Mục tiêu nghiên cứu
Bài viết này nghiên cứu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO, từ giai đoạn khởi đầu cho đến khi hoàn tất kiểm toán Trên cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán trong lĩnh vực này.
Nghiên cứu và phân tích các vấn đề lý luận liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là rất quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính hiện nay Việc hiểu rõ quy trình này giúp nâng cao chất lượng và độ tin cậy của báo cáo tài chính, đồng thời đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Bài viết trình bày chi tiết về thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty ACB, được thực hiện bởi công ty TNHH hãng kiểm toán và định giá ASCO Quy trình kiểm toán này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của ACB, đồng thời đánh giá hiệu quả quản lý tài chính của công ty Việc thực hiện kiểm toán không chỉ giúp phát hiện các sai sót mà còn nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính đối với các bên liên quan.
Cần hoàn thiện kỹ năng phân tích và tổng hợp thông tin để nhận diện những ưu điểm và hạn chế trong việc áp dụng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty.
- Đưa ra giải pháp và ý kiến đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này tại công ty ASCO.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu bao gồm việc thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau như sách, giáo trình, luận văn, internet, các trang web kiểm toán trực tuyến và tài liệu làm việc của kiểm toán viên.
Phương pháp phỏng vấn được áp dụng cho các KTV tại công ty, với nội dung phỏng vấn tập trung vào các câu hỏi liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) nói chung và kiểm toán.
3 phần hành tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng, cũng như các câu hỏi liên quan đến phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán,
Phương pháp quan sát là việc theo dõi quá trình làm việc của nhân viên trong công ty cũng như hoạt động của kiểm toán viên (KTV) khi có cơ hội thực hiện kiểm toán tại các công ty khách hàng.
Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập các số liệu cần thiết cho đề tài thông qua các tập tin được công ty cung cấp
Phương pháp so sánh, phân tích số liệu: So sánh, đối chiếu các số liệu giữa các thời kỳ, giữa đối tượng này với đối tượng khác
Phương pháp làm việc thực tế bao gồm việc tham gia vào các cuộc kiểm toán thực tế với vai trò là trợ lý kiểm toán Qua đó, bạn sẽ có cơ hội quan sát và tìm hiểu quy trình làm việc của các kiểm toán viên tại công ty, giúp nâng cao kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực kiểm toán.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, luận văn đã phân tích các vấn đề liên quan đến kiểm toán các khoản mục tiền và tương đương tiền, nhằm trả lời các câu hỏi quan trọng trong lĩnh vực này.
- Các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm toán khoản mục tiền và đương đương tiền trong kiểm toán như thế nào?
- Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO như thế nào?
- Cần có những giải pháp gì để hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại công ty?
Kết cấu của luận văn tốt nghiệp
Khóa luận với đề tài “Thực trạng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO” được cấu trúc thành ba chương, bên cạnh phần mở đầu và kết luận.
Chương I: Lý luận cơ bản về kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền
Chương II trình bày thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO, với sự tập trung vào các phương pháp và quy trình hiện tại Chương III đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO.
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Tổng quan về khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền đại diện cho các tài sản dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt, được sử dụng như phương tiện thanh toán Đây là những yếu tố quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thường được ghi nhận trong phần tài sản ngắn hạn Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền và các khoản tương đương tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền khác.
1.1.1.1 Nội dung về khoản mục tiền
Tiền là một phần của tài sản ngắn hạn, thể hiện dưới dạng tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất Đây là yếu tố quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, và vàng bạc kim khí đá quý Số liệu trên Báo cáo Tài chính (BCTC) cho khoản mục này là số dư tài khoản Tiền mặt tại thời điểm khóa sổ, đã được đối chiếu với thực tế và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, và vàng bạc kim khí đá quý gửi tại ngân hàng Số liệu cho báo cáo tài chính (BCTC) của khoản mục này được xác định từ số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng, sau khi đã đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng tại thời điểm khóa sổ.
Tiền đang chuyển bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng Khi làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, doanh nghiệp có thể chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc vào ngày khóa sổ.
1.1.1.2 Đặc điểm chung về khoản mục tiền
Tiền là khoản mục đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán và đóng vai trò quan trọng trong tài sản ngắn hạn, thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, do đó có thể bị trình bày sai lệch Ngoài ra, tiền còn ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng khác như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản của doanh nghiệp.
Số phát sinh của tài khoản tiền thường vượt trội so với các tài khoản khác, dẫn đến khả năng xảy ra sai phạm trong các giao dịch liên quan đến tiền cao hơn Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và các thủ tục kiểm soát hiệu quả, những sai phạm này sẽ khó bị phát hiện.
Tiền có những đặc điểm đặc biệt, bao gồm khả năng số dư bị sai lệch do sai sót và gian lận Ngoài ra, trong một số trường hợp, mặc dù số tiền trên báo cáo tài chính (BCTC) vẫn chính xác, nhưng sự sai lệch đã xảy ra trong các nghiệp vụ phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục khác.
Do các lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục tiền mặt được đánh giá cao, khiến kiểm toán viên (KTV) dành nhiều thời gian kiểm tra mặc dù tỷ trọng của nó trong tổng tài sản không lớn Tuy nhiên, việc tập trung vào gian lận chỉ diễn ra khi KTV nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) yếu kém và khả năng xảy ra gian lận cao.
1.1.2 Khoản mục tương đương tiền
Theo Chuẩn mực kế toán số 24, tương đương tiền được định nghĩa là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi không quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt với số lượng xác định và không có rủi ro trong việc chuyển đổi tại thời điểm báo cáo Các ví dụ điển hình bao gồm trái phiếu chính phủ ngắn hạn, chứng khoán thị trường và giấy thương mại.
Trên bảng cân đối kế toán, các khoản tương đương tiền được phân loại là tài sản ngắn hạn, thể hiện tính thanh khoản cao nhất trong phần tài sản.
Các khoản tương đương tiền là những khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, thường có kỳ hạn từ ba tháng trở xuống, cho phép dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt.
Các khoản tiền mặt và tương đương tiền không bị ảnh hưởng nhiều bởi biến động lãi suất, cho phép chuyển đổi dễ dàng thành một số tiền xác định Điều này đảm bảo rằng việc chuyển đổi thành tiền vào thời điểm báo cáo không gặp rủi ro.
Kế toán sẽ ghi vào các khoản tương đương tiền dựa trên số dư Nợ chi tiết của các tài khoản liên quan.
– Số dư Nợ chi tiết của tài khoản 1281 “Tiền gửi có kỳ hạn” (chi tiết các khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng)
Số dư Nợ chi tiết tài khoản 1288 "Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn" phản ánh các khoản đầu tư đủ tiêu chuẩn phân loại là tương đương tiền, giúp quản lý tài chính hiệu quả và đảm bảo tính thanh khoản trong các hoạt động đầu tư.
1.1.2.2 Nội dung các khoản tương đương tiền
Một số loại tài sản được xếp vào khoản tương đương tiền bao gồm các khoản:
Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền và các khoản mục tương đương tiền
Hiện hữu • Số dư các khoản tiền trên báo cáo tài chính là có thật
Đơn vị có quyền sở hữu pháp lý đối với các khoản tiền đã được ghi nhận đầy đủ Tất cả các khoản tiền và nghiệp vụ liên quan đến thu chi đều thực tế và được ghi chép một cách đầy đủ.
Các khoản tiền trên báo cáo tài chính đã được đánh giá và ghi nhận đúng theo các chẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, cùng với những điều chỉnh liên quan.
• Số liệu chi tiết của tài khoản Tiền khớp đúng với số dư trên sổ cái
• Các phép tính liên quan đến tài khoản tiền đều chính xác về số học
• Các khoản tiền được trình bày và thuyết minh thì có thật, thuộc về đơn vị, đầy đủ, diễn đạt dễ hiểu và phân loại đúng
Nguồn: Theo chuẩn mực Kiểm toán VSA 315
Mục tiêu hiện hữu là yếu tố quan trọng nhất trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán của KTV tại công ty khách hàng Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, KTV thường trực tiếp chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ và ghi chép kết quả Trong trường hợp doanh nghiệp lớn với số tiền mặt nhiều, KTV yêu cầu khách hàng thực hiện kiểm kê trước và cung cấp biên bản Đối với tiền gửi ngân hàng, KTV sẽ kiểm tra sổ phụ ngân hàng và nếu cần xác minh, sẽ gửi thư xác nhận đến ngân hàng mà khách hàng sử dụng.
Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền và các khoản mục tương đương tiền
1.3.1 Yêu cầu của kiểm soát nội bộ Để hạn chế những sai phạm có thể xảy ra, đơn vị cần thiết lập kiểm soát nội bộ đối với tiền và hệ thống này chia ra làm hai loại:
- Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến các khoản thu hay chi tiền, thí dụ chu trình bán hàng hoặc chu trình mua hàng
- Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng
Trong thực tiễn, muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền vấn phải đáp ứng những yêu cầu sau:
+ Thu đủ: Mọi khoản tiền phải thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay kho bạc hay nộp quỹ trong khoảng thời gian sớm nhất
+ Chi đúng: Tất cả các khoản chi đều phải đúng mục đích, phải được xét duyệt và được ghi chép đúng đắn
Để đảm bảo khả năng chi trả cho các nhu cầu kinh doanh và thanh toán nợ ngắn hạn, việc duy trì số dư quỹ hợp lý là rất quan trọng Cần tránh tình trạng tồn quỹ quá mức cần thiết, vì điều này không chỉ không mang lại lợi nhuận mà còn tiềm ẩn rủi ro cho doanh nghiệp.
1.3.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ
Nhân viên cần có khả năng và liêm chính để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả Sự thiếu hụt về năng lực hoặc liêm chính có thể dẫn đến nguy cơ gian lận cao, làm suy yếu tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát Do đó, việc tuyển chọn và đào tạo nhân viên có đủ khả năng và đạo đức là yếu tố then chốt trong việc duy trì sự an toàn và ổn định của tổ chức.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm là việc tách biệt trách nhiệm giữa ba chức năng ghi chép, phê chuẩn và quản lý trực tiếp đối với tiền và các khoản tương đương tiền Điều này rất quan trọng để ngăn chặn việc một cá nhân thực hiện tất cả các chức năng từ đầu đến cuối trong các nghiệp vụ tài chính Do đó, mỗi cá nhân chỉ nên được phân công một chức năng chuyên biệt để đảm bảo tính minh bạch và an toàn trong quản lý tài chính.
Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn yêu cầu mọi giao dịch liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền phải được phê duyệt một cách chính xác trước khi thực hiện.
1.3.3 Các rủi ro liên quan
Một số sai phạm thường gặp đối với khoản mục tiền
- Tiền mặt được ghi chép không có thực trong quỹ của đơn vị
Các hành vi gian lận như chi khống, chi tiền vượt mức thực tế bằng cách làm giả và sửa đổi chứng từ, cũng như khai tăng chi và giảm thu nhằm mục đích biển thủ tiền là những vấn đề nghiêm trọng trong quản lý tài chính.
- Chi tiền khi phiếu chi chưa có đầy đủ chữ ký của những người liên quan
- Khả năng hợp tác, móc ngoặc giữa thủ quỹ và kế toán thanh toán để thụt két
- Có thể xảy ra mất mát do điều kiện bảo quản, cất trữ, quản lý không tốt
- Đối với ngoại tệ hạch toán sai tỷ giá khi quy đổi hoặc cuối kỳ chưa quy đổi số dư ngoại tệ về đồng tiền hạch toán
Tiền thu được từ khách hàng nhưng chưa được nộp vào quỹ tiền mặt hoặc tài khoản ngân hàng có thể bị sử dụng cho mục đích cá nhân, dẫn đến giảm hiệu quả sử dụng vốn của đơn vị.
1.3.4 Các thủ tục kiểm soát nội bộ
1.3.4.1 Kiểm soát nội bộ đối với việc thu tiền
1.3.4.1.1 Thu trực tiếp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khi tiến hành bán hàng và thu tiền trực tiếp, để ngăn chặn việc nhân viên bán hàng chiếm dụng số tiền thu được mà không ghi nhận, người quản lý cần thực hiện việc tách biệt các nhiệm vụ liên quan đến bán hàng và thu tiền.
Việc đánh số thứ tự liên tục các chứng từ thu tiền như phiếu tính tiền, phiếu thu, hóa đơn hoặc vé là cần thiết để ngăn ngừa sai phạm trong quá trình bán hàng và thu tiền Đối với các đơn vị dịch vụ như khách sạn và nhà hàng, việc phân công một nhân viên độc lập với bộ phận cung cấp dịch vụ để lập hóa đơn là một giải pháp hiệu quả Trong lĩnh vực bán lẻ, nhân viên thường đảm nhận nhiều nhiệm vụ, do đó việc sử dụng các thiết bị thu tiền sẽ giúp kiểm soát tốt hơn quy trình này.
- Nên sử dụng hệ thống máy tính tiền để khách hàng có thể nhìn nhận và kiểm tra trong việc mua hàng
- Phiếu tính tiền phải được in, khuyến khích khách hàng nhận phiếu và mang theo cùng hàng hóa
Cuối ngày, cần tổng hợp số liệu từ máy để tính tổng số tiền thu từ hàng bán ra và đối chiếu với số tiền mà nhân viên bán hàng nộp vào quỹ hàng ngày.
Nếu khách hàng nộp tiền khuyến khích họ yêu cầu được cấp phiếu thu hoặc biên lai
Nếu thu tiền tại cơ sở của khách hàng: quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu và thường xuyên đối chiếu công nợ để tránh thủ thuật gối đầu
1.3.4.2 Kiểm soát nội bộ đối với việc chi tiền
Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán
Nguyên tắc chung trong quản lý chi tiêu là thực hiện thanh toán qua ngân hàng cho hầu hết các khoản chi, chỉ sử dụng tiền mặt cho các khoản chi nhỏ Cần xây dựng hệ thống séc được đánh số liên tục và lưu giữ đầy đủ để tránh mất cắp hoặc lạm dụng Đồng thời, các chứng từ gốc dùng để thanh toán cần được đánh dấu để ngăn ngừa việc sử dụng nhiều lần.
Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
Người quản lý cần ủy quyền cụ thể cho cấp dưới trong một số công việc, đặc biệt liên quan đến quản lý tài chính Việc phân quyền cho những người xét duyệt có đủ khả năng và liêm chính là rất quan trọng, và cần có văn bản chính thức để xác nhận sự phân quyền này Ngoài ra, việc đối chiếu hàng tháng với sổ phụ của ngân hàng cũng là một bước cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng cần phải khớp với số dư sổ sách và sổ phụ tại ngân hàng Mọi sự chênh lệch giữa các số dư này phải được điều chỉnh kịp thời, trong khi những khoản chưa xác định nguyên nhân cần được chuyển vào các khoản phải thu hoặc phải trả khác và xử lý một cách phù hợp.
Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
1.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
1.4.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
Theo tiêu chuẩn Kiểm toán VSA 220 về kiểm soát chất lượng, công ty kiểm toán cần xem xét tính độc lập, năng lực phục vụ và tính chính trực của Ban quản lý khi duy trì hoặc đánh giá khách hàng mới Kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro liên quan đến việc chấp nhận khách hàng mới hoặc gia hạn hợp đồng với khách hàng cũ, nhằm bảo vệ uy tín và hình ảnh công ty Để đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng, công ty cần kiểm tra hệ thống kiểm soát chất lượng của khách hàng, tính liêm chính của ban giám đốc và liên hệ với kiểm toán viên trước đó để đưa ra quyết định hợp lý về việc ký kết hợp đồng kiểm toán.
1.4.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210, hợp đồng kiểm toán là sự thoả thuận bằng văn bản giữa công ty kiểm toán và khách hàng, xác định mục tiêu, phạm vi, quyền và trách nhiệm của các bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí cũng như xử lý tranh chấp Hợp đồng này cần được lập và ký kết chính thức trước khi tiến hành kiểm toán để bảo vệ lợi ích của cả hai bên Khi ký kết hợp đồng kiểm toán hoặc các văn bản cam kết khác, các bên phải tuân thủ quy định của pháp luật hiện hành về hợp đồng kinh tế.
12 toán phải bao gồm tất cả các điều khoản chung của hợp đồng kinh tế theo quy định hiện hành, và có thể điều chỉnh dựa trên sự thỏa thuận giữa các bên.
1.4.1.3 Thu thập các thông tin cơ sở của đơn vị
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ thu thập thông tin về vốn và tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng, bao gồm quy mô, phạm vi hoạt động, quá trình phát triển và chiến lược kinh doanh Họ cũng sẽ xem xét quy trình công nghệ sản xuất, các rủi ro tiềm tàng, tổ chức quản lý, năng lực điều hành của ban giám đốc, cũng như cấu trúc tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ.
1.4.1.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV thực hiện bằng bẳng câu hỏi thiết kế dưới dạng trả lời “Có” và “Không”
Bảng 1.2: Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
1 Doanh nghiệp có tách biệt giữa thủ quỹ với kế toán không?
2 Các phiếu thu phiếu chi có được dánh số thứ tự liên tục hay không?
3 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu phiếu chi trước khi thu hay chi tiền hay không?
4 Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ hay không?
5 Cuối ngày có kiểm kê quỹ hay không?
6 Có định kỳ đối chiếu giữa nhật ký quỹ và sổ quỹ hay không?
7 Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng hay không?
8 Các quy định về xét duyệt chi trong Doanh nghiệp không?
Nguồn: Được cung cấp bởi Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn trực tiếp để đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ, nhằm xác định tính hợp lý và cơ sở của các khoản thu chi Họ kiểm tra xem số tiền trong quỹ có khớp với sổ quỹ và sổ kế toán hay không, đồng thời xem xét tính thường xuyên của việc kiểm kê quỹ, bao gồm cả kiểm kê định kỳ và bất thường.
1.4.1.5 Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro a) Đánh giá mức trọng yếu
Mức ước lượng ban đầu về trọng yếu cho tổng thể BCTC, hay còn gọi là mức trọng yếu kế hoạch, là giá trị sai lệch tối đa có thể chấp nhận Những sai lệch nhỏ hơn hoặc bằng mức này sẽ không được coi là trọng yếu và có thể bỏ qua Mức trọng yếu này ảnh hưởng trực tiếp đến việc xây dựng kế hoạch kiểm toán; nếu mức trọng yếu càng thấp, thì mức sai sót có thể bỏ qua càng nhỏ.
KTV cần thiết lập nhiều thủ tục kiểm toán hơn và thực hiện việc lấy mẫu kiểm toán nhiều hơn để thu thập đầy đủ bằng chứng, nhằm giảm thiểu sai lệch tổng thể xuống bằng hoặc nhỏ hơn mức trọng yếu đã được xác định, theo quy định của VAS số 320.
Quy trình xác lập mức trọng yếu
Hình 1.1: Quy trình xác lập mức trọng yếu b) Đánh giá rủi ro
Việc đánh giá rủi ro bao gồm:
➢ Đánh giá rủi ro kiểm toán (AR)
➢ Đánh giá rủi ro tiềm tàng (IR)
➢ Đánh giá rủi ro kiểm soát (CR)
➢ Đánh giá rủi ro phát hiện (DR) Mối quan hệ: AR= IR*CR*DR
Bước 1: Ước lượng mức trọng yếu ban đầu cho toàn bộ BCTC
Bước 2: Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục
Mức trọng yếu ước tính ban đầu cho toàn bộ BCTC
Mức sai sót chấp nhận được của từng khoản mục
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm toán là việc
KTV và công ty kiểm toán xác định mức độ rủi ro kiểm toán, bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Việc đánh giá này diễn ra trước khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, nhằm đảm bảo hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm toán.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán VSA 400 về đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, mối quan hệ giữa các loại rủi ro được thể hiện rõ qua bảng dưới đây.
Bảng 1.3 Bảng đánh giá rủi ro kiểm toán của kiểm toán viên Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp Đánh giá của
KTV về rủi ro tiềm tàng
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
Nguồn: Chuẩn mực Kiểm toán VSA 400
Rủi ro kiểm toán là yếu tố không thể tránh khỏi trong mọi cuộc kiểm toán, dẫn đến khả năng kiểm toán viên có thể đưa ra nhận xét không chính xác về báo cáo tài chính Để đảm bảo tính hợp lý trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, việc đánh giá hợp lý các loại rủi ro là vô cùng quan trọng Ý nghĩa của việc đánh giá rủi ro kiểm toán không chỉ giúp xác định bản chất của đối tượng kiểm toán mà còn mang lại lợi ích thiết thực cho tất cả các giai đoạn của quá trình kiểm toán.
1.4.1.6 Lập kế hoạch và chiến lược kiểm toán
Sau khi phân tích kỹ lưỡng tình hình khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ xây dựng chiến lược và kế hoạch kiểm toán nhằm đảm bảo hiệu quả cho quá trình kiểm toán Kế hoạch này bao gồm các nội dung thiết yếu để hướng dẫn và tổ chức cuộc kiểm toán một cách hợp lý.
Kế hoạch chiến lược của cuộc kiểm toán được xác định dựa trên những định hướng cơ bản và phương pháp tiếp cận chung, nhằm phản ánh nội dung trọng tâm của cuộc kiểm toán Các chỉ đạo này được xây dựng dựa trên sự hiểu biết sâu sắc về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là bước cụ thể hóa kế hoạch kiểm toán chiến lược, bao gồm phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung và lịch trình thực hiện các thủ tục kiểm toán Kế hoạch này được lập cho mọi cuộc kiểm toán và đóng vai trò là cơ sở cho quá trình kiểm toán.
15 để lập chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán là bộ chỉ dẫn cần thiết cho kiểm toán viên trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, đồng thời là công cụ để theo dõi và kiểm tra tiến độ kiểm toán Việc lập và thực hiện chương trình kiểm toán là bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ACB
Thông tin chung về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
2.1.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
− Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
− Tên quốc tế: ASCO Firm Auditing And Valuation Company Limited
− Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Hình 1.2: Logo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
− Trụ sở chính: Số 2 ngõ 308 Lê Trọng Tấn, Phường Khương Mai, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
− Vốn điều lệ: 7.000.000.000 VND (Bằng chữ: Bảy tỷ đồng)
− Người đại diện theo pháp luật của công ty: Nguyễn Thành Khiết
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO (tên viết tắt là “ASCO”) được thành lập ngày 25 tháng 09 năm 2007 theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0102374170 do
Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội do ông Nguyễn Thanh Khiết lãnh đạo, hiện đang giữ chức vụ chủ tịch hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc công ty.
Ngay sau khi thành lập, ASCO đã tuyển dụng những nhân sự đầu tiên và ngay lập tức bắt tay vào thực hiện hợp đồng “Kiểm toán quyết toán dự án thủy điện đập A6” với giá trị 126 triệu đồng, đánh dấu sự khởi đầu của công ty trong lĩnh vực kiểm toán dự án.
Năm 2008, công ty đã tiến hành kiểm toán toàn diện cho hạ tầng cơ sở vật chất tại thành phố Lai Châu, bao gồm hơn 30 dự án lớn nhỏ khác nhau.
Năm 2009, công ty đã chuyển dịch thị trường sang Lào Cai và thực hiện kiểm toán cho các dự án Quốc lộ 70, Quốc lộ 4A, 4E, 4C, cũng như cao tốc Nội Bài - Lào Cai Đồng thời, công ty cũng tiến hành kiểm toán tài chính toàn bộ doanh nghiệp nhà nước tại Hà Tĩnh.
Năm 2010, công ty đã ghi nhận sự phát triển đáng kể khi mở rộng thị trường tại Ninh Bình, với tổng giá trị hợp đồng đạt 10 tỷ đồng trong năm đó.
Năm 2012, công ty ASCO đã mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực thẩm định giá và được Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) lựa chọn vào danh sách ngắn Trong gần 10 năm qua, ASCO đã phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực này, trở thành một trong hai đơn vị có số lượng thẩm định viên hành nghề lớn nhất tại Việt Nam.
Năm 2014, công ty bắt đầu xây dựng bộ Quy trình nội bộ ASCO với hơn 100 quy trình, và quá trình này vẫn tiếp tục được hoàn thiện cho đến nay Giai đoạn 2012-2014 ghi dấu ấn với những thành công trong việc đấu thầu các dự án lớn, đặc biệt là Dự án cao tốc Nội Bài - Lào Cai, cùng với tín dụng ngành giao thông vận tải, đánh dấu bước khởi đầu quan trọng trong thị trường các dự án của Bộ Giao thông vận tải.
Năm 2016 Ngân hàng Viettinbank chấp nhận ASCO vào danh sách ngắn các công ty kiểm toán hợp tác
Năm 2017 đánh dấu kỷ niệm 10 năm thành lập công ty, với doanh thu tăng trưởng ấn tượng từ 24 tỷ lên 42 tỷ, khẳng định vị thế của công ty là một trong những đơn vị kiểm toán và thẩm định giá có tốc độ phát triển cao nhất.
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 đánh dấu cột mốc quan trọng khi ủy ban chứng khoán chấp thuận ASCO là Công ty kiểm toán các đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán và hiện tại đang được tiếp tục chấp thuận vào năm 2022
Năm 2020, lĩnh vực kiểm toán dự án đã thành công trong việc trúng thầu và ký hợp đồng kiểm toán cho dự án Đường sắt Nhổn - Ga Hà Nội, đánh dấu đây là dự án lớn nhất trong lịch sử công ty với tổng mức đầu tư lên tới 33 nghìn tỷ đồng.
Năm 2021, việc chuyển đổi phần mềm Quản trị điều hành từ 1 office sang Myxteam đã tạo ra cơ hội mới trong việc kết nối với khách hàng và đối tác Phần mềm này cho phép quý khách hàng và đối tác kết nối trực tuyến với công ty, giúp đánh giá chất lượng và tiến độ công việc một cách hiệu quả.
Qua 15 năm hình thành và phát triển, từ doanh thu khiêm tốn 53 triệu đồng vào năm 2007, công ty đã đạt doanh thu trên 93 tỷ đồng vào năm 2020 và dự kiến sẽ tiếp tục tăng trưởng mạnh mẽ vào những năm tiếp theo Với tầm nhìn trở thành một trong
10 Công ty Kiểm toán hàng đầu về Kiểm toán ở Việt Nam vào năm 2025
Các nhân tố thành công quan trọng của ASCO:
Để đạt được sự cam kết vững chắc từ nhân viên, ASCO sẽ xây dựng một môi trường làm việc tích cực, nơi mà mỗi cá nhân đều cảm thấy được trân trọng và có cơ hội phát triển Sự gắn bó này không chỉ góp phần vào thành công hiện tại mà còn tạo nền tảng vững chắc cho tương lai của công ty.
Phát triển đội ngũ nhân viên và nhóm xuất sắc là mục tiêu hàng đầu của ASCO, thông qua việc cập nhật kiến thức từ chương trình tuyển dụng và đào tạo của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Chúng tôi cam kết tuân thủ triết lý, sứ mệnh và các giá trị cốt lõi của tổ chức.
− Duy trì một môi trường làm việc lành mạnh, an toàn, hướng đến sự xuất sắc vượt trội
− Cung cấp các sản phẩm và dịch vụ đúng thời hạn, chất lượng cho khách hàng trọng điểm
Để cạnh tranh hiệu quả với các hãng kiểm toán trong và ngoài nước, công ty cần mở rộng quy mô hoạt động nhằm khẳng định vị thế của mình trong ngành.
Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền tại công ty cổ phần ACB
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên của quy trình kiểm toán nó chi phối đến chất lượng kiểm toán rất nhiều Giai đoạn này giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở đưa ra các ý kiến chính xác về các BCTC, từ đó giúp KTV hạn chế những sai sót, giảm thiểu rủi ro và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng Bên cạnh đó, giai đoạn này giúp KTV phối hợp hiệu quả với nhau cũng như phối hợp hiệu quả với các bộ phận khác có liên quan Đồng thời qua đó KTV có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với chi phí thấp nhất, tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài
Quy trình tiếp nhận khách hàng của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO bao gồm những bước sau:
Bộ phận chuyên trách về khách hàng sẽ tiếp nhận và thu thập thông tin sơ bộ từ khách hàng bằng cách cung cấp mẫu phiếu thông tin phù hợp với loại hình doanh nghiệp (nước ngoài hoặc Việt Nam) bằng các ngôn ngữ như Việt, Anh, Hoa Khách hàng sẽ tự điền thông tin và gửi lại qua email hoặc fax Sau đó, bộ phận này sẽ gửi phiếu thông tin cùng thư yêu cầu kiểm toán đến Ban Giám đốc để được xét duyệt.
Ban Giám đốc sẽ xem xét hồ sơ từ Bộ phận chuyên trách, khảo sát thông tin khách hàng và xác định phạm vi cùng lý do của cuộc kiểm toán, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán kiểm soát nội bộ, kiểm toán vốn pháp định hoặc đấu thầu xây dựng Nếu cần thiết, Ban Giám đốc sẽ tìm hiểu thêm thông tin để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của quá trình kiểm toán.
43 đốc sẽ yêu cầu Bộ phận chuyên trách khách hàng để phỏng vấn, tìm hiểu thêm và duyệt hồ sơ bao gồm chi phí kiểm toán
Bước 3: Lập, gửi thư báo chi phí cho khách hàng bằng email hoặc fax
Nếu khách hàng đồng ý với mức chi phí, Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán và Định Giá ASCO sẽ chuẩn bị hợp đồng kiểm toán để gửi cho khách hàng và tiến hành ký kết.
Bước 5: Phân công kiểm toán viên và xác định thời gian kiểm toán
Bước 6: Lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO bao gồm ba nội dung chính: nội dung kiểm toán, nhân sự và thời gian kiểm toán Nội dung kiểm toán xác định mục tiêu, khối lượng, phạm vi công việc, phương pháp kiểm toán chủ yếu và trình tự thực hiện Về nhân sự, kế hoạch cần xác định số lượng kiểm toán viên (KTV) cần thiết, yêu cầu về chuyên môn, trình độ, năng lực, kinh nghiệm, mức độ độc lập và cách bố trí KTV theo từng đối tượng kiểm toán, cũng như việc mời chuyên gia nếu cần thiết Thời gian kiểm toán bao gồm số ngày công cần thiết, thời gian bắt đầu và kết thúc, cùng với lịch trình phối hợp giữa các bộ phận và KTV.
2.2.1.2 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Đối với các khách hàng cũ, KTV sẽ cập nhật lại thông tin nhằm đảm bảo việc nắm bắt kịp thời những vấn đề mới nảy sinh và đưa ra quyết định về việc tiếp tục kiểm toán Đồng thời, KTV cần trao đổi với khách hàng về những tranh chấp, mâu thuẫn và nhu cầu khách hàng nhằm đảm bảo thực hiện chính xác mục tiêu kiểm toán Đối với các khách hàng mới, việc tìm hiểu thường được thực hiện theo các bước sau:
Để hiểu rõ về điều kiện kinh doanh hiện tại của khách hàng, cần phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ, cũng như đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của họ.
+ Ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, vốn pháp định
+ Hệ thống quản trị, phòng ban, ban giám đốc, ban kiểm soát
+ Trình độ chuyên môn nghiệp vụ
+ Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo đang sử dụng
+ Xử lý công việc bằng máy hay bằng tay
Đánh giá phương thức hoạt động và lưu chuyển chứng từ của công ty khách hàng là cần thiết, đồng thời cần xem xét tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quy trình quản lý.
Xem xét tính hợp pháp và quy trình mở sổ sách kế toán, phương thức lưu trữ thông tin và chứng từ kế toán là rất quan trọng Việc cập nhật thông tin kịp thời và đầy đủ, cùng với khả năng đánh giá tính hệ thống của bộ máy kế toán, đảm bảo sự chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
+ Đánh giá hệ thống thông tin và những thủ tục kiểm soát
+ Xem xét đến phương cách mà khách hàng giám sát công việc hoạt động và hạn chế rủi ro của họ
− Đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng:
+ Tổng doanh thu, chi phí và khả năng tiêu thụ sản phẩm
+ Những thuận lợi và khó khăn của khách hàng trong quá trình hoạt động kinh doanh và trong năm tài chính dự định kiểm toán
Phát hiện các dấu hiệu bất thường trong số dư tài khoản và mối quan hệ giữa chúng có thể giúp nhận diện những rủi ro tiềm ẩn hoặc sai phạm Việc phân tích kỹ lưỡng các giao dịch và sự biến động của số dư sẽ hỗ trợ trong việc quản lý rủi ro tài chính hiệu quả hơn.
+ Mối quan hệ giữa doanh thu và chi phí
+ Tổng công nợ phải thu, phải trả
+ Tình hình công nợ có gì khó khăn, thuận lợi
2.2.1.3 Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu
Trong quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV xem xét nhiều yếu tố quan trọng từ ban quản trị của khách hàng, bao gồm đánh giá bộ máy lãnh đạo, các hoạt động kinh doanh, cách vận hành của các bộ phận và các quy định nội bộ của công ty Bên cạnh đó, tình hình tài chính của công ty cũng được phân tích kỹ lưỡng Dựa trên những yếu tố này, KTV sẽ đưa ra nhận định về mức độ rủi ro kiểm toán đối với công ty.
Cổ phần ACB là thấp
2.2.1.3.1.1 Đánh giá rủi ro gian lận
Việc đánh giá được thực hiện qua Giấy làm việc 320.MO (xem phụ lục số 04), mẫu này được áp dụng hàng năm để ghi lại tài liệu về việc xem xét các nhân tố và thực trạng.
Nhóm kiểm toán thực hiện các thủ tục để xác định rủi ro sai sót trọng yếu của báo cáo tài chính (BCTC) do gian lận trong quá trình phát hành Họ ghi lại các đánh giá và xử lý của khách hàng liên quan đến rủi ro gian lận Việc xác định rủi ro gian lận cần được xem xét cả riêng lẻ và tổng thể, vì một rủi ro riêng biệt có thể không đủ để chỉ ra rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận Phân tích này nhằm mục đích xác định các rủi ro sai sót trọng yếu tiềm ẩn.
KTV thực hiện đánh giá rủi ro gian lận của công ty, bao gồm gian lận báo cáo tài chính và gian lận chiếm đoạt tài sản, thông qua việc phân tích động cơ, cơ hội và thái độ Dựa trên kết quả phân tích, KTV kết luận rằng rủi ro gian lận là ở mức thấp.
2.2.1.3.1.2 Đánh giá rủi ro kinh doanh
Việc đánh giá rủi ro kinh doanh được thực hiện theo giấy làm việc số 330.MO (tham khảo phụ lục số 05) và được cập nhật hàng năm để ghi nhận hiểu biết về khách hàng Phân tích này xem xét các yếu tố bên ngoài như chính trị, kinh tế, xã hội, kỹ thuật, luật pháp và môi trường tự nhiên, cùng với các yếu tố bên trong như hệ thống kế toán, tổ chức và kiểm soát nội bộ Mục tiêu của việc phân tích là phát hiện các rủi ro trọng yếu tiềm ẩn, tất cả các rủi ro này cần được nêu rõ, ghi lại và phân tích chi tiết trong báo cáo rủi ro.
• Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Thủ tục phân tích sơ bộ được tực hiện và thể hiện qua giấy làm việc 340.MO
Đánh giá chung trong công tác kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
2.3.1 Các mặt đạt được của quy trình kiểm toán của công ty
2.3.1.1 Đội ngũ nhân lực và tổ chức nhân sự a) Đội ngũ nhân lực
- Ban lãnh đạo có năng lực, kiến thức chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cao, có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực kiểm toán, là những người
72 có khả năng quản lý và có tầm nhìn chiến lược để có thể lập ra những kế hoạch và định hướng cho sự phát triển của công ty
Các kiểm toán viên là những chuyên gia có kiến thức sâu rộng về tài chính, luôn cập nhật thông tin mới nhất và có khả năng quản lý, sắp xếp công việc kiểm toán một cách khoa học và hợp lý.
Đội ngũ Trợ lý Kiểm toán viên được tuyển chọn kỹ lưỡng, sở hữu năng lực và chuyên môn vững chắc, cùng với sự hiểu biết rộng rãi Họ đã trải qua quá trình đào tạo bài bản của công ty, đảm bảo tổ chức nhân sự hiệu quả trong suốt quá trình kiểm toán.
Khi thực hiện kiểm toán tại một công ty khách hàng cũ, việc có ít nhất một thành viên đã tham gia kiểm toán trước đó là rất quan trọng để nắm bắt thông tin cũ, giúp quá trình kiểm toán diễn ra thuận lợi hơn Trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công các khoản mục cho các thành viên trong đoàn một cách hợp lý, đảm bảo sự tương thích giữa mức độ quan trọng của khoản mục và năng lực của từng thành viên Những khoản mục liên quan sẽ được giao cho cùng một thành viên để dễ dàng quản lý, từ đó tiết kiệm công sức và nâng cao hiệu quả, chất lượng của cuộc kiểm toán.
2.3.1.2 Chương trình kiểm toán mẫu
Chương trình kiểm toán mẫu của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO được thiết kế chi tiết và hợp lý cho từng khoản mục, phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp Việt Nam Chương trình này được cập nhật và cải thiện hàng năm, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán theo thời gian.
Các quy định về giấy tờ làm việc và thu thập bằng chứng được thiết kế để thuận tiện cho quá trình kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán.
2.3.1.3 Về chất lượng hoạt động kiểm toán
Công ty thực hiện các chính sách kiểm soát nghiêm ngặt trong từng giai đoạn của quá trình kiểm toán, đồng thời đã thiết lập một quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ với sự phân chia trách nhiệm rõ ràng Trước khi phát hành, các báo cáo kiểm toán luôn được Ban kiểm soát kiểm tra kỹ lưỡng.
73 xét nên chất lượng của cuộc kiểm toán do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO thực hiện luôn có chất lượng tốt
2.3.1.4 Về quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền
Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO được thiết lập dựa trên việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam Công ty cũng áp dụng các chuẩn mực và thông lệ quốc tế phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tại Việt Nam.
Quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền của công ty bao gồm đầy đủ các thủ tục phân tích chung và cơ bản cần thiết để đảm bảo tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ của khoản mục Chương trình kiểm toán cho khoản mục này được thiết kế riêng biệt, xây dựng chi tiết và hợp lý, phù hợp với đặc thù của khoản mục, và được các kiểm toán viên tuân thủ nghiêm túc.
2.3.1.5 Về hồ sơ làm việc
Công ty sở hữu hệ thống lưu trữ hồ sơ kiểm toán rõ ràng, khoa học, giúp dễ dàng tham chiếu và kiểm tra cho cả kiểm toán viên và ban giám đốc.
Hồ sơ của công ty được phân loại và sắp xếp theo:
Hồ sơ thường trực là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin chung về khách hàng, bao gồm lĩnh vực kinh doanh, tình hình nhân sự và cơ cấu tổ chức Nó bao gồm các tài liệu liên quan đến thuế, pháp luật, nhân sự, kế toán, cũng như các hợp đồng quan trọng và dài hạn, và các quy định về H3.
- TKSNB Các tài liệu này được sắp xếp khoa học dễ dàng cho việc tham chiếu khi cần
Hồ sơ năm là tài liệu quan trọng ghi chép và lưu trữ thông tin liên quan đến năm tài chính được kiểm toán, bao gồm tất cả giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (KTV) cho từng khách hàng theo từng niên độ Công ty áp dụng quy định về các ký hiệu thống nhất trong giấy làm việc, giúp quá trình tiếp nhận thông tin trở nên nhanh chóng và hiệu quả hơn.
2.3.2 Các mặt hạn chế của quy trình kiểm toán của công ty 2.3.2.1 Về phương pháp tiếp cận cuộc kiểm toán báo cáo tài chính theo
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo từng khoản mục riêng lẻ có thể gây ra tình trạng kiểm tra trùng lặp giữa các phần hành, dẫn đến việc tăng thời gian và công sức trong quá trình kiểm toán.
2.3.2.2 Về thủ tục phân tích
Do đặc thù công việc và giới hạn về thời gian, công ty hiện chỉ áp dụng các phương pháp phân tích đơn giản như phân tích tỷ số Việc so sánh với trung bình ngành chưa được thực hiện chủ yếu do thông tin tổng hợp trong nền kinh tế nước ta vẫn còn thiếu và chưa được công bố rộng rãi Bên cạnh đó, thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán bị giới hạn trong khi khối lượng công việc cần xử lý lại rất lớn.
2.3.2.3 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thường chỉ được thực hiện cho khách hàng kiểm toán lần đầu, trong khi những khách hàng cũ của ASCO thường không được xem xét kỹ lưỡng Điều này dẫn đến việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ có thể không hoàn toàn chính xác trong một số trường hợp.
2.3.2.4 Đối với kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền:
Công ty chưa xây dựng các thủ tục và bảng câu hỏi cần thiết để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền
tiền và tương đương tiền
Để đối phó với sự cạnh tranh ngày càng tăng trong thị trường nội địa và khu vực, các công ty cần tìm kiếm nguồn khách hàng mới, củng cố vị thế và phát triển bền vững Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ là yếu tố then chốt Dưới đây là một số biện pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán chung cũng như quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền.
3.1.1 Hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một bước công việc vô cùng quan trọng và mang tính ảnh hưởng lớn đối với mỗi cuộc kiểm toán, đối với công ty ASCO thường thực hiện việc đánh giá HTKSNB thông qua bảng câu hỏi được thiết kế sẵn được thiết kế chung cho mọi loại hình doanh nghiệp, điều này dẫn đến chất lượng của quy trình này chưa đạt được tính chính xác tối đa Do đó, tùy vào từng loại hình doanh nghiệp với từng đặc thù riêng mà KTV có thể thay đổi các câu hỏi cho phù hợp
3.1.2 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro tiềm tàng theo từng khoản mục
Công ty chỉ mới thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng chung mà chưa tiến hành đánh giá chi tiết cho từng khoản mục cụ thể.
Để xác định rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền, cần tiến hành phỏng vấn, kiểm tra trực tiếp số liệu kế toán và quan sát thực tế.
3.1.3 Bổ sung và hoàn thiện các thử nghiệm chi tiết
Khi kiểm toán, KTV cần tiếp cận từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán, tránh trùng lặp và bỏ sót bằng cách phân công theo chu trình Việc kiểm toán khoản mục tiền nên được thực hiện đồng thời với chu trình bán hàng và mua hàng KTV thường dựa vào tài liệu từ phòng kế toán, nhưng để nâng cao hiệu quả kiểm toán, họ nên thu thập thêm thông tin và phỏng vấn các phòng ban liên quan.
3.1.4 Ý kiến đóng góp khác Để tiết kiệm thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, trước khi tiến hành thực hiện kiểm toán tại đơn vị, ngoài thời gian và địa điểm làm việc đã được chốt, KTV nên lên danh sách các sổ sách chứng từ cần thiết cho việc thực hiện kiểm toán và yêu cầu đơn vị cung cấp đầy đủ, kịp thời
Hiện nay, nhu cầu kiểm toán tăng cao, đặc biệt từ tháng 12 đến tháng 3, trong khi số lượng Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên còn thiếu Để đáp ứng lượng công việc lớn trong mùa cao điểm, các công ty cần tuyển thêm nhân sự Việc bổ sung Kiểm toán viên và trợ lý không chỉ giúp hoàn thiện quy trình kiểm toán nhanh chóng mà còn mở rộng cơ hội tiếp nhận khách hàng mới cho công ty.