Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tế Quốc dân Mục lục TT Nội dung Lời nói đầu Chương I: Đặc diểm chung chi nhánh Công ty CP Trang thương mại Đại Thành - Nhà máy gốm xây dựng Cẩm I 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 II 2.1 2.1.1 Thanh Quá trình hình thành phát triển Lịch sử hình thành phát triển Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhà máy Đặc điểm quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức sản xuất Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh nhà máy Đặc điểm tổ chức máy kế tốn nhà máy Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy Mơ hình máy kế toán chức nhiệm vụ 6 8 10 10 12 12 13 2.1.2 phận máy kế tốn Mơ hình máy kế toán chức nhiệm vụ 14 2.2 2.2.1 2.2.1 phận máy kế toán Tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức, vận dụng chế độ kế toán Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 15 15 15 2.2.1 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.1 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn 15 2.2.1 Quy trình hạch toán luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 16 2.2.1 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 16 Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương khoản 20 I trích theo lương nhà mày gốm xây dựng Cẩm Thanh Các hình thức trả lương nhà máy 20 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 Quy chế trả lương nhà máy Cách trả lương Đối với công nhân trực tiếp sản xuất Đối với cán công nhân phục vụ nhà máy 20 20 20 20 SV: Phan Trung Thủ Líp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 3.2.1 3.2.2 II 4.1 4.1.1 4.1.2 5.1 5.1.1 5.1.2 5.2 5.2.1 5.2.2 5.3 5.3.1 5.3.2 5.4 Trờng ĐH Kinh tế Quốc dân Ti khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Luân chuyển chứng từ Hình thức trả lương nhà máy Các hình thức trả lương Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo sản phẩm Chương III: Một số biện pháp góp phần hồn thiện hình 21 22 23 24 25 26 32 54 thức trả lương nhà máy Về mặt đạt Những mặt tồn Nguyên nhân ưu điểm tồn Về mơ hình tổ chức máy kế toán Ưu điểm Nhực điểm Về tổ chức hạch toán hình thức tổ chức kế tốn Ưu điểm Nhược điểm Hồn thiện cơng tác thống kê, kiểm tra nghiệm thu sản phẩm Kết luận Tài liệu tham khảo 54 54 55 55 55 56 56 56 56 56 58 60 Danh mục Sơ đồ biểu mẫu STT 1.1 Sơ đồ 1.2 1.3 1.4 1.5 1.1 Biểu mẫu 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Nội dung Quy trình sản xuất gạch Bộ máy quản lý nhà máy Bộ máy tổ chức kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Quy trình hạch tốn luân chuyển chứng từ Một số tiêu KT Bảng chấm cơng PKD Bảng tốn tạm ứng lương kỳ I Bảng toán lương PKD Bảng toán tạm ứng lương kỳ I- Tổ kí PXI Bảng chấm cơng tổ khí Bảng tốn lương tổ kí Bảng tốn lương tồn nhà máy SV: Phan Trung Thuû Trang 11 13 16 16 27 28 31 34 36 37 38 Líp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 Trờng ĐH Kinh tế Quốc dân Bng phõn b tiền lương Nhật ký chung Sổ TK334 Sổ TK338 Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết sản xuất kinh doanh 39 42 43 44 45 49 DANH MụC Từ VIếT TắT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CN CTCP : Chi nhánh Công ty cổ phần SX & TM : Sản xuất Thương mại Gốm XD : Gốm Xây dựng CNV : Công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đoàn TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TGNH : Tiền gửi ngân hàng VNĐ : Việt Nam đồng Lời nói đầu Từ sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, đất nước ta chuyển từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cho đến nay, thu thành tựu đáng kể, đặc biệt doanh nghiệp sau thời gian ngỡ ngàng trước chế thị trường phục hồi vươn lên sản xuất kinh doanh Trong chế thị trường có điều tiết Nhà nước, doanh nghiệp hoàn toàn tự chủ sản xuất, lấy thu bù chi kinh doanh phải có lãi Trước yêu cầu đó, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khơng ngừng vươn lên hồn SV: Phan Trung Thủ Líp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tế Qc d©n thiện hoạt động để thực mục tiêu: Giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ để từ nâng cao khả cạnh tranh Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm phát huy hiệu đòn bẩy kinh tế quản lý kinh tế Bởi có tác dụng lớn ta sử dụng làm công cụ quản lý doanh nghiệp Một công cụ mà doanh nghiệp sử dụng cơng cụ tiền lương Tiền lương đòn bẩy kinh tế lợi hại công tác quản lý doanh nghiệp Nhà nước cho phép doanh nghiệp tự lựa chọn hình thức trả lương cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cho phát huy tốt đòn bẩy kinh tế tiền lương Qua thời gian dài học tập nghiên cứu trường với q trình thực tập Chi nhánh Cơng ty CP sản xuất & thương mai Đại Thanh Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh Vận dụng lý thuyết học với khảo sát thực tế Công ty tơi chọn đề tài: KKế tốn tiền lương hoản trích theo lương chi nhánh Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Đại Thanh – nhà máy gốm xây dựng Cẩm Thanh Luận văn bao gồm: Chương I: Đặc Điểm tình hình chung công ty cổ phần Gốm xây dựng Cẩm Thanh Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương nhà máy Chương III: Một số biện pháp góp phần hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nhà máy Gốm Xây Dựng Cẩm Thanh SV: Phan Trung Thuû Lớp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tÕ Qc d©n Tơi xin trân thành cảm ơn Cơ giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa, lãnh đạo Nhà máy, đặc biệt cán phòng tổ chức lao động nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Chương I Đặc Điểm chung củachi nhánh công ty CP sản xuất &thương mại Đại - nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh I Quá trình hình thành phát triển nhà máy 1.1 Lịch sử hình thành phát triển SV: Phan Trung Thủ Lớp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tÕ Quèc d©n - Tên đơn vị: CN CTCP SX & TM Đại Thanh - Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh - Địa : Xã Cẩm Yên - Huyện Thạch Thất - TP Hà Nội - Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 0313000055 - Mã số thuế : 0100106514-002 - Nghành nghề : Sản xuất kinh doanh VLXD gạch ngói đất sét nung - Tổng số cán bộ, công nhân viên : 450 người - CN CTCP SX & TM Đại Thanh - Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh (Sau gọi tắt Nhà máy Gốm XD Cẩm Thanh) đơn vị hạch tốn kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, chuyên sản xuất loại gạch, ngói đất sét nung phục vụ cho cơng trình xây dựng theo dây chuyển công nghệ sản xuất Italia - Sản phẩm là: Gạch lỗ, lỗ, gạch đặc, gạch nem tách, ngói Nhà máy gốm xây dựng Cẩm Thanh có tiền thân Xí nghiệp gạch Cẩm n thành lập theo định số: 40/UBND ngày 20/01/1971 Trong năm đầu hoạt động, ảnh hưởng chế tập trung bao cấp, vốn chủ yếu ngân sách Nhà nước cấp, cộng với quy trình cơng nghệ lạc hậu chủ yếu làm thủ công nên Xí nghiệp phát triển Năm 1981, Xí nghiệp gạch Cẩm Yên chuyển Hà Nội thuộc sở xây dựng Hà Nội Trong thời gian Xí nghiệp có nhiều cố gắng việc sản xuất sản phẩm Năm 1985, sản phẩm nhà máy trao tặng huân trương lao động hạng Năm 1991, Xí nghiệp gạch Cẩm Yên chuyển Hà Tây thuộc sở xây dựng Hà Tây Đến năm 1994, đồng ý UBND tỉnh Hà Tây, Sở Xây Dựng Hà Tây, Tổng công ty Thuỷ tinh Gốm xây dựng cho phép xí nghiệp gạch Cẩm Yên liên doanh với xí nghiệp gạch Đại Thanh Tháng 8/1994, bắt đầu xây dựng lại xí nghiệp đến cuối tháng 12/1994 hồn thành Ngày 01/01/1995, bắt đầu hoạt động gọi Công ty Liên doanh Sản xuất Vật liệu xây dựng Cẩm Thanh Tháng 3/2000 đựoc đồng ý UBND tỉnh Hà Tây cho phép Công ty LD sản xuất vật liệu xây dựng Cẩm Thanh chuyển trực thuộc Tổng Cơng SV: Phan Trung Thủ Líp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tÕ Quèc d©n ty Thủy tinh Gốm Xây dựng sau giao cho cơng ty Gốm XD Đại Thanh trực thuộc TCT đơn vị chủ quản đổi tên Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh theo định số 559/TCT- TCLĐ ngày 20/03/2000 Tổng giám đốc TCT Thuỷ tinh Gốm XD Năm 2004, Tổng Công ty Thủy tinh Gốm XD cổ phần hóa đặt tên gọi Tổng Cơng ty VIGLACERA theo Cơng ty Gốm XD Đại Thanh mang tên Công ty Cổ phần Đại Thanh VIGLACERA trực thuộc Tổng cơng ty với tỷ lệ góp vốn 25/75 Cơng ty CP Đại Thanh VIGLACERA nắm giữ 75% giá trị vốn góp; theo Nhà máy Gốm XD Cẩm Thanh trực thuộc Công ty Cổ phần Đại VIGLACERA đổi tên thành CN CTCP Đại VIGLACERA NM Gốm XD Cẩm Thanh Năm 2006, Công ty Cổ phần Đại Viglacera thực Cổ phần hóa tách biệt khỏi Tổng công ty VIGLACERA với 100% giá trị vốn góp lấy tên Cơng ty CP Sản xuất TM Đại bao gồm 03 đơn vị trực thuộc NM Gốm XD Ngọc Sơn ( Chương Mỹ - Hà Tây); NM Gốm XD Kỳ Sơn ( Kỳ Sơn - Hịa Bình); NM Gốm XD Cẩm Thanh (Thạch Thất - Hà Tây) Từ xây dựng lại tới nay, Nhà máy Gốm XD Cẩm Thanh trải qua bao thăng trầm có bước tiến đáng kể, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động địa bàn số vùng lân cận, đóng góp hàng tỷ đồng vào ngân sách nhà nước Cụ thể: Khi xây dựng lại nhà máy có lị Tuylen với cơng suất 20 triệu viên QTC/năm, năm 2009 nhà máy có lị Tuynen (trong lị có cơng suất 10 triệu viên/ năm, lị có công suất 20 triệu viên QTC/năm) chủ yếu vốn tự bổ sung vốn vay; Trong trình sản xuất kinh doanh, nhà máy nhận nhiều khen tỉnh, xây dựng việc hoàn thành tốt công tác sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Để thấy rõ phát triển nhà máy ta cần xem xét tiêu sau: Biểu 1.1: Một số tiêu kinh doanh ST T Chỉ tiêu Quy mô vốn SV: Phan Trung Thuû ĐVT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 32.100.306 24.633.633 26.017.954 35.054.896 Lớp K 39 Chuyên đề tèt nghiÖp - Vốn cố định - Vốn lưu động Số CNV bq năm Tổng doanh thu Lợi nhuận Nộp NS nhà nước TNBQ Trêng §H Kinh tÕ Quèc d©n 1000đ 17.217.538 11.750.031 16.656.351 21.685.420 Người 1000đ 1000đ 1000đ Ng/tháng 14.882.768 350 11.733.305 104.436 370.958 946.401 12.883.602 410 14.932.160 177.441 976.699 1.280.910 9.361.603 450 37.548.447 8.244.784 5.414.870 1.800.000 13.369.476 470 45.685.657 12.584.847 7.568.875 1.900.000 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhà máy 1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh với quy trình cơng nghệ sản xuất gạch liên hoàn, phức tạp bao gồm nhiều cơng đoạn chia thành hai khâu: khâu chế biến tạo hình khâu sấy nung - Khâu chế biến tạo hình: Đất khai thác đưa vào kho ngâm ủ phong hoá trước đưa vào máy cấp liệu thùng Sau đó, đất than pha theo tỷ lệ định đưa qua máy: Từ máy cán thô đến máy nhào lọc lưới, máy cán mịn, máy nhào đùn liên hợp chuyển sang máy cắt gạch tự động cho sản phẩm dở gạch mộc Gạch mộc chuyển sang cho phận phơi đảo Sau gạch khơ chuyển lên xe goòng đưa vào lò - Khâu sấy nung: Gạch mộc khơ xếp lên xe gng tiến hành đưa qua hầm sấy sau qua zone nung thời gian định Gạch lị gạch chín phân chia thành thứ hạng phẩm cấp (loại 1, loại 2, loại 3) dựa theo vị trí khối xếp, màu sắc bên ngồi Sau đó, ban nghiệm thu sản phẩm nhập kho vào kết nghiệm thu làm thủ tục nhập kho thành phẩm Sơ đồ 1.1quy trình cơng nghệ sản xuất gạch SV: Phan Trung Thủ Líp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tế Quốc dân Máy cấp liệu phụ gia BÃi ủ nguyên liệu Băng tải số Máy cấp liệu thùng Băng tải số Máy cán thô Máy nhào lọc lới Băng tải số Máy cán mịn Máy nhào đùn liên hợp Máy cắt gạch tự động Băng tải gạch mộc Phơi kiêu đảo Điện, Than Sấy nung Tuynen Ra lò, phân loại Kho thành phẩm SV: Phan Trung Thuỷ Lớp K 39 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh tÕ Quèc d©n 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Với đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất gạch kiểu liên tục Mặt khác, để phù hợp với điều kiện thực tế quy trình sản xuất Nhà máy gạch Cẩm Thanh tổ chức phân xưởng sản xuất phận phụ trợ Trong phân xưởng lại chia thành tổ sản riêng xuất bao gồm: - Tổ máy ủi: có nhiệm vụ dùng máy ủi để pha trộn đất, cung cấp đất cho khâu chế biến tạo hình - Tổ chế biến tạo hình: có nhiệm vụ pha trộn đất than dây chuyền sản xuât để tạo sản phẩm gạch mộc đưa cáng phơi ( gạch chưa nung) - Tổ phơi kiêu đảo: có nhiệm vụ phơi đảo gạch mộc cho khô theo yêu cầu kĩ thuật - Tổ xếp gng: có nhiệm vụ vận chuyển xếp gạch mộc khơ lên xe gng đầu lò chuẩn bị cho khâu sấy nung - Tổ than: có nhiệm vụ nghiền nhỏ than cung cấp than đầy đủ, liên tục, tiêu chuẩn kĩ thuật cho khâu CBTH Khâu nung - Tổ khí: có nhiệm vụ vận hành máy, sửa chữa máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất - Tổ sấy, nung Tuynen: có nhiệm vụ đảm bảo cho hầm sấy lò nung Tuynen hoạt động liên tục để chuyển gạch mộc thành gạch chín theo quy trình cơng nghệ - Tổ lị: có nhiệm vụ phân loại gạch theo thứ hạng phẩm cấp gạch chín xếp gạch thành kiêu bãi chứa theo quy hoạch -Tổ bốc xếp: có nhiệm vụ bốc gạch lên xe vận chuyển phục vụ cho trình bán hàng -Tổ vệ sinh cơng nghiệp: có nhiệm vụ vệ sinh nhà máy đảm bảo môi trường làm việc 1.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh nhà máy Nhà máy Gốm xây dựng Cẩm Thanh doanh nghiêp hạch toán kinh doanh độc lập công công việc hợp lý máy ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu SV: Phan Trung Thuû Líp K 39