ở tất cả các khâu của quá trình sảnxuất kinh doanh .Để tồn tại và phát triển đợc ngoài nhiệm vụ sản xuất đợc nhiều sản phẩm đạtchất lợng cao, doanh nghiệp còn phải đặc biệt chú trọng đến
Phơng hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay
Với tiềm năng vốn có của công ty Bê tông - hiện nay công ty đã và đang tiến hành sản xuất một một số loại hàng chính sau:
Chúng tôi chuyên sản xuất các sản phẩm bê tông đúc sẵn chất lượng cao, bao gồm cột điện tròn ly tâm, ống nước ly tâm và cột móng cho công trình Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp nhiều sản phẩm khác như panel, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong ngành xây dựng.
- Về xây dựng: xây dựng nhà ở, nhà dân dụng, nhà công nghiệp
- Sản phẩm cơ khí: Khuôn mẫu
Mối quan hệ của công ty với các đơn vị trong cơ chế thị trờng
Công ty Bê tông là một đơn vị hàng đầu luôn cung cấp đầy đủ kịp thời đáp ứng thoả mãn nhu cầu cho các đơn vị bạn.
Hiện nay, công ty đã thực hiện những thay đổi quan trọng để thích ứng với xu thế phát triển của nền kinh tế Cụ thể, công ty tập trung tổ chức lại sản xuất, mở rộng danh mục sản phẩm, và đầu tư vào thiết bị quản lý Những nỗ lực này nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển thị trường, và mở rộng quan hệ hợp tác với các đối tác trong và ngoài nước.
Với khả năng của mình công ty đã tham ra xây dựng và cung cấp nhiều sản phẩm cho các ddown vị tiêu biểu:
Khu nhà ở Bắc Thanh Xuân.
Cung văn hoá hữ nghị Việt Xô
Nhà khách văn phòng Quốc Hội.
Nhà máy xi măng Hoàng Thạch.
Nhà máy xi măng Bỉm Sơn.
Nhà máy nhiệt điện Phả Lại II.
Công ty đã cung cấp các loại sản phẩm: cột điện, ống nớc, Panel và các cấu kiện khác đã cung cấp đến tại chân các công trình.
Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt đợc qua các năm
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2000 Năm 2001 KHnăm2002
1 - Giá trị tổng sản lợng Tr.đ 124.723 152.427 160.000
+ Giá trị sản xuất CN
Qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu của công ty Bê Tông xây dựng - HN 5 4 Tổ chức bộ máy quản lý
Đặc diểm của tổ chức công tác hạch toán ở công ty
Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội
Để phù hợp với quy mô, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán một cách khoa học.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tại từng xí nghiệp thành viên, mỗi xí nghiệp có bộ phận kế toán độc lập Họ thực hiện hạch toán và ghi sổ trên máy vi tính, kết nối qua mạng nội bộ của công ty và liên kết với tổng công ty.
Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội
Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộcTr ởng phòng kế toán ở các đơn vị trực thuộc
Kế toán TSCĐKế toán thanh toánKế toán tập hợp chi phí
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về tình hình tài chính của doanh nghiệp Họ tham mưu cho giám đốc trong các quyết định liên quan đến tài chính, đồng thời tổ chức bộ máy kế toán và quản lý thông tin kinh tế Ngoài ra, kế toán trưởng cũng có trách nhiệm trước nhà nước về việc thực hiện chế độ kế toán tại công ty.
- Phó phòng kế toán: Tổng hợp báo cáo.
- Kế toán TSCĐ: Theo dõi tổng hợp và chi tiết TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, thực hiện công tác vào sổ trên máy vi tính.
- Kế toán vật t: Thực hiện theo dõi vật t, công cụ lao động, thanh toán với ngời bán.
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí, phân bổ chi phí và tính giá thành sản xuất trong kỳ.
- Kế toán tiêu thụ: Thực hiện công tác tiêu thụ vật t hàng hoá, côngtác thanh toán vêi ngêi mua.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền vay, tiền công nợ khác.
- Kế toán TGNH: Theo dõi tiền gửi của công ty tại ngân hàng.
- Thủ quỹ: Bảo quản cấp phát tiền mặt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp kế toán vào sổ cái, kiểm tra lại các phần hành kế toán chi phí, lập báo cáo tài chính.
Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
Chức năng của công cụ quản lý là kiểm soát và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính, đảm bảo việc sử dụng tài sản và tiền vốn hiệu quả Công cụ này
Nhiệm vụ của công tác kế toán là tổ chức khoa học và hợp lý, áp dụng hệ thống tài khoản chính xác và lựa chọn hình thức ghi sổ phù hợp Cần hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận liên quan để đảm bảo thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép hạch toán ban đầu, phản ánh chính xác và kịp thời số lượng, chất lượng và giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất và tồn kho Đồng thời, cần phân tích các yếu tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thực hiện kiểm kê và đánh giá theo quy định của nhà nước, lập báo cáo kế toán đầy đủ và đúng hạn để phục vụ công tác lãnh đạo, quản lý và phân tích kinh tế.
Hình thức kế toán, ghi sổ kế toán
Hiện nay, các công ty đang áp dụng phương pháp kế toán "Nhật ký chung" để quản lý sổ sách kế toán Phương pháp này bao gồm việc sử dụng các loại sổ như sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ nhật ký chuyên dùng để ghi chép và theo dõi các giao dịch tài chính một cách hiệu quả.
Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung
Bảng đối chiếu số phát sinh
Báo cáo tài chính kế toán
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra
Dựa trên chứng từ gốc đã được kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp, kế toán sẽ thực hiện việc lập định khoản kế toán Sau đó, các khoản này sẽ được ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian.
Hàng ngày hay định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khảon có liên quan.
Chứng từ gốc là yếu tố quan trọng phản ánh các hoạt động tài chính cần được quản lý một cách chi tiết Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ gốc để ghi chép vào sổ và thẻ chi tiết Cuối kỳ kế toán, số liệu từ các sổ thẻ sẽ được tổng hợp để lập bảng tổng hợp chi tiết Sau khi đối chiếu và kiểm tra số liệu giữa sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, nếu mọi thứ khớp nhau, kế toán sẽ tiến hành lập bảng cân đối kế toán, với số liệu được lấy từ sổ cái các tài khoản.
Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ bảng cân đối kế toán và lập bảng tổng hợp chi tiết để lập lên báo cáo tài chính kế toán.
Hình thức kế toán của doanh nghiệp tập trung vào việc quản lý chi phí thông qua phòng kế toán tài chính, mặc dù các ban điều hành và đội sản xuất được giao khoán Công ty Đường 122 không thực hiện hạch toán và báo cáo quyết toán riêng cho từng đơn vị.
Phơng pháp kế toán hàng tồn kho
Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng
Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuÕ
Căn cứ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm các hóa đơn GTGT liên quan đến việc mua vật tư và hàng hóa trong tháng, theo quy định của luật thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu ra được xác định dựa trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trong tháng, theo quy định của luật thuế GTGT.
Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau:
Số thuế GTGT phải nép trong kú = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT đầu vào
Trong đó thuế đầu ra và đầu vào đợc tình nh sau:
Sè thuÕ GTGT đầu ra phải nộp Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra x
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu = Tổng số thuế ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ
Chuyên đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
lý do chọn chuyên đề
Trong quá trình học tập và thực hành tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội, em đã áp dụng lý thuyết đã học để tìm hiểu về quản lý và hạch toán trong công ty Qua đó, em nhận thấy rằng hầu hết các doanh nghiệp, dù sản xuất hay kinh doanh dịch vụ, đều có những điểm chung trong việc điều hành và quản lý tài chính.
Bê tông Xây dựng - Hà Nội là một đơn vị sản xuất sản phẩm bê tông trong nền kinh tế thị trường hiện nay, và để phát triển bền vững, công ty cần đầu tư chi phí ban đầu cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, hai yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm Doanh nghiệp, dù là nhà nước hay tư nhân, đều mong muốn có lợi nhuận cao, vì vậy việc quản lý các yếu tố đầu vào như nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là rất quan trọng Bộ phận kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đóng vai trò thiết yếu trong việc hạch toán chính xác và kịp thời, giúp quản lý tình hình nhập - xuất - tồn kho Việc tiết kiệm và quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu không chỉ giảm giá thành sản phẩm mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý để đưa ra quyết định hiệu quả trong quản lý đầu vào.
Yếu tố đầu vào trong quá trình sản xuất đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó, tôi chọn chuyên đề “nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” để phân tích và làm rõ tầm quan trọng của chúng trong việc tối ưu hóa hiệu quả sản xuất.
Tầm quan trọng và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.1 Tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế của công ty, giúp theo dõi và kiểm soát chặt chẽ từng loại nguyên vật liệu và công cụ Việc này không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn giảm giá thành sản phẩm, từ đó tối ưu hóa nguồn vốn cho doanh nghiệp.
Cung cấp thông tin kịp thời và đầy đủ về tình hình nhập, xuất, và tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, bao gồm cả hiện vật và giá trị của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, giúp nhà quản lý và lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh Thông tin này là cơ sở để đưa ra những quyết định điều hành và quản lý hiệu quả.
2.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo hiệu quả quản lý, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ được công ty đề ra, từ đó nâng cao hiệu suất trong quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Tổ chức ghi chép và phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu là rất quan trọng Cần tính giá thực tế của vật liệu đã thu mua và nhập kho nhà máy, đồng thời theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu về số lượng, chủng loại, giá cả và thời hạn Điều này nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời và đúng chủng loại vật liệu cho quá trình sản xuất.
Vận dụng phương pháp hạch toán ban đầu về vật liệu và công cụ dụng cụ một cách hợp lý và khoa học theo quy định của Bộ tài chính và công ty là rất quan trọng Cần hướng dẫn kiểm tra nhân viên cấp dưới trong việc tuân thủ các nguyên tắc và xử lý phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Đảm bảo thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu, mở sổ sách và thẻ chi tiết về vật liệu và công cụ dụng cụ theo đúng quy định sẽ giúp lãnh đạo đưa ra những quyết định hữu ích về yếu tố đầu vào trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Kế toán vật liệu cần cung cấp thông tin kinh tế chính xác và trung thực về từng loại nguyên vật liệu, bao gồm cả khối lượng và giá trị, để hỗ trợ các nhà
Tính toán chính xác giá thực tế xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phân bỏo vật liệu, công cụ dụng cụ theo đúng đối tợng sử dụng.
Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản và sử dụng vật liệu phát hiện là rất quan trọng để ngăn ngừa tình trạng thừa, thiếu, ứ đọng, hoặc vật liệu kém phẩm chất Cần xác định chính xác số lượng và giá trị vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phân bổ đúng giá trị vật liệu đã tiêu hao cho các đối tượng sử dụng.
Tham gia kiểm kê và đánh giá vật liệu theo quy định của nhà nước, lập báo cáo chi tiết về vật liệu nhằm phục vụ công tác lãnh đạo, quản lý và điều hành phân tích kinh tế.
Những quy định chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Trong công ty, quy định về kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là rất quan trọng để quản lý hiệu quả Những quy định này phản ánh tính chủ quan trong hoạt động sản xuất kinh doanh Khi nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển, việc sử dụng vật liệu và công cụ dụng cụ một cách tiết kiệm và hợp lý trở nên cần thiết hơn bao giờ hết Đặc biệt, vật liệu và công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty, khoảng 60 đến 70%.
Chi phí là một trong ba yếu tố quan trọng giúp đảm bảo quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp diễn ra thuận lợi và nhanh chóng Việc tiết kiệm chi phí sản xuất để hạ giá thành sản phẩm không chỉ giúp cải thiện hiệu quả kinh doanh mà còn là cơ sở để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Để hạch toán vật liệu chính một cách chính xác và hiệu quả, các doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định nhằm giảm thiểu hao hụt trong quá trình sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ giúp cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý mà còn hỗ trợ lãnh đạo trong việc quản lý vật liệu và công cụ dụng cụ một cách chặt chẽ.
Để tối ưu hóa quy trình sản xuất, cần nắm vững nội dung và bản chất kinh tế của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Hiểu rõ tính năng lý hóa, công dụng và mục đích sử dụng của từng loại vật liệu sẽ giúp nâng cao hiệu quả trong quá trình chuyển dịch sản xuất sản phẩm.
- Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu và nội dung kinh té của ban lãnh dạo công ty và công tác hạch toán.
- Đánh gái thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập - xuất - tồn kho theo quy định của công ty.
Quản lý chặt chẽ việc thu mua vật liệu và công cụ dụng cụ là rất quan trọng, bao gồm kiểm soát số lượng, chất lượng, giá trị và thời gian cung cấp Quy trình thu mua cần đảm bảo cung cấp kịp thời và đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phân định đợc vật liệu, công cụ dụng cụ dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh:
Vật liệu là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất, đóng vai trò là đối tượng lao động và là cơ sở vật chất hình thành sản phẩm Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhưng tiêu hao hoàn toàn và chuyển dịch giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Xác định trình tự hạch toán và nhập - xuất - tồn vật t.
Hạch toán chính xác và kịp thời về số lượng và chất lượng của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình nhập, xuất, và tồn kho là rất quan trọng Việc này giúp tiết kiệm chi phí vật tư cho mỗi đơn vị sản phẩm, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài nguyên.
Để hạ thấp chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, việc dự trữ vật liệu và công cụ dụng cụ hợp lý là rất quan trọng Cần căn cứ vào các cơ sở định mức kỹ thuật để tiết kiệm và tối ưu hóa nguồn lực.
Để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, cần dự trữ vật liệu và công cụ dụng cụ một cách hợp lý Việc này giúp tránh tình trạng ngừng trệ do thiếu hụt nguồn cung, đồng thời cũng không gây ứ đọng do dự trữ quá nhiều.
Tổ chức bảo quản vật liệu, công cụ và dụng cụ trong kho là rất quan trọng để đảm bảo an toàn trong quá trình vận chuyển Việc sắp xếp một cách có hệ thống phù hợp với tính chất và đặc điểm của từng loại vật liệu giúp hạn chế rủi ro và nâng cao hiệu quả quản lý kho.
Phân loại và đánh giá vật liệu trong công ty
4.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ:
Tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội, vật liệu và công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại như xi măng, sắt, thép, cát, đá với các tính năng lý hóa và công dụng khác nhau Điều này yêu cầu người quản lý cần nắm rõ từng loại vật liệu và công cụ dụng cụ Để thuận tiện trong việc quản lý và hạch toán, việc phân loại vật liệu và công cụ dụng cụ là rất cần thiết.
Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị trong công ty vật liệu chia thành:
Nguyên vật liệu chính là những thành phần quan trọng trong quá trình sản xuất, đóng vai trò chủ yếu trong cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm Các nguyên liệu này bao gồm sắt, thép, xi măng, cát và đá.
Vật liệu phụ là những thành phần không tạo thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng và giá trị sản phẩm Các ví dụ về vật liệu phụ bao gồm sơn chống rỉ, nhựa thông và que hàn.
+ Nhiên liệu: Xăng, dầu, than, củi
+ Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm trong công ty bao gồm: vật kết cấu bê tông đúc sẵn
Căn cứ vào mục đích và công dụng của vật liệu, cũng như nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán, vật liệu được chia thành nhiều loại khác nhau.
+ Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm
+ vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý ở các phÂn xởng tổ đội sản xuất, bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp.
- Phân loại công cụ dụng cụ
Các loại công cụ dụng cụ trong công ty chia thành:
+ Dụng cụ đồ nghề: bàn là, bayxay, máy khoan, may đầm, xẻng
+ Dụng cụ quản lý: Máy tính, giấy bút
+ Dụng cụ: quần áo bảo họ lao động, gỗ cốp pha
4.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Đề phuc vụ công tác quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đã và đang thực hiện việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế:
- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:
Tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội, hình thức tính thuế GTGT được áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế Toàn bộ vật liệu và công cụ dụng cụ của công ty đều được mua từ bên ngoài Giá thực tế của vật liệu nhập kho do mua ngoài được tính theo công thức cụ thể.
Giá thực tế vật liệu nhập kho
Giá mua theo hoá đơn (cha cã thuÕ GTGT)
Các chi phÝ thu mua
ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã)
- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:
Do đặc thù sản xuất của công ty, vật liệu và công cụ dụng cụ thường tồn kho và cần nhập kho trong kỳ Để xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất kho, kế toán công ty áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ
Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳ
Giá thực tế vật liệu xuất dùng
= Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị b×nh qu©n
Phương pháp này phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty, giúp xuất kho vật liệu và công cụ dụng cụ theo kế hoạch sản xuất từng loại sản phẩm Ưu điểm của phương pháp này là tính đơn giản và dễ dàng trong việc tính toán vật liệu mua vào, tránh tình trạng nhập - xuất nhiều lần, từ đó giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán Tuy nhiên, độ chính xác không cao và công việc của kế toán vật tư thường bị dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến công tác kế toán chung.
Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho một cách liên tục và có hệ thống Để thực hiện việc này, kế toán sử dụng các tài khoản liên quan.
- TK 153: Công cụ dụng cụ
- TK 331: Phải trả ngời cung cấp Nội dung và kết cấu của các tài khoản trên
* TK 152 Nguyên liệu, vật liệu“ ”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế.
TK 152 cã kÕt cÊu nh sau:
- Phản ánh giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự sản xuÊt, nhËn vèn gãp.
- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê và khi đánh giá tăng nguyên vật liệu
- Kết chuyển giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ).
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ theo giá thực tế:
+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ + Giá trị nguyên vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.
+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu do phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảm về nguyên vật liệu
- Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ).
Phản ánh giá thực tế của vật liệu tồn kho lúc cuối kỳ
TK 152 đợc mở chi tiết cho các TK cấp 2 nh sau:
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính
- TK 1522: Nguyên vật liệu phụ
- TK 1524: Phụ tùng thay thế
- TK 1526: Đầu t xây dựng cơ bản
* TK 153: Công cụ dụng cụ“ ”
Nội dung : Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của công cụ dụng cụ theo giá thực tế.
TK 153 cã kÕt cÊu nh sau:
- Giá thực tế của công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ do mua ngoài, tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến.
- Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Giá trị của TSCĐ mới chuyển thành công cụ dụng cụ.
- Giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho trong kỳ.
- Giá trị của công cụ dụng cụ trả lại cho ngời bán, hoặc đợc giảm giá.
- Giá trị công cụ dụng dụ thiếu phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảm công cô dông cô.
Phản ánh giá trị công cụ dụng cụ tồn kho lúc cuối kỳ.
TK 153 có các tiểu khoản:
TK 1531: Công cụ dụng cụ
TK 1533: Công cụ dụng cụ cho thuê
* Tài khoản 331: Phải trả cho ng“ ời bán”
Tài khoản này phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán và người nhận thầu liên quan đến các khoản vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ và xây dựng cơ bản theo hợp đồng đã ký.
TK 331 cã kÕt cÊu nh sau:
- Phản ánh số tiền đã trả cho ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ngời bán ngời nhËn thÇu XDCB
- Số tiền ứng trớc cho ngời bán và ngời nhận thầu XDCB.
- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã giao theo hợp đồng.
- Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho ngời bán.
- Số chiết khấu mua hàng đợc ngời bán trừ vào số nợ phải trả.
- Số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ ngêi nhËn thÇu XDCB.
- Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số vật t hàng hoá đã nhận khi có hoá đơn chính thức.
Phản ánh số tiền còn phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản.
Số d bên nợ (nếu có)
Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán nhng cha nhận đợc hàng lúc cuối kỳ hoặc số đã trả lớn hơn số phải trả.
Ngoài ra còn một số tài khoản khác đợc sử dụng nh:
TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”
TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
TK 632: “Chi phí sử dụng máy thi công”
TK 641: “Chi phí bán hàng”
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 133: “Thuế GTGT đợc khấu trừ”
Các chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ
Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, phòng kinh tế kế hoạch sẽ lập phiếu giao việc (giao khoán) gửi đến các xí nghiệp sản xuất Phiếu này sẽ phản ánh số lượng sản phẩm sản xuất theo hợp đồng, từ thời gian bắt đầu thi công cho đến ngày kết thúc thi công.
Giấy đề nghị tạm ứng được lập khi nhận phiếu giao việc và bản vẽ thiết kế từ phòng kỹ thuật Dựa trên bản vẽ thiết kế, phòng tài chính kế toán sẽ xem xét số tiền đề nghị để xin ứng từ giám đốc nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất theo hợp đồng đã ký kết.
Phiếu chi tạm ứng theo mẫu số 02 - TT/BB QĐ 141 -TC/QĐ/CĐKT là tài liệu quan trọng trong quy trình tạm ứng Khi giám đốc phê duyệt đề nghị tạm ứng của xí nghiệp, xí nghiệp cần chuyển quyết định này đến phòng kế toán để thực hiện việc lập phiếu chi tạm ứng cho hoạt động sản xuất.
Giấy uỷ nhiệm chi : Là chứng từ phản ánh số tiền thanh toán mua vật t bằng chuyển khảo của công ty tại ngân hàng.
Hoá đơn GTGT của ngời bán
Bao gồm: + Tên gọi của chứg từ là Hoá ĐƠn (GTGT) hoá đơn này chỉ dùng cho các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
+ Ngày tháng năm lập chứng từ: là ngay mà phát sinh các nghiệp vụ tại địa điểm mua hàng.
Để quản lý thanh toán hiệu quả, đơn vị bán hàng cần ghi rõ tên công ty và địa chỉ Việc này giúp kế toán dễ dàng theo dõi từng đối tượng thanh toán Ngoài ra, khi có sự cố về chất lượng hàng hóa, thông tin đầy đủ sẽ thuận tiện cho việc trả lại hoặc yêu cầu giảm giá.
+ Số tài khoản: tuỳ từng doanh nghiệp hoặc đơn vị cá nhân có những đơn vị cá nhân không có số tài khoản thì không phải ghi.
Số tài khoản này thuận tiện cho việc thanh toán với ngời bán hoặc ngời mua bằng chuyển khoản.
+ Mã số: là các mã số thuế của doanh nghiệp khighi hoá đơn phải ghi đầy đủ thuế vào các ô.
+ Cột số thứ tự: dùng để ghi th tự các loại hàng hoá dịch vụ.
+ Cột tên hàg hoá, dịch vụ: dùng để ghi tên hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp mua bán
+ Cột đơn vị tính: dùng để ghi đơn vị tính đặc trng của các mặt hàng mà doanh nghiệp mua vào hoặc bán ra.
+ Cột số lợng: dùng để ghi số lợng của các mặt hàng mà doanh nghiệp mua vào hoặc bán ra.
+ Cột đơn giá: cột này để ghi đơn giá của một loại hàng hoá hay nhiều loại theo đơn giá quy định của doanh nghiệp.
+ Cột thành tiền: để ghi số tièn của một loại hàng hoá, hay nhiều loại cột này là kết quả của cột đơn giá x số lợng.
+ Dòng cộng tiền hàng: dòng này là tổng cộng của cột thành tiÒn.
+ Dòng thuế suât, tiền thuế: dòng này để ghi thuế suất đánh vào mặt hàng là bao nhiêu phần trăm và số tiền thuế của các loại hàng hoá.
+ Dòng tổng cộng thanh toán: dòng này ghi số tiền hàg cộng cả tiÒn thuÕ GTGT.
Sau khi tính toán tổng số tiền phải thanh toán, số tiền này cần được viết bằng chữ để tránh việc thay đổi hay thêm bớt các con số trong dòng tổng cộng thanh toán.
Cuối cùng, người mua, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị cần ký tên và ghi rõ họ tên để xác nhận các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh.
Nội dung cơ bản của phiếu nhập kho bao gồm:
- Ghi Nợ TK, Ghi có TK
- Họ và tên ngời nhập hàng.
- Theo số, ngày, tháng, năm, của hoá đơn hoặc phiếu nhập kho
+ Các cột A, B, C, D lần lợt ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu quy cách, mã số, đơn vị tính của vật t.
+ Cột số 1: Ghi số lợng theo hoá đơn hoặc lệnh nhập + Cột số 2: Thủ kho ghi số lơng thực tế nhập
+ Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá và tính ra thành tiền của từng loại vật t
+ Dòng cộng: ghi tổng số tiền của các loại vật t thực tế xuất kho
Phiếu nhập kho đợc coi là đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp khi có đầy đủ các chữ ký sau:
Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng hoặcbộ phận sản xuất lập lập thành 2 hoặc 3 liên đợc đặt bằng giấy than viết 1 lần in đều sang 3 liên:
- Liên 1: Lu gi tại kho
- Liên 2: Đa về phòng kế toán cộng với Hoá đơn GTGT làm căn cứ ghi sổ
- Liên 3: Giao cho phòng vật t để theo dõi,
Nội dung của phiếu xuất kho.
+ Số: ghi số thứ tự của các lần lĩnh, xuất vật t.
+ Họ và tên ngời nhận vật t: ghi rõ ngời chịu trách nhiệm vơi số vật t đã xuất kho
+ Lý do xuất vật t: ghi rõ lý do lĩnh dùng vào hoạt động gì ?
+ Các cột A, B, C, D lần lợt ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu quy cách, mã số, đơn vị tính của vật t.
+ Cột số 1: Ghi số lơng xuất theo yêu cầu
+ Cột số 2: Thủ kho ghi số lơng thực tế xuất
+ Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá và tính ra thành tiền của từng loại vật t
+ Dòng cộng: ghi tổng số tiền của các loại vật t thực tế xuất kho
Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của thủ trởng, kế toán trởng, ngời nhận, thủ kho
Phiếu xuát kho đợc đặt bằng giấy than viết 1 lần in đều sang 3 liên:
- Liên 1: Lu gi tại kho
- Liên 2: Đa về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ
- Liên 3: Giao cho phòng vật t để theo dõi,
Các sổ sách kế toán dùng để ghi chép, phơng pháp ghi sổ, trình tự ghi sổ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
7.1 Sổ sách kế toán dùng để ghi chép tại công ty
Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội sử dụng phương pháp ghi sổ "nhật ký chung" để quản lý sổ sách, đồng thời thực hiện hạch toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song.
Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính trong công ty, giúp hạn chế việc ghi chép sổ sách Các tài liệu kế toán bao gồm:
- Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
- Sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
- Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng.
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
Tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội, công tác quản lý vật liệu và công cụ dụng cụ được thực hiện bởi nhiều bộ phận khác nhau Tuy nhiên, việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho chủ yếu được đảm nhiệm bởi bộ phận kho và phòng kế toán Họ sử dụng chứng từ kế toán liên quan đến việc nhập xuất vật liệu để ghi chép vào sổ sách một cách hợp lý và khoa học.
3 0 ngày sau khi ghi thẻ kho xong Thủ kho chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.
Trong phòng kế toán, việc mở sổ chi tiết vật liệu cho từng loại vật liệu là cần thiết để đảm bảo tính chính xác với thẻ kho của từng kho, giúp theo dõi số lượng và giá trị Mỗi ngày, kế toán kiểm tra chứng từ nhập xuất và ghi lại vào sổ chi tiết vật liệu Đồng thời, kế toán cũng cần tổng hợp số liệu để ghi vào sổ kế toán vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ được mở tại phòng kế toán công ty để theo dõi số lượng và giá trị của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ tương ứng với thẻ kho Định kỳ, kế toán kiểm tra chứng từ nhập xuất, ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ trước khi ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng, kế toán và thủ kho thực hiện đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để đảm bảo tính chính xác.
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn tại tại phòng kế toán ghi nhận chi tiết giá trị của từng loại vật liệu và công cụ dụng cụ Bảng này phản ánh các thông tin quan trọng như giá trị tồn kho đầu kỳ, lượng nhập kho trong kỳ, lượng xuất kho trong kỳ và giá trị tồn cuối kỳ.
Sổ chi tiết thanh toán với người bán là công cụ quan trọng trong kế toán, giúp theo dõi giao dịch với từng khách hàng Kế toán mở sổ dựa trên số tồn cuối kỳ trước để ghi vào tồn đầu kỳ Trong kỳ kế toán, các số chứng từ phát sinh được ghi vào cột nợ và có Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số dư cuối kỳ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Sổ nhật ký chung là công cụ quan trọng dùng để ghi chép các hoạt động kinh tế và tài chính diễn ra trong kỳ Nó phản ánh các nghiệp vụ theo quan hệ đối ứng giữa các tài khoản nợ và có, nhằm phục vụ cho việc ghi sổ cái một cách chính xác và hiệu quả.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính theo từng khoản Kế toán tổng hợp vào cuối tháng sẽ dựa vào sổ nhật ký để ghi vào sổ cái Sổ cái của từng tài khoản phản ánh số tồn kho đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ là tài liệu tổng hợp thể hiện rõ ràng vật liệu cùng công cụ đã được sử dụng cho từng đối tượng cụ thể Mỗi loại vật liệu và công cụ dụng cụ đều được ghi chú chi tiết trong các cột tương ứng, giúp dễ dàng theo dõi và quản lý.
Phiếu nhập, xuất kho vật t Sổ chi tiết vật t Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Sổ nhật ký chung Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Hàng ngày, kế toán ghi chép các phiếu nhập và phiếu xuất vào thể kho, sổ chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ, đồng thời cập nhật vào sổ nhật ký chung.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ghi vào
“Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn” vật liệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái.
Khi cần có sự kiểm tra lại kế toán sẽ đối chiếu sổ chi tiết và thẻ kho.
Sơ đồ trình tự ghi sổ
Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu kiểm tra.
Phơng pháp kế toán
8.1 Phơng pháp hạch toán chung (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) a Phơng pháp kế toán nhập vật liệu, công cụ dụng cụ.
* Hàng và hoá đơn cùng về
- Khi hàng đủ nhập kho cùng hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”
Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”
Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”
Có TK 111,112,331,311: “Tổng giá thanh toán”.
- Khi hàng về thiếu so với hoá đơn
Nếu phát hiện đợc nguyên nhân thiếu kế toán ghi:
Cã TK 111,112,331 Nếu phát hiện đợc nguyên nhân khách quan:
- Khi hàng về thừa so với hoá đơn mà doanh nghiệp quyết định nhập kho hết.
Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”
Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”
Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”
Có TK 111,112,331: “Tổng giá thanh toán”.
* Hàng về nh ng hoá đơn ch a về
Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “Hàng về háo đơn cha về”
Nếu cuối tháng hoá đơn cha về kế toán dùng giá tạm tính để ghi sổ.
Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”
Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”
Có TK 331: “Giá tạm tính”.
Sang tháng sau khi hoá đơn về nếu giá hoá đơn khác giá tạm tính phải điều chính lại theo một trong các phơng pháp sau:
* Hoá đơn về hàng ch a về:
Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “hàng mua đang ddi trên đờng”
Nếu cuối tháng hàng cha về nhập kho thì cắn cứ vào hóa đơn kế toán ghi.
Nợ TK 151: “Hàng mua đang đi trên đờng”
Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”
Có TK 111,112,331,: “Tổng giá thanh toán”.
* Khi phát sinh chi phí thu mua kế toán ghi:
Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”
Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”
Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”
Có TK 111,112,331,: “Tổng giá thanh toán”. b Phơng pháp kế toán xuất vật liệu
- Xuất vật t dùng cho chế tạo sản phẩm
Nợ TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Có TK 152: ‘Nguyên vật liệu”
- Vật t xuất dùng cho các bộ phận sử dụng.
Nợ TK 627 (2): “Chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 (2): “Chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 (2): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Có TK 152: “Nguyên vật liệu”
- Xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất
+ Đối với công cụ dụng cụ phân bổ một lần: là những công cụ dụng cụ xuất dùng đều đặn hàng tháng, giá trị nhỏ:
Nợ TK 627 (3): “Chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Có TK 153: “công cụ dụng cụ”.
Công cụ dụng cụ phân bổ dần là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, thường được sử dụng không đều đặn trong các tháng kế toán Để theo dõi giá trị của những công cụ dụng cụ này khi xuất dùng, kế toán sử dụng tài khoản 142 - “Chi phí trả trước”.
Mức phân bổ công cụ dụng cụ Giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng
Xuất công cụ dụng cụ căn cứ vào phiếu xuất kế toán tính giá thực tế xuất khi ghi:
Cã TK 153 Đồng thời phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo mức phân bổ.
Nợ TK 627 (3): “Chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Có TK 142: “Chi phí trả trớc”.
Khi báo hỏng công cụ dụng cụ kế toán tính toán số phân bổ nốt giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất theo công thức:
Nợ TK 627 (3): “Chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Có TK 153: “công cụ dụng cụ”.
Sè ph©n bổ nốt Giá trị thực tế CCDC báo hỏng
Giá trị phế liệu thu hồi
Tiền bồi thên vËt chÊt nÕu cã
Khi phân bổ nốt giá trị còn lại kế toán ghi:
Nợ TK 627 (3): “Chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Cã TK 142: “Chi phÝ trÝch tríc”.
8.2 Phơng pháp hạch toán cụ thể hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế ở Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội a Kế toán nhập vật liệu, công cụ dụng cụ.
Sau khi công ty ký kết hợp đồng với khách hàng, phòng kinh tế kế hoạch sẽ lập phiếu giao việc gửi đến xí nghiệp sản xuất Đơn vị thực hiện là Công ty Bê tông, với phiếu giao việc số 15.
Xây dựng - Hà Nội Ngày 27 tháng 12 năm 2001
Kính gửi: Xí nghiệp Bê tông đúc sẵn Chèm - Công ty Bê tông Xây dựng -
Giám đốc yêu cầu xí nghiệp Bê tông đúc sẵn Chèm sản xuất 1.000 cột điện (LTA10 - N) theo hợp đồng số, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất của công ty.
47 với công ty Công nghệ Địa chất Vật lý - Thái Nguyên Thời gian tiến hành sản xuất từ ngày 1/1/2002 đến ngày 30/01/2002.
Vậy đề nghị xí nghiệp Bê tông đúc sẵn và các phòng ban có liên quan có kế hoạch triển khai công việc
Phòng kinh tế kế hoạch Giám đốc công ty
(Ký, họ tên) (ký, họ tên).
Khi nhận Phiếu giao việc và bản vẽ thiết kế từ phòng kỹ thuật, xí nghiệp cần thực hiện thủ tục xin mua vật tư gửi lên phòng tài chính Kế toán sẽ tiến hành theo giấy đề nghị tạm ứng đã được giám đốc phê duyệt.
Giấy đề nghị tạm ứng Số 12
Kính gửi: Ông giám đốc Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
Tên tôi là: Nguyễn Quốc Bảo. Địa chỉ: Xí nghiệp Bê tông đúc sẵn. Đề nghị ông giám đốc cho tạm ứng số tiền 543.047.560 đồng
Viết bằng chữ: (Năm trăm bốn mơi ba triệu không trăm bốn mơi bảy ngàn năm trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn).
Lý do tạm ứng: Mua vật t sản xuất 1.000 cột điện LTA10 - N
Theo phiếu giao việc số 15 ngày 27/12/2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi đợc giám đốc phê duyệt phòng tài chính kế toán làm phiếu chi tạm ứng.
PhiÕu chi QuyÓn sè MÉu sè 02- TT/BB Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số 11 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Họ và tên ngời nhận tiền: Anh Bảo Địa chỉ: Xí nghiệp Bê tông đúc sẵn
Lý do chi: Chi tạm ứng mua vật t sản xuất 1.000 cột điện LTA10 – N
Đã nhận đủ số tiền: Năm trăm bốn mươi ba triệu không trăm bốn mươi bảy ngàn năm trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn, kèm theo chứng từ gốc.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ ngời nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận tiền tạm ứng và các chứng từ liên quan, phòng vật tư sẽ tiến hành mua sắm vật tư cho công ty, kèm theo hóa đơn bán hàng từ đơn vị cung cấp Đơn vị cung cấp sẽ là Cửa hàng Hóa đơn Bán hàng Mẫu số 01A – BH xăng dầu Thuỵ Phương (Hóa đơn GTGT).
Tây Hồ - HN Liên 2 (giao cho khách hàng) BE/99B
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Đơn vị tính: đồng STT Tên hàng hoá, dich vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm năm mơi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn.
Khi mua vật liệu và công cụ, cần kiểm tra chất lượng hàng hóa để xác nhận đạt yêu cầu trước khi nhập kho Mỗi ngày, thủ kho thực hiện thủ tục nhập kho và đối chiếu với phiếu nhập kho Sau đó, thủ kho và người giao hàng ký xác nhận vào phiếu nhập kho, phiếu này được in thành 3 liên.
- 1liên thủ kho lu lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho
- 1 liên chuyển lênphòng kinh doanh.
- 1 liên ngời nhập vật t mang nộp cho phòng kế toán để ghi sổ
Ngày 2/1 Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn của công ty mua dầu điêzen và dàu HD
Cửa hàng xăng dầu tại địa chỉ 40 Thụy Phương, Tây Hồ, Hà Nội đã thực hiện nhập kho theo hóa đơn GTGT số 10, kèm theo phiếu nhập kho số 01 Giá bán chưa bao gồm thuế.
Giá trị GTGT là 4.151.500 đồng, trong đó dầu điêzen chiếm 1.126.000 đồng và dầu HD40 là 3.025.000 đồng Thuế GTGT 10% đã được thanh toán bằng tiền mặt, tổng số tiền là 4.566.650 đồng Đơn vị thực hiện là Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn, mã số 02 - VT.
Công ty Bê tông Xây dựng QĐ số 1141- TC/CĐKT
Phiếu nhập kho Ngày 1 - 11 - 1995 của BTC
Họ và tên ngời giao hàng: Nguyễn Quốc Hùng.
Theo hợp đồng số 10761 ngày 02/01/2002.
Nhập tại kho: Anh bảo Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm sáu mơi sáu nghìn sáu trăm năm mơi đồng.
Khi ngời giao hàng nộp phiếu nhập kho cho phòng kế toán, kế toán tiền hành định khoản
2 Ngày 3/1/2002 anh Hùng Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn của công ty mua vật liệu chính: cát vàng 240m 3 và đá xanh 1x2 là 441,6 m 3 theo hoá đơn GTGT số14 và phiếu nhập kho số 02 cùng ngày đã nhập kho đủ Giá mua cha có thuế GTGT là: 52.358.400 (trong đó: cát vàng là 7.315.200 đồng, đá xanh 1x2 là 45.043.200 đồng) thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt
3 Ngày 4/1/2002 phiếu chi tiền mặt số 11 mua công cụ dụng cụ đã nhạp kho theo phiếu nhập kho số 03 Theo hoá đơn GTGT số 15 giá mua cha có thuế là 2.225.600 đồng (Trong đó: Quấn áo bảo hộ lao động 13 bộ thành tiền 845.000 đồng, giầy vải 14 đôi thành tiền 210.000 đồng, găng tay vải 330 đôi thanh tiền 990.000 đồng, xà phòng kem 31kg thành tiền 80.600 đồng Khẩu trang 100 cái thành tiền 100.000 đồng ) Thuế GTGT 10%
(Quần áo): 845.000 (Giầy vải): 210.000 (G¨ng tay): 990.000 (Xà phòng): 80.600 (KhÈu trang): 100.000
4 Ngày 5/1/2002 xí nghiệp mua thép của đại lý thép số 05 – công ty Thép
Chi nhánh Thái Nguyên tại Hà Nội đã nhập kho theo hóa đơn GTGT số 57 với tổng giá trị mua chưa có thuế là 434.900.100 đồng Trong đó, thép Ø6 có khối lượng 90.000 kg, thành tiền 420.300.000 đồng; thép Ø10A1 1.200 kg, thành tiền 5.256.000 đồng; thép Ø14A2 700 kg, thành tiền 3.182.000 đồng; thép Ø14A3 500 kg, thành tiền 3.192.000 đồng; thép Ø12A3 800 kg, thành tiền 3.773.600 đồng; và thép Ø14A3 500 kg.
4 2 thành tiền là 2.332.500 đồng) Thuế suất thuế GTGT 10% Đã thanh toán bằng tiền mặt
5 Ngày 7/1/2002 nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng công thơng cầu giấy
Hà Nội số 110 đã thực hiện việc chuyển trả tiền mua 168.000 kg xi măng PC 40 Bút Sơn theo giấy uỷ nhiệm chi số 14 Số xi măng này đã được nhập kho theo phiếu nhập kho số 05 cùng ngày, với tổng giá trị hoá đơn GTGT là 120.000.375 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%.
Nhận xét về công tác kế toán ở Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội.71 I Nhận xét về công tác kế toán của công ty nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng
Nhận xét về công tác kế toán của công ty nói chung
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường và sự thay đổi trong cơ chế quản lý, công ty đã tích cực thích ứng với các biến động của thị trường khu vực và toàn cầu Qua thời gian, công ty đã dần vượt qua những thách thức ban đầu do cơ chế quản lý mới, đồng thời nâng cao khả năng cạnh tranh trong môi trường kinh tế đầy khắc nghiệt.
Vào năm 2001, sản phẩm của công ty đã chiếm lĩnh thị trường với sự mở rộng không ngừng, chất lượng sản phẩm được nâng cao và chủng loại ngày càng đa dạng Điều này phản ánh sự nhạy bén trong công tác quản lý của bộ máy kế toán cùng với sự nỗ lực của các cán bộ công nhân viên trong công ty.
Các chứng từ kế toán trong công ty đầy đủ và hợp lý, đảm bảo tính pháp lý theo quy định của nhà nước Công tác ghi chép và luân chuyển chứng từ diễn ra nhanh chóng, giúp kế toán phản ánh chính xác tình hình phát sinh Việc sử dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty, giảm thiểu khối lượng sổ sách cồng kềnh Hình thức này cũng giúp công ty dễ dàng thực hiện công tác kế toán, giảm bớt khối lượng ghi chép và đảm bảo công tác tổng hợp cuối tháng diễn ra kịp thời, không bị ứ đọng và hạn chế trùng lặp trong ghi chép.
Trong công ty, sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán là rất quan trọng, giúp quá trình ghi chép sổ sách và lập báo cáo tài chính diễn ra thuận lợi và đúng hạn Việc áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính cũng được thực hiện một cách chính xác.
Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty
Công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội được tổ chức một cách khoa học và hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Việc hạch toán ban đầu chính xác các chứng từ đảm bảo tính hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tế, phản ánh đúng tình hình nhập xuất về số lượng và giá trị Chứng từ được lập và luân chuyển theo đúng quy định, cung cấp đầy đủ số liệu cho các đối tượng quan tâm như Giám đốc và Kế toán tổng hợp Điều này giúp công tác quản lý và lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sát sao, từ đó đưa ra giải pháp hiệu quả trong quản lý nhập - xuất - tồn vật tư.
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản hợp lý và linh hoạt, đảm bảo thực hiện đầy đủ các bước ghi chép ban đầu, thủ tục nhập kho, xuất kho, cũng như phân loại vật liệu và công cụ dụng cụ một cách khoa học Sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và các bộ phận khác trong công ty đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý hiệu quả tài sản.
Những thuận lọi và kho khăn trong công tác kế toán tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
Hiện nay, công ty sở hữu một đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ, năng động và nhiệt tình với trình độ chuyên môn cao từ cao đẳng đến đại học Họ nhạy bén trong việc nắm bắt và tiếp cận nhanh chóng với cơ chế thị trường, nhờ vào sự đổi mới của nhà nước, từ đó hoạt động một cách linh hoạt và hiệu quả.
Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, giúp công tác kiểm tra sổ sách trở nên thuận tiện và dễ hiểu Phương pháp này cho phép đối chiếu công tác hạch toán theo từng đơn đặt hàng, từng công trình và thời điểm, từ đó phản ánh chính xác trên các tài khoản và sổ sách, giúp theo dõi chi phí hiệu quả Hình thức này cũng hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh và tránh tình trạng ghi chép trùng lặp, chồng chéo Toàn bộ công việc hạch toán được thực hiện trên máy vi tính, giảm bớt khối lượng ghi chép cho kế toán tổng hợp, đảm bảo quy trình diễn ra nhanh chóng, kịp thời và không bị ứ đọng.
Phòng kế toán trong công ty luôn nhận được sự quan tâm từ ban lãnh đạo, với việc đầu tư trang bị hệ thống máy vi tính hoàn chỉnh cho các xí nghiệp và phòng ban Nhờ đó, thông tin hàng ngày được cập nhật đầy đủ, nhanh chóng và chính xác.
Tình hình thu mua nguyên vật liệu hiện nay diễn ra với khối lượng lớn và đa dạng về chủng loại, dẫn đến công việc ghi chép trở nên phức tạp Do đó, cần tính toán đơn giá riêng cho từng loại vật liệu để đảm bảo tính chính xác trong quản lý.
Những kiến nghị và giải pháp với công ty
1.Với công tác tổ chức
Công ty nên xem xét việc bổ sung cán bộ cho phòng kinh doanh nhằm xây dựng kế hoạch khai thác hiệu quả hơn thị trường Đồng thời, cần đầu tư thêm trang
2 Với côn tác kế toán
Hiện nay, công tác kế toán tại Tuy đang được thực hiện trên máy tính, đòi hỏi cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn cao về sử dụng công nghệ Mặc dù công ty đã có đội ngũ cán bộ có chuyên môn vững, nhưng vẫn cần nâng cao kỹ năng lập trình trên máy tính để tối ưu hóa hiệu quả trong quản lý và hạch toán.
Sổ sách kế toán theo em cũng nên sửa đổi, có một số sửa đổi bổ sung cho phù hợp với công tác quản lý.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nên được điều chỉnh để bổ sung các cột tài khoản, giúp theo dõi vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng trong kỳ một cách thuận tiện hơn.
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Loại vật liệu sử dụng Đối tợng sử dụng
Vật liệu chính Vật liệu phụ Nhiên liệu Phụ tùng thay thÕ
GHT GTT GHT GTT GH
KÕt luËn
Tóm tắt nội dung cơ bản của bản báo cáo này
Phần I: Đặc điểm chung của Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội.
1 Sự hình thành phát triển của công ty.
2 Phơng thức hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất kinh doanh Mối quan hệ với đơn vị khác trong cơ chế thị trờng
3 Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của công ty.
4 Tổ chức bộ máy quản lý.
5 Vị trí vai trò của bộ máy kế toán trong công tác quản lý.
Phần II: Đặc điểm của tổ chức công tác hạch toán ở công ty.
1 Tổ chức bộ máy kế toán
2 Chức năng và nhệm vụ của phòng kế toán
3 Hình thức kế toán và trinh ftự ghi sổ.
4 Phơng thức kế toán hàng tồn kho
5 Phơng pháp tính thuế GTGT Phần III: Chuyên đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
1 Lý do chọn chuyên đề.
2 Tầm quan trọn và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dông cô
3 Những quy đinh chung của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cô.
4 Phơng pháp phân loại và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ
5 Tài khoản kế toán sử dụng.
6 Các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.
7 Các sổ sách kế toán dùng ghi chép, phơng pháp ghi sổ và trình tự ghi sổ.
Phần IV: Nhận xét về công tác kế toán của công ty
I Nhận xét về công tác kế toán công ty nói chung và kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng.
II Thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán
III Nêu những kiến nghị và giải pháp.
Đánh giá kết quả sau khi thực tập tại công ty
Qua thời gian thực tập tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội, tôi nhận thấy rằng công tác hạch toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế của công ty Đây là công cụ thiết yếu giúp phản ánh chính xác thông tin kinh tế và xử lý số liệu nhanh chóng về tình hình sản xuất kinh doanh Công ty đã không ngừng đổi mới công tác kế toán để nâng cao hiệu quả quản lý, phù hợp với cơ chế thị trường.
Trong công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty đã thực hiện hạch toán vật tư đạt hiệu quả cao.
Trong quá trình mua sắm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, việc nhập kho đã được thực hiện đúng kế hoạch với đủ số lượng và chủng loại Vật liệu được xuất ra cho sản xuất kịp thời và đạt tiêu chuẩn kỹ thuật, góp phần tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được tổ chức một cách quy mô và thống nhất, đảm bảo thực hiện đầy đủ các bước ghi chép ban đầu, thủ tục nhập xuất kho vật tư Đồng thời, việc phân loại vật tư cũng được thực hiện một cách khoa học, phù hợp với vai trò và công dụng của chúng.
Hệ thống kế toán và sổ sách kế toán áp dụng cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo hình thức sổ nhật ký chung được thực hiện một cách đầy đủ và hợp lý Quy trình hạch toán khoa học đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty, đảm bảo tính hiệu quả trong công tác kế toán.
- Tuy nhiên bên cạnh đó công tác kế toán vật t vấn còn hạn chế cần khắc phục :
Tình hình nhập xuất vật tư diễn ra với khối lượng lớn và đa dạng về chủng loại, mẫu mã, điều này đã gây khó khăn cho công tác kế toán trong việc ghi chép vào sổ sách.
Thị trường nguyên vật liệu đang chịu sự biến động mạnh, dẫn đến khó khăn trong việc cung cấp và giá cả thường xuyên thay đổi Sự biến động này ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm, gây ra thách thức lớn cho doanh nghiệp trong việc duy trì lợi nhuận.
Với thời gian học tập lý thuyết trên ghế nhà trường kết hợp với quá trình thực tiễn tại Công ty Bê tông Xây dựng, tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức quý báu.
Hà Nội đóng vai trò quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển kiến thức của chúng em Đây là nền tảng vững chắc cho những thế hệ tương lai khi chuẩn bị rời khỏi ghế nhà trường, giúp chúng em tích lũy kiến thức và kỹ năng cần thiết cho cuộc sống.
Trong thời gian học tập tại trường Quản lý Kinh tế Công nghiệp, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ cô Trinh Thị Thu Nguyệt cùng các thầy cô trong tổ bộ môn kế toán Sự hỗ trợ từ các cô, chú, anh chị tại Công ty Bê tông Xây dựng, đặc biệt là bộ phận kế toán, đã giúp em áp dụng lý thuyết vào thực tiễn Kết quả, em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp chuyên đề hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty.
Do thời gian hạn chế và kinh nghiệm còn non kém, báo cáo này không thể tránh khỏi những sai sót Tôi rất mong nhận được sự chỉ bảo và góp ý chân thành từ các thầy cô giáo, cũng như các cô, chú trong phòng kế toán để hoàn thiện báo cáo này hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo bộ môn kế toán, ban lãnh đạo công ty và toàn thể anh chị trong phòng kế toán Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
Mai Thị Nhàn Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1Phần I: Đặc điểm chung của công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội 3
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội. 3
2 Phơng thức hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất của công ty và mối quan hệ với các đơn vị các đơn vị khác trong cơ chế thị trờng 4
2.1 Phơng hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay: 4
2.2 Mối quan hệ của công ty với các đơn vị trong cơ chế thị trờng: 4
III Qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu của công ty Bê Tông xây dựng - HN 5 4 Tổ chức bộ máy quản lý: 8
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội 8
5 Vị trí vai tròcủa bộ phận kế toán trong bộ máy quản lý của công ty 10
Phần II Đặc diểm của tổ chức công tác hạch toán ở công ty 11
1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội 11
Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội 11
2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán: 12
3 Hình thức kế toán, ghi sổ kế toán 13
Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung 13
4 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho 14
5 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 15
Phần III: Chuyên đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội 16
1 lý do chọn chuyên đề 16
2 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội 17
3 Những quy định chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 18
4 Phân loại và đánh giá vật liệu trong công ty 20
5 Tài khoản kế toán sử dụng: 22
* TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” 23
6 Các chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ 26
7 Các sổ sách kế toán dùng để ghi chép, phơng pháp ghi sổ, trình tự ghi sổ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội 30
Sơ đồ trình tự ghi sổ 32
Phần IV: Nhận xét về công tác kế toán ở Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội.71 I Nhận xét về công tác kế toán của công ty nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng 71
1 Nhận xét về công tác kế toán của công ty nói chung 71
2 Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty 73
II Những thuận lọi và kho khăn trong công tác kế toán tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội 73
III Những kiến nghị và giải pháp với công ty 74
1.Với công tác tổ chức 74
2 Với côn tác kế toán 74
1 Tóm tắt nội dung cơ bản của bản báo cáo này: 76
2 Đánh giá kết quả sau khi thực tập tại công ty 77 Đơn vị: Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội
Tháng 1 năm 2002 Đơn vị tính: đồng
NTGS NKC Diển giải TKĐƯ Số tiền
3 4/1 Mua công cụ dụng cụ nhập kho 111 2225600
22 10/1 Xuất công cụ dụng cụ cho PX 627 1767600
Xuất Cốp pha loại phân bổ2 lần 142 24800000