SXKD Nguyên giá TSCĐ cũ giảm trong kỳ
Hệ số loại bỏ TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ ở đầu kỳ
Nguyên giá BQ thiết bị SX đang sử dụng
Tỷ lệ thiết bị sản xuất = _ Nguyên giá bình quân TSCĐ đang sử dụng
Ý kiến thứ ba: Phân tích nhân tố tác động để tìm ra biện pháp khắc phục
Từ việc tính toán ra các chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ, Kế toán quản trị và Ban giám đốc Công ty cần phân tích đánh giá các chỉ tiêu trên để tìm ra nguyên nhân, nhằm phát huy những điểm mạnh, khắc phụ những điểm còn thiếu sót để hiệu quả sử dụng TSCĐ hữu hình tại Công ty đạt mức cao nhất
Tài sản cố định là yếu tố đóng vai trò quan trọng trong bất cứ một doanh nghiệp hay tổ chức nào Hạch toán tài sản cố định giúp một doanh nghiệp có thể kiểm soát được tình hình tài sản cố định hiện có, biết được hiệu quả của việc đầu tư vào tài sản cố định, từ đó có những chính sách điều chỉnh kịp thời
Trong những năm qua Công ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh đã thực sự quan tâm đến việc đầu tư, đổi mới tài sản cố định, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định Bên cạnh những thành tựu đã đạt được Công ty vẫn còn những tồn tại cần khắc phục
Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có những điều tìm hiểu thực tế quá trình hạch toán kế toán tài sản cố định để có thể so sánh với những kiến thức mà em đã được trang bị ở nhà trường, đồng thời em cũng học được nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài chính kế toán tại công ty
