Trang 1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ------ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Chinh Lớp : K22CLCG Khoá học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020386 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Phương Thảo Hà Nội, tháng 05 năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Chinh Lớp : K22CLCG Khoá học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020386 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Phương Thảo Hà Nội, tháng 05 năm 2023 LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” thân em thực hướng dẫn bảo Tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Thảo với giúp đỡ, góp ý từ anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình, em tham khảo số tài liệu chuyên ngành kế toán, kiểm toán đặc biệt phần kiến thức kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Với số liệu, thơng tin khóa luận trình bày em xin đảm bảo thơng tin trung thực phản ánh tình hình thực tế đơn vị thực tập Cùng với việc tìm hiểu từ nhiều nguồn khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo, thích lại nguồn gốc Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm phát có gian lận nội dung khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Chinh i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên – Tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Thảo Trong suốt q trình em nghiên cứu, hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em nhận hướng dẫn bảo cô Em xin cảm ơn q thầy, giảng viên khoa kế Tốn – kiểm tốn nói riêng với q thầy giảng viên Học viện Ngân Hàng nói chung, tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức năm học mà em theo học Học viện Ngân Hàng Từ kiến thức thầy cô truyền đạt tiếp thu em giúp em có thêm kiến thức quý báu làm hành trang đường nghiệp tương lai Đồng thời, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh chị Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ tạo điều kiện cho em q trình thực tập cơng ty Giúp em hiểu thực tiễn trình kiểm tốn báo cáo tài chính, góp phần để em hồn thiện khóa luận tốt Trong thời gian thực nghiên cứu hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với em hiểu biết trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế khơng nhiều thân nên em khó tránh thiếu sót khóa luận tốt nghiệp Vì vậy, em kính mong thầy bỏ qua em mong nhận hướng dẫn bảo từ phía thầy giúp em hiểu biết thêm để em hồn thiện cách tốt khóa luận tốt nghiệp Sau cùng, em xin gửi tới quý thầy cô anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC lời kính chúc sức khỏe thành công đường nghiệp sống Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC .6 1.1 Đặc điểm chu trình tiền lương nhân 1.1.1 Khái niệm, chất chu trình tiền lương nhân 1.1.2 Kế toán chu trình tiền lương nhân 10 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp chu trình tiền lương nhân 15 1.1.4 Kiểm soát nội chu trình tiền lương nhân 17 1.2 Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm toán BCTC 18 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 18 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 20 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 27 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 40 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 43 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 47 iii 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 47 2.2.2 Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Cơng ty Cổ phần ABC 53 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 70 2.3.1 Ưu điểm 70 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .75 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 75 3.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 76 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 76 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 78 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.4 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm toán BCTC 79 3.4.1 Về phía quan quản lý nhà nước 79 3.4.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 80 3.4.3 Về phía kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn 80 3.4.4 Về phía sở đào tạo 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN .82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 PHỤ LỤC 84 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa AASC Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC ABC Cơng ty Cổ phần ABC BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BLĐ Ban lãnh đạo CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc KH Khách hàng KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NLĐ Người lao động PMKT Phần mềm kế toán TGĐ Tổng giám đốc TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1.: Tỷ lệ đóng bảo hiểm (2022) Bảng 1.2.: Hệ thống chứng từ việc hạch toán tiền lương 11 Bảng 2.1.: Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung AASC 44 Bảng 2.2.: Căn tính mức trọng yếu quy định cho tiêu BCTC 49 Bảng 2.3.: Nhân nhóm phụ trách kiểm tốn Cơng ty Cổ phần ABC 54 Bảng 2.4.: Thời gian dự kiến kiểm tốn 54 Bảng 2.5.: Thơng tin khách hàng ABC 55 Bảng 2.6.: Trích GLV 4.04.1.1 “Mức trọng yếu – giai đoạn lập kế hoạch” 57 Bảng 2.7.: Đánh giá KSNB chu trình tiền lương nhân thực ABC Bảng 2.8.: Trích bảng ước lượng số mẫu thực thử nghiệm kiểm sốt Bảng 2.9.: Trích GLV E361 “Thủ tục phân tích lương khoản trích theo lương” Bảng 2.10.: Trích GLV E382 “Kiểm tra hạch toán lương khoản trích theo lương bảng lương sổ kế tốn” Bảng 2.11.: Trích GLV E384 “Kiểm tra chi tiết chứng từ toán lương” 60 62 63 65 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1.: Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 - Phải trả người lao động 14 Sơ đồ 1.2.: Sơ đồ hạch toán tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khác 14 Sơ đồ 1.3.: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân 15 Sơ đồ 2.1.: Tổ chức máy quản lý AASC 41 Sơ đồ 2.2.: Sơ đồ soát xét BCTC AASC 45 Sơ đồ 2.3.: Sơ đồ trao đổi thông tin giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 47 Sơ đồ 2.4.: Trao đổi thông tin giai đoạn thực kiểm tốn 51 Sơ đồ 2.5.: Sơ đồ trao đổi thơng tin giai đoạn kết thúc kiểm toán 52 vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Với kinh tế Việt Nam phát triển với tốc độ nhanh chóng, cạnh tranh kinh doanh trở nên cạnh tranh khốc liệt Tuy nhiên, tương lai, doanh nghiệp nước không cạnh tranh với mà cạnh tranh với doanh nghiệp nước Doanh nghiệp phải xây dựng thương hiệu, uy tín khách hàng, nhà đầu tư, bên liên quan khác thơng qua tính minh bạch thơng tin tài nhằm để tồn phát triển lâu dài thị trường Ngành kiểm toán thành lập để hỗ trợ doanh nghiệp đạt mục tiêu Đặc biệt công tác kiểm tốn BCTC, kiểm tốn độc lập góp phần giúp doanh nghiệp, dự án quốc tế, đơn vị hành nghiệp kịp thời, đầy đủ tuân thủ chủ trương, sách doanh nghiệp, loại bỏ chi phí bất hợp lý, tạo thông tin đáng tin cậy, bước đưa công tác quản lý tài kế tốn doanh nghiệp vào nề nếp Hoạt động kiểm toán độc lập tạo vị kinh tế thị trường, góp phần quan trọng làm lành mạnh hóa mơi trường đầu tư tài quốc gia Trong doanh nghiệp, chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, tiền lương không ảnh hưởng đến nhiều tiêu trọng yếu báo cáo tài mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi, sống người lao động Hơn nữa, nhân nhân tố quan trọng liên quan trực tiếp đến vận hành hoạt động doanh nghiệp Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp thường xuyên vi phạm quy định tiền lương khoản trích theo lương, dẫn đến số tiền khơng nhỏ bị lãng phí, thất thốt… Bên cạnh đó, chi phí tiền lương tính đến xác định giá trị hàng tồn kho cơng ty Do đó, việc phân loại phân bổ chi phí tiền lương khơng xác dẫn đến sai sót trọng yếu giá trị sản phẩm hàng tồn kho để bán, ảnh hưởng đến kết kinh doanh đơn vị Cái dẫn đến thiếu minh bạch trung thực thông tin trình bày BCTC Do đó, để có BCTC trung thực việc kiểm tốn chu trình tiền lương nhân phần việc quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề trên, em định viết khoá tốt nghiệp đề tài: “Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Tính đến thời điểm nay, có nhiều nghiên cứu, khố luận, luận văn thực đề tài: “Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm toán BCTC” như: Nguyễn Ánh Ngọc (2021) với đề tài: “Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam thực hiện” cho thấy phương pháp nghiên cứu lý thuyết phương pháp thực tiễn, Tác giả đạt kết định hai phương diện lý thuyết lẫn thực tiễn Tác giả trình bày chi tiết đầy đủ quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam nói chung đơn vị khách hàng cụ thể Cơng ty TNHH T Cơng ty TNHH O nói riêng Phạm Mỹ Linh (2020) với đề tài: “Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân kiểm toán BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” viết làm rõ sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương (Khái niệm, đặc điểm, ), từ sở lý thuyết đó, tác giả tiến hành thu thập, phân tích thực kiểm tốn khoản mục đơn vị thực tế Sau cùng, nhờ đánh giá tìm hiểu mình, tác giả nêu lên ưu điểm, hạn chế tồn suốt q trình kiểm tốn khoản mục, để từ đề xuất giải pháp thích hợp kiến nghị hợp lý Lý Thị Hồng Loan (2018) với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện" Tác giả ưu điểm giai đoạn lập kế hoạch tìm hiểu kiểm sốt nội qua việc quan sát, vấn, phân tích sơ để thiết lập chương trình kiểm tốt Giai đoạn thực kiểm toán viên phân công chịu trách nhiệm cho phần hành Kết thúc kiểm tốn sốt xét lại kết làm việc thống với khách hàng Phụ lục 07: Trích GLV E351 “Kiểm tra hoạt động kiểm sốt” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY iLTD E351 Client: Công ty Cổ phần ABC Period ended: 31/12/2022 Subject: Prepared by: NTC Date: 23/01/2023 Reviewed by: NTH Date: 27/01/2023 Kiểm tra hoạt động kiểm soát / Test of control activities Lương khoản trích theo lương/ Payable to employee Mục tiêu / Objective Kiểm tra kiểm soát để đánh giá tính hữu hiệu qui trình kiểm sốt thực tế / Perform test of control to confirm the effectiveness of the internal control process for … in practice Thực hiện/ Workdone No Hoạt động kiểm soát (xem 5.03) / Control activities (Ref to 5.03) Ký hiệu/ Symbols Cơ sở dẫn liệu / Assertions Rủi ro tiềm tàng / Inherent risk (Ref to 5.01) H/M/L Tính lương 115 Rủi ro phân tích / Analytical risk (Ref to 5.06) H/M/L Kiểm tra lần đầu? / First time test? Số mẫu kiểm tra / No of items tested WP Ref Kiểm sốt có tin cậy khơng? / Can the control be relied upon? 1.1 Khối trực tiếp: trưởng nhóm làm việc ký duyệt bảng chấm công Khối quan: máy chấm công tự động KS 1.1 E L L N E352 Yes 1.2 Khối trực tiếp: Trưởng phận ký duyệt bảng chấm công Khối quan: Bảng chấm công xuất từ phần mềm, chỉnh sửa KS 1.2 E L L N E352 Yes 1.3 Trưởng phận kiểm tra lại bảng xếp hạng ký duyệt KS 1.3 E L L N E352 Yes 1.4 Trưởng phòng nhân kiểm tra, đối chiếu bảng chấm công, bảng xếp hạng nhân viên, kiểm tra cơng thức tính mềm excel số cứng trình ký, xác nhận khớp ký gửi phịng tài - kế toán KS 1.4 E L L N E352 Yes 1.5 Kế toán trưởng kiểm tra số liệu bảng toán lương nhân viên ký nháy ký thấy phù hợp KS 1.5 E L L N E352 Yes 1.6 Tổng giám đốc kiểm tra bảng chấm cơng, bảng xếp hạng lao động, bảng tốn tiền lương có đủ chữ ký trưởng phịng nhân tài - kế tốn ký duyệt KS 1.6 E L L N E352 Yes KS 2.1 E L L N E352 Yes 2.1 Hạch tốn chi phí tốn tiền lương Phịng nhân phịng tài - kế toán đối chiếu số liệu hàng tháng 116 2.2 Kế toán trưởng đối chiếu số tiền uỷ nhiệm chi với danh sách chuyển khoản tiền lương ký xác nhận khớp, kiểm tra chữ ký bảng toán tiền lương phiếu chi để xác nhận lương chi tiền mặt KS 2.2 E L L N E352 Yes Kết luận / Conclusion Hệ thống kiểm soát nội thực tế / The internal control process in practice is: Hiệu / Effective Không hiệu / Ineffective Phụ lục 08: Trích GLV E352 “Kiểm tra việc thực hoạt động kiểm soát thực tế” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY iLTD E352 Client Period ended Subject Công ty Cổ phần ABC 31/12/202 Kiểm tra việc thực hoạt động kiểm soát thực tế / Test of control activities in practice Lương khoản trích theo lương Cơng việc thực / Work done 117 Prepared by: NTC 23/1/2023 Reviewed by: NTH 27/1/2023 Chọn ngẫu nhiên số mẫu xác định E351 để kiểm tra / Select randomly number of items as determined in E351 to test: Y: Có kiểm sốt/ N: Khơng có kiểm sốt/ N/A: Khơng áp dụng Hoạt động kiểm soát / Control activities Voucher Số tiền / No Description KS1 KS1 KS1 KS1 KS1 KS1 KS KS Amount No Date 2.1 2.2 Tính lương 0406 31/1/2022 5772 30/6/2022 4834 31/5/2022 7633 9715 10774 25/8/2022 31/10/202 30/11/202 6699 31/7/2022 4842 31/5/2022 2061 5/3/2022 6006 18/7/2022 5076 18/6/2022 6941 9024 20/8/2022 25/10/202 Kết chuyển tiền lương T01/2022 - Khối trực tiếp Chi phí tiền lương T06/2022 - Khối quan Chi phí tiền lương T05/2022 - Khối trực tiếp Chi phí tiền lương T07/2022 - Khối trực tiếp Chi phí tiền lương T09/2022 - Khối trực tiếp Chi phí tiền lương T10/2022 - Khối quan Chi phí tiền lương T07/2022 - Khối quan Chi phí tiền lương T05/2022 - Khối quan Hạch toán chi phí tốn tiền lương Chuyển khoản lương T01/2022 Chuyển khoản tiền lương T6/2022 lần Chuyển khoản lương T5/2022 Chuyển khoản lương T7/2022 lần Chuyển khoản tiền lương T9/2022 lần 200,368,000 Y Y Y Y Y Y 215,860,230 Y Y Y Y Y Y 312,056,400 Y Y Y Y Y Y 219,000,230 Y Y Y Y Y Y 356,400,000 Y Y Y Y Y Y 190,120,000 Y Y Y Y Y Y 230,560,275 Y Y Y Y Y Y 234,560,891 Y Y Y Y Y Y 415,023,645 Y Y 316,450,210 Y Y 509,460,281 Y Y 413,620,013 Y Y 56,023,450 Y Y 118 Notes 10043 6941 Tổng số mẫu kiểm tra 5076 20/11/202 25/12/202 31/12/202 Chuyển khoản T10/2022 Chuyển khoản T11/2022 lần Chuyển khoản T11/2022 lần lương 510,310,652 Y Y 186,234,890 Y Y 311,520,342 Y Y lương lương 8 8 8 8 Kết luận / Conclusio n Các hoạt động kiểm sốt có thực đầy đủ không? / Are the control activities adequately performed? Có/ Yes Khơng/ No Phụ lục 09: Trích GLV E365 “Tổng hợp đối ứng để phát nghiệp vụ bất thường” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY iLTD E365 Client Period ended Subject Procedure Objective Công ty Cổ phần ABC Prepared by: NTC 31/12/202 Reviewed by: NTH Lương khoản trích theo lương Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản, Rà soát nội dung, liệt kê nghiệp vụ bất thường Tổng hợp đối ứng tài khoản để phát nghiệp vụ đối ứng bất thường Rà soát tổng thể nội dung nghiệp vụ kinh tế 119 Date: 23/01/2023 Date: 27/01/2023 Work done TK 334 Tài khoản đối ứng 111 Tên TK đối ứng Số phát sinh Ps nợ Nội dung đối ứng Nợ Nội dung đối ứng Có Ps có Tiền mặt Thanh tốn tiền lương 243,560,000 112 333 338 Tiền gửi ngân hàng Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải thu, phải nộp khác 5,588,249,538 - 7,895,576 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 239,610,171 622 Chuyển tiền toán lương, thưởng tết âm lịch Thuế TNCN Chi phí nhân cơng trực tiếp 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - 4,010,122,500 - 421,613,172 - 1,681,258,625 6,079,315,285 6,112,994,297 Phân bổ lương, phụ cấp, thưởng tết Phân bổ lương, thưởng tết Phân bổ lương, thưởng tết Tổng cộng TK 3382 Tài khoản đối ứng 111 Tên TK đối ứng Số phát sinh Ps nợ Tiền mặt - Phải trả người lao động 38,132,533 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 641 Chi phí bán hàng 642 Nội dung đối ứng Có Tiền thăm hỏi, tiền lễ tết 84,300,000 334 Nội dung đối ứng Nợ Ps có - 30,577,166 - 6,109,760 - 10,825,122 84,300,000 85,644,581 chi phí nghỉ mát, đồn viên xuất sắc BHXH người lao động khoản giảm trừ lương Phân bổ cơng đồn phí Phân bổ cơng đồn phí Chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ cơng đồn phí Tổng cộng 120 TK 3383 Tài khoản đối ứng 112 334 Tên TK đối ứng Nội dung đối ứng Nợ Nộp tiền BH 523,186,895 - - 140,885,264 - 215,418,470 - 34,059,410 - 132,823,751 523,186,895 523,186,895 Phải trả người lao động Chi phí nhân cơng trực tiếp 641 Chi phí bán hàng Nội dung đối ứng Có Ps có Tiền gửi ngân hàng 622 642 Số phát sinh Ps nợ BHXH người lao động khoản giảm trừ lương Phân bổ BHXH doanh nghiệp Phân bổ BHXH doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ BHXH doanh nghiệp Tổng cộng TK 3384 Tài khoản đối ứng 112 334 Tên TK đối ứng Ps nợ Nội dung đối ứng Nợ Nộp tiền BH 85,574,211 - - 30,747,044 - 36,635,750 - 4,606,370 - 13,585,047 85,574,211 85,574,211 Phải trả người lao động Chi phí nhân cơng trực tiếp 641 Chi phí bán hàng Nội dung đối ứng Có Ps có Tiền gửi ngân hàng 622 642 Số phát sinh BHXH người lao động khoản giảm trừ lương Phân bổ BHYT doanh nghiệp Phân bổ BHYT doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ BHYT doanh nghiệp Tổng cộng TK 3386 Tài khoản đối ứng 112 Tên TK đối ứng Số phát sinh Ps nợ Nội dung đối ứng Nợ Ps có Tiền gửi ngân hàng Nộp tiền BH 24,628,641 121 - Nội dung đối ứng Có 334 Phải trả người lao động 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - 15,864,264 - 5,812,785 - 544,556 - 2,407,036 24,628,641 24,628,641 BHXH người lao động khoản giảm trừ lương Phân bổ BHTNLĐ doanh nghiệp Phân bổ BHTNLĐ doanh nghiệp Phân bổ BHTNLĐ doanh nghiệp Tổng cộng Finding Khơng có đối ứng bất thường Conclusion Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh Phụ lục 10: Trích GLV E385 “Kiểm tra hạch tốn bảo hiểm sổ kế tốn thơng báo bảo hiểm” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY Iltd Client Period ended Subject Procedure Công ty Cổ phần ABC 31/12/2022 Lương khoản trích theo lương Đối chiếu với thơng báo đóng BHXH; BHYT; BHTN Prepared by: Reviewed by: E385 NTC Date: 23/01/2023 NTH Date: 27/01/2023 Objective Work done 122 Số liệu theo thông báo đóng BHXH; BHYT; BHTN Tháng Quỹ lương đóng BHXH BHXH BHYT BHTN Tổng Người lao động Sổ hạch toán Doanh Tổng nghiệp Chênh lệch 173,785,899 47,044,380 7,699,570 1,741,260 56,485,210 18,249,068 38,236,142 56,485,210 - 151,685,899 41,519,380 7,500,670 1,520,260 50,540,310 16,328,408 34,211,902 50,540,310 - 156,724,899 45,210,130 8,059,570 1,667,890 54,937,590 17,749,068 37,188,522 54,937,590 - 147,884,899 40,569,130 6,534,025 1,482,250 48,585,405 15,696,823 32,888,582 48,585,405 - 150,737,899 41,282,380 6,463,510 1,510,780 49,256,670 15,913,693 33,342,977 49,256,670 - 148,748,899 40,785,130 6,374,005 1,490,890 48,650,025 15,717,700 32,932,325 48,650,025 - 168,354,819 46,651,265 7,256,271 1,686,949 55,594,485 17,689,154 37,905,331 55,594,485 - 148,770,819 41,657,345 7,015,926 1,491,109 50,164,380 15,961,394 34,202,986 50,164,380 - 154,379,819 43,087,640 7,268,331 1,547,199 51,903,170 16,514,645 35,388,525 51,903,170 - 10 154,957,819 7,094,046 3,348,318 53,677,394 16,576,842 37,100,552 53,677,394 - 11 163,859,819 45,505,040 7,053,996 3,526,358 56,085,394 17,320,489 38,764,905 56,085,394 - 12 168,310,819 46,640,045 7,254,291 3,615,378 57,509,714 17,760,353 39,749,361 57,509,714 - 1,888,202,308 523,186,895 85,574,211 24,628,641 633,389,747 201,477,638 431,912,109 633,389,747 Tổng 43,235,030 Finding Khớp số liệu Conclusion Không có vấn đề trọng yếu phát sinh 123 - Phụ lục 11: Trích GLV E32 “Tổng hợp vấn đề phát sinh” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY Iltd Client Period ended Subject Work done Công ty Cổ phần ABC Prepared by: NTC Date: E32 23/01/2023 31/12/2022 Reviewed by: NTH Date: 27/01/2023 Lương khoản trích theo lương Các vấn đề phát sinh kiểm tốn giải thích/ Notes on issues during the engagement and explainations Vấn đề phát sinh / Notes on issues No Content W/P Ref Giải thích đề xuất/ Explainations and suggestions Khơng có vấn đề trọng yếu phát sinh 124 Phụ lục 12: Trích GLV E33 “Bút tốn điều chỉnh” CƠNG iTY iTNHH iHÃNG iKIỂM iTỐN iAASC AASC iAUDITING iFIRM iCOMPANY Iltd E33 Client Period ended Subject Work done Số TT No Prepared by: NTC Reviewed by: NTH Công ty Cổ phần ABC 31/12/2022 Lương khoản trích theo lương Bút tốn đề nghị điều chỉnh / Proposed adjusted entries Nội dung nghiệp vụ Description W/P Ref Client's Account No Dr Cr AASC's Account No Dr Cr Số đề nghị điều chỉnh Profit and Loss A/c Balance Sheet - 125 23/01/2023 Date: 27/01/2023 Đối tượng chi tiết Dr Dr Cr Dr Cr Khơng có bút toán điều chỉnh Cộng / Total Date: - - - - Cr 126 127 128 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 03 tháng 06 năm 2023 BÁO CÁO SỬA CHỮA KHÓA LUẬN SAU BẢO VỆ Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Chinh Mã số sinh viên: 22A4020386 Tên đề tài: Quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực Ngày bảo vệ: 28/05/2023 Hội đồng chuyên môn số: 06 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Báo cáo sửa chữa chi tiết (Dành cho sinh viên): Chương; Mục; Trang khóa luận cũ Danh mục tài liệu tham khảo; 82 Góp ý/ yêu cầu chỉnh sửa hội đồng (căn vào biên Hội đồng) Bổ sung giáo trình liên quan đến sở lý luận chương Nội dung chỉnh sửa sinh viên Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng (2018), Giáo trình Kiểm tốn PGS TS Lê Văn Luyện (Chủ biên 2011), Giáo trình kế tốn tài chính, nhà xuất Lao động Chương; Mục; Trang khóa luận (đã chỉnh sửa) Danh mục tài liệu tham khảo; 82 Xác nhận giảng viên hướng dẫn Tôi kiểm tra khóa luận sinh viên Nguyễn Thị Chinh xác nhận khóa luận chỉnh sửa theo yêu cầu hội đồng Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Chinh Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Chinh 129