Hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty cổ phần dụng cụ cơ khí số 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ===o0o=== ĐINH THỊ THÚY MAI LUẬN VĂN THẠC SỸ HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐNTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ KẾ TỐN ĐINH THỊ THÚY MAI CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 8340301 2016 - 2018 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM QUANG HÀ NỘI – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ===o0o=== LUẬN VĂN THẠC SỸ HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐNTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ ĐINH THỊ THÚY MAI CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM QUANG HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn thực hướng dẫn Thầy PGS.TS Phạm Quang Mọi tham khảo dùng luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Hà nội, ngày 24 tháng 12 năm 2018 Tác giả Đinh Thị Thúy Mai LỜI CẢM ƠN Để có kiến thức để hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực thân có hướng dẫn giúp đỡ tận tình quý Thầy Cô, động viên ủng hộ gia đình, đồng nghiệp suốt thời gian học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy PGS.TS Phạm Quang người tận tâm hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến tồn thể q Thầy Cơ Khoa sau Đại học, Đại học Mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện cho suốt trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Phòng tổ chức hành chính; Phòng tài kế tốn đồng nghiệp cơng tác Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số không ngừng giúp đỡ, tạo điều kiện cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Hà nội, ngày 24 tháng 12 năm 2018 Học viên thực Đinh Thị Thúy Mai MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm, ý nghĩa, nguyên tắc, nhiệm vụ tổ chức kế toán DN 1.1 Khái niệm tổ chức kế toán doanh nghiệp 1.1.1 Vai trò, ý nghĩa tổ chức kế toán doanh nghiệp 1.1.2 Nguyên tắc, nhiệm vụ tổ chức kế toán doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức kế toán doanh nghiệp 10 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 10 1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ 36 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty CP Dụng Cụ Cơ Khí Số 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 40 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 40 2.2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 42 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty CP Dụng Cụ Cơ Khí Số 53 2.3.1 Những thành tựu đạt 53 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân chủ yếu 54 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ 61 3.1 Định hướng phát triển Công ty yêu cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 61 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 61 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty 62 3.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 63 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 63 3.2.2 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 65 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng Cụ Cơ Khí Số 76 3.3.1 Về phía nhà nước 76 3.3.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 1: 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài Chính BMKT Bộ máy kế tốn CP Chính phủ CPSX Chi phí sản xuất CTCP Cơng ty cổ phần CTKT Chứng từ kế toán DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài QĐ Quyết định QH Quốc hội SKT Sổ kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TCKT Tổ chức kế toán TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TKKT Tài khoản kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung 13 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán 14 Sơ đồ 1.3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn thức vừa tập trung vừa phân tán 16 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký- Sổ 25 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ 26 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 27 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 38 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 40 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ phần mềm kế toán 48 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị 63 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ triển khai phần mềm hóa đơn điện tử 66 Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán 48 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế có nhiều thay đổi, xu mở cửa hội nhập phát triển mạnh mẽ tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển tiếp cận với công nghệ đại giới Tuy nhiên, vấn đề khác đặt doanh nghiệp phải đối đầu với cạnh tranh liệt từ doanh nghiệp nước Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thơng tin trở thành yếu tố đầu vào vô quan trọng, đặc biệt thông tin kinh tế Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải phát huy mạnh, hạn chế khắc phục điểm yếu để nâng cao lực cạnh tranh, tạo lập, củng cố nâng cao vị doanh nghiệp thị trường Đối với tất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hoạt động kinh tế, với chế quản lý khác có nhiệm vụ mục tiêu hoạt động khác Nhưng nói rằng, doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục tiêu lợi nhuận phát triển Để doanh nghiệp ngày phát triển đạt hiệu cao cần phải quản lý vốn đầu tư, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm song đảm bảo chất lượng Muốn vậy, cơng ty cần phải có hệ thống kế tốn thực hữu hiệu để cung cấp thông tin tài tình hình hoạt động cơng ty cách xác, kịp thời đáp ứng nhu cầu quản lý Để đạt mục đích đòi hỏi doanh nghiệp phải nhận thức áp dụng phương thức quản lý kinh tế hữu hiệu có tổ chức kế tốn doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số q trình hồn thiện phát triển nên cấu tổ chức chưa khoa học hợp lý, từ chưa đảm bảo yêu cầu thơng tin quản lý, sở thơng tin kế tốn để định nhà quản trị có nhiều bất cập Công ty tiến hành xây dựng hồn thiện mơ hình tổ chức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 1” làm luận văn thạc sĩ Với mong muốn đưa nhìn tổng quát nội dung tổ chức kế tốn cơng ty, thực trạng áp dụng để từ đưa số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Tổ chức kế tốn cơng việc tổ chức máy kế toán, vận dụng phương pháp kế toán để thu thập, xử lý, cung cấp thông tin sở chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ tài hành nhằm phát huy hết vai trò hạch tốn kế tốn góp phần quản lý, điều hành đơn vị có hiệu Trên thực tế có nhiều tác giả sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn ngành, đơn vị cụ thể kể số đề tài nghiên cứu có liên quan đến đề tài sau: Luận văn thạc sĩ tác giả Trần Thị Thùy Vân (2014) với đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Phúc Thành Việt Nam”, luận văn khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp, phân tích thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty để thấy ưu điểm, hạn chế từ tác giả đưa yêu cầu việc hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Phúc Thành Việt Nam, đề xuất giải pháp hoàn thiện Bên cạnh thành cơng, luận văn có số hạn chế như: tác giả chưa khái quát đầy đủ nguyên tắc tổ chức kế toán doanh nghiệp; chưa làm rõ đặc điểm quản lý kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng đến tổ chức kế toán Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Hương (2014) với đề tài:“Hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH MTV Phân Đạm Hóa chất Hà Bắc”, luân văn tiếp tục hoàn thiện sở lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp nói chung Tuy nhiên luận văn số hạn chế như: sở lý luận nguyên tắc tổ chức tài khoản, kết cấu sổ trình tự ghi chép sổ chưa xác, số giải pháp mang tính định hướng,chưa có tính thuyết phục cao Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Ái Ly (2014) với đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn Tập đồn Việt Á”, luận văn sâu tìm hiểu thực trạng Cơng ty Đề tài phân tích việc sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản nhiều bất cập xuất kho hàng hóa cho khách hàng kế tốn khơng viết phiếu xuất kho mà lấy hóa đơn GTGT làm ghi sổ giá vốn Hiện nay, tập đoàn - Theo loại chứng từ sau theo thời gian 87.5% - Theo phần hành kế toán 12.5% - Chỉ theo thời gian phát sinh (không phân loại chứng từ 19 Địa điểm lƣu trữ chứng từ: - Tại phòng kế tốn đơn vị 75% - Tại phòng kho lưu trữ riêng 25% Về việc tiêu hủy tài liệu kế toán hết thời gian lƣu trữ: 20 100 100 - Người có thẩm quyền định hủy tài liệu ai? 100% (Tổng giám đốc Giám đốc) - Những người Hội đồng tiêu hủy tài liệu kế toán bao gồm ai? (Kế toán trưởng, Nhân viên kế 100% toán; Nhân viên - Phương pháp tiêu hủy gì? + Đốt 37.5% + Xé vụn 62.5% Các chứng từ nội mà ĐV sử dụng cho công tác quản 21 trị là: 100 - Phiếu theo dõi nhập, xuất nguyên liệu - …………………………… Việc sử dụng tài khoản kế toán ĐV: 22 100 - Tuân thủ hoàn toàn theo Chế độ kế toán DN áp 80% dụng - Tuân thủ phần theo Chế độ kế toán DN áp 20% dụng đồng thời tự xây dựng số tài khoản đặc thù Xin cho biết tài khoản mà ĐV không sử 23 dụng:……………… - ………………………………………………… 100 - ………………………………………………… Mục đích xây dựng thêm tài khoản chi tiết ngồi hƣớng 24 dẫn Chế độ kế tốn là: 100 - Đáp ứng yêu cầu quản trị 65% - Lý khác 35% Hình thức kế tốn áp dụng ĐV (dùng cho 25 trƣờng hợp kế toán máy): 100 - Nhật ký – Sổ - Nhật ký chung 100% - Chứng từ ghi sổ - Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết ĐV có đáp ứng đƣợc yêu cầu 26 cơng tác quản lý khơng? 100 - Có 100% - Khơng Xin cho biết sổ kế tốn chi tiết ĐV tự thiết kế sử dụng 27 thêm ngồi hƣớng dẫn Bộ Tài Chính: (đề nghị ghi cụ 100 thể)……………………… - Sổ theo dõi văn phòng phẩm - Sổ xuất kho phụ liệu, bao bì; Sổ xuất kho thành phẩm 28 Việc kiểm tra sổ kế toán ĐV đƣợc thực bởi: 100 - Chỉ có kế toán viên phụ trách phần hành - Chỉ kế toán trưởng/kế toán tổng hợp - Cả kế toán viên kế toán trưởng/kế toán tổng hợp 100% - Bộ phận kiểm tra kế toán riêng Xin Anh(Chị) cho biết ý kiến hệ thống BCTC ĐV? 29 (Các BCTC có lập/khơng lập ĐV, có phù hợp/khơng phù hợp với Chế độ kế toán, nội dụng chƣa hợp lý cần 100 chỉnh sửa): Phù hợp - Bảng cân đối kế toán năm 100% - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh năm 100% - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 100% - Thuyết minh BCTC năm 100% - Bảng cân đối kế toán quý (dạng đầy đủ) 100% - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh quý (đầy đủ) 100% - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý (dạng đầy đủ) 100% - Thuyết minh BCTC chọn lọc 100% - Bảng cân đối kế tốn q (dạng tóm lược) - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh quý (tóm lược) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý (dạng tóm lược) - Thuyết minh BCTC chọn lọc 30 Hiện Kỳ lập BCTC ĐV là: 100 - Tháng - Quý - tháng - Năm Theo Anh(Chị), ĐV có cần thiết lập Báo cáo kế tốn quản 31 trị khơng? 100% 100 - Có 100% - Khơng 32 Thời điểm lập Báo cáo kế toán quản trị là? - Ngày - Tuần/Tháng/Quý? Năm - Bất thường 100 - Khi có yêu cầu nhà quản lý Xin cho biết BC kế toán quản trị ĐV sử dụng(đề nghị ghi cụ thể): 33 100% 100 - BC số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng; Kế hoạch thu chi; BC tổng hợp nợ phải thu; BC tổng hợp phải trả; Biên đối chiếu công nợ; 34 Thời điểm kiểm tra BCTC ĐV là? 100 - Hàng tháng - Hàng quý - Hàng năm 100% - Không kiểm tra - Khi có yêu cầu 35 Việc kiểm tra BCTC ĐV đƣợc thực bởi? 12% 100 - Kế toán trưởng/kế toán tổng hợp 100% - Bộ phận kiểm tra kế tốn riêng Việc kiểm tra cơng tác kế tốn ĐV đáp ứng đƣợc 36 yêu cầu quản lý chƣa? 100 - Đã đáp ứng - Đã đáp ứng phần 62.5% - Chưa đáp ứng 37.5% - Theo Ông(bà), để đáp ứng yêu cầu quản lý, việc kiểm tra kế toán hiệu khi: - Người kiểm tra phải Kế toán trưởng/Phụ trách kế toán 100% - Việc kiểm tra phải xây dựng kế hoạch từ đầu 100% - Việc kiểm tra phải xây dựng kế hoạch từ trước 100% - Việc kiểm tra phải tiến hành định kỳ/ đột xuất 100% - Kết kiểm tra phải phân tích 100% Cơng tác phân tích thơng tin kế tốn ĐV đƣợc thực 37 nhƣ nào? 100 - Thực định kỳ - Thực có yêu cầu 100% - Khơng thực Cơng tác phân tích thơng tin kế toán ĐV đƣợc thực 38 bởi? 100 - Kế toán trưởng/kế toán tổng hợp 100% - Cơ quan chủ quản 100% - Bộ phận kiểm tra kế toán riêng ĐV sử dụng phƣơng pháp sau để thực cơng 39 tác phân tích? 100 - Phương pháp so sánh 100% - Phương pháp chi tiết - Phương pháp thay liên hoàn - Phương pháp cân đối - Phương pháp khác 40 Khoảng thời gian dung để phân tích thƣờng là? 100 - Năm – Năm trước 100% - Giai đoạn năm liền kề - Giai đoạn khác 41 Ơng (Bà) có hài lòng với tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn ĐV khơng? 100 - Rất hài lòng - Hài lòng 37.5% - Tương đối hài lòng 62.5% - Khơng hài lòng PHỤ LỤC 02 DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Ban hành kè theo Thông tư Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 ngày 31/12/2014 Bộ Tài chính) MẪU GHI CHỨNG TT TÊN CHỨNG TỪ CHÚ TỪ 01a-LĐTL I Lao động tiền lƣơng Bảng chấm công 01b-LĐTL Bảng toán tiền lương 03-LĐTL Bảng toán tiền thuê ngồi 08-LĐTL Hợp đồng giao khốn 09-LĐTL Biên lý hợp đồng giao khoán 10-LĐTL II Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm kê vật tư,công cụ, SP, hàng hóa 01-VT 02-VT 05-VT Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu,vật liệu, CCDC 06-VT 07-VT III Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị toán Bảng kiểm kê quỹ Bảng kê chi tiền IV Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ V Chứng từ ban hành theo văn pháp luật khác Hóa đơn Giá trị gia tăng Ủy nhiệm chi Giấy nộp tiền vào tài khoản 01-TT 02-TT 05-TT 08a-TT 09-TT 01-TSCĐ 02-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi PHỤ LỤC 03 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THU TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ Khách hàng Kế toán tiền mặt Bắtđầu Kế toán trƣởng Thủ quỹ Lập Thutiền, phiếu xácnhận Ký duyệt Hóađơn Phiếuthu Trảtiền Phiếu thu ký,duyệt Phiếu thu ký,duyệt Phiếu thu ký,duyệt Lưu Sổ Sổchitiết N PHỤ LỤC 04 DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ SỐ STT HIỆU TÊN TK TK GHI CHÚ LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng 152 Nguyên liệu,vật liệu 153 Công cụ,dụng cụ 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng hóa 157 Hàng gửi bán 211 Tài sản cố định 214 Hao mòn tài sản cố định 241 Xây dựng dở dang 242 Chi phí trả trước Chi tiết LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 334 Phải trả người lao động Chi tiết 335 Chi phí phải trả 338 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay nợ thuê tài Chi tiết LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Chi tiết LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi tiết 521 Các khoản giảm trừ doanh thu Chi tiết 515 Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KD 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 631 Giá thành sản phẩm 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 641 Chi phí bán hàng Chi tiết 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiết LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KD 911 Xác định kết kinh doanh Chi tiết PHỤ LỤC 05 DANH MỤC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ TÊN SỔ STT KÝ HIỆU MẪU SỔ Nhật ký chung S03a-DN Sổ S03b-DN Sổ quỹ tiền mặt S07-DN Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN Sổ chi tiết nguyên vật liệu, hàng hóa S10-DN Sổ kho S12-DN Sổ Tài sản cố định S21-DN Sổ chi tiết phải trả S31-DN Sổ chi tiết tiền vay S34-DN 10 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN 11 Sổ chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang S36-DN 12 Sổ chi tiết tài khoản S38-DN PHỤ LỤC 06-1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Mẫu số B-01/DN) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ Mã số thuế: 0102364486 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng BCTC đƣợc kiểm toán Ý kiến kiểm toán: Hỗ trợ lấy liệu từ năm trƣớc TÀI SẢN Mã số Thuyết minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền (110 = 111 + 112) Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tƣ tài ngắn hạn (120 = 121 + 122 + 123) Chứng khốn kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn (131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 + 139) Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Số cuối năm Số đầu năm 13,718,333,64 11,982,076,58 110 4,151,818,308 8,017,701,660 111 112 4,151,818,308 8,017,701,660 120 0 121 0 122 0 123 0 130 2,138,400,000 1,649,700,000 131 132 133 2,138,400,000 0 1,649,700,000 0 134 0 135 136 0 0 137 0 139 140 141 149 5,886,414,660 5,886,414,660 0 1,461,244,380 1,461,244,380 100 V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 153 + 154 + 155) Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 219) Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tƣ (230 = 231 + 232) - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn (240 = 241 + 242) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tƣ tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255) 150 1,541,700,678 853,430,544 151 152 1,541,700,678 853,430,544 153 0 154 0 155 0 200 5,805,246,786 1,308,858,216 210 0 211 212 213 214 215 216 219 0 0 0 0 0 0 0 220 5,277,537,108 1,257,075,714 221 5,277,537,108 1,257,075,714 222 223 6,245,040,000 -967,502,892 2,162,940,000 -905,864,286 224 0 225 226 0 0 227 0 228 229 0 0 230 0 231 232 0 0 240 0 241 0 242 0 250 0 Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 263 + 268) Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TB, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + … + 322 + 323 + 324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + … + 342 + 343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 251 252 253 255 0 0 0 0 260 527,709,678 51,782,502 261 262 263 268 300 0 527,709,678 19,523,580,43 8,071,266,300 0 51,782,502 13,290,934,80 2,104,957,200 310 8,071,266,300 2,104,957,200 311 312 313 314 315 316 7,273,570,544 73,477,500 345,018,256 379,200,000 1,844,061,878 15,590,400 245,304,922 0 317 0 318 319 320 321 322 0 0 0 0 0 330 0 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 0 0 0 0 0 0 11,452,314,13 0 0 0 0 0 0 11,185,977,60 270 430) I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + … + 420 + 421 + 422) Vốn góp chủ sở hữu (411 = 411a + 411b) - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (421 = 421a + 421b) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430 = 431 + 432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 11,452,314,13 10,800,000,00 10,800,000,00 0 0 0 0 0 0 11,185,977,60 10,800,000,00 10,800,000,00 0 0 0 0 0 421 652,314,132 385,977,600 421a 0 421b 422 652,314,132 385,977,600 430 0 0 19,523,580,43 0 13,290,934,80 Ngƣời lập biểu: Giám đốc: Bùi Xuân Kiền Kế toán trƣởng: Ngày ký: 01/02/2018 410 411 411a 431 432 440 PHỤ LỤC 06-2 BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Mẫu số B 02 - DN ) (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Năm 2017 Ngƣời nộp thuế: CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ Mã số thuế: 0102364486 Hỗ trợ lấy liệu từ năm trƣớc Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – 25 - 26) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Ngƣời lập biểu: Kế toán trƣởng: Mã số 01 02 Thuyết minh Năm Năm trƣớc 12,515,250,000 18,865,686,600 706,800,000 10 11,808,450,000 18,865,686,600 11 9,195,812,520 13,098,210,000 20 2,612,637,480 5,767,476,600 21 22 23 25 26 1,879,200 0 1,415,107,573 943,405,049 3,644,400 23,481,600 23,481,600 3,212,812,440 2,141,874,960 30 256,004,058 392,952,000 31 32 40 199,200,000 122,283,390 76,916,610 0 50 332,920,668 392,952,000 51 52 66,584,136 78,590,400 60 266,336,532 314,361,600 70 71 0 0 Bùi Xuân Kiền Ngày ký: 01/02/2018 Giám đốc: ... THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ CƠ KHÍ SỐ 61 3 .1 Định hướng phát triển Cơng ty u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 61 3 .1. 1 Định hướng... Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG... hướng phát triển Công ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số 61 3 .1. 2 u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn Công ty 62 3.2 Các giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dụng cụ Cơ Khí Số