Thực tế công tác kế toán tại công ty tnhh nhà nước một thành viên giày thụy khuê

Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN GIÀY THỤY KH 1.Giíi thiƯu vỊ c«ng ty Tên cơng ty: Cơng ty TNHHNN thành viên Giµy Thụy Kh Tên giao dịch quốc tế: Thuy Khue Shoes Company Limited (viết tắt JTK) -Văn phòng giao dịch: 152 Thụy Khuê-Tây Hồ-Hà Nội Điện thoại: 8.3456417 – 8.3232728 Fax: 84-4-8.3232727 -Cơ sở sản xuất: Khu A2 – Phú Diễn - Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại: 8.3340083 – 8.3370980 Fax: 8.3370222 Email: Thuykhueshoesco@fpt.vn Vn iu l: 40 t ng (cuối năm 2004 thời điểm công ty chuyển thành Công ty TNHNNN thành viên) Ti khon số: 002100000123 ti Ngõn hàng Ngoại Thương Hà Nội Mã số thuế: 0100101065 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tiền thân Cơng ty Xí nghiệp Qn nhu X30 đêi tháng 1/1957 - Năm 1978, Xí nghiệp c sỏp nhp vi Xớ nghip Giày vi Thng Đỡnh - Ngày 1/4/1989 UBND Thành phố Hà Nội Quyết nh s 93/Q-UB tỏch Xớ nghip Giày vi Thng Đỡnh thành lập lại Xí nghiệp Giµy vải Thụy Kh - Tháng 8/1993, i tờn thnh Cụng ty Giày Thy Khuê + Năm 1992-1993: Công ty hợp tác với Công ty PDG Thái Lan mở dây chuyền sản xuất giµy dép nữ thời trang xuất + Năm 1994: Cơng ty chuyển tồn khu vực sản xuất từ 152 Thụy Khuê vào khu A2-Phú Diễn, Từ Liêm – Hà Nội + Năm 1995 Công ty hợp tác với Công ty ASE – Hàn Quốc thành lập xưởng sản xuất giày dép + Nm 1996, Cụng ty liªn kÕt víi Cơng ty Yenkee Đài loan đầu tư më thêm dây chuyền sản xuất giµy nữ thời trang xuất + Trong năm 2003, Công ty quy hoch lại hon chnh mt bng sn xut Xí nghiệp số Xí nghiệp số Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Ci năm 2004 chuyển đổi mơ hình quản lý sang Cơng ty TNHH Nhµ nước thành viờn Giày Thy Khuờ + Trong nm 2005-2007, Cụng ty mạnh dạn thực chuyển đổi hình thức sản xuất kinh doanh t sn xut gia cụng dần dÇn sang mua bán trực tiếp mở hướng phát triển ổn định cho Công ty -Giai đoạn từ cui nm 2007 n nay: thời kỳ đuợc đánh dấu khủng hoảng kinh tế toàn cầu đà tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cuộc khủng hoảng kinh tế kéo dài đến nay, làm cho Công ty phải tổ chức lại sản xuất kinh doanh, xác định lại định hng chiến lợc phát triển Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHHNN thành viên Giày Thụy Khuê doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán kinh doanh độc lập có máy tổ chức gồm ba cấp: cấp công ty, xởng phân xng sản xuất Hệ thống tổ chức máy quản lý Công ty bao gồm Ban Giám đốc phòng ban nghiệp vụ giúp việc cho Giám đốc điều hành, đạo quản lý hoạt động kinh doanh Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty ( xem ph lc 1) -Ban Giám đốc: + Chủ tịch Hội đồng Quản trị kiêm Tổng Giám ®èc ; + Phã Tỉng Gi¸m ®èc phơ tr¸ch kü thuật; + Phó Tổng Giám đốc phụ trách kinh doanh -Hệ thống phòng ban bao gồm phòng nghiệp vụ: Vn phũng, Phòng Tổ chức Bảo vệ; Phòng Tài chớnh-Kế toán; Phòng Kế hoạch, Phũng Xuất - Nhập khẩu; Phòng Quản lý Chất lợng; Phòng Kỹ thuật -Xí nghiƯp: gåm cã xÝ nghiƯp: +XÝ nghiƯp Giµy xt khÈu sè I + XÝ nghiƯp Giµy xt khÈu sè II + XÝ nghiƯp Giµy xt khÈu sè III + Xí nghip sn xut nguyên, ph liu -Một trung tâm: Trung tâm Thơng mại Chuyển giao Công nghệ Nguyn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II.THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN GIÀY THỤY KHUÊ I Đặc điểm tổ chức cơng tác c¬ cÊu tỉ chøc bé m¸y kế tốn cơng ty Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Bộ máy kế toán tổ chức theo kiểu tập trung, cơng việc kế tốn từ lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài đểu thực phịng tài kế tốn C¬ cÊu tỉ chøc máy k toỏn Sơ đồ máy kế toán cđa c«ng ty{xem phơ lơc 2} Với mơ hình tổ chức trên, phịng kế tốn biên chế gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu công việc đặt Kế toán trưởng: người phụ trách chung cơng việc phịng kế tốn, có trách nhiệm đạo cho nhân viên phịng Kế tốn thuế: người có nhiệm vụ theo dõi tập hợp nghiệp vụ phát sinh thuế Hàng tháng, quỹ lập báo cáo trình lên kế tốn trưởng Kế tốn TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình biến động TSCĐ Kế toán doanh thu kế toán tiền mặt – tiền gửi ngân hàng: người có nhiệm vụ theo dõi tập hợp nghiệp vụ phát sinh phải thu, phải trả cơng ty Kế tốn tiền lương: Theo dõi việc tính tốn lương cho người lao động Bộ phận Kế toán vật tư: có trách nhiệm theo dõi chi tiết vật tư nhập, xuất kho Bộ phận Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi nghiệp vụ tốn cơng ty Thủ quỹ: cã nhiệm vụ theo dái tiền mặt quỹ cña ty II Hình thức ghi sổ k toỏn cua Công ty Giày Thụy Khuê Cụng ty kế toán theo định số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 Bộ Tài Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng.Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Cơng ty tính kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp bình quân kì dự trữ Cơng ty kê khai tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng theo năm tài chính, ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hàng ngày vào chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng kí chứng từ Sau dùng để ghi vào Sổ Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ thẻ kế toán chi tiết, Sổ quỹ Cuối tháng phải khóa sổ, tính tổng số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh nợ – Tổng số phát sinh có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ để lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu số liệu khớp Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản Bảng cân đối phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Hình thức ghi sổ kế toán công ty: {xem phơ lơc 3} Kế tốn vốn tiền: Thực tế đơn vị phải tuân thủ nguyên tắc sau: _Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng (VNĐ) _Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại tiền 1.1 Tài khoản sử dụng: TK 111: “Tiền mặt” phản ánh loại tiền mặt công ty TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” theo dõi tồn khoản tiền cơng ty gửi ngân hàng, trung tâm tài khác Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 1.2 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ kế toán hành, kế toán vốn tiền sử dụng chứng từ sau: chứng từ ghi sổ, giấy đề nghị toán, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ, đề nghị tạm ứng, giấy tạm ứng, giấy toán tạm ứng 1.3 Phương pháp kế tốn tình hình biến động tiền mặt Việt Nam: _Với nghiệp vụ tăng tiền mặt: Tăng thu tiền bán hàng nhập quỹ; Tăng thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác nhập quỹ; Tăng rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ; Tăng thu từ người mua ( kể tiền đặt trước ); Tăng nguyên nhân khác ( thu hồi Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp tạm ứng, thu nội bộ, thu hồi tài khoản đầu tư cho vay, thu hồi khoản ký cược, ký quỹ ) VD: Ngày 01/06/2009, phiếu thu số 01, Công ty TNHH Anh Đào trả tiền nợ kỳ trước số tiền 25.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 131_Anh Đào: 25.000.000 _ Với nghiệp vụ giảm tiền mặt: Giảm mua vật tư, hàng hóa, tài sản, chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh toán trực tiếp tiền mặt; Giảm nguyên nhân khác 2.Kế toán nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ: Theo chế độ kế tốn hành, kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ sử dụng chứng từ sau: giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, nhập kho, hóa đơn Giá trị gia tăng 2.1 Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất, tồn vật liệu, cơng cụ dụng cụ số lượng Ở phịng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Thẻ có nội dung tương tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị 2.2 Công thức tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá đơn vị bình quân kỳ trữ: Giá gốc vật liệu hay công cụ dụng cụ tồn đầu Giá đơn vị bình quân kỳ dự trử kỳ nhập kỳ = Lượng gốc vật liệu hay công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ nhập kỳ 2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên: Tài khoản sử dụng: TK 151: “Hàng mua đường” TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” TK153: “Cơng cụ dụng cụ” Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 2.3.1 Kế tốn biến động tăng vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tăng mua ngoài; Tăng nguyên nhân khác; Tăng phát thừa qua kiểm kê; Tăng nhận cấp phát; Tăng nhận viện trợ, biếu tặng VD: Ngày 07/06/2009, phát thừa công cụ dụng cụ qua kiểm kê chưa rõ nguyên nhân với giá trị 2.500.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 153: 2.500.000 Có TK 338_1: 2.500.000 2.3.2 Kế tốn biến động giảm vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Giảm xuất sử dụng cho sản xuất KD; Giảm phát thiếu qua kiểm kê VD: Ngày 09/06/2009, phiếu xuất kho số 03, xuất dùng công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần theo giá hạch toán cho phận bán hàng 1.500.000 đồng, cho phận quản lý 1.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 1.500.000 Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 153: 2.500.000 3.Kế tốn tài sản cố định (TSCĐ): _Theo chế độ kế toán hành, kế toán TSCĐ sử dụng chứng từ sau: biên bàn giao TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, nhập kho, bảng tính phân bổ khấu hao _TSCĐ tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Đặc điểm tài sản cố định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh: TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh 3.1 Đánh giá tài sản cố định: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua hợp - giảm giá Chiết khấu đồng Chi phí vận Các + chuyển lắp đặt, + chi phí chạy thử khác Giá trị cịn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn 3.2 Tài khoản sử dụng: TK 211: “Tài sản cố định hữu hình” TK 213: “Tài sản cố định vơ hình” TK 214: “Hao mịn tài sản cố định” Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định: 3.3.1 Phương pháp tính khấu hao: Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng Mức khấu hao Mức khấu TSCĐ hao TSCĐ phải trích bình quân = Mức khấu hao Mức khấu hao của của những trích + TSCĐ tăng thêm – TSCĐ giảm tháng tháng trước bình quân tháng tháng phận j phận j phận j phận j Công thức: M1: Mức khấu hao bình quân NG: Nguyên giá T: Số năm dự kiến sử dụng t: Tỷ lệ khấu hao năm M1 = NG t = x 100% T 3.3.2 Phương pháp kế toán: Định kỳ (tháng/quỹ) trích khấu hao tài sản cố định phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh VD: Ngày 14/06/2009, phân bổ khấu hao tài sản cố định cho đối tượng phận sau Bộ phận phân xưởng sản xuất: 5.000.000 đồng Giầy v¶i: 3.000.000 đồng Giầy thÓ thao: 2.000.000 đồng Bộ phận bán hàng: 4.000.000 đồng Bộ phận quản lý: 3.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 627: 5.000.000 _Giầy vải: 3.000.000 _Giầy thÓ thao: 2.000.000 Nợ TK 641: 4.000.000 Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 214: 14.000.000 3.4 Kế tốn biến động tài sản cố đinh: Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.4.1 Kế toán biến động tài sản cố định hữu hình: a) Phân loại tài sản cố định hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc, thiết bị; Phương tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ, quản lý b) Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định: Tăng mua sắm; Tăng mua sắm phải qua lắp đặt thời gian dài; Tăng xây dựng bàn giao; Tăng đánh giá tài sản cố định; Tăng nhận biếu tặng, viện trợ; Phát thừa kiểm kê VD: Ngày 11/06/2009, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý phận xây dưng bàn giao, giá tốn ngơi nhà 100.000.000 đồng, tổng tính khấu hao 20 năm tài sản cố định đầu tư nguồn vốn xây dựng Kế toán định khoản sau: a) Nợ TK 211: 100.000.000 Có TK 241: 100.000.000 b) Nợ TK 441: 100.000.000 Có TK 411: 100.000.000 c) Kế tốn nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình: Giảm nhượng bán tài sản cố định hữu hình; Giảm lý tài sản cố định hữu hình; Giảm thiếu tài sản cố định phát qua kiểm kê VD: Ngày 12/06/2009, nhượng bán thiết bị sản xuất, nguyên giá 80.000.000 đồng, khấu hao hết 60.000.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 5% thiết bị 22.000.000 đồng, thu tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản sau: a) Nợ TK 811: 20.000.000 Nợ TK 214: 60.000.000 Có TK 211: 80.000.000 b) Nợ TK 112: 23.100.000 Có TK 711: 22.000.000 Có TK 3331: 1.100.000 3.4.2 Kế tốn biến động tài sản cố định vô hình: Quyền sử dụng đất; Quyền phát hành; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa Nhìn chung, kế tốn trường hợp tăng, giảm tài sản cố định vơ hình tiến hành tương tự trường hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình 3.5 Kế tốn sửa chữa tài sản cố định _Kế toán sửa chữa thường xuyên: Việc sửa chữa công ty tự làm; Việc sửa chữa cơng ty th ngồi làm Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp _Kế toán sửa chữa lớn _Kế toán sửa chữa nâng cấp VD: Theo kế hoạch, ngày 15/06/2009, công ty thuê Công ty Phương Nam sửa chữa thiết bị sản xuất hoàn thành tháng Chi phí phát sinh sau: phải trả cho Công ty Phương Nam (cả thuế GTGT 5%) 2.100.000 đồng, phụ tùng thay 800.000 đồng Kế toán định khoản sau: a) Nợ TK 241: 2.800.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 331: 2.100.000 Có TK 152: 800.000 b) Nợ TK 335: 3.300.000 Có TK 241: 3.300.000 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 4.1 Các hình thức trả lương cơng ty: Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức trả lương sau:  Hình thức tiền lương theo thời gian  Hình thức tiền lương theo sản phẩm Tại công ty thực việc trả lương cho cán công nhân viên sau:  Lần 1: Tạm ứng lương vào ngày 20 hàng tháng  Lần 2: Thực lĩnh vào ngày tháng sau, trừ khoản giảm trừ tính số tiền lương lĩnh 4.1.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Hình thức áp dụng phận gián tiếp sản xuất (bộ phận quản lý) Hình thức tiền lương theo thời gian hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật, thang bảng lương Nhà nước quy định hợp đồng lao động cán cơng nhân viên, người làm cơng Cách tính lương theo thời gian thực trả lương theo tháng, theo tuần, theo ngày Lương thời gian Lương tháng 650.000đ x Hệ số lương x Số ngày làm việc thực tế = Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày) 650.000đ x (Hệ số lg + Phụ cấp) x Số ngày làm việc thực tế = 26 ngày Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các khoản phải trả = Lương + Tiền ăn ca + Tiền thưởng Lương tuần Lương ngày Lương ngày Mức lương tháng x 12 = 52 Mức lương tháng = Ngày làm việc chế độ (26 ngày) Mức lương ngày = Số làm việc ngày theo chế độ (8 giờ) VD: Tháng năm 2009, chị Nguyễn Thị Thủy phịng kế tốn, mức lương 650.000 đồng, hệ số lương 389 Số ngày làm việc thực tế 20 ngày Tính lương thời gian chị Thủy là: Lương thời gian = 650.000đ x 3,89 x 20 ngày = 1.945.000 đồng 26 ngày Số lương thời gian chị lĩnh tháng 3/2009 1.945.000 ®ång 4.1.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Hình thức áp dụng phận trực tiếp sản xuất (công nhận trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm) Hình thức tiền lương theo sản phẩm hình thức trả lương vào kết lao động, số lượng chất lượng sản phẩm, công việc lao vụ dịch vụ hoàn thành đơn giá tiền lương cho đơn vị sản phẩm cơng việc lao vụ, dịch vụ Tiền lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm VD: Căn vào bảng kê sản phẩm tổ dán tháng năm 2009, ta tính tiền lương sản phẩm anh Nguyễn Văn Thành ca dán sản phẩm giầy 4.176 đơn giá đôi 9,50 đồng, tiền khuôn 7000 đồng Lương sản phẩm = 4.176 x 9,50 + 7000 = 46.672 đồng Vậy số lương sản phẩm anh Thành lĩnh ca 46.672 đồng 4.2 Nguyên tắc quản lý quỹ lương khoản trích theo lương cơng ty: Đứng góc độ kế tốn quỹ lương cơng ty bao gồm tiền lương tiền lương phụ Các cán quản lý quỹ lương chủ yếu dựa quy định Nhà nước sau: Quy định đơn giá lương công nhân sản xuất sản phẩm trọng yếu, sản phẩm đặc thù, sản phẩm Nhà nước định giá Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quy định đơn giá tiền lương cho số sản phẩm trọng yếu, sản phẩm đặc thù Bộ, Ngành, địa phương quản lý Trong công ty quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn phải tính theo quy định Nhà nước Các khoản trích theo lương: Tên quỹ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tể Kinh phí cơng đồn Cộng % theo Cơng ty nộp tính Cá nhân người lao quỹ lương 20% 3% 2% 25% vào chi phí sản xuất 15% 2% 2% 19% động nộp trừ vào lương 5% 1% 6% 4.3 Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 4.3.1 TK sử dụng: TK 334: “Phải trả công nhân viên” TK 338: “Phải trả phải nộp khác” TK 3381: “Tài sản thừa chờ giải quyết” TK 3382: “Kinh phí cơng đồn” TK 3383: “Bảo hiểm xã hội” TK 3384: “Bảo hiểm y tế” Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 4.3.2 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ kế toán hành, kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng chứng từ sau: Bảng chấm công; Phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội; Bảng toán tiền lương; Bảng toán Bảo hiểm xã hội; Giấy nghỉ ốm; Các chứng từ khác có liên quan ( phiếu chi,…) 4.3.3 Phương pháp kế tốn: Hàng ngày, kế tốn tính tổng tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương theo quy định phải trả; Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 20%, 3% 2%; Số tiền ăn ca phải trả; Số tiền thưởng phải trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng ( thưởng thi đua, thưởng cuối quỹ, thưởng cuối năm); Thanh tốn tiền thù lao tiền cơng, tiền lương…, BHXH, tiền thưởng cho cán cơng nhân viên toán tiền mặt hay toán vật tư, hàng hóa; Chi tiêu KPCĐ để lại cho công ty; Phản ánh số vượt chi KPCĐ, BHXH cấp bù (nếu có) Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp VD: ngày 17/06/2009 phiếu chi số 04, trả tiền lương kỳ cho cán cơng nhân viên Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 334: 29.330.000 Có TK 111: 29.330.000 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, dvụ 5.1 Đối tượng phương pháp tính giá thành: _Đối tượng chi phí sản xuất giới hạn tập hợp chi phí chịu chi phí nơi phát sinh chi phí chịu chi phí _Đối tượng tính giá thành sản phẩm trình sản xuất _Phương pháp giá thành cơng ty phương pháp tính giá trực tiếp 5.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo pp kê khai thường xuyên: Tài khoản sử dụng: TK 621: “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” TK 622: “Chi phí nhân cơng trực tiếp” TK 627: “Chi phí sản xuất chung” Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 5.3 Kế tốn đánh giá Sp dở dang theo phương pháp kê khai thường xun: 5.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp VD: Ngày 17/06/2009, phiếu nhập kho số 03, nhập thành phẩm từ sản xuất (khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ): Giày vải: 435 đôi Giày thể thao : 500 đôi Kế tốn định khoản sau: a) Tập hợp chi phí: Nợ TK 154: 115.180.000 _ Giày vải 53.744.000 _ Giày thể thao: 61.436.000 Có TK 621: 88.712.500 _ Giày vải: 41.402.500 _ Giày thể thao: 47.310.000 Có TK 622: 19.313.700 _ Giày vải: 8.330.000 _ Giày thể thao: 10.983.700 Có TK 627: 7.153.900 _ Giày vải: 4.011.500 _ Giày thể thao: 3.142.400 b) Nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155: 115.180.000 Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ Giày vải: 53.744.000 _ Giày thể thao: 61.436.000 Có TK 154: 115.180.000 Giá thành đơn vị sản phẩm: Zđv_ Giày vải = 53.744.000 = 123.549,425 435 Zđv_ Giày thể thao = 61.436.100 = 122.872,2 500 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: _Theo chế độ kế toán hành, kế toán bán hàng sử dụng chứng từ sau: giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy đề nghị tốn, hóa đơn GTGT _Đối tượng tiêu dùng công ty sở sản xuất, kinh doanh, cơng ty có nhu cầu bao bì sản phẩm in _Công ty bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp Kế toán bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế theo phương pháp khấu trừ _Giá vốn hàng bán tính theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Tài khoản sử dụng: TK 157: “Hàng gửi bán” TK 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dvụ TK 521: “Chiết khấu thương mại” TK 531: “Hàng bán bị trả lại” TK 532: “Giảm giá hàng bán” TK 632: “Giá vốn hàng bán” Ngồi cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan 6.1 Kế tốn chi phí bán hàng: _Tài khoản sử dụng: TK 641: “Chi phí bán hàng” _Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí nhân viên bán hàng tiêu thụ; Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ; Chi phí khấu hao tài sản cố đinh; Chi lập phòng phải trả chi phí sữa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa; Các khoản chi khác tiền; Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi vật tư sản xuất dùng không hết, …); Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng VD: Ngày 20/06/2009, phiếu chi số 05 khoản chi phí quảng cáo phục vụ việc bán hàng với giá trị 4.400.000 đồng, bao gồm thuế VAT 10% Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 4.000.000 Nợ TK 133: 400.000 Có TK 111: 4.400.000 6.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng: TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí nhân viên phận quản lý doanh nghiệp Chi phí dụng cụ phục vụ quản lý Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp ngân sách,… Chi phí giao thơng, cầu phà Trích lập dự phịng phải thu khó địi Trích lập quỹ trả cấp việc làm 10 Trích lập phải trả chi phí tái cấu doanh nghiệp, dự phịng phải trả cho hợp đồng có rủi ro lớn dự phòng phải trả khác 11 Giá trị dịch vụ mua liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Chi phí khác là: chi hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi nghiên cứu, đào tạo, chi nộp lệ phí tham gia hiệp hội,… 13 Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp VD: Ngày 23/06/2009, phiếu chi số 06 chi tiếp khách hội nghị với số tiền 2.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: Tài khoản sử dụng: TK 911: “Xác định kết kinh doanh” Kế toán kết hoạt động kinh doanh: Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Kết chuyển giá vốn hàng bán; Kết chuyển chi phí bán hàng; Kết chuyển chi phí tài chính; Kết chuyển thu nhập khác; Kết chuyển chi phí khác; Kết chuyển chi phí thuế; Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh VD: Ngày 30/06/2009, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp * Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 447.500.000 Có TK 911: 447.500.000 * Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ: Nợ TK 911: 514.411.773 Có TK 632: 514.411.773 * Kết chuyển chi phí TC: Nợ TK 911: 4.811.400 Có TK 635: 4.811.400 * Kết chuyển Chi phí BH: Nợ TK 911: 27.116.000 Có TK 641: 27.116.000 * Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 14.819.100 Có TK 642: 14.819.100 * Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 22.000.000 Có TK 911: 22.000.000 * Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 20.000.000 Có TK 811: 20.000.000 * Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 8211: 98.603.720 Có TK 3334: 98.603.720 * Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 98.603.720 Có TK 821: 98.603.720 * Kết chuyển kquả HĐKD; Nợ TK 911: 295.811.160 Có TK 421: 295.811.160 Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG III : THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN GIÀY THỤY KHUÊ Kết thu hoạch thân Sau thời gian thực tập hoàn thành báo cáo này, em thật cảm thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn hoạt động quản lý doanh nghiệp Càng sâu vào tìm hiểu cơng tác này, em thấy rõ vị trí khơng thiếu máy kế tốn doanh nghiệp sản xuất, điều giúp em hiểu sâu học trường Qua em biết nhiều điều mà có trải qua thực tế có được, giúp em nâng cao trình độ nghiệp vụ Điều giúp em nhiều thử thách tới em bước vào nghề kế toán mà em lựa chọn Và em củng hiĨu râ h¬n trình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị sản xuất kinh doanh Nhận xét _ Qua thời gian thực tập công ty TNHHNN thành viên Giày Thụy Khuê em nhận thấy bước tiến không ngừng cố gắng mệt mỏi cán công nhân viên cơng ty Nhờ cố gắng mà công ty đạt thành công như: * Công ty tổ chức máy theo chế độ thủ trưởng với đội ngũ lãnh đạo có nhiều kinh nghiệm, trình độ chun mơn cao hiểu, gắn bó cống hiến cơng ty có nhiều sáng kiến đổi làm cho cơng ty ngày phát triển * Với đội ngũ kế toán đơng đảo, nhân viên phịng kế tốn phân công phụ trách tốt phần hành kế tốn thường xun cập nhật cơng văn, văn pháp quy liên quan đến kế toán nên thực tốt chế độ sách nhà nước ban hành nói chung chế độ sách nhà nước ban hành nói chung chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành nói riêng _ Song bên cạnh kết đạt được, cơng ty cịn có tồn định chưa thực khoa học, cần tìm biện pháp để củng cố hồn thiện: * Do cơng ty cơng ty sản xuất có quy mơ lớn nên máy tổ chức phải đủ khả bao quát hoạt động, lãnh đạo, dẫn dắt tồn cơng ty Tuy nhiên, nay, việc tổ chức thành nhiều phịng ban đảm bảo việc chun mơn hóa cơng việc, lại làm tăng chi phí quản lý * Một số phận trực tiếp sản xuất chưa chấp hành triệt để quy trình cơng nghệ, việc theo dõi giám sát phòng ban chức số cán quản lý chưa Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp thường xuyên, thiếu chặt chẽ dẫn đến sản phẩm không đạt yêu cầu phải tái chế ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD) Ý kiến đề xuất Qua thời gian thực tập công ty, em sâu tìm hiểu đề tài xin mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn đóng góp nhỏ nhằm hồn thiện phần hành kế tốn khác cơng ty Nh×n chung, với tình hình kinh tế khủng hoảng nh việc doanh nghiệp gặp phải khó khăn điều tránh khỏi kể Công ty Giày Thụy Khuê Để ổn định tăng cờng sản xuất_xuất khẩu, Công ty cần tìm lối thoát cho riêng mình, mà lối thoát tốt Công ty cần vợt qua mình, tự điều chỉnh khẩn trơng lấp đầy chỗ thiếu hụt để tiến vững hoạt động sản xuất kinh doanh bối cảnh khủng hoảng kinh tế sâu sắc Công ty Giày Thuỵ Khuê nên chủ trơng tập trung giải số lĩnh vực then chốt nh: tăng cờng vốn, đổi dây truyền sản xuất, đào tạo nhân lực, nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, mở rộng phát triển thị trờng tiêu thụ, trọng đến thị trờng nớc Tạo chiến lợc kinh doanh nhằm đa dang hoá sản phẩm sở tập trung chuyên môn hoá mặt hàng mủi nhọn nhằm mang lại hiệu cao cho công ty Tập trung chuyên môn hoá cho phép công ty khai thac lợi mặt hàng, giá cả, chất lợng đa dạng hoá sản phẩm nhằm giúp công ty giảm bớt rủi ro có biến động mặt hàng Để hạn chế tợng gian lận công ty cần phải bố trí nhân viên phòng kế toán trực tiếp trả lơng cho công nhõn trả lơng qua tài khoản ngân hàng Nguyn Th Thu H MSV: 07LT382T Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Với xu hội nhập phát triển doanh nghiệp sức hồn thiện máy đổi cơng nghệ, củng cố tài chính, nhân lực nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành nâng cao khả cạnh tranh mở rộng thị trường Cũng nằm xu đó, cơng ty TNHH nhà nước thành viên luôn nỗ lực để xây dựng hình ảnh thương hiệu Giày Thụy Khuê uy tín chất lượng người tiêu dùng tin tưởng Tiền công phạm trù kinh tế tổng hợp, ln xã hội quan tâm ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Tiền cơng có ý nghĩa vơ cùng quan trọng người lao động nguồn thu nhập quan trọng giúp đảm bảo sống thân gia đình họ Đối với doanh nghiệp tiền cơng chiếm phần đáng kể chi phí sản xuất, đất nước tiền cơng cụ thể hóa q trình phân phối cải vật chất người xã hội tạo Để cung cấp thông tin nhằm thỏa mãn đối tượng thực ti Cụng ty TNHH NN thành viên Giy Thụy Khuê., doanh nghiệp mà có số lượng lao động đông đảo, em ý đến phần hành mong muốn sâu tìm hiu v nú Chuyên đề em gồm ba chơng: Chương I: Tổng quan công ty TNHH nhà nước thành viên Giày Thụy Khuê Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH nhà nước thành viên Giày Thụy Khuê Chương III: Thu hoạch nhận xét công ty TNHH nhà nước thành viên Giày Thụy Khuê Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian tiếp xúc thực tế Công ty TNHH Nhà nước thành viên Giày Thụy Khuê em nhận thấy kế tốn đóng góp phân khơng thể thiếu hoạt động quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên chưa có nhiều kinh nghiệm kiến thức thực tế nên tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, để em có kiến thức tồn diện sâu sắc Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Trần Thị Kim Oanh chị nhân viên phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH Giày Thụy Kh tận tình giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp cách đầy đủ kịp thời Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 30 tháng 09 năm 2009 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Thu Hà MSV: 07LT382T Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn PX : Phân xưởng VSMT :Vệ sinh mơi trường QLDN : Quản lý doanh nghiệp HĐKD : Hoạt động kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp LN : Lợi nhuận LNTT : Lợi nhuận trước thuế VCSH : Vốn chủ sở hữu TSCĐ : Tài sản cố định CPSX :Chi phí sản xuất GV :Giày vải GTT :Giày thể thao KT-TC Nguyễn Thị Thu Hà : Kế tốn tài MSV: 07LT382T