tiểu luận kiểm toán tình hình hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần sữa việt nam vinamilk

Nhiệm vụ, chức năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp  Sản xuất và kinh doanh bánh, sữa đậu nành , sữa tươi , nước giảikhát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng và các sản phẩm từ sữa khá

BÀI TẬP LỚN

KIỂM TOÁN TÌNH HÌNH VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN SỮA VIỆT NAM

VINAMILK

I TÌNH HÌNH VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM ( VINAMILK)

Sơ lược về công ty

- Tên gọi: Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk)

- Địa chỉ :184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu - Quận 3 - Thành phố HồChí Minh Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) được thành lập banđầu theo quyết định số 420/CNN/TCLD ngày 29 tháng 4 năm 1993 theo loạihình doanh nghiệp nhà nước Ngày 1 tháng 10 năm2003, công ty được cổphần hóa theo quyết định số 155/2003/QĐ-BCN của Bộ Công Nghiệp

1 Nhiệm vụ, chức năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp

 Sản xuất và kinh doanh bánh, sữa đậu nành , sữa tươi , nước giảikhát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng và các sản phẩm từ sữa khác ;

 Kinh doanh thực phẩm công nghệ, thiết bị phụ tùng vật tư, hóachất, nguyên liệu ;

 Kinh doanh nhà, môi giới, cho thuê bất động sản ;

 Kinh doanh nhà kho, bến bãi , kinh doanh vận tải hàng bằng ô tô

và bốc xếp hàng hóa;

 Sản xuất mua bán rượu, bia, đồ uống, thực phẩm chế biến, chèuống, cà phê rang –xay – phin - hòa tan;

 Sản xuất và mua bán bao bì , in trên bao bì;

 Sản xuất, mua bán sản phẩm nhựa;

 Phòng khám đa khoa

 Chăn nuôi và trồng trọt

2 Quy mô và phạm vi hoạt động kinh doanh

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đồng)

Tỷ trọng (%)

3 Quá trình thành lập, điều kiện, khả năng hiện tại và tương lai

phát triển của doanh nghiệp

3.1 Quá trình thành lập

Năm 1976, lúc mới thành lập, Công ty sữa Việt Nam(Vinamilk) có tên

là công ty Sữa - Cà Phê Miền Nam, trực thuộc Tổng cục thực phẩm Sau khichính phủ quốc hữu hóa ba xí nghiệp tư nhân tại miền nam Việt nam:ThốngNhất ( thuộc một công ty Trung Quốc), Trường Thọ ( thuộc Friesland), vàDielac (thuộc Nestle)

Năm 1982, công ty Sữa – Cà phê Miền Nam được chuyển giao về bộ

công nghiệp thực phẩm và đổi tên thành xí nghiệp liên hiệp Sữa – Cà Phê –Bánh kẹo I Lúc này , xí nghiệp đã có thêm hai nhà máy trực thuộc, đó là:Nhà máy bánh kẹo Lubico vµ Nhà máy bột dinh dưỡng Bích Chi (ĐồngTháp)

Tháng 3 năm 1992 , Xí nghiệp liên hiệp Sữa - Cà phê – Bánh kẹo I

chính thức đổi tên thành Công ty sữa Việt Nam (Vinamilk)- trực thuộc BộCông nghiệp nhẹ,chuyên sản xuất , chế biến sữa và các sản phẩm từ sữa

Năm 1994, công ty sữa Việt Nam (Vinamilk ) đã xây dựng thêm một

nhà máy sữa ở Hà Nội để phát triển thị trường tại Miền Bắc , nâng tổng sốnhà máy trực thuộc lên 4 nhà máy

Năm 1996 , Liên doanh với công ty cổ phần Đông lạnh Quy Nhơn để

thành lập Xí nghiệp Liên Doanh Sữa Bình Định Liên doanh này tạo điềukiện cho công ty thâm nhập thành công vào thị trường Miền Trung ViệtNam

Năm 2000, Nhà máy sữa Cần Thơ được xây dựng tại khu công nghiệp

Trà Nóc , thành phố Cần Thơ nhằm mục đích đáp ứng nhu cầu tốt hơn củangười tiêu dùng tài đồng bằng sông Cửu Long , cũng trong thời gian này ,công ty cũng xây dựng Xí nghiệp Kho Vận có địa chỉ tọa lạc tại 32 ĐặngVăn Bi , Thành phố Hồ Chí Minh

Năm 2003,Công ty chuyển thành Công ty cổ phần Sữa Việt Nam

( tháng 11).Mã giao dich trên sàn giao dịch chứng khoán là VNM

Năm 2004 : Mua thâu tóm Công ty Cổ Phần sữa Sài Gòn Tăng vốn

điều lệ của Công ty lên 1,590 tỷ đồng

Năm 2005: Mua số cổ phần còn lại của đối tác liên doanh Sữa Bình

Định ( sau đó được gọi là nhà máy sữa Bình Định) và khành thành Nhà máy

Sữa Nghệ An vào ngày 30 tháng 06 năm 2005, có địa chỉ đặt tại khu CôngNghiệp Cửa Lò , tỉnh Nghệ An.

 Liên doanh với SABmiller Asia B.V để thành lập Công ty TNHHLiên doanh SABmiller Việt Nam vào tháng 8 năm 2005 Sản phẩm đầu tiêncủa liên doanh mang thương hiệu Zorok được tung ra thị trường vào đầugiữa năm 2007

Năm 2006: Vinamilk niêm yết trên thị trường chứng khoán Thành Phố

Hồ Chí Minh vào ngày 19 tháng 01 năm 2006, khi đó vốn của Tổng Công

Ty Đầu tư và Kinh doanh Vốn Nhà nước số tỷ lệ nắm giữ là 50.01% vốnđiều lệ của công ty

 Mở phòng khám An Khang tại Thành Phố Hồ Chí Minh vào tháng

6 năm 2006 Đây là phòng khám cung cấp các dịch vụ như tư vấn dinhdưỡng , khám phụ khoa, tư vấn nhi khoa và khám sức khỏe

 Khởi động chương trình trang trại bò bắt đầu từ việc mua thâu tómtrang trại bò sữa Tuyên Quang vào tháng 11 năm 2006, một trang trại nhỏvới đàn bò sữa khoảng 1400 con Trang trại này cũng được đi vào hoạt độngngay sau khi được mua thâu tóm

Năm 2007 : Mua cổ phần chi phối 55% của công ty sữa Lam Sơn vào

tháng 9 năm 2007, có trụ sở tại khu công nghiệp Lễ Môn, tỉnh Thanh Hóa

3.2 Điều kiện, khả năng hiện tại và tương lai phát triển của doanh nghiệp

a) Điều kiện, khả năng hiện tại

Công ty có tiềm lực lớn mạnh về vốn, tài sản và lao động Do công ty

đi vào kinh doanh từ năm 1976, có thâm niên và nhiều kinh nghiệm, đồngthời đạt được nhiều thành công nên vị thế và uy tín của Vinamilk rất mạnh

mẽ, thị phần chiếm tới 39% trong ngành kinh doanh sữa tại Việt Nam

Kể từ khi bắt đầu hoạt động vào năm 1976, công ty đã xây dựng mộtthương hiệu mạnh cho sản phẩm sữa tại thị trường Việt Nam Thương hiệuVinamilk được sử dụng từ khi công ty mới bắt đầu thành lập và hiện nay làmột thương hiệu sữa được biết đến rộng rãi tại Việt Nam

Vinamilk đã thống lĩnh thị trường nhờ tập trung quảng cáo, tiếp thị và khôngngừng đổi mới sản phẩm và đảm bảo chất lượng Với bề dày lịch sử có mặttrên thị trường Việt Nam, công ty có khả năng xác định và am hiểu xuhướng và thị hiếu tiêu dùng, điều này giúp chúng tôi tập trung những nỗ lực

phát triển để xác định đặc tính sản phẩm do người tiêu dùng đánh giá Chẳnghạn, sự am hiểu sâu sắc và nỗ lực của mình đã giúp dòng sản phẩmVinamilk Kid trở thành một trong những sản phẩm sữa bán chạy nhất dànhcho khúc thị trường trẻ em từ 6 đến 12 tuổi tại Việt Nam trong năm 2007.

Hiện nay Vinamilk đang ngày càng phát triển, công ty tập trung mởrộng quy mô sản xuất, không chỉ phục vụ cho thị trường trong nước mà còn

ở nước ngoài

b) Tương lai phát triển của doanh nghiệp

Với tốc độ tăng trưởng của công ty, nhận định nhu cầu tiêu thụ sữa tạithị trường nội địa còn ở giai đoạn phát triển và cùng với chiến lược thâmnhập vào thị trường quốc tế, công ty có kế hoạch đầu tư mới một số dâychuyền sản xuất, xây dựng nhà máy Đồng thời để mở rộng hoạt động kinhdoanh, công ty cũng đầu tư vào một số lĩnh vực mới Kế hoạch đầu tư pháttriển như sau:

 Xây dựng thêm các nhà máy sữa ở một số địa phương có tiềm năngphát triển về thị trường tiêu thụ và có nguồn nguyên liệu sữa bò tươi

 Đầu tư chiều sâu, đổi mới công nghệ và trang thiết bị cho các đơn vịhiện có

 Xây dựng nhà máy sản xuất các sản phẩm mới như bia, cà phê…

 Liên doanh xây dựng cao ốc nhằm đa dạng hóa ngành nghề kinhdoanh

4 Tổ chức sản xuất và những quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chủ yếu và các rủi ro tiềm tàng

4.1Tổ chức sản xuất

Khâu tổ chức sản xuất của công ty được thực hiện rất khoa học.Công ty áp dụng nhiều công nghệ tiên tiến về khoa học để hạn chế lao độngbằng con người và thay thế bằng các máy móc hiện đại

4.2 Những quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh chủ yếu

Công ty sử dụng công nghệ sản xuất và đóng gói hiện đại tại tất cả cácnhà máy Công nhập khẩu công nghệ từ các nước châu Âu như Đức, Ý vàThụy Sĩ để ứng dụng vào dây chuyền sản xuất Vinamilk là công ty duy nhấttại Việt Nam sở hữu hệ thống máy móc sử dụng công nghệ sấy phun do Nirocủa Đan Mạch, hãng dẫn đầu thế giới về công nghệ sấy công nghiệp, sảnxuất

Ngoài ra, Vinamilk còn sử dụng các dây chuyền sản xuất đạt chuẩnquốc tế do Tetra Pak cung cấp để cho ra sản phẩm sữa và các sản phẩm giátrị công thêm khác.

4.3 Các rủi ro tiềm tàng

Do sự tác động mạnh mẽ của lạm phát cao và suy thoái kinh tế docuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu gây ra đỗi với toàn thế giới năm 2008,

đã ảnh hưởng mạnh mẽ đến công ty

Công ty Vinamilk vẫn phải nhập khẩu tới 50% nguyên liệu đầu vào,

có 30% doanh thu là từ xuất khẩu, những biến động của tỷ giá có thể ảnhhưởng tới hoạt động của công ty

5 Tình trạng tài chính và các mối quan hệ kinh tế chủ yếu của

doanh nghiệp

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đ)

Tỷ trọng (%)

3 Lợi ích cổ đông thiểu số 35.949.704.533 0.67 50.668.970.433 0.86

5.2 Các mối quan hệ kinh tế chủ yếu của doanh nghiệp

a) Nhà cung cấp

Quan hệ bền vững với các nhà cung cấp, đảm bảo nguồn sữa đáng tin

cậy

Công ty đã xây dựng các quan hệ bền vững với các nhà cung cấp

thông qua chính sách đánh giá, hỗ trợ tài chính cho nông dân để mua bò sữa

và mua sữa có chất lượng tốt với giá cao Công ty đã ký kết hợp đồng hàng

năm với các nhà cung cấp sữa và hiện tại 40% sữa nguyên liệu được mua từ

nguồn sản xuất trong nước Các nhà máy sản xuất được đặt tại các vị trí

chiến lược gần nông trại bò sữa, cho phép công ty duy trì và đẩy mạnh quan

hệ với các nhà cung cấp Đồng thời công ty cũng tuyển chọn rất kỹ vị trí đặt

trung tâm thu mua sữa để đảm bảo sữa tươi và chất lượng tốt Công ty cũng

nhập khẩu sữa bột từ Úc, New Zealand để đáp ứng nhu cầu sản xuất cả về số

lượng lẫn chất lượng

b)Nhà phân phối

Thị trường nội địa

Vinamilk là doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam về sản xuất sữa vàcác sản phẩm từ sữa Hiện nay, Vinamilk chiếm khoảng 39% thị phần toànquốc Hiện tại công ty có trên 240 nhà phân phối Trên hệ thống phân phốisản phẩm Vinamilk và có trên 140.000 điểm bán hàng trên hệ thống toànquốc Bán hàng qua tất cả các hệ thống Siêu thị trong toàn quốc.

Đội ngũ bán hàng nhiều kinh nghiệm gồm 1.787 nhân viên bán hàngtrên khắp đất nước đã hỗ trợ cho các nhà phân phối phục vụ tốt hơn các cửahàng bán lẻ và người tiêu dùng, đồng thời quảng bá sản phẩm của chúng tôi.  Đội ngũ bán hàng còn kiêm nhiệm phục vụ và hỗ trợ các hoạt động phânphối đồng thời phát triển các quan hệ với các nhà phân phối và bán lẻ mới

Thị trường xuất khẩu

 Phân vùng địa lý thị trường chính

Công ty tập trung hiệu quả kinh doanh chủ yếu tại thị trường Việtnam, nơi chiếm khoảng 80% doanh thu trong vòng 3 năm tài chính vừa qua.Chúng tôi cũng xuất khẩu sản phẩm ra ngoài Việt Nam đến các nước như:

Úc, Cambodia, Iraq, Kuwait, The Maldives, The Philippines, Suriname,UAE và Mỹ Phân loại các thị trường chủ yếu theo vùng như sau:

Vùng       Số lượng thị trường

ASEAN       :  3 (Cambodia, Philippines và Việt Nam)

Trung Đông      :  3 (Iraq, Kuwait, UAE)

Phần còn lại     :  4 (chú yếu là Úc, Maldives, Suriname và Mỹ)Tổng cộng        :  10

 Khách hàng chính

Bảng phân loại sau đây cho thấy các khách hàng (không phải nhà phân phối) chiếm hơn 5%/doanh thu hoặc hơn nữa trong vòng 3 năm tài chính trước đây tính đến 31/12/2007:

Tên khách hàng %/Doanh thu năm 2005 %/Doanh thunăm 2006 %/Doanh thunăm 2007State Company for Foodstuff

6.1 Tổ chức quản lý kinh doanh

Bộ máy tổ chức của công ty gồm:

Phòng Công nghệ thông tinPhòng Dự án

Phòng MarketingPhòng Nhân sựPhòng Phát triển Khách hàng

 b)  Ban Kiểm soát

Kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Côngty

 c) Tổng Giám đốc

Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, bãi nhiệm, là người đại diện theopháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT, quyết định tất cả cácvấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty

d)   Phòng Kiểm soát Nội bộ

Kiểm soát việc thực hiện quy chế, chính sách, thủ tục của Công ty đề

ra tại các bộ phận trong Công ty nhằm phát hiện, ngăn chặn và khắc phục,giảm thiểu các rủi ro, cải tiến và nâng ty hiệu quả họat động của Công ty;

Kiểm tra, giám sát các họat động của các bộ phận chức năng trongCông ty

Tổng hợp và báo cáo kết quả kiểm tra định kỳ và đột xuất cho BanGiám đốc;

Tư vấn cho Ban Giám đốc điều hành những phương án giải quyết cáckhó khăn của các Phòng ban nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của cácphòng Ban

đ) Phòng Kiểm soát Nội bộ

Xây dựng chiến lược, phát triển các chính sách, qui trình, họach địnhnhu cầu thị trường, họach định sản xuất và công tác xuất nhập khẩu

Tổ chức thực hiện việc mua sắm, cung cấp toàn bộ nguyên nhiên liệu,vật tư kỹ thuật, máy móc thiết bị nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu sản xuấtcủa các nhà máy trong Công ty về số lượng, chất lượng với giá cả cạnhtranh

Thực hiện các công tác xuất nhập khẩu cho toàn Công ty, cập nhật vàvận dụng chính xác, kịp thời các qui định, chủ trương chính sách liên quan

do Nhà nước ban hành

e)   Phòng Tài chính Kế toán:

Quản lý, điều hành toàn bộ các hoạt động tài chính kế toán;

Tư vấn cho Ban Giám đốc về tình hình tài chính và các chiến lược vềtài chính;

Lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán; Lập dự toán ngân sách, phân bổ và kiểm soát ngân sách cho toàn bộhoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty;

Quản lý vốn nhằm đảm bảo cho các họat động sản xuất kinh doanh vàviệc đầu tư của Công ty có hiệu quả

 f)  Phòng Công nghệ thông tin:

Quản lý điều hành tòan bộ các họat động CNTT của toàn Công ty Xây dựng chiến lược phát triển CNTT trong Công ty

Theo dõi các dự án CNTT của Công ty

Quản lý và giám sát công tác xây dựng cơ bản toàn Công ty;

Xây dựng, ban hành và giám sát định mức kinh tế kỹ thuật;

Nghiên cứu, đề xuất các phương án thiết kế xây dựng dự án, giám sátchất lượng xây dựng công trình và theo dõi tiến độ xây dựng Nhà máy;

Theo dõi công tác quản lý kỹ thuật;

g) Phòng Marketing:

Hoạch định chiến lược xây dựng nhãn hiệu cho các sản phẩm vànhóm sản phẩm, xây dựng chiến lược giá cả, sản phẩm, phân phối, khuyếnmãi ;

Xây dựng và thực hiện các hoạt động marketing hỗ trợ nhằm pháttriển thương hiệu;

Phân tích và xác định nhu cầu thị trường để cải tiến và phát triển sảnphẩm mới phù hợp với nhu cầu của thị trường;

Giải quyết những thắc mắc, than phiền của khách hàng đảm bảokhách hàng nhận được dịch vụ chất lượng tốt nhất

Hỗ trợ, tư vấn nhằm hoàn thiện qui trình dịch vụ khách hàng; tổ chức,theo dõi và thực hiện các dự án cải cách qui trình, tiết kiệm chi phí

Tìm kiếm khách hàng mới, kinh doanh mới

i) Phòng Kinh doanh:

Thiết lập mục tiêu kinh doanh, xây dựng chiến lược và kế hoạch kinhdoanh, theo dõi và thực hiện các kế hoạch kinh doanh;

Nghiên cứu, xây dựng và phát triển mạng lưới kênh phân phối, chínhsách phân phối, chính sách giá cả;

Đề xuất các biện pháp về chiến lược sản phẩm;

Kinh doanh kho, bến bãi, vận tải;

7 Tổ chức bộ máy và công việc kế toán tài chính thống kê

7.1 Tổ chức bộ máy

Sơ đồ cơ cấu tổ chức

Là một đơn vị hạch toán độc lập, xuất phát từ điều kiện, tổ chức sảnxuất và quản lý nên công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toántheo mô hình kế toán tập trung.Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tậptrung tại phòng tài chính - kế toán của công ty

Kế toán trưởng : Là người điều hành mọi công việc của phòng tài

chính- kế toán Chịu trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các kế toán viên,đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, trên về hoạt động tại phòng tàichính kế toán.Có nhiệm vụ kiểm tra các báo cáo tài chính từ kế toán tổnghợp chuyển lên,thực hiện thanh toán với ngân sách nhà nước

Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí phát sinh từ các kế toán viên tổng

hợp nên, rồi tính gía thành sản phẩm Lập báo cáo tài chính rồi chuyển lên kếtoán trưởng để kiểm tra và duyệt Tiếp nhận chứng từ,và sử lý các chứng từ

từ các đội lắp máy,các xưởng sản xuất

Kế toán tiền lương : Tính lương và các khoản trích theo lương hàng

tháng căn cứ vào bảng chấm công,tình hình lao động trong tháng tăng haygiảm mà tiến hành tính tiền lương cho từng bộ phận ,lập bảng tiền

Kế toán vật

tư, hàng hoá Thủ quỹ

lương Tập hợp chi phí đề xuất được tính trong giá thành rồi nộp cho kế toántổng hợp.Quản lý tình hình lao động.

Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán thanh toán : Quản lý tài sản cố

định tình hình tăng giảm TSCĐ, Hàng quý tiến hành trích khấu hao tàisảnơcố định để rồi tổng hợp lên cho kế toán tổng hợp để tính giá thành Đồngthời quản lý tình hình công nợ,theo dõi các khoản phải thu phải trả trongcông ty kết hợp với thủ quỹ

Kế toán vật tư, hàng hoá : Theo dõi tình hình xuất nhập vật tư hàng

hoá.Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có,tình hình luôn chuyển vậttư,hàng hoá

Thủ quỹ : Theo dõi tình hình xuất nhập tìên,căn cứ vào phiếu

thu,phiếu chi,giấy báo nợ,giấy báo có… tiến hành ghi sổ kế toán tiền.Tiếnhành trả lương cho các bộ phận.Tạm ứng tiền lương khi có giấy tạm ứng

7.2 Công việc kế toán tài chính thống kê

Hướng dẫn các đơn vị thực hiện chế độ, chính sách tài chính, kế toán, thống kê, báo cáo tài chính kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Hướng dẫn các đơn vị tự kiểm tra việc chấp hành các chế độ chínhsách và ký luật thu chi tài chính để hạn chế và tránh những sai sót trong việc

sử dụng vốn và quản lý tài sản

Tham gia quyết toán năm của các đơn vị

Kiểm tra định kỳ về công tác kế toán, thực hiện chế độ chính sách, kỷluật thu chi tài chính, kế toán vốn và các loại tài sản khác trong toàn công tynhằm thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà nước đã quy định

Tổng hợp báo cáo quyết toán tài chính và các báo cáo tài chính kháccủa công ty theo quy định trình TGĐ duyệt Xây dựng dự toán và lập báocáo quyết toán tài chính Tổ chức hạch toán theo chế độ kế toán hoàn thànhđúng tiến độ, bảo đảm đúng quy định của pháp luật

Lập hồ sơ vay vốn trung hạn, ngắn hạn Ngân hàng, lập kế hoạch vàquy định huy động vốn từ các nguồn khác

Tham gia xét duyệt thanh lý tài sản cố định hàng năm

Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho hệ kế toán và hướng dẫn các đơn vịthực hiện nghiêm chỉnh các quy định của cấp trên về công tác tài chính kếtoán

Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Lãnh đạo yêu cầu

8 Tổ chức kiểm toán nội bộ

Để kiểm soát các hoạt động Công ty Vinamilk đã tổ chức công tác tựkiểm soát, trước hết là từ việc thiết lập các chính sách, các thủ tục kiểmsoát ; tiếp đến là triển khai các chính sách , thủ tục kiểm soát đó và sau nữa

là kiểm tra , đánh giá các hoạt động kinh doanh , việc thực hiện các mệnhlệnh hay kế hoạch đã đề ra cũng như hoạt động kiểm soát nội bộ đã thực thi

Việc kiểm tra, đánh giá hoạt động của công ty do bộ phận chuyêntrách làm công việc này

Tổ chức này có vai trò là một công cụ quản lý của các nhà quản lýđơn vị , phục vụ đắc lực cho quản lý hoạt động của chính công ty

Chức năng chủ yếu của tổ chức này là thực hiện việc kiểm tra , đánhgiá đối với các hoạt động trong bản thân công ty Đối tượng kiểm toán của tổchức kiểm toán nội bộ là các hoạt động trong công ty , bao gồm hoạt độngkinh doanh , tài chính kế toán và việc thực hiện các quy định pháp luật , cácchính sách chế độ

Phạm vi nội dung kiểm tra , đánh giá chủ yếu của tổ chức này tại công

ty là :

+ Rà soát lại hoạt động của hệ thống kế toán ; giám sát hoạt động của

hệ thống này theo các khía cạnh tính phù hợp , sự hiện hữu , tính thườngxuyên , liên tục

+ Kiểm tra lại các thông tin trong các lĩnh vực của công ty bao gồm cảthông tin tài chính và thông tin phi tài chính trên các khía cạnh liên quan ,xem xét mức độ tin cậy của các thông tin , thẩm định các trường hợp cá biệttheo yêu cầu của các nhà quản lý

+ Kiểm tra , đánh giá về tính kinh tế , tính hiệu lực và tính hiệu quảcủa các hoạt động trong công ty

Tại công ty, tổ chức kiểm toán nội bộ được thiết lập dưới hình thức làmột bộ phận chuyên môn và trực thuộc bộ máy lãnh đạo cao cấp của công ty Các thành viên của tổ chức là những người có trình độ chuyên môn có liênquan đến tài chính - kế toán và các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của đơn vị

Tổ chức này chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của mình trước các nhàlãnh đạo công ty

9 Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu trong sản xuất kinh doanh, trong quản lý và kế toán

9.1 Trong sản xuất kinh doanh

Những thuận lợi

- Nền kinh tế trong nước ngày càng phát triển, đời sống của ngườidân trong nước ngày càng nâng cao Do vậy các nhu cầu của người dân cũngtăng Từ đó tác động tích cực tới sức mua trong nước, trong đó có ngành chếbiến sữa

- Công ty có nguồn vốn vững mạnh, các cán bộ nhân viên nhiềukinh nghiệm, sáng tạo tạo trong công việc

- Sản phẩm của công ty đang được người dân trong nước rất ưachuộng và tin dùng

- Vị trí đầu ngành được hỗ trợ bởi thương hiệu được xây dựng tốt;

- Danh mục sản phẩm đa dạng và mạnh;

- Mạng lưới phân phối và bán hàng rộng khắp;

- Thiết bị và công nghệ sản xuất đạt chuẩn quốc tế

- Quan hệ bền vững với các nhà cung cấp, đảm bảo nguồn sữa đáng tin cậy;

- Quan hệ bền vững với các nhà cung cấp, đảm bảo nguồn sữa đángtin cậy;

- Có một đội ngũ tiếp thị và bán hàng có kinh nghiệm về phân tích

và xác định thị hiếu và xu hướng tiêu dùng, đồng thời hỗ trợ các nhân viênbán hàng trực tiếp, những người hiểu rõ thị hiếu người tiêu cùng thông quaviệc tiếp cận thường xuyên với khách hàng tại nhiều điểm bán hàng

- Ngoài ra, chúng tôi còn có khả năng nghiên cứu và phát triển sảnphẩm trên quan điểm nâng cao chất lượng sản phẩm và mở rộng dòng sảnphẩm cho người tiêu dùng Chúng tôi có đội ngũ nghiên cứu và phát triểngồm 10 kỹ sư và một nhân viên kỹ thuật Các nhân sự làm công tác nghiêncứu phối hợp chặt chẽ với bộ phận tiếp thị, bộ phận này liên tục cộng tác vớicác tổ chức nghiên cứu thị trường để xác định xu hướng và thị hiếu tiêudùng Chúng tôi tin tưởng rằng khả năng phát triển sản phẩm mới dựa trênthị hiếu ngày càng cao của người tiêu dùng là yếu tố then chốt mang lạithành công, đồng thời sẽ tiếp tục giữ vai trò chủ đạo cho sự tăng trưởng vàphát triển trong tương lai Với nỗ lực nhằm đảm bảo rằng sản phẩm củachúng tôi sánh vai với với xu hướng tiêu thụ mới nhất, chúng tôi chủ độngthực hiện nghiên cứu và hợp tác với các công ty nghiên cứu thị trường đểtìm hiểu các xu hướng và hoạt động bán hàng, phản hồi của người tiêu dùng

cũng như các phương tiện truyền thông có liên quan đến vấn đề thực phẩm

và thức uống

Những khó khăn

- Có rất nhiều các công ty sữa nước ngoài xâm nhập vào thị trườngViệt Nam ra sức cạnh tranh với các công ty sữa trong ngành Ngoài ra việcgiảm thuế nhập khẩu đối với các sản phẩm sữa sẽ tạo điều kiện cho các sảnphẩm sữa ngoại nhập

- Do ảnh hưởng từ các công ty sữa Trung Quốc đã sản xuất ra các sảnphẩm sữa nhiễm melanin không an toàn, gây hại tới sức khỏe được phát hiệnvào năm 2008, nên người tiêu dùng trong nước có tâm lý lo ngại khi sử dụngsản phẩm sữa nội Họ có xu hướng mua sữa ngoại nhập từ các nước nhưAnh, Pháp, Úc, Mĩ…

- Công ty Vinamilk vẫn phải nhập khẩu tới 50% nguyên liệu đầu vào,

có 30% doanh thu là từ xuất khẩu, những biến động của tỷ giá có thể ảnhhưởng tới hoạt động của công ty

và phát triển của công ty cho đến hôm nay Các thành viên quản lý cấp caokhác có trung bình 25 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất, phân phối

và bán sản phẩm sữa Công ty cũng có một đội ngũ quản lý bật trung vữngmạnh được trang bị tốt nhằm hỗ trợ cho quản lý cấp cao đồng thời tiếp thêmsức trẻ và lòng nhiệt tình vào sự nghiệp phát triển của Công ty

- Hệ thống quản lý đã được công nghệ hóa bằng các thiết bị hiện đạinhư hệ thống camera, điểu khiển từ xa

- Do công ty có rất nhiều các chi nhánh, nhà máy, kinh doanh không chỉ

riêng lĩnh vực sản xuất sữa mà còn các lĩnh vực khác như nhà đất, sản xuất

cà phê, bia, bánh kẹo… nên công tác kế toán còn gặp nhiều khó khăn trongviệc tổng hợp, tính toán các số liệu một cách chính xác nhất

II – NHỮNG SAI SÓT KIỂM TOÁN VIÊN PHÁT HIỆN TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM (VINAMILK) CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2008.

1 Công ty nhận góp vốn liên doanh một tài sản cố định hữu hình trịgiá 100 triệu Kế toán đã hạch toán nhầm vào nợ dài hạn

2 Trong năm, công ty thanh toán chiết khấu cho khách hàng trả tiềntrước hạn bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền là 10 triệu Kế toán đã hạchtoán vào chi phí bán hàng

3 Bỏ sót một hóa đơn bán hàng giá bán 450 triệu, thuế suất thuếGTGT 10% Biết giá vốn là 380 triệu chưa phản ánh vào sổ kế toán và báocáo tài chính

4 Bù trừ nhầm nợ phải trả của công ty Mạnh Kiên vào nợ phải thucủa công ty TNHH Bình Tiến làm giảm nợ phải thu của công ty TNHH BìnhTiến từ 320 triệu xuống còn 180 triệu

5 Ghi tăng giá vốn hàng bán 150 triệu do áp dụng sai phương pháptính giá hàng tồn kho

6 Một số khoản chi trị giá 15 triệu đồng không có chứng từ hợp lệphải loại khỏi chi phí quản lý doanh nghiệp

7 Một lô hàng kém phẩm chất bị trả lại, giá bán chưa thuế là 100triệu, VAT 10% Giá vốn của lô hàng này là 80 triệu Kế toán chưa ghi sổ

8 Công ty thanh lý một tài sản cố định hữu hình nguyên giá 400triệu đã khấu hao 360 triệu Số tiền thu về từ thanh lý tài sản này là 25 triệu

Kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ, không ghi bút toán giảm TSCĐ theoquy định

9 Ghi nhầm một khoản đầu tư chứng khoán dài hạn thành đầu tưngắn hạn 250 triệu đồng

10 Chưa thanh toán khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợpđồng kinh tế là 5 triệu đồng

11 Đơn vị hạch toán số tiền tạm ứng cho nhân viên mua công cụdụng cụ trong kì là 10 triệu vào tài khoản 142

12 Phát hiện thừa một TSCĐ mua ngoài chưa ghi sổ dùng cho hoạtđộng bán hàng từ ngày 01/04/2008 giá mua 36 triệu, chưa thanh toán.TSCĐ này có tỉ lệ khấu hao 20%.

13 Ngày 1/5/2008 công ty được tặng một TSCĐ hữu hình trị giá 120triệu Tài sản này được đưa vào sử dụng ngay ở bộ phận bán hàng, thời gian

sử dụng 10 năm nhưng do không phát sinh một khoản chi phí nào liên quanđến quá trình hình thành và đưa tài sản này vào trạng thái sẵn sàng sử dụngnên kế toán công ty đã không ghi chép tài sản này vào sổ kế toán

14 Trong năm công ty thanh lí một TSCĐ dùng cho hoạt động quản

lý doanh nghiệp, phế liệu thu hồi được là 20 triệu đem nhập kho Kế toán đãghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

15 Hợp đồng thuê máy móc thiết bị cho bộ phận bán hàng 1/9/2008đến ngày 31/8/2009 tổng giá trị hàng hóa là 60 triệu, đã thanh toán hết bằngtiền mặt Đơn vị đã hạch toán hết vào chi phí của năm 2008

16 Bỏ sót chi phí bao bì sử dụng cho bộ phận bán hàng, phân bổtrong kỳ là 60 triệu đồng

17 Trong năm công ty bỏ sót chi phí lãi vay phải trả năm 2008 là 140triệu đồng, khoản chi phí này đã được hạch toán vào chi phí năm 2009

18 Ngày 1/11/2008 xuất khẩu một lô hàng giá bán 20000 USD giáFOB Hải Phòng đã được giao lên tàu, thuế suất thuế xuất khẩu là 5% Kếtoán chưa vào sổ, giá vốn của lô hàng này là 300 triệu Tỉ giá thực tế là20000VNĐ/ USD

19 Công ty mua một số công cụ dụng cụ ngày 27/12/2008 giá 30triệu đã ghi nhầm sang TSCĐ

20 Công ty mua một hàng trị giá 200 triệu đồng Hàng đã nhận ngày28/12/2008 Đến ngày 31/12/2008 hóa đơn chưa về và công ty chưa thanhtoán tiền cho nhà cung cấp Công ty không ghi chép nghiệp vụ này vào năm

2008 mà chỉ hạch toán vào sổ sách kế toán khi có hóa đơn vào ngày5/1/2009

III CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH