TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI
Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội
* Giới thiệu về Cụng ty:
Tờn Cụng ty :Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội.
Tờn giao dịch :Hanoi Inter-city bus joint-stock company. Địa chỉ :Gỏc 02 Bến xe Gia Lâm, Phường Gia thụy, Quận Long
Biờn, Thành phố Hà Nội. Điện thoại :04 3827 1923 Fax: 04 873 3011
Số tài khoản :102010000048776 tại Ngân hàng Công thương khu vực
* Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty:
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội – tiền thõn là Cụng ty Xe khỏch thống nhất Hà Nội được thành lập năm 1960 Ngay từ khi ra đời, Cụng ty Xe khỏch Thống Nhất Hà Nội khụng chỉ đáp ứng nhu cầu đi lại của nhõn dõn thủ đô mà cũn vận chuyển hành khách đi lại tại cỏc tỉnh kế cận Năm 1992 cựng với sức phỏt triển ngày càng mạnh của nền kinh tế, nhu cầu vận chuyển hành khỏch ngày càng bức thiết tất cả cỏc luồng tuyến nội tỉnh Trước tỡnh hỡnh đó, Công ty Xe khách Thống nhất đó được tỏch ra thành ba Cụng ty theo quyết định số 343/QĐUB của Ủy ban nhõn dõn thành phố Hà Nội, đó là:
- Cụng ty xe buýt Hà Nội;
- Cụng ty xe khỏch Nam Hà Nội;
- Cụng ty vận tải hành khỏch phớa Bắc Hà Nội.
Theo quyết định số 1193/QĐUB của UBND thành phố Hà Nội ban hành ngày 24/3/1993, Cụng ty vận tải hành khỏch phớa Bắc Hà Nội được thành lập theo giấy phộp kinh doanh số 105920/DNNN do trọng tài kinh tế
Hà Nội cấp ngày 1/4/1993 Cụng ty thuộc loại hỡnh doanh nghiệp Nhà nước, kinh doanh trờn lĩnh vực vận tải hành khỏch với đoạn thị trường chủ yếu là cỏc tuyến nội thành và 11 tỉnh phớa Bắc Trụ sở chớnh của Cụng ty là Gỏc 2 bến xe Gia Lõm, với tổng số 189 lao động và tổng nguồn vốn là 4.500.000.000 đồng. Đến tháng 7 năm 1996, theo Quyết định của UBND thành phố Hà Nội Công ty đó tỏch một phần quản lý bến xe Gia Lõm chuyển về giao cho Cụng ty quản lý bến xe quản lý.
Ngày 23 tháng 6 năm 1999 theo Quyết định số 2582/QĐUB của UBND thành phố Hà Nội thực hiện cổ phần húa Doanh nghiệp Nhà nước (Cụng ty vận tải hành khỏch phớa Bắc Hà Nội) thành Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội Cụng ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sô 056699 ngày 5 tháng 10 năm 1999 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Khi chuyển sang Cụng ty cổ phần, thị phần của Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội chủ yếu tập trung ở phớa Bắc, Đông bắc và cỏc tuyến kế cận Hà Nội Lỳc này, Cụng ty cú tổng số là 221 lao động, tổng nguồn vốn là 7.482.963.560 đồng và với số vốn điều lệ là 4.330.000.000 đồng, trong đó:
Vốn Nhà nước là: 2.770.200.000 đồng chiếm 64%;
Vốn cổ đông là : 1.559.800.000 đồng chiếm 36%.
Ngày 15 tháng 6 năm 2007, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty đó được sửa đổi với vốn điều lệ là 16.394.600.000 đồng.
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007, Công ty có 270 nhân viên, tổng nguồn vốn kinh doanh là 30.215.532.131 đồng Cụng ty cú hai bói xe: Bói xe GiaLõm với tổng diện tích đất là 8.360 m 2 , Bói xe Phỳc Xỏ (Long Biờn) cú diện tích đất là 2.800 m 2
Từ khi thực hiện cổ phần húa tới nay, mặc dù đó gặp rất nhiều khó khăn thử thách song dưới sự lónh đạo của Đảng ủy, Ban giám đốc, sự hỗ trợ của Ban chấp hành Công Đoàn Công ty cùng sự nỗ lực phấn đấu của tập thể cỏn bộ công nhân viên, Công ty đó và đang phát triển một cỏch mạnh mẽ, khắc phục mọi khó khăn để đảm bảo hoạt động kinh doanh cú hiệu quả và luụn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Chớnh vỡ thế mà sản phẩm dịch vụ vận chuyển của Công ty đó trở thành một thương hiệu, chiếm được lũng tin và sự yờu mến của khỏch hàng miền Bắc.
Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội
* Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Cụng ty:
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực vận tải hành khỏch liờn tỉnh, vận chuyển hành khỏch cụng cộng bằng xe buýt, xe taxi Bờn cạnh đó Công ty cũn kinh doanh:
- Kinh doanh vận tải hành khỏch du lịch.
- Tổ chức bảo dưỡng sửa chữa cỏc cấp trung đại tu, đóng mới, lắp rỏp chi tiết cỏc loại phương tiện vận tải.
- Kinh doanh khai thỏc bến đỗ xe, trụng giữ xe và hàng hoỏ.
- Dịch vụ đại lý bỏn xe ụtụ và phụ tựng cỏc loại.
- Dịch vụ đại lý vận tải.
- Dịch vụ đại lý bán xăng dầu mỡ cỏc loại.
- Cỏc dịch vụ tổng hợp khỏc.
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội là phỏp nhõn theo phỏp luật Việt Nam kể từ ngày cấp đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch toỏn kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riờng, mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của phỏp luật.
* Đặc điểm về sản phẩm của Cụng ty:
Sản phẩm kinh doanh chớnh của Cụng ty là dịch vụ vận tải hành khách, hàng hóa đi các tỉnh Trong khi đó, chất lượng dịch vụ vận tải rất khó đánh giá nhưng nhỡn chung nú phụ thuộc nhiều vào tiện nghi trờn xe cộng với cỏc dịch vụ bổ sung (vớ dụ như khăn lạnh, nước lọc…) và thái độ phục vụ của cỏc nhõn viờn lỏi xe và phụ xe Chớnh vỡ thế, để nõng cao chất lượng sản phẩm của mỡnh Cụng ty khụng chỉ nõng cao chất lượng xe (như xe có điều hũa, bộ mỏy chạy ờm, chỗ ngồi ờm…) mà lỏi xe, phụ xe cũng được đào tạo bài bản về thái độ phục vụ hành khỏch và trỡnh độ tay nghề cũng như ý thức trỏch nhiệm đối với sự an toàn của khỏch hàng. Đặc điểm của việc sản xuất và tiờu dựng dịch vụ vận tải phải diễn ra đồng thời, nờn cung cầu dịch vụ khụng thể tỏch rời nhau mà phải tiến hành cùng lúc Điều này đặt ra yờu cầu khi thực hiện một hành trỡnh vận tải phải làm sao có được đủ số lượng hành khỏch cần thiết để bù đắp chi phớ phỏt sinh và một phần lợi nhuận Nếu cú càng nhiều khỏch mua dịch vụ vận tải thỡ lợi nhuận do việc thực hiện vận tải đó càng lớn, bởi vỡ chi phớ cho việc thực hiện vận tải hầu như không thay đổi khi cú them một hành khỏch trờn xe mà doanh thu lại tăng lên điều này dẫn đến lợi nhuận tăng
* Đặc điểm thị trường kinh doanh của Cụng ty:
Nhiệm vụ chủ yếu là vận chuyển hành khỏch giữa thủ đô Hà Nội với 11 tỉnh phớa bắc phục vụ khách đường ngắn kế cận nội ngoại thành Công ty phân đoạn thị trường theo khu vực gồm cú thị trường phớa Bắc, Đông Bắc và kế cận. Đặc điểm kinh doanh vận tải là ở mỗi tuyến xe chạy hành khỏch cú những đặc điểm riờng Vớ dụ như các tuyến đi Hải Phũng, Cẩm Phả, BóiChỏy, Cửa Ông hành khách đi trên tuyến này thường khụng quan tõm nhiều đến giá vé, mà điều họ quan tâm đến là chất lượng của phương tiện vận tải và thái độ phục vụ của lỏi xe, phụ xe Sở dĩ như vậy là do đây là vùng dân có thu nhập cao hơn các khu vực khác và lượng khỏch du lịch tương đối lớn nờn họ đũi hỏi chất lượng dịch vụ cao hơn Cũn cỏc tuyến đi Bắc Ninh, Từ Sơn, Hà Giang Tuyên Quang…thỡ giỏ vộ là một yếu tố quan trọng, chỉ cần giá vé tăng từ 2000 đến 5000 đồng là họ cú thể đó quyết định đi xe của cụng ty khỏc
Cụng ty cũn cú một số tuyến xe đi Lạng Sơn, Yên Mỹ, Gia Lương, ở cỏc tuyến này hành khỏch chủ yếu là khách hàng quen, thường đi kèm hàng hóa theo, xe được xõy dựng trong tuyến này thường là xe cũ.
* Mối quan hệ của cỏc bờn liờn quan:
Trong các năm gần đây, Công ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội luụn mở rộng cỏc giao dịch với nhiều khỏch hàng lớn cũng như các đối tác làm ăn, các tổ chức đầu tư nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Cụng ty
Các bên liên quan chính như Tổng Cụng ty Vận tải Hà Nội là Cụng ty mẹ của Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội;
Cỏc nhà cung cấp chớnh của Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội là công ty như Công ty Quản lý bến xe, Cụng ty Cổ phần xăng dầu chất đốt Hà Nội. Đây là các đối tỏc lớn chuyờn cung cấp dịch vụ bến và xăng dầu cho Cụng ty.
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội cũng cú quan hệ lõu dài và bền chắc với cỏc ngõn hàng như Ngân hàng Công thương khu vực Chương Dương, Ngân hàng Vietcombank.
* Một số chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh của Cụng ty:
Từ sau khi chuyển thành Cụng ty cổ phần, hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty cú những bước thay đổi đáng kể Tinh thần làm việc của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty ngày càng nõng cao, mọi người đó cú ý thức và tinh thần trỏch nhiệm với cụng việc, luụng cố gắng nỗ lực đóng góp cho sự phỏt triển của Cụng ty Một số chỉ tiêu dưới đây sẽ cho ta thấy rừ hơn được tỡnh hỡnh hoạt động của Công ty trong ba năm gần đây (Biểu 1.1)
Biểu 1.1 Một số chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh của Cụng ty: Đơn vị:Đồng
Chỉ tiờu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Thu nhập bỡnh quõn người lao động
(Nguồn số liệu: Bỏo cỏo kết quả kinh doanh các năm và số liệu phũng nhõn sự)
Nhỡn vào biểu số liệu ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm:
2005, 2006, 2007 Công ty kinh doanh ngày càng có hiệu quả.
Năm 2006 tăng so với năm 2005 là 4.426.470.475 đồng: tương ứng với tỷ lệ tăng là 33,62%.
Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 7.068.151.853 đồng: tương ứng với tỷ lệ tăng là 40,18%
Nếu dừng ở chỉ tiờu doanh thu thỡ hiệu quả kinh doanh của cụng ty là rất tốt.
Năm 2006 tăng so với năm 2005 là 4.519895.964 đồng: tương ứng với tỷ lệ tăng 38,79%.
Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 5.955.848.552 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 36,83%.
Có được điều này là do cụng ty tổ chức tốt hoạt động kinh doanh, nõng cao chất lượng dịch vụ, cỏn bộ cụng nhõn viờn cú ý thức tiết kiệm và cú trỏch nhiệm với cụng việc hơn.
Năm 2006 giảm so với năm 2005 là 90.058.393 đồng Tương ứng với tỷ lệ giảm là 10,52%.
Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 126.356.593 đồng Tương ứng với tỷ lệ tăng là 16,5%.
Nộp ngân sách nhà nước:
Năm 2006 tăng so với năm 2005 là 88.411.211 đồng Tương ứng tỷ lệ tăng là 70,16%.
Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 35.379.846 đồng Tương ứng với tỷ lệ tăng là 16,5%.
Với hoạt động kinh doanh tốt, công ty đó gúp ngày càng tớch cực vào ngân sách nhà nước Điều này chứng tỏ doang nghiệp chuyển thành cụng ty cổ phần là đúng đắn cỏc tỷ số lợi nhuận trước thuế và giỏ vốn hàng bán tăng dần qua các năm Thu nhập bỡnh quõn người lao động:
Năm 2006 tăng so với năm 2005 là 250.000 đồng Tương ứng tỷ lệ tăng là 26,32%.
Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 450.000 đồng Tương ứng tỷ lệ tăng là 37,5%. Điều này gúp phần làm tăng thu nhập người lao động Bộ mỏy cụng ty cũng cú sự thay đổi nhằm sử dụng lực lượng hiệu quả nhất lao động trong cụng ty, giảm dần lao động giỏn tiếp nhưng vẫn cú thể đạt được hiệu quả cao trong quản lý Những lao động thừa trong cụng ty dần được giải quyết và cho nghỉ việc hợp lý. éiều này chứng tỏ sản phẩm dịch vụ của công ty đó được chấp nhận trờn thị trường ngày càng chiếm được lũng tin của khỏch hàng và quan trọng là những chớnh sỏch kinh doanh của công ty đang phát huy hiệu quả cao Đây là biểu hiện tốt trong hoạt động của cụng ty do sự nổ lực phấn đấu của toàn cụng ty trong sản xuất, do đó những chớnh sỏch hợp lý để thu hút hành khách làm tăng doanh số bỏn ra và tiết kiệm chi phớ, ảnh hưởng trực tiếp đến việc tăng doanh thu và lợi nhuận của cụng ty.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội;
* Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động:
Cụng ty phõn loại lao động theo 2 cỏch thể hiện trờn biểu 1.2.
Lao động trực tiếp trong cụng ty chiếm tỷ lệ lớn (77,03%) bao gồm cỏc lỏi xe và phụ xe, chủ yếu là nam giới Và phần lớn lượng lao động trực tiếp này cú trỡnh độ Cao đẳng hoặc trung cấp Cơ cấu lao động trong Công ty là tương đối hợp lý phự hợp với tớnh chất ngành nghề kinh doanh.
Biểu 1.2 Cơ cấu lao động trong Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội:
Chỉ tiờu Số lượng lao động
* Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý:
Tổ chức bộ mỏy quản lý của Công ty được xõy dựng theo mụ hỡnh
"Trực tuyến chức năng" được thể hiện dưới sơ đồ 1.3:
PHềNG HÀNH CHÍNH- NHÂN SỰ
PHềNG HOẠCH KẾ ĐIỀU ĐỘ
PHềNG THUẬT KỸ ĐOÀN HAI XE
Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội
+ Hội đồng quản trị: Là cấp cú thẩm quyền cao nhất của Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội cú nhiệm vụ quản lý vốn, phờ duyệt phương án sản xuất kinh doanh, phờ duyệt đầu tư, bầu Ban Giám đốc Hội đồng quản trị cú quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi và nghĩa vụ của Cụng ty.
- Một Giám đốc phụ trách điều hành chung: Giám đốc Cụng ty giữ vai trũ là người lónh đạo cao nhất ra mọi quyết định về điều hành Cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước Hội đồng quản trị của Cụng ty.
Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội 14 1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
* Đặc điểm lao động kế toỏn:
KẾ TOÁN TRƯỞNG toỏn Kế thanh toỏn toỏn chi Kế tiết toỏn ấn Kế chỉ, vộ lệnh
Biểu 1.4 Cơ cấu lao động phũng kế toỏn:
STT Chỉ tiờu Số lượng kế toỏn Tỷ lệ
Phũng kế toỏn gồm 6 người với tay nghề nghiệp vụ vững vàng, đứng đầu bộ mỏy kế toỏn là Kế toán trưởng Kế toỏn tổng hợp là người tổng hợp sổ sỏch từ phần hành để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ, xác định kết quả kinh doanh, lập Bỏo cỏo kế toỏn Ngoài ra, bộ phận kế toỏn tại cụng ty cũn chia thành cỏc phần hành.
Cú thể khỏi quỏt tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại công ty như sơ đồ 1.5.
Sơ đồ 1.5 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
* Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành và quản lý hoạt động của phũng TC - KT, phõn cụng, kiểm tra, giám sát, hướng dẫn cỏc nhõn viờn cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn Chịu trỏch nhiệm trước Giám đốc về việc quyết toỏn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty.
- Cú nhiệm vụ: Phản ỏnh chi tiết, tổng hợp tỡnh hỡnh cỏc khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi bằng tiền mặt, tiền gửi bao gồm tiền thu từ các khách hàng, các đơn vị và chi trả tất cả cỏc khoản liờn quan tới tiền mặt, tiền gửi.
- Phản ỏnh tổng hợp, chi tiết tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho; Theo dừi phản ảnh, tổng hợp, chi tiết cỏc khoản cụng nợ khỏch hàng;
- Cuối tháng đối chiếu số lượng xuất nhập kho với thủ kho; Kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất kho, cụng nợ khi cú lệnh; Chia cổ tức; Theo dừi nhiờn liệu của hoạt động buýt, phối hợp với phũng Nhõn sự tớnh toỏn tiền nhiờn liệu chi trả cho lỏi xe và nhõn viờn bỏn vộ khối buýt theo định mức; Lập bỏo cỏo quyết toỏn nội bộ.
* Kế toỏn vộ lệnh, hoá đơn, doanh thu:
- Lập dự trự số lượng cỏc loại vộ cần in, gửi yờu cầu đặt in cho Trung tõm quản lý điều hành GTĐT hoặc Cục thuế HN đối với vộ tuyến liờn tỉnh, đảm bảo luôn có đủ vộ cho hoạt động buýt và liờn tỉnh.
- Làm thủ tục in lệnh, nhận vé, mua hoá đơn với Cục thuế Hà Nội và các đơn vị có liên quan, đảm bảo cung cấp đầy đủ vộ lệnh và hoá đơn GTGT cho các bộ phận trực tiếp kinh doanh Quản lý, cấp phỏt và thanh quyết toán hoá đơn, ấn chỉ với cỏc bộ phận sử dụng hàng thỏng, quý, năm tài chính.
- Lập bỏo cỏo quyết toỏn lệnh, vé, hoá đơn với các cơ quan quản lý Nhà nước theo qui định; Kiểm tra hoá đơn nhiên liệu, cầu phà; Thu hồi cuống vộ; Vào phần mềm quản lý vộ; Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc theo phõn cụng.
* Thủ quỹ: Nhiệm vụ chớnh là quản lý tiền mặt, thu tiền và chi tiền căn cứ theo cỏc phiếu thu, chi được chuyển từ kế toỏn tiền mặt sang, trước khi thu, chi tiền thủ quỹ cú trỏch nhiệm kiểm tra lại chứng từ lần cuối cựng; Phát lương, thưởng cho CBCNV đúng kỳ hạn; Bảo quản quĩ tiền mặt một cách an toàn đúng qui định; Đi nộp hoặc rỳt tiền mặt tại ngõn hàng, kho bạc
* Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ:
- Lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cỏc bỏo cỏo gửi các cơ quan Nhà nước theo qui định, ngoài ra cũn một số báo cáo điều tra, ước tớnh; Lập cỏc bỏo cỏo quyết toỏn với Trung tâm điều hành giao thông đô thị, Sở giao thụng cụng chớnh, Sở tài chớnh về cỏc tuyến buýt.
- Theo dừi, phản ỏnh tổng hợp, chi tiết tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ. Kiểm kê định kỳ hoặc đột suất TSCĐ khi có yêu cầu; Lập biểu kờ, phõn bổ khấu hao, biểu phõn bổ lương, phân bổ nguyờn vật liệu; Theo dừi phần vốn gúp của lỏi xe; Lập tờ khai thuế và bỏo cỏo thuế theo quy định; Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc theo phõn cụng.
1.4.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ:
Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ và tuõn theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về chứng từ kế toán được phộp sử dụng trong cỏc doanh nghiệp
Tuy nhiên để đáp ứng nhu cầu quản lý, công ty đó tổ chức vận dụng chứng từ một cỏch linh hoạt mà vẫn đảm bảo tuõn thủ đúng quy định
- Chứng từ liên quan đến tiền tệ như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tạm ứng, giấy đề nghị thanh toỏn…
- Chứng từ liên quan đến hàng tồn kho như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biờn bản kiểm kờ vật tư, công cụ dụng cụ, biờn bản đánh giá lại tài sản…
- Chứng từ liên quan đến Tài sản cố định như: Hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản quyết toán TSCĐ, Giấy đăng ký khám xe, dầu mỡ chạy thử, biểu tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ…
- Chứng từ liên quan đến lao động tiền lương như: Biểu chấm cụng, Biểu chấm cụng làm thờm giờ, Biểu tổng hợp tiền lương lái xe, phụ xe; Biểu thanh toỏn tiền lương…
1.4.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI
Đặc điểm về TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty
* Kết cấu TSCĐ tại cụng ty.
Tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội TSCĐ đóng vai trũ quan trọng, chiếm 86,7 % tổng tài sản Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải nên TSCĐ trong công ty phần lớn là các phương tiện vận tải Các phương tiện vận tải là ô tô đều nằm ở các đoàn xe quản lý nhưng tỡnh hỡnh theo dừi về giỏ trị và cụng tỏc khấu hao TSCĐ đều do cụng ty quản lý Ta cú thể thấy kết cấu TSCĐ của Cụng ty qua biểu 2.1.
Biểu 2.1 Kết cấu TSCĐ về nguyờn giỏ ĐVT: Đồng
+Nhà cửa, vật kiến trỳc
Qua biểu số liệu, ta thấy TSCĐ hữu hỡnh chiếm phần lớn trong tổng TSCĐ và chủ yếu là Phương tiện vận tải Ta cũng thấy được là trong năm
2007, TSCĐ của Cụng ty biến động ớt, chỉ cú khoản giảm do khoản thanh lý phương tiện vận tải.
* Nguồn hỡnh thành TSCĐ của cụng ty.
Là cụng ty chuyển đổi sang cổ phần hoỏ từ năm 1999 hỡnh thỏi huy động vốn của cụng ty vẫn nằm trong phạm vi hẹp Vốn của công ty được hỡnh thành chủ yếu từ 3 nguồn sau:
+ Vốn gúp cổ đông của nhà nước
+ Vốn gúp cổ đông của người lao động trong cụng ty
+ Vốn gúp của lái xe dưới hỡnh thức gúp xe vào hoạt động.
Biểu 2.2 Kết cấu về Nguồn hỡnh thành TSCĐ của cụng ty ĐVT: 1.000.000đ
Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Vốn gúp cổ đông nhà nước
Vốn gúp cổ đông người LĐ
Qua biểu số liệu trờn ta thấy, vốn góp tăng lên chủ yếu là do vốn gúp của lái xe tăng lên
* Phõn loại TSCĐ tại cụng ty: Để thuận tiện cho việc quản lý và tớnh khấu hao TSCĐ, TSCĐ ở công ty được phõn loại theo 2 cỏch là Phõn loại theo hỡnh thỏi biểu hiện và phõn loại theo mục đích, tỡnh hỡnh sử dụng.
- Phõn loại TSCĐ theo hỡnh thỏi biểu hiện
Việc phõn loại TSCĐ theo hỡnh thỏi biểu hiện giỳp cho cụng tỏc quản lý, sử dụng TSCĐ dễ dàng hơn và có phương pháp trích khấu hao phự hợp với mỗi loại TSCĐ TSCĐ của Cụng ty phõn loại theo hỡnh thỏi biểu hiện được thể hiện qua biểu sau:
Biểu 2.3 Phõn loại TSCĐ theo hỡnh thỏi biểu hiện ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiờu Nguyờn giỏ Hao mũn Giỏ trị cũn lại
+Nhà cửa, vật kiến trỳc
(Nguồn: Biểu tổng hợp tăng giảm TSCĐ – Phũng kế toỏn tại 31/12/ 2007)
Qua biểu ta thấy phương tiện vận tải và mỏy múc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng TSCĐHH của Công ty, điều này phự hợp với đặc trưng ngành nghề sản xuất kinh doanh vận tải của Cụng ty.
- Phõn loại theo mục đích và tỡnh hỡnh sử dụng:
Phõn loại theo cách này để đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ của Cụng ty và biết được TSCĐ sử dụng cho mục đích gỡ Từ đó có phương án đầu tư, mua sắm, trang bị TSCĐ mới hợp lý và sử dụng TSCĐ đúng mục đích Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ ở Công ty, TSCĐ được chia thành 2 loại như sau: TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh và TSCĐ chờ xử lý.
Biểu 2.4 : TSCĐHH phân loại theo mục đích và tỡnh hỡnh sử dụng
Năm 2007 Nguyờn giỏ Đó khấu hao Giỏ trị cũn lại
TSCĐHH dùng cho SXKD 43.229.942.744 17.889.118.860 25 340.823.884TSCĐHH chờ xử lý 3.235.123.569 2.562.451.126 672.672.443
Biờn bản giao nhận TSCĐ và Thanh lý hợp đồng kinh tế
Ban Giám đốc Cụng ty Hội đồng giao nhận Kế toán TSCĐ
Bảo quản và lưu trữ chứng từ
Sổ kế toỏn chi tiết, Sổ tổng hợp Quyết định tăng TSCĐ
TSCĐ chờ xử lý là những tài sản hư hỏng chờ thanh lý và những tài sản đó mua sắm nhưng chưa cần dựng Năm 2007, tỷ lệ TSCĐ chờ xử lý cú khoảng 7% là khụng nhỏ, điều này chứng tỏ việc sử dụng và mua sắm TSCĐ của Cụng ty cần cú biện pháp đạt hiệu quả.
Kế toỏn biến động TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty
2.2.1 Thủ tục, chứng từ kế toán TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty:
Tại cụng ty cổ phần xe khỏch Hà Nội các trường hợp tăng TSCĐ chủ yếu do mua sắm mới, cũn cỏc trường hợp giảm TSCĐ chủ yếu do thanh lý nhượng bỏn
2.2.1.1 Trường hợp tăng TSCĐ hữu hỡnh:
Xuất phỏt từ nhu cầu của cỏc bộ phận trong Công ty và căn cứ vào kế hoạch đầu tư phát triển, Cụng ty cú trỏch nhiệm lờn kế hoạch mua sắm, đổi mới TSCĐ của cụng ty
- Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ:
Biểu 2.5.Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ tăng TSCĐ:
Quy trỡnh mua TSCĐ của công ty được tiến hành cụ thể như sau:
- Cụng ty lập kế hoạch đầu tư với nội dung: Mua loại TSCĐ nào, nguồn vốn huy động từ cỏc nguồn nào, mua của nhà cung cấp nào Khi kế hoạch được phờ duyệt, Ban quản trị tiến hành cỏc thủ tục huy động vốn.
- Sau khi đủ vốn, cụng ty tiến hành ký hợp đồng kinh tế (Biểu 2.6) với nhà cung cấp trong đó ghi rừ thời gian bàn giao, phương thức bàn giao, thời gian thanh toán và phương tiện thanh toỏn.
Trớch số liệu ngày 13/4/2008, giám đốc cụng ty quyết định đầu tư 01 ôtô nhón hiệu Huyndai (30 chỗ) để bổ sung TSCĐ cho phương tiện vận tải, mục đích kinh doanh vận tải hành khách, được mua bằng quĩ đầu tư phát triển. Hợp đồng mua xe được ký kết giữa Cụng ty cổ phần xe khỏch Hà Nội với cụng ty Cổ phần vận tải ôtô Hưng Yên Thanh toán bằng chuyển khoản vào ngày 15/4/2008.
Biểu 2.6: Hợp đồng kinh tế
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
- Căn cứ Luật dõn sự nước Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam, ngày
- Căn cứ Luật Thương mại nước Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 01/01/2006
- Căn cứ quyết định số 01/LILAMA 10-HĐQT ngày 12/01/2008 về việc phờ duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh gúi thầu cung cấp 01 xe ụtụ ca 29 chỗ thuộc dự án đầu tư xe ôtô ca phục vụ thi cụng.
- Căn cứ thụng bỏo trỳng thầu số 42/LILAMA 10, JSC ngày 14/01/2008 của Cụng ty Cổ phần LILAMA 10.
Hụm nay, ngày 13 thỏng 04 năm 2008, chỳng tụi gồm:
BấN A: CễNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI (CPXKHN – Bờn mua) Địa chỉ : Gỏc 2, Bến xe Gia Lâm – Phường Gia Thụy – Quận Long Biờn
- TP Hà Nội Điện thoại : 04.3827 1923 Fax: 04 873 3011
Tài khoản : 102010000048776 tại Ngân hàng Công thương khu vực
Mó số thuế : 010010601-7 Đại diện : ễng Nguyễn Doón Mỹ Chức vụ: Tổng giám đốc Cụng ty
BấN B: CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẠI Ô TÔ HƯNG YÊN (Bờn bỏn) Địa chỉ : Km 2 Đường Điện Biên – Hưng Yên Điện thoạ : 04.7554285 Fax: 04.7554286
Tài khoản số : 0304311.0000102888 Tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần nhà
Mó số thuế : 0105431264 Đại diện : Ông Đặng Trương Minh Chức vụ: Phó Giám đốc Cụng ty
Hai bờn ký kết hợp đồng với các điều khoản sau: ĐIỀU 1 - ĐỐI TƯỢNG HỢP ĐỒNG
1 Bên A đồng ý mua của bờn B 01 xe ụtụ ca nhón hiệu HUYNDAI – 30H.5518, 30 chỗ, động cơ diesel CYQD32Ti (tiêu chuẩn EURO II) do Hàn Quốc sản xuất, sản xuất năm 2003, lắp rỏp tại Việt Nam
2 Thụng số kỹ thuật cơ bản
4 Tài liệu kỹ thuật ĐIỀU 2: GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG
Giỏ trị: 336.000.000 đồng (Ba trăm ba mươi sáu triệu đồng chẵn)
Giá trên đó bao gồm thuế giỏ trị gia tăng 5%, nhưng chưa bao gồm thuế trước bạ, chi phí đăng ký và khám lưu hành xe. ĐIỀU 3: ĐIỀU KIỆN GIAO HÀNG ĐIỀU 4: THANH TOÁN
Phương thức thanh toỏn: thanh toỏn qua tài khoản Ngõn hàng. Đồng tiền thanh toán là đồng Việt Nam
Bờn A thanh toỏn cho bờn B 100% giỏ trị hợp đồng trong vũng 15 ngày (ngày làm việc) kể từ ngày Bờn B bàn giao xe và cung cấp đầy đủ cỏc chứng từ sau:
- Chứng chỉ chất lưọng do đơn vị cú thẩm quyền cấp.
- Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng.
- Biờn bản nghiệm thu và bàn giao xe.
- Bảo lónh bảo hành trị giỏ 5% giỏ trị hợp đồng của một Ngõn hàng hợp phỏp và cú uy tớn tại Việt Nam. ĐIỀU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BấN ĐIỀU 6: BẢO HÀNH VÀ CÁC DỊCH VỤ KỸ THUẬT KHÁC
DIỀU 7: CÁC ĐIỀU KHOẢN KHÁC ĐẠI DIỆN BấN A ĐẠI DIỆN BấN B
TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
Nguyễn Doón Mỹ Đặng Trương Minh
Hợp đồng kinh tế này được lập thành 2 bản giống hệt nhau, mỗi bờn giữ, hợp đồng cũn được phụ tụ thành hai bản, một bản do phũng kỹ thuật lưu, một bản được phũng kỹ thuật giữ để đối chiếu khi giao nhận xe.
- Khi bàn giao TSCĐ, cụng ty sẽ lập hội đồng bàn giao gồm đại điện bên giao, đại điện bờn nhận (thường là tổ trưởng tổ xe) và một số uỷ viờn là nhõn viờn của phũng kỹ thuật Hội đồng này sẽ tham gia trong quỏ trỡnh giao nhận TSCĐ và kiểm tra đối chiếu số lượng, chất lượng TSCĐ đó giao so với Hợp đồng mua hàng và lập Biờn bản giao nhận TSCĐ (biểu 2.7);cụng ty nhận hoá đơn GTGT (Biểu 2.8)của nhà cung cấp
Biểu 2.7 Biờn bản giao nhận TSCĐ
SỞ GIAO THễNG CễNG CHÍNH HN
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 13 tháng 04 năm 2008 tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội.
Theo quyết định số: Hợp đồng số 33 ngày 10 tháng 3 năm 2008 Đơn vị giao: Cụng ty CP vận tải ô tô Hưng Yên Đơn vị nhận: Cụng ty CP xe khỏch Hà Nội
Họ tên người giao: Bùi Văn Cường
Họ tên người nhận: Phạm Quang Thịnh và Dương Sĩ Lâm
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội xỏc nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Số xe: 30H.5518 Mỏc xe: HUYNDAI
Chất lượng (thõn vỏ xe, nội thất ghế đệm mỏy, mỏy lạnh) hoạt động bỡnh thường.
Nơi sản xuất: Hàn Quốc
Trọng tải cụng suất: 220ml (30 chỗ ngồi)
Bờn nhận (ký, đóng dấu)
Phũng kiểm tra quản lý xe
Biờn bản giao nhận được lập phải có đủ chữ ký của 3 người: Người giao đại diện cho bên bán, Người nhận đại diện cho Bờn mua và đại diện phũng kiểm tra quản lý xe Biờn bản giao nhận là chứng từ chứng minh việc giao hàng đó hoàn thành và Bờn bỏn chuyển giao toàn bộ quyền sở hữu tài sản cho bờn mua.
Tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội, Người nhận TSCĐ thường là Tổ Trưởng của hai Đoàn xe Đại diện phũng kiểm tra quản lý xe cú nhiệm vụ kiểm tra chất lượng, đời xe đối chiếu với tiờu chuẩn ghi trong hợp đồng kinh tế Biờn bản này được phụ tụ thành 3 bản, một bản giao cho Bờn bỏn, một bản do Đoàn xe giữ và một bản nộp cho phũng kế toán đính kèm với hóa đơn GTGT.
Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT mua TSCĐ
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 13 tháng 04 năm 2008
Ký hiệu: BH/2008B Số: 009316 Đơn vị bỏn hàng: Cty CP vận tải ô tô Hưng Yên Địa chỉ: Km số 2 đường Điện Biên – Hưng Yên ĐT: Mó số thuế: 0105431264
Họ và tên người mua hàng: Cụng ty cổ phần xe khỏch HN. Địa chỉ: Gỏc 2 bến xe Gia Lõm.
Số tài khoản: 102010000048776 tại Sở giao dịch I Ngân Hàng Công Thương
Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản
Số TT Tờn hàng hoỏ Đ/V tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số tiền bằng chữ: Ba trăm ba mươi sỏu triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(đó ký tờn và đóng dấu) (đó ký tờn và đóng dấu) (đó ký tờn và đóng dấu)
Kế toỏn khấu hao TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty
Hiện nay Cụng ty cổ phần xe khách HN đang thực hiện khấu hao TSCĐ căn cứ theo quyết định 206/QĐ-BTC áp dụng đối với cỏc DN vận tải, cụ thể như sau:
- Tỷ lệ khấu hao tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội: Đối với xe vận tải hành khỏch trớch khấu hao 8 đến 12 năm. Đối với sõn bói để xe, đường khấu hao 15 năm, Đối với nhà cửa kiến trỳc khấu hao 25 năm.
Cụng ty tớnh khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao tuyến tớnh. Việc trớch hoặc thụi trớch khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyờn tắc trũn thỏng.TSCĐ tăng giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh trong tháng được trớch hoặc thụi trớch khấu hao TSCĐ từ ngày đầu thỏng tiếp theo.
Chi phớ khấu hao tớnh vào chi phớ kinh doanh Mức khấu hao cơ bản TSCĐ hàng năm được tớnh theo cụng thức sau:
Trong đó : + MK : mức khấu hao cơ bản hàng năm
+ T : thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ tính theo năm.
Việc phản ánh tăng giảm NG TSCĐ được thực hiện tại thời điểm tăng giảm TSCĐ trong tháng TSCĐ tăng giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh trong tháng được trớch hoặc thụi trớch khấu hao TSCĐ từ ngày đầu thỏng tiếp theo
- Hàng thỏng, kế toỏn dựa trờn Sổ chi tiết TSCĐ, lập Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ và Sổ chi tiết khấu hao TSCĐ Kế toỏn cập nhật vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cỏi TK 2141 “Khấu hao TSCĐ hữu hỡnh”.
Biểu 2.19 Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị: Cụng ty cổ phần xe khỏch Hà Nội
Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
(Ký, họ tờn) Người lập sổ
Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao được kế toỏn chi tiết về TSCĐ theo dừi và lập vào cuối thỏng rồi chuyển lờn cho kế toán trưởng xem xột và kế toỏn tổng hợp hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Biểu 2.20 Sổ Cỏi TK 214 (trớch)
Quý I, II năm 2008 ĐVT: 1.000.000đ Ngày
Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng
Số dư đầu kỳ (tại 01/01/2008)
Số dư cuối kỳ (Tại 30/6/2008)
Ngày 30 thỏng 6 năm 2008Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đó ký) (đó ký) (đó ký)
Kế toỏn sửa chữa TSCĐ hữu hỡnh
* Vai trũ của việc sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ: Trong quá trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mỏy múc thiết bị và phương tiện vận tải phải chịu nhiều yếu tố tác động như cơ học, lý, húa học Do đó, việc bị hỏng húc, hao mũn về giỏ trị là khụng thể trỏnh khỏi, việc tiến hành sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ là một yờu cầu khỏch quan và thật sự cần thiết.
* Đặc điểm về chế độ sửa chữa TSCĐ tại Cụng ty.
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội cú một số quy định chung về chế độ sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải như sau:
- Chu kỳ sửa chữa thường xuyờn:
+ Cấp 1: 3000Km/lần bảo dưỡng;
+ Cấp 2: 12000 Km/ lần bảo dưỡng.
- Chu kỳ sửa chữa lớn:
+ Mỏy: 120.000 – 180.000 Km/lần sửa chữa;
+ Gầm: 130.000 - 200.000 Km/lần sửa chữa;
+ Vỏ bệ: 100.000 – 160.000 Km/lần sửa chữa;
+ Sơn: 60.000 – 80.000 Km/lần sửa chữa;
Phũng kỹ thuật quản lý xe căn cứ vào năm sản xuất của các phương tiện, chu kỳ bảo dưỡng sửa chữa, số Km chạy và nguồn trớch của từng đầu xe để xõy dựng kế hoạch cả năm, từng quý, từng thỏng cho toàn bộ phương tiện vận tải để Ban Giám đốc phờ duyệt Trung bỡnh, mỗi năm Công ty trích hơn 500.000.000 đồng cho hoạt động bảo dưỡng sửa chữa phương tiện vận tải.
Gồm: Giấy đề nghị đưa xe đi sửa chữa lớn; Bản dự toỏn sửa chữa lớn xe; Biờn bản nghiệm thu; Biểu quyết toỏn sửa chữa lớn xe Nếu thuờ bờn ngoài sửa thỡ chứng từ cũn cú Hợp đồng sửa chữa xe.
Tk 627: Chi phớ dịch vụ mua ngoài dùng để đại tu máy, đem pha, săm lốp …
Tk 2413: chi phớ sửa chữa lớn tài sản cố định như đại tu máy đóng vỏ xe.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan 335, 152, 111, 112
* Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, kế toỏn cập nhật vào Sổ Nhật ký chung,
Sổ chi tiết và Sổ cỏi cỏc TK 2413, TK 211, TK 627, TK 642…
+ Sửa chữa thường xuyờn: Giao trực tiếp cho cụng nhõn sử dụng xe đó sửa chữa theo biờn bản xác định tỡnh trạng kỹ thuật của phương tiện của phũng kỹ thuật gửi lờn.
+ Sửa chữa lớn: Do quỏ trỡnh sử dụng tài sản cố định bị hao mũn và hư hỏng ở những bộ phận cơ bản và để cho tài sản cố định hoạt động bỡnh thường và nhanh chúng Kiểu chi phớ này sẽ giao cho người nhận thầu sửa chữa hoặc cụng nhõn tại Cụng ty tự sửa chữa.
Nghiệp vụ ngày 22/6/2008, Lỏi xe Nguyễn Văn Chung đề nghị đưa xe đi sửa chữa lớn.
Biểu 2.21 Giấy đề nghị sửa chữa lớn
Sở giao thụng cụng chớnh HN CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cty CP xe khỏch HN Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Giấy đề nghị đưa xe đi sửa chữa lớn
Kớnh gửi : - Ban Giám đốc cụng ty
- Trưởng phũng quản lý xe
- Phũng kế toỏn thống kờ Đoàn xe II đang quản lý xe số 29M4489
Lỏi xe : Nguyễn Văn Chung thuộc tổ xe : HN- Tuyờn Quang
Quỏ trỡnh hoạt động của xe :
- Năm đầu tư : 2003 Km đời xe :
- Mức cam kết doanh thu hiện nay :
- Đó thực hiện : đạt tỷ lệ %
- Đề nghị cụng ty duyệt chi : 8.000.000 đ
- Nơi sửa chữa : xưởng sửa chữa cụng ty
- Sau khi đầu tư SCL :
- Cam kết doanh thu hàng thỏnh nộp :
Nếu được cụng ty duyệt, đoàn xe và lái xe xin cam đoan thực hiện theo đúng cam kết trờn.
Xe 29M4489 sản xuất năm 1999 chạy tuyến Tuyờn Quang
Tỡnh trạng kỹ thuật xe : tụt hơi, hộp số nhẩy, cụn giật Đề nghị GĐ công ty cho xe được sửa chữa nõng cấp mỏy gầmtheo kế hoạch T.6/2008 với nguồn kinh phí được duyệt chi phớ dự kiến là 8.000.000 đ
- Đề xuất của phũng kế toỏn thống kờ :
Xe 29M4489 cú kế hoạch SCL thỏng 6/2008
Nguồn kinh phớ dự kiến cả năm 2008 là 8.000.000 đ
Kế toán trưởng (ký, họ tờn)
Phó Giám đốc (ký, họ tờn)
Lỏi xe tự quản lý xe của mỡnh được giao và cú trỏch nhiệm lập Giấy đề nghị sửa chữa lớn khi cú nhu cầu hoặc theo kế hoạch Giấy đề nghị sửa chữa lớn phải liệt kê ra được mức kinh phớ dự kiến để Phó Giám đốc phờ duyệt.
Biểu 2.22 Biểu dự toỏn sửa chữa lớn xe
Cụng ty cổ phần xe khỏch HN
Xưởng sửa chữa bảo dưỡng xe ụtụ
Biểu dự toỏn sửa chữa lớn xe
Nội dung yờu cầu sửa chữa: sửa chữa mỏy, gầm theo hợp đồng.
TT Nội dung ĐVT Số lượng Đơngiá (VND)
Viết bằng chữ: Tỏm triệu không trăm sáu mươi tỏm ngàn đồng chẵn.
Người lập dự toỏn Lỏi xe Trưởng đoàn xe P KTQLX P.GĐ duyệt
( đó ký ) ( đó ký ) ( đó ký ) ( đó ký ) ( đó ký )
Người lập dự toán thông thường là một nhõn viờn của phũng kỹ thuật,dựa trên đề xuất của lỏi xe hoặc theo kế hoạch của cụng ty Biểu dự toán được lỏi xe chuyển lờn Tổ trưởng đoàn xe xem xét kiểm tra vào gửi lên Ban giám đốc phờ duyệt
Sau khi thực hiện sửa chữa, lỏi xe cựng Phú phũng kỹ thuật, Tổ trưởng tổ lỏi kiểm tra TSCĐ nhận về và lập Biờn bản nghiệm thu rồi nộp lờn Trưởng phũng kỹ thuật và Phú giảm đốc kiểm tra và phờ duyệt.
Biểu 2.23 Biờn bản nghiệm thu
CTCP XE KHÁCH HN CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc Biờn bản nghiệm thu
Số 67/NT Hụm nay ngày 28/6/2008 hội đồng nghiệm thu kỹ thuật gồm cú
1 ễng Phạm Quang Thịnh Phú phũng kỹ thuật
2 Ông Dương Mạnh Bằng Đ/d đoàn xe 2
3 ễng Nguyễn Văn Chung lái xe
4 Ông Hoàng Văn Hùng tổ trưởng tổ mỏy- gầm Đó tiến hành nghiệm thu
Số xe: 29M 4489 mỏc xe ASIA COMBI thuộc đoàn xe 2
Thay rơ le báo nhiệt, thay roong quy láp, thay heo béc côn dưới…
II TèNH TRẠNG THIẾT BỊ KHI CHẠY THỬ NGHIỆM THU
- Xe Hoạt động bỡnh thường, mọi vật tư thay thế đều hoạt động cú hiệu lực. III KL: hợp đồng đó hoàn thành, xe đủ tiờu chuẩn xuất xưởng.
Lỏi xe Trưởng phũng kỹ thuật Phó Giám đốc
Biờn bản nghiệm thu được lập bởi lái xe và dưới sự kiểm tra của Trưởng phũng kỹ thuật, phờ duyệt của Phó giám đốc Biờn bản nghiệm thu phải phản ánh đầy đủ cỏc nội dung sửa chữa về kỹ thuật cũng như số tiền đó thực chi và TSCĐ nhận lại phải được kiểm tra của phũng kỹ thuật.
Kế toán căn cứ vào Giấy đề nghị đưa xe đi sửa chữa lớn của đoàn xe 2 đó được giám đốc phờ chuẩn, Hóa đơn GTGT và Biờn bản nghiệm thu để viết cỏc Phiếu chi.
Biểu 2.24 Phiếu chi sửa chữa lớn Đơn vị: Cty CP xe khỏch Hà Nội Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Gỏc 2 bến xe Gia Lõm Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC
Sổ đăng ký DN ( môn bài): ngày 20/3/2006 của Bộ tài chớnh
Họ và tên người nhận tiền: Lờ Quang Khải Địa chỉ:
Lý do chi: chi tiền mua và sửa chữa mỏy gầm xe 29M4489 Kế hoạch thỏng 4
(viết bằng chữ: tỏm triệu không trăm sáu mươi tám nghỡn đồng)
Kốm theo: chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(đó ký tờn và đóng dấu) (đó ký tờn và đóng dấu) (đó ký tờn và đóng dấu) Đó nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): tỏm triệu không trăm sáu mươi tám nghỡn đồng
Ngày 28 thỏng 06 năm 2008 Thủ quỹ Người nhận tiền
(đó ký tờn và đóng dấu) (đó ký tờn và đóng dấu)
Phiếu chi được kế toỏn thanh toỏn lập, phản ỏnh số tiền đó chi cho nghiệp vụ sửa chữa, Phiếu chiđược đính kèm với các Hóa đơn gốc và lưu file theo thứ tự số PC.
Biểu 2.25 Sổ Cỏi TK 2413 (trớch)
Quý I và II năm 2008 ĐVT:1.000.000đồng
SH NT ST TT Nợ Cú
28/6 Tập hợp chi phớ PS 26 58 111 8,068
30/6 67/NT 28/6 Quyết toỏn CP SCL 627 8,068
Ngày 30 thỏng 6 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đó ký) (đó ký) (đó ký)
Sổ cỏi TK 2413 phản ỏnh cỏc khoản phỏt sinh trong quỏ trỡnh sửa chữa lớn và cỏc khoản sửa chữa lớn hoàn thành kết chuyển vào chi phớ kinh doanh trong kỳ
Kế toỏn viờn lập Sổ cỏi và chuyển cho kế toán trưởng duyệt rồi chuyển lên cho Giám đốc hoặc Phó giám đốc ký duyệt.
MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HèNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI
Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hỡnh tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội
TSCĐ chiếm một vị trớ quan trọng trong Công ty, đặc biệt với loại hỡnh kinh doanh vận tải thỡ vai trũ của TSCĐ trong việc đóng góp vào doanh thu là không thể phủ nhận Nhưng thực tế, tại Cụng ty Cổ phần xe khỏch HàNội với những nhược điểm chưa được khắc phục về hế thống kế toán TSCĐ thỡ việc quản lý về sử dụng TSCĐ vẫn chưa được chặt chẽ, TSCĐ vẫn chưa phát huy được hết vai trũ của mỡnh Khụng những thế với việc hạch toánTSCĐ không khoa học và hợp lý, quản lý khụng tốt thỡ cũn là nguyờn nhõn dẫn đến TSCĐ – lượng tải sản lớn của Cụng ty bị sử dụng một cỏch lóng phớ,khụng hiệu quả Chớnh vỡ thế mà việc hoàn thiện về quản lý và đặc biệt là hoàn thiện kế toán TSCĐ là nhu cầu cấp thiết trong Cụng ty hiện nay.
Một số ý kiến đóng góp góp phần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn, quản lý và sử dụng TSCĐ
* Với kế toỏn chi tiết TSCĐ: Để theo dừi và quản lý chi tiết TSCĐ, Công ty cần bổ sung thêm đánh số hiệu TSCĐ, lập thẻ TSCĐ.
Cụng ty cú thể đánh số hiệu cho từng, mỗi đối tượng ghi TSCĐ không phân biệt đang sử dụng hay dự trữ đều phải cú số hiệu riờng Số hiệu của mỗi TSCĐ không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hay bảo quản tại cụng ty
Số hiệu của những TSCĐ đó thanh lý, nhượng bán cho đơn vị khỏc khụng dựng cho những TSCĐ mới nhận về Số hiệu TSCĐ là một tập hợp số bao gồm nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ tự nhất định để chỉ loại TSCĐ, nhóm TSCĐ và đối tượng TSCĐ trong nhóm.
Vớ dụ như Phương tiện vận tải của tổ 1 thỡ đánh số hiệu từ VT10001, VT1002 …đến hết; Phương tiện vận tải tổ 2 lần lượt là VT20001; Thiết bị văn phũng đánh số bắt đầu là VP0001; Nhà cửa vật kiến trúc được đánh số như NC0001…
Việc đánh số hiệu TSCĐ như trên làm cho công tác khấu hao TSCĐ được thuận tiện hơn vỡ cỏc TSCĐ được ghi trong nhúm cú tỷ lệ khấu hao bằng nhau.
- Lập thẻ TSCĐ ; Để cú thể theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm khấu hao của từng đối tượng ghi
Cụng ty Cổ phần xe khỏch Hà Nội Mẫu số: 02-TSCĐ Số
Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm
Tờn, ký mó hiệu, quy cỏch (cấp hạng) TSCĐ: Số hiệu TSCĐ:…
Nước sản xuất (xõy dựng): Năm sản xuất:
Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng
Cụng suất ( diện tớch thiết kế) Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm
Lý do đỡnh chỉ : ĐVT
NG TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ
NG Năm Gtrị hao mũn
Danh mục dụng cụ phụ tựng kốm theo
Tờn quy cỏch dụng cụ, phụ tựng Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày tháng năm
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
* Về hệ thống chứng từ - sổ sỏch kế toỏn:
- Thứ nhất, Cụng ty nờn bổ sung cỏc sổ Nhật ký đặc biệt là Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký bỏn hàng, Nhật ký mua hàng như mẫu trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC để tỏch riờng cỏc nghiệp vụ theo bản chất.
- Thứ hai, Hiện tại kế toán đang sử dụng biểu tớnh và phõn bổ khấu hao do kế toỏn thiết kế Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao này khụng phản ánh được sự biến động của mức trớch khấu hao qua cỏc thỏng của từng đoàn xe, gây khó khăn cho người xem và không tách riêng được chi phớ khấu hao phỏt sinh của từng đội xe để phục vụ cho việc quản lý và đánh giá với từng đội xe Vỡ vậyCụng ty nờn lập biểu tớnh và phõn bổ khấu hao theo đúng mẫu quy định tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởngBTC Theo quyết định này,biểu tớnh và phõn bổ khấu hao cú mẫu như sau:
Biểu 2.26 : Biểu tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị: ………… Mẫu số: 06-TSCĐ
Bộ phận: ………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tỷ lệ hao(%)khấu hoặcthời giansử dụng
Nơi sử dụng Toàn DN
TK 627 – Chi phớ sản xuất chung
642TK phớChi quảnlý doanh nghiệp
Nguyên TSCĐgiá khấuSố hao Độixe I Độixe
I-Số khấu hao trích tháng trước
- …IV-Số KH trớch thỏng này(I+II-
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đó ký) (đó ký) (đó ký)
Thứ ba, đối với “Biờn bản giao nhận TSCĐ” kế toỏn nờn ghi nhận các chi phí có liên quan để đưa TSCĐ vào sử dụng vào nguyên giá TSCĐ khi bàn giao Bởi đặc thự của phương tiện vận tại mới khi đưa vào sử dụng cần phải cú lệ phí trước bạ, phí đăng ký biển số xe… tất cả các chi phí này đều được tính vào nguyên giá ban đầu của TSCĐ đó Kế toán nên tăng cường đối chiếu sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng, từng đội xe và sổ tổng hợp TSCĐ để phỏt hiện sai sút và xử lý kịp thời.
* Về kế toỏn Khấu hao TSCĐ
Cụng ty cần ỏp dụng thời gian khấu hao phự hợp cho từng loại TSCĐ và phự hợp với mức hao mũn của từng loại tài sản như:
- Đối với TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trỳc: cụng ty sử dụng trong thời gian khỏ dài, hao mũn diễn ra khá đều đặn với tốc độ hao mũn chậm hơn các loại TSCĐ khác Do đó, công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính để tớnh khấu hao cho cỏc loại TSCĐ này là hợp lý, phản ánh tương đối hợp lý mức độ hao mũn thực tế của loại TSCĐ này.
- Đối với cỏc loại TSCĐ là máy móc văn phũng như dụng cụ, thớờt bị quản lý, mỏy tớnh… hao mũn vụ hỡnh diễn ra rất nhanh do tác động mạnh mẽ của tiến bộ khoa học kĩ thuật Cụng ty nờn sử dụng phương pháp khấu hao giảm dần để tớnh khấu hao nhằm thu hồi vốn nhanh để đầu tư đổi mới đáp ứng nhu cầu của cụng tỏc quản trị là hợp lý
- Đối với TSCĐ là phương tiện vận tải, cụng ty cú thể chuyển sang sử dụng phương pháp khấu hao kết hợp Phương pháp này là sự kết hợp giữa phương pháp khấu hao theo đường thẳng với phương pháp khấu hao nhanh nờn khắc phục được nhược điểm của bản thõn cả hai phương phỏp Đối với phương pháp này, đặc điểm là trong những năm đầu tiờn sử dụng TSCĐ (thường là 70% thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ) người ta ỏp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Như vậy sẽ thúc đẩy được khả năng thu hồi vốn nhanh , phũng ngừa được hiện tượng hao mũn vụ hỡnh mà vẫn đảm bảo thu hồi được hết vốn.
* Đối với cụng tỏc bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ
Cụng ty cần nõng cao cụng tỏc sửa chữa bảo dưỡng dự phũng theo kế hoạch, nhiệm vụ quan trọng đầu tiờn là xõy dựng kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa dự phũng Cỏc nội dung cơ bản của kế hoạch này mà cụng ty cần đặc biệt chỳ ý là:
- Cỏc cụng việc bảo dưỡng và sửa chữa cụ thể trong kỳ kế hoạch.
- Xác định thời gian ngừng sản xuất để tiến hành hoạt động sửa chữa.
- Xác định tiến độ thời gian tiến hành đối với mỗi cụng việc.
- Xác định cỏc nguồn lực: lao động (số lượng, loại thợ), vật tư, dụng cụ
* Một số biện phỏp chủ yếu nõng cao hiệu quả bảo dưỡng và sửa chữa: + Hơn nữa, cụng ty cần xõy dựng chớnh sỏch bảo dưỡng và sửa chữa cụ thể, chi tiết trên cơ sở xác định chính xác các phương tiện cần phải được bảo dưỡng và sửa chữa ngay, và cần chú ý đặc biệt đến các phương tiện đó hoạt động lâu năm bởi vỡ cỏc phương tiện này rất dễ bị hỏng húc trong quỏ trỡnh hoạt động Đối với các phương tiện vận tải thỡ hoạt động bảo dưỡng và sửa chữa là vụ cựng cần thiết và quan trọng để đảm bảo an toàn cho xe khi đưa vào hoạt động nên để đảm bảo cho cỏc xe hoạt động đều có độ an toàn cao thỡ cụng ty nờn sau chu kỡ hoạt động 6 ngày thỡ cần kiểm tra qua xem cú trục trặc gỡ khụng Làm như vậy để đảm bảo an toàn cho hành khỏch.
+ Xỏc định chớnh xỏc số lượng lao động và thời gian ngừng sản xuất để sửa chữa theo từng đối tượng sửa chữa.
+ Theo dừi chặt chẽ cỏc hoạt động sửa chữa chưa được thực hiện để từ đó, bộ phận quản trị cú thể đưa ra các giải phỏp thớch hợp: tăng thời gian,năng suất làm việc hay thuờ ngoài.
+ Bờn cạnh đó, cần tăng cường cụng tỏc kiểm tra.
Núi túm lại những khó khăn hạn chế của Cụng ty khụng phải là khụng thể khụng khắc phục được Em tin rằng với đội ngũ cỏn bộ công nhân viên năng động chắc chắn Cụng ty sẽ vượt qua mọi thử thỏch vững vàng hơn trong sản xuất kinh doanh để cú vị trớ xứng đáng trong ngành giao thông vận tải.