LỜI NÓI ĐẦU Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ[.]
Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH Sinh viên thực : Phan Thị Lan Hưng MSV : LTCD140321TC Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Đức Cường HÀ NỘI - 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐ HH : Tài sản cố định hữu hình MMTB : Máy móc thiết bị XDCB : Xây dựng ĐVT : Đơn vị tính ĐG : Đơn giá GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hóa đơn SXKD : Sản xuất kinh doanh NT : Ngày tháng NKC : Nhật ký chung STT : Số thứ tự SL : Số lượng SH : Số hiệu SPS : Số phát sinh TK ĐƯ : Tài khoản đối ứng SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH .3 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 1.3.1 Tổ chức máy quản lý chung toàn doanh nghiệp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận liên quan đến kế toán TSCĐ .7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 2.1 Tính giá TSCĐ 2.1.1 TSCĐ tăng 2.1.2 TSCĐ giảm 2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐ 10 2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển 10 2.2.2 Kế toán chi tiết 21 2.2.3 Kế toán tổng hợp 22 2.3 Kế toán nghiệp vụ giảm TSCĐ 24 2.3.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển 24 2.3.2 Kế toán chi tiết 30 2.3.3 Kế toán tổng hợp 30 2.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định .33 2.4.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 33 2.4.2 Kế toán chi tiết: .35 SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường 2.4.3 Kế toán tổng hợp 38 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 39 2.5.1 Các chứng từ sử dụng 39 2.5.2 Kế toán tổng hợp 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Nhược điểm 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh 51 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 51 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 52 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 53 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .53 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 55 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 57 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2014 Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT 15 Bảng 2.2: Biên bàn giao 16 Bảng 2.3: Biên nghiệm thu 17 Bảng 2.4: Ủy nhiệm chi 20 Bảng 2.5: Thẻ TSCĐ 21 Bảng 2.6: Sổ nhật ký chung 22 Bảng 2.7: Sổ .23 Bảng 2.8: Biên lý TSCĐ 26 Bảng 2.9 Hoá đơn giá trị gia tăng 28 Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết 29 Bảng 2.11: Bảng tính khấu hao TSCĐ 34 Bảng 2.12: Bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ 34 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh .6 Sơ đồ 1: Quy trình hạch tốn chi tiết TSCĐ 23 SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường LỜI NÓI ĐẦU TSCĐ - yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ cơng nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong khâu quản lý Doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐ mắt xích quan trọng Doanh nghiệp TSCĐ không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà thực chất Doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động Doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển Giá trị TSCĐ ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ khoa học, hiệu Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý sử dụng tốt TSCĐ tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn TSCĐ gây Mặt khác, Doanh nghiệp TSCĐ cịn thước đo trình độ quản lý Doanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mơ tiềm lực vốn Doanh nghiệp Với lý sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh em mạnh dạn nhận đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh” để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình tai Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh, thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy giáo, ban giám đốc phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh TSCĐ HH Cơng ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn chung, TSCĐ HH đa dạng số lượng, chủng loại chất lượng Để quản lý chặt chẽ có hiệu cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: * Phân loại theo nguồn hình thành: Nguồn hình thành TSCĐ Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh chủ yếu hình thành từ 02 nguồn chủ yếu sau: STT Danh mục TSCĐ TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn bổ sung TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn vay Tổng cộng Tổng Nguyên giá Khấu hao Giá trị lại 4.128.553.890 1.763.308.071 2.365.245.819 3.794.303.533 1.044.837.716 2.749.465.817 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 ( Nguồn: Báo cáo tài năm 2014) Với cách phân loại này, Cơng ty biết TSCĐ hình thành từ nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ cơng ty có kế hoạch toán khoản vay hạn * Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ Cơng ty phân loại theo nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - TSCĐ khác TSCĐ sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty (từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, Xưởng sản xuất, khu nhà kho để vật tư, Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Bảng 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2014 Tổng Danh mục TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc 1.854 861.960 524.576.936 1.330.285.024 Máy móc thiết bị 3.243 624.786 1.279.260.381 1.964.364.405 Thiết bị dụng cụ QL 348 509.848 143.022.908 205.486.940 Phương tiện vận tải 1.652 260 829 657.272.062 994.988.767 TSCĐ khác 823.600.000 204.013.500 619.586.500 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 Tổng cộng nguyên giá Khấu hao Giá trị STT SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC lại Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Đức Cường 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh Trong q trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có tượng tăng giảm mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu tối đa, xây dựng hoàn bàn giao lý nhượng bán theo định cấp số TSCĐ không cần thiết hiệu 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh tăng nhiều nguyên nhân khác chủ yếu tăng mua sắm xây dựng hoàn bàn giao - TSCĐ tăng mua sắm: Khi có nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên Phịng Kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ Sau đó, cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Sau TSCĐ nói đưa nghiệm thu bàn giao MMTB Đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính ngun giá TSCĐ để kế tốn ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan - TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí Sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau TSCĐ bàn giao công ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh có thể giảm nhiều nguyên nhân như: nhượng bán, SVTH: Phan Thị Lan Hưng – MSV: LTCD140321TC ... LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh TSCĐ HH Công ty. .. QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH .3 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sản Xuất Cơ Khí INOX Hải Thanh. .. HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT CƠ KHÍ INOX HẢI THANH 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương