Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần :Phần I : Giới thiệu chung về công ty.Phần II : Thực tế cơng tác kế tốn tại Công ty TNHH SX Thương Mại vàchuyển giao công nghệ Gia LongPhần III : Nh
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY
Đặc điểm công tác kế toán tại công ty
3.1.Chế độ kế toán của công ty
- Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: theo quyết định số 15/2006/BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
- Kỳ kế toán: được tính theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng.
- Hình thức sổ kế toán đang áp dụng: sổ nhật ký chung.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: được tính theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khaúa hao theo đường thẳng ( khấu hao tuyến tính ).
3.2.Hình thức kế toán công ty áp dụng
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung bắt đầu bằng việc ghi chép hàng ngày dựa trên chứng từ gốc Các đối tượng cần theo dõi chi tiết sẽ được ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Sau đó, thông tin này được chuyển vào sổ nhật ký chung và ghi vào các sổ cái tương ứng hàng tháng Cuối tháng, số liệu trên sổ cái được tổng hợp để lập bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết Cuối cùng, số liệu trên bảng tổng hợp sẽ được đối chiếu với sổ cái để lập báo cáo tài chính chính xác.
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
3.3.Hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình tập trung với một phòng kế toán duy nhất, giúp hạch toán nhanh chóng và kịp thời Định kỳ, phòng kế toán báo cáo tình hình hoạt động cho ban Giám Đốc, giúp họ nắm bắt được tình hình công ty và đưa ra các giải pháp kịp thời, chính xác.
3.4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo toàn bộ các bộ phận kế toán trong công ty, giám sát việc ghi chép chứng từ và sử dụng sổ sách kế toán theo quy định của Bộ và Nhà Nước Họ tổ chức phân công công việc trong bộ máy kế toán, kiểm tra tình hình biến động của vật tư, tài sản, hàng hóa, đồng thời theo dõi các khoản chi phí, thu nhập và nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
Kế toán nguyên vật liệu và tính giá thành sản phẩm là quy trình quan trọng trong quản lý tài chính Hàng ngày, kế toán viên dựa vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và bảng báo cáo nhập-xuất-tồn để ghi chép vào sổ chi tiết vật tư, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc theo dõi nguyên liệu và chi phí sản xuất.
Kế toán tiền lương và thanh toán có nhiệm vụ lập báo cáo thanh toán tiền lương cho nhân viên dựa trên các bảng tiền lương do phòng nhân sự và các bộ phận quản lý cung cấp Đồng thời, kế toán cũng theo dõi tình hình tài chính của công ty với các đối tác bên ngoài như khách hàng và nhà cung cấp, cũng như các bộ phận nội bộ trong công ty.
Kế toán tiền hàng và công nợ phải thu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập và xuất kho vật tư, sản phẩm, cũng như tình hình tiêu thụ sản phẩm Đồng thời, nhiệm vụ này còn bao gồm việc giám sát công nợ của khách hàng để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long
4.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong hai năm 2007- 2008.
- Qua bảng dưới đây ta có doanh thu từ hoạt động bán hang và CCDV năm 2007 là : 3.328.112.326 đến năm 2008 tăng là 4.132.468.125 với tỷ lệ tăng là 80.5%.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đã tăng từ 2.832.335.116 đồng năm 2007 lên 3.634.958.326 đồng năm 2008, với mức tăng 802.623.210 đồng, tương đương 77,9% Tuy nhiên, trong năm 2008, bên cạnh việc thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, các khoản giảm trừ doanh thu cũng gia tăng, chủ yếu do sự biến động của ba khoản: triết khấu thương mại, giảm giá bán và hàng bán bị trả lại.
- Khoản triết khấu thương mại năm 2008 tăng 80.328.830 đồng gấp ba lần so với nămư 2007.
Vào năm 2008, tỷ lệ giảm giá hàng bán tăng khoảng 80% so với năm 2007 Điều này dễ hiểu vì công ty đã áp dụng chính sách khuyến mại và giảm giá nhằm tăng lượng hàng bán khi khách hàng mua với số lượng lớn.
Tuy nhiên, số hàng bán bị trả lại đã tăng đột biến, cụ thể vào năm 2008, con số này lên tới 128.132.191 đồng so với năm 2007 Mặc dù việc đẩy nhanh tiêu thụ là điều tích cực, nhưng chất lượng sản phẩm cần phải được đảm bảo đi kèm.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
Nội dung tiền lương tại công ty
Tiền lương tại Công ty TNHH SX Thương Mại và Chuyển giao Công nghệ Gia Long bao gồm toàn bộ tiền lương dành cho cán bộ công nhân viên, cùng với các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và công đoàn (CPCĐ).
Phương pháp tính lương
Hiện tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long đang áp dụng phương pháp: Tính lương theo thời gian.
- Tính lương theo thời gian:
Hình thức tính lương này dựa trên thời gian làm việc thực tế, hệ số lương (HSL) và mức lương tối thiểu là 450.000đ mà công ty áp dụng Phương pháp này thường được sử dụng cho bộ phận gián tiếp sản xuất hàng tháng, dựa trên thẻ chấm công của từng nhân viên Kế toán sẽ tiến hành tính lương dựa vào tổng số ngày công làm việc thực tế của nhân viên.
Ta có công thức tính lương theo thời gian của công ty được áp dụng như sau: 450.000xHSL
Lương thời gian = x số ngày công làm
Số ngày công chế độ việc thực tế
Lương học, họp, phép được hưởng 100% lương:
Lương học, họp = 450.000xHSL x Số ngày công học
Phép số ngày công chế độ họp, phép
Công ty tính lương cho nhân viên dựa vào bảng chấm công và bảng thanh toán lương Trong tháng 7 năm 2007, anh Trần Quang Minh đã làm việc 21 ngày và các khoản giảm trừ được áp dụng theo bảng.
Số lương thực tế mà anh quang nhận được là:
Chứng từ kế toán lương và các khoản trích theo lương sử dụng tại công ty
- Bảng thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.
- Phiếu báo làm thêm giờ hoặc phiếu nghỉ.
- Sổ theo dõi lao động và tiền lương.
Tài khoản kế toán tiền lương và các khảon trích theo lương
- TK334 Phải trả cho công nhân viên.
- TK338 Phải trả phải nộp khác( có 3 TK cấp 2 )
Kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ cơ bản về tiền lương
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH (phụlục3)từ ngày 1/7/2008đến ngày 30/9/2008 kế toán định khoản là:
Có khoản trích BHYT,BHXH,CPCĐ là:
2.Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long.
Nội dung TSCĐ tại công ty
Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản có giá trị lớn ( trên 10 triệu ), có thời gian sử dụng trên 1 năm.
Phân loại TSCĐ
TSCĐ tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long
Nguyên tắc đánh gía TSCĐ tại công ty
Nguyên giá = Giá trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển, - số tiền
TSCĐ (không có GTGT) lắp đặt, chạy thử… giảm giá
GTCL trên sổ kế toán = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao của TSCĐ luỹ kế
Ví Dụ1 : Ngày 26/7/2007, công ty mua 1 mdàn máy tính giá mua chưa thuế
Thuế GTGT 10% là 21.600.000đ Tất cả chi phí vận chuyển và lắp đặt sẽ do bên bán chịu trách nhiệm Thông tin này được xác nhận dựa trên hóa đơn GTGT (Phụ Lục 4) và biên bản giao nhận tài sản cố định.
- Vậy nguyên giá TSCĐ của bộ máy tính là 21.600.000
- Nguyên giá của bộ máy tính
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long
Tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long thực hiện trích hấu khao theo phương pháp tuyên tính. Áp dụng công thức:
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ
Năm Thời gian sử dụng TSCĐ(năm)
Mức khấu hao = Mức khấu hao năm
Công ty mua máy photo với nguyên giá 11.770.000đ theo hoá đơn GTGT (phụ lục 4) và dự kiến sử dụng trong 2 năm, bắt đầu từ tháng 7/2007 Do đó, công ty sẽ tiến hành khấu hao tài sản cố định này.
12 Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tính khấu hao và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ.
Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng tại công ty
- Biên bản giao nhận TSCĐ.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
- Biên bản đánh giá TSCĐ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng
- TK 211: TSCĐ hữu hình, dung để phản ánh tình hình tăng, giảm và hiện có của TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.
- TK 213: TSCĐ vô hình, dung để phản ánh tình hình tăng, giảm và hiện có của TSCĐ vô hình theo nguyên giá.
- TK 214: Hao mòn TSCĐ, để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng và các khoản tăng, giảm giá trị hao mòn khác.
Kế toán tổng hợp TSCĐ tại công ty
2.7.1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty Áp dụng ví dụ1 ở trên ta có nguyên giá dàn máy vitính: 21.600.000đ.Dựa vào hoá đơn bán hang(phụ lục 4), biên bản giao nhận TSCĐ và các giấy tờ khác có liên quan kế toán ghi sổ TSCĐ đồng thời hạch toán như sau:
Bút toán1: ghi tăng nguyên giá TSCĐ.
2.7.2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ tại công ty.
Vào tháng 7 năm 2007, công ty đã tiến hành thanh lý 20 dàn máy tính với nguyên giá 32.000.000 đồng, đã được khấu hao hoàn toàn Chi phí thanh lý là 220.000 đồng và số tiền thu hồi từ việc thanh lý là 8.000.000 đồng Kế toán đã lập biên bản thanh lý vào ngày 20/7/2007 và ghi thẻ tài sản cố định vào ngày quyết định thanh lý.
Căn cứ vào biên bản thanh lý và các phương thức liên quan, kế toán định khoản Bút toán 1: Phản ánh giảm nguyên giá TSCĐ:
Bút toán 2 : Phản ánh số chi phí thanh lý :
Bút toán 3: Phản ánh số thu hồi thanh lý:
2.7.3.Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ tại công ty.
Ví Dụ3 : (Căn cứ vào bảng tính – phân bổ khấu hao TSCĐ ).(phụ lục 6)
Từ tháng 7 đến tháng 9/2007, tổng số khấu hao TSCĐ của công ty là61.443.206đ
Căn cứ vào bản phân bổ khấu hao TSCĐ và số phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán ghi:
3.Kế toán bán hang và xác định kết quả bán hàng
Kế toán doanh thu bán hàng
3.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty
- TK 511 Doanh thu bán hang và
3.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng cung cấp dịch vụ
- TK 333(1) thuế GTGT phải nộp
3.1.3.Trình tự kế toán tại công ty
3.1.3.1.Trường hợp bán hàng thu tiền ngay
Khi bán hang trực tiếp cho khách hàng khách nhận thanh toán bằng tiền mặt.
Sổ chi tiết số 511, căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT kế toán ghi sổ và hạch toán.
Vào ngày 2/2/2007, căn cứ theo sổ chi tiết số 511 (phụ lục 7), bộ giường đôi đã được xuất bán cho anh Nguyễn Hưu Thắng tại địa chỉ 227 Minh Khai, Hà Nội với tổng giá bán là 4.158.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT.
3.1.3.2.Trường hợp bán hàng chậm thanh toán.
Vào ngày 3/2/2007, tủ gỗ Đài Loan đã được xuất bán cho Nguyễn Kim Ngân với tổng giá 9.735.000đ, bao gồm 10% GTGT (do chậm thanh toán) Kế toán sẽ hạch toán dựa trên hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho (phụ lục 8) và sổ chi tiết số 511 (phụ lục 7).
3.1.3.3.Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản
Vào ngày 7/1/2008, anh Nguyễn Kim Khánh đã thanh toán tổng số tiền 21.527.000đ cho tủ đôi Hàn Quốc qua chuyển khoản, bao gồm thuế GTGT 10% Dựa trên hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho và sổ chi tiết số 511 (phụ lục 7), kế toán sẽ thực hiện hạch toán theo quy định.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long áp dụng các khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn Những khoản giảm giá này được kế toán ghi nhận vào chi phí bán hàng, trong khi các hàng bán bị trả lại sẽ được tính trực tiếp vào doanh thu.
Lò sưởi khuyến mại được kế toán tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long hạch toán như sau:
Vào ngày 06/02/2007, Công ty khuyến mại đã thực hiện giao dịch không thu tiền từ khách hàng Nguyễn Thị Hằng với giá trị 4.045.450đ (chưa bao gồm thuế), dựa trên sổ chi tiết 511 (phụ lục 7) trong kế toán hạch toán.
Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty
3.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng xuất hàng hoá chi tiết
3.3.2.Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 632 Giá vốn hàng bán
- TK 157 Hàng gửi đi bán
3.3.3.Phương pháp tính giá vốn hàng hoá xuất bán
Trị giá thực tế hàng xuất kho tại công ty được áp dụng tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Ví dụ: Căn cứ vào sổ cái 632 (phụ lục9), kế toán hạch toán:
Kế toán chi phí bán hàng tại công ty
3.4.1.Nội dung và phân loại chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, như chi phí bao gói, bảo quản, vận chuyển và tiếp thị.
Chi phí bán hàng được phân thành :
- Chi phí vật liệu bao bì
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bảo hành sản phẩm
- Chi phí bằng tiền khác
3.4.2.Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 641 chi phí bán hàng
- TK 334 phải trả công nhân viên
3.4.3.Sổ và chứng từ kế toán sử dụng
3.4.4.Trình tự kế toán chi phí bán hàng
Ví dụ : Trong tháng 2/2007, căn cứ vào sổ chi tiết, kế toán tập hợp chi phí bán hàng vào sổ cái 641 (phụ lục 10) như sau:
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng:
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
3.5.1.Nội dung và phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý được chia thành các loại như sau:
- Chi phí nhân viên quản lý 642(1)
- Chi phí vật liệu quản lý 642(2)
- Chi phí đồ dùng văn phòng 642(3)
- Chi phí khấu hao TSCĐ 642(4)
- Thuế phí và lệ phí 642(5)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 642(7)
- Chi phí bằng tiền khác 642(8)
3.5.2.Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các tài khoản liên quan 111,112,141,152,153,214….
3.5.3.Sổ và chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng trích khấu hao TSCĐ….
3.5.4.Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ : Căn cứ vào sổ cái 642 (phụ lục 11), trong tháng 02 năm 2007 Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 đê xác định kết quả bán hàng :
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty
3.6.1.Nội dung của kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả kinh doanh là chỉ số phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, được thể hiện qua số liệu lãi lỗ bằng tiền.
3.6.2.Phương pháp xác định kết quả bán hàng tại công ty
Kết quả bán hàng tại công ty được xác định như sau:
Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí - Chi phí (*)
Bán hàng thuần bán hàng hàng bán quản lý bán hàng
Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ
Việc xác định kết quả bán hàng ở công ty được tiến hành vào cuối mỗi tháng. 3.6.3.Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
- TK 421 Lãi chưa phân phối
3.6.4.Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng
Ví dụ: Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 02 năm 2007 của Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long.
Căn cứ vào sổ cái số 511(phụ lục 12), kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 kê toán hạch toán như sau :
Căn cứ vào sổ chi tiết 911 (phụ lục 13), kế toán hạch toán như sau:
Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí - Chi phí Bán hàng thuần bán hàng hàng bán quản lý bán hàng
Ta có kết quả tiêu thụ trong 2 tháng là :
Sau khi xác định được kết quả kế toán hạch toán:
Kế toán Thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình lưu thông Công ty TNHH SX Thương Mại và Chuyển Giao Công Nghệ Gia Long thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vao được khấu trừ
Thuế đầu ra được tính bằng cách nhân giá bán hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ (chưa bao gồm thuế) với thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) của sản phẩm đó Ngược lại, thuế GTGT đầu vào được xác định bằng giá mua của sản phẩm nhân với thuế suất GTGT có thể khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 133, TK 333, TK 111, TK 112, TK 141
Ví dụ: Ngày 8/12/2008, mua máy điều hoà nhiệt độ 12.000BTU National -
Japan, căn cứ vào háo đơn GTGT và phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi sổ theo bút toán:
Kế toán vốn bằng tiền
-Vốn bằng tiền của Công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, các khoản tiền gửi ngân hàng hoặc Công ty tài chính, tiền đang chuyển, ngoại tệ
Kế toán chi tiết của Công ty cần phản ánh kịp thời và chính xác số vốn bằng tiền, do tính lưu động cao của nó Vốn này được sử dụng để đáp ứng các yêu cầu thanh toán, mua sắm và chi phí Do đó, việc theo dõi tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền và mở sổ theo dõi chi tiết là rất quan trọng.
Các chứng từ sử dụng: phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111, TK 112, TK 113,
Ví dụ: Ngày 09 tháng 11 nhận được giấy báo có số BC 30 Lê Gia Linh thanh toán tiền bán hàng số tiền 20.000.000 đồng
Các khoản công nợ của Công ty như: Nợ khách hàng, lãi vay ngắn hạn, lại vay dài hạn
Kế toán chi tiết của công ty bao gồm việc theo dõi công nợ theo từng đối tượng khách hàng, từ mua, bán đến tạm ứng Hệ thống phân loại khách hàng được thực hiện dưới nhiều góc độ khác nhau, như người mua, người bán, và các khoản phải thu, phải trả Đồng thời, việc bù trừ công nợ giữa các đối tượng khác nhau cũng được thực hiện để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 136, TK 138, TK 311, TK 351
Ví dụ: Ngày 21 - 12 thu tiền nợ kỳ trước do bán 03 bộ bàn ghế nội thất Đài
Long Tổng giá thanh toán là 18.000.000
BIỂU MẪU SỐ 3 Hoá đơn ( GTGT)
Mẫu số: 01 GTGT - 3LL HA/2004B
0077089 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH TM ĐẠI NGHĨA Địa chỉ : 32 Hai Bà Trưng - Hà Nội
Họ tên người mua hàng : Phạm Đăng Lợi
Tên đơn vị : Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long. Địa chỉ : 36/46/49 Huỳnh Thúc Kháng - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
MST: 0101491379 Đơn vị tính: đồng
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Máy điều hoà nhiệt độ
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.150.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 12.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu sau trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trường đơn vị
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Á CHÂU
Kính gửi: Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của Quý khách hàng với nội dung sau:
Số tiền bằng số : Hai mươi triệu đồng chẵn.
Nội dung : LÊ GIA LINH NỘP TÀI KHOẢN
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Kế toán vật tư, hàng hoá
- Nguyên tắc đánh giá vật tư, hàng hoá: là hàng hoá được đánh giá theo giá gốc.
Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song giúp công ty nâng cao hiệu quả quản lý tài sản và vật tư, hàng hóa Công ty đã tổ chức hệ thống chứng từ và mở các sổ kế toán chi tiết để hạch toán không chỉ về giá trị mà còn về hiện vật Việc ghi chép được thực hiện đồng thời tại kho và phòng kế toán, chi tiết theo từng loại, từng nhóm hàng hóa dựa trên các chứng từ nhập, xuất kho.
Công ty đã áp dụng phương pháp tính trị giá thực tế cho vật tư và hàng hoá xuất kho theo nguyên tắc nhập trước - xuất trước, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý và kiểm soát hàng tồn kho hiệu quả.
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 151, TK 152, TK 153, TK 156 ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 133 (1)
Căn cứ phiếu nhập kho số 511 ngày 05/01/2009, Công ty XNK Bình Minh đã nhập kho keo dính cấp 1 và thanh toán bằng tiền mặt, bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10% Kế toán sẽ thực hiện định khoản tương ứng.
THU HOẠCH
1 Trong thời gian thực tập tại công ty , cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng ban trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán Em đã học hỏi được thêm kinh nghiệp thực tế từ các anh chị về các nghiệp vụ kế toán, hoá đơn chứng từ cũng như cách xử lý các tình huống
Trong thời gian thực tập, tôi đã có cơ hội tiếp xúc với công việc thực tế tại công ty và được tạo điều kiện để thực hiện các nghiệp vụ kế toán Qua đó, tôi nhận thấy sự ứng dụng giữa lý thuyết và thực tiễn, cũng như cách xử lý công việc mà lý thuyết không thể truyền đạt đầy đủ.
2.Những kết quả mà công ty đạt được.
Công ty sở hữu một bộ máy quản lý hiệu quả và hợp lý, với các phòng ban chức năng hoạt động hiệu quả, giúp ban lãnh đạo giám sát hoạt động kinh doanh một cách chính xác và kịp thời.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với doanh nghiệp mới thành lập và hạch toán độc lập, giúp kiểm tra và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh doanh Đội ngũ kế toán có trình độ cao, được phân công rõ ràng theo từng phần hạch toán, đảm bảo công tác kế toán đạt hiệu quả cao và hạn chế sai sót.
Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long không chỉ tập trung vào việc nâng cao hiệu quả kinh doanh mà còn chú trọng đào tạo cán bộ Họ gửi nhân viên đi học tại các trường Đại học để bồi dưỡng kiến thức và phát triển khả năng làm việc độc lập.
NHẬN XÉT
1.Những mặt còn tồn tại.
- Bộ máy kế toán của công ty
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long, tôi nhận thấy sự khác biệt rõ rệt giữa lý thuyết học tại trường và thực tế áp dụng kế toán tại doanh nghiệp Chế độ kế toán hiện tại chưa được thực hiện nghiêm chỉnh theo Quyết định số 15/200 của Bộ Tài chính, dẫn đến việc lập, luận chuyển và ký chứng từ kế toán còn nhiều sai sót Hơn nữa, việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa kịp thời và việc ấn định tài khoản kế toán chưa phù hợp.
Hiện tại, phòng kế toán công ty chỉ có 3 nhân viên kế toán nghiệp vụ và một kế toán trưởng, dẫn đến khối lượng công việc lớn và tình trạng chồng chéo Việc sử dụng Excel để quản lý số liệu khiến cho việc tổng hợp báo cáo chưa đạt độ chính xác cao và vẫn còn xảy ra lỗi trong quá trình tính toán.
2 Khoản phải thu khác hàng Đây là các khoản tiền khách hang quen, Công ty cho nợ để đảm bảo bán được nhiều hàng hơn Nhưng việc cho nợ nhiều khiến cho lượng vốn lưu động của công ty bị giảm sút, nếu vòng quay vốn lưu động có tăng lên thì kết quả kinh doanh của công ty cũng không nâng lên được bao nhiêu.
3 Về việc trích lập quỹ dự phòng nợ phải thi khó đòi
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1 Thứ nhất: về bộ máy kế toán
Để hạch toán kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ kế toán, công ty cần tuyển thêm một số nhân viên kế toán nghiệp vụ Đồng thời, cần phân chia lại chức năng công việc của từng cá nhân trong phòng kế toán, nhằm tránh tình trạng một người phải đảm nhận hai nhiệm vụ khác nhau Ví dụ, công ty sẽ có 5 nhân viên kế toán nghiệp vụ.
Kế toán nguyên vật liệu, hàng tồn kho
Kế toán chi phí và tính giá thành.
Kế toán công nợ và các khoản phải thu.
Kế toán bán hàng và thu nhập.
Kế toán tiền lương và thanh toán.
Công ty nên lựa chọn phần mềm kế toán máy phù hợp với tình hình tài chính của mình, giúp cập nhật dữ liệu vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết một cách đồng bộ Việc áp dụng phần mềm này không chỉ giảm thiểu khối lượng công việc ghi chép thủ công mà còn hạn chế lỗi toán học, tiết kiệm sức lao động cho phòng kế toán Đồng thời, phần mềm đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế chính xác, đầy đủ và kịp thời, hỗ trợ hiệu quả cho việc quản lý và điều hành doanh nghiệp.
2 Thứ hai: về các khoản thi hồi công nợ
Việc thu hồi công nợ trong doanh nghiệp thương mại là rất quan trọng, vì hàng hóa chiếm 60-80% vốn lưu động Nếu công nợ phải thu quá lớn, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về nguồn vốn và thiếu hụt vốn kinh doanh Để khắc phục tình trạng này, các công ty nên chú trọng vào các khoản chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại, khuyến khích khách hàng thanh toán ngay để nhận được ưu đãi.
3 Thứ ba: Một số biện pháp để tăng khối lượng hang hoá tiêu thụ
Công ty cần triển khai các chiến dịch quảng cáo đa dạng trên các phương tiện truyền thông và trong đời sống hàng ngày của người dân Việc tham gia các hội chợ triển lãm sẽ giúp mở rộng mạng lưới tiếp thị và giới thiệu sản phẩm hiệu quả hơn.
Thực hiện các chính sách khuyến mại hấp dẫn, như chiết khấu phần trăm khi mua số lượng lớn và tặng kèm những phần quà thiết thực, sẽ giúp gia tăng giá trị sản phẩm và thu hút khách hàng đến với công ty.
CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÀI
TSCĐ : Tài sản cố định
BHXH : Bảo hiểm xã hội
CPCĐ : Chi phí công đoàn
GTGT : Giá trị gia tăng
Phòng kỹ thuật, Phòng KCS, Phòng Vật tư, Phòng thiết kế, Phòng BH & Mar, Phòng BHSP, Phòng DV hỗ trợ, Phòng TCKT, Phòng kế hoạch, Phòng nhân sự và Phòng bảo vệ là các bộ phận quan trọng trong tổ chức, mỗi phòng đảm nhận những nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ kế toán chi tiết
Kết quả chi tiết sổ phát sinh
Sơ đồ 3 Trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày
Kế toán bán hàng và công nợ phải thuKế toán NVL & Tính giá thành sản phẩmKế toán tiền lương và thanh toán
Tổ chức bộ máy kế toán
Cấp bậc lương chức vụ
Số công hưởng lương sản phẩm
Số công hưởng lương thời gian
Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng 100%
Số công nghỉ việc hưởng %
Phụ lục 2 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 7 năm 2008 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
STT Họ và tên HSL
Tổng thu nhập Các khoản khấu trừ Còn lĩnh kỳ II
C Số tiền C Số tiền C Số tiền Tạm ứng BHXH BHYT
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG LIÊN 1: LƯU NGÀY THÁNG NĂM 2008
TÊN KHÁCH HÀNG :CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CÁT LỢI ĐỊA CHỈ 36/46/49 HUỲNH THÚC KHÁNG - HÀ NỘI HÌNH THỨC THANH TOÁN :
DỊCH VỤ MÃ SỐ ĐƠN
TỔNG CỘNG TIỀN HÀNG : TIỀN THUẾ GTGT: 0,5 % TIỀN THUẾ GTGT 10% :
( Ký, ghi rõ họ tên)
NGƯỜI BÁN HÀNG ( Ký, ghi rõ họ tên)
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ ( Ký, đóng dấu) TÀI KHOẢN :
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 - lợi nhuận chưa phân phối từ ngày 01/2/2008 - 31/02/2008
TT chứng từ Tên khách hàng
Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
(lãi, lỗ) sau thuế TNDN
NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)
BẢNG PHÂN BỐ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TỪ THÁNG 7 ĐẾN THÁNG 9 NĂM 2008
KHẤU HAO TK627 TK641 TK642 TK635
1 NHÀ XƯỞNG VẬT KIẾN TRÚC 11.231.297.286 4.657.792
2 MÁY MÓC THIẾT BỊ SẢN XUẤT 24.657.765.042 29.954.000 29.954.000 5.015.669 6.693.380
3 THIẾT BỊ DỤNG CỤ QUẢN LÝ 1.735.015.909 15.033.765 8.380.286
5 TÀI SẢN KHÔNG SỬ DỤNG
7 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KHÁC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 511 - DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Tên khách hàng Người giao dịch
1 PT1/2 01/2/2008 Tổ tư nhân bán giường phòng tài chính Đàm Kim Oanh Thu bán bộ giường đôi
3 HD47946 06/2/2008 Nguyễn Thị hằng Lò sưởi KM không thu tiền
5 HD 21628 12/2/2007 Nguyễn Kim Ngân Xuất bán tủ gỗ Đài Loan
7 BC27/2007 15/2/2007 Nguyễn Kim Khánh Xuất bán tủ đôi hàn quốc
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký họ tên)
Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long Mẫu số 02 _ VT
36/46/49- Huỳnh Thúc Kháng - Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của bộ Trưởng BTC)
Ngày 3 tháng 2 năm 2008 Đơn vị nhận : Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long Địa chỉ : 36/46/49 Huỳnh Thúc Kháng - Hà Nội
Người nhận hàng : Nguyễn Kim Ngân
Tên vật tư TK nợ TK có Đvt số lượng Đơn Giá Thành tiền
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH SX THƯƠNGMẠI &
CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI
Tài khoản đối ứng Tháng 02
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH SX THƯƠNGMẠI &
CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI
Tài khoản đối ứng Tháng 02
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH SX THƯƠNGMẠI &
CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI
Tài khoản đối ứng Tháng 02
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH SX THƯƠNGMẠI &
CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
Số dư đầu năm SỔ CÁI
Tài khoản đối ứng Tháng 02
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT TÀI CHÍNH Tài khoản : 911 - Xác định kết quả kinh doanh
TT Chứng từ Tên khách hàng
Người giao dịch Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
1 PKT 31/2/2008 Kết chuyển DT bán lẻ SX 51121 -
2 PKT 31/2/2008 KC chi phí bán hàng 641 - 911 641 1.775.501.110
3 PKT 31/2/2008 KC giá vốn thành vốn thành phẩm bàn ghế sản xuất 632 - 911 632 2.730.197.218
4 KC chi phí quản lý 642 - 911 642 1.714.380.107
NGƯỜI GHI SỔ (ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên)
Trong thời gian thực tập từ 05/05/2008 đến 25/06/2008, Lê Thị Phượng đã có cơ hội học hỏi và thực hành ghi sổ sách kế toán tại phòng ban kế toán Cô được giao nhiệm vụ liên quan đến kế toán bán hàng và kế toán hàng hóa, giúp nâng cao kiến thức thực tế Nhân viên trong phòng kế toán đã nhiệt tình hỗ trợ, cung cấp các tình huống thực tế trong công tác hạch toán và hướng dẫn cách hạch toán sổ sách tại công ty.
Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi đã nỗ lực thu thập thông tin về tình hình hoạt động của công ty và tuân thủ nghiêm ngặt các nội quy, quy định đã đề ra.
Hà nội, ngày tháng năm
Kế toán trưởng Ban giám đốc
CÔNG TY TNHH SX THƯƠNGMẠI &
CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG
PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1
1.Giới thiệu sơ lược về công ty 1
2.Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1
3 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty 2
3.1.Chế độ kế toán của công ty 2
3.2.Hình thức kế toán công ty áp dụng .2
3.3.Hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty .3
3.4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 3
4.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong hai năm 2007- 2008 5
PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SX THƯƠNG MẠI VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ GIA LONG 6
1.Tổ chức công tác kế toán tiền lương tại công ty 6
1.1.Nội dung tiền lương tại công ty .6
1.3.Chứng từ kế toán lương và các khoản trích theo lương sử dụng tại công ty 7
1.4.Tài khoản kế toán tiền lương và các khảon trích theo lương .7
1.5.Kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ cơ bản về tiền lương .8
2.Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long 8
2.1.Nội dung TSCĐ tại công ty 8
2.3.Nguyên tắc đánh gía TSCĐ tại công ty 9
2.4.Phương pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH SX Thương Mại và chuyển giao công nghệ Gia Long .9
2.5.Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng tại công ty .10
2.6.Tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng 10
2.7.Kế toán tổng hợp TSCĐ tại công ty .10
2.7.1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty 10
2.7.2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ tại công ty 11
2.7.3.Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ tại công ty 11
3.Kế toán bán hang và xác định kết quả bán hàng 12
3.1.Kế toán doanh thu bán hàng 12
3.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty 12
3.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng cung cấp dịch vụ 12
3.1.3.Trình tự kế toán tại công ty 12
3.1.3.1.Trường hợp bán hàng thu tiền ngay 12
3.1.3.2.Trường hợp bán hàng chậm thanh toán 12