Lời mở đầu Nớc ta nớc phát triển, tiến trình hội nhập kinh tế cđa thÕ giíi Khi nỊn kinh tÕ chun sang ph¸t triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa đơn vị sản xuất kinh doanh tế bào xà hội Để tồn phát triển kinh tế doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu đạt lợi nhuận cao thông qua phơng pháp kế toán tiền lơng, kế toán nguyên vật liệu kế toán tài sản cố định kinh doanh đơn vị phải xác định đợc hớng riêng cho đơn vị để phù hợp với xu phát triển kinh tế thời đại Để biết đợc doanh nghiệp có phát triển hay không nhiệm vụ kế toán mắt xích quan trọng thiếu đợc, giúp nhà lÃnh đạo quản lý nắm bắt đợc tình hình đơn vị để từ có phơng hớng điều nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Bé phËn kÕ to¸n cã nhiƯm vơ theo dõi thống kê kiểm soát toàn nhân tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng giúp cho nhà quản lý hiểu rõ lực đơn vị để từ có biện pháp khắc phục nhợc điểm phát huy u điểm, tận dụng thuận lợi, lợi nhằm mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp Kế toán cung cấp thông tin cho đối tợng quan tâm nh chủ đầu t, quan chủ quản, ngân hàng Nhận thức đ Nhận thức đ ợc vai trò quan trọng công tác kế toán kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng tích luỹ vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm dần bớc khẳng định vị trí thị trờng Bản thân em học sinh Trờng cao đẳng kinh tế Công nghiệp Hà Nội đà đào tạo chuyên môn ngành tin kế toán để phục vụ công tác sau trờng Nhà trờng đà giúp cho chúng em tiếp cận với thực tế công tác kế toán công ty Qua thời gian thực tập với giúp đỡ tận tình Bác, cô phòng kế toán công ty Các bác ban giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam, với hớng dẫn tận tình cô giáo Nhận thøc ®… NhËn thøc ®… NhËn thøc ®®· gióp em hoàn thiện báo cáo Bản báo cáo em gồm: Phần I Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp Phần II Nghiệp vụ chuyên môn I Kế toán lao động tiền lơng II Kế toán tài sản cố định III Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phần III Nhận xét kiến nghị Phần IV Nhận xét xác nhận doanh nghiệp Phần V Nhận xét đánh giá thầy cô giáo Do quỹ thời gian thực tế hạn chế phần trình bày báo cáo em tránh khỏi thiếu sót trình độ hạn chế em mong đợc giúp đỡ, đóng góp, bảo thầy cô giáo cô, công ty để báo cáo em đợc hoàn thịên Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày 10 tháng năm 2007 Học sinh Phần I Tình hình chung công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam I Vị trí, đặc điểm, tình hình công ty Vị trí kinh tế công ty kinh tế thị trờng Trong xu thời đại đất nớc ta nay, kinh tế đà phát triển mạnh mẽ Đời sống nhân dân ngày khấm nên nhu cầu làm đẹp trở lên cần thiết ngời Đồng thời với việc ngành cung cấp nội ngoại thất phát triển, đà cung cấp đồ dùng có tính thẩm mỹ cao trang trí vẻ đẹp cho nhà sản phẩm có sản phẩm đợc làm men, sứ, thiết bị vệ sinh Chính sản phẩm đà làm cho nhà thêm trang trọng lịch Trên đà phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam hình thành đợc năm nhng công ty đà đa mặt hàng có chất lợng, mẫu mà đẹp tạo đợc lòng tin khách hàng Từ công ty xây dựng đợc uy tín nh chiếm lĩnh đợc thị trờng nớc quốc tế Quá trình hình thành phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam Với sách khuyến khích mòi thành phần kinh tế bình đẳng tự kinh doanh, Nhà nớc khuyến khích cho doanh nghiệp đời Một vài năm gần đà có nhiều công ty đời đặc biệt công ty t nhân Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam theo định số 4011/QĐ-UB Uỷ ban Thành phố Giấy chứng nhận kinh doanh sè 0102021291 Uû ban nh©n d©n QuËn Long Biên cấp ngày 7/7/2005 Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam Điện thoại: 04.2613108 Fax: 042613108 Trụ sở chính: Tổ Phờng Bồ Đề Quận Long Biên Hà Nội Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam có tổng số 96 lao động có 15 nhân viên quản lý văn phòng Đây công ty sản xuất thơng mại nên đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao đợc đào tạo qua trờng đại học, cao đẳng đội ngũ công nhân có tay nghề cao đợc đào tạo qua trờng dạy nghề Đội ngũ cán công nhân viên công ty ngày đợc trẻ hoá có tay nghề cao, tuổi trung bình thấp Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam sau thành lập đà sản xuất, mua vào bán sản phẩm nội ngoại thất (trang thiết bị vệ sinh) thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo đợc việc làm cho ngời lao động, nâng cao thêm thu nhập cho ngời lao động góp phần làm cho đất nớc ngày phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam cung cấp sản phẩm nội ngoại thất, thiết bị vệ sinh: Chậu, bệ, vòi Nhận thức đ mang chÊt liƯu tõ men sø gióp cho mäi sinh ho¹t ng ời thuận tiện, II Cơ cấu tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam Cơ cấu máy quản lý quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu 1.1 Cơ cấu máy quản lý Giám đốc Phó Giám đốc P Thiết kÕ KD P tæ chøc KD P kü thuËt KCS P hành kế toán * Vai trò phòng ban: - Giám hạnmài cao công trực tiếp điều PX cắt PX Gia côngđốc: Là ngời có quyền PX ty, điêu khắc hành hoạt động doanh nghiệp nh chịu trách nhiệm trớc pháp luật tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc, thông qua đạo giám đốc phó giám đốc trực tiếp đôn đốc, đạo tình hình phòng ban, phân xởng - Phòng thiết kế kỹ thuật: Phòng thiết kế công ty đợc giao trọng trách cao phòng thiết kế ngời nghiên cứu đợc hình dáng, mẫu mà sản phẩm nh chất lợng sản phẩm - Phòng kỹ thuật KCS: Theo dõi kiểm tra quy trình sản phẩm để có đợc sản phẩm đủ chất lợng theo tiêu chuẩn, theo mẫu mà đáp ứng đợc nhu cầu khách hàng - Phòng hành kế toán: Tổ chức lao động, giúp giám đốc hạch toán kinh tế giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh b»ng tiỊn - Phßng tỉ chøc kinh doanh: Giúp ổn định đợc tình hình sản xuất kinh doanh công ty, bố trí lao động, công việc cho phân xởng 1.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu công ty sản phẩm: Chậu, bệ sứ Phiếu XK ghi cuối ngày Nguyên vật L PX gia công PX mài cắt Kho thành phẩm Nhân viên KCS kiểm tra, hoàn thiện sản phẩm Kho thành phẩm PX Điêu khắc Cơ cấu máy phòng kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán NVL CCDC, TSCĐ Kế toán chi phí tiền lơng Hình thức kế toán công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam 3.1 Hình thức sổ kế toán công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam áp dụng hình thức nhật ký chung 3.2 Sơ đồ trình tự ghi sỉ theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Số, thẻ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ tài khoản Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng đối chiếu Bảng cân đối kế toán Những thuận lợi, khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán công ty 4.1 Thuận lợi Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép đơn giản thuận lợi cho việc làm máy tính Công ty có công nhân có tay nghề cao, máy kế toán có trình độ chuyên môn theo trình độ đại học, cao đẳng, trung học nên việc vận dụng phơng tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin mức độ cao 4.2 Khó khăn: Việc ghi chép sổ dồn hết vào cuối tháng nên không cân đối đợc gây khó khăn cho công việc kế toán Không phân công đợc rõ dàng nên có thay đổi công việc công nhân khó làm tốt đợc Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Chơng I: Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng I Quy trình hạch chuyển chứng từ SC TK 511 tháng trớc Bảng chấm công Phiếu báo làm thêm Bảng toán tiền lơng PX, PB Bảng tổng hợp lơng toàn DN Sổ nhật ký chung Sỉ c¸i TK 334 TK338 Chøng tõ sổ sách áp dụng: Bảng chấm công, phiếu báo làm thêm giờ, bảng toán tiền lơng, sổ TK334, TK338 Nhận thức đ theo hình thức nhật ký chung Để tính lơng khoản trích theo lơng hàng tháng phân xởng phải lập bảng chấm công vào số ngày làm việc thực tế, phiếu báo làm thêm Nhận thức đ cán công nhân viên Mỗi cán công nhân viên đ ợc ghi dòng từ tính thời gian lao ®éng cho tõng ngêi theo tõng bé phËn Cuối tháng bảng chấm công đợc chuyển phòng kế toán với sổ TK511 làm tính lơng cho ngời, phận công ty Bảng toán lơng sau đợc kế toán trởng kiểm tra xác nhận giám đốc chuẩn y làm toán lơng Cuối tháng kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ TK334, TK338 trả lơng cho công nhân II Hình thức trả lơng công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam áp dụng hai hình thức trả lơng Lơng thời gian: áp dụng tính cho cán văn phòng 1.1 Bảng chấm công phòng tổ chức kinh doanh Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh Tháng 7/2007 Các ngày tháng STT Hä tªn Nhận thức đ 30 31 Tổng Số công ngừng, nghỉ việc hởng 100%lơng Công hởng BHXH Lê Thị Thuý Nguyễn Hải Nam Vũ Tiến Thọ Bùi Thị Nhẫn Vũ Đình Vang x x x x x 1 2 sè c«ng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 26 x 27 x 24 x 28 2 Ngêi chÊm công Cán phụ trách Ghi chấm công Lơng sản phẩm: K Lơng thời gian : T ốm, điều dỡng: Ô Nghỉ phép: P Hội, họp, học tập: H Nghỉ không lơng: O Tai nạn: T * Cách tính lơng cho nhân viên văn phòng - Lơng thời gian, häc häp vµ nghØ phÐp 450.000 x HSL Ghi Tiền lơng đợc hởng = X Số công làm 26 Phơ cÊp tr¸ch nhiƯm = 450.000 X Tû lƯ phụ cấp 450.000 x HSL Lơng làm thêm = X Số công làm X 200% 26 Tiền lơng BHXH = 450.000 x HSL 75% lơng = X Số công hëng BHXH X 0, 75 26 BHXH = 450.000 X HSL X 5% BHYT = 450.000 X HSL X 1% Theo quy định riêng công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam cán công nhân viên đợc hởng tiền ăn ca 10.000đ/công Tính lơng khoản phụ cấp: VD: Lê Thị Thuý: Tiền ăn ca = 250.000 đ 450.000 x 4,2 L¬ng thêi gian = X 25 = 1.817.308 ® 26 L¬ng BHXH = 450.000 x 4,2 26 X X 0,75 = 54.519 đ 450.000 x 4,2 Lơng häc, phÐp = X = 145.385 ® 26 Phơ cấp trách nhiệm = 450.000 x 50% = 225.000 đ Tæng thu nhËp = 1.817.308 + 250.000 + 145.385 + 225.000 + 54.519 = 2.492.212 đ Các khoản khấu trừ vào lơng: BHXH = 450.000 x 4,2 x 5% = 94.500 ® BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ Nguyễn Hải Nam 450.000 x 3,75 Lơng thời gian = X 26 = 1.687.500 đ 26 Lơng làm thêm = Tiền ăn ca: 310.000 đ 450.000 x 3,75 26 X X 200% = 259.615 ® 450.000 x 3,75 L¬ng BHXH = X X 0,75 = 48.678 ® 26 Tæng thu nhËp = 1.687.500 + 259.615 + 310.000 + 48.678=2.305.793 đ Các khoản khấu trừ vào lơng BHXH = 450.000 x 3,75 x 5% = 84.375 ® BHYT = 450.000 x 3,75 x 1% = 16.875 ® Các nhân viên khác tính tơng tự 1.3 Bảng toán tiền lơng phòng thiết kế kinh doanh stt Họ tên HSL Số C Lơng Vụ công BHXH Lê Thị Thuý 4,2 KT-CP 25 54.519 Nguyễn H¶i Nam 3,75 KT 26 48.678 Vị TiÕn Thä 3,4 NV 27 88.269 Bïi ThÞ NhÉn 2,65 KT 24 68.798 Vũ Đình Vang 2,65 NV 28 34.399 130 294.66 Tỉng 16,65 KÕ to¸n to¸n (Ký, họ tên) Lơng tháng 1.817.30 1.687.50 1.588.84 1.100.76 1.284.23 7.478.65 Lơng Lthêm L học phép ăn ca Tổng thu phập TN 145.38 225.00 250.000 2.492.212 94.500 18.900 500.000 1.878.812 259.61 235.38 - 310.000 2.305.793 84.375 16.875 400.000 1.804.543 270.000 2.182.500 76.500 15.300 600.000 1.490.700 240.000 1.409.567 59.625 11.925 400.000 938.017 183.46 678.46 260.000 1.762.092 59.625 11.925 700.000 990.542 1.330.00 10.152.164 374.625 74.925 2.600.000 7.102.514 145.38 Phô cấp 225.00 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Khấu trừ BHY T Tạm ứng Còn lĩnh BHXH Ngày 31 thàng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Lơng sản phẩm 2.1 Bảng chấm công phân xởng điêu khắc Công ty công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thơng mại Tân Thành Nam Tổ phờng Bồ Đề quận Long Biên Hà Nội Bảng chấm công phân xởng điều khắc Tháng năm 2007 Các ngày tháng STT Họ tên 9 10 Ngun §øc Toàn Nguyễn Xuân Trờng Nguyễn Văn Chiến Nguyễn Chí Hoà Ngô Công Dựng Nguyễn Tuấn Anh Nguyễn Văn Thành Vũ Huy Tó Ngun Hång Nam Ngun Xu©n Tíi x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ngêi chÊm công Ghi chấm công: Lơng sản phẩm: K Lơng thời gian: T ốm, điều dỡng: Ô Nhận thức ® 30 C¸n bé phơ tr¸ch NghØ phÐp: P Héi, họp, học tập: H Nghỉ không lơng: O Tai nạn: T x x x x x x x x x x 31 Tỉng sè Sè c«ng ngõng, nghØ C«ng h- Ghi chó x x x x x x x x x công việc hởng 100% lơng ởng BHXH 26 27 26 28 26 27 29 28 26 27 1 2 2 2 2 2 1