Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 128 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trịnh Thanh Tâm Mã sinh viên : 22A4020246 Khoa : Kế toán – Kiểm toán Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội, tháng năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trịnh Thanh Tâm Mã sinh viên : 22A4020246 Khoa : Kế toán – Kiểm toán Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội, tháng năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung Khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực hiên” cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Nội dung nghiên cứu kết nêu đề tài trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Các số liệu bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét, đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kê từ nhiều nguồn khác nhau, nêu rõ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2023 Sinh viên Trịnh Thanh Tâm TRỊNH THANH TÂM i 2023 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp, lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy/ cô giáo Học viện Ngân hàng, Ban Quản lý Chương trình Chất lượng cao Khoa Kế toán – Kiểm toán khơng tận tình truyền đạt kiến thức, trải nghiệm mà cịn tạo điều kiện mơi trường học động cho chúng em suốt năm theo học Học viện Những kiến thức thầy/cơ mang lại tảng vững cho q trình hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp, đồng thời hành trang quý giá đường phát triển thân nghiệp tương lai dù môi trường Đặc biệt, cá nhân em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa tận tình dạy, hướng dẫn em thời gian qua giúp em hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực hiện” cách trọn vẹn Trong thời gian thực tập ATC, em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, phòng ban anh chị đồng nghiệp phịng Kiểm tốn tài bạn thực tập sinh năm 2022 ATC nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện tốt để em làm quen với công việc suốt thời gian thực tập thu thập tài liệu cần thiết phục vụ cho việc làm khóa luận Có hội thực tập ATC, em cảm thấy không kiến thức lẫn kinh nghiệm mở mang mà học cách tư duy, ứng biến trường hợp, cách giải vấn đề thực tế phát sinh Trong q trình nghiên cứu hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp, cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, am hiểu hạn chế nên Khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ q thầy/cơ để em có để tiếp tục trau dồi, học hỏi thêm giúp Khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy/cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp giáo dục thực cao Em xin chân thành cảm ơn! TRỊNH THANH TÂM ii 2023 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục TSCĐ 1.1.2 Kế toán khoản mục TSCĐ 1.1.3 Các sai sót thường gặp khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 14 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 16 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ quy trình kiểm tốn BCTC 18 1.2.1 Mục tiêu, cứ, tài liệu kiểm toán khoản mục TSCĐ 19 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 24 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 35 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Hãng kiểm toán Định giá ATC 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 37 2.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 38 2.1.4 Hệ thống hồ sơ kiểm toán 41 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 41 TRỊNH THANH TÂM iii 2023 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC ATC thực 43 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ ATC 53 2.3.1 Ưu điểm 53 2.3.2 Hạn chế 55 2.3.3 Nguyên nhân 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO ATC THỰC HIỆN 60 3.1 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 60 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC ATC thực 62 3.3 Một số kiến nghị với quan chức nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 65 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 65 3.3.2 Kiến nghị Hiệp hội nghề nghiệp 66 3.3.3 Kiến nghị Công ty ATC 67 3.3.4 Kiến nghị kiểm toán viên 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 TRỊNH THANH TÂM iv 2023 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ATC Công ty ABC DN BCTC HĐKT CPKH SXKD KQKD KSNB BCKQHĐKD VACPA CMKiT CMKT CTKiT GTLV KTV BCKiT HTKT RRKS CCDC BTC BGĐ HMLK Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Công ty TNHH ABC Doanh nghiệp Báo cáo tài Hợp đồng kiểm tốn Chi phí khấu hao Sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh Kiểm soát nội Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực kiểm tốn Chuẩn mực kế tốn Chương trình kiểm toán Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Báo cáo kiểm toán Hệ thống kiểm toán Rủi ro kiểm sốt Cơng cụ, dụng cụ Bộ Tài Chính Ban giám đốc Hao mòn lũy kế TRỊNH THANH TÂM v 2023 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1 Kế tốn TCSĐ tăng XDCB hồn thành 10 Sơ đồ Kế tốn TSCĐ tăng mua ngồi dùng vào hoạt động sản xuất 11 Sơ đồ Sửa chữa tài sản cố định 12 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán lý, nhượng bán TSCĐ 13 Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn hao mịn TSCĐ 14 Sơ đồ Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 19 Sơ đồ Sơ đồ máy tổ chức ATC 38 Bảng 1 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 25 Bảng Mục tiêu thủ tục kiểm tra chi tiết 28 Bảng Tình hình tài ATC 36 TRỊNH THANH TÂM vi 2023 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đứng trước bối cảnh kinh tế Việt Nam phát triển cách đáng ý với việc mở rộng hội nhập với kinh tế Thế Giới Điều tạo hội cho doanh nghiệp Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ đáp ứng nhu cầu xã hội Trong thời điểm xã hội vươn khơng ngừng để hội nhập, việc cơng khai hóa vấn đề tài tăng cường độ tin cậy thơng tin tài vấn đề cấp thiết Cơ quan quản lý Nhà nước dựa vào BCTC doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách nhà nước đồng thời giám sát vận hành kinh tế nước nhà Mặt khác, BCTC doanh nghiệp phải công khai cho nhà đầu tư, ngân hàng, chủ nợ người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp để đưa định đắn Muốn vậy, BCTC cần phải kiểm tốn để đảm bảo tính trung thực, hợp lý số liệu Trên thực tế, việc khai gian thơng tin BCTC để tạo nên hình ảnh doanh nghiệp hoàn hảo nhằm thu hút nhà đầu tư hồn tồn xảy ra, kể công ty nhỏ hay công ty lớn, doanh nghiệp niêm yết hay chưa niêm yết sản chứng khốn khơng tránh khỏi suy nghĩ hành động Vì thế, TSCĐ mục tiêu nhắm đến hầu hết DN phận thiếu DN nào, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản DN đồng thời tảng vững để DN phát triển, mở rộng quy mô, nâng cao khả sản xuất, kinh doanh đồng thời yếu tố giúp gia tăng tin tưởng cho nhà đầu tư hay tổ chức tin dụng cấp vốn cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Tùy theo mục đích doanh nghiệp lập BCTC, sai phạm xảy TSCĐ đa dạng khó phát Bên cạnh đó, TSCĐ khoản mục xuất thường xuyên BCTC với số dư lớn nên việc kiểm toán TSCĐ trở nên quan trọng quy trình kiểm tốn BCTC TRỊNH THANH TÂM 2023 Vì vậy, trình thực tập Cơng ty TNHH Hàng Kiểm tốn Định giá ATC em tìm hiểu lựa chọn đề tài “ Kiểm toán khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giả ATC thực hiện" Tổng quan nghiên cứu Nhận thấy quan trọng kiểm tốn TSCĐ, thơng qua việc tìm hiểu, em thu thập số nghiên cứu có chủ đề tương tự nước nước Ở nghiên cứu, người nghiên cứu đưa ý kiến cá nhân từ góc độ khác nhau, góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Ở nước ngoài, Klychova cộng (2017) nghiên cứu đề tài “Development of Audit System for Operations with Fixed Assets as a Tool for Efficiency Improvement of Social Activity of the Enterprise” đưa lý luận khuyến nghị để hồn thiện quy trình kiểm toán hoạt động sử dụng TSCĐ Nghiên cứu sử dụng đa dạng phương pháp khoa học để thu thập chứng kiểm tốn Đồng thời, đánh giá thủ tục phân tích giúp đưa số thể hoạt động kinh doanh sử dụng TSCĐ Cơng ty Cịn Mihai.P (2020), thông qua nghiên cứu “Improvement of Accouting and Auditing for Tangible Asset”, tác giả cho để kiểm toán TSCĐ nên sử dụng tài khoản kế toán để dễ dàng phân chia; Khi thu thập chứng kiểm toán cần lập bảng hỏi để đánh giá TSCĐ; Nên thực phân tích số tài đơn vị để đảm bảo tính hoạt động liên tục Ở Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện” tác giả Nguyễn Thị Quỳnh (2022) khái quát lý thuyết liên quan đến khoản mục TSCĐ thực trạng thực kiểm tốn Cơng ty AASC Tuy nhiên, bên cạnh cịn số tồn giai đoạn quy trình kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Trần Thị Thanh Tâm (2022) với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn TRỊNH THANH TÂM 2023 MDK004 ME001 ME002 ME003 ME004 MES001 MES002 MI001 MI002 MLT001 MLT002 MLT003 MM002 MM006 MM011 MM013 MM015 MM017 MNK001 MTT001 MZZ001 PHOTO001 TBA001 TRỤ 001 TS103 CAMERA001 CAMERA003 OTO001 XM01 TS104 BH001 Máy Dập Khuy Bấm Tự Động Jiake M829 Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ép seam Máy ép seam Máy In sơ đồ Máy In sơ đồ Máy Lập Trình Máy Lập Trình Máy Lập Trình Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim điện tử máy Khâu CN Zusun Hệ Thống Máy Nén Khí Máy Thùa Trịn Điện Tử Máy Zích Zắc sườn Máy Photo copy Fuji Xerox Hệ thống trạm biến áp Trụ Đỡ Máy Cắt Vải Phương tiện vận tải, Hệ Thống Camera Hệ Thống Camera Ơ tơ Xe Máy Honda Thiết bị, dụng cụ quản lý Biển Hiệu Tên Công Ty Tổng cộng 17/09/2022 12/11/2019 12/11/2019 02/03/2020 26/10/2020 01/07/2019 08/12/2022 03/02/2021 08/10/2021 01/07/2019 08/07/2019 16/12/2021 01/08/2019 21/02/2020 23/07/2020 08/10/2020 16/12/2021 06/01/2022 01/07/2019 07/10/2019 04/05/2022 14/05/2019 01/01/2019 22/08/2019 08/07/2019 05/10/2021 21/06/2019 11/09/2019 10/08/2019 662.625.000 499.875.000 466.200.000 1.163.500.000 1.000.000.000 349.350.625 263.545.208 217.309.355 391.586.559 600.000.000 313.274.375 236.329.792 248.890.645 771.913.441 400.000.000 172.000.000 114.300.000 145.452.000 145.452.000 134.502.000 31.455.000 30.426.075 62.829.000 94.284.000 156.532.500 46.992.857 7.927.258 87.271.200 86.723.800 1.157.006 18.348.750 14.356.211 24.388.461 32.644.568 2.019.774 125.007.143 106.372.742 58.180.800 58.728.200 133.344.994 13.106.250 16.069.864 38.440.539 61.639.432 154.512.726 440.000.000 127.957.500 188.571.429 69.963.859 251.428.571 57.993.641 69.000.000 815.796.364 48.867.000 1.460.645.455 228.200.000 65.000.000 1.125.627.273 41.818.182 36.859.384 36.859.384 37.863.797.935 43.217.742 285.528.769 27.954.026 463.387.043 97.186.559 5.831.653 340.814.925 19.553.906 29.395.029 29.395.029 9.819.095.141 25.782.258 530.267.595 20.912.974 997.258.412 131.013.441 59.168.347 784.812.348 22.264.276 7.464.355 7.464.355 28.044.702.794 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 84 60 60 60 120 60 84 48 120 72 36 14.980.044 198.787.500 149.962.500 139.860.000 349.050.000 300.000.000 51.600.000 34.290.000 43.635.600 43.635.600 26.900.400 9.436.500 9.127.823 18.848.700 28.285.200 46.959.750 15.883.602 94.285.714 38.387.250 7.274.129 20.700.000 122.369.473 14.660.100 252.573.655 48.900.000 24.375.000 168.844.091 10.454.563 7.464.355 7.464.355 5.226.414.881 259.270.000 14.980.044 244.289.956 662.625.000 548.138.125 114.486.875 499.875.000 413.507.708 86.367.292 466.200.000 357.169.355 109.030.645 1.163.500.000 740.636.559 422.863.441 1.000.000.000 900.000.000 100.000.000 220.000.000 220.000.000 172.000.000 98.592.857 73.407.143 114.300.000 42.217.258 72.082.742 145.452.000 130.906.800 14.545.200 145.452.000 130.359.400 15.092.600 134.502.000 28.057.406 106.444.594 31.455.000 27.785.250 3.669.750 30.426.075 23.484.034 6.942.041 62.829.000 43.237.161 19.591.839 94.284.000 60.929.768 33.354.232 156.532.500 48.979.524 107.552.976 80.500.000 15.883.602 64.616.398 440.000.000 282.857.143 157.142.857 127.957.500 108.351.109 19.606.391 55.224.000 7.274.129 47.949.871 69.000.000 63.917.742 5.082.258 815.796.364 407.898.242 407.898.122 48.867.000 42.614.126 6.252.874 1.460.645.455 715.960.697 744.684.758 228.200.000 146.086.559 82.113.441 65.000.000 30.206.653 34.793.347 1.125.627.273 509.659.016 615.968.257 41.818.182 30.008.469 11.809.713 36.859.384 36.859.384 36.859.384 36.859.384 38.824.596.935 15.045.510.022 23.779.086.913 Kiểm tra Chi phí trích khấu hao TK chi phí Bảng phân bổ Sổ kế toán Chênh lệch 627 4.175.197.256 4.175.197.256 642 997.333.217 997.333.217 Cộng 5.172.530.472 5.172.530.472 => Khấu hao phân bổ phù hợp TRỊNH THANH TÂM 108 2023 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 10 ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok ok 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 627 642 627 627 3 6 8 10 10 ok ok ok ok 642 642 642 642 ok 642 Phụ lục 2.14: GTLV KTV – Kiểm tra phân bổ khấu hao D 740 Tham chiếu Khách hàng : CÔNG TY TNHH ABC Tên tài khoản : Tài sản cố định hữu hình Bước cơng việc : Tổng hợp Kỳ kế toán bắt đầu ngày Kỳ kế toán kết thúc ngày Thực Người soát xét Người soát xét 01/01/2022 31/12/2022 P.K.L 06/03/2023 Kiểm tra giao dịch với bên liên quan Kiểm tra trích phân bổ khấu hao Tham chiếu D741 Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài quy định: Điều 13 Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Căn khả đáp ứng điều kiện áp dụng quy định cho phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp lựa chọn phương pháp trích khấu hao phù hợp với loại tài sản cố định doanh nghiệp: a) Phương pháp khấu hao đường thẳng phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao nhanh máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn lâu năm Khi thực trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt lần mức quy định khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu Phụ lục kèm theo Thơng tư này, phần trích vượt mức khấu hao nhanh (q lần) khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập kỳ Trong năm 2021, Doanh nghiệp thực khấu hao nhanh với tài sản cố định máy móc, thiết bị phương tiện vận tải Tuy nhiên năm 2022, Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lỗ, khơng đủ điều kiện trích khấu hao nhanh Bút tốn điều chỉnh khấu hao DN trích khấu hao nhanh Nợ TK 627 106.604.855 Có TK 214 106.604.855 Nợ TK 642 Có TK 214 930.539.286 930.539.286 Bút tốn điều chỉnh phân bổ khấu hao TSCĐ chưa phân bổ Nợ TK 627 821.000 Có TK 214 821.000 Trong năm, Doanh nghiệp trích khấu hao thiếu "Máy ép nhiệt" Bút tốn điều chỉnh tăng TSCĐ ghi thiếu Nợ TK 211 469.600.000 Có TK 331 469.600.000 Phân bổ khấu hao TSCĐ ghi thiếu Nợ TK 627 39.133.333 Có TK 214 39.133.333 Tham chiếu E200 Kiểm tra khoản mục nhà đất nắm giữ thuê Trong năm, công ty không phát sinh nghiệp vụ TRỊNH THANH TÂM 109 2023 CƠNG TY TNHH ABC D741 BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Đầu kỳ Mã tài sản TS100 TS101 ĐBT+HCH NA01 NĐR01 NĐX01 NHC01 NX001 PCCC001 SNX001 TS102 ĐH001 ĐH002 HTD001 HTK001 HTLM001 MBN001 MBN002 MCD001 MCE001 MCO001 MCO002 MCO003 MCO004 MCO005 MCS001 MCV001 MCV002 MCV003 MDB001 MDC001 MDD01 MDD02 MDK001 MDK002 MDK003 Tên tài sản Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Hạng Mục Đường Bê Tông, Hạng Mục Nhà Ăn Hạng Mục Nhà Để Rác Hạng Mục Nhà Để Xe Hạng Mục Nhà Hành Chính Hạng Mục Nhà Xưởng Hệ thống phòng cháy chữa Hạng Mục Sơn Nhà Xưởng, Chống Nóng Mái Máy móc, thiết bị Điều hịa Điều hịa Hệ Thống Điện Hệ Thống Khí Hệ Thống Làm Mát Nhà Máy Bọ Nhám Điện Tử Máy Bọ Nhám Điện Tử Máy Cắt Dây Máy Cắt Ép JM - 700 Máy ống kim Máy ống kim Máy ống kim Máy ống kim Máy ống kim Máy sườn kim Juki Máy Cắt Vải Máy Cắt Nhám Cutex Máy Cắt Vải Máy Đính Bọ điện tử Zoje Máy Đính Cúc Điện Tử Máy đóng đai Máy đóng đai trịn Máy Dập Khuy Bấm Tự Máy Dập Khuy Bấm Tự Máy Dập Khuy Bấm Đục Lỗ Tự Động Jiake M630 Ngày khấu hao 10/07/2019 01/07/2019 15/08/2019 21/08/2019 21/08/2019 01/07/2019 01/04/2020 23/03/2021 18/05/2019 10/12/2021 01/07/2019 01/07/2019 01/07/2019 09/06/2020 07/11/2022 25/10/2019 20/11/2019 08/07/2019 08/07/2019 12/09/2020 05/07/2022 05/07/2022 02/10/2019 22/08/2019 01/08/2019 16/12/2021 10/03/2020 07/10/2019 01/08/2019 01/08/2019 08/07/2019 10/03/2020 10/03/2020 Nguyên giá Khấu hao Còn lại Số tháng khấu hao 37.768.797.935 25.319.787.449 860.909.090 1.326.363.636 600.000.000 412.589.038 6.418.166.790 13.032.342.920 1.358.692.975 9.777.979.550 4.545.374.542 304.492.040 221.060.606 203.917.079 160.938.976 1.010.861.966 2.171.711.907 396.285.472 27.990.818.385 20.774.412.907 556.417.050 1.105.303.030 396.082.921 251.650.062 5.407.304.824 10.860.631.013 962.407.503 1.310.723.000 10.951.505.647 55.136.364 60.000.000 1.402.389.304 73.015.040 565.160.000 46.560.000 76.106.497 4.739.822.936 34.415.763 1.774.194 420.716.827 31.292.160 242.211.429 19.193.067 1.234.616.503 6.211.682.711 20.720.601 58.225.806 981.672.477 41.722.880 322.948.571 27.366.933 62.815.500 67.454.000 215.832.000 164.220.000 162.890.000 33.738.002 35.263.484 128.686.929 97.913.968 58.730.916 29.077.498 32.190.516 87.145.071 66.306.032 104.159.084 163.220.000 191.142.000 54.778.500 104.355.000 40.757.500 41.877.000 65.268.000 97.902.000 563.040.000 186.320.000 89.683.280 109.341.445 31.954.125 1.346.516 18.822.953 22.897.263 38.073.000 57.109.500 335.705.032 86.047.813 73.536.720 81.800.555 22.824.375 103.008.484 21.934.547 18.979.737 27.195.000 40.792.500 227.334.968 100.272.187 60 36 120 84 84 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 186.320.000 86.047.813 100.272.187 60 TRỊNH THANH TÂM 84 180 84 72 180 180 72 160 Cuối kỳ Khấu hao kỳ Ngun giá Khấu hao KTV tính tốn lại Cịn lại 5.172.530.472 38.729.596.935 14.950.510.022 23.779.086.913 1.986.479.139 25.319.787.449 6.531.853.681 18.787.933.768 122.987.013 860.909.090 427.479.053 433.430.037 88.424.242 1.326.363.636 309.484.849 1.016.878.787 85.714.298 600.000.000 289.631.377 310.368.623 68.110.693 412.589.038 229.049.668 183.539.370 427.805.064 6.418.166.790 1.438.667.031 4.979.499.759 868.684.763 13.032.342.920 3.040.396.669 9.991.946.251 226.448.841 1.358.692.975 622.734.313 735.958.662 98.304.225 1.310.723.000 2.926.013.324 11.912.304.647 16.540.909 55.136.364 30.000.000 60.000.000 210.358.414 1.402.389.304 15.646.080 73.015.040 121.105.714 565.160.000 13.968.000 46.560.000 49.260.000 18.844.650 62.815.500 20.236.218 67.454.000 64.749.600 215.832.000 49.266.000 164.220.000 48.867.018 162.890.000 7.996.753 81.725.000 21.020.027 214.820.000 48.966.018 163.220.000 57.342.600 191.142.000 16.433.550 54.778.500 31.306.500 104.355.000 12.227.250 40.757.500 12.563.100 41.877.000 19.580.400 65.268.000 29.370.600 97.902.000 168.912.000 563.040.000 55.896.018 186.320.000 55.896.018 110 186.320.000 174.410.722 7.665.836.260 50.956.672 31.774.194 631.075.241 46.938.240 363.317.143 33.161.067 KH 2022 Theo pp đường thẳng KH/tháng Chênh lệch 10.248.918 7.368.687 7.142.857 5.730.403 35.656.482 72.401.905 18.870.736 122.987.013 88.424.242 85.714.298 68.110.693 427.805.064 868.684.763 226.448.841 - 8.192.019 98.304.225 52.582.652 55.499.702 193.436.529 147.179.968 107.597.934 7.996.753 21.020.027 138.649.298 166.684.045 48.387.675 32.653.016 31.050.203 35.460.363 57.653.400 86.480.100 504.617.032 141.943.831 1.136.312.278 4.246.468.387 4.179.692 28.225.806 771.314.063 26.076.800 201.842.857 13.398.933 49.260.000 10.232.848 11.954.298 22.395.471 17.040.032 55.292.066 73.728.247 193.799.973 24.570.702 24.457.955 6.390.825 71.701.984 9.707.297 6.416.637 7.614.600 11.421.900 58.422.968 44.376.169 918.939 1.666.667 11.686.578 869.227 6.728.095 776.000 821.000 1.046.925 1.124.233 3.597.200 2.737.000 2.714.833 1.362.083 3.580.333 2.720.333 3.185.700 912.975 1.739.250 679.292 697.950 1.087.800 1.631.700 9.384.000 3.105.333 11.027.273 20.000.000 140.238.942 10.430.720 80.737.143 9.312.000 821.000 12.563.100 13.490.812 43.166.400 32.844.000 32.578.012 7.996.753 21.020.027 32.644.012 38.228.400 10.955.700 20.871.000 8.151.500 8.375.400 13.053.600 19.580.400 112.608.000 37.264.012 (5.513.636) (10.000.000) (70.119.471) (5.215.360) (40.368.571) (4.656.000) 821.000 (6.281.550) (6.745.406) (21.583.200) (16.422.000) (16.289.006) (16.322.006) (19.114.200) (5.477.850) (10.435.500) (4.075.750) (4.187.700) (6.526.800) (9.790.200) (56.304.000) (18.632.006) 141.943.831 44.376.169 3.105.333 37.264.012 (18.632.006) 2023 MDK004 ME001 ME002 ME003 ME004 MES001 MES002 MI001 MI002 MLT001 MLT002 MLT003 MM002 MM006 MM011 MM013 MM015 MM017 MNK001 MTT001 MZZ001 PHOTO001 TBA001 TRỤ 001 TS103 CAMERA001 CAMERA003 OTO001 XM01 TS104 BH001 Máy Dập Khuy Bấm Tự Động Jiake M829 Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ÉP Nhiệt Máy ép seam Máy ép seam Máy In sơ đồ Máy In sơ đồ Máy Lập Trình Máy Lập Trình Máy Lập Trình Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim cào bơi tra khóa Máy kim điện tử máy Khâu CN Zusun Hệ Thống Máy Nén Khí Máy Thùa Trịn Điện Tử Máy Zích Zắc sườn Máy Photo copy Fuji Xerox Hệ thống trạm biến áp Trụ Đỡ Máy Cắt Vải Phương tiện vận tải, Hệ Thống Camera Hệ Thống Camera Ơ tơ Xe Máy Honda Thiết bị, dụng cụ quản lý Biển Hiệu Tên Công Ty 17/09/2022 12/11/2019 12/11/2019 02/03/2020 26/10/2020 01/07/2019 08/12/2022 03/02/2021 08/10/2021 01/07/2019 08/07/2019 16/12/2021 01/08/2019 21/02/2020 23/07/2020 08/10/2020 16/12/2021 06/01/2022 01/07/2019 07/10/2019 04/05/2022 14/05/2019 01/01/2019 22/08/2019 08/07/2019 05/10/2021 21/06/2019 11/09/2019 10/08/2019 662.625.000 499.875.000 466.200.000 1.163.500.000 1.000.000.000 349.350.625 263.545.208 217.309.355 391.586.559 600.000.000 313.274.375 236.329.792 248.890.645 771.913.441 400.000.000 172.000.000 114.300.000 145.452.000 145.452.000 134.502.000 31.455.000 30.426.075 62.829.000 94.284.000 156.532.500 46.992.857 7.927.258 87.271.200 86.723.800 1.157.006 18.348.750 14.356.211 24.388.461 32.644.568 2.019.774 125.007.143 106.372.742 58.180.800 58.728.200 133.344.994 13.106.250 16.069.864 38.440.539 61.639.432 154.512.726 440.000.000 127.957.500 188.571.429 69.963.859 251.428.571 57.993.641 69.000.000 815.796.364 48.867.000 1.460.645.455 228.200.000 65.000.000 1.125.627.273 41.818.182 36.859.384 36.859.384 43.217.742 285.528.769 27.954.026 463.387.043 97.186.559 5.831.653 340.814.925 19.553.906 29.395.029 29.395.029 25.782.258 530.267.595 20.912.974 997.258.412 131.013.441 59.168.347 784.812.348 22.264.276 7.464.355 7.464.355 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 84 60 60 60 120 60 84 48 120 72 36 14.980.044 198.787.500 149.962.500 139.860.000 349.050.000 300.000.000 51.600.000 34.290.000 43.635.600 43.635.600 26.900.400 9.436.500 9.127.823 18.848.700 28.285.200 46.959.750 15.883.602 94.285.714 38.387.250 7.274.129 20.700.000 122.369.473 14.660.100 252.573.655 48.900.000 24.375.000 168.844.091 10.454.563 7.464.355 7.464.355 259.270.000 662.625.000 499.875.000 466.200.000 1.163.500.000 1.000.000.000 220.000.000 172.000.000 114.300.000 145.452.000 145.452.000 134.502.000 31.455.000 30.426.075 62.829.000 94.284.000 156.532.500 80.500.000 440.000.000 127.957.500 55.224.000 69.000.000 815.796.364 48.867.000 1.460.645.455 228.200.000 65.000.000 1.125.627.273 41.818.182 36.859.384 36.859.384 14.980.044 548.138.125 413.507.708 357.169.355 740.636.559 900.000.000 98.592.857 42.217.258 130.906.800 130.359.400 28.057.406 27.785.250 23.484.034 43.237.161 60.929.768 48.979.524 15.883.602 282.857.143 108.351.109 7.274.129 63.917.742 407.898.242 42.614.126 715.960.697 146.086.559 30.206.653 509.659.016 30.008.469 36.859.384 36.859.384 244.289.956 114.486.875 86.367.292 109.030.645 422.863.441 100.000.000 220.000.000 73.407.143 72.082.742 14.545.200 15.092.600 106.444.594 3.669.750 6.942.041 19.591.839 33.354.232 107.552.976 64.616.398 157.142.857 19.606.391 47.949.871 5.082.258 407.898.122 6.252.874 744.684.758 82.113.441 34.793.347 615.968.257 11.809.713 4.321.167 11.043.750 8.331.250 7.770.000 19.391.667 16.666.667 3.666.667 2.866.667 1.905.000 2.424.200 2.424.200 2.241.700 524.250 507.101 1.047.150 1.571.400 2.608.875 1.341.667 5.238.095 2.132.625 920.400 1.150.000 6.798.303 814.450 14.980.044 132.525.000 99.975.000 93.240.000 232.700.000 200.000.000 34.400.000 22.860.000 29.090.400 29.090.400 17.933.600 6.291.000 6.085.215 12.565.800 18.856.800 31.306.500 15.883.602 62.857.143 25.591.500 7.274.129 13.800.000 81.579.648 9.773.400 (66.262.500) (49.987.500) (46.620.000) (116.350.000) (100.000.000) (17.200.000) (11.430.000) (14.545.200) (14.545.200) (8.966.800) (3.145.500) (3.042.608) (6.282.900) (9.428.400) (15.653.250) (31.428.571) (12.795.750) (6.900.000) (40.789.824) (4.886.700) 2.716.667 1.354.167 9.380.227 580.808 32.600.000 16.250.000 112.562.727 6.969.709 (16.300.000) (8.125.000) (56.281.364) (3.484.854) 1.023.872 7.464.355 Chênh lệch CL Đơn vị tính KH nhanh CL chưa pbo TSCĐ tăng năm TRỊNH THANH TÂM 111 2023 (1.036.323.141) (1.037.144.141) 821.000 Phụ lục 2.15: GTLV KTV – Thuyết minh TSCĐ D 720 Tham chiếu Khách hàng : Tên tài khoản : Bước công việc : Kỳ kế toán bắt đầu ngày Kỳ kế toán kết thúc ngày CƠNG TY TNHH ABC TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, BĐSĐT, chi phí XDCB dở dang Thuyết minh BCTC 01/01/2022 31/12/2022 Thực P.K.L 06/03/2023 Người soát xét Người sốt xét Chính sách kế tốn ghi nhận TSCĐ Tài sản cố định hữu hình trình bày theo ngun giá trừ giá trị hao mịn luỹ kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạy thử Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu tài sản cố định hữu hình ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản đó, Các chi phí phát sinh khơng thỏa mãn điều kiện phải ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Quy trình quản lý, hạch toán TSCĐ, đánh giá rủi ro Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao sau: Năm sử dụng ước tính Nhà xưởng vật kiến trúc 06 - 15 Máy móc thiết bị 03 - 10 Phương tiện vận tải 06 - 10 Thiết bị quản lý 03 Thuyết minh 1.Tài sản cố định hữu hình NGUYÊN GIÁ Số dư đầu năm Tăng năm Mua năm Giảm năm Số dư cuối năm GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm Tăng năm Khấu hao năm Tăng khác Giảm năm Số dư cuối năm GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác 25.319.787.449 - 1.460.645.455 - 36.859.384 - - 25.319.787.449 10.951.505.647 1.430.399.000 1.430.399.000 12.381.904.647 1.460.645.455 36.859.384 - 4.545.374.542 1.987.344.118 1.987.344.118 4.739.822.936 2.032.041.259 2.032.041.259 463.387.043 168.382.436 168.382.436 29.395.029 7.464.355 7.464.355 - 6.532.718.660 6.771.864.195 631.769.479 36.859.384 - 4.195.232.168 4.195.232.168 13.973.211.718 20.774.412.907 18.787.068.789 6.211.682.711 5.610.040.452 997.258.412 828.875.976 7.464.355 - 27.990.818.385 25.225.985.217 Các thông tin khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình hết khấu hao sử dụng thời điểm 31/12/2022 36.859.384 đồng, ngày 01/01/2022 khơng có tài sản cố định hữu hình hết khấu hao TRỊNH THANH TÂM 112 2023 Cộng 37.768.797.935 1.430.399.000 1.430.399.000 39.199.196.935 Phụ lục 2.16: GTLV KTV – Biên kiểm toán Khách hàng Kỳ kế tốn Bước cơng việc : : : Cơng ty TNHH ABC Từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TỐN Trưởng nhóm Ngày TQH 08/03/2023 Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định mua năm Cơng ty chưa hạch tốn tăng TSCĐ nhập năm từ Sil Ltd, chi tiết: Tờ khai hàng hóa nhập số …59740 ngày 06/07/2022 mã loại hình A12, nhập máy từ Sil Ltd Sales Contract 220504/A ngày 04/05/2022: Warranty year form installation date Commercial invoice SIC-BT04-220620/A ngày 20/06/2022 Press + Oscillator + Table (Máy ép nhiệt) set Tỷ giá quy đổi: tỷ giá bán IBK ngày 06/07/2022 20.000 USD 23.480 469.600.000 Hạch toán ghi nhận tài sản nhập mua Bút toán điều chỉnh Nợ TK 2112 469.600.000 469.600.000 Có TK 331N-Se-Il Xác định chi phí khấu hao phát sinh năm TSCĐ ghi nhận bổ sung Press + Oscillator + Table (Máy ép nhiệt) Nguyên giá 469.600.000 Thời gian KH 60 Ngày tính KH 06/07/2022 Mức khấu hao tháng 7.826.667 Số tháng KH Khấu hao 2022 39.133.333 Số tháng KH Khấu hao 2022 821.000 Hạch toán bổ sung chi phí khấu hao Bút tốn điều chỉnh Nợ TK 6274 39.133.333 39.133.333 Có TK 2141 Trích khấu hao tài sản tăng năm 2022 Cơng ty chưa trích khấu hao TSCĐ Máy bọ nhám điện tử Zoje ZJ tăng tháng 11/2022 KTV thực ước tính chi phí khấu hao năm 2022 sau: Nguyên giá 49.260.000 Máy Bọ Nhám Điện Tử Zoje ZJ Bút toán điều chỉnh Thời gian KH 60 Ngày tính KH 07/11/2022 Nợ TK 6274 821.000 821.000 Có TK 2141 TRỊNH THANH TÂM Mức khấu hao tháng 821.000 113 2023 Chi phí khấu hao nhanh TSCĐ Năm 2022, Công ty thực khấu hao nhanh 1,5 lần máy móc thiết bị phương tiện vận tải Kết kinh doanh năm 2022 Cơng ty trước kiểm tốn lỗ: (2.559.741.300) VND Tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài quy định: Điều 13 Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Căn khả đáp ứng điều kiện áp dụng quy định cho phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp lựa chọn phương pháp trích khấu hao phù hợp với loại tài sản cố định doanh nghiệp: a) Phương pháp khấu hao đường thẳng phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi công nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao nhanh máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn lâu năm Khi thực trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt lần mức quy định khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu Phụ lục kèm theo Thông tư này, phần trích vượt mức khấu hao nhanh (q lần) khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập kỳ Cơng ty trích khấu hao nhanh kết kinh doanh năm 2022 bị lỗ, đó, Cơng ty khơng đủ điều kiện trích khấu hao nhanh năm 2022 Chi phí khấu hao nhanh 1,5 lần năm 2022: Chi phí khấu hao nhanh phân bổ vào chi phí sản xuất chung Chi phí khấu hao nhanh phân bổ vào chi phí quản lý Cộng Chi tiết Sheet KH nhanh 930.539.286 106.604.855 1.037.144.141 Hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí khấu hao nhanh không đáp ứng điều kiện kết kinh doanh năm 2022 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 6274 Nợ TK 6424 (930.539.286) (106.604.855) (1.037.144.141) Có TK 2141 Ý kiến Công ty Công ty đồng ý với ý kiến KTV TRỊNH THANH TÂM 114 2023 Phụ lục 2.17: Báo cáo kiểm toán Số: 2303xxxx/BCKT/KTTC/ATC Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2023 BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty TNHH ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC, lập ngày 20/03/2023, từ trang 04 đến trang 19, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2022, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu tuân thủ Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC ngày 31/12/2022, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài P.T.Q T.Q.H Phó Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên Số giấy CN ĐKHN kiểm toán : Số giấy CN ĐKHN kiểm tốn: Thay mặt đại diện CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 115 TRỊNH THANH TÂM 2023 CƠNG TY TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 xxx, tỉnh Hải Dương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2022 MẪU SỐ B 01-DN TÀI SẢN Mã số TM 31/12/2022 VND 01/01/2022 VND 38.993.301.154 38.719.764.759 A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) I- Tiền khoản tương đương tiền Tiền 100 110 111 V.1 3.854.247.263 3.854.247.263 6.556.503.053 6.556.503.053 II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 120 123 V.2 20.300.000.000 20.300.000.000 20.300.000.000 20.300.000.000 III-Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác 130 131 132 136 V.3 V.8b V.4 8.651.898.599 2.981.043.000 166.515.310 5.504.340.289 5.528.024.979 3.281.609.928 64.339.287 2.182.075.764 IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho 140 141 V.5 5.505.639.405 5.505.639.405 2.977.008.939 2.977.008.939 681.515.887 113.911.434 451.067.851 116.536.602 3.358.227.788 376.648.909 2.867.093.151 114.485.729 200 33.269.798.990 34.227.274.179 210 - - 25.225.985.216 25.225.985.216 39.199.196.935 (13.973.211.719) 27.990.818.385 27.990.818.385 37.768.797.935 (9.777.979.550) V1 Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240+250+260) I- Các khoản phải thu dài hạn II1 - Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 150 151 152 153 220 221 222 223 V.6a V.9b V.7 III-Bất động sản đầu tư 230 - - IV- Tài sản dở dang dài hạn 240 - - V- Đầu tư tài dài hạn 250 - - VI- Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 260 261 8.043.813.774 8.043.813.774 6.236.455.795 6.236.455.795 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) 270 72.263.100.144 72.947.038.938 V.6b 116 TRỊNH THANH TÂM 2023 CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 xxx, tỉnh Hải Dương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2022 MẪU SỐ B 01-DN Mã số NGUỒN VỐN TM 31/12/2022 VND 01/01/2022 VND 2.895.834.807 2.014.853.498 2.895.834.807 738.221.262 2.156.786.780 826.765 2.014.853.498 280.821.948 3.802.650 1.730.228.900 - A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310+330) I- Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả ngắn hạn khác 300 II- Nợ dài hạn 330 - - B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I- Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ 400 69.367.265.337 70.932.185.440 69.367.265.337 69.000.000.000 367.265.337 70.932.185.440 69.000.000.000 1.932.185.440 421a 1.932.185.440 (1.601.976.518) 421b (1.564.920.103) 3.534.161.958 430 - - 440 72.263.100.144 72.947.038.938 II- Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300+400) 310 311 313 314 319 410 411 421 V.8a V.9a V.10 Hải Dương, ngày 20 tháng 03 năm 2023 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc C.Y.G 117 TRỊNH THANH TÂM 2023 CƠNG TY TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 xxx, tỉnh Hải Dương BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022 MẪU SỐ B 02-DN CHỈ TIÊU Mã số TM Năm 2022 VND Năm 2021 VND VI.1 26.682.429.474 27.075.423.258 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) 10 26.682.429.474 27.075.423.258 Giá vốn hàng bán 11 20.038.817.781 17.574.765.545 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 6.643.611.693 9.500.657.713 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 1.307.766.434 1.089.307.208 Chi phí tài 22 VI.4 140.685.128 72.310.480 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - - Chi phí bán hàng 25 VI.6a 1.999.423.556 690.584.968 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.6b 7.206.533.309 5.785.472.064 VI.2 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+(21-22)-(25+26)} 11 Thu nhập khác 30 (1.395.263.866) 4.041.597.408 31 - - 12 Chi phí khác 32 169.656.237 4.300.000 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 (169.656.237) (4.300.000) 50 (1.564.920.103) 4.037.297.408 - 503.135.450 - - (1.564.920.103) 3.534.161.958 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52) 60 VI.5 V.7 Hải Dương, ngày 20 tháng 03 năm 2023 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc C.Y.G 118 TRỊNH THANH TÂM 2023 CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 xxx, tỉnh Hải Dương BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022 MẪU SỐ B 03-DN CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động k inh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao tài sản cố định bất động sản đầu tư - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay - Các khoản điều chỉnh khác Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Năm 2022 VND Năm 2021 VND (1.564.920.103) 4.037.297.408 02 4.195.232.169 4.909.617.903 03 - - 04 81.008.651 18.252.718 05 06 07 (708.552.056) - (1.083.500.000) - 08 2.002.768.661 7.881.668.029 09 10 (732.781.144) (2.528.630.466) (3.306.135.096) (1.895.270.876) 11 880.981.309 399.338.765 12 13 14 15 16 17 (1.544.620.505) - (500.957.865) (617.621.179) - 20 (1.922.282.145) 1.961.021.779 21 (1.430.399.000) (806.689.500) 22 - - 23 (12.000.000.000) - 24 12.000.000.000 - 25 26 - - 27 708.552.056 1.083.500.000 30 (721.846.944) 276.810.500 Mã số I 01 I.1 TM II 119 TRỊNH THANH TÂM 2023 CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 xxx, tỉnh Hải Dương BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Tiếp theo) (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022 MẪU SỐ B 03-DN III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Năm 2022 VND Năm 2021 VND 31 - - 32 - - 33 34 35 36 - - 40 - - 50 (2.644.129.089) 2.237.832.279 6.556.503.053 4.338.864.772 (58.126.701) (20.193.998) 3.854.247.263 6.556.503.053 Mã số CHỈ TIÊU Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) TM III 60 V.1 61 70 V.1 Hải Dương, ngày 20 tháng 03 năm 2023 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc C.Y.G 120 TRỊNH THANH TÂM 2023