Trang 2 chẽ khơng có sự thất thốt lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm và tăng lợinhuận cho doanh nghiệp Tuy mới thành lập và khá non trẻ, công ty Cổ phần Minh Phú đã có chỗ đứngvững ch
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến MỞ ĐẦU Trong năm gần chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia khơng tập đồn khơng cơng ty mà lại khơng tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hóa kinh tế giới xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng cơng nghệ làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam khơng ngừng đổi để hịa nhập với kinh tế giới thị trường, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ thu hồi vốn đảm bảo thu nhập đơn vị hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút với người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm, Vì vần đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch tốn quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố cơng tác hạch tốn xác, kịp thời, tồn diện Việc hạch tốn đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì cần phải quản lý vật tư chặt SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến chẽ khơng có thất lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy thành lập non trẻ, công ty Cổ phần Minh Phú có chỗ đứng vững thị trường nhờ có khả lãnh đạo giám đốc với đội ngũ cán đầy kinh nghiệm, đặc biệt cơng ty ln có đầy đủ trang thiết bị, vật liệu , công cụ dụng cụ chuyên dùng đại dễ sử dụng để hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng Là sinh viên trường Cao đẳng công nghệ Bắc Hà sau thời gian thực tập công ty Cổ phần Minh Phú nhận thức tầm quan trọng công tác hạch tốn NVL cơng tác quản lý doanh nghiệp kinh doanh nói chung cơng ty Được giúp đỡ nhiệt tình cán phịng kế tốn hướng dẫn giáo Từ Thị Xuyến em lựa chọn sâu vào nghiên cứu đề tài: “ Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Minh Phú ” Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tế kế toán nguyên vật liệu Chương 2: Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kế tốn, hạch tốn NVL – CCDC Cơng ty Cổ phần Minh Phú Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, góp ý kiến Thầy Cơ giáo, Cơ(chú) cán bộ, Anh(chị) phịng kế tốn cơng ty để em ngày hồn thiện báo cáo SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm, đặc điểm kế toán NVL – CCDC sản xuất kinh doanh a Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia lần vào trình sản xuất kinh doanh định tác động lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động có thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định b Đặc điểm * Nguyên vật liệu: - Ngun vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất sản phẩm - Giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị tạo vào chi phí kinh doanh kỳ - Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến * Công cụ dụng cụ: - Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD doanh nghiệp giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu trình phục vụ hoạt độnh doanh nghiệp - Công cụ dụng cụ bị hao mòn dần - Giá trị chúng chuyển dịch phần vào chi phí SXKD qua kỳ Phân loại NVL - CCDC * Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau: Căn vào công dụng chủ yếu vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm như: Tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm - Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than củi… - Phụ tùng thay thế: Gồm chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất phương tiện vận tải như: vòng bi, săm lốp… - Vật liệu thiết bị XDCB: Gồm thiết bị sử dụng cho công việc XDCB boa gồm thiết bị cần lắp thiết bị vệ sinh, thơng gió, hệ thống thu lơi - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán vải vụn, sắt vụn, phôi bào SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến Căn vào nguồn cung cấp vật liệu: - Vật liệu mua ngoài: Thu mua từ thị trường nước huặc nhập - Vật liệu tự gia công chế biến - Vật liệu th ngồi gia cơng chế biến - Vật liệu nhận góp vốn kinh doanh - Vật liệu cấp, biếu, tặng * Phân loại cơng cụ dụng cụ: Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau, để quản lý ta phân chúng thành ba loại sau: - CCDC lớn bao gồm toàn tư liệu công cụ sản xuất công cụ cho quản lý sinh hoạt - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê II CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC Đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế a Giá thực tế NVL - CCDC nhập kho Đối với NVL – CCDC mua ngoài: Giá thực tế NVL,CCDC Giá mua = ghi nhập kho Thuế nhập + hóa đơn Chi phí + (nếu có) thu Các khoản - mua giảm trừ (nếu có) Đối với NVL, CCDC tự sản xuất Giá thực tế NVL, CCDC Giá thực tế NVL = nhập kho SV: Nguyễn Thị Mừng CCDC Chi phí + liên quan đem sản xuất Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đối với NVL, CCDC th ngồi gia cơng, chế biến Giá thực tế NVL, CCDC Giá thực tế NVL, CCDC = xuất cho nhập kho Chi phí + liên bên gia cơng quan NVL, CCDC nhận đóng góp từ đơn vị, cá nhân tham gia góp vốn Giá thực tế NVL, CCDC Giá thỏa thuận = nhập kho GVHD: TS Từ Thị Xuyến bên Chi phí + liên quan tiếp nhận (nếu có) Đối với NVL, CCDC tặng thưởng Giá thực tế Giá thị trường tương đương NVL, CCDC = (huặc giá NVL ghi nhập kho Chi phí + biên bàn giao) tiếp nhận (nếu có) b Giá thực tế NVL, CCDC xuất kho Phương pháp bình quân gia quyền: Chia làm loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ( cuối kỳ trước ) + Giá bình quân lần nhập + Giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế Số lượng NVL, CCDC = xuất dùng NVL, CCDC Giá đơn vị X xuất dùng bình quân NVL, CCDC Giá gốc NVL, CCDC Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lượng gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế NVL, CCDC SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giá đơn vị bình quân sau mối lần nhập GVHD: TS Từ Thị Xuyến tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế NVL, CCDC tồn kho sau lần nhập Phương pháp nhập trước, xuất trước( FIFO ) Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp giá hạch toán Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, tình hình nhập xuất diễn thường xuyên, giá vật tư có biến động mạnh, phải sử dụng giá hạch tốn để phản ánh thơng tin kịp thời tình hình nhập xuất Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: Giá thực tế NVL, CCDC xuất dùng (huặc tồn kho cuối kỳ) Hệ số giá NVL, = CCDC Giá hạch toán = NVL, CCDC xuất X dùng (huặc tồn kho cuối kỳ ) Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Hệ số giá NVL, CCDC Giá hạch toán NVL, CCDC Tồn đầu kỳ nhập trongkỳ III HẠCH TỐN CHI TIẾT NVL - CCDC Kế tốn chi tiết NVL, CCDC đòi hỏi phản ánh giá trị, số lượng, chất lượng thứ ( danh điểm ) NVL, CCDC theo kho người phụ trách vật chất thực tế có phương pháp kế tốn chi tiết NVL, CCDC sau đây: Phương pháp thẻ song song SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến - Ưu điểm: Việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu - Nhược điểm: Việc ghi chép thủ kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng nữa, việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng làm hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán - Phạm vi áp dụng: Phương pháp áp dụng thích hợp cho doanh nghiệp có chủng loại NVL, CCDC số lượng nghiệp vụ nhập, xuất ít, khơng thường xun trình độ chun mơn cán kế tốn cịn hạn chế Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế tốn chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL, CCDC Ghi chú: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL Ghi ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Ưu điểm: Phương pháp dễ làm, ghi lần vào cuối tháng nên giảm bớt khối lượng ghi chép cho kế toán SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến - Nhược điểm: Việc ghi chép cịn trùng lặp kho phịng kế tốn tiêu vật, việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra - Phạm vi áp dụng: Phương pháp thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập xuất khơng nhiều, khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn chi tiết vật liệu nên khơng có điều kiện ghi chép theo dõi ngày Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi chú: Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Phương pháp sổ số dư - Ưu điểm: Hiệu suất công tác cao, tránh ghi chép trùng lặp thủ kho phịng kế tốn, việc ghi chép diễn thường xuyên đảm bảo số liệu xác kịp thời - Nhược điểm: Do kế toán theo dõi mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tăng giảm loại vật liệu mặt vật, nhiều phải xem số liệu thẻ kho SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Từ Thị Xuyến - Phạm vi áp dụng: Phương pháp thích hợp doanh nghiệp sản xuất có khối lượng nghiệp vụ xuất – nhập nhiều, thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu với điều kiện doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập xuất, trình độ chun mơn cán kế toán tương đối cao Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu ( theo phương pháp sổ số dư ) Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng lũy kế nhập Bảng kê xuất Bảng lũy kế xuất Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Ghi chú: Ghi ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng SV: Nguyễn Thị Mừng Lớp B3KT5