Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán TSCĐHH tại doanh nghiệp bằng cách nâng cao và phát triển hơn nữa về phần mềm kế toán và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kế toán. Bên cạnh đó còn phải đưa ra được các biện pháp giúp cho việc xử lý nghiệp vụ liên quan như kế toán tăng, giảm, khấu hao, quản lý TSCĐHH... ngày càng nhanh chóng và hợp lý.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG ĐỖ THỊ THUỲ LINH NIÊN KHĨA: 2015-2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG Tên sinh viên: Đỗ Thị Thuỳ Linh Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K49B – Kế tốn TS Nguyễn Đình Chiến Niên khóa: 2015-2019 Huế, Tháng 12 năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, thời gian qua nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q thầy cơ, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Trước tiên xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt q thầy khoa Kế tốn-Kiểm tốn hết lòng giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần thiết bổ ích cho tơi suốt thời gian học tập trường vừa qua Đó tảng cho q trình thực khóa luận công việc sau Tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Đình Chiến, thầy giáo tận tình hướng dẫn theo sát giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập vừa qua Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty Cổ phần nước khống Bang, đặc biệt q cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế toán tạo điều kiện thuận lợi, tận tình cung cấp tài liệu cần thiết suốt thời gian thực tập Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình bạn bè ủng hộ, giúp đỡ suốt thời gian vừa qua Trong trình thực Khóa luận tốt nghiệp mình, kiến thức cịn hạn chế chắn làm khơng tránh khỏi thiếu sót, mong q thầy bạn sinh viên góp ý, giúp đỡ để tơi hồn thiện tốt Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 30 tháng 12 năm 2018 Sinh viên thực Đỗ Thị Thùy Linh SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình SXKD : Sản xuất kinh doanh DN : Doanh nghiệp TSNH : Tài sản ngắn hạn TSDH : Tài sản dài hạn CP : Chi phí NPT : Nợ phải trả VCSH : Vốn chủ sở hữu BQ : Bình quân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VAT, GTGT : Thuế giá trị gia tăng SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SL : Số lượng NG : Nguyên giá ĐVT : Đơn vị tính GTCL : Giá trị lại KH : Khấu hao BĐSĐT : Bất động sản đầu tư XDCB : Xây dựng VNĐ : Việt Nam Đồng UBND : Ủy Ban Nhân dân CCDC : Công cụ dụng cụ TK : Tài khoản ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian trích khấu hao TSCĐ .18 Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty giai đoạn 2015-2017 47 Bảng 2.2 Biến động tài sản Công ty giai đoạn 2015-2017 52 Bảng 2.3 Biến động tổng nguồn vốn Công ty giai đoạn 2015-2017 .57 Bảng 2.4 Báo cáo kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2015-2017 59 Bảng 2.5 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu vào năm 2017 63 Bảng 2.6 Phân loại TSCĐHH theo nguồn vốn hình thành vào năm 2017 63 Bảng 2.7 Đánh giá TSCĐHH theo giá trị lại vào năm 2017 64 Bảng 2.8 Cơ cấu TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang Error! Bookmark not defined Bảng 2.9 Tình hình biến động TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang .76 Bảng 2.10 Tình hình kỹ thuật trang bị TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khoáng Bang 80 Bảng 2.11 Hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 82 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Sổ Tài sản mua săm xe ô tô Error! Bookmark not defined Biểu 2.2 Sổ TSCĐ cơng trình xây dựng hoàn thành Error! Bookmark not defined Biểu 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 2141 tháng 12 năm 2017 73 Biểu 2.4 Sổ tài sản M54 – Thiết bị xử lý nước RO .Error! Bookmark not defined Biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản TK 2112 Error! Bookmark not defined Biểu 2.6 Sổ nhật ký chung Error! Bookmark not defined Biểu 2.7 Sổ TK 2112 .Error! Bookmark not defined SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu tài sản Công ty giai đoạn 2015-2017 50 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2015-2017 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ 21 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn chi tiết TSCĐ 23 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn tình hình tăng, giảm TSCĐHH 26 Sơ đồ 1.4 Hạch toán khấu hao TSCĐHH 27 Sơ đồ 1.5 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH 28 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 41 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 44 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 45 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC .v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .3 PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TSCĐHH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐHH 1.1 Lý luận chung TSCĐHH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại vai trò TSCĐHH 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò 1.1.1.4 Phân loại 1.1.2 Nguyên tắc quản lý tài sản cố định .10 1.1.3 Đánh giá TSCĐHH .10 1.1.3.1 Nguyên giá .11 1.1.3.2 Giá trị hao mòn TSCĐHH 14 1.1.3.3 Giá trị lại .15 1.1.4 Khấu hao TSCĐHH 15 1.1.4.1 Khái niệm 15 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh v Khóa luận tốt nghiệp 1.1.4.2 Thời gian trích khấu hao TSCĐHH 16 1.1.4.3 Các phương pháp trích khấu hao TSCĐHH 16 1.1.5 Đầu tư nâng cấp sửa chữa TSCĐHH .19 1.2 Cơng tác kế tốn TSCĐHH .20 1.2.1 Chứng từ kế tốn quy trình ln chuyển chứng từ 20 1.2.1.1 Chứng từ kế toán .20 1.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ .21 1.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH 22 1.2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐHH 24 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng .24 1.2.3.2 Hạch tốn tình hình tăng, giảm TSCĐHH 25 1.2.4 Kế toán khấu hao TSCĐHH 26 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng .27 1.2.4.2 Hạch toán khấu hao TSCĐHH 27 1.2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐHH 27 1.2.5.1 Tài khoản sử dụng .27 1.2.5.2 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 28 1.3 Phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp .29 1.3.1 Thế hiệu sử dụng TSCĐHH 29 1.3.2 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH 30 1.3.2.1 Phân tích biến động TSCĐHH 30 1.3.2.2 Phân tích tình trạng kỹ thuật TSCĐHH 31 1.3.2.3 Chỉ tiêu đánh giá tình hình trang bị TSCĐHH 31 1.3.2.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng TSCĐHH 32 1.3.3 Một số yếu tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng TSCĐHH 33 1.3.3.1 Các nhân tố khách quan 33 1.3.3.2 Nhân tố chủ quan .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSCĐHH TẠI CÔNG TY .37 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Nước khoáng Bang 37 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh vi Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nước khống Bang 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Cổ phần nước khống Bang .40 2.1.4 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần nước khoáng Bang 43 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 43 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 44 2.1.5 Nguồn lao động Công ty giai đoạn 2015-2017 46 2.1.6 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2015-2017 49 2.1.6.1 Tình hình tài sản Công ty giai đoạn 2015-2017 49 2.1.6.2 Tình hình nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2015-2017 54 2.1.7 Khái quát tình hình kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2015-2017 58 2.1.7.1 Phân tích tình hình doanh thu Công ty giai đoạn 2015-2017 60 2.1.7.2 Phân tích tình hình Chi phí Cơng ty giai đoạn 2015-2017 61 2.1.7.3 Phân tích tình hình lợi nhuận Cơng ty giai đoạn 2015-2017 62 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 63 2.2.1 Phân loại TSCĐHH Công ty 63 2.2.2 Đánh giá TSCĐHH Công ty 64 2.2.2.1 Nguyên giá .64 2.2.3 Cơng tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khoáng Bang 64 2.2.3.1 Kế toán tăng TSCĐHH Công ty 64 2.2.3.2 Kế toán khấu hao TSCĐHH Công ty 72 2.2.3.3 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH Cơng ty 74 2.2.3.4 Kế tốn kiểm kê TSCĐHH Công ty 74 2.3 Phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang giai đoạn 2015-2017 75 2.3.1 Phân tích biến động TSCĐHH Công ty giai đoạn 2015-2017 .75 2.3.2 Phân tích tình hình trang bị tình trạng kỹ thuật TSCĐHH giai đoạn 2015-2017 79 2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH giai đoạn 2015-5017 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 85 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh vii Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá cơng tác kế toán TSCĐHH hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 85 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty: 85 3.1.1.1 Những mặt đạt 85 3.1.1.2 Những hạn chế 86 3.1.2 Đánh giá hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 87 3.1.2.1 Ưu điểm .87 3.1.2.2 Nhược điểm .87 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐHH nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty Cổ phần nước khoáng Bang .87 3.2.1 Về cơng tác kế tốn TSCĐHH .87 3.2.2 Về việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH .89 PHẦN III: KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Địa điểm lắp đặt máy: xưởng bên B Yêu cầu nhà xưởng, đường đi: - Đường vào nhà xưởng phải đủ rộng cho xe tải chở máy vào bên B chuẩn bị nhân lực phối hợp với kỹ thuật bên A đưa máy vào xưởng lắp đặt - Cửa nhà xưởng phải đủ độ cao để đưa máy vào, nhà xưởng đổ bê tông đảm bảo không lún Thời gian lắp đặt máy: Sau bên B bàn giao mặt lắp đặt, cung cấp nguồn điện đến sau lưng máy, nguồn nước số vật tư thuộc trách nhiệm bên B, bên A tiến hành lắp đặt máy - Thời gian lắp đặt máy: Từ đến ngày - Thời gian cân chỉnh, chạy thử máy: Từ đến ngày Điều 5: BẢO HÀNH - Thời gian bảo hành: 12 tháng - Điều kiện bảo hành: bơm thiết bị bên ngồi - Trong trường hợp bên B khơng có nhân viên vận hành, chi phí lại, hướng dẫn lỗi khơng thuộc bảo hành bên B phải tốn chi phí cho bên A - Bên A có quyền từ chối khơng bảo hành bên B vi phạm điều khoản toán hợp đồng Điều 6: TRÁCH NHIỆM CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: - Bên A có trách nhiệm cung cấp máy móc theo tiêu chuẩn, chất lượng thỏa thuận hợp đồng - Bên A cử nhân viên kỹ thuật lắp đặt hướng dẫn vận hành bảo trì cho bên B Trách nhiệm bên B: - Bên B có trách nhiệm tốn theo điều hợp đồng - Bên B có trách nhiệm cung cấp nguồn điện đến sau lưng máy (Nguồn điện phải đảm bảo 380V, không đạt mà dẫn đến cháy máy nén hay moter bên A khơng chịu trách nhiệm) - Nguồn nước lọc khử mùi màu - Cung cấp ông nhựa valve nhựa nối ống nước, bồn trử nước - Có trách nhiệm ký vào biên nghiệm thu - Bên B có trách nhiệm bố trí chỗ cho nhân viên kỹ thuật bên A lắp đặt sửa chữa máy Trong trường hợp bên B khơng bố trí chỗ ở, chi phí th phịng trọ nhân viên kỹ thuật bên A bên B toán Điều 7: THANH LÝ HỢP ĐỒNG - Hai bên hoàn tất nghĩa vụ toán bảo hành - Trong trường hợp bên B vi phạm điều khoản toán, bên A có quyền đơn phương chấm dứt hợp đồng tiến hành thu hồi máy lắp đặt cho bên B Điều 8: CAM KẾT CHUNG Hai bên cam kết thi hành điều khoản nêu hợp đồng phụ lục hợp đồng Trong trình thực có khó khắn hai bên thỏa thuận giải văn tinh thần hợp tác Hợp đồng lập thành 04 bản, bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 có giá trị pháp lý Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Nguyễn Bảo Thiên SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Trần Hữu Hịa Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC 5: Biên nghiệm thu kỹ thuật – bàn giao máy RO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -o0o - BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT – BÀN GIAO “Thiết bị lọc nước tinh khiết” Hôm nay, ngày 05 tháng 10 năm 2017 – Hội đồng nghiệm thu gồm có: A – Cơng ty Cổ phần nước khống Bang: - Ơng: Trần Hữu Hóa Giám đốc Cơng ty - Ơng: Võ Thái Trường P Giám đốc Phụ trách Kỹ thuật – Sản xuất - Ông: Lê Quang Tư Tổ trưởng Tổ xử lý nước khoáng B – Cơng ty cổ phần Bảo Nhật Anh: Ơng: Nguyễn Bảo Thiên Giám đốc Công ty Đã tiến hành nghiệm thu Kỹ thuật – Bàn giao: Thiết bị lọc nước tinh khiết sau: I – Đặc điểm máy: Mới hoàn toàn 100% - chế tạo năm 2017 1- Thông số hoạt động: - Năng suất máy: 3900 lít/giờ - Đường kính cột RO D200 2- Thiết bị máy: Số Tình Hãng SX – TT Tên gọi ĐVT Đặc điểm lượng trạng Quốc gia Tủ điều khiển Cái 01 Mới 100% Việt Nam Công tắc tơ “ 01 “ MC 22d LS Công tắc tơ “ 01 “ MC 12d LS Áp to mát tép pha “ 01 “ LS Áp to mát tép pha “ 01 “ LS Rơ le thời gian “ 01 “ Korea Rơ le 14 chân “ 01 Mới 100% Korea Công tắc + đèn hiệu Bộ 01 “ Bơm cấp nước vào Cột YE2-90S-2 Cái 01 “ CNP trao đổi CATION 1,5 KW EBARA – 10 Bơm trung gian “ 01 “ 1,1 KW Italia YE2-100L11 Bơm vào Lọc RO Cái 01 “ CNP 3,0 KW 12 Van điện tử D42 “ 01 “ Ống lưu lượng 1013 “ 02 “ 1001/phút 14 Cột lọc RO “ 02 “ D200 Protec D600 15 Tank trao đổi CATION “ 01 “ Việt Nam L1800 Cột lọc chưa 07 lõi D250 16 Bộ 01 “ 5micro mét L1000 17 Khung giá + đường ống “ 01 “ Inox + PVC Việt Nam 3- Vật liệu chế tạo: - Vật liệu: SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp Tiếp xúc với nước khống: Bằng Inox 304 nhựa PVC 4- Nguồn điện - Nguồn điện sử dụng: 380V-50Hz – pha II- Tình trạng hoạt động: - Thiết bị lọc nước tinh khiết đưa vào vận hành chạy thử với nước khoáng suất 3900 lít/ - Hàm lượng khống nước sản phẩm (Đo bút TDS): 2ppm - Được cân chỉnh hoạt động ổn định Lưu lượng sản phẩm: 65 lít/phút Lưu lượng xã thải: 48 lít/ phút Áp suất Trung gian sau cột lọc micro mét: 1,6 kg/cm2 Áp suất sau bơm cao áp trước lọc RO: 11kg/cm2 Trần Hữu Hóa SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh HỘI ĐỒNG NHẤT TRÍ KÝ TÊN Võ Thái Thường Lê Quang Tư Nguyễn Bảo Thiên GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 6: Hóa đơn GTGT mua máy RO CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO NHẬT ANH Mẫu số: 01GTKT3/001 Mã số thuế: 0305095207 Ký hiệu: NA/11P 559 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Số: 0000069 Tel: Ngày 10 tháng 10 năm 2017 Fax: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG Mã số thuế: 3100567630 Địa (Adress): TT Kiến Giang – H Lệ Thủy – Tỉnh Quảng Bình - VN Hình thức tốn: CK Số tài khoản: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng A Đơn giá Thành tiền B C 3=1x2 Hệ thống xử lý nước cất Inox làm mềm Hệ thống 01 230.000.000 230.000.000 hệ thống lọc thẩm thấu ngược 01 (RO) Inox với công suất 3000l/giờ Cộng (Total): Thuế suất thuế GTGT (VAT rate): 10% 230.000.000 Tiền thuế GTGT (VAT Amount): 23.000.000 Tổng số tiền toán (Grand total): 253.000.000 Số tiền chữ (Amount in words): Hai trăm năm mưới ba ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Bảo Thiên (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 7: Thẻ TSCĐ máy RO CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số thẻ: M54 Ngày 27 tháng 12 năm 2017 lập thẻ Căn vào biên giao nhận tài sản số: ngày 27 tháng 12 năm 2017 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Thiết bị XL nước RO Số hiệu TSCĐ: M54 Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý sử dụng: Sản xuất Năm đưa vào sử dụng: 2017 Cơng suất (điện tích) thiết kế: 4m3/h Đình sử dụng tài sản cố đinh ngày tháng năm Lý đình chỉ: Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Số hiệu chứng từ Ngày A Diễn giải B C M54 – Thiết bị XL nước RO 27/12/17 Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 230.000.000 230.00.000 2017 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày 27 tháng 12 năm 2017 Lý giảm: DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C Ngày… tháng… năm… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 8: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản năm 2017 CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 STT Mã Chỉ tiêu Số năm sử dụng Nơi sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK khác I Số khấu hao trích tháng trước 38.801.189.610 2.363.978.039 1.483.350.810 414.526.890 182.501.721 283.598.618 II Sô khấu hao tăng kỳ 8.859.335.907 (343.754.397) 46.380.865 (128.851.567) (85.100.049) (176.183.646) … … … 285.675.323 97.401.672 107.414.972 30 M53 Máy in phun 03 Videojet1530 170.400.000 9.585.000 9.585.000 … … … … … … … III Số khấu hao giảm kỳ 10.702.781.611 218.443.577 218.443.577 IV Số khấu hao trích tháng 36.957.743.906 1.801.780.065 1.311.288.098 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh … Ngày… tháng… năm… Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 9: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản tháng 12 năm 2017 CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN Tháng 12 năm 2017 STT Mã Chỉ tiêu Số năm sử dụng Nơi sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao TK 627 Chi phí sản xuất chung I Số khấu hao trích tháng trước 36.727.743.906 II Sô khấu hao tăng kỳ 230.000.000 188.347.631 132.098.679 30 M53 Máy in phun 03 Videojet1530 170.400.000 1.775.000 1.775.000 … … … … … … … 36.957.743.906 188.347.631 132.098.679 III Số khấu hao giảm kỳ IV Số khấu hao trích tháng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng … TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30.311.011 12.592.945 13.344.996 … … … 30.311.011 12.592.945 13.344.996 Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK khác GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 10: Bảng tổng hợp tài sản tháng 12 năm 2017 CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình BẢNG TỔNG HỢP TÀI SẢN Tháng 12 năm 2017 Mã số M49 M53 Tên tài sản Thiết bị sản xuất bình 20l ĐVT Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại 599.953.212 Bán hàng 4.681.430.998 1.724.364.313 2.957.066.685 Khác 2.241.119.636 398.098.244 Quản lý 3.842.995.435 Sản xuất 19/06/17 Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Giá trị tài sản cuối kỳ Khấu hao kỳ Nguyên giá 92.312.788 Máy 31/12/15 Giá trị tài sản đầu kỳ 692.266.000 Máy in phun 03 Videojet1530 Bộ Ngày bắt đầu khấu hao Hao mòn Giá trị lại 692.266.000 96.159.400 596.106.600 33.831.298 4.681.430.998 1.758.195.611 2.923.235.387 1.843.021.392 13.344.996 2.241.119.636 411.443.240 1.829.676.396 1.368.617.917 2.474.377.518 13.635.404 3.842.995.435 1.382.253.321 2.460.742.114 25.269.931.837 6.001.595.875 19.268.335.962 127.535.933 25.499.931.837 6.125.285.196 19.374.646.641 170.400.000 7.810.000 162.590.000 1.775.000 170.400.000 9.585.000 160.815.000 36.727.743.906 9.584.989.137 27.142.754.769 188.347.631 36.957.743.906 9.773.336.768 27.184.407.138 Ngày… tháng….năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 11: Dự tốn chi tiết CƠNG TY TNHH ĐỨC CHIẾN Bắc Lý – Đồng Hới – Quảng Bình CỘNG HỊA XÁ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc DỰ TOÁN CHI TIẾT Sửa chữa xe ô tô BS 73C -00601 Đơn vị: Cơng ty CP khống Bang Quảng Bình ĐƠN VỊ LẬP DỰ TỐN: CƠNG TY TNHH ĐỨC CHIẾN Địa chỉ: TK9 – Bắc Lý – Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100192389 ĐT: 0913311729 Fax: 052.3836077 Tài khoản số: 53310000001052 Phòng GD Đồng Hới – BIDV Quảng Bình STT Hạng mục sửa chữa, thay ĐVT SL Đơn giá Bảo dưỡng Bánh 250.000 Mỡ bảo dưỡng Kg 100.000 Dầu rửa + nổ thử Lít 15 14.000 Cúp ben Bộ 100.000 Phớt my Cái 70.000 Phớt láp Cái 45.000 Keo + bìa Chế ắc bạc nhíp sau + trước Bộ 150.000 Nhân công thay ắc bạc Bộ 40.000 Tôn ly hàn tăng cường đà dọc: 10 Kg 20 18.000 0,12x2,1x2x5x7,8 11 Nhân công hàn + tháo lắp bệ 12 Que hàn điện Que 20 15.000 13 Dầu máy Can 1.100.000 14 Dầu phanh chai 60.000 15 Nhân công làm phanh Căn chỉnh ba ngang, ba dọc + 16 phục hồi rô tuynh 17 Cầu tẹc lên xuống + tháo lắp 18 Phụ hồi giằng ngang xắc xi Tổng cộng trước thuế Thuế VAT (10%) TỔNG GIÁ TRỊ DỰ TỐN (Bằng chữ: Mười triệu khơng trăm hai mươi hai ngàn đồng) ĐẠI DIÊN BÊN A SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Thành tiền 1.000.000 600.000 210.000 400.000 280.000 90.000 100.000 1.200.000 320.000 360.000 1.000.000 300.000 1.100.000 60.000 200.000 300.000 1.500.000 1.000.000 10.020.000 1.002.000 11.022.000 ĐẠI DIỆN BÊN B GC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC 12: Hợp đồng kinh tế CÔNG TY TNHH ĐỨC CHIẾN Bắc Lý – Đồng Hời - QB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -o0o - HỢP ĐỒNG KINH TẾ Căn vào Bộ luật dân Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ học thứ 7, thơng qua ngày 14/6/2005, có hiệu lực ngày 01/01/2006 Căn Luật thương mại Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 7, thơng qua ngày 14/6/2005, có hiệu lực ngày 01/01/2006 Căn vào thỏa thuận hai bên Hôm nay, ngày 29 tháng 04 năm 2017tại Công ty TNHH Đức Chiến I BÊN A): CƠNG TY CP NƯỚC KHỐNG BANG Ông: Trần Hữu Hóa Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình Số tài khoản: Mã số thuế: 3100567630 II BÊN B: CÔNG TY TNHH ĐỨC CHIẾN Ông: Nguyễn Dức Dục Địa chỉ: TK9 – Bắc Lý – Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 052.3836077 Mã số thuế 3100192389 Tài khoản số: 53310000001052 PGD Đồng Hới – BIDV Quảng Bình Hai bên ký kết hợp đồng nội dung cụ thể sau: Điều 1: Nội dung công việc Bên A đồng ý giao, bên B đồng ý nhận sửa chữa xe ô tô BS 73C – 006.01 Giá hạng mục sửa chữa theo dự toán chi tiết ngày 28 tháng năm 2017 duyệt kèm theo Điều 2: Trách nhiệm bên: Bên A: - Tiến hành nghiệm thu xe sửa chữa hoàn thành - Thanh toán đầy đủ trước xe xưởng Bên B: - Gia công, lắp ráp theo chi tiết dự toán duyệt - Xuất hóa đơn GTGT cho bên A Điều 3: Giá trị hợp đồng: 11.022.000 đồng (Đã bao gồm thuế VAT) Điều 4: Thời gian thực hiện, hoàn thành: Thời gian hồn thành: 05 ngày, kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực Điều 5: Thời gian bảo hành: Bảo hành hạng mục thay sửa chữa: 06 tháng (Với điều kiện sử dụng hợp lý bảo dưỡng, kiểm tra xiết chặt với quy định Trong thời gian bảo hành xe có hư hỏng phần hành bên B thực bên B có trách nhiếm sửa chữa bồi thường lại với thời gian ngắn nhất) Điều 6: Nghiệm thu giao hàng: Sau hồn thành cơng việc đảm bảo theo thỏa thuận hai bên, bên A bên B nghiệm thu xác định chất lượng, kỹ thuật Sau hoàn thành tiến hành nghiệm thu bàn giao lý hợp đồng Điều 7: Hình thức tốn: Hai bên thỏa thuận tốn theo hình thức: chuyển khoản tiền mặt Thanh toán hết số tiền hợp đồng trước xe xưởng Điều 8: Điều khoản chung: Hai bên có trách nhiệm thi hành hợp đồng kể từ ngày ký toán Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản thống nói trên, bên vi phạm phải chịu hồn tồn trách nhiệm Hợp đồng lập thành 02 bản, bên A giữ 01 bản, bên B giữ 01 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN A SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh ĐẠI DIỆN BÊN B GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 13: Biên nghiệm thu lý hợp đồng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -o0o - BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG (V/v: Sửa chữa xe ô tô BS 73C-00601) Căn vào hợp đồng kinh tế ngày 29 tháng 04 năm 2017 Hôm nay, ngày 03 tháng 07 năm 2017 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Đức Chiến, chúng tơi gồm có: ĐẠI DIỆN BÊN A: CƠNG TY CP NƯỚC KHỐNG BANG Địa chỉ: TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình Mã số thuế: 3100567630 Đại diện: Ơng Trần Hữu Hóa Chức vụ: Giám đốc ĐẠI DIỆN BÊN B: CƠNG TY TNHH ĐỨC CHIẾN Địa chỉ: TK9 – Bắc Lý – Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100192389 Điện thoại: 052.3836077 Tài khoản số: 53310000001052 Phòng GD Đồng Hới – NH ĐT & PT QB Đại diện: Ông Nguyễn Đức Dục Chức vụ: Giám đốc Hai bên lập biên nghiệm thu lý hợp đồng sửa chữa xe ô tô BS 73C-00601 Sau bên A bên B kiểm tra cụ thể phần việc bên B thực hiện, hai bên thống nội dụng sau đây: I Nội dung nghiệm thu: Bên B thực đầy đủ hạng mục hợp đồng theo yêu cầu bên A Về vật tư gia công: Vật liệu gia công đảm bảo chất lượng yêu cầu kỹ thuật Về kỹ thuật sửa chữa: Các phần việc tiến hành quy trình kỹ thuật, đạt yêu cầu kỹ thuật, kỹ - mỹ thuật đẹp Sau lắp xe vận hành tốt II Phần lý: Bên B thực phần việc theo yêu cầu bên A: Số tiền theo hợp đồng là: 11.022.000 đồng Số tiền phát sinh là: đồng Tổng giá trị nghiệm thu: 11.022.000 đồng (Bằng chữ: Mười triệu không trăm hai mươi hai đồng chẵn) Bên A chuyển trả cho bên B đợt số tiền là: đồng Số tiền lại bên A phải toán cho bên B: 11.022.000 đồng (Mười triệu không trăm hai mươi hai ngàn đồng chẵn) Bên B cam kết bảo hành phần việc làm theo mục V hợp đồng Hợp đồng kinh tế số… ngày 29 tháng 04 năm 2017 lý bên khơng có khiếu nại kể từ bên A toán cho bên B số tiền Biên đọc lại cho thành viên nghe trí với nội dung Biên lý hợp đồng thành lập thành 02 có giá trị pháp lý nhau, bên A giữ 01 bản, bên B giữ 01 ĐẠI DIỆN BÊN A SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh ĐẠI DIỆN BÊN B GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 14: Hóa đơn GTGT số 0000441 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DC/14P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000441 Ngày 25 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng (Seller): CÔNG TY TNHH ĐỨC CHIÊN Mã số thuế (Tax Code): 3100192389 Địa chỉ: TDP9 – Phường Bắc Lý – TP Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình Điện thoại – Fax: (052) 3836 077 – STK: 53310000001052 Phòng GD Đồng Hới – BIDV Quảng Bình Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần nước khoáng Bang Địa chỉ: TT Kiến Giang – H.Lệ Thủy – Tỉnh Quảng Bình - VN Mã số thuế (Tax Code): 3100567630 Hình thức tốn (Payment method): TM/CK STT Tên hàng hoá, dịch vụ (No) (Description) 01 Sửa chữa xe ôtô BKS 73C – 006.01 Đơn vị (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn giá Thành tiền (Unit Price) (Amount) 6=4x5 10.020.000 Cộng (Total): Thuế suất thuế GTGT (VAT rate): 10% 10.020.000 Tiền thuế GTGT (VAT Amount): 1.002.000 Tổng số tiền toán (Grand total): 11.022.000 Số tiền chữ (Amount in words): Mười triệu khơng trăm hai mươi hai nghìn đồng chắn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 15: Biên kiểm kê thực tế TSCĐ Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình BIÊN BẢN KIỂM KÊ THỰC TẾ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 2111 – Tài sản cố định hữu hình Thời điểm kiểm kê ……giờ……ngày tháng…năm… Ban kiểm kê gồm:………………… Đã kiểm kê TSCĐ, kết sau: Số TT … Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà xưởng sản xuất đá … II Máy móc, thiết bị I … III … Mã số Tên TSCĐ N24 … Máy chiết Uniblock (ITALIA) … Phương tiện vận tải Xe THACO73C057.85 … M51 … X22 … Nơi sử dụng Theo sổ kế toán Số lượng Sản xuất … Sản xuất … Bán hàng … Tổng cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Nguyên giá Theo kiểm kê Giá trị lại 9.458.658.577 6.735.090.574 1,00 1.004.310.545 862.587.108 … … … 16.874.099.195 13.435.525.009 1,00 7.938.390.000 7.787.021.960 … … … 7.883.786.134 4.732.588.170 1,00 360.270.000 314.625.656 … … 70,00 34.216.543.906 Số lượng Nguyên giá Chênh lệch Giá trị lại 9.458.658.577 6.735.090.574 1,00 1.004.310.545 862.587.108 … … … 16.874.099.195 13.435.525.009 1,00 7.938.390.000 7.787.021.960 … … Số lượng Giá trị lại Nguyên giá - - - - - … … … - - - - - … … … … 7.883.786.134 4.732.588.170 - - - 1,00 360.270.000 314.625.656 - - - … … … … … … … 24.903.203.753 70,00 34.216.543.906 24.903.203.753 - - - Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên) GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 16: Báo cáo chi tiết kiểm kê tài sản Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình BÁO CÁO CHI TIẾT KIỂM KÊ TÀI SẢN Đến ngày 31/12/2017 Tài khoản: 2111 – Tài sản cố định hữu hình Mã số Tên TSCĐ I Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà xưởng sản xuất đá … Máy móc, thiết bị Máy chiết Uniblock (ITALIA) … Phương tiện vận tải Xe THACO73C-057.85 … Tổng cộng … II … III … Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Số thẻ Nơi sử dụng Theo sổ kế toán Nguyên giá Giá trị lại Theo kiểm kê Nguyên giá Giá trị lại 9.458.658.577 6.735.090.574 9.458.658.577 6.735.090.574 1.004.310.545 862.587.108 1.004.310.545 862.587.108 … 16.874.099.195 … 13.435.525.009 7.938.390.000 7.787.021.960 N24 Sản xuất … … M51 Sản xuất … … … X22 … Bán hàng … 360.270.000 … 34.216.543.906 Số tháng sử dụng 240 … … 16.874.099.195 13.435.525.009 7.938.390.000 7.787.021.960 216 … … 7.883.786.134 4.732.588.170 314.625.656 360.270.000 314.625.656 … … … 24.903.203.753 34.216.543.906 24.903.203.753 144 … Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến ... HUẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG Tên... đề tài: ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn TSCĐHH hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước khống Bang? ?? làm đề tài nghiên cứu cho Khóa luận tốt nghiệp đại học SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp. .. THIỆN CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 85 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh vii Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá cơng tác kế toán TSCĐHH hiệu sử dụng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần nước