Thực tế công tác kế toán tại công ty tnhh sx thương mại và chuyển giao công nghệ gia long

LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại trình thực nghiệp vụ mua bán,dự trữ,bảo quản hàng hoá Mỗi nghiệp vụ ảnh hưởng tới kết kinh doanh ,là điều kiện để có kết tốt kinh doanh,song bán hàng khâu định trực tiếp Công tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ với thành hệ thống Từ giúp cổ đơng , đối tác, nhà đầu tư …có nhìn tổng quát công ty để tới định nên đầu tư hợp tác hay không đặc biệt giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có định lựa chọn sáng suốt , mang lại hiệu cho doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề trên, qua q trình thực tập Cơng ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long giúp đỡ tận tình PGS.TS Hà Đức Trụ giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty , em xin phép viết báo cáo Báo cáo thực tập chia làm phần : Phần I : Giới thiệu chung công ty Phần II : Thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long Phần III : Nhận xét số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Báo cáo thực tập PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1.Giới thiệu sơ lược công ty Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long công ty thương mại chuyên kinh doanh sản xuất đồ dung nội thất văn phòng, thiết kế, tư vấn quảng cáo Là cơng ty có dấu riêng, có tư cách pháp nhân tự chủ tài - Tên công ty : Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long - Tên thường gọi : Cơng ty Gia Long - Trụ sở : 36/46/49 Huỳnh Thúc Kháng – Hà Nội - Vốn điều lệ : 8.861.178.600 đồng - Điện thoại : 043.7737245 - Số lượng nhân viên : 30 người - Thu nhập bình quân đầu người: 2.500.000đồng - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính: sản phẩm nội thất văn phịng, gia đình, trang thiết bị cho trường học Ngồi ra, Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long cịn cơng ty chun tư vấn, thiết kế quảng cáo trang thiết bị văn phịng.Hoạt động Cơng ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long - Trong lĩnh vực đa dạng, thể động công ty kinh tế thị trường 2.Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty Ban lãnh đạo Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long gồm : - Giám đốc: giám đốc chịu trách nhiệm trước nhà nước, trước tập thể kết hoạt động kinh doanh công ty theo quy định pháp luật Đồng thời chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo tồn phát triển nguồn vốn cơng ty Báo cáo thực tập - Phó giám đốc chịu trách nhiệm kỹ thuật: phụ trách phòng ban trực thuộc liên quan đến kỹ thuật: phòng kỹ thuật, phịng vật tư, phịng KCS, phịng thiết kế - Phó giám đốc chịu trách nhiệm kinh doanh: phụ trách cơng tác phịng ban trực thuộc liên quan đến cơng viêc kinh doanh : phòng bán hàng marketing, phòng bảo hành sản phẩm, phòng dịch vụ hỗ trợ khách hàng - Phó giám đốc tài chính: phụ trách bốn phịng chức : phịng tài kế tốn, phịng kế hốch, phịng nhân phịng bảo vệ Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long (Sơ đồ 1) Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.Chế độ kế tốn cơng ty - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: theo định số 15/2006/BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Kỳ kế tốn: tính theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: sổ nhật ký chung - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: tính theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khẳa hao theo đường thẳng ( khấu hao tuyến tính ) 3.2.Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, hàng ngày vào chứng từ gốc, đối tượng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan Đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau chuyển ghi vào sổ có liên quan tháng Cuối quay cộng số liệu sổ lập bảng Báo cáo thực tập cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp sổ số liệu chi tiết lập báo cáo tài Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung ( Sơ đồ ) 3.3.Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty tổ chức máy theo mơ hình tập chung, có phịng kế tốn để giúp cơng ty hạch tốn kế tốn thực nhanh chóng, kịp thời Đến định kỳ, phịng kế tốn báo cáo tình hình hoạt động cho ban Giám Đốc cơng ty Giúp họ nắm tình hình cơng ty, từ đưa giải pháp kịp thời, đắn 3.4.Tổ chức máy kế tốn cơng ty *Kế tốn trưởng : người có trách nhiệm đạo, quản lý tất phận kế tốn cơng ty, giám sát việc ghi chép chứng từ, việc sử dụng sổ sách kế toán theo quy định Bộ Nhà Nước ban hành, tổ chưc phân công công việc máy kế tốn, kiểm tra tình hình biến động loại vật tư, tài sản, hang hoá, theo dõi khoản chi phí , thu nhập nghĩa vụ Nhà Nước… *Kế toán NVL tính giá thành sản phẩm: hàng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng báo cáo nhập-xuất-tồn để ghi vào sổ chi tiết vật tư *Kế toán tiền lương tốn : có nhiệm vụ vào bảng tiền lương phòng nhân phận quản lý cấp chuyển lên để lập báo cáo toán tiền lương cho nhân viên phòng ban chức nhân viên phân Bên cạnh theo dõi tình hình kế tốn cơng ty với đối tượng bên khách hàng , nhà cung cấp, nội cơng ty *Kế tốn tiền hang cơng nợ phải thu : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập , xuất kho vật tư, sản phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm theo dõi cơng nợ khách hàng Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long ( Sơ đồ ) Báo cáo thực tập 4.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty hai năm 2007- 2008 - Qua bảng ta có doanh thu từ hoạt động bán hang CCDV năm 2007 : 3.328.112.326 đến năm 2008 tăng 4.132.468.125 với tỷ lệ tăng 80.5% - Doanh thu bán hang CCDV công ty năm 2007 2.832.335.116 đến năm 2008 3.634.958.326 tăng 802.623.210 với tỷ lệ tăng 77.9% Do năm 2008 việc thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm, với tăng doanh thu khoản giảm trừ doanh thu tăng Chủ yếu kể đến biến động ba khoản : triết khấu thương mại, giảm giá bán hàng bán bị trả lại - Khoản triết khấu thương mại năm 2008 tăng 80.328.830 đồng gấp ba lần so với nămư 2007 - Giảm giá hàng bán năm 2008 tăng so với năm 2007 với tỷ lệ xấp xỷ 80% Đây điều dễ hiểu năm 2008 để tăng lượng bán hang cơng ty áp dụng sách khuyến mại, giảm giá cho khách hang mua với số lượng nhiều - Tuy nhiên hang bán bị trả lại tăng đột biến Cụ thể năm 2008 khoản tăng 128.132.191đồng, so với năm 2007 Đẩy nhanh tiêu thụ tốt kèm với chất lượng phải đảm bảo Báo cáo thực tập PHẦN II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SX THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG 1.Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương công ty 1.1.Nội dung tiền lương công ty Tiền lương Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao cơng nghệ Gia Long bao gồm tồn tiền lương trả cho cán công nhân viên khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, CPCĐ 1.2.Phương pháp tính lương Hiện Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long áp dụng phương pháp: Tính lương theo thời gian - Tính lương theo thời gian: Hình thức áp dụng vào thời gian làm việc thực tế, HSL, mức lương tối thiểu ( 450.000đ ) mà công ty sử dụng Phương pháp thường áp dụng phận gián tiếp sản xuất hàng tháng vào thẻ chấm cơng người kế tốn tiến hành tính lương dựac vào tổng số ngày công làm việc thực tế Ta có cơng thức tính lương theo thời gian công ty áp dụng sau: 450.000xHSL Lương thời gian = x số ngày công làm Số ngày công chế độ việc thực tế Lương học, họp, phép hưởng 100% lương: Lương học, họp = 450.000xHSL Phép x số ngày công chế độ Số ngày công học họp, phép Ví dụ: Cơng ty tính lương cho nhân viên( dựa vào bảng chấm công ( phụ lục 1), bảng toán lương ( Phụ lục 2) Tháng năm 2007 công ty trả lương cho Báo cáo thực tập anh Trần Quang Minh với số ngày công làm việc 21 ngày, khoản giảm trừ…dựa vào bảng ta tính lương : Phụ cấp trách nhiệm: 450.000 x 30% = 135.000đ Tiền thưởng: 1.804.091 x 20% = 360.818đ Tiền ăn ca: 21 x 8000 = 168.000đ Tổng = 1.804.091 + 171.818 + 135.000 + 360.818đ + = 2.704.159đ Tháng 168.000đ + 64.432đ Các khoản khấu trừ: Tạm ứng: 1.000.000đ BHXH: 450.000 x 4.2 x 0.05 = 94.500đ BHYT: 450.000 x 4.2 x 0.01 = 18.900đ Số lương thực tế mà anh quang nhận là: 2.704.159đ – 1.000.000đ – 94.50đ – 18.90đ = 1.590.759đ 1.3.Chứng từ kế tốn lương khoản trích theo lương sử dụng công ty - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành - Phiếu báo làm thêm phiếu nghỉ - Sổ theo dõi lao động tiền lương 1.4.Tài khoản kế toán tiền lương khảon trích theo lương - TK334 Phải trả cho cơng nhân viên - TK338 Phải trả phải nộp khác( có TK cấp ) + TK 338(2) + TK 338(3) + TK 338(4) Báo cáo thực tập 1.5.Kế toán tổng hợp số nghiệp vụ tiền lương Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH (phụlục3)từ ngày 1/7/2008đến ngày 30/9/2008 kế toán định khoản là: Nợ TK 622 12.700.458đ Nợ TK 627(1) 22.700.593đ Nợ TK 641(1) 15.323.060đ Nợ TK 642(1) 20.907.624đ Có TK 334 71.631.735đ Có khoản trích BHYT,BHXH,CPCĐ là: Nợ TK 622 2.413.087đ Nợ TK 627(1) 4.313.112đ Nợ TK 641(1) 2.911.381đ Nợ TK 642(1) 3.927.498đ Nợ TK 334 4.297.905đ Có TK 338 17.907.933đ TK 338(2) 1.432.634đ TK 338(3) 14.326.347đ TK 338(4) 2.148.952đ 2.Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long 2.1.Nội dung TSCĐ công ty Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu tài sản có giá trị lớn ( 10 triệu ), có thời gian sử dụng năm 2.2 Phân loại TSCĐ TSCĐ Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long - TSCĐ hữu hình Báo cáo thực tập - TSCĐ vơ hình 2.3.Ngun tắc đánh gía TSCĐ cơng ty Tại Cơng ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long TSCĐ đánh gí theo nguyên giá, giá trị hao mòn khấu hao TSCĐ giá trị lại Cơng thức: Ngun giá = Giá hố đơn TSCĐ (khơng có GTGT) + Chi phí vận chuyển, - số tiền lắp đặt, chạy thử… GTCL sổ kế toán = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ - giảm giá Số khấu hao luỹ kế Ví Dụ1: Ngày 26/7/2007, cơng ty mua mdàn máy tính giá mua chưa thuế GTGT(thuế GTGT 10%) 21.600.000đ Các chi phí liên quan đến vận chuyển, lắp đặt bên bán chịu chi phí Căn vào hoá đơn GTGT ( Phụ Lục 4) biên giao nhận TSCĐ ) - Vậy nguyên giá TSCĐ máy tính 21.600.000 - Nguyên giá máy tính 2.4.Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long Tại Công ty TNHH SX Thương Mại chuyển giao công nghệ Gia Long thực trích hấu khao theo phương pháp tuyên tính Áp dụng công thức: Mức khấu hao Năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ(năm) Báo cáo thực tập Mức khấu hao = Mức khấu hao năm Tháng 12 tháng Ví Dụ2: Dựa vào hố đơn GTGT (phụ lục 4) công ty mua máy photo với nguyên giá 11.770.000đ Công ty dự kiến sử dụng máy photo năm Và đưa vào sử dụng tháng 7/2007 Công ty tiến hành khấu hao cho TSCĐ là: Mức KH năm = 1.770.000 = 885.000đ Mưc KH tháng =885.000 = 73.750đ 12 Định kỳ vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, kế tốn tính khấu hao phân bổ cho đối tượng sử dụng TSCĐ 2.5.Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng công ty - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên đánh giá TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 2.6.Tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng - TK 211: TSCĐ hữu hình, dung để phản ánh tình hình tăng, giảm có TSCĐ hữu hình theo ngun giá - TK 213: TSCĐ vơ hình, dung để phản ánh tình hình tăng, giảm có TSCĐ vơ hình theo ngun giá - TK 214: Hao mòn TSCĐ, để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng khoản tăng, giảm giá trị hao mịn khác 2.7.Kế tốn tổng hợp TSCĐ cơng ty 2.7.1.Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ công ty