Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần lilama 10

Khái niệm và đặc điểm Tài sản cố định TSCĐ là một bộ phận không thể thiếu trong doanhnghiệp, nó thường là những tài sản có giá trị lớn và được dự tính đem lại lợiích kinh tế lâu dài cho

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá tài sản cố định hữu hình

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 03) và Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, một nguồn lực của doanh nghiệp được xem là Tài sản cố định (TSCĐ) khi đáp ứng đủ bốn tiêu chuẩn sau: phải là tài sản hữu hình hoặc vô hình, có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài và được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;

- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm;

- Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên.

Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là một phần quan trọng của tài sản cố định, được phân loại theo hình thái biểu hiện TSCĐHH bao gồm những tài sản vật chất mà doanh nghiệp sở hữu, nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, đáp ứng các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH.

Mặc dù có nhiều chủng loại và tính chất khác nhau, nhưng tất cả các tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) đều có những đặc điểm chung khi tham gia vào hoạt động sản xuất và kinh doanh.

TSCĐHH là tài sản lao động có thời gian sử dụng lâu dài và đóng vai trò quan trọng trong nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh Vì vậy, việc đầu tư vào TSCĐHH đòi hỏi một khoản vốn lớn ban đầu và thời gian thu hồi vốn kéo dài.

Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, nhưng các bộ phận và chi tiết của nó sẽ bị hao mòn và hư hỏng theo thời gian Điều này dẫn đến việc năng lực hoạt động của TSCĐHH giảm dần trong suốt quá trình sử dụng.

TSCĐHH (Tài sản cố định hữu hình) sẽ bị hao mòn theo thời gian khi tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh Giá trị của TSCĐHH sẽ được chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm và dịch vụ mà đơn vị sản xuất ra, hoặc được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thông qua quá trình khấu hao.

Đặc điểm của TSCĐHH ảnh hưởng mạnh mẽ đến tổ chức hạch toán, từ việc tính giá cho đến kế toán chi tiết và tổng hợp.

TSCĐHH trong doanh nghiệp rất đa dạng và khác biệt về tính chất kỹ thuật, công dụng và thời gian sử dụng Việc phân loại TSCĐHH theo các tiêu thức khác nhau là cần thiết để quản lý thống nhất, phục vụ cho việc phân tích và đánh giá tình hình trang bị cũng như sử dụng TSCĐHH Ngoài ra, phân loại này còn giúp xác định các chỉ tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ, là căn cứ quan trọng để tổ chức kế toán TSCĐ.

Căn cứ vào đặc trưng kỹ thuật thì TSCĐHH được phân thành 5 loại như sau:

Nhà cửa và vật kiến trúc là tài sản cố định của doanh nghiệp, được hình thành qua quá trình thi công xây dựng Các công trình này bao gồm trụ sở làm việc, nhà kho, tháp nước, sân bãi, cùng với các công trình trang trí cho nhà cửa, đường sá, đường sắt, cầu tàu và cầu cảng.

Máy móc và thiết bị là tất cả các loại máy móc và công cụ được sử dụng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác và dây chuyền công nghệ.

Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn bao gồm nhiều loại hình khác nhau, trong đó có phương tiện vận tải đường sắt, đường bộ, đường thủy, cùng với các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện và băng tải Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự lưu thông và kết nối hiệu quả trong hệ thống giao thông và logistics.

Thiết bị và dụng cụ quản lý là những công cụ thiết yếu hỗ trợ trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chúng bao gồm máy vi tính phục vụ cho công tác quản lý, thiết bị điện tử và các dụng cụ đo lường, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao hiệu quả sản xuất.

Vườn cây lâu năm và súc vật làm việc hoặc cung cấp sản phẩm bao gồm các loại vườn như vườn cà phê, vườn cao su, và vườn cây ăn quả Đồng thời, súc vật như đàn voi, đàn trâu, và đàn bò cũng đóng vai trò quan trọng trong việc lao động và sản xuất.

- Các loại TSCĐ khác: là toàn bộ các TSCĐ khác chưa liệt kê vào năm loại trên như tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật…

Theo mục đích và tình hình sử dụng, TSCĐHH được phân loại thành bốn loại chính: TSCĐHH phục vụ cho kinh doanh, TSCĐHH phục vụ cho các mục đích phúc lợi, TSCĐHH trong lĩnh vực hành chính sự nghiệp, và TSCĐHH đang chờ xử lý.

Nếu phân loại theo quyền sở hữu thì TSCĐHH có thể chia thành TSCĐHH tự có và TSCĐHH đi thuê.

Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình

1.2.1 Tại bộ phận sử dụng

Khi doanh nghiệp đưa TSCĐHH mới vào sử dụng, cần thành lập hội đồng giao nhận để lập Biên bản giao nhận TSCĐ cho từng đối tượng TSCĐ có thể giảm do nhiều nguyên nhân như điều chuyển, góp vốn, nhượng bán, hoặc thanh lý, và doanh nghiệp phải lập các chứng từ phù hợp như Biên bản giao nhận TSCĐ hoặc Biên bản thanh lý TSCĐ Tại bộ phận sử dụng, Sổ chi tiết TSCĐ được dùng để theo dõi biến động TSCĐ, dựa trên các chứng từ từ phòng kế toán, bộ phận sử dụng sẽ ghi tăng, giảm TSCĐ trên sổ của mình.

Phòng kế toán sử dụng bộ hồ sơ TSCĐ, bao gồm biên bản giao nhận, hóa đơn mua, các bản sao tài liệu kỹ thuật và chứng từ liên quan, để mở thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ, do kế toán TSCĐ lập và được kế toán trưởng ký xác nhận, giúp theo dõi chi tiết từng TSCĐ của doanh nghiệp Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính.

- Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như: tên, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, nước sản xuất, năm sản xuất…

Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá của tài sản cố định (TSCĐ) khi đưa vào sử dụng, bao gồm nguyên giá sau khi đã đánh giá lại và giá trị hao mòn lũy kế qua các năm.

- Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ.

Thẻ TSCĐ được lưu giữ tại phòng kế toán trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ và được bảo quản tập trung trong hòm thẻ, chia thành nhiều ngăn để phân loại theo yêu cầu Mỗi ngăn chứa thẻ của một nhóm TSCĐ, được sắp xếp theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản Sau khi hoàn thành, thẻ TSCĐ sẽ được ghi vào sổ TSCĐ, với một quyển sổ chung cho toàn doanh nghiệp và mỗi đơn vị sử dụng có một quyển riêng.

Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình

Theo chế độ hiện hành, kế toán TSCĐHH được theo dõi trên tài khoản

Tài khoản 211 "TSCĐ hữu hình" được sử dụng để phản ánh giá trị hiện tại và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu của tài khoản này bao gồm các thông tin chi tiết về giá trị và sự thay đổi của TSCĐHH.

Bên Nợ: phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐHH theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng, cấp phát…).

Bên Có: phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐHH theo nguyên giá (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển…).

Dư Nợ: nguyên giá TSCĐHH hiện có của doanh nghiệp.

Tài khoản 211 được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2 để theo dõi tình hình biến động của từng loại TSCĐHH như sau:

- TK 2111 “Nhà cửa, vật kiến trúc”

- TK 2112 “Máy móc, thiết bị”

- TK 2113 “Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn”

- TK 2114 “Thiết bị, dụng cụ quản lý”

- TK 2115 “Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm”

- TK 2118 “TSCĐ hữu hình khác”

Trong quá trình hạch toán tài sản cố định, ngoài tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình”, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như tài khoản 214 “hao mòn tài sản cố định”, tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” và tài khoản 342 “Nợ dài hạn”.

1.3.2 Kế toán các nghiệp vụ biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình

1.3.2.1 Kế toán các nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình

Trong doanh nghiệp, TSCĐHH có thể tăng lên do nhiều nguyên nhân như mua sắm, xây dựng, nhận vốn góp liên doanh, hoặc được biếu tặng và viện trợ Khi TSCĐHH tăng, kế toán cần dựa vào các chứng từ như hóa đơn và biên bản giao nhận TSCĐ để ghi vào bên Nợ của tài khoản 211, đồng thời ghi vào bên Có của các tài khoản đối ứng liên quan Kế toán tổng hợp biến động tăng TSCĐHH trong các trường hợp cụ thể.

* TSCĐHH được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn chuyên dùng

- Đối với những TSCĐHH mua sắm đưa vào sử dụng không qua lắp đặt thì kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:

Nợ TK 211: Theo nguyên giá.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán cho người bán.

Đối với tài sản cố định hữu hình được hình thành qua quá trình xây dựng, lắp đặt, chỉnh lý, chạy thử và triển khai, kế toán cần phải tập hợp tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình này vào tài khoản 241 “Chi phí xây dựng cơ bản dở dang”.

Nợ TK 241: Chi phí mua sắm, xây dựng, nghiên cứu, triển khai.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

Khi hoàn thành công tác xây dựng và lắp đặt, kế toán cần phản ánh chính xác tình hình quyết toán chi phí và giá trị tài sản được hình thành trong quá trình này.

Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐHH được hình thành đưa vào sử dụng.

Nợ TK 155: Giá trị sản phẩm thu được.

Nợ TK 138: Khoản chi sai yêu cầu bồi thường hoặc chờ xử lý.

Có TK 241: Tổng chi phí mua sắm, xây dựng, lắp đặt, triển khai.

Khi TSCĐHH được mua sắm hoặc xây dựng bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ đầu tư phát triển, hoặc quỹ phúc lợi để phục vụ sản xuất kinh doanh, kế toán cần thực hiện bút toán kết chuyển nguồn sau khi hoàn tất thủ tục đưa TSCĐ vào sử dụng.

Nợ TK 414: TSCĐHH được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.

Nợ TK 441: TSCĐHH được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCB.

Nợ TK 431(4312): TSCĐHH được đầu tư bằng quỹ phúc lợi.

Có TK 411: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh.

- Trường hợp TSCĐHH được mua sắm bằng quỹ phúc lợi phục vụ cho hoạt động văn hoá, phúc lợi thì khi kết chuyển nguồn, kế toán ghi:

Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi.

Có TK 4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.

* TSCĐHH tăng mà doanh nghiệp không phải trả tiền

Trong trường hợp Nhà nước cấp cho doanh nghiệp, các bên đối tác góp vốn, thu hồi vốn góp liên doanh, liên kết, hoặc doanh nghiệp nhận biếu tặng, viện trợ bằng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), việc xác định nguyên giá TSCĐHH sẽ được thực hiện theo quy định kế toán.

Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐHH.

Có TK 711: Giá trị TSCĐHH được biếu tặng.

Có TK 411: Nhà nước cấp hoặc bên góp vốn.

Có TK 128, 221, 222, 223, 228: Giá thoả thuận TSCĐHH khi thu hồi vốn góp.

Có TK 111, 112, 331…Phí tổn trước khi dùng mà doanh nghiệp phải chịu.

Khi TSCĐHH tăng tại một đơn vị hạch toán phụ thuộc được cấp trên điều chuyển đến, kế toán cần ghi giá trị hao mòn của tài sản vào bên Có TK 214 Ngoài ra, các chi phí phát sinh trước khi sử dụng tài sản sẽ được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

Có TK 111, 112, 331…Theo giá thanh toán.

* Tăng do đánh giá tài sản cố định

- Phần chênh lệch tăng nguyên giá:

Nợ TK 211: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ.

Có TK 412: Phần chênh lệch đánh giá tăng TSCĐ.

- Phần chênh lệch tăng hao mòn (nếu có):

Nợ TK 412: Phần chênh lệch đánh giá tăng giá trị hao mòn.

Có TK 214: Ghi tăng giá trị hao mòn.

Khi doanh nghiệp phát hiện TSCĐHH thừa, cần xác định nguyên nhân để xử lý ghi sổ một cách phù hợp Nếu TSCĐHH thừa do chưa được ghi vào sổ kế toán, doanh nghiệp sẽ căn cứ vào hồ sơ ban đầu để thực hiện ghi tăng TSCĐHH theo các trường hợp đã nêu.

- Riêng mức khấu hao của TSCĐHH trong thời gian quên ghi sổ được tập hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ.

- Trường hợp TSCĐHH thừa không thể phát hiện được nguyên nhân, không tìm được chủ sở hữu, kế toán ghi:

Nợ TK 211: Nguyên giá (tính theo giá của TSCĐ mới ở thời điểm hiện tại).

Có TK 214: Giá trị hao mòn (theo đánh giá thực tế).

Có TK 338 (3381): Giá trị còn lại (tài sản thừa chờ xử lý).

1.3.2.2 Kế toán biến động giảm tài sản cố định hữu hình

Trong doanh nghiệp, TSCĐHH có thể giảm do nhiều nguyên nhân như thanh lý, nhượng bán, hoặc góp vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết và các cơ sở liên doanh Để ghi nhận sự giảm này, kế toán sử dụng các chứng từ như biên bản thanh lý, nhượng bán và bàn giao TSCĐ, ghi vào bên Có của tài khoản 211 đối ứng với các tài khoản liên quan Kế toán tổng hợp biến động giảm TSCĐHH trong các trường hợp cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

* Nhượng bán, thanh lý TSCĐHH

Theo quan điểm của kế toán, hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được coi là hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh.

- Kế toán ghi giảm các chỉ tiêu giá trị của TSCĐHH và chuyển giá trị còn lại vào chi phí khác.

Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐHH.

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn của TSCĐHH.

Có TK 211: Nguyên giá của TSCĐHH.

- Phản ánh thu nhập từ hoạt động thanh lý, nhượng bán như tiền thu về từ nhượng bán TSCĐHH, phế liệu thu hồi nhập kho…

Nợ TK 111, 112, 131: Theo giá thanh toán.

Nợ TK 152: Phế liệu nhập kho.

Nợ TK 138: Tiền bồi thường phải thu.

Có TK 711: Thu nhập khác.

Có TK 3331: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có).

Trong quá trình thanh lý và nhượng bán doanh nghiệp, nếu phát sinh các khoản chi như chi phí nhân viên thực hiện nhiệm vụ thanh lý, chi phí dịch vụ bên ngoài hỗ trợ hoạt động thanh lý, và chi phí sửa chữa trước khi nhượng bán, kế toán cần ghi nhận các khoản chi này.

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có).

Có TK 111, 112, 331, 334, 338…Các yếu tố chi phí.

* Góp vốn đầu tư bằng TSCĐHH vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư dài hạn khác

Giá trị còn lại của TSCĐHH được sử dụng để xác định giá thoả thuận do hội đồng giao nhận vốn Sự chênh lệch giá (tăng hoặc giảm) sẽ được ghi nhận là chi phí và thu nhập khác Đối với cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, phần chênh lệch tăng giá sẽ được phân chia: phần tương ứng với lợi ích của mình trong liên doanh (theo tỷ lệ quyền biểu quyết) sẽ được giữ lại trên TK 3387 và phân bổ dần vào thu nhập khác theo thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐHH; phần chênh lệch tương ứng với lợi ích của các bên khác trong liên doanh sẽ được ghi nhận vào thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Nợ TK 221, 222, 223, 228: Theo giá thoả thuận.

Nợ TK 214: Theo giá trị hao mòn.

Nợ TK 811: Chênh lệch giảm giá TSCĐHH.

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐHH.

Có TK 711: Ứng với phần lợi ích của bên khác trong liên doanh.

Có TK 3387: Ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh.

* Giảm TSCĐHH do thiếu hụt phát hiện qua kiểm kê

Khi kiểm kê phát hiện TSCĐHH thiếu, căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản xử lý, kế toán ghi:

Nợ TK 138 (1381): Chờ xử lý.

Nợ TK 138 (1388): Yêu cầu bồi thường.

Nợ TK 214: Giá trị hao mòn.

Có TK 211: Ghi theo nguyên giá.

Trường hợp TSCĐHH thiếu chờ xử lý khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, kế toán ghi:

Nợ TK 138 (1388): Yêu cầu bồi thường.

Nợ TK 632: Tính vào giá vốn của doanh nghiệp.

Có TK 138 (1381): Giá trị còn lại của TSCĐHH thiếu chờ xử lý.

1.3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình

Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) sẽ bị hao mòn và đến một thời điểm nhất định sẽ không còn sử dụng được Để đảm bảo tái sản xuất TSCĐ, doanh nghiệp cần thực hiện việc trích khấu hao Khấu hao TSCĐ là việc phân bổ giá trị phải khấu hao của tài sản trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, giá trị phải khấu hao được xác định bằng nguyên giá của TSCĐ ghi trên báo cáo tài chính trừ đi giá trị thanh lý ước tính của tài sản, trong đó giá trị thanh lý là giá trị ước tính thu được khi tài sản hết thời gian sử dụng, sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính.

Doanh nghiệp tại Việt Nam có thể áp dụng nhiều phương pháp trích khấu hao, nhưng phải tuân thủ cơ chế tài chính theo Quyết định số 206/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính Quyết định này quy định ba phương pháp khấu hao chính: phương pháp khấu hao theo đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh, và phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào thẻ TSCĐ và các chứng từ liên quan để thực hiện việc trích khấu hao, phân bổ cho các đối tượng sử dụng Mức khấu hao được xác định theo công thức cụ thể.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10

Tổng quan về Công ty Cổ phần LILAMA 10

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần LILAMA 10, được thành lập vào tháng 12/1960 với tên gọi ban đầu là Xí nghiệp liên hiệp Lắp máy số 1 Hà Nội, thuộc Công ty lắp máy Vào ngày 25/01/1983, công ty đã chuyển đổi thành Xí nghiệp liên hợp Lắp máy 10 theo quyết định số 101/BXD-TCCB, trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp lắp máy, hiện nay là Tổng công ty Lắp máy Việt Nam.

Vào tháng 1 năm 1996, Xí nghiệp liên hiệp Lắp máy 10 đã chính thức được đổi tên thành Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 theo quyết định số 05/BXD-TCLD của Bộ trưởng Bộ Xây dựng, ban hành ngày 12/01/1996 Công ty này hoạt động như một Doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam.

Vào tháng 1 năm 2007, Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 đã chính thức chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần Công ty được đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp và đã nhận Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015215 từ Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội vào ngày 29/12/2006 Tên chính thức của công ty hiện nay là Công ty Cổ phần LILAMA 10.

Trụ sở chính: Số nhà 989 đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội. Điện thoại: (+84) 04.8649584 Fax: (+84) 04.8649581

Email: info@lilama10.com/lilama10ktkt@vnn.vn

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần LILAMA 10 áp dụng mô hình tổ chức bộ máy theo phương thức trực tuyến - chức năng, giúp tối ưu hóa năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng và duy trì quyền chỉ huy hiệu quả trong hệ thống trực tuyến.

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần LILAMA 10 bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, các phòng ban, xí nghiệp trực thuộc, Nhà máy, ban quản lý dự án, văn phòng đại diện và các đội công trình Mỗi thành phần trong bộ máy này có chức năng và nhiệm vụ riêng, trong đó Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) là cơ quan có thẩm quyền cao nhất, bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết hoặc người được ủy quyền bởi cổ đông.

Hội đồng quản trị: Số thành viên Hội đồng Quản trị (HĐQT) của

Ban Kiểm soát (BKS) được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) và bao gồm 03 thành viên, có nhiệm vụ giám sát Hội đồng quản trị (HĐQT) và Tổng Giám đốc Công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động của Công ty.

Tổng Giám đốc được bổ nhiệm bởi Hội đồng Quản trị (HĐQT) và có trách nhiệm báo cáo trước HĐQT cũng như Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) về việc điều hành và quản lý tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Các phòng ban và các Xí nghiệp trực thuộc, Nhà máy, Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện, các đội công trình

Nhóm này chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động kinh doanh của Công ty, bao gồm các Trưởng và Phó trưởng phòng điều hành trực tiếp các nghiệp vụ trong phòng, dưới sự chỉ đạo của Ban Tổng Giám đốc.

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng như sau:

Phòng Kinh tế - Kỹ thuật chịu trách nhiệm lập Dự án thi công, phân bổ lực lượng cán bộ kỹ thuật cho từng công trình Ngoài ra, phòng cũng thực hiện bó

Phòng Đầu tư Dự án đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Ban Giám đốc thực hiện các hoạt động kinh doanh Phòng này chịu trách nhiệm trực tiếp giao dịch, thiết lập quan hệ và đàm phán với các chủ dự án nhằm tiến hành lập định mức và đơn giá dự toán cho các công trình.

Phòng Tài chính - Kế toán là bộ phận quan trọng, cung cấp tư vấn cho Ban Giám đốc về quản lý tài chính, kế toán và thống kê theo quy định của Nhà nước Nhiệm vụ chính của phòng bao gồm ghi chép, phản ánh và tính toán các số liệu liên quan đến luân chuyển vật tư, tài sản và tiền vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, phòng cũng giám sát việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý thu chi tài chính và thanh toán tiền vốn của đơn vị.

Phòng Tổ chức lao động chịu trách nhiệm nghiên cứu và xây dựng phương án tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất Ngoài ra, phòng còn tổ chức tuyển dụng và đào tạo cán bộ, công nhân, đảm bảo nguồn nhân lực chất lượng cho doanh nghiệp.

Phòng Hành chính - Y tế có trách nhiệm quản lý con dấu, văn thư lưu trữ và sử dụng thiết bị văn phòng, đồng thời theo dõi tình hình sức khoẻ của cán bộ công nhân viên.

Phòng Vật tư thiết bị đảm nhận nhiệm vụ giao nhận và quyết toán các thiết bị chính, đồng thời quản lý và mua sắm vật liệu, phương tiện, cùng các công cụ, dụng cụ cần thiết cho các đơn vị trong Công ty thực hiện các công trình thi công.

TRUNG TÂM TƯVẤN THIẾT KẾ

NHÀ MÁY CHẾ TẠO THIẾT BỊ

VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PLEIKU

Sơ đồ 2.1 : Bộ máy quản lý và tổ chức Công ty Cổ phần LILAMA 10 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH THUỶ ĐIỆN

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần

2.3.1 Tại bộ phận sử dụng

Tại các bộ phận, xí nghiệp và đơn vị thành viên sử dụng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), cần có một bộ phận theo dõi tình hình biến động của TSCĐHH Mọi quyết định mua sắm TSCĐHH phải được ủy quyền bởi Ban Giám đốc Công ty Các đơn vị này phải sử dụng sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị để quản lý tình hình biến động TSCĐHH, do các tổ, đội công trình phụ trách Sổ chi tiết này phải ghi rõ các chỉ tiêu như số hiệu, ngày tháng chứng từ, tên, nhãn hiệu, quy cách, số lượng, đơn giá và thành tiền của TSCĐHH tăng hoặc giảm Mỗi đơn vị sử dụng cần mở một sổ riêng để ghi nhận sự tăng giảm của TSCĐHH, căn cứ vào các chứng từ theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.

Ví dụ: Ngày 16 tháng 10 năm 2007, đội thi công công trình Nhà máy thuỷ điện Nậm Công nhận bàn giao một máy hàn tự động Mỹ Lincon DC

1000, kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ như sau:

Biểu 2.3: Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng

Ghi tăng tài sản cố định Ghi giảm tài sản cố định

Ghi Chứng từ Tên, nhãn chú hiệu, quy cách TSCĐ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Lý do Số lượng Thành

SH NT SH NT tiền

Máy hàn tự động Mỹ

Cuối tháng, bộ phận kế toán tại các xí nghiệp sẽ tổng hợp chứng từ liên quan đến biến động và tình hình sử dụng TSCĐHH, sau đó gửi lên phòng Tài chính - Kế toán Dựa vào các chứng từ này, phòng Tài chính - Kế toán sẽ tổng hợp số liệu, trích và phân bổ khấu hao cho từng công trình và bộ phận sử dụng.

2.3.2 Tại phòng Tài chính - Kế toán

Phòng Tài chính - Kế toán phối hợp với Ban quản lý máy trong việc quản lý TSCĐHH, bao gồm kiểm tra tình trạng kỹ thuật và năng lực hoạt động của TSCĐHH

Phòng Tài chính - Kế toán sử dụng các sổ như sổ theo dõi TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ và sổ tổng hợp TSCĐ để thực hiện công tác kế toán chi tiết TSCĐHH Sổ tổng hợp TSCĐ được lập cho toàn bộ TSCĐ của Công ty, phân theo nguồn hình thành và chi tiết cho từng nhóm loại Mỗi TSCĐHH được theo dõi qua một thẻ TSCĐ, được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của Công ty và lưu giữ tại phòng Tài chính - Kế toán Căn cứ lập thẻ TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ và các tài liệu liên quan khác.

Vào ngày 18 tháng 4 năm 2007, Công ty đã bàn giao xe ôtô chở khách Transinco K51C, sản xuất tại Việt Nam với giá trị 457.142.857 đồng, cho đội cơ giới sử dụng, và kế toán đã lập thẻ TSCĐ tương ứng.

Biểu 2.4: Thẻ tài sản cố định

Công ty Cổ phần LILAMA 10 Mẫu số 02 - TSCĐ

Bộ phận: Phòng Tài chính – Kế toán Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 989 đờng Giải Phóng Hà Nội Ngày 16 tháng 12 năm 1998

Thẻ tài sản cố định

Kế toán trởng ( Ký, Họ Tên)

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số , Ngày 06 tháng 04 năm 2007 Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ ): Xe ôtô khách TRANSINCO K51C

Nớc sản xuất ( Xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất : 2007

Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội cơ giới Năm đa vào sử dụng: 2007

Công suất thiết kế : 51 chỗ ngồi Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày tháng năm

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn

Tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị

Phụ tùng, dụng cụ kèm theo:

TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị Đầy đủ dụng cụ đồ nghề tiêu chuẩn kèm theo xe

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày tháng năm

Hàng năm, kế toán thực hiện việc ghi nhận năm sử dụng, giá trị hao mòn và tổng giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) vào thẻ TSCĐ cho đến khi quá trình trích khấu hao hoàn tất.

Trong trường hợp TSCĐHH giảm, phòng Tài chính - Kế toán sẽ thực hiện huỷ thẻ TSCĐ Mặc dù công ty đã áp dụng phần mềm kế toán để theo dõi chi tiết về TSCĐ, nhưng hiện tại vẫn chủ yếu sử dụng phương pháp thủ công trong việc quản lý TSCĐHH.

2.4 Kế toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần LILAMA 10

2.4.1 Kế toán biến động tăng tài sản cố định hữu hình

TSCĐHH của Công ty Cổ phần LILAMA 10 đã tăng trưởng nhờ vào nhiều yếu tố, bao gồm việc mua sắm tài sản mới, hoàn thành các dự án xây dựng cơ bản và thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản.

2.4.1.1 TSCĐHH tăng do mua sắm

Khi Công ty thực hiện mua sắm TSCĐHH có giá trị lớn, cần tuân thủ quy trình và sử dụng các chứng từ quan trọng như: dự án mua sắm TSCĐHH, tờ trình xin phê duyệt từ phòng Đầu tư - dự án và Tổng Giám đốc, quyết định phê duyệt của Chủ tịch HĐQT, cũng như quyết định thành lập tổ mở và chấm thầu Ngoài ra, biên bản mở hồ sơ chào hàng, tờ trình phê duyệt hồ sơ chào hàng cạnh tranh, và biên bản họp xét chọn nhà thầu cũng rất cần thiết Sau khi lựa chọn nhà thầu, cần có báo cáo thẩm định và tờ trình phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh, cùng với quyết định phê duyệt của HĐQT và thông báo kết quả Cuối cùng, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao hồ sơ, biên bản nghiệm thu và các tài liệu liên quan như biên bản giao nhận TSCĐHH, biên bản thanh lý hợp đồng, hóa đơn GTGT và tờ kê hạch toán cũng phải được hoàn tất để đảm bảo tính hợp lệ của quá trình mua sắm.

Khi mua sắm tài sản cố định hữu hình có giá trị nhỏ, phòng Đầu tư - Dự án không cần lập dự án mà chỉ cần soạn Tờ trình gửi Tổng Giám đốc Quy trình này không yêu cầu mở thầu, mà chỉ dựa vào các báo giá từ các nhà cung cấp để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ việc phòng Đầu tư dự án lập Dự án mua sắm TSCĐHH dựa trên nhu cầu sản xuất kinh doanh và trình lên Tổng Giám đốc Sau khi Tổng Giám đốc phê duyệt, dự án sẽ được trình HĐQT Tổng công ty LILAMA để xin sự phê duyệt chính thức Khi nhận được quyết định phê duyệt từ HĐQT, Tổng Giám đốc sẽ thành lập tổ mở và chấm thầu cho gói thầu cung cấp TSCĐHH, và nhà thầu trúng thầu sẽ là nhà thầu cung cấp các tài sản này.

TSCĐHH có chất lượng tốt và giá cạnh tranh nhất Sau khi tổ chấm thầu trình kết quả lên Tổng giám đốc và được phê duyệt, hợp đồng kinh tế sẽ được ký với nhà cung cấp trúng thầu Khi nhà cung cấp giao TSCĐHH, tổ nghiệm thu sẽ kiểm tra và lập biên bản nghiệm thu nếu các yêu cầu hợp đồng được đảm bảo Bên bán sẽ xuất hóa đơn GTGT cho Công ty, và hai bên sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng khi hoàn tất Sau khi nhận TSCĐHH và bàn giao cho bộ phận sử dụng, phòng Tài chính - Kế toán sẽ lập Tờ kê hạch toán dựa trên Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu và Hóa đơn GTGT.

Các chứng từ được tập hợp thành bộ hồ sơ TSCĐHH, từ đó kế toán thực hiện ghi sổ Sau khi hoàn tất việc ghi sổ, kế toán sẽ lưu trữ và bảo quản bộ hồ sơ này theo quy định hiện hành.

Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH do mua sắm sử dụng các tài khoản sau:

TK 211, TK 331 và các TK có liên quan khác.

Các sổ sử dụng trong trường hợp tăng TSCĐHH do mua sắm bao gồm:

Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211 và Sổ Cái các TK có liên quan.

Ví dụ: Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Công ty Cổ phần LILAMA 10 mua

Xe ô tô khách Hoàng Trà, thuộc Công ty TNHH Hoàng Trà, có giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 357.142.857 đồng, với thuế GTGT 5%, tổng giá thanh toán là 375.000.000 đồng Công ty đã thực hiện thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Trà qua hình thức chuyển khoản Tổ nghiệm thu đã tiến hành nghiệm thu và chạy thử, đảm bảo các thông số kỹ thuật của xe đúng theo thiết kế và đủ điều kiện đưa vào sử dụng.

Căn cứ vào các chứng từ: Hồ sơ mua sắm TSCĐHH, Hợp đồng kinh tế(phụ lục 01), Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng (phụ lục 02),

Biên bản bàn giao cho bộ phận sử dụng (phụ lục 03), Hoá đơn GTGT (biểu 2.5, trang 40), kế toán định khoản như sau:

Với số tiền 375.000.000 đồng trong tài khoản 331, Ban quản lý máy đã tiến hành nhận bàn giao ôtô Sau đó, họ nộp phí trước bạ tại Chi cục thuế Thành phố Hà Nội và thực hiện đăng ký biển kiểm soát tại Công an quận Hoàng Mai.

Số phí trước bạ phải nộp là 7.500.000 đồng, kế toán định khoản như sau:

Có TK 1111: 7.500.000 Chi phí làm thủ tục đăng ký xe hết 19.200.000 đồng, kế toán định khoản như sau:

Biểu 2.5: Hoá đơn giá trị gia tăng

Khi định khoản xong, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung:

Biểu 2.6: Sổ Nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10

989 Đường Giải Phóng - Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Số trang trước chuyển sang 2.589.662.249 2.589.662.249

Mua ôtô khách Hoàng trà Thuế GTGT 5%

01/03 UN 1142 Thanh toán cho Công ty TNHH

Hoàng Trà (ĐTPT Nam Hà Nội)

04/03 PC 1121 Ô.Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách

05/03 PC 1128 Ô.Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà

Cộng chuyển sang trang sau 4.095.376.588 4.095.376.588

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Dựa vào Sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành vào Sổ Cái tài khoản 211 như sau:

Biểu 2.7: Sổ Cái tài khoản 211

Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình

Số dư nợ đầu kỳ: 85.655.927.221

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

Mua ôtô khách Hoàng trà

PC 1121 Ô.Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 11111 7.500.000

PC 1128 Ô.Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 11111 19.200.000

Số dư nợ cuối kỳ:

2.4.1.2 TSCĐHH tăng do công trình đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

Tại bộ phận sử dụng

Tại các bộ phận và đơn vị thành viên sử dụng TSCĐHH, cần có bộ phận theo dõi tình hình biến động của tài sản này Việc mua sắm TSCĐHH phải được Ban Giám đốc Công ty uỷ quyền Mỗi đơn vị phải sử dụng sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị, ghi nhận các chỉ tiêu như số hiệu, ngày tháng chứng từ, tên, nhãn hiệu, quy cách, số lượng, đơn giá và thành tiền của TSCĐHH tăng hoặc giảm Các đơn vị cần mở sổ riêng để ghi chép tăng, giảm TSCĐHH dựa trên chứng từ theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.

Ví dụ: Ngày 16 tháng 10 năm 2007, đội thi công công trình Nhà máy thuỷ điện Nậm Công nhận bàn giao một máy hàn tự động Mỹ Lincon DC

1000, kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ như sau:

Biểu 2.3: Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng

Ghi tăng tài sản cố định Ghi giảm tài sản cố định

Ghi Chứng từ Tên, nhãn chú hiệu, quy cách TSCĐ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Lý do Số lượng Thành

SH NT SH NT tiền

Máy hàn tự động Mỹ

Cuối tháng, bộ phận kế toán tại các xí nghiệp sẽ tổng hợp chứng từ liên quan đến biến động và sử dụng TSCĐHH, sau đó gửi lên phòng Tài chính - Kế toán Dựa trên các chứng từ này, phòng Tài chính - Kế toán sẽ thu thập số liệu và phân bổ khấu hao cho từng công trình và bộ phận sử dụng.

Tại phòng Tài chính - Kế toán

Phòng Tài chính - Kế toán sử dụng các sổ như sổ theo dõi TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ và sổ tổng hợp TSCĐ để quản lý kế toán chi tiết TSCĐHH Sổ tổng hợp TSCĐ được lập cho toàn bộ TSCĐ trong Công ty, phân theo nguồn hình thành và chi tiết cho từng nhóm loại Mỗi TSCĐHH có một thẻ TSCĐ để theo dõi, được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của Công ty và lưu giữ tại phòng Tài chính - Kế toán Căn cứ lập thẻ TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ và các tài liệu liên quan khác.

Vào ngày 18 tháng 4 năm 2007, Công ty đã bàn giao xe ôtô chở khách Transinco K51C do Việt Nam sản xuất, có giá trị 457.142.857 đồng cho đội cơ giới sử dụng, và kế toán đã lập thẻ tài sản cố định tương ứng.

Biểu 2.4: Thẻ tài sản cố định

Công ty Cổ phần LILAMA 10 Mẫu số 02 - TSCĐ

Bộ phận: Phòng Tài chính – Kế toán Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 989 đờng Giải Phóng Hà Nội Ngày 16 tháng 12 năm 1998

Thẻ tài sản cố định

Kế toán trởng ( Ký, Họ Tên)

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số , Ngày 06 tháng 04 năm 2007 Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ ): Xe ôtô khách TRANSINCO K51C

Nớc sản xuất ( Xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất : 2007

Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội cơ giới Năm đa vào sử dụng: 2007

Công suất thiết kế : 51 chỗ ngồi Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày tháng năm

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn

Tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị

Phụ tùng, dụng cụ kèm theo:

TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị Đầy đủ dụng cụ đồ nghề tiêu chuẩn kèm theo xe

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày tháng năm

Hằng năm, kế toán ghi nhận năm sử dụng và giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) vào thẻ TSCĐ Đồng thời, kế toán cũng cộng dồn giá trị hao mòn cho

Trong trường hợp giảm TSCĐHH, phòng Tài chính - Kế toán sẽ thực hiện việc hủy thẻ TSCĐ Mặc dù công ty đã áp dụng phần mềm kế toán để theo dõi chi tiết về TSCĐ, nhưng hiện tại, việc theo dõi TSCĐHH chủ yếu vẫn được thực hiện bằng phương pháp thủ công.

Kế toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần LILAMA 10

2.4.1 Kế toán biến động tăng tài sản cố định hữu hình

TSCĐHH của Công ty Cổ phần LILAMA 10 tăng trưởng nhờ vào nhiều yếu tố, bao gồm việc mua sắm tài sản mới, hoàn thành các dự án xây dựng cơ bản và thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản.

2.4.1.1 TSCĐHH tăng do mua sắm

Khi Công ty tiến hành mua sắm các TSCĐHH có giá trị lớn, cần tuân thủ quy trình và sử dụng các chứng từ quan trọng như: Dự án mua sắm TSCĐHH, Tờ trình xin phê duyệt dự án từ phòng Đầu tư - dự án, Tờ trình của Tổng Giám đốc gửi HĐQT, và Quyết định phê duyệt từ Chủ tịch HĐQT Ngoài ra, cần có Quyết định thành lập tổ mở và chấm thầu, Biên bản mở hồ sơ chào hàng, Tờ trình phê duyệt hồ sơ chào hàng cạnh tranh, cùng với Biên bản họp xét chọn nhà thầu và Báo cáo thẩm định kết quả lựa chọn nhà thầu Các bước tiếp theo bao gồm Tờ trình phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh, Quyết định phê duyệt từ HĐQT, Thông báo kết quả chào hàng, Hợp đồng kinh tế, Biên bản bàn giao hồ sơ TSCĐHH, Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH, Biên bản giao nhận TSCĐHH, Biên bản thanh lý hợp đồng, Hoá đơn GTGT, và Tờ kê hạch toán.

Khi mua sắm tài sản cố định hữu hình có giá trị nhỏ, phòng Đầu tư - Dự án không cần lập dự án mà chỉ cần soạn Tờ trình gửi Tổng Giám đốc Quá trình lựa chọn nhà cung cấp không yêu cầu mở thầu, mà dựa vào các báo giá từ các đơn vị cung cấp để chọn lựa nhà cung cấp phù hợp.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ nhu cầu sản xuất kinh doanh, khi phòng Đầu tư dự án lập Dự án mua sắm TSCĐHH để trình Tổng Giám đốc Sau khi được phê duyệt, Tổng Giám đốc sẽ trình HĐQT Tổng công ty LILAMA Khi có quyết định phê duyệt từ HĐQT, Tổng Giám đốc sẽ thành lập tổ mở và chấm thầu cho gói thầu cung cấp TSCĐHH, với nhà thầu trúng thầu là nhà cung cấp chính.

Các chứng từ được liên kết thành một bộ hồ sơ TSCĐHH Kế toán sử dụng bộ hồ sơ này để ghi sổ, và sau khi hoàn tất, kế toán sẽ lưu trữ và bảo quản bộ hồ sơ theo quy định hiện hành.

Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH do mua sắm sử dụng các tài khoản sau:

TK 211, TK 331 và các TK có liên quan khác.

Các sổ sử dụng trong trường hợp tăng TSCĐHH do mua sắm bao gồm:

Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211 và Sổ Cái các TK có liên quan.

Ví dụ: Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Công ty Cổ phần LILAMA 10 mua

Xe ô tô khách nhãn hiệu Hoàng Trà của Công ty TNHH Hoàng Trà có giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 357.142.857 đồng, với thuế GTGT 5%, tổng giá thanh toán lên tới 375.000.000 đồng Công ty đã thực hiện thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Trà qua hình thức chuyển khoản Tổ nghiệm thu đã tiến hành nghiệm thu và chạy thử, đảm bảo các thông số kỹ thuật của xe đúng theo thiết kế và đủ điều kiện đưa vào sử dụng.

Căn cứ vào các chứng từ: Hồ sơ mua sắm TSCĐHH, Hợp đồng kinh tế(phụ lục 01), Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng (phụ lục 02),

Biên bản bàn giao cho bộ phận sử dụng (phụ lục 03), Hoá đơn GTGT (biểu 2.5, trang 40), kế toán định khoản như sau:

Ban quản lý máy đã nhận bàn giao ôtô và tiến hành nộp phí trước bạ tại Chi cục thuế Thành phố Hà Nội, đồng thời thực hiện đăng ký biển kiểm soát tại Công an quận Hoàng Mai Số tiền liên quan là 375.000.000 đồng (TK 331).

Số phí trước bạ phải nộp là 7.500.000 đồng, kế toán định khoản như sau:

Có TK 1111: 7.500.000 Chi phí làm thủ tục đăng ký xe hết 19.200.000 đồng, kế toán định khoản như sau:

Biểu 2.5: Hoá đơn giá trị gia tăng

Khi định khoản xong, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung:

Số trang trước chuyển sang 2.589.662.249 2.589.662.249

Mua ôtô khách Hoàng trà Thuế GTGT 5%

01/03 UN 1142 Thanh toán cho Công ty TNHH

Hoàng Trà (ĐTPT Nam Hà Nội)

04/03 PC 1121 Ô.Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách

05/03 PC 1128 Ô.Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà

Cộng chuyển sang trang sau 4.095.376.588 4.095.376.588

Dựa vào Sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành vào Sổ Cái tài khoản 211 như sau:

Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình

Số dư nợ đầu kỳ: 85.655.927.221

Mua ôtô khách Hoàng trà

PC 1121 Ô.Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 11111 7.500.000

PC 1128 Ô.Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 11111 19.200.000

Số dư nợ cuối kỳ:

2.4.1.2 TSCĐHH tăng do công trình đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

TSCĐHH tăng lên chủ yếu do việc xây dựng cơ bản tại Công ty, tập trung vào nhà xưởng phục vụ sản xuất và thi công Các chứng từ kế toán cần thiết bao gồm: dự án đầu tư, tờ trình xin phê duyệt dự án, quyết định phê duyệt dự án, hồ sơ thiết kế và bản vẽ thi công, cùng với các tài liệu hướng dẫn kỹ thuật Ngoài ra, cần có biên bản nghiệm thu kỹ thuật tổng thể, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, biên bản bàn giao, biên bản quyết toán công trình, và tờ kê hạch toán.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ việc phòng Đầu tư - Dự án lập dự án xây dựng nhà xưởng dựa trên nhu cầu sản xuất, kinh doanh và trình lên Tổng Giám đốc để phê duyệt Sau khi được HĐQT chấp thuận, Tổng Giám đốc ký quyết định thành lập đội công trình thực hiện dự án Khi công trình hoàn thành, Công ty tiến hành nghiệm thu, bao gồm kiểm tra chất lượng vật liệu, cấu kiện và thiết bị, cũng như sự phù hợp với thiết kế Sau khi nghiệm thu, tổ nghiệm thu lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật và bàn giao cho đội công trình Tất cả chứng từ liên quan được tập trung tại phòng Tài chính - Kế toán, nơi lập tờ kê hạch toán, ghi sổ và lưu trữ theo quy định hiện hành.

Kế toán tổng hợp TSCĐHH tăng lên nhờ vào việc hoàn thành đầu tư xây dựng cơ bản, sử dụng các tài khoản như TK 241 (2412), TK 211 và các tài khoản liên quan khác.

Các sổ sử dụng trong trường hợp này gồm có: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 241, Sổ Cái TK 211

Vào ngày 15 tháng 7 năm 2007, Công ty đã hoàn thành xây dựng nhà xưởng CNC tại nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép, một đơn vị thành viên của Công ty, với giá trị quyết toán là 298.822.034 đồng Công trình này được khởi công từ tháng 2 năm 2007 Sau khi nghiệm thu, tổ nghiệm thu đã lập biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình để đưa vào sử dụng, kèm theo các chứng từ liên quan được gửi về phòng Tài chính - Kế toán.

Biểu 2.8: Quyết toán nhà xưởng CNC quyết toán nhà xởng CNC

TT Nội dung Đơn vị Khối lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

2 Máy trộn bê tông ca 5 77388 386 940

Sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan kế toán định khoản như sau:

- Kết chuyển xây dựng cơ bản dở dang nhà CNC lên TSCĐHH:

- Kết chuyển nguồn hình thành TCSĐHH:

Có TK 411: 298.822.034 Sau khi định khoản kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung và vào

Sổ Cái tài khoản 211, tài khoản 241 tương tự như trường hợp TSCĐHH tăng do mua sắm.

2.4.1.3 TSCĐHH tăng do đánh giá lại

Trong trường hợp này, các chứng từ cần thiết bao gồm: Quyết định thành lập tổ đánh giá lại tài sản cố định hữu hình, Quyết định đánh giá lại tài sản cố định hữu hình, và Biên bản đánh giá lại tài sản cố định hữu hình.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu khi Tổng giám đốc ký quyết định thành lập tổ đánh giá lại TSCĐHH, bao gồm các thành viên như Phó tổng Giám đốc, Trưởng Ban quản lý máy, Kế toán trưởng và Kế toán tài sản cố định Tổ đánh giá sẽ tiến hành đánh giá tài sản dựa trên các chỉ tiêu như nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị thực tế trên thị trường Sau khi đạt được sự đồng thuận, tổ sẽ lập biên bản đánh giá lại TSCĐ, nêu rõ nguyên giá, giá trị còn lại và giá thực tế Tất cả chứng từ liên quan được tập hợp về phòng Tài chính - Kế toán, nơi kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp trước khi ghi sổ và bảo quản theo quy định.

Tài khoản sử dụng trong trường hợp đánh giá lại TSCĐHH: TK 211,

Các sổ sử dụng bao gồm Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211, Sổ Cái TK 412.

Ví dụ: Ngày 25 tháng 01 năm 2006, để chuẩn bị cho công tác cổ phần hoá, Công ty tiến hành đánh giá lại một số TSCĐ trong đó có Contener KH

Tại Nhà máy xi măng Bút Sơn, tài sản cố định (TSCĐ) có nguyên giá 10.000.000 đồng và giá trị còn lại là 0 đồng Tuy nhiên, theo biên bản đánh giá lại, giá trị còn lại của tài sản này được xác định là 2.056.000 đồng.

Biểu 2.9: Biên bản xác định giá trị TSCĐ

Tổng công ty Lắp máy Việt Nam Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty lắp máy và xây dựng số 10 Độc lập tự do hạnh phúc

Hà nội … tháng … năm 2006 tháng … tháng … năm 2006 năm 2006

Biên bản xác định giá trị TSCĐ

- Căn cứ Nghị định 187/2004/CP của Chính phủ về việc chuyển Nhà nớc thành Công ty cổ phần

- Thực hiện hợp đồng số Ngày giữa Công ty Kiểm toán Thăng Long và Công ty Lắp máy và XD số 10

Chúng tôi gồm: Đại diện cơ quan định giá: Công ty Kiểm toán Thăng Long

1 Ông: Vũ Thành Lê – Kiểm toán viên

2 Bà: Đại diện cơ quan định giá: Công ty Lắp máy và XD số 10

1 Ông Trần Đình Đại – Giám đốc

2 Ông Lê Đức Vinh – Tổ giúp việc cổ phần hoá

Cùng nhau đánh giá và xác định giá trị của các tài sản tại Công ty đến thời điểm31/12/2005.

 Nguyên tắc định giá: Chỉ đánh giá những tài sản tiếp tục sau khi chuyển thành Công ty CP.

Theo các căn cứ, nguyên tắc nêu trên, giá trị tài sản đợc xác định nh sau:

I Thiết bị dụng cụ quản lý:

- Địa điểm :Phòng Hành chính – Y tế.

- Giá trị theo sổ sách: 102.672.818 đ

- Giá trị đánh giá lại: 85.000.000 đ

II Các tài sản cđ khác:

-Nớc sản xuất : Việt Nam

- Giá trị theo sổ sách: 10.000.000 đ

- Giá trị đánh giá lại: 12.056.000 đ

Đại diện Doanh nghiệp Đại diện cơ quan định giá

CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DỰNG SỐ 10 CÔNG TY KIỂM TOÁN THĂNG LONG

Dựa vào các chứng từ, kế toán định khoản như sau:

Có TK 412: 2.056.000 Sau đó, kế toán tiến hành vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 211 tương tự như các trường hợp trên.

2.4.2 Kế toán biến động giảm tài sản cố định hữu hình

TSCĐHH tại Công ty Cổ phần LILAMA 10 giảm chủ yếu do các nguyên nhân như thanh lý và đánh giá lại.

2.4.2.1 TSCĐHH giảm do thanh lý

Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần

2.5.1 Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định hữu hình

Công ty Cổ phần LILAMA 10 hiện đang áp dụng chế độ quản lý và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quyết định số 206/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003 Việc xác định thời gian sử dụng của TSCĐ hữu hình được thực hiện dựa trên các tiêu chuẩn như tuổi thọ kinh tế, tuổi thọ kỹ thuật và tình trạng hiện tại của TSCĐ Công ty chỉ thực hiện trích khấu hao đối với các TSCĐ hữu hình phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, các TSCĐ phục vụ mục đích phúc lợi, trong khi các TSCĐ không cần dùng và chờ thanh lý sẽ không được trích khấu hao.

Khi đưa tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) vào sử dụng, kế toán cần thực hiện việc đăng ký trích khấu hao TSCĐ với cơ quan thuế Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ sẽ được gửi đến cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

Biểu 2.11: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ

BẢNG ĐĂNG KÝ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2007

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ phần LILAMA 10 Địa chỉ: 989 đường Giải Phóng - quận Hoàng Mai – TP Hà Nội

Mã số thuế: 5400101273 Phòng kiểm tra 2

STT Tên tài sản cố định Nguyên giá

T.gian trích khấu hao(năm)

1 Máy cắt tự động 217.931.840 2.5 Đường thẳng

2 Máy tiện vạn năng 136.000.000 2.5 Đường thẳng

3 Tủ sấy que hàn 56.584.000 2.5 Đường thẳng

4 Cần trục thuỷ lực bánh xích 11.790.000.00

5 Máy hàn một chiều 6 mỏ VDM 48.000.000 3 Đường thẳng

6 Máy thuỷ bình AS2C 20.600.000 3 Đường thẳng

7 Máy tính xách tay 6501B 17.592.200 2.5 Đường thẳng

9 Lập biểu: Kế toán trưởng: Giám đốc: Đặng Thanh Tĩnh Đặng Văn Long Trần Đình Đại

Hằng tháng, dựa trên Nhật trình xe máy (phụ lục 07) và Sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng cùng các chứng từ kế toán liên quan, kế toán thực hiện lập bảng trích và phân bổ khấu hao cho các công trình và bộ phận sử dụng TSCĐ.

Biểu 2.12: Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

- Nguồn vốn ngân sách cấp: 153.527.569

Phân bổ cho các công trình:

Nợ TK 6424 Chi phí quản lý chung: 36.016.225

Có TK 2141 Hao mòn TSCĐ: 1.297.735.688

Kế toán trưởng: Người lập biểu:

2.5.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình

Chứng từ sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH là Bảng phân bổ khấu hao.

Tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH là TK

Các sổ sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH gồm có: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 214, TK 627, TK 642.

Vào ngày 31 tháng 12 năm 2007, kế toán thực hiện việc trích và phân bổ khấu hao tài sản cố định hữu hình vào chi phí sản xuất, kinh doanh Dựa trên bảng trích và phân bổ khấu hao, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 214.

Số trang trước chuyển sang

31/12 PKT 404 HT phân bổ KHTSCĐ tháng 12/2007 2141

35.469.887 31/12 PKT 404 HT phân bổ KHTSCĐ tháng 12/2007

Cộng chuyển sang trang sau

Tài khoản: 214– Hao mòn tài sản cố định

Số dư nợ đầu kỳ: 43.676.210.797

Vào ngày 31 tháng 12 năm 2007, PKT 404 đã thực hiện phân bổ KHTSCĐ với các số liệu cụ thể như sau: mã 627403 với số tiền 205.698.774, mã 627409 với 35.469.887, mã 627416 với 192.564.891, mã 627433 với 25.643.235, và mã 627435 với 26.574.325.

Số dư có cuối kỳ: 58.415.851.428

2.6 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình

Công tác sửa chữa thường xuyên được thực hiện đối với tài sản hỏng hóc và xuống cấp nhẹ, cũng như bảo trì định kỳ máy móc Chi phí sửa chữa này không lớn và được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ Các chi phí phát sinh từ sửa chữa thường xuyên được kế toán tập hợp theo từng bộ phận trong kỳ kế toán.

Trong quá trình sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), các chứng từ quan trọng bao gồm: biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật, phiếu đề xuất sửa chữa bảo dưỡng, biên bản nghiệm thu vật tư phụ tùng, biên bản nghiệm thu sau sửa chữa bảo dưỡng và hóa đơn GTGT Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo quy trình sửa chữa được thực hiện đúng quy định và minh bạch.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ việc bộ phận sử dụng lập Phiếu đề xuất sửa chữa, bảo dưỡng máy móc gửi tới Ban quản lý máy Ban quản lý máy sẽ kiểm tra tình trạng kỹ thuật và lập dự toán chi phí sửa chữa, sau đó trình Tổng Giám đốc duyệt Các vật tư, phụ tùng cần thiết phải được kiểm tra kỹ thuật trước khi sử dụng Sau khi sửa chữa, Ban quản lý máy và bộ phận sử dụng tiến hành nghiệm thu và lập biên bản nghiệm thu Cuối cùng, các hóa đơn GTGT và biên bản nghiệm thu được gửi về phòng Tài chính - Kế toán để kiểm tra và lưu giữ theo quy định.

Tài khoản sử dụng: TK 642, TK 627, TK 111 và các tài khoản khác có liên quan.

Các sổ sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản có liên quan.

Vào ngày 10 tháng 01 năm 2008, Ông Hoàng Văn Quyết tại Đội xe công trình Thủy điện Sêsan 4 đã lập Phiếu đề xuất sửa chữa xe ô tô Mekong 04 chỗ biển kiểm soát 29H-8477 gửi Ban quản lý máy Sau khi kiểm tra và lập Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật, Ban quản lý máy đã trình dự trù vật tư, phụ tùng sửa chữa lên Tổng Giám đốc để phê duyệt Sau khi được duyệt, bộ phận sửa chữa đã mua vật tư và tiến hành sửa chữa Khi hoàn tất, Ban quản lý máy lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật và đưa xe vào sử dụng, căn cứ vào Hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan để thực hiện định khoản kế toán.

Biểu 2.15: Hoá đơn bán hàng

Sau khi định khoản, kế toán vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các TK liên quan.

2.6.2 Sửa chữa lớn Đối với trường hợp sửa chữa lớn TSCĐHH thì chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ cũng giống như sửa chữa thường xuyên Do sửa chữa lớn có chi phí phát sinh lớn hơn nhiều so với sửa chữa thường xuyên nên chi phí sửa chữa được tập hợp và phân bổ cho nhiều kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kế toán tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐHH sử dụng TK 241 (2413) và các tài khoản khác có liên quan.

Các sổ sử dụng trong trường hợp này là Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 241 và các Sổ Cái tài khoản có liên quan.

Ví dụ: Ngày 21 tháng 03 năm 2007 căn cứ vào đề nghị của lái xe cẩu

Vũ Ngọc Anh, thuộc Công trình thuỷ điện Sơn La, đã thực hiện việc kiểm tra và lập biên bản tình trạng của xe cẩu KATO trước khi tiến hành sửa chữa, đảm bảo quy trình an toàn và hiệu quả.

Sau khi lập dự toán kinh phí sửa chữa và được Tổng Giám đốc phê duyệt, tổ sửa chữa tiến hành thực hiện công việc với tổng chi phí là 69.424.000 đồng Sau khi hoàn tất sửa chữa, Ban quản lý máy tiến hành nghiệm thu và bàn giao xe cẩu Dựa trên biên bản bàn giao, bản quyết toán sửa chữa lớn cùng các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán sẽ thực hiện định khoản.

Kế toán phân bổ chi phí sửa chữa này vào chi phí sản xuất chung trong

2 năm Định kỳ kế phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Kế toán vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các tài khoản có liên quan và lưu giữ các chứng từ theo quy định.

Biểu 2.16: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Kế toán chi tiết khấu hao tài sản cố định hữu hình

Công ty Cổ phần LILAMA 10 hiện đang áp dụng chế độ quản lý và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quyết định số 206/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003 Việc xác định thời gian sử dụng của TSCĐ hữu hình phải tuân thủ các tiêu chuẩn như tuổi thọ kinh tế, tuổi thọ kỹ thuật và hiện trạng của TSCĐ Công ty chỉ thực hiện trích khấu hao đối với các TSCĐ hữu hình phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, trong khi các TSCĐ không sử dụng hoặc chờ thanh lý sẽ không được trích khấu hao.

Khi bắt đầu sử dụng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), kế toán cần phải thực hiện việc đăng ký trích khấu hao TSCĐ với cơ quan thuế Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ phải được chuẩn bị và nộp cho cơ quan thuế theo quy định hiện hành.

Biểu 2.11: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ

BẢNG ĐĂNG KÝ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2007

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ phần LILAMA 10 Địa chỉ: 989 đường Giải Phóng - quận Hoàng Mai – TP Hà Nội

Mã số thuế: 5400101273 Phòng kiểm tra 2

STT Tên tài sản cố định Nguyên giá

T.gian trích khấu hao(năm)

1 Máy cắt tự động 217.931.840 2.5 Đường thẳng

2 Máy tiện vạn năng 136.000.000 2.5 Đường thẳng

3 Tủ sấy que hàn 56.584.000 2.5 Đường thẳng

4 Cần trục thuỷ lực bánh xích 11.790.000.00

5 Máy hàn một chiều 6 mỏ VDM 48.000.000 3 Đường thẳng

6 Máy thuỷ bình AS2C 20.600.000 3 Đường thẳng

7 Máy tính xách tay 6501B 17.592.200 2.5 Đường thẳng

9 Lập biểu: Kế toán trưởng: Giám đốc: Đặng Thanh Tĩnh Đặng Văn Long Trần Đình Đại

Hằng tháng, dựa trên Nhật trình xe máy (phụ lục 07), Sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán tiến hành lập bảng trích và phân bổ khấu hao cho các công trình và bộ phận sử dụng TSCĐ.

Biểu 2.12: Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

- Nguồn vốn ngân sách cấp: 153.527.569

Phân bổ cho các công trình:

Nợ TK 6424 Chi phí quản lý chung: 36.016.225

Có TK 2141 Hao mòn TSCĐ: 1.297.735.688

Kế toán trưởng: Người lập biểu:

Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình

Chứng từ sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH là Bảng phân bổ khấu hao.

Tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH là TK

Các sổ sử dụng trong kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH gồm có: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 214, TK 627, TK 642.

Vào ngày 31 tháng 12 năm 2007, kế toán thực hiện việc trích và phân bổ khấu hao tài sản cố định hữu hình vào chi phí sản xuất, kinh doanh Dựa trên bảng trích và phân bổ khấu hao (biểu 2.14), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 214.

Số trang trước chuyển sang

35.469.887 31/12 PKT 404 HT phân bổ KHTSCĐ tháng 12/2007

Cộng chuyển sang trang sau

Tài khoản: 214– Hao mòn tài sản cố định

Số dư nợ đầu kỳ: 43.676.210.797

Vào ngày 31/12, theo PKT 404, việc phân bổ KHTSCĐ trong tháng 12/2007 ghi nhận các số liệu cụ thể như sau: mã 627403 với số tiền 205.698.774, mã 627409 với số tiền 35.469.887, mã 627416 với số tiền 192.564.891, mã 627433 với số tiền 25.643.235, và mã 627435 với số tiền 26.574.325.

Số dư có cuối kỳ: 58.415.851.428

Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần

Công tác sửa chữa thường xuyên nhằm khắc phục các tài sản hỏng hóc và xuống cấp nhẹ, đồng thời thực hiện bảo dưỡng định kỳ cho máy móc Chi phí cho các hoạt động sửa chữa này không lớn và được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ Các chi phí phát sinh từ sửa chữa thường xuyên sẽ được kế toán tập hợp theo từng bộ phận trong kỳ kế toán.

Trong trường hợp sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), cần sử dụng các chứng từ quan trọng như biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật, phiếu đề xuất sửa chữa bảo dưỡng, biên bản nghiệm thu vật tư phụ tùng, biên bản nghiệm thu sau sửa chữa bảo dưỡng và hóa đơn GTGT Những tài liệu này không chỉ đảm bảo quy trình sửa chữa được thực hiện đúng cách mà còn hỗ trợ trong việc quản lý tài sản hiệu quả.

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu từ việc bộ phận sử dụng lập Phiếu đề xuất sửa chữa, bảo dưỡng máy móc dựa trên tình trạng thiết bị Ban quản lý máy sẽ kiểm tra tình trạng kỹ thuật và lập dự toán chi phí sửa chữa, sau đó trình Tổng Giám đốc phê duyệt Tất cả vật tư và phụ tùng cần sửa chữa phải được kiểm tra kỹ thuật trước khi sử dụng Sau khi hoàn tất sửa chữa, Ban quản lý máy và bộ phận sử dụng sẽ tiến hành nghiệm thu và lập biên bản nghiệm thu Cuối cùng, các hóa đơn GTGT và biên bản nghiệm thu sẽ được gửi về phòng Tài chính - Kế toán để kiểm tra và lưu trữ theo quy định.

2.6.2 Sửa chữa lớn Đối với trường hợp sửa chữa lớn TSCĐHH thì chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ cũng giống như sửa chữa thường xuyên Do sửa chữa lớn có chi phí phát sinh lớn hơn nhiều so với sửa chữa thường xuyên nên chi phí sửa chữa được tập hợp và phân bổ cho nhiều kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kế toán tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐHH sử dụng TK 241 (2413) và các tài khoản khác có liên quan.

Các sổ sử dụng trong trường hợp này là Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 241 và các Sổ Cái tài khoản có liên quan.

Ví dụ: Ngày 21 tháng 03 năm 2007 căn cứ vào đề nghị của lái xe cẩu

Vũ Ngọc Anh, đại diện từ Công trình thuỷ điện Sơn La, đã thực hiện việc kiểm tra và lập biên bản tình trạng của xe cẩu KATO trước khi tiến hành sửa chữa.

Sau khi lập dự toán kinh phí sửa chữa và được Tổng Giám đốc phê duyệt, tổ sửa chữa tiến hành thực hiện công việc với tổng chi phí là 69.424.000 đồng Sau khi hoàn tất sửa chữa, Ban quản lý máy thực hiện nghiệm thu và bàn giao xe cẩu Dựa trên biên bản bàn giao, bản quyết toán sửa chữa lớn và các hoá đơn, chứng từ liên quan, kế toán sẽ thực hiện định khoản theo quy định.

Kế toán phân bổ chi phí sửa chữa này vào chi phí sản xuất chung trong

2 năm Định kỳ kế phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Kế toán vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các tài khoản có liên quan và lưu giữ các chứng từ theo quy định.

Biểu 2.16: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Tổng công ty lắp máy việt nam (lilama corporation)

Công ty cổ phần lilama 10 (LILAMA 10,jsc) Địa chỉ : Số 989 giải phóng – Q.hoàng mai - hà nội Tel : 04.8.649.584 Fax: 04.8.649.581

Email : info@lilama10.comWebsite : www.lilama10.com.vn; www.lilama10.com

Hà Nội, Ngày 21 tháng 03 năm 2007

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH

Số:……. Nợ: …… Có:…… Căn cứ vào quuyết định số 165 ngày 12 tháng 02 năm 2007 của Tổng giám đốc

Công ty Cổ phần LILAMA 10.

Chúng tôi xin giới thiệu các đại diện tham gia kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ): Ông Võ Minh Hoà, đại diện đơn vị sửa chữa, và Ông Vũ Duy Thêm, đại diện đơn vị sở hữu TSCĐ Việc kiểm nhận sửa chữa TSCĐ đã được thực hiện theo quy trình cần thiết.

- Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe cẩu Katô 50 tấn

- Số hiệu: 0035384 Số thẻ TSCĐ: 124152

- Bộ phận sử dụng: Công trình Thuỷ điện Sơn La

- Thời gian sửa chữa từ ngày 01/03/2007 đến ngày 17/03/2007.

Các bộ phận sửa chữa gồm có:

Tên bộ phận sửa chữa Nội dung sửa chữa

Kết quả kiểm tra Động cơ - Lau dầu mỡ

Phần điện Thay ac quy 23.561.000 24.680.000 tốt

Phần cần cẩu - Thay cáp

Kết luận: Công việc sửa chữa đảm bảo đúng chất lượng và thực hiện theo đúng hợp đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐƠN VỊ NHẬN

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐƠN VỊ GIAO

(Ký, ghi rõ họ tên)

Phần 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10

3.1 Đánh giá khái quát thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần LILAMA 10

3.1.1 Về tổ chức công tác kế toán

Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty Cổ phần LILAMA 10 gồm 9 nhân viên có trình độ chuyên môn cao, với hầu hết là đại học, điều này giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán Nhân viên được phân công nhiệm vụ cụ thể, tạo điều kiện cho quá trình chuyên môn hóa và nâng cao nghiệp vụ Công ty thường xuyên mời chuyên gia và giảng viên để cập nhật các chuẩn mực kế toán mới, hướng dẫn và quy chế tài chính liên quan Phòng Tài chính - Kế toán cũng phối hợp với các phòng ban để kiểm tra, đối chiếu tài sản cố định trên sổ sách với thực tế, đảm bảo số liệu chính xác.

Công ty có nhiều xí nghiệp và công trình phân bố rộng khắp, gây khó khăn trong việc theo dõi và thu thập thông tin Để cải thiện tình hình, công ty đã đầu tư vào các thiết bị hiện đại cho phòng Tài chính - Kế toán và các phòng ban khác, giúp cập nhật chứng từ và thông tin kế toán nhanh chóng Tuy nhiên, phòng Tài chính - Kế toán chưa khai thác hiệu quả các thiết bị này, thường phải chờ chứng từ gốc để vào sổ, dẫn đến việc tập hợp chứng từ từ các công trình gặp khó khăn và công việc bị dồn lại Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, công ty nên trang bị máy fax và máy vi tính cho các đội công trình, cho phép họ gửi chứng từ và bản sao hàng ngày về phòng Tài chính - Kế toán khi có nghiệp vụ phát sinh Khi chứng từ gốc được gửi về, phòng Tài chính - Kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu, từ đó giúp việc cập nhật chứng từ trở nên dễ dàng và nhanh chóng, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý.

Với sự mở rộng nhanh chóng của quy mô sản xuất, nhiệm vụ của kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10 ngày càng trở nên thách thức Hiện tại, Công ty chỉ có 9 kế toán viên, điều này khiến việc đáp ứng khối lượng công việc trở nên khó khăn Là một Công ty Cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, các báo cáo tài chính của LILAMA 10 thu hút sự quan tâm từ nhiều đối tượng, bao gồm cổ đông và nhà đầu tư, bên cạnh việc phải nộp định kỳ báo cáo cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước.

Các báo cáo tài chính của Công ty cần được lập nhanh chóng và phản ánh trung thực tình hình tài chính sau mỗi kỳ kế toán Để đáp ứng yêu cầu này, Công ty cần nâng cao số lượng và chất lượng đội ngũ kế toán viên Cụ thể, Công ty nên tuyển thêm khoảng 2 đến 4 nhân viên kế toán và triển khai các biện pháp đào tạo về nghiệp vụ và tin học để nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán.

3.1.2 Về công tác quản lý, sử dụng tài sản cố định hữu hình

TSCĐHH được quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật và giá trị, với việc ban quản lý thường xuyên đối chiếu số liệu giữa các phòng ban Công ty thực hiện kiểm tra định kỳ tình hình TSCĐHH từ cấp trên xuống dưới, đồng thời các phòng ban có thể tiến hành kiểm tra chéo khi cần thiết Nhờ vậy, tinh thần trách nhiệm trong việc bảo quản và sử dụng TSCĐHH luôn được duy trì cao trong toàn bộ công ty.

Sửa chữa thường xuyên

Công tác sửa chữa thường xuyên là việc thực hiện bảo trì cho các tài sản hỏng hóc và xuống cấp nhẹ, đồng thời bảo dưỡng định kỳ máy móc Chi phí sửa chữa này thường không lớn và được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ Các chi phí phát sinh từ sửa chữa thường xuyên được kế toán tập hợp theo từng bộ phận trong kỳ kế toán.

Trong trường hợp sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), các chứng từ quan trọng bao gồm: biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật, phiếu đề xuất sửa chữa bảo dưỡng, biên bản nghiệm thu vật tư phụ tùng, biên bản nghiệm thu sau sửa chữa bảo dưỡng, và hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu bằng việc bộ phận sử dụng lập Phiếu đề xuất sửa chữa, bảo dưỡng máy móc dựa trên tình trạng thiết bị Ban quản lý máy sẽ phối hợp với bộ phận sử dụng để lập Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật và dự toán chi phí sửa chữa, sau đó trình Tổng Giám đốc phê duyệt Tất cả vật tư và phụ tùng cần thiết phải được kiểm tra kỹ thuật trước khi sử dụng Sau khi hoàn tất sửa chữa, Ban quản lý máy và bộ phận sử dụng tiến hành nghiệm thu và lập biên bản nghiệm thu Các hóa đơn GTGT liên quan đến dịch vụ sửa chữa và mua phụ tùng cùng biên bản nghiệm thu sẽ được gửi về phòng Tài chính - Kế toán để kiểm tra và lưu giữ theo quy định.

Vào ngày 10 tháng 01 năm 2008, Ông Hoàng Văn Quyết từ Đội xe công trình Thủy điện Sêsan 4 đã lập Phiếu đề xuất sửa chữa xe ôtô Mekong 04 chỗ, biển kiểm soát 29H-8477, gửi đến Ban quản lý máy Sau khi kiểm tra và lập Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật, Ban quản lý máy đã lập dự trù vật tư, phụ tùng sửa chữa và trình lên Tổng Giám đốc phê duyệt Sau khi được duyệt, bộ phận sửa chữa đã mua vật tư và tiến hành sửa chữa Khi hoàn tất, Ban quản lý máy lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật và đưa xe vào sử dụng, đồng thời kế toán thực hiện định khoản dựa trên Hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10

Đánh giá khái quát thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công

3.1.1 Về tổ chức công tác kế toán

Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty Cổ phần LILAMA 10 gồm 9 nhân viên có trình độ chuyên môn cao, hầu hết đều có bằng đại học, điều này góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán Nhân viên được phân công nhiệm vụ cụ thể, giúp chuyên môn hoá công việc và nâng cao trình độ nghiệp vụ Công ty thường xuyên mời chuyên gia và giảng viên để cập nhật các chuẩn mực kế toán mới và quy chế tài chính Bên cạnh đó, phòng Tài chính - Kế toán phối hợp với các phòng ban khác để kiểm tra và đối chiếu tài sản cố định trên sổ sách với thực tế, đảm bảo tính chính xác của số liệu.

Công ty có nhiều xí nghiệp và công trình rải rác trên toàn quốc, gây khó khăn trong việc theo dõi và thu thập thông tin Để khắc phục, công ty đã trang bị các thiết bị hiện đại cho phòng Tài chính - Kế toán, giúp cập nhật chứng từ và thông tin kế toán nhanh chóng Tuy nhiên, phòng Tài chính - Kế toán vẫn chưa tận dụng hiệu quả các thiết bị này, thường phải chờ chứng từ gốc để vào sổ, dẫn đến việc tập hợp chứng từ gặp khó khăn và công việc bị dồn lại Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, công ty nên trang bị máy fax và máy vi tính cho các đội công trình, cho phép họ gửi chứng từ và bản sao về phòng Tài chính - Kế toán ngay khi có nghiệp vụ phát sinh, từ đó giúp việc cập nhật chứng từ trở nên dễ dàng và nhanh chóng hơn, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời phục vụ công tác quản lý.

Để đảm bảo báo cáo tài chính của Công ty được lập nhanh chóng và phản ánh chính xác tình hình tài chính sau mỗi kỳ kế toán, cần nâng cao số lượng và chất lượng kế toán viên Công ty nên tuyển thêm từ 2 đến 4 nhân viên kế toán và triển khai các chương trình đào tạo về nghiệp vụ và tin học nhằm nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán.

3.1.2 Về công tác quản lý, sử dụng tài sản cố định hữu hình

Công ty Cổ phần LILAMA 10 chuyên hoạt động trong ngành xây lắp, với TSCĐHH chủ yếu là xe, máy thi công phục vụ cho các công trình nhà máy nhiệt điện, thuỷ điện ở vùng sâu, vùng xa Công tác quản lý TSCĐHH gặp nhiều khó khăn, nhưng nhờ nỗ lực của phòng Tài chính - Kế toán và Ban quản lý máy, tình trạng thiếu, mất TSCĐHH rất hiếm khi xảy ra Thành công trong quản lý và sử dụng TSCĐHH của lãnh đạo Công ty là yếu tố quan trọng, với việc tổ chức họp định kỳ hàng quý để xây dựng kế hoạch hành động hiệu quả Công ty cũng chủ động kiến nghị Tổng công ty về các vấn đề bất cập trong quá trình hoạt động mà không thể tự quyết định.

TSCĐHH được quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật và giá trị, với quy trình kiểm tra định kỳ từ ban quản lý và kiểm tra chéo giữa các phòng ban khi cần thiết Điều này đảm bảo rằng TSCĐHH trong toàn Công ty luôn được theo dõi và bảo quản cẩn thận, với tinh thần trách nhiệm cao từ các phòng ban và công trường trong việc sử dụng tài sản.

Hiện nay, kế toán phân loại TSCĐHH theo hai tiêu thức: nguồn hình thành và đặc trưng kỹ thuật Phân loại theo nguồn hình thành giúp Công ty đánh giá chính xác cơ sở vật chất liên quan đến các nguồn đầu tư Trong khi đó, phân loại theo đặc trưng kỹ thuật cho biết tỷ trọng từng loại TSCĐHH dựa trên tính chất kỹ thuật, từ đó hỗ trợ công tác kế toán chi tiết dễ dàng và chính xác hơn Mỗi loại tài sản có đặc tính kỹ thuật và thời gian sử dụng khác nhau, dẫn đến phương pháp tính khấu hao cũng khác nhau Việc phân loại TSCĐHH giúp ban lãnh đạo Công ty đưa ra quyết định chính xác và kịp thời, nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng TSCĐHH.

Mặc dù công tác quản lý TSCĐHH của Công ty có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại những nhược điểm đáng chú ý Hiện có 835.264.125 đồng TSCĐHH đang chờ xử lý, chiếm gần 1% tổng giá trị tài sản, bao gồm các tài sản đã mua nhưng chưa sử dụng và những tài sản đã khấu hao hết đang chờ thanh lý Điều này cho thấy việc mua sắm TSCĐHH chưa hiệu quả và quy trình thanh lý còn chậm, dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh Để giảm thiểu lãng phí và ứ đọng vốn, Công ty cần tăng cường thanh lý các TSCĐHH không cần thiết và khuyến khích người mua trong quá trình thanh lý để tái đầu tư vào TSCĐHH Hơn nữa, việc lập dự án, tờ trình và thẩm định khi mua sắm TSCĐHH cần được chú trọng để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, tránh tình trạng mua sắm không phù hợp gây lãng phí.

Do đặc điểm thi công tại các vùng đồi núi và khoảng cách xa giữa các công trình, việc điều phối máy móc gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến tiến độ Công ty nên xem xét phương án mua hoặc thuê tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) để giảm giá thành và nâng cao sức cạnh tranh Việc thuê TSCĐHH tại địa phương thi công sẽ tiết kiệm chi phí đầu tư và chi phí vận chuyển, lắp đặt, trừ khi cần thiết phải chuyển thiết bị đặc dụng từ nơi khác.

3.1.3 Về hệ thống chứng từ

Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006, Công ty đã sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc như biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, và biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Các mẫu chứng từ này được thiết kế hợp lý, vừa đảm bảo các yếu tố cần thiết vừa đáp ứng yêu cầu quản lý Bên cạnh đó, Công ty còn áp dụng thêm các chứng từ khác như dự án đầu tư mua sắm TSCĐ, tờ trình xin phê duyệt mua sắm TSCĐ, và biên bản nghiệm thu kỹ thuật để nâng cao hiệu quả quản lý TSCĐHH.

Quy trình luân chuyển chứng từ tại Công ty được thiết kế chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ chức năng và quyền hạn của các bộ phận liên quan trong đầu tư, mua sắm và thanh lý tài sản cố định hữu hình Công ty thực hiện đúng quy định về hệ thống chứng từ theo Quyết định số 15, với các chứng từ được lập đầy đủ các yếu tố cơ bản Khi tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài, phòng kế toán kiểm tra kỹ lưỡng về nội dung và hình thức trước khi định khoản và ghi sổ Những chứng từ không đầy đủ về hình thức hoặc không hợp lý về nội dung sẽ bị trả lại để bổ sung thủ tục và điều chỉnh trước khi ghi sổ.

Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ TSCĐHH như mua sắm, thanh lý và nhượng bán được tập hợp thành bộ hồ sơ TSCĐ Sau khi ghi sổ, kế toán phân loại và đánh số thứ tự cho mỗi bộ hồ sơ theo thời gian phát sinh, giúp dễ dàng tìm kiếm và kiểm tra lại các hồ sơ TSCĐ khi cần, đặc biệt trong các cuộc kiểm toán.

Mặc dù hệ thống chứng từ của Công ty có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số nhược điểm đáng lưu ý Bảng tính và phân bổ khấu hao do Công ty thiết kế không tuân theo mẫu hướng dẫn của quyết định số 15/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Cụ thể, bảng tính này không phản ánh số khấu hao trong tháng trước, sự tăng giảm khấu hao trong tháng, cũng như không cung cấp thông tin về nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) và tỷ lệ khấu hao của TSCĐ Điều này khiến người xem gặp khó khăn trong việc theo dõi và không rõ ràng về tình hình biến động của số trích khấu hao qua các tháng.

Một số chứng từ tại phòng Tài chính - Kế toán thiếu sót các chỉ tiêu quan trọng, như trong biên bản giao nhận TSCĐHH xe Hoàng Trà Khi TSCĐHH tăng do mua sắm, kế toán không ghi chi phí đăng ký xe và thuế trước bạ vào nguyên giá ôtô, dẫn đến việc bộ phận sử dụng chỉ ghi nhận nguyên giá TSCĐHH là giá mua Hệ quả là sẽ xuất hiện sự chênh lệch giữa sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng và Sổ tổng hợp TSCĐ tại phòng Tài chính - Kế toán.

3.1.4 Về hệ thống tài khoản

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty Cổ Phần Lilama 10
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	97
Dung lượng	1,39 MB