54 Trang 7 DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế toán GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KQKD Kết quả kinh doanh Trang 8
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN CƠNG HIẾU Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020248 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội, tháng 05 năm 2023 i HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN CƠNG HIẾU Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020248 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội, tháng 05 năm 2023 ii LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “ Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tiền tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” cơng trình nghiên cứu thực tế riêng thân em hướng dẫn giảng viên PGS.TS Lê Văn Luyện Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực, khách quan đáng tin cậy Do đó, có gian lận em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên thực Hiếu Nguyễn Công Hiếu iii LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy/cô Khoa Kế tốnKiểm tốn, thầy/cơ Học Viện Ngân Hàng tận tình giúp đỡ, dạy dỗ, hướng dẫn truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Văn Luyện trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡem hồn thành khóa luận này.Em xin chân thành cảm ơn anh/chị phịng Kiểm tốn 3, ban lãnh đạo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡtrong q trình em thực tập cơng ty Trong q trình thực khóa luận, trình độ kiến thức kinh nghiệm thực tiễn em hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Do đó, em mong nhận đóng góp q thầy/cơ để làm hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! iv MỤC LỤC 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1.1 Khái quát khoản mục Tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 KSNB DN khoản mục Tiền khoán tương đương tiền 1.1.3 Đặc điểm khoản mục thông tin tài có liên quan 1.2 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Căn kiểm toán 1.2.3 Sai phạm thường gặp kiểm toán Tiền Các khoản tương đương tiền 10 1.3 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.3.1 Tại bước lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Tại bước thực kiểm toán 17 1.3.3 Tại bước kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC 28 2.1.2 Tổ chức máy quản lý đội ngũ nhân viên AASC 32 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hàng Kiểm tốn AASC 34 2.1.4 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 35 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn tiền tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Công ty cổ phần ABC 37 2.2.1 Tại bước lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2 Tại bước thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 42 2.2.3 Tại bước kết thúc kiểm toán 47 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 47 v 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 47 2.3.2 Tại bước thực kiểm toán 48 2.3.3 Tại bước kết thúc kiểm toán 49 2.3.4 Nguyên nhân 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 52 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 52 3.2 Yêu cầu hoàn thiện 52 3.3 Giải pháp 53 3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 53 3.3.2 Tại bước thực kiểm toán 53 3.3.3 Tại bước kết thúc kiểm toán 53 3.4 Kiến nghị 54 3.4.1 Về phía quan nhà nước 54 3.4.2 Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 54 3.4.3 Về phía AASC 54 3.4.4 Về phía khách hàng 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 59 vi DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế toán GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh KSCL Kiểm soát chất lượng vii DANH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 2.1 Nội dung Thơng tin tài kinh doanh, số lượng nhân viên Trang 47 Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC qua năm gần Bảng 2.2 Thơng tin tài kinh doanh, số lượng nhân viên 50 Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC qua năm gần Bảng 2.3 BCTC 51 Bảng 2.4 Tổng hợp bên liên quan với doanh nghiệp 54 Bảng 2.5 Tổng hợp số liệu phần hành tiền tương đương tiền 55 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp số liệu phần hành Tiền khoản tương 57 đương tiền Bảng 2.7 Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng 58 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp đối ứng phát sinh 59 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Sơ đồ 2.1 Nội dung Tổ chức máy quản lí đơn vị Trang 45 Sơ 2.2 Quy trình kiểm tốn 50 ix MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, kinh tế Việt Nam dần hội nhập tiếp cận gần với giới Khi kinh tế ngày phát triển đa dạng ngành nghề tiềm ẩn rủi ro, sai sót thiếu tin cậy thơng tin kinh tế Tính xác thực thơng tin kinh tế đóng vai trị vô quan trọng tất lĩnh vực đối tượng sở để người sử dụng thơng tin đưa định Do đó, đặt yêu cầu cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan kiểm tra thông tin để đáp ứng nhu cầu đối tượng kinh tế, tổ chức kiểm tốn Do để đáp ứng mong muốn người sử dụng thông tin kinh tế xuất tổ chức kiểm tốn độc lập, khách quan kiểm tra thơng tin Sự xuất phát triển Kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan mang tính quy luật kinh tế thị trường Trong vai trò bên thứ ba, Kiểm toán độc lập đưa ý kiến khách quan, trung thục hợp lý thông tin BCTC công ty doanh nghiệp Những thơng tin kiểm tốn cung cấp đáng tin cậy cho người sử dụng thông tin, làm sở để nhìn nhận, xem xét thực định Thực tế cho thấy, thơng tin xác thực Kiểm tốn độc lập giúp phát ngăn chặn lãng phí sử dụng vốn, nhìn nhận tình hình sử dụng nguồn lực tài đơn vị cách cơng khai minh bạch Ngồi ra, thông qua việc thực nghiệp vụ chức mình, kiểm tốn cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhìn nhận lại tình hình kinh tế, tài đơn vị mình, góp phần giúp đơn vị nhận biết khắc phục tồn tại, sai sót quản lý, vận hành Đặc biệt, đơn vị sử dụng kết từ kiểm toán để hỗ trợ việc đầu tư, mở rộng thu hẹp quy mơ kinh doanh Bên cạnh đó, kiểm tốn độc lập giúp Nhà nước có số liệu trung thực, hợp lý, tạo tiền đề để xét duyệt tốn tài chính, thuế Những số liệu kiểm toán độc lập thu thập cho phép Nhà nước xác định số lượng nhiệm vụ phải hoàn thành đồng thời tạo giúp cho việc hạch toán ngân sách khoản đóng góp vào Nhà nước nhanh chóng đầy đủ Phụ lục 2: Xác đinh mức trọng yếu cho BCTC 64 Phụ lục 3: Tìm hiểu khả hoạt động liên tục 65 66 Phụ lục 4: Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro – Khoản mục tiền 67 68 69 Phụ lục 5: Thư xác nhận số dư ngân hàng 70 71 72 73 74 75 76 77 78