Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trang 1 LỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường luôn diễn ra sự cạnh tranh gay gắt và quyết liệtgiữa các doanh nghiệp, để tồn tại và ngày càng phát triển, đòi hỏi các doanhnghiệp phải khô

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường luôn diễn ra sự cạnh tranh gay gắt và quyết liệtgiữa các doanh nghiệp, để tồn tại và ngày càng phát triển, đòi hỏi các doanhnghiệp phải không ngừng cải tiến trang thiết bị, áp dụng khoa học công nghệhiện đại để sản xuất ra các sản phẩm được nhiều người tiêu dùng ưa chuộng.Muốn sản xuất ra sản phẩm tốt, mẫu mã đẹp mà quan trọng là giá cả phải chăng

để đạt lợi nhận tối đa thì việc quản lý và hạch toán tốt trong công tác nguyên vậtliệu là rất quan trọng và trở thành mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệpsản xuất cũng như các cấp quản lý

Chi phí nguyên vật liệu là chi phí quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn nhấttrong tổng chi phí thực tế cấu thành nên sản phẩm, là chỉ tiêu kinh tế quan trọngbởi thông qua số liệu bộ phận kế toán cung cấp, các nhà quản lý doanh nghiệp

đã đề ra phương án kinh doanh tối ưu cho đơn vị mình Là một doanh nghiệphoạt động trong ngành xây lắp như Công ty Cổ phần tư vấn Sông Đà phải cạnhtranh gay gắt với rất nhiều doanh nghiệp trong nghành thì việc tổ chức và hoànthiện công tác kế toán nguyên vật liệu càng trở nên quan trọng, cần thiết hơn.Nhận thức được vị trí và vai trò của phần hành kế toán này nên em chọn đềtài “ Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ” tại Công ty Cổ Phần Tư VấnSông Đà cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Chuyên đề tốt nghiệp bao gồm 3 phần sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tại Công ty Cổ phần tư vấn SôngĐà

Chương 2: Thực trạng kế toán tại Công ty Cổ phần tư vấn Sông Đà

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần tư vấnSông Đà

Do thời gian thực tập ngắn, trình độ và kinh nghiệm nghiên cứu còn hạn chếnên báo cáo không tránh khỏi những tồn tại, thiếu sót Bởi vậy, em rất mongmuốn và xin chân thành tiếp thu ý kiến chỉ bảo, đóng góp bổ sung của cô giáo

TS : Lê Kim Ngọc và các anh chị phòng tài chính – kế toán để bài viết được

Trang 2

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SÔNG ĐÀ

1.1.Đặc điểm và phân loại vật liệu của Công ty Cổ phần tư vấn Sông Đà.

1.1.1 Đặc điểm vật liệu của Công ty

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá,trong các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sảnxuất chế tạo sản phẩm và thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản

lý doanh nghiệp Đặc điểm của vật liệu là giá trị vật liệu được chuyển hết mộtlần vào chi phí kinh doanh trong kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinhdoanh, nguyên vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn Nguyên vật liệuđược hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như: mua ngoài, tự sản xuất, nhậnvốn góp liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia, Công ty… Trong đóchủ yếu là doanh nghiệp mua ngoài

Công ty Cổ phần tư vấn Sông Đà là một đơn vị xây dựng cơ bản nên chiphí về nguyên vật liệu chiếm 70% giá trị sản lượng Do đó yêu cầu đặt ra choCông ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý và hạch toán cácquá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu

Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong công việc thumua các loại nguyên vật liệu mang tính chất đặc thù của Công ty và chính sáchkhoán sản phẩm đến từng tổ, đội sản xuất nên tại Công ty không bố trí hệ thống khotàng như thời bao cấp mà chỉ có những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhucầu của từng công trình và chỉ dự trữ một lượng vừa đủ cho công trình đó

Bộ phận quản lý vật tư là phòng vật tư có trách nhiệm quản lý vật tư vàlàm theo lệnh của giám đốc Tiến hành nhập xuất vật tư trong tháng, định kỳtiến hành kiểm kê để tham mưu cho giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng

Trang 3

pháp để giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảmtiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quánhiều, không sử dụng hết.

Bên cạnh đó, cán bộ của phòng Kế hoạch vật tư và thủ kho có tráchnhiệm nhập, xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục chứng từ màCông ty quy định Hàng tháng, hàng quý kết hợp với cán bộ chuyên môn kháctiến hành kiểm kê vật liệu thừa thiếu trong tháng, quý

1.1.2 Phân loại vật liệu của Công ty

Để cho việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty dễ dàng vàhiệu quả, Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế vàvai trò của nguyên vật liệu trong quá trình xây dựng Cụ thể nguyên vật liệu trongCông ty được phân loại như sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá

trình xây dựng là thành phẩm chủ yếu cấu thành nên thực thể của các công trìnhxây dựng như: Sắt, thép, xi măng, gạch, đá, cát, vôi…

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá

trình xây dựng không cấu thành nên thực thể chính của các công trình mà có tácdụng phụ tạo nên mầu sắc chất lượng như: sơn, ve…

+ Nhiên liệu: Là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong

quá trình xây dựng như: Xăng, dầu của các máy thi công

+ Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng chi tiết chủ yếu dung để

thay thế, sữa chữa máy ủi, máy xúc, máy đào bê tô như vòng bi các loại, xích xe,lốp xe…

Trên cơ sở phân loại đó công tác quản lý cũng như công tác kế toán nguyênvật liệu được tiến hành một cách thuận lợi và hiệu quả cao Công tác đưa nguyênvật liệu vào quá trình thi công đúng tiến độ và kịp thời góp phần đem lại lợi ích

Trang 4

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần tư vấn Sông Đà.

1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho của Công ty

Trong kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng, nguyên tắc cơbản là hạch toán theo giá thực tế (giá gốc) Ở Công ty CP tư vấn Sông Đà, kếtoán nguyên vật liệu cũng sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợptình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhậpkho được xác định theo từng nguồn nhập Vật liệu ở Công ty chủ yếu là muangoài

* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế của vật liệu mua ngoàiđược tính bằng: Giá mua chưa có thuế GTGT (Vì Công ty áp dụng tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ), cộng (+) với chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảoquản vật liệu, tiền thuê kho, thuê bãi, cộng (+) với tiền công tác phí của cán bộthu mua, cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), trừ (-) các khoản giảm giá hàngmua được hưởng Nếu các chi phí khác ngoài giá mua đều được tính trên hoá đơnthì giá vốn của nguyên vật liệu là giá hoá đơn (chưa có thuế GTGT) của nguyênvật liệu đó

Ví dụ: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0028750 ngày 05 tháng 03 năm

2011 (Bảng biểu 1.1), kế toán sẽ xác định được giá thực tế nhập kho của xi măng

đợt này là: 31.164.000 đồng

* Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực tế gồm

giá trị nguyên vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí lien quan (Tiền thuê gia

công, chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ…) Phế liệu nhập kho: Giá thực tế

nhập kho là giá bán ước tính theo mặt bằng thị trường

2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho của Công ty:

Công ty áp dụng phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho theophương pháp đơn giá bình quân gia quyền theo tháng Hàng ngày khi nhận đượccác chứng từ xuất kho, kế toán chỉ ghi số thực xuất Cuối tháng, sau khi tổng hợpđầy đủ nguyên vật liệu xuất kho kế toán tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho

Trang 5

Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá bình quân 1 đơn vị NVL × Lượng vật liệu

Giá thực tế nhập trong tháng (Loại vật liệu i)

Số lượng tồn đầu tháng (Loại vật liệu i) + Số lượng nhập trong tháng (Loại vật liệu i)

Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2011, Công ty có tình hình tồn đầu kỳ và nhập

-xuất kho Thép  8 như sau:

- Tồn kho đầu kỳ là: 1.000 kg, đơn giá: 9.500đ/Kg, thành tiền: 9.500.000đ

Giá thực tế Thép  8 xuất kho = 33.000 × 9.500đ = 313.500.000đ

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty

Do đặc điểm di chuyển địa điểm sản xuất kinh doanh nên Công ty áp dụng hình thức khoán xuông các đội sản xuất, thi công Các công trường thường xa Công

ty hơn nữa lại hoạt động tách biệt nhau do vậy mỗi công trường có một kế toán

Trang 6

tư chủ yếu vẫn là do phòng vật tư của Công ty thực hiện

* Phòng vật tư:

- Căn cứ vào các phương án tổ chức thi công, bản thiết kế khối lượng thi công, tiến đọ thi công, các đội phải làm giấy đề nghị xin cấp vật tư Đội trưởng đề nghị sau đó trưởng ban công trình ký xác nhận rồi gửi cho giám đốc phê duyệt Sau khi giám đốc phê duyệt thì gửi lên phòng vật tư để mua sắm Khi nhận được yêu cầu mua sắm NLVL, phòng vật tư sẽ cử cán bộ đi mua sắm Tiền hàng

có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Nếu thanh toán bằng tiền mặt thì ngoài hóa đơn GTGT còn có phiếu chi tiền do thủ quỹ cấp cho cán bộ đimua sắm vật tư

* Phòng kế toán, thủ kho và cán bộ kỹ thuật:

Hàng ngày, khi vật tư đã về đến kho của Công ty, thủ kho cùng cán bộ kỹthuật và cán bộ vật tư tiến hành kiểm nghiệm vật tư, đánh giá về số lượng, chấtlượng, quy cách vật tư và tiến hành lập phiếu kiểm tra vật tư nhập kho Nếu vật

tư đảm bảo yêu cầu thì thủ kho cho nhập kho và ghi số thực nhập vào thẻ kho

Sau đó đem hoá đơn cùng với biên bản kiểm nghiệm vật tư (đã có đầy đủ chữ

ký của thủ kho, cán bộ kỹ thuật, cán bộ vật tư) đến phòng tài chính kế toán làm

thủ tục nhập kho Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện thừa, thiếu vật liệuhoặc vật liệu không đúng chủng loại, không đạt chất lượng, thủ kho phải cùngban kiểm nghiệm, người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho Lãnh đạo vàPhòng kế toán biết để xác định nguyên nhân và xử lý

1.3.2 Kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty CP tư vấn Sông Đà

Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu nhằm mục đích xác nhậnchính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thờiđiểm kiểm kê Bên cạnh đó việc kiểm kê còn giúp cho Công ty kiểm tra đượctình hình bảo quản, phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mấtmát để có biện pháp xử lý kịp thời

Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp

Trang 7

theo định kỳ sáu tháng một lần ở tất cả các kho Mỗi kho được lập một Ban kiểm

kê gồm ba người: Trưởng ban kiểm kê, thủ kho và kế toán nguyên vật liệu Kếtoán thực hiện việc so sánh đối chiếu giữa Sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tếtrong kho, tìm ra nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt là do nguyên nhânkhí hậu, thời tiết hay do cân đong đo đếm Kết quả kiểm kê được ghi vào biênbản kiểm kê, biên bản được gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tínhgiá trị và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại rồi tiến hành tính giá trịchênh lệch cho từng loại

Biên bản kiểm kê kết quả kho nguyên vật liệu (Bảng biểu số 2.37)

Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản:

+ TK 138 (1381) - Phải thu khác

+ TK 338 (3381) - Phải trả, phải nộp khác

Kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để tiến hành ghi sổ

* Nếu phát hiện thừa qua kiểm kê:

Nợ TK152 - Nguyên liệu, vật liệu

Trang 8

BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM,

HÀNG HOÁ

- Thời điểm kiểm kê: 8h ngày 01 tháng 04 năm 2011

- Ban kiểm kê gồm có:

Ông: Phạm Văn Nam - Trưởng phòng Kế hoạch- Trưởng ban

Ông: Nguyễn Huy Giáp - Thủ kho - Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Phường - Kế toán trưởng - Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Dinh - Kế toán XN xây dựng số 1 -Uỷ viên

Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:

Trang 9

Thành tiền

Số lượn g

Thành tiền

6.00 0

57.000.00 0

5 Thép  16 Kg 9.000 1.50

0

13.500.00 0

1.50 0

13.500.00 0

00

116.452.0 00

Ngày 01 tháng 4 năm 2011

Giám đốc

(Ý kiến giải quyết số chênh lệch) Kế toán trưởng Thủ kho

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 10

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SÔNG ĐÀ

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1 Chứng từ và thủ tục nhập kho:

Hàng ngày, khi vật tư đã về đến kho của Công ty, thủ kho cùng cán bộ kỹthuật và cán bộ vật tư tiến hành kiểm nghiệm vật tư, đánh giá về số lượng, chấtlượng, quy cách vật tư và tiến hành lập phiếu kiểm tra vật tư nhập kho Nếu vật

tư đảm bảo yêu cầu thì thủ kho cho nhập kho và ghi số thực nhập vào thẻ kho

Sau đó đem hoá đơn cùng với biên bản kiểm nghiệm vật tư (đã có đầy đủ chữ

ký của thủ kho, cán bộ kỹ thuật, cán bộ vật tư) đến phòng tài chính kế toán làm

thủ tục nhập kho Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện thừa, thiếu vật liệuhoặc vật liệu không đúng chủng loại, không đạt chất lượng, thủ kho phải cùngban kiểm nghiệm, người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho Lãnh đạo vàPhòng kế toán biết để xác định nguyên nhân và xử lý

Phiếu nhập kho chia làm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

Liên 2: Giao cho người nhập để làm thủ tục thanh toán

Liên 3: Giao cho Thủ kho để theo dõi số lượng làm cơ sở đối chiếu với kếtoán vật liệu

Phiếu nhập kho của Công ty có đầy đủ chữ ký của đơn vị, kế toán trưởng

và thủ kho

Nội dung của phiếu nhập kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư

Trong tháng 3/2011, Công ty nhập kho một số nguyên vật liệu sau:

Ví dụ 1: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0028190 ngày 05 tháng 3 năm

Trang 11

Bảng biểu 2.1:

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng DP/2007B

Ngày 05 tháng 3 năm 2011 Số: 0028190

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xuân Chuyên

Đia chỉ: Số 5, Thị trấn Kiến Xương - Tỉnh Thái Bình

Họ và tên ngươi mua hàng: Hoàng Xuân Mai

Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn Sông Đà

Địa chỉ: G9 Thanh Xuân Nam – Thanh Xuân – Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu ba trăm linh tám nghìn năm trăm đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Trang 12

Biên bản kiểm nghiệm được lập thành 2 bản: 1 bản lưu phòng Kế hoạch,

1 bản giao cho Phòng Kế toán Kế toán căn cứ Hoá đơn mua hàng và Biên bảnkiểm nghiệm vật tư tiến hành viết phiếu nhập kho

ĐƠN VỊ: Công ty CPTV Sông Đà

Địa chỉ : G9 Thanh Xuân Nam – TX - HN

Mẫu số 01-VT

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 05 tháng 03 năm 2011

Số: 003126

- Căn cứ Hoá đơn bán hàng số 0028190 ngày 05tháng 3năm 2011

Ban kiểm nghiệm gồm:

1 Ông: Trần Anh Tuấn - Phó phòng Kế hoạch - Trưởng ban

2 Ông: Phạm Đức Luyện - Cán bộ phòng Kỹ thuật - Uỷ viên

3 Ông: Nguyễn Huy Giáp - Thủ kho - Uỷ viên

4 Bà: Nguyễn Thị Dinh - Kế toán Xí nghiệp XD số 1- Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

TT TÊN NHÃN HIỆU,

QUY CÁCH VẬT TƯ

MÃ SỐ

PHƯƠNG THỨC KIỂM NGHIỆM

ĐVT

SỐ LƯỢNG THEO CHỨNG TỪ

KẾT QUẢ KIỂM NGHIỆM

SL ĐÚNG QUY CÁCH

SL KHÔNG ĐÚNG QUY CÁCH

Trang 13

ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP TƯ VẤN SÔNG ĐÀ

Địa chỉ : G9 Thanh Xuân Nam – TX - HN

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 3 năm 2011 Số: 12 Nợ TK 152

Có TK111

Họ và tên người giao hàng: Hoàng Xuân Mai

Theo Hoá đơn bán hàng số 0028190 ngày 05 tháng 3năm 2011

Địa điểm: Thị trấn Kiến Xương, tỉnh Thái Bình

STT HOÁ, DỊCH VỤ TÊN HÀNG MÃ SỐ ĐVT

SỐ LƯỢNG

ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

THEO CHỨNG TỪ

THỰC NHẬP

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 14

Căn cứ hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho,cán bộ mua vật tư lập giấy đề nghị thanh toán.

Đơn vị : Công ty CPTV Sông Đà

Địa chỉ :G9 Thanh Xuân Nam–TX-HN

Mẫu số 05-TT

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ

trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty

Họ và tên người đề nghị thanh toán: Hoàng Xuân Mai

Nội dung thanh toán:

Mua vật liệu thi công xây dựng công trình cống Nam Cường

Kế toán trưởng Người duyệt

Trang 15

Kế toán tiến hành lập phiếu chi cho người mua hàng Mẫu phiếu chi như sau:

Đ/c: G9 Thanh Xuân Nam-TX-HN

Mẫu số 02-TT

(Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 06 tháng 3năm 2011

Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty

Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Xuân Mai

Địa chỉ: Phòng kế hoạch vật tư

Lý do chi: Thanh toán tiền mua vật liệu công trình cống Nam Cường

NỢ TK 152: 50.770.000

NỢ TK 133: 2.538.500

CÓ TK 111:

Trang 16

Ví dụ 2: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0028750 ngày 10 tháng 3năm 2011

Công ty mua vật liệu của Công ty TNHH Hoàng Cường

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng CS/2007B

Ngày 10 tháng 3năm 2011 Số: 0028750

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Cường

Đia chỉ: Số 112, Hai Bà Trưng, TP Thái Bình

Tổng cộng tiền thanh toán: 34.280.400

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu hai trăm tám mươi nghìn bốn trăm

đồng./.

Trang 17

Địa chỉ: G9 Thanh Xuân Nam – TX-HN

Ngày 10 tháng 3năm 2011

Số: 003128

- Căn cứ Hoá đơn bán hàng số 0028750 ngày 10 tháng 3năm 2011

TT TÊN NHÃN HIỆU,

QUY CÁCH VẬT TƯ

MÃ SỐ

ĐVT

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Tổng số có 49 tấn đúng số lượng, chất

lượng theo tài liệu kỹ thuật quy định

Trang 18

Địa chỉ: G9 Thanh Xuân Nam- TX- HN

trưởng BTC)

Ngày 10 tháng 3năm 2011 Số: 14 Nợ TK 152

Có TK 112

Theo Hoá đơn bán hàng số 0028750 ngày 10 tháng 3năm 2011

ĐV T

SỐ LƯỢNG

ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

THỰC NHẬP

Trang 19

Ví dụ 3: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0047850 ngày 11 tháng 3 năm

2011, Công ty mua vật tư của Công ty TNHH 27/7

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01GTKT-3LL

Liên 2: Giao khách hàng DE/2007B

Ngày 11 tháng 3 năm 2011 Số: 0047850

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH 27/7

Đia chỉ: Số 230, đường Hoàng Diệu, TP Thái Bình

Tổng cộng tiền thanh toán: 362.775.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm sáu mươi hai triệu bẩy trăm bẩy mươi lăm nghìn đồng./.

dấu)

Trang 20

Địa chỉ: G9 Thanh Xuân Nam-

TX-HN

trưởng BTC)

Số: 003129

- Căn cứ Hoá đơn bán hàng số 0047850 ngày 11 tháng 3 năm 2011

TT QUY CÁCH VẬT TƯ TÊN NHÃN HIỆU, MÃ SỐ

ĐVT

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Tổng số có 25.000 kg thép Ø 8 và 12.000

kg thép Ø 16 đúng số lượng, chất lượng theo tài liệu kỹ thuật quy định

Trang 21

G9 Thanh Xuân Nam- TX- HN

của Bộ trưởng BTC )

Ngày 11 tháng 3 năm 2011 Số: 15 Nợ TK 152

Có TK 331

Theo Hoá đơn bán hàng số 0047850 ngày 11 tháng 3 năm 2011

THỰC NHẬP

Trang 22

2.1.2 Chứng từ và thủ tục xuất kho:

Khi có nhu cầu sử dụng NVL, các đội trưởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnhvật tư gửi lên Phòng Kế hoạch vật tư Phòng kế hoạch vật tư xem xét kế hoạchsản xuất và định mức tiêu hao NVL của từng công trình, duyệt phiếu yêu cầuxin lĩnh vật tư, cấp giấy lệnh xuất kho, lệnh xuất kho phải được Ban Giám đốcCông ty xét duyệt Sau đó, kế toán vật tư sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủkho Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toánNVL ghi sổ, bảo quản và lưu trữ

Phiếu xuất kho được ghi chép đầy đủ, rõ ràng, chính xác không tẩy xoá,đầy đủ số lượng, giá trị vật tư và có đủ chữ ký của người xuất vật tư Mỗi loạivật liệu xuất được ghi vào 1 dòng và khi xuất kho xong thì thủ kho ghi số lượngthực xuất vào thẻ kho

Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu ở quyển phiếu xuất

- Liên 2: Giao cho người lĩnh hàng

- Liên 3: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kếtoán làm căn cứ ghi sổ

Nội dung của phiếu xuất kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư

Trang 23

ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP

TƯ VẤN SÔNG ĐÀ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Ngày 11 tháng 3 năm 2011 Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty

Họ và tên người đề nghị: Đoàn Thăng Long

Trang 24

ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP TƯ VẤN SÔNG ĐÀ

LỆNH XUẤT KHO

Hôm nay, ngày 12 tháng 03 năm 2011

Do nhu cầu thi công tại công trường Cống Nam Cường của Xí nghiệp xâydựng số 1 Ban Giám đốc xét duyệt cho xuất xi măng, đá 1 x 2, cát vàng để đổ bêtông

Họ và tên người nhận: Đoàn Thăng Long

Lượng vật tư theo kế hoạch định mức

TT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT SỐ LƯỢNG GHI CHÚ

Trang 25

G9 Thanh Xuân Nam – TX - HN

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 3 năm 2011 Số: 07

Nợ TK 621: 37.890.000

Có TK 152: 37.890.000

Lý do xuất kho: Thi công công trình cống Nam Cường

TT HOÁ, DỊCH VỤ TÊN HÀNG MÃ SỐ ĐVT

Trang 26

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty

Họ và tên người đề nghị: Đoàn Thăng Long

Lý do xuất: Thi công công trình cống Nam Cường

Xuất tại kho: Công trình cống Nam Cường

Trang 27

Bảng biểu 2.17

LỆNH XUẤT KHO

Hôm nay, ngày 13 tháng 03 năm 2011

Do nhu cầu thi công tại công trường Cống Nam Cường của Xí nghiệp xâydựng số 1 Ban Giám đốc xét duyệt cho xuất kho thép để thi công Cống Nam Cường

Họ và tên người nhận: Đoàn Thăng Long - Bộ phận XN Xây dựng số 1

Lý do sử dụng: Thi công cống Nam Cường

Lượng vật tư theo kế hoạch định mức

Trang 28

Bảng biểu 2.18

G9 Thanh Xuân Nam – TX - HN

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 13 tháng 3 năm 2011 Số: 12

Nợ TK 621: 298.000.000

Có TK 152: 298.000.000

Lý do xuất kho: Thi công công trình cống Nam Cường

TT HOÁ, DỊCH VỤ TÊN HÀNG MÃ SỐ ĐVT

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

đóng dấu)

Trang 29

2.1.3.Quy trình kế toán chi tiết NVL tại Công ty CP tư vấn Sông Đà

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánhtheo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu cả về số lượng,chất lượng, chủng loại và giá trị thông qua việc tổ chức công tác kế toán chi tiết vậtliệu

Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và kếtoán chi tiết vật liệu nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán đểphản ánh toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất, vật liệu

Nhằm tiến hành công tác ghi sổ (thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra,đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý tại Công ty cổ phần tư vấnSông Đà, để tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu Công ty đã chọn phươngpháp sổ số dư Việc áp dụng phương pháp này ở Công ty được tiến hành như sau:

Trang 31

+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép hàng ngày tình

hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗiloại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra,đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi

Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn vật liệu, thủ khokiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ đó, đối chiếu với số liệu vật liệuthực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng Mẫu thẻkho như sau:

2 12/03 Xuất cho Đ/c Long thi công Cống Nam Cường 15

Trang 32

2 12/03 Xuất cho Đ/c Long thi công Cống Nam Cường 175

Cộng phát sinh 305 175

Ngày 17 tháng 3 năm 2011

Trang 33

2 12/03 Xuất cho Đ/c Long thi công

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tiêu đề	Hạch Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ
Tác giả	Bùi Phú Thịnh
Người hướng dẫn	TS. Lê Kim Ngọc
Trường học	Công ty Cổ phần Tư vấn Sống Đà
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	134,29 KB