Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần tập đoàn đầu tư quảng ninh

ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHỆP XÂY LẮP 1.1 Vai trò TSCĐHH yêu cầu quản lý TSCĐHH doanh nghiệp xây lắp 1.1.1.Khái niệm TSCĐHH đặc điểm TSCĐHH 1.1.2 Vai trò TSCĐHH doanh nghiệp Xây lắp 1.1.3 Yêu cầu quản lý TSCĐHH doanh nghiệp xây lắp 1.2 Kế toán biến động TSCĐHH doanh nghiệp Xây lắp 1.2.1 Thủ tục quy trình kế tốn biến động TSCĐHH 1.2.3 Kế tốn tình hình giảm tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Xây lắp 11 1.3 Kế tốn hao mịn khấu hao TSCĐHH doanh nghiệp Xây lắp 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH 17 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh .17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 17 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh : 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .22 2.1.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty ( Sơ đồ 2.2 ) 22 2.1.3.2 Phân cấp quản lý doanh nghiệp .22 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 25 2.1.4.1.Mơ hình tổ chức máy kế tốn .25 2.1.4.2 Phân công lao động kế tốn phịng kế tốn 26 2.1.4.3 Các sách kế tốn 29 SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán 2.2 Thực trạng kế tốn TSCĐHH cơng ty cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh 35 2.2.1 Phân loại tính giá TSCĐHH 35 2.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH: 38 2.2.2.2 Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình .62 2.2.3 Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ hữu hình .69 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng: 69 2.2.3.2 Quy trình ghi sổ: .70 2.2.4.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình 75 CHƯƠNG III :GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ QUẢNG NINH79 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh: 79 3.1.1 Ưu điểm 79 3.1.2 Hạn chế 80 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh 81 3.2.1.Với công tác quản lý sử dụng TSCĐ 81 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình 82 3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn quản trị TSCĐ .82 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ QIG Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh NV Nguồn vốn SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình HMLK Hao mịn lũy kế GTGT Giá trị gia tăng C.T Công ty CP Cổ phần XDCB Xây dựng SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 10 Sơ dồ 1.2: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ .14 Sơ đồ1.3 : Hạch tốn khấu hao hao mịn TSCĐ 16 Sơ đồ 2.1 : Quy trình thi cơng cơng trình dự án .20 Sơ đồ 2.2 :Mơ hình máy tổ chức quản lý công ty .24 Sơ đồ 2.3 :Mơ hình tổ chức phận kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn máy phần mềm Hoa Sen 34 Sơ đồ 2.6: Quy trình mua TSCĐ hữu hình .39 Sơ đồ 2.7: Quy trình xây dựng hình thành TSCĐ 52 Sơ đồ 2.8: Quy trình lý TSCĐ 58 Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình 62 SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU BẢNG Bảng 2.1 : Bảng thời gian khấu hao tài sản 30 Bảng 2.2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo loại TSCĐ ngày 31/12/2011 36 Bảng 2.3: Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành ngày 31/12/2011 .37 Bảng 2.4: Phân loại TSCĐ hữu hình theo lý tăng TSCĐ ngày 31/12/2011 38 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ năm 2011 69 BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1 Giấy đề nghị duyệt mua TSCĐ 40 Biểu mẫu 2.2 Quyết định HĐQT phê duyệt mua TSCĐ 41 Biểu mẫu 2.3 Giấy báo giá nhà cung cấp .42 Biểu mẫu 2.4 Hợp đồng kinh tế mua TSCĐ 43 Biểu mẫu 2.5 Biên giao nhận TSCĐ 47 Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn Giá trị gia tăng 48 Biểu mẫu 2.7 Biên bàn giao giấy tờ .50 Biểu mẫu 2.8 Biên định thời gian khấu hao TSCĐ .51 Biểu mẫu 2.9 Báo cáo xin ý kiến xây dựng 54 Biểu mẫu 2.10 Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình xây dựng 56 Biểu mẫu 2.11 Biên định thời gian khấu hao TSCĐ .57 Biểu mẫu 2.12 Quyết định việc phê duyệt phương án lý TSCĐ 60 Biểu mẫu 2.13 Hóa đơn Giá trị gia tăng 61 Biểu mẫu 2.14 Thẻ TSCĐ (mua sắm mới) .64 Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TSCĐ (mua sắm mới) 65 Biểu mẫu 2.16 Thẻ TSCĐ (tự xây dựng) 66 SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán Biểu mẫu 2.17 Sổ chi tiết TSCĐ (tự xây dựng) .67 Biểu mẫu 2.18 Thẻ TSCĐ (thanh lý) 68 Biểu mẫu 2.19 Sổ Nhật ký chung 71 Biểu mẫu 2.20 Sổ Cái TK211 72 Biểu mẫu 2.21 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 76 Biểu mẫu 2.22 Sổ Cái TK 214 77 Biểu mẫu 2.23 Báo cáo chi tiết tăng giảm TSCĐ năm 2011 78 SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh q trình sản xuất kinh doanh thơng qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng khơng mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng toàn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn Để chế độ tài kế tốn đến với doanh nghiệp cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Cơng ty Cổ phần tập đồn đầu tư Quảng Ninh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Tài sản cố định đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh công ty Trong năm qua, Công ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại TSCĐ, đặc biệt loại máy móc thiết bị thi cơng, đồng thời bước hồn thiện q trình hạch tốn kế toán TSCĐ Bên cạnh thành SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Tốn đạt được, Cơng ty mặt hạn chế cần khắc phục Từ hiểu biết thân trình thực tập Cơng ty Cổ phần Tập đồn đầu tư Quảng Ninh với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Đơng, em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần tập đồn đầu tư Quảng Ninh” cho khóa luận tốt nghiệp Ngồi lời nói đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp có kết cấu gồm phần: Chương Lý luận chung kế tốn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp xây lắp Chương : Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình cơng ty Cổ phần Tập đoàn đầu tư Quảng Ninh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty Cổ phần tập đoàn đầu tư Quảng Ninh Tuy nhiên, khả thân hạn chế nên luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến nhiệt tình cơng ty để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Quảng Ninh ,Ngày 26 Tháng Năm 2012 Sinh viên thực tập Phạm Việt Nga SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Tốn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHỆP XÂY LẮP 1.1 Vai trò TSCĐHH yêu cầu quản lý TSCĐHH doanh nghiệp xây lắp 1.1.1.Khái niệm TSCĐHH đặc điểm TSCĐHH Tài sản cố định (TSCĐ) phận khơng thể thiếu doanh nghiệp, thường tài sản có giá trị lớn dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 03) Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ trưởng Bộ Tài thì: Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Ngun giá: Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị lý ước tính tài sản Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ hữu hình phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, tính bằng: - Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ hữu hình, hoặc: - Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự mà doanh nghiệp dự tính thu từ việc sử dụng tài sản Giá trị lý: Là giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản, sau trừ (-) chi phí lý ước tính Giá trị hợp lý: Là giá trị tài sản trao đổi bên có đầy đủ SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành Kế Toán hiểu biết trao đổi ngang giá Giá trị lại: Là nguyên giá TSCĐ hữu hình sau trừ (-) số khấu hao luỹ kế tài sản Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm giá trị lý chúng Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc ghi chép lập báo cáo tài TSCĐHH, Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế toán TSCĐHH (VAS 03) sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế Theo quy định Chuẩn mực kế toán TSCĐHH tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐHH phải đảm bảo thỏa mãn bốn điều kiện sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên Về ghi nhận nguyên giá: Nguyên giá TSCDDHH phải xác định cho trường hợp như: mua sắm, tự xây dựng tự chế, thuê tài chính, … Về giá trị khấu hao: Giá trị phải khấu hao TSCĐ hữu hình phân bổ cách có hệ thống thời gian sử dụng hữu ích chúng Phương pháp khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản đem lại cho doanh nghiệp Số khấu hao kỳ hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, trừ chúng tính vào giá trị tài sản khác Các phương pháp khấu hao là: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp số dư giảm dần khấu hao theo số lượng sản phẩm.( Khấu hao theo cơng suất lao động ) Về mặt trình bày báo cáo tài chính: báo cáo tài doanh nghiệp cần phải trình bày theo loại TSCĐHH có đầy đủ thơng tin như: - Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐHH - Phương pháp khấu hao thời gian sử dụng hữu ích tỷ lệ khấu hao loại TSCĐHH SV : Phạm Việt Nga MSV : 0854020066