Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng an bình

Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế sản xuất hàng hố nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dới dạng vật hố, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tuy nhiên, với việc mở rộng quy mơ sản xuất việc quản lý hạch tốn ngun vật liệu cho có hiệu tiết kiệm yêu cầu cấp thiết đặt nhà quản lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng Xuất phát từ u cầu mà kế tốn ngun vật liệu đời, công cụ đắc lực phục vụ cho cơng tác quản lý ngun vật liệu Kế tốn phận quan trọng có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng An Bình, Em nhận thức đợc tầm quan trọng vật liệu Em sâu vào nghiên cứu chuyên đề “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng An Bình” Kết cấu báo cáo thực tập bao gồm ba chương, lời mở đầu kết luận nh sau: Chương I : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu lại công ty cổ phần xây dựng An Bình SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng An Bình Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng An Bình Trong thức tập em xin chân thành cảm ơn thầy cô đặc biệt hớng dẫn nhiệt tình giáo: thạc sỹ Hà Phương Dung với cán công nhân viên Cơng ty cổ phần xây dựng An Bình giúp đỡ em thời gian thực tập này.Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nhiều hạn chế Em mong nhận góp ý kiến thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn! SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 1.1.1 Các loại nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần An Bình doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng với nguyên liệu sử dụng chủ yếu sau: - Sắt, thép… - Gạch, cát, đá, sỏi… - Xi măng… - Các loại phụ tùng thay sửa chữa máy xúc, máy ủi, máy lu… - Xăng, dầu chạy máy… 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh công ty hoạt động chủ yếu theo phương thức nhận thầu, chuyên thi công công trình: Đường, cầu cống, nhà Tồn giá trị vật liệu sử dụng vào việc sản xuất thi công cơng trình, hạng mục cơng trình khơng tính giá trị vật liệu xuất dùng cho máy thi công dùng cho quản lý tổ đội, quản lý doanh nghiệp Để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, cần phải tiến hành phân loại vật liệu Có nhiều cách để phân loại nguyên vật liệu khác nhau, xong đặc thù hoạt động sản xuất va kinh doanh công ty mà công ty áp dụng cách phân loại nguyên vật liệu nh sau: công ty vào vai trò tác dụng vật liệu để phân loại Căn vào nội dung kinh tế vai trị q trình kinh doanh vât liệu đợc chia làm loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm nhiều loại khác như: Gạch; Xi măng SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD Đá: Bao gồm đá hộc đá 1*2 Cát : Cát vàng Việt Trì, cát đen… Sắt, thép… - Nguyên vật liệu phụ: Sơn, xăng dầu… - Vật liệu khác: Phụ tùng thay sửa chữa máy xây dựng máy xúc, máy ủi, xe lu… 1.1.3.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần An Bình Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tợng lao động, nguyên vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá nh sắt, thép, đá… công ty xây dựng Khác với tư liệu lao động vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu kết chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng tiêu hao hồn tồn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác nh mua ngồi, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty…trong đó, chủ yếu doanh nghiệp mua Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu bị tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ Vật liệu thuôc tài sản lưu động năm tuỳ khâu dự trữ doanh nghiệp, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính mà việc quản lý vật liệu nói chung vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh nói riêng có tác động trực tiếp đến chi tiêu quan trọng doanh nghiệp chi tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, giá thành, lợi nhuận… 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 1.2.1 Nguồn nhập nguyên vật liệu Hiện vật liệu công ty nhập nước, vào nhu cầu vật tư cho cơng trình cụ thể mà phòng vật tư đề yêu cầu nhập vật liệu SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD Nguồn cung chủ yếu nguyên vật liệu cho công ty như: gang thép Thái Nguyên( cung cấp sắt, thép…dùng cho xây dựng dân dụng, cầu cống…), - Cơng ty cổ phần Ninh Bình ( chuyên cung cấp đá hộc,đá dăm… phục vụ cho thi công đường… công ty) - Nguồn cung xăng dầu thuộc vào nhu cầu sử dụng địa điểm thi cơng cơng trình - Phụ tùng thay tương tự xăng dầu, có nhu cầu sửa chữa thay hay bảo dưỡng máy móc thiết bị dùng cho thi cơng cơng trình theo định kỳ thuộc vào vị trí thiết bị phục vụ cho cơng trình nào… 1.2.2 Hệ thống kho tàng bến bãI quản lý nguyên vật liệu Là doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng, với địa bàn hoạt động trải dài khắp tỉnh thành nước, địa điểm thi công với thời gian khơng dài mà việc xếp quản lý nguyên vật liệu vấn đề cần đặt để thuận tiện cho việc thi cơng cơng trình, tiết kiệm tối đa chi phí vận chuyển nguyên vật liệu, tránh thất thoát bảo quản cho nguyên vật liệu cịn ngun giá trị sử dụng khơng bị hao mịn….chính mục tiêu mà cơng ty cổ phần xây dựng An Bình áp dụng cách quản lý xắp xếp kho bãi cho hạng mục cơng trình Như công ty sử dụng cách quản lý nguyên vật liệu thông qua hệ thống kho sau: - Kho tổng đặt trụ sở công ty : trụ sở công ty cổ phần đầu t xây dựng số 18 – Km , đường Nguyễn Lương Bằng, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương Hiện phục vụ cho việc thi công số cơng trình gần cơng ty cầu Bía – Hải Dương, số cơng trình nhà dân dụng gần trụ sở công ty… - Kho phục vụ cho việc thi cơng cơng tình thuỷ điện Bắc Hà cơng ty lập kho trụ sở ban điều hành cơng trình thuỷ điện Bắc Hà -Xã Cốc Ly – Bắc Hà tỉnh Lào Cai - Kho phuc vụ cho công trinh cầu xuân hoà - Vĩnh Phúc đặt thị xã Vĩnh n – Tỉnh Vĩnh Phúc cách cơng trình khoảng 15Km … SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD 1.2.3 Đặc điểm quy trình xuất dùng nguyên vật liệu 1.2.3.1 Thủ tục nhập vật liệu Căn vào nhu cầu hàng tháng hợăc quý Phòng vật tư lên kế hoạch mua sắm vật tư, trình duyệt phù hợp với kế hoạch tài phịng kế tốn tiến hành mua sắm: Có thể mua dần mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tính tốn cơng ty Nhưng mua sắm mang đến kho kèm theo hố đơn GTGT (nếu có) phải làm thủ tục nhập phiếu nhập có cột đề xuất cột thực nhập, số nhập kho số thực nhập Sau xác nhận thủ kho ký vào phiếu nhập tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập 1.2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu cách tính NVL xuất kho Khi có nhu cầu sản xuất yêu cầu xuất lãnh đạo cơng ty duyệt Phịng vật tư viết phiếu xuất, phiếu xuất có cột yêu cầu xuất cột thực xuất Số lượng thực xuất ghi cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất Thủ kho số lượng thực xuất phiếu xuất vào thẻ kho ghi cột xuất Số tồn thẻ kho số dư ngày hôm trước cộng với số nhập ngày Số dư thẻ kho để kiểm kê thực tế hàng tồn kho Mỗi thẻ kho ghi loại hàng hố Đơn giá bình qn kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ chia cho số lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ 1.3 THỦ TỤC QUẢN LÝ NHẬP - XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN LIÊN QUAN 1.3.1 Thủ tục nhập – xuất kho a Thủ tục nhập kho: Khi có giấy báo nhận hàng, hàng đến nơi phải lập kiểm nghiệm ( số lượng, quy cách …) Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm, phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa hoá đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận chuyển cho thủ kho b Thủ tục xuất kho: Căn vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đơn vị sản xuất, nhân viên phòng tổng hợp lập phiếu xuất kho Sau có phiếu xuất kho cơng nhân đội sản xuất cần đến kho lĩnh nguyên vật liệu Thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho chuyển phiếu xuất kho cho phận kế toán làm thủ SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD tục ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp xuất nguyên vật liệu Phiếu xuất kho ghi làm ba liên: liên thủ kho giữ, liên người lập phiếu xuất kho giữ liên người lĩnh vật tư giữ 1.3.2 Các chứng từ cần thiết - Phiếu nhập kho ( 01-VT ) - Phiếu xuất kho ( 02-VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( 03/VT-3LL) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( 08-VT ) - Ban kiểm nghiệm ( 05-VT ) - Thẻ kho ( 06-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( 07-VT ) - Biên kiểm kê hàng hoá ( 08-VT ) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý ( 04/XKĐL-3LL) Ngồi doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo vật tư theo hạn mức ( 04-VT ) SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 2.1.PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO VÀ XUẤT KHO ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 2.1.1 Phương pháp đánh giá cách đánh giá NVL 2.1.1.1.Nguyên tắc đánh giá NVL NVL có doanh nghiệp phản ánh sổ sách kế toán theo giá thực tế Giá thực tế NVL trường hợp khác tuỳ thuộc vào nguồn giai đoạn nhập xuất NVL, hạch toán phải tuân theo nguyên tắc quán cách tính giá NVL 2.1.1.2 Cách đánh giá NVL nhập kho NVL nhập kho nhiều nguồn khác tự sản xuất thuê gia công chế biến, kiểm kê phát thừa … nguồn phổ biến mua Với NVL mua dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo giá NVL đợc tính giá mua ghi hố đơn người bán cộng với chi phí thu mua khác thuế nhập ( có ) trừ khoản giảm giá hàng mua chiết khấu thơng mại hưởng 2.1.1.3 Cách đánh giá NVL xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán mà lựa chọn phương pháp tính giá phù hợp cho doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho ban hành theo định 149/2001/ btc ngày 31/12/2001” công ty sử dụng phương pháp sau : Phương pháp đơn giá bình quan kỳ dự trữ 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD Hiện vật liệu công ty chủ yếu nhập nước, nhu cầu vật tư cho cơng trình phịng thiết bị vật tư mua ngun vật liệu nhập kho thực tế không qua kho mà chủ yếu xuất thẳng cho cơng trình, số nhập kho tính giá nhập theo chuẩn mực giá thành NVL tớnh theo giỏ gốc bao gồm: Chi phớ thu mua , chi phớ chế biến cỏc chi phớ cú liờn quan trực tiếp khác phát sinh để cú hàng tồn kho địa điểm trạng thỏi Theo công ty xác định giỏ trị thực tế NVL nhập kho theo nguồn nhập: Giỏ thực tế NVL mua nhập kho = Giỏ mua + cỏc khoản thuế không khấu hao + chi phớ thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng mua cú Giỏ thực tế NVL tự chế nhập kho= giỏ trị sản xuất thực tế ( bao gồm giỏ thực tế vật liờu xuất kho để chế biến + chi phớ chế biến ) Giỏ thực tế NVL thuờ gia cụng chế biến nhập kho= Giỏ thực NVL suất thuờ gia cụng + tiền thuờ gia cụng + chi phi vận chuyển bốc dở cú Giỏ thực tế NVL nhận vốn gúp liờn doanh= Giỏ trị vốn góp (được cụng nhận) = chi phớ vận chuyển bốc dở cú Giỏ thực tế phế liệu thu hồi tớnh theo giỏ bỏn trờn thị trường Nguyên vật liệu mua nhập kho xuất dùng theo u cầu dự tốn thi cơng riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình, mặt khác giá trị vật tư xuất dùng cho cơng trình có số lượng khơng lớn, nên cơng ty tính theo giá thực tế đích danh lơ ngun vật liệu 2.1.3 Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho Những vật liệu nhập kho xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Những vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình tính theo giá đích danh trị giá nguyên vật liệu xuất kho cơng ty tính theo cơng thức: Giá tri vật tư mua chuyển thẳng đến cơng trình, Giá mua thực = hạng mục cơng trình SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên tế chưa có thuế GTGT Chi phí vận chuyển, + bốc xếp tới chân cơng trình Lớp: KTĐK – K39 Chun đề thực tập chuyên ngành nh ĐHKTQD Ngoài cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh cũn ỏp dụng tớnh giỏ thành nguyờn vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước 2.2 CÁC CHỨNG TỪ THỦ TỤC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN BÌNH 2.2.1 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 2.2.1.1 Thủ tục nhập nguyên vật liệu Căn vào nhu cầu hàng tháng hoăc quý Phòng vật tư lên kế hoạch mua sắm vật tư, trình duyệt phù hợp với kế hoạch tài phịng kế tốn tiến hành mua sắm: Có thể mua dần mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tính tốn cơng ty Nhưng mua sắm mang đến kho kèm theo hố đơn GTGT (nếu có) phải làm thủ tục nhập phiếu nhập có cột đề xuất cột thực nhập, số nhập kho số thực nhập Sau xác nhận thủ kho ký vào phiếu nhập tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập 2.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu cách tính NVL xuất kho Khi có nhu cầu sản xuất yêu cầu xuất lãnh đạo công ty duyệt Phòng vật tư viết phiếu xuất, phiếu xuất có cột yêu cầu xuất cột thực xuất Số lượng thực xuất ghi cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất Thủ kho số lượng thực xuất phiếu xuất vào thẻ kho ghi cột xuất Số tồn thẻ kho số dư ngày hôm trước cộng với số nhập ngày Số dư thẻ kho để kiểm kê thực tế hàng tồn kho.Mỗi thẻ kho đợc ghi loại hàng hoá Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ chia cho số lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ 2.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu Cuối ngày thủ kho giao toàn phiếu nhập – xuất kho cho kế toán nguyên vật liệu Sau đối chiếu phiếu nhập – xuất mà thủ kho nộp với số lượng ghi tên thẻ kho kế toán xác nhận vào thẻ kho số tồn nguyên vật liệu Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hinh nhập, SV thực hiện: Mai Thị Kim Liên Lớp: KTĐK – K39