Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ Vạn Lợivai trò quan trọng trong hoạt động của công ty do vậy em đã mạnh dạn chọnđề tài “Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu
Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N lời nói đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trờng khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành nhỏ, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng toàn khối lợng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có công ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ công ty Chính vậy, tổ chức công tác kế toán TSCĐ quan tâm doanh nghiệp Thơng Mại nh nhà quản lý kinh tế Nhà nớc Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thng mi dịch vụ Vn Li vai trò quan trọng hoạt động công ty em đà mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu hình nhà hàng Green Mango Đề tài phần mở đầu kết luận gồm có ba ch¬ng sau: Ch¬ng I : Lý ln chung vỊ kÕ toán TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng cụng tỏc k toán TSCĐ hữu hình Công ty TNHH thương mại dÞch vơ Vạn Lợi – Nhà hng Green Mango Chơng III: Đánh giá chung số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ nhà hàng Green Mango Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N Chơng I Lý luận chung kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp I Những vấn đề chung tài sản cố định hữu hình Khái niệm Tài sản cố định hữu hình TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn đợc sử dụng thời gian dài Các tài sản đợc ghi nhận TSCĐHH phải thoả mÃn tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy - Có thời gian sử dụng năm trở lên - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị lại đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh - Giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu h hỏng Phân loại Tài sản cố định hữu hình Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho doanh nghiệp có thuận tiện công tác quản lý hoạch toán tài sản cố định, thuận tiện việc tính toán phân bổ khấu hao cho loại hình kinh doanh TSCĐ phân loại theo tiêu thức sau: 3.1 Phân loại TSCĐHH theo kết cấu Theo cách này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc chia thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm TSCĐ đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà xởng, nhà kho, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N - Máy móc thiết bị: toàn máy móc thiết bị dùng hoạt động doanh nghiệp nh máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: gồm phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng bộ, đờng thuỷ thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện, nớc, băng truyền tải vật t, hàng hoá - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng - Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vờn lâu năm nh cà phê, chè, cao su, vờn ăn súc vật làm việc nh trâu, bò 3.2 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê - TSCĐ tự có: TSCĐ đợc đầu t mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự có doanh nghiệp nh đợc cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng nhng quyền định đoạt, TSCĐ thuê đợc phân thành: 3.3 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng - TSCĐHH dùng - TSCĐHH cha cần dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm đợc tình hình sử dụng tài sản cố định để có biện pháp tăng cờng TSCĐ có, giải phóng nhanh chóng TSCĐ không cần dùng, chờ lý để thu hồi vốn 3.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng - TSCĐHH dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bắt buộc doanh nghiệp phải tính trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐHH dùng hoạt động phúc lợi: TSCĐ mà đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà văn hoá, nhà trẻ, - TSCĐ chờ xử lý: TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu không thích hợp với đổi công nghệ, bị h hỏng chờ Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N lý TSCĐ tranh chấp chờ giải Những tài sản cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi TSCĐ - TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ cho nhà nớc II Nhiệm vụ kế toán TSCĐHH TSCĐ phận chủ yếu tổng số tài sản doanh nghiệp nên công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, nh phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐHH kế hoạch đầu t đổi TSCĐHH đơn vị Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐHH, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH chi phí kết công tác sữa chữa Tính toán phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH nh tình hình quản lý, nhợng bán TSCĐHH Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hoạch toán TSCĐ theo chế độ quy định Lập báo cáo tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng bảo quản loại tài sản cố định III Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị TSCĐHH tiền theo nguyên tắc định TSCĐHH đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐHH đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí bình thờng hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trờng hợp đợc tính toán xác định nh sau: 1.1 Nguyên giá TSCĐHH mua sắm Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N TSCĐHH mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá) (+) khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) (+) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng ( nh lÃi tiền vay đầu t cho tài sản cố định đó, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử ) 1.2 TSCĐ tự xây dựng tự sản xuất Nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐ tự xây dựng cộng chi phí lắp đặt, chạy thử Trờng hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trờng hợp trên, khoản chi phí không hợp lệ nh nguyên liệu, vật liệu lÃng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vợt mức bình thờng trình xây dựng tự sản xuất không đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH 1.3 TSCĐHH đầu t xây dựng theo phơng pháp giao thầu Nguyên giá tài sản cố định hữu hình đầu t xây dựng hình thành theo phơng thức giao thầu giá toán công trình xây dựng theo quy định quy chế quản lý đầu t xây dựng hành cộng lệ phí trớc bạ, chi phí liên quan trực tiếp khác Đối với tài sản cố định vật làm việc, vờn lâu năm nguyên giá toàn chi phÝ thùc tÕ ®· chi cho sóc vật, vờn từ lúc hình thành đến thời điểm đa vào khai thác, sử dụng theo quy định quy chế quản lý đầu t xây dựng hành, chi phí khác có liên quan 1.4 TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tơng tự tài sản khác đợc xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi (sau điều chỉnh khoản tiền tơng đơng tiền trả thêm thu về) cộng khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) cộng chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí nâng cấp Nguyên giá TSCDHH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH tơng tự hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sử hữu tài sản cố định hữu hình tơng tự giá trị lại tài sản cố định hữu hình đem trao đổi 1.5 TSCĐHH tăng từ nguồn khác Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N - Nguyên giá TSCĐ thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt ( có ) - Nguyên giá TSCĐ đợc cấp gồm: giá ghi Biên giao nhận TSCĐ đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có) - Nguyên giá TSCĐ đợc tài trợ, biếu tặng: Đợc ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trờng hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Giá trị hao mòn TSCĐHH Trong trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức trích khấu hao Thực chất khấu hao TSCĐ biểu tiền giá trị TSCĐ đà hao mòn Mục đích việc trích khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng Xác định giá trị lại TSCĐHH Giá trị lại TSCĐ phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế Giá trị lại TSCĐ đợc xác định theo công thức: Giá trị lại = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị đà hao mòn Nguyên giá TSCĐ đợc lấy theo sổ kế toán sau đà tính đến chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu IV Kế toán TSCĐHH doanh nghiệp Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH 1.1 Kế toán chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng ngời ta mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho đơn vị, phận Sổ ngày dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ 1.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán phòng kế toán (bộ phận kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ ®Ĩ theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§ cđa doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đà trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N lập cho đối tợng ghi TSCĐ (dùng chung cho loại TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị gia súc ) Thẻ TSCĐ bao gồm bốn phần chính: - Ghi tiêu chung TSCĐ: tên, ký mà hiệu, quy cách, số hiệu nớc sản xuất (xây dựng), năm sản xuất, phận quản lý, sử dụng - Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ sau hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại - Ghi số phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo TSCĐ - Ghi giảm TSCĐ: Ghi sổ, ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Căn để lập thẻ TSCĐ là: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ Đánh số TSCĐ Đánh số TSCĐ quy định cho TSCĐ số hiệu theo nguyên tắc định Nhờ có đánh số TSCĐ mà thống đợc phận liên quan việc theo dõi quản lý, sử dụng TSCĐ tiện lợi cho xếp TSCĐ theo tiêu quản lý, tiện cho tra cứu, đối chiếu cần thiết, nh tăng cờng ràng buộc đợc trách nhiệm vật chất phận cá nhân bảo quản sử dụng TSCĐ Việc đánh số TSCĐ đợc tiến hành theo đối tợng TSCĐ (còn gọi đối tợng ghi TSCĐ) Đối tợng ghi TSCĐ vật kết cấu hoàn chỉnh với tất vật phụ tùng kèm theo, vật riêng biệt mặt kết cấu dùng để thực chức định tổ hợp bao gồm nhiều kết cấu hợp thành thực chức định Mỗi đối tợng ghi TSCĐ không phân biệt sử dụng hay dự trữ phải có số hiệu riêng biệt, số hiệu TSCĐ tập hợp số bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tự nguyên tắc định để loại TSCĐ, nhóm TSCĐ đối tợng TSCĐ nhóm Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh giá trị TSCĐ có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra giữ gìn, sử dụng, bảo quản, Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N TSCĐ kế hoạch đầu t đổi doanh nghiệp, tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ chi phí sản xuất kinh doanh, qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn TSCĐ thể bảng cân đối kế toán nh để tính hiệu kinh tế sử dụng TSCĐ 3.1 Tài khoản kế toán sử dụng - TK 211 TSCĐ hữu hình : Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Kết cấu nội dung phản ánh TK 211: TSCĐ hữu hình TK211: Tài sản cố định hữu hình có tài khoản cấp TK211(1) Nhà cửa vật kiến trúc TK211(2) Máy móc thiết bị TK211(3) Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn TK211(4) Thiết bị dụng cụ quản lý TK211(5) Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK211(8) TSCĐ hữu hình khác 3.2 Kế toán tăng giảm TSCĐHH Nguyên tắc chung kế toán tăng, giảm TSCĐ - Mọi trờng hợp tăng, giảm phải lập biên giao nhận TSCĐ phải thực thủ tục quy định - TSCĐ hữu hình phải ®ỵc theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tỵng ghi TSCĐ theo loại TSCĐ đặc diểm bảo quản, sử dụng quản lý TSCĐ - Khi xây dựng mua sắm TSCĐ hoàn thành nguồn vốn khấu hao nguồn vốn kinh doanh ghi tăng giá trị TSCĐ, không đợc ghi tăng nguồn vốn kinh doanh - Trờng hợp xây dựng mua bán TSCĐ hoàn thành nguồn vốn đầu t xây dựng bản, quỹ phát triển kinh doanh kế toán phải ghi tăng giá trị TSCĐ, đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi giảm nguồn vốn đầu t xây dựng bản, ghi giảm quỹ phát triển SXKD Quá trình hoạch toán thể sơ đồ 3.3 Kế toán TSCĐHH thuê Do nhu cầu sản xuất kinh doanh, trình hoạch toán doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm số TSCĐ Có TSCĐ mà doanh nghiệp nhng lại có nhu cầu sử dụng buộc phải thuê cha có điều kiện mua sắm, TSCĐ thuê thờng có hai dạng: + TSCĐ thuê tài Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N + TSCĐ thuê hoạt động 3.3.1 TSCĐ thuê tài Để theo dõi tình hình thuê TSCĐ dài hạn, kÕ to¸n sư dơng TK 212, TK 342, TK 214 TK 212 có kết cấu nh sau: Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng kỳ Bên có: Nguyên giá TSCĐ thuê tài giảm hoàn trả lại kết thúc hợp đồng D nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài có doanh nghiệp 3.3.2 Kế toán TSCĐ thuê hoạt động Khi thuê TSCĐ theo phơng thức hoạt động, doanh nghiệp phải ký hợp đồng với bên cho thuê, ghi rõ TSCĐ thuê, thời gian sử dụng, giá cả, hình thức toán doanh nghiệp phải theo dõi TSCĐ thuê hoạt động tài khoản bảng TK001 - TSCĐ thuê Các khoản toán tiền thuê hoạt động (không bao gồm chi phí dịch vụ, bảo hiểm bảo dỡng) phải đợc ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh theo phơng pháp đờng thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, không phụ thuộc vào phơng pháp toán trừ áp dụng phơng pháp tính khác hợp lý V Kế toán khấu hao TSCĐHH Khái niệm khấu hao TSCĐ hữu hình Hao mòn tài sản cố định tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ Để thu hồi đợc vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng nhằm mở rộng sản xuất phục vụ kinh doanh doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao quản lý khấu hao TSCĐ cách tính phản ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Hao mòn TSCĐ có loại: Hao mòn hữu hình hao mòn vô hình - Hao mòn hữu hình: hao mòn mặt vật chất trình sử dụng, bảo quản, chất lợng lắp đặt tác động yếu tố tự nhiên - Hao mòn vô hình: hao mòn mặt giá trị tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xà hội tăng lên làm cho tài sản trớc bị giá cách vô hình Các phơng pháp khấu hao Việc tính khấu hao tiến hành theo nhiều phơng pháp khác Việc lựa chọn phơng pháp tính khấu hao tuỳ thuộc vào quy định nhà nớc chế độ quản lý tài doanh nghiệp yêu cầu quản lý doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N Theo định 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ Tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Có phơng pháp trích khấu hao nh sau: 2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng Theo phơng pháp này, số khấu hao hàng năm không thay đổi suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản đợc tính theo công thức: Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ bình quân hàng năm = TSC§ Thêi gian sư dơng TSC§ Møc khÊu hao trung bình tháng TSCĐ Mức khấu hao TB năm TSCĐ = 12 tháng 2.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh đợc trích khấu hao theo phơng pháp phải thoả mÃn đồng thời điều kiện sau: - Là TSCĐ đầu t ( cha qua sử dụng) - Là loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lờng, thí nhiệm Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh đợc áp dụng doanh nghiệp thuộc lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay ®ỉi, ph¸t triĨn nhanh X¸c nhËn møc trÝch khÊu hao năm TSCĐ năm đầu theo công thức dới đây: Mức trích khấu hao = Giá trị lại TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh hàng năm TSCĐ Tỷ lệ khấu hao nhanh đợc xác định công thức: Tỷ lệ khấu Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phHệ số điều = x hao nhanh ơng pháp đờng thẳng chỉnh Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng đợc xác định nh sau: Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng = x 100 pháp đờng thẳng Thời gian sử dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh đợc xác định theo thời gian sử dụng tài sản cố định quy định bảng sau: Thời gian sử dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần) Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N tập hợp chi phí hạch toán kết kinh doanh đa kết cuối công tác kế toán TSCĐ thông qua báo cáo tài với kế toán trởng Kế toán tổng hợp nhà hàng đồng thời kiêm nhiệm việc tập hợp tính thuế đầu vào đầu để đợc khấu trừ Ngoài ra, phó phòng kế toán đợc uỷ quyền thay mặt kế toán trởng cần thiết - Kế toán TSCĐ NVL: Có nhiệm vụ theo dõi biến động TSCĐ, lập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, phân bổ cho phận sử dụng đồng thời theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho NVL, công cụ dụng cụ Cuối tháng tính giá thành bình quân, NVL xuất dùng kỳ lập bảng phân bổ NVL, công cụ, dụng cụ tổ chức tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho phận dịch vu - Kế toán toán tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ kế toán ngân hàng công nợ, theo dõi tình hình toán với tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hoá dịch vụ cho nhà hàng, nh việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, theo dõi tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kỳ Có nhiệm vụ đối chiếu số d tài khoản tiền gửi nhà hàng vào cuối tháng với số d ngân hàng - Kế toán kiểm soát doanh thu: Hàng ngày, kế toán doanh thu cã nhiƯm vơ kiĨm so¸t c¸c chøng tõ gốc, kiểm tra tình hình nhập xuất báo cáo bán hàng phận dịch vụ, lập báo cáo bán hàng để xem doanh thu - Kế toán tiêu thụ chế biến: Tiến hành theo dõi tình hình nhập xuất nguyên liệu thực phẩm phận chế biến, đồng thời kế toán tổng hợp tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh dÞch vơ ë tỉ chÕ biÕn - Thđ q: Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, theo dõi kiểm tra tình hình thu chi hàng ngày để ghi vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ( định kỳ) Đồng thời tiến hành thống kê tiêu kinh tÕ tµi chÝnh quan träng phơc vơ cho viƯc phân tích kinh tế 4.2 Một số đặc điểm chủ yếu công tác kế toán Công ty Là doanh nghiệp hạch toán độc lập, Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Vạn Lợi sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống theo quy định sè 15/2006 QD/BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé Tµi ChÝnh ký Quy mô mô hình tổ chức máy công tác tập trung áp dụng sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung Hình thức kế to¸n nhËt ký chung (Phơ lơc 02) Mét sè tiêu nhà hàng Green Mango đạt đợc năm vừa qua Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N Nhà hàng Green Mango qua năm hoạt động đà thu hút lợng khách lớn, trở thành nhà hàng năm Hà Nội phục vụ tận tình coi chất lợng hàng đầu Từ lúc có 23 nhân viên số nhân viên đà tăng lên gấp lần, 20 ngời làm việc văn phòng 72 ngời làm việc nhà hàng Số lợng khách doanh thu ngày tăng, dấu hiệu tốt cho hoạt động kinh doanh nhà hàng Tuy nhiên để trì hoạt động kinh doanh tốt ban quản lý nhà hàng Green Mango phải có hớng đắn, phận phải kết hợp, hỗ trợ lẫn Sau bảng báo cáo tài 2005- 2006 Luận văn tốt nghiệp Phạm Minh Nguyệt 06D06362N Bảng báo cáo tàI 2005- 2006 Chỉ tiêu Năm 2006 (ĐVT: Nghìn đồng) So sánh Tỷ LÖ (2005- 2006) (%) 14,371,584,000 24,060,800,000 9,689,216,000 67,4% 28,800,000 33,600,800 10 14,342,784,000 24,027,199,200 9,684,415,200 67,5% 11 20 6,356,065,280 7,986,718,720 11,175,232,000 12,851,967,200 4,819,166,720 75,8% 4,865,248,480 60.9% 23 24 25 945,555,840 1,410,324,160 1,775,201,600 2,342,821,120 829,645,760 87,7% 932,496,960 66,1% 30 5,630,838,720 8,733,944,480 3,103,105,760 55,2% 31 32 40 50 5,630,838,720 8,733,944,480 3,103,105,760 55,2% 51 60 1,576,634,880 4,054,203,840 2,445,504,480 6,288,440,000 868,809,600 55,2% 2,235,100,160 55,2% M· số Doanh thu bán hàng 01 Các khoản giảm trừ Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng (10= 01- 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=1011) Doanh thu từ hoạt động TC Chi phí từ hoạt động tài Lói vay phi tr Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+ 2122- 24- 25) 11 Thu nhËp kh¸c 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhn tríc th (50= 30+ 40) 15 Th TNDN ph¶i nộp 16 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 03 Năm 2005 21 22