Ngoài ra, còn sử dụng các tài liệu sách báo và sự tìm hiểu thực tế về kế toánhạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Vật t Xây dựng thuộc tổng công trình 8 Bố cục chuyên đề bao gồm :Phần 1
Đặc điểm tổ chức và quản lý sản xuất của công ty 6
Đặc điểm quy trình công nghệ 6
Công ty xây dựng số 1 chuyên xây lắp, với quy trình sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn nhưng tuân theo quy trình chung nhất quán.
Hoạt động xây dựng của công ty xây dựng xây dựng số 1 đợc tiến hành theo quy tr×nh sau:
- Khảo sát thăm dò thiết kế thi công phần móng công trình
- Tiến hành thi công công trình
Lắp đặt hệ thống điện nước và thiết bị, hoàn thiện công trình, kiểm tra nghiệm thu và bàn giao quyết toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty xây dựng triển khai đồng thời nhiều hợp đồng khác nhau tại nhiều địa điểm, do đó được phân cấp thành các xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình và đội xây dựng để tăng tính chủ động sản xuất Việc giao khoán cho các đơn vị, cho phép họ tự hoạch toán kinh tế, tối ưu hóa hoạt động quản lý.
- Nộp thuế giá trị gia tăng , thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tiền sử dụng ngân sách nhà nớc
- Nộp phụ cấp trên và chi phí quản lý của công ty
XNXD XNXD sè 101 sè 102 XNXD XNXD sè 105 XNXL sè 106 XNXD LM néi thÊt XNGCCK XD §N Ban CNCT XNXD
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
Đơn vị nhận khoán chịu trách nhiệm thi công, cung ứng vật tư, bố trí nhân lực, đảm bảo tiến độ, chất lượng, an toàn lao động và chi phí bảo hành Việc ghi chép, hạch toán và quản lý chứng từ phải đầy đủ, chính xác và kịp thời Kiểm kê sản phẩm dở dang cuối quý và lập kế hoạch nhu cầu vốn, vật tư, nhân công, phương tiện hàng tháng, báo cáo về công ty.
Trong tỷ lệ khoán nếu đơn vị có lãi sẽ dợc phân phối nh sau :
- Nộp công ty 25% để công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Đơn vị đợc sử dụng 75% để trích lập các quỹ
Ngợc lại nếu lỗ đơn vị phải tự bù đắp, thủ trởng đơn vị và phụ trách kế toán phải chịu trách nhiệm trớc công ty.
Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty xây dựng số 1
2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Để các quá trình thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt đợc hiệu quả mong muốn đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một bộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công
Ban giám đốc gồm giám đốc và 3 phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực chuyên môn giúp việc cho giám đốc
Giám đốc là người đại diện pháp luật của công ty, nắm quyền điều hành cao nhất, đại diện cho cả nhà nước và quyền lợi cán bộ công nhân viên Vì vậy, Giám đốc chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, nghĩa vụ với nhà nước, phát triển vốn và đời sống cán bộ công nhân viên, tuân thủ pháp luật và chính sách nhà nước.
- Giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong công tác quản lý gồm có 3 phó giám đốc và 1 kế toán trởng
Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao.
Trong công ty có 3 phó giám đốc :
+ Phó giám đốc kinh tế
+ Phó giám đốc kỹ thuật thi công
+ Phó giám đốc kế toán tiếp thị
Kế toán trưởng giám sát toàn bộ hoạt động tài chính, kế toán, thống kê và kinh tế của công ty, đảm bảo tuân thủ điều lệ và pháp luật Chức năng chính bao gồm kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài chính và chỉ đạo công tác tài chính phục vụ sản xuất hiệu quả.
Phòng Kế hoạch Tiếp thị tham mưu cho giám đốc về kế hoạch và tiếp thị, liên hệ với các cơ quan và khách hàng để nắm bắt dự án đầu tư và báo cáo kế hoạch dự thầu Phòng này theo dõi giá cả, xây dựng kế hoạch đầu tư, sản xuất kinh doanh, và giao kế hoạch sản xuất cho các đơn vị trực thuộc.
Phòng kỹ thuật thi công chịu trách nhiệm tham mưu, chỉ đạo kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động; đôn đốc, kiểm tra thi công các công trình đảm bảo đúng quy trình, quy phạm kỹ thuật nhà nước; quản lý phương tiện thi công và giám sát nghiệm thu công trình.
Phòng Tổ chức Lao động và Hành chính phụ trách tổ chức, triển khai, chỉ đạo công tác tổ chức lao động, thi đua khen thưởng, đề xuất mô hình tổ chức, quản lý nhân sự, đào tạo, nâng bậc cán bộ, xây dựng quy chế và pháp chế Phòng cũng đảm bảo đời sống, y tế và an toàn lao động cho công nhân viên.
Phòng Tài chính Kế toán tham mưu cho Giám đốc về quản lý hoạch toán kinh tế, tuân thủ quy định nhà nước về tài chính kế toán; tham mưu công ty quản lý sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên; thực hiện quyền đầu tư, liên doanh, liên kết và chuyển nhượng, thay thế, cầm cố tài sản theo pháp luật.
Quản lý vốn, đảm bảo hiệu quả và tuân thủ nguyên tắc bảo toàn nguồn vốn công ty phục vụ hoạt động kinh doanh Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp mô hình sản xuất kinh doanh Kiểm soát, hỗ trợ giám đốc xây dựng hợp đồng giao khoán chi phí và quy chế phân cấp tài chính kế toán cho đơn vị trực thuộc.
Kế Toán Tr ởng Phó Giám Đốc
Phòng Kỹ ThuËt Tài Chính
Phòng Tổ Chức Lao §éng Tiền L ơng
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tạI công ty x©y dùng sè 1
2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Tổ chức bộ máy kế toán :
Công ty áp dụng mô hình kế toán phân tán Các xí nghiệp thành viên tự hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế hoạch từ chứng từ gốc và gửi về công ty tổng hợp báo cáo toàn công ty.
Hiện nay ,công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Phòng kế toán
Kế toán tiền l ơng và các khoản phải trả
Kế toán theo dâi doanh thu,thuế thu hồi vốn
Các công ty và xí nghiệp đã trang bị máy tính và phần mềm kế toán thống nhất cho thủ quỹ quản lý vật tư và tài sản cố định.
Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất 7
Quản lý hiệu quả là yếu tố then chốt để dự án xây lắp đúng tiến độ và đạt hiệu quả Doanh nghiệp cần bộ máy quản lý năng lực điều hành sản xuất mạnh mẽ.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công
Ban giám đốc gồm giám đốc và 3 phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực chuyên môn giúp việc cho giám đốc
Giám đốc là người đại diện pháp luật của công ty, có quyền điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ với nhà nước, và đảm bảo phát triển vốn cùng đời sống cán bộ công nhân viên, tuân thủ pháp luật và chính sách nhà nước.
- Giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong công tác quản lý gồm có 3 phó giám đốc và 1 kế toán trởng
Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được phân công.
Trong công ty có 3 phó giám đốc :
+ Phó giám đốc kinh tế
+ Phó giám đốc kỹ thuật thi công
+ Phó giám đốc kế toán tiếp thị
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về toàn bộ công tác tài chính, kế toán, thống kê và hạch toán kinh tế của công ty, đảm bảo tuân thủ điều lệ công ty và pháp luật Việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính và tổ chức, chỉ đạo công tác tài chính phục vụ sản xuất hiệu quả cũng thuộc phạm vi nhiệm vụ.
Phòng Kế hoạch Tiếp thị tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch và tiếp thị, liên hệ với các cơ quan, khách hàng trong và ngoài nước để nắm bắt dự án đầu tư, báo cáo kế hoạch dự thầu Phòng cũng theo dõi giá cả, xây dựng kế hoạch đầu tư, sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn, và giao kế hoạch sản xuất cho các đơn vị trực thuộc.
Phòng kỹ thuật thi công chịu trách nhiệm hỗ trợ giám đốc, tổ chức và triển khai công tác kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động Phòng này giám sát, kiểm tra chất lượng thi công, đảm bảo tuân thủ quy trình, quy phạm kỹ thuật nhà nước, và quản lý toàn bộ phương tiện thi công, nghiệm thu công trình.
Phòng Tổ chức Lao động và Hành chính phụ trách tổ chức, triển khai, chỉ đạo công tác tổ chức lao động, thi đua khen thưởng, đề xuất mô hình tổ chức và nhân sự, đào tạo, nâng bậc cán bộ, quản lý công nhân viên, xây dựng quy chế và văn bản Phòng cũng đảm bảo đời sống, y tế và an toàn lao động cho công nhân viên.
Phòng Tài chính Kế toán tham mưu cho Giám đốc về quản lý hoạch toán kinh tế, thực hiện các quy định nhà nước về tài chính kế toán; tham mưu công ty quản lý vốn, đất đai, tài nguyên; và thực hiện quyền đầu tư, liên doanh, liên kết, chuyển nhượng, thay thế, cầm cố tài sản theo pháp luật.
Quản lý vốn hiệu quả, bảo toàn nguồn quỹ công ty phục vụ hoạt động kinh doanh Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp mô hình sản xuất Kiểm soát, giám sát, hỗ trợ lập hợp đồng giao khoán chi phí và xây dựng quy chế tài chính kế toán cho đơn vị trực thuộc.
Kế Toán Tr ởng Phó Giám Đốc
Phòng Kỹ ThuËt Tài Chính
Phòng Tổ Chức Lao §éng Tiền L ơng
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tạI công ty x©y dùng sè 1
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 10
- Tổ chức bộ máy kế toán :
Công ty áp dụng mô hình kế toán phân tán Các xí nghiệp thành viên thực hiện hạch toán chi tiết, từ chứng từ gốc đến báo cáo kế hoạch, rồi tổng hợp báo cáo gửi về công ty mẹ.
Hiện nay ,công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Phòng kế toán
Kế toán tiền l ơng và các khoản phải trả
Kế toán theo dâi doanh thu,thuế thu hồi vốn
Các công ty và xí nghiệp đã trang bị máy tính và phần mềm kế toán thống nhất cho thủ quỹ quản lý vật tư và tài sản cố định.
Phòng kế toán tài chính công ty gồm 6 người, đa số tốt nghiệp đại học, có trách nhiệm cao và gắn bó với công việc Kế toán trưởng phụ trách chung và phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng thành viên.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán; lập báo cáo theo yêu cầu; phân công nhiệm vụ; hỗ trợ giám đốc tuân thủ chính sách quản lý tài sản, luật lao động, tiền lương, tín dụng và chính sách tài chính; và chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và nhà nước về các chế độ kế toán.
Kế toán thanh toán quản lý dòng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản vay (ngắn hạn, dài hạn, từ ngân hàng và các đối tượng khác).
Kế toán tiền lương và các khoản phải trả chịu trách nhiệm quản lý quỹ lương toàn công ty, theo dõi công nợ phải trả cho nhân viên, khách hàng và các khoản phải nộp khác.
Kế toán quản lý doanh thu, thuế và thu hồi vốn, bao gồm theo dõi công nợ khách hàng, kê khai thuế hàng tháng (thuế đầu ra, thuế GTGT khấu trừ) và các khoản nộp ngân sách.
Thủ quỹ, kế toán vật tư và tài sản cố định chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý quỹ tiền mặt, tài sản cố định, vật tư; trích lập khấu hao tài sản cố định và phân bổ chi phí CCDC.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC, bao gồm cả chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn Hệ thống này đáp ứng yêu cầu quản lý nội bộ và gồm các loại chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảo hiểm xã hội, thưởng; hợp đồng, biên bản (điều tra tai nạn, kiểm nghiệm, kiểm kê); phiếu (nhập khẩu, xuất khẩu, xuất kho, mua hàng, thu, chi, báo vật tư); hóa đơn (vận chuyển, dịch vụ, điện, nước, xây dựng); giấy đề nghị/thanh toán tạm ứng; biên lai; thẻ kho, thẻ tài sản cố định; biên bản giao nhận, thanh lý tài sản cố định; và bản kiểm kê quỹ.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp xây lắp theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC (16/12/1998) của Bộ Tài chính, gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối Hệ thống này cơ bản nhất quán với Quyết định số 1141/TC/CĐKT (01/11/1995) áp dụng cho các doanh nghiệp khác.
* Hệ thống số kế toán :
Công ty sử dụng nhật ký chung và các sổ kế toán khác theo quy định hiện hành của luật tài chính.
- Sổ nhật ký chung ,các sổ nhật ký chuyên dùng ( sổ nhật ký thu , chi )
- Số các tài khoản và các sổ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo quan hệ đối ứng giữa các tài khoản.
Sổ nhật ký chuyên dùng như sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, xuất vật tư, nhập vật tư… đóng vai trò tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.
+ Sổ các tàI khoản :là sổ kế toán tổng hợp ,sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tài chính theo từng tài khoản tổnh hợp
Sổ kế toán chi tiết bao gồm sổ chi tiết các khoản phải thu, phải trả, nhập xuất vật tư, tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Việc lập các sổ này nhằm ghi chép chi tiết hoạt động kinh tế tài chính, đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể của công ty.
* Hệ thống báo cáo tài chính.
Công việc cuối cùng trong tổ chức , công tác kế toán ,đó là việc thực hiện chế độ báo cáo và kiểm tra kế toán
Công ty xây dựng số 1 tuân thủ đầy đủ quy định kế toán nhà nước và ngành, sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính.
1 Mẫu B01_DN : bảng cân đối kế toán
2 Mẫu B02_DN : báo cáo kết quả kinh doanh
3 Mẫu B03_DN : báo cáo lu chuyển tiền tệ
4 Mẫu B04_DN : thuyết minh báo cáo tàI chính
Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán tại xnxd sè 2 1 Phân loại vật liệu 15
Tính giá vật liệu 16
Tính giá vật liệu chính xác là yếu tố quan trọng trong hạch toán vật liệu, phản ánh giá trị kinh tế thực tế Nhiều doanh nghiệp sử dụng phương pháp đơn giản hóa ghi chép nhập-xuất-tồn để giảm tải công việc hàng ngày.
Tại XN, do mang đặc điểm của ngành XDCB nên việc tính giá vật liệu đợc tính theo giá thực tế đích danh.
* Giá vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế vật liệu mua vào:
Giá thực tế = giá ghi trên HĐ + các chi phí - các khoản chiết
VLNK (thuế nhập khẩu ) mua thực tế khấu, giảm giá
XN mua cát vàng Điện Biên ngày 1-5-2002
Giá mua có thuế GTGT 3%: 123 600 đ/ m3 ( Căn cứ vào HĐ GTGT số
01810 của công ty TNHH TM và xây dựng Hải Minh )
Giá vật liệu kho tính theo giá đích danh nhằm phản ánh sự biến động về vật liệu của thị trờng
Phương pháp định giá vật liệu này xác định giá trị từng sản phẩm hoặc lô hàng ngay từ khi nhập kho và giữ nguyên cho đến khi xuất kho, trừ trường hợp điều chỉnh Giá xuất kho được tính theo giá thực tế của vật liệu.
1-5-2002 XN cần 1 m3 theo giá nhập : 119 892 Đ/m3
Phơng pháp hạch toán NVL tại XNXD số 2 17
3.1 Kế toán tổng hợp : là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát ở XNXD số 2 do vật liệu rất đa dạng phong phú tình hình nhập - xuất diễn ra thờng xuyên Do vậy kế toán tổng hợp nhập -xuất vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên a Kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Do XNXD số 2 sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và chủ yếu mua vật liệu ngoài, việc quản lý và sử dụng hóa đơn đầu vào là vô cùng quan trọng.
XNXD số 2 ưu tiên mua vật liệu gần công trình để tiết kiệm chi phí, đảm bảo sự khớp lệnh giữa hoá đơn và vật liệu Phương pháp này đơn giản hoá công tác kế toán.
+ Trả tiền ngay căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:
Cã TK336.2 b Kế toán tổng hợp xuất vật liêu
Quản lý xuất kho vật liệu xây dựng tại Xí nghiệp Xây dựng số 2 và các doanh nghiệp xây dựng khác tập trung phục vụ thi công công trình Kế toán tổng hợp cần phản ánh chính xác, kịp thời giá thực tế vật liệu đã xuất, phân bổ chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình và ghi chép đầy đủ vào sổ Nhật ký chung.
- Căn cứ vào số liệu xuất vật liệu phục vụ xây dựng thi công:
- Căn cứ vào số liệu xuất vật liệu phục vụ quản lý đội:
Kế toán ghi sổ các TK152 và TK621
3.2 Kế toán chi tiết NVL
Quản lý vật tư trong doanh nghiệp thường do nhiều bộ phận phối hợp, nhưng bộ phận kho và kế toán đóng vai trò chủ chốt trong việc theo dõi nhập, xuất, tồn kho.
Phòng kho và kế toán cần phối hợp chặt chẽ, sử dụng chứng từ kế toán ghi chép vào thẻ kho và sổ kế toán chi tiết, tránh trùng lặp, tiết kiệm nhân công Tại Xí nghiệp xây dựng số 2, phương pháp ghi thẻ song song được áp dụng để đơn giản hóa việc theo dõi và kiểm tra nguyên vật liệu.
Thủ kho ghi chép nhập, xuất, tồn kho trên thẻ kho theo số lượng Trước khi ghi chép, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ Số tồn kho được tính toán và ghi vào thẻ kho cuối ngày.
Phòng kế toán sử dụng sổ/thẻ kế toán để ghi chép chi tiết vật liệu nhập-xuất-tồn theo hiện vật và giá trị, dựa trên chứng từ nhập-xuất đã được kiểm tra từ thủ kho Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu sổ chi tiết với thẻ kho.
* Hạch toán quá trình mua: (tăng vật liệu)
Phiếu nhập kho được lập dựa trên hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm (nếu có), có chữ ký xác nhận của thủ kho, người phụ trách bộ phận sử dụng và phụ trách cung tiêu (3 liên).
Phiếu nhập kho phải có chữ ký người giao hàng trên cả 3 liên Thủ kho giữ 1 liên, cập nhật vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật liệu Liên kèm chứng từ gốc gửi kế toán thanh toán Liên còn lại được kế toán ghi vào sổ TK331 (phải trả người bán) nếu chưa thanh toán.
MÉu phiÕu nhËp kho Đơn vị : XNXD số 2 Phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT
242 Minh Khai Ngày 1-6-2002 QĐsố: 1141 TC/CĐ KT ngày 1-11-1995 của BTC
Họ và tên ngời nhận hàng: Anh Bình Số 01
Theo HĐGTGT số 018088 ngày 10-6-2002 Nợ TK152 của công ty TN HH TM và XD Hải Minh Có TK 331
Nhập tại kho: CT TT TH Vĩnh Yên
Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất đầu t ( sản phẩm hàng hoá)
Mã số Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành Theo tiÒn
1 Xi măng Bút Sơn PC B 30 kg 20000 20000 661818 13236360
Cộng thành tiền (bằng chữ ): Mời ba triệu hai trăm ba mơi sáu ngàn ba trăm sáu mơi đồng chẵn
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán Thủ trởng đơn vị
Cộng tiền hàng: 13.236.360TiÒn thuÕ GTGT: 661.818Tổng cộng tiền thanh toán: 13.898.178
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GT KT - 3LL
Liên 2 ( Giao khách hàng) DQ/ 01- B
Ngày 10 tháng 6 năm 2002 N 018088 Đơn vị bán hàng : Công ty TN HH TM XD Hải Minh Địa chỉ : Số tài khoản: Điện thoại: MS
Họ và tên ngời mua hàng: Anh Bình Đơn vị: XN XD số 2 _ Công ty XD số 1 Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 661.818
Tổng cộng tiền thanh toán: 13.898.178
Số tiền viết bằng chữ: Mời ba triệu tám trăm chín tám ngàn một trăm bảy tám đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu)
Từ phiếu nhập kho kế toán ghi sổ chi tiết vật liêu (vào cuối tháng)
Công ty xây dựng số 1 Tờ
Xí nghiệp xây dựng số 2
Chi tiÕt nhËp vËt t Tháng 6 năm 2002 Công trình: Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh - Vĩnh Yên
STT Tên vật t Đơn vi Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền Ghi co TK
§inh vÝt Fi3 + nở nhựa
Hà Nôị, ngày… tháng……năm
Kế toán lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Từ tờ sổ chi tiết kế toán lập tổng hợp nhập
Công ty xây dựng số 1 Tổng hợp nhập vật t
Xí nghiệp xây dựng số 2 Tháng 6 năm 2002
Công trình Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh tỉnh Vĩnh Yên
STT Tên vật t Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi có TK
Kế toán lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Từ các tờ sổ chi tiết, tổng hợp nhập tại mỗi công trình kế toán lập tờ sổ tổng hợp nhập của toàn đơn vị
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tháng 6 năm 2002 Kho: Xí nghiệp xây dựng số 2
STT Tên vật t Đơn vị
Ghi nợ TK 152 ghi có TK
Kế toán lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Các trờng hợp thanh toán:
Xí nghiệp trả tiền mua vật t bằng:
+ Tiền mặt : Kế toán sử dụng phiếu chi theo mẫu số : 02 TT
( QĐ số: 1141 TC/CĐ KT ngày 1-11-1995 của bộ TC)
Công ty xây dựng số 1 Mẫu số 04- TT
Xí nghiệp xây dựng số 2 QĐ 1141- TC/QĐ/CĐKT
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Họ và tên ngời thanh toán Sổ: 1 Địa chỉ Nợ: 331
Số tiền tạm ứng đợc thanh toán theo bảng sau đây Có: 141.2
1 Số tạm ứng đợt trớc cha chi hết
2 Số tạm ứng kỳ này
II Số tiền đã chi
1 Số tạm ứng chi không hết (I- II)
2 Chi quá số tạm ứng (II- I)
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách thanh toán Ngời thanh toán
Do đặc thù sản xuất kinh doanh, xí nghiệp thường xuyên thanh toán cho người bán Kế toán cần theo dõi chặt chẽ việc này qua tài khoản 331, lập sổ chi tiết cho từng người bán để tránh nhầm lẫn, kiểm soát nợ phải trả và cân đối tài chính.
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tổng hợp TK 331 Tháng 6 năm 2002 Công trình: Trung tâm truyền hình Vĩnh Yên
STT Tên khách hàng SDDK Phát sinh SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Xí nghiệp xây dựng số 2 Sổ theo dõi chi tiết TK 331
Tên chủ hàng: Công ty XD số 34
Chứng từ TK Đứ Nội dung Phát sinh SD
NT SH Nợ Có Nợ Có
Công ty xây dựng số 1 Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt nam ã hội chủ nghĩa việt nam
Xí nghiệp xây dựng số 2 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GiÊy xin cÊp SÐC Kính gửi : Ông giám đốc công ty xây dựng số 1 Đề nghị ông cấp cho số tiền
Chi tiết của bản đề nghị vay vốn số
Chi tiết của bản đề nghị cấp vốn số
Do công an cấp ngày
Hà Nội ngày tháng năm
Kế toán Giám đốc xí nghiệp
Cán bộ chuyên quản Kế toán trởng Giám đốc công ty
Xí nghiệp XD số 2 - CC1 Tài khoản : 336.2
Phải trả giá trị KLXL nhận khoán nội bộ
SCT Ngày CT Nội dung chứng từ TK ĐƯ Nợ Phát sinh D nợ D có
Công ty cấp trả tiền làm ®g` Honda
Công ty cấp trả tiền khung thÐp 30/4
Công ty cấp lơng kỳ I
Hạch toán quá trình xuất vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và yêu cầu sản xuất thủ kho lập phiếu xuất kho NVL:
Xí nghiệp XD số 2 Phiếu xuất kho Số 1 Mẫu số :02- VT
242 Minh Khai 2/6/2002 Nợ 621 QĐ số 1141 TC/CĐK
Họ tên ngời nhận hàng Tổ Ba địa chỉ ( bộ phận)
Lý do xuÊt kho: x©y têng tÇng 3
Xuất tại kho TTTH Vĩnh Yên
STT Tên nhãn hiệu qui cách phẩm chất vật t ( sản phẩm hàng hoá)
Mã sè Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ) Một triệu chín trăm năm bảy ngàn sáu trăm năm t đồng chẵn
Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận Thủ kho đơn vị cung tiêu
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho ghi vào sổ chi tiết của từng công tr×nh
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Chi tiÕt xuÊt vËt t, dông cô
Tháng 6 năm 2002 Công trình: Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh Vĩnh Yên
STT Tên vật t, dụng cụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi nợ TK
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tháng 6 năm 2002 Công trình Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh Vĩnh Yên
STT Tên vật t Đơn vị
Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền Ghi nợ TK
Đánh giá công tác kế toán tại XNXD số 2 I Một số nhận xét chung về công tác hạch NVL tại XNXD số 2 34
Nh÷ng u ®iÓm 34
Qua thực tế tại Xí nghiệp XD số 2, công tác kế toán, đặc biệt là hạch toán nguyên vật liệu, bộc lộ nhiều tồn tại.
+ Bộ máy quản lý: Lãnh đạo gọn nhẹ, linh hoạt nhng vẫn đảm bảo hoạt động có hiệu quả
Xí nghiệp đa dạng hóa hoạt động xây lắp, đáp ứng mọi nhu cầu từ công trình sản xuất, kinh doanh đến dân dụng, và tự tin đảm nhiệm các công trình phức tạp, chất lượng cao.
Doanh nghiệp sở hữu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hiệu quả, phù hợp hoạt động sản xuất kinh doanh Đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm, hỗ trợ đắc lực quản lý điều hành.
Xí nghiệp áp dụng hệ thống sổ kế toán nhật ký chung theo quy định nhà nước, phù hợp với quy mô và năng lực kế toán Hệ thống này đảm bảo ghi chép nhanh chóng, chính xác, cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý và cơ quan chức năng Mặc dù hiện dùng hóa đơn chứng từ theo QĐ 1141/1995, xí nghiệp hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với đặc điểm hoạt động của mình.
2 Những mặt còn hạn chế.
Thực tập tại Xí nghiệp Xây dựng số 2 cho thấy công tác kế toán, đặc biệt là hạch toán nguyên vật liệu, tương đối trung thực và hợp lý Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần cải thiện.
- Việc phân loại và đánh giá nguyên vật liêu
- Việc hạch toán chi tiết NVL
- Và một số các vấn đề khác
II Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL tại XNXD sè 2.
* ý kiến 1: Về việc phân loại và đánh giá NVL:
Xí nghiệp hiện phân loại vật liệu (NVL) theo nội dung và vai trò kinh tế, gồm NVL chính và NVL phụ Tuy nhiên, việc lập danh mục chi tiết cho từng thứ, nhóm, loại NVL để nâng cao hiệu quả quản lý và hạch toán chưa được thực hiện.
Việc lập sổ danh điểm vật liệu có thể tiến hành bằng cách
Mỗi loại vật liệu cần có ký hiệu riêng thay thế tên gọi và nhãn hiệu, được ghi đầy đủ thông tin trên các trang sổ danh điểm vật liệu được phân bổ.
Mã hóa vật liệu trong sổ điểm phải được thực hiện thống nhất giữa các phòng ban, đảm bảo khoa học và hợp lý, hỗ trợ quản lý, giảm tải công việc kế toán, và thuận tiện theo dõi nguyên vật liệu.
- Sổ danh điểm vật liệu đợc xây dựng tren cơ sở qui định số liệu của từng loại NVL: Trong sổ danh điểm vật liệu
+ 4 chữ số đầu quy định loại vật liệu chính, vật liệu phụ + 2 số sau chỉ nhóm loại vật liệu : Xi măng, cát, sắt
+ 2 chữ tiếp theo ghi thứ vật liệu
TK 152.1.01: Vật liệu chính thuộc nhóm ximăng
TK 152.1.01.01: Vật liệu là ximăng trắng
* ý kiến 2: Về việc hạch toán chi tiết NVL
Xí nghiệp XN đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, tối ưu hóa quy trình, giảm thiểu công việc trùng lặp Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Doanh nghiệp xây lắp nên sử dụng mẫu biểu hoá đơn chứng từ hạch toán ban đầu theo Quyết định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính, thay thế các phiếu nhập, xuất theo mẫu chế độ kế toán 1141 cũ.
Đôn đốc các đội thi công báo cáo định kỳ về nhập xuất vật liệu tại công trường để đảm bảo hạch toán chính xác và kịp thời Thời gian báo cáo tùy thuộc vào địa điểm và đặc điểm công trình.
Công trình tại Hà Nội và lân cận cần gửi báo cáo kế toán định kỳ 5-7 ngày/lần Công trình ở xa có thể báo cáo cuối tháng Việc này đảm bảo thông tin về vật tư chính xác và kịp thời.
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tổng hợp nhập- xuất- tồn vật t dụng cụ
Tháng 6 năm 2002 Kho: Xí nghiệp xây dựng số 2
STT Tên vật t dụng cụ Đơn vị Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Kế toán l Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn kho vật t dụng cụ
Tháng 6 năm 2002 Công trình Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh Vĩnh Yên
STT Tên vật t dụng cụ Đơn vị Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Kế toán lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp kÕt luËn
Chỉ tiêu nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp xây lắp, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm là mục tiêu hàng đầu để doanh nghiệp xây lắp tồn tại và phát triển bền vững.
Bài viết trình bày phân tích và đề xuất từ góc nhìn của một học viên kế toán thực tập tại đơn vị xây lắp, tuy nhiên kiến thức còn hạn chế, dẫn đến khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.
Vì vậy nên khó tránh khỏi sự cha đầy đủ trọn vẹn về những điều đã viết trong chuyên đề này nhất là những ý kiến đề xuất.
Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Vân và ban lãnh đạo Xí nghiệp Xây dựng số 2 đã tận tình hỗ trợ và hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán
* ý kiến 1: Về việc phân loại và đánh giá NVL:
Xí nghiệp hiện phân loại nguyên vật liệu (NVL) theo nội dung và vai trò kinh tế, gồm NVL chính và NVL phụ Tuy nhiên, việc lập danh mục chi tiết cho từng thứ, nhóm, loại NVL để quản lý và hạch toán hiệu quả chưa được thực hiện.
Việc lập sổ danh điểm vật liệu có thể tiến hành bằng cách
Mỗi loại vật liệu cần có ký hiệu riêng thay thế tên gọi và nhãn hiệu, được ghi đầy đủ thông tin trên các trang sổ danh mục vật liệu được phân bổ.
Mã hóa vật liệu trong sổ điểm cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban, đảm bảo khoa học, hợp lý, phục vụ quản lý, giảm tải công việc kế toán và thuận tiện theo dõi nguyên vật liệu.
- Sổ danh điểm vật liệu đợc xây dựng tren cơ sở qui định số liệu của từng loại NVL: Trong sổ danh điểm vật liệu
+ 4 chữ số đầu quy định loại vật liệu chính, vật liệu phụ + 2 số sau chỉ nhóm loại vật liệu : Xi măng, cát, sắt
+ 2 chữ tiếp theo ghi thứ vật liệu
TK 152.1.01: Vật liệu chính thuộc nhóm ximăng
TK 152.1.01.01: Vật liệu là ximăng trắng
* ý kiến 2: Về việc hạch toán chi tiết NVL
Xí nghiệp XN đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, tối ưu hóa quy trình, giảm thiểu công việc trùng lặp Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Doanh nghiệp xây lắp nên sử dụng mẫu biểu hoá đơn chứng từ hạch toán ban đầu theo Quyết định 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính thay vì các phiếu nhập, xuất cũ theo chế độ kế toán 1141.
Công trình cần đôn đốc việc hạch toán và báo cáo số lượng vật liệu nhập xuất thường xuyên Thời gian báo cáo tùy thuộc vào địa điểm thi công.
Công trình tại Hà Nội và khu vực lân cận cần báo cáo số liệu về phòng kế toán định kỳ 5-7 ngày/lần Công trình xa hơn có thể báo cáo cuối tháng Việc này đảm bảo thông tin về vật tư chính xác và kịp thời.
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tổng hợp nhập- xuất- tồn vật t dụng cụ
Tháng 6 năm 2002 Kho: Xí nghiệp xây dựng số 2
STT Tên vật t dụng cụ Đơn vị Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Kế toán l Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp
Công ty xây dựng số 1
Xí nghiệp xây dựng số 2
Tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn kho vật t dụng cụ
Tháng 6 năm 2002 Công trình Trung tâm thu phát truyền hình qua vệ tinh Vĩnh Yên
STT Tên vật t dụng cụ Đơn vị Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Kế toán lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp kÕt luËn
Chỉ tiêu nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp xây lắp và nền kinh tế quốc dân, đặc biệt trong môi trường cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm là mục tiêu hàng đầu để doanh nghiệp xây lắp đảm bảo sự phát triển và cạnh tranh bền vững.
Bài viết trình bày phân tích và đề xuất từ góc nhìn của một học viên kế toán thực tập tại đơn vị xây lắp, tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế nên tồn tại khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.
Vì vậy nên khó tránh khỏi sự cha đầy đủ trọn vẹn về những điều đã viết trong chuyên đề này nhất là những ý kiến đề xuất.
Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Vân và ban lãnh đạo Xí nghiệp Xây dựng số 2 đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề.
Chuyên đề tốt nghiệp này không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Rất mong nhận được sự lượng thứ, đóng góp và chỉ bảo để hoàn thiện hơn.
Hà Nội ngày 18 tháng 6 năm 2002 ý kiến nhận xét của đơn vị thực tập
Phần I: Tình hình cơ bản về HĐ SXKD của công ty xây dùng sè 1
1 Những đặc điểm chung về quá trình HĐ SXKD của công ty 3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 3
2 Đặc điểm tổ chức và quản lý sản xuất của công ty 6
2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ 6
2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 6
2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất 7
2.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 10
Phần II: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán tại xnxd sè 2 1 Phân loại vật liệu 15
3 Phơng pháp hạch toán NVL tại XNXD số 2 17
3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu 17
3.2 Kế toán chi tiết vật liệu 18
Phần III: Đánh giá công tác kế toán tại XNXD số 2 I Một số nhận xét chung về công tác hạch NVL tại XNXD số 2 34
2 Những mặt còn bị hạn chế 35
II Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán