Kế toán vốn bằng tiền. kế toán tài sản cố định và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH MTVIn Đại Dương

Năng lực kinh doanh và khả năng thành công của một doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào ý tưởng của sản phẩm và đưa yếu tố đó vào thực tế thị trường. Đây là yếu tố cơ bản đầu tiên của doanh nghiệp. Nhưng để một doanh nghiệp tồn tại cùng với sản phẩm của mình, sản phẩm đó phải có tính cạnh tranh trên thị trường. Một sản phẩm có tính cạnh tranh không đơn giản là rẻ hơn các sản phẩm khác về giá cả, tốt hơn về chất lượng mà điều quan trọng là doanh thu phải đảm bảo bù đắp đủ chi phí và đem lại lợi nhuận. Như vậy, công tác kế toán trong doanh nghiệp có một vai trò quan trọng sống còn đối với các doanh nghiệp, kế toán đảm nhiệm việc kích thích và điều tiết các hoạt động kinh doanh. Kế toán là những người duy trì và phát triển những mối liên kết trong doanh nghiệp. Mọi bộ phận trong doanh nghiệp đều liên quan đến kế toán từ kinh doanh đến doanh nghiệp. Nhờ những tài liệu mà bộ phận kế toán cung cấp mà các doanh nghiệp có thể thường xuyên theo dõi cũng như nắm bắt được tình hình hoạt động, sản xuất, kinh doanh của mình. Như vậy, chủ doanh nghiệp có thể quản lý và điều hành các hoạt động có hiệu quả hơn cũng như định ra những điều cần phải làm cho mỗi cá nhân, cho từng giai đoạn trong thời gian tới và trong cả tương lai. Không những vậy, kế toán còn là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý các khoản thu – chi dựa trên việc lập các kế hoạch, sổ sách báo cáo hằng ngày. Qua đó sẽ thấy được những khoản chi phí không cần thiết để có cách cắt giảm nó. Đồng thời là cơ sở để người quản lý đưa ra những quyết định phù hợp với chiến lược kinh doanh. Xuất phát từ nhận thức trên, em xin lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền. kế toán tài sản cố định và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH MTVIn Đại Dương”.

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT.

21 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp

Bảng, biểu Tên bảng

2.1 Sổ chi tiết TSCĐ

2.2 Biên bản thanh lý TSCĐ

2.3 Hóa đơn GTGT

2.4 Phiếu xuất kho

2.5 Phiếu xuất kho

2.6 Phiếu xuất kho

2.7 Phiếu xuất kho

2.8 Bảng kê tổng hợp vật tư xuất dung

2.9 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

2.10 Sổ nhật ký chung

2.11 Sổ cái

2.12 Bảng thanh toán tiền lương

2.13 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

2.14 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Hình vẽ Tên hình vẽ

1.1 Tổ chức bộ máy quản lý

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV in Đại Dương 2.2 Hình thức kế toán

2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt

2.4 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hang

2.5 Luân chuyển chứng từ thu – chi

2.6 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

2.7 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ giảm

2.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ tang

2.9 Sơ đồ ghi sổ kế toán TSCĐ

2.10 Sơ đồ hạch toán TSCĐ

2.11 Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ

2.12 Hạch toán kế toán khấu hao TSCĐ

2.13 Quy trình ghi sổ kế toán hao mòn TSCĐ

2.14 Kế toán tổng hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2.15 Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

2.16 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung

2.17 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

2.18 Kế toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Năng lực kinh doanh và khả năng thành công của một doanh nghiệp phụthuộc rất nhiều vào ý tưởng của sản phẩm và đưa yếu tố đó vào thực tế thị trường.Đây là yếu tố cơ bản đầu tiên của doanh nghiệp Nhưng để một doanh nghiệp tồntại cùng với sản phẩm của mình, sản phẩm đó phải có tính cạnh tranh trên thịtrường Một sản phẩm có tính cạnh tranh không đơn giản là rẻ hơn các sản phẩmkhác về giá cả, tốt hơn về chất lượng mà điều quan trọng là doanh thu phải đảmbảo bù đắp đủ chi phí và đem lại lợi nhuận

Như vậy, công tác kế toán trong doanh nghiệp có một vai trò quan trọngsống còn đối với các doanh nghiệp, kế toán đảm nhiệm việc kích thích và điều tiếtcác hoạt động kinh doanh Kế toán là những người duy trì và phát triển những mốiliên kết trong doanh nghiệp Mọi bộ phận trong doanh nghiệp đều liên quan đến kếtoán từ kinh doanh đến doanh nghiệp

Nhờ những tài liệu mà bộ phận kế toán cung cấp mà các doanh nghiệp có thểthường xuyên theo dõi cũng như nắm bắt được tình hình hoạt động, sản xuất, kinhdoanh của mình Như vậy, chủ doanh nghiệp có thể quản lý và điều hành các hoạtđộng có hiệu quả hơn cũng như định ra những điều cần phải làm cho mỗi cá nhân,cho từng giai đoạn trong thời gian tới và trong cả tương lai

Không những vậy, kế toán còn là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý cáckhoản thu – chi dựa trên việc lập các kế hoạch, sổ sách báo cáo hằng ngày Qua đó

sẽ thấy được những khoản chi phí không cần thiết để có cách cắt giảm nó Đồngthời là cơ sở để người quản lý đưa ra những quyết định phù hợp với chiến lượckinh doanh

Xuất phát từ nhận thức trên, em xin lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền kế toán tài sản cố định và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH MTV In Đại Dương”.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 phần:

Chương I: Đặc điểm chung của doanh nghiệp

Chương II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tài sản cố định và kếtoán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH MTV In ĐạiDương

Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHHMTV In Đại Dương

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP

1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển

Tên đơn vị: CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIấN IN ĐẠI DƯƠNG

Tờn giao dịch: Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn In Đại DươngTrụ sở chính : Tổ 25-Phường Vĩnh Yờn-Q.Hoàng Mai-Tp.Hà Nội

Đt/fax: 03213751356

Mó số thuế: 0102588334

Giỏm đốc: Nguyễn Thành Long

Công ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn In Đại Dương (viết tắt:“Cụng

ty TNHH MTV In Đại Dương”) là một công ty trách nhiệm hữu hạn, đợc chínhthức thành lập vào ngày 29 / 05/ 2008 Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ sản xuất

ra các logo, nhãn mác phục vụ cho tất cả các ngành mà ngành đó cần đến thơnghiệu của mình

Trong những ngày đầu mới thành lập cụng ty gặp khụng ớt khú khăn với2.120 cỏn bộ cụng nhõn viờn được phõn chia thành nhiều tổ Số cỏn bộ tốt nghiệpđại học, cao đẳng và cú trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ cũn ớt, số cụng nhõn cú taynghề cao chưa nhiều Do đú trong quỏ trỡnh hoạt động cụng ty đó phải cử người đihọc nõng cao nghiệp vụ, đồng thời mở cỏc lớp đào tạo tay nghề cho cụng nhõnviờn

Về cơ sở hạ tầng lỳc ban đầu hầu hết cỏc thiết bị mỏy múc đều là cũ kỹ,lạchậu Và với tổng diện tớch sử dụng là 3.654m2

đú ban lónh đạo cụng ty luụn quan tõm đến việc đầu tư, đổi mới trang thiết bị mỏymúc hiện đại, dõy chuyền cụng nghệ cao, tỡm hiểu thị hiếu người tiờu dựng, thịtrường để sản xuất cỏc loại sản phẩm mới đỏp ứng nhu cầu của người tiờu dựng.Chớnh vỡ vậy cụng ty đó cú những sản phẩm phong phỳ về chủng loại, mẫu mó, cúchất lượng cao, uy tớn vững chắc trờn thị trường, khỏch hàng biết đến cụng ty nhưmột đối tỏc tin cậy, lớn mạnh đầy tiềm năng phất triển trong và ngoài nước.

1.2 Đặc điểm mạng lới tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV

ty thờng mang tính hàng loạt, số lợng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ,sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theomột trình tự nhất định từ pha bột, đổ khuôn theo hình logo, rồi cho nên máy dập,sản phẩm hoàn thành sau khi kiểm tra rồi đóng gói sản phẩm

- Công ty có 3 xí nghiệp in trong đó:

+ Xí nghiệp in số 1và xí nghiệp in số 2 đóng tại Hà Nội

+ 1 xí nghiệp đóng tại Hưng Yờn

Các xí nghiệp có cùng mô hình sản xuất với dây chuyền công nghệ khép kín,chia thành các bộ phận khác nhau: văn phòng xí nghiệp, tổ pha chế bột, tổ in sảnphẩm, tổ hoàn thành, tổ bảo quản

- Ngoài ra công ty còn có một xí nghiệp phụ trợ bao gồm 1 phân xởng may

và 1 phân xởng dệt có nhiệm vụ may, dệt ra sản phẩm của chính công ty, sau đó sảnxuất để tạo nên sản phẩm logo của chính công ty mình

+ Một xởng thời trang: chuyên nghiên cứu mẫu mốt logo, bao bì và sản xuất

những đơn đặt hàng nhỏ dới 1.000 sản phẩm

Các xí nghiệp in chính đợc chuyên môn hoá theo từng mặt hàng

Xí nghiệp I chuyên in logo trên áo sơ mi ,quần áo trẻ em

Xí nghiệp II chuyên liên doanh với nớc ngoài

Xí nghiệp III chuyên in logo trên quần áo bò , quần áo, giày thể thao

* Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

- Quy trình công nghệ sản xuất gồm các bớc:

+ Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là: Bột PVC, dầu hóa dẻo POP, màu.

Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất ra các loại logo, nhãn mác để đáp ứng nhucầu nhãn hiệu của các công ty

+ Quy trình sản xuất của công ty gồm 3 giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Là giai đoạn pha trộn, giai đoạn này đợc pha: Bột PVC với dầuhóa dẻo DOP và màu các loại đợc pha theo tỷ lệ phù hợp với đơn hàng theo yêucầu

- Giai đoạn 2: Là giai đoạn chuẩn bị khuụn in theo mẫu

- Giai đoạn 3: Tiến hành in theo mẫu cho đến khi bộ phận KSC kiểm tra đạtchất lượng thi kế thỳc quỏ trỡnh in

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV In Đại Dương

Công ty TNHH MTV In Đại Dương là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập,

đợc quyền quyết định tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp mỡnh Để phự hợpvới đặc điểm riờng của doanh nghiệp mỡnh và hoạt động cú hiệu quả nhất cụng ty

đó tổ chức bộ mỏy quản lý theo mụ hỡnh tập trung ( trực tuyến) Theo mụ hỡnh nàythỡ mọi hoạt động của toàn cụng ty đều chịu sự chỉ đạo thống nhất của ban giỏmđốc Do đặc điểm của sản phẩm là sản xuất trực tiếp ra thành phẩm theo đơn đặthàng nờn cỏch thức tổ chức, tổ chức sản xuất của cụng ty cũng như cỏc doanhnghiệp sản xuất trực tiếp khỏc

Bộ mỏy của cụng ty được tổ chức khỏ đơn giản nhưng đầy đủ cỏc phũng bancần thiết để đảm bảo tốt chiến lược và kế hoạch sản xuất kinh doanh của mỡnh

SƠ ĐỒ 1.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Với cơ cấu tổ chức bộ máy như trên, mỗi phòng ban của công ty đều cóchức năng nhiệm vụ riêng, phục vụ cho yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp

- Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện cho công ty, là người chịu trách

nhiệm toàn diện về kết quả sản xuất kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối với nhànước theo quy định hiện hành Giám đốc điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh theo chế độ một thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máyquản lý của công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động sản xuất kinhdoanh có hiệu quả

- Phó giám đốc: Trợ giúp cho giám đốc về các hoạt động trong công ty

- XÝ nghiÖp I: Chuyªn in logo trªn ¸o s¬ mi ,quÇn ¸o trÎ em

- XÝ nghiÖp II: Chuyªn liªn doanh víi níc ngoµi

- XÝ nghiÖp III: Chuyªn in logo trªn quÇn ¸o bß , quÇn ¸o, giµy thÓ thao

- Phòng tổ chức hành chính: Giúp công ty quản lý nhân sự, sắp xếp các

hoạt động của công ty, quan tâm đến đời sống cán bộ CNV trong công ty về cáckhoản như: lương, thưởng truyền đạt các thông tin trong nội bộ của công ty đếnmọi cá nhân một cách đầy đủ và kịp thời

- Phòng kế toán: có nhiệm vụ quản lý và nắm bắt toàn bộ các thông tin kinh

tế và hạch toán kinh tế của công ty, hàng quý phải tổng hợp lập báo cáo tài chính

để nắm bắt được thực trạng tài chính của công ty và thực hiện nghĩa vụ đối vớinhà nước

- Phòng kế hoạch: Chịu trách nhiệm về mọi hoạt dộng sản xuất kinh doanh,

lập nên các kế hoặch quý năm, giúp ban lãnh đạo kiểm tra việc thực hiện các kếhoạch

- Phòng kỹ thuật: Thiết kế mẫu mã sản phẩm, đưa ra các thông số kỹ thuật

như kích cỡ, trọng lượng…

- Phòng điều khiển sản xuất : Điều tiết sản xuất sao cho quá trình sản xuất

luôn được lưu thông, không được trì trệ và cho ra lệnh sản xuất hay ngừng sản xuấtcác mặt hàng

- Phòng KSC: Kiểm tra sản phẩm để bảo vệ sản phẩm đủ tiêu chuẩn chất

lượng

- Phòng kinh doanh: Phụ trách hoạt động kinh doanh , tìm kiếm, nhu cầu thị

trường và các đối tác kinh tế giúp cho việc luân chuyển hành hoá dễ dàng PhòngKinh doanh còn chịu trách nhiệm về công tác xuất nhập khẩu của công ty

Xưởng cắt: Phụ trách cắt vải theo kích thước, cung cấp nguyên vật liệu chính cho

sản xuất khi nhận được lệnh sản xuất của một đơn hàng

- Xưởng dập: Tiến hành dập, in logo theo mẫu cho đến khi sản phẩm đạt yêu

cầu

- Xưởng thổi: Khi nhận được sản phẩm từ xưởng dập thì tiến hành sấy công

nghiệp cho sản phẩm khô

- Xưởng đóng gói: Khi bộ phận KSC kiểm tra đạt yêu cầu thì tiến hành đóng

gói sản phẩm

PHẦN II THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CễNG TY

TNHH MTV IN ĐẠI DƯƠNG

2.1 Tổ chức hạch toán công tác kế toán và bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý ở trên, phù

hợp với điều kiện và trình độ bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo mô hình tập

trung

SƠ ĐỒ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH MTV IN ĐẠI

DƯƠNG

* Tại phòng kế toán tài vụ của công ty.

Nhiệm vụ: Tổ chức hớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện toàn bộ phơng

pháp thu thập xử lý các thông tin kế toán ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lợc ghi

chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng qui định

của bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin

toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty Từ đó tham mu cho ban giám đốc để

đề ra biện pháp các qui định phù hợp với đờng lối phát triển của công ty

Trên cơ sở qui mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm tổ chức

của công ty, mức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ, phòng kế toán tài vụ đợc

biên chế 05 ngời và đợc tổ chức theo các phần hành kế toán nh sau:

Kế toán trởng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toỏntập hợpchi phớ vàtớnh giỏthành sảnphẩm

Kế toỏnthành phẩm

và tiờu thụthành phẩm

Kế toỏnvật tư,TSCĐ vànguồn vốn

- Đứng đầu là kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: là ngời chịu trách

nhiệm chung toàn công ty, theo dõi quản lý và điều hành công tác kế toán Đồngthời tổng hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp toàn công ty, lập báo cáo kế toán

- Kế toán thanh toán, tỡnh hỡnh cụng nợ, tiền lương và BHXH: Sau khi

kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thuchi ( đối với tiền mặt viết séc, uỷ nhiệm chi ( đối với tiền gửi ngân hàng ) hàngtháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quĩ, sổ phụngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch.Quản lý các tài khoản 111, 112 và các chi tiết của nó Cuối thỏng lập chứng từ ghi

sổ liờn quan Đối với tỡnh hỡnh cụng nợ thỡ kế toỏn theo dõi các khoản công nợ

phải thu phải trả trong công ty và giữa công ty với khách hàng Phụ trách tàikhoản 131, 136, 138, 141, 331, 333, 336 Ghi sổ kế toán chi tiết cho từng đối t-ợng Cuối thỏng lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Với tiềnlương và BHXH quản lý tài khoản 334, 338, 641, 642 Hàng tháng căn cứ vàobảng chấm cụng của cỏc xớ nghiệp và nhận các bảng thanh toán lơng do các nhânviên ở phòng kế toán gửi lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán l ơngcủa công ty, lập bảng phân bổ số 1 Vào sổ nhật ký chung

- Kế toán vật t, TSCĐ và nguồn vốn: Đối với vật tư kế toỏn làm nhiệm vụ

hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp ghi thẻ songsong Cuối tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộpbáo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi cóyêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chức năng khác tiến hànhkiểm kê lại kho vật t, đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyênnhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê Đối với TSCĐ và nguồn vốn

kế toỏn quản lý các tài khoản 211, 121, 213, 214, 411, 412, 415, 416, 441 Phânloại tài sản cố định hiện có của công ty theo dõi tình hình tăng giảm tính khấuhao theo phơng pháp tuyến tính theo dõi các nguồn vốn và các quĩ của công ty.Cuối tháng lập bảng phân bổ số 3, vào sổ nhật ký chung

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: theo dõi tình hình xuất nhập

tồn kho thành phẩm, giá trị hàng hoá xuất ghi sổ chi tiết tài khoản 155 cuối thánglập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan Bộ phận kế toánnày gồm 3 phần: một ngời phụ trách phần tiêu thụ nội địa, một ngời phụ trách phần

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: hàng tháng, nhận các báo

cáo từ xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vật liệu Căn cứ vào bảng phân bổ số, bảngtập hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi vào sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh,lập chứng từ ghi sổ cho từng tài khoản và vào sổ nhật ký chung Tính giá thành sảnphẩm theo đơn đặt hàng

* Tại các xí nghiệp thành viên.

Tại kho: thủ kho phải tuân thủ theo chế độ ghi chép ban đầu căn cứ vào “Phiếu nhập kho” và “ Phiếu xuất kho” để ghi vào thẻ kho Cuối tháng lập báo cáoxuất nhập tồn và chuyển lên phòng kế toán công ty Ngoài ra các nhân viên nàyphải chấp hành nội qui hạch toán nội bộ của công ty về cấp phát nguyên vật liệutheo định mức công tác nguyên vật liệu trớc khi nhập và xuất kho

Nhân viên thống kê tại xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vậtliệu đa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty Cụ thể theo dõi:

- Từng chủng loại nguyên vật liệu đa vào sản xuất theo từng mặt hàng của

xí nghiệp

-Số lợng bán thành phẩm cắt ra ,tình hình nhập, xuất kho thành phẩm vàcác phần việc sản xuất đạt đợc để tính lơng cho cán bộ công nhân viên

- Số lợng bán thành phẩm cấp cho từng tổ sản xuất vào đầu ngày và số lợngbán thành phẩm nhập vào cuối ngày

Về mặt quản lý, các nhân viên thống kê chịu sự quản lý của giám đốc xínghiệp về mặt nghiệp vụ chuyên môn do kế toán hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra Đây

là một hớng tổ chức hoàn toàn hợp lý, gắn chặt quyền lợi trách nhiệm của nhânviên thống kê với nhiệm vụ đợc giao Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để nhânviên thống kê thực hiện nhiệm vụ, đảm bảo tính chính xác khách quan của số liệu

* Đặc điểm về công tác kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, công tác kếtoán giữ vai trò quan trọng thực hiện chức năng của mình, phản ánh giám đốc quátrình hình thành và vận động của tài sản Công tác kế toán của công ty đã thựchiện đầy đủ các giai đoạn của qui trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kếtoán đến lập hệ thống báo cáo kế toán

Cụng ty thực hiện chế độ kế toỏn theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Công ty có trang bị máy vi tính nhng công việc kế toán không hoàn thànhtrên máy mà đó chỉ là phần trợ giúp, công ty đang từng bớc hoàn thành công tác

kế toán máy

Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ và tài khoản trong hệthống chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo chuẩn mực

kế toỏn

Phơng pháp tính giá hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ,

kế toán khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao tuyến tính, kế toán chitiết nguyên vật liệu và tài sản cố định là phơng pháp ghi thẻ song song

Hình thức kế toán ỏp dụng nhật ký chung với hệ thống sổ sách tơng đối phùhợp với công tác kế toán của công ty, nội dung theo đúng chế độ quy định đảmbảo công tác kế toán đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục

Niờn độ kế toỏn một năm bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 đến ngày 31 thỏng12

Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng: Cụng ty nộp thuế giỏ trị gia tăngtheo phương phỏp khấu trừ

Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn được thực hiện trọn vẹn tại phũng tài chớnh kếtoỏn của cụng ty từ tập hợp số liệu, ghi sổ kế toỏn chi tiết, ghi tổng hợp, lập bỏocỏo tài chớnh, lưu trữ chứng từ

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là Việt Nam đồng(VND).Nguyờn tắc, phương phỏp chuyển đổi sang cỏc đồng tiền khỏc theo tỷ giỏcụng bố của Ngõn Hàng ngoại Thương Việt Nam

* Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán:

Do quy mụ sản xuất của cụng ty khụng lớn, được tổ chức theo kiểu sảnxuất theo đơn đặt hàng nờn cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn theo sổ nhật kýchung

Chứng từ gốc

Sổ nhật kýchung

Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ thẻ kếtoán chi tiết

chi tiếtBảng đối chiếu

số phát sinh

Báo cáo tàichính

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.2 : hình thức kế toán

2.2 Thực trạng cỏc phần hành của Cụng ty TNHH MTV in Đại Dương 2.2.1 Kế toỏn vốn bằng tiền

∗ Nguyờn tắc kế toỏn vốn bằng tiền

− Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn được hỡnh thành chủ yếu trong quỏ trỡnhbỏn hàng và trong cỏc quan hệ thanh toỏn Kế toỏn vốn bằng tiền phảituõn thủ theo cỏc nguyờn tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước như:+ Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “ Đồng Việt Nam”.+ Ngoại tệ phải được quy đổi ra đụng Việt Nam theo tỷ giỏ thực tế

do ngõn hàng Nhà nước cụng bố và được theo dừi chi tiết riờngtrờn tài khoản 007 – Ngoại tệ cỏc loại

+ Vàng bạc, kim khớ quý, đỏ quý phải được theo dừi chi tiết cả về sốlượng và trọng lượng, quy định phẩm chất từng thứ, từng loại.+ Vào cuối kỳ kế toỏn năm, kế toỏn phải điều chỉnh lại cỏc loại ngoại

tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế

+ Vốn bằng tiền của cụng ty bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng

Để quản lý tốt vốn bằng tiền của Cụng ty kế toỏn phải phản ỏnhchớnh xỏc, kịp thời đầy đủ tỡnh hỡnh hiện cú và tỡnh hỡnh biến độngcủa từng loại vốn bằng tiền Giỏm đốc quản lý chặt chẽ việc chấphành cỏc chế độ, quy định thu chi tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại

tệ, vàng bạc, đỏ quý

− Tài khoản sử dụng:

+ TK111 Tiền mặt tại quỹ

+ TK 1111 Tiền mặt VND

+ TK 1112 Tiền mặt- ngoại tệ

+ TK 1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

+ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

∗ Quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Gửi tiền vào NH

Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ bằng TGNH

TK152,153,211

TK 1331

TK331,334,333, Thanh toán nợ bằng TGNH

TK 1544,6421,6422, Chi phí phát sinh bằng TGNH

TK 1331

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng

∗ Quy trình luân chuyển chứng từ

Kế toán tiền mặt: căn cứ vào chứng từ gốc việc thu chi của các phòngban trong công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi và chuyển lên phòng

kế toán để kế toán trưởng và giám đốc xem xét ký duyệt Sau khi kế toántrưởng và giám đốc ký duyệt xong thì chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền,rồi kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 và 112 và sổ tổng hợp, cuối cùng làlên bảng CĐKT

Kế toán tiền gửi ngân hàng: căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quanđến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo nợ, giấy báo có hoặc các bảnsao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủynhiệm chi, sec chuyển khoản… Khi nhận được các chứng từ gốc do ngânhàng chuyển đến kế toán phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng từ gốckèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị vớingân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch đượctheo dõi riêng trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thôngbáo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại.

Sơ đồ 2.5 Luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

Trích nghiệp vụ phát sinh:

Ngày 29 tháng 2 năm 2015, Công ty chi tiền mặt trả tiền vận chuyển nguyên vật liệu mua theo hợp đồng HĐ20150902 với số tiền là 1.024.000 và

kế toán đã viết phiếu chi (Biểu 2.1)

Ngày 6 tháng 3 năm 2015, Công ty xuất bán bột PVC LP 170 với tổng

số tiền 11.540.000 đồng kế toán đã thu bằng tiền mặt và viết phiếu thu (Biểu2.2)

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ

Biểu 2.1

Đơn vị : Công ty TNHH MTV In Đại Dương

Địa chỉ : Tổ 25 – P.Vĩnh Yên – Q.Hoàng Mai –

Hà Nội

Mẫu số S05b - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản : 111Loại quỹ: Tiền MặtNăm:2015

Số hiệu chứng từ Diễn giải TKđối

- Số phát sinh trong kỳ

0

5.000.00 0

- Cộng số phát sinh trong kỳ

1.024.00 0

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng, nhà xưởng.

+ Máy móc thiết bị: máy nén khí, máy dập thủy lực, máy dập cao tần…

+ Phương tiện vận tải: xe chở hàng, ôtô

+ Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy tính, máy phô tô, máy điều hòa nhiệt độ,tủlạnh

Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết

bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty ( từ 30 - 40%) Nhàcửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản cố định của Công tybao gồm: Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc của các xí nghiệp, đội sảnxuất

Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này rất thuận lợi cho côngtác quản lý tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng

sử dụng Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xácđịnh tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm TSCĐ

2 Tổ chức kế toán TSCĐ

• Tài khoản sử dụng.

Vì TSCĐ của công ty không bao gồm TSCĐ vô hình (quyền sử dụng

đất, bằng phát minh sáng chế) và TSCĐ thuê tài chính mà chỉ có TSCĐ hữu

hình được đầu tư bằng các nguồn là: nguồn vốn kinh doanh (do mua sắm),

nguồn vốn đầu tư XDCB Nên để hạch toán TSCĐ, kế toán dùng các TK

+ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Ngoài ra còn sử dụng các tài khỏan có liên quan như: TK

11,112,222,331 ,811,…

• Hạch toán kế toán tổng hợp TSCĐ

TK 211- TSCĐ

doanh bằng TSCĐ

TK 214

Tăng do XDCB hoàn

thành bàn giao

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TSCĐ

∗ Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ:

Bảo quản lưu trữ

Các chứng từ sử dụng để hạch toán TSCĐ như: biên bản giao nhận

TSCĐ và biên bản thanh lý TSCĐ dung để phản ánh tình hình tăng giảm

TSCĐ trong năm Ngoài ra công ty còn sử dụng các biên bản giao nhận sửa

chữa lớn TSCĐ để theo dõi qua trình sửa chữa TSCĐ từ khi bắt đầu sửa chữa

đến khi kết thúc bàn giao cho công ty, biên bản kiểm kê đánh giá lại TSCĐ

dùng để theo dõi nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại trước và

sau khi đánh giá lại theo quyết định của cấp có thẩm quyền

Đối với trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm, thì công ty phải căn cứ

vào hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê và các

chứng từ khác có liên quan Song biên bản giao nhận TSCĐ phải có đầy đủ

chữ ký của bên giao, bên nhận, phòng KCS, phó giám đốc kỹ thuật, kế toán

trưởng

Mọi trường hợp giảm TSCĐ tại công ty đều đựoc tiến hành theo các

thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ, công ty lập hợp đồng thanh lý, nhượng

bán gồm: Giám đốc (trưởng ban), phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kế

hoạch, kế toán TSCĐ, quản lý các công trình

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ giảm

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ tăng

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ

Sổ quỹ tiền mặt

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ đăng kí CTGS

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ ghi sổ kế toán tài sản cố định

Ngày 02/03/2015 mua mới 4 máy điều hòa nhiệt độ của công ty TNHH

Thiên Minh Phú trị giá 33.704.490, VAT 10%, chưa thanh toán

Nợ TK 211: 33.704.490

Nợ TK 133: 3.370.449

− Tính đúng, đủ số hao mòn TSCĐ, tình hình trích lập, sử dụng các khoản đầu

tư dài hạn phân bổ chính xác số khấu hao và trích lập dự phòng vào chi phí

sản xuất

− Lập và chấp hành các chi phí dự toán, sữa chữa TSCĐ, đề xuất phương án

khai thác sử dụng triệt để TSCĐ, thanh lý những TSCĐ không sử dụng

+ Ngày 30/03/2015 Công ty thanh lý 01 máy dập cao tần với nguyên giá15.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 15.000.000 đồng Giá trị chênh lệch150.000 đồng

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 29 tháng 03 năm 2015

Số: Nợ: Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 29 tháng 03 năm 2015 của 2 công ty

về việc bàn giao TSCĐ Máy tính Dell INSPRION 1440

Bản giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông/Bà Nguyễn Văn Dũng Chức vụ nhân viên giao hàng Đại diện bên giao

- Ông/Bà Nguyễn Thành Long Chức vụ Giám đốc Đại diện bên nhận

- Ông/Bà Ngọ Thị Điệp kế toán công ty TNHH MTV in Đại Dương

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Nước sản xuất (XD)

Năm sản xuất

Năm đưa vào

sử dụng

Công suất (diện tích thiết kế)

Tính nguyên giá tài sản cố định

Giá mua (ZSX)

Chi phí vận chu yển

Chi phí chạy thử

.

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu

kỹ thuật kèm theo

Người giao(Ký, ho tên)

Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài sản cố định (từ ngày 01/02/2014 đến 31/02/2014) Đơn vi: Công ty TNHH MTV in Đại Dương

Tổ 25-p.Vĩnh Yên-Q.Hoàng Mai-HN

Sổ chi tiết Tài sản cố định

Chi tiết: tài sản cố đinh hữu hình

TK:2111

Biểu số 2.2 : Biên bản thanh lý tài sản cố định

Công ty TNHH MTV in Đại Dương Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lâp – Tự do – Hạnh phúc _

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐHH

Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2014

Căn cứ Quyết định số 134 ngày 22/02/2014 của Giám đốc công ty về

việc thanh lý máy

I Ban thanh lý gồm:

1 Ông Nguyễn Văn Dũng - Trưởng ban thanh lý

2 Ông Nguyễn Văn Nam –Trưởng phòng kỹ thuật

3 Bà Ngọ Thị Điệp – Kế toán trưởng

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

ST

T Loại máy

Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL

1 Máy dập

cao tần

2012 15.000.000 15.000.00

0150.000

III Kết luận của Ban thanh lý

Ban thanh lý quyết định thanh lý TSCĐ này cho ông Bùi Quốc HoàngĐịa chỉ: 26- Quan Nhân- Thanh Xuân- Hà Nội

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV in Đại Dương

Địa chỉ: Tổ 25-Phường Vĩnh Yên-Q.Hoàng Mai-HN

Số lượng Đơn giá Thành tiền

0Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi lăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số: 01 GTKT3/001EY/11P

* Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp TSCĐ

Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp TSCĐ

* Hạch toán khấu hao TSCĐ.

Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên vàđiều kiện làm việc, TSCĐ bị hao mòn Để thu hồi giá trị hao mòn của TSCĐnhanh, đầy đủ lại phù hợp khả năng trang trải chi phí, công ty đã chọn cách khấuhao đều theo thời gian với nguyên tắc tính trọn giá

Để quản lý, hạch toán hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng 2 TK:

+ Tk 214: Hao mòn TSCĐ

Tài khỏan này được chi tiết thành :

TK 2141: Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2142: Hao mòn máy móc, thiết bị

Tk 2143: Hao mòn phương tiện vận tải

TK 2144: Hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý

Chứng từ tăng giảm TSCĐ, Bảng tính

và phân bổ KH

Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ

+ Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng tài khỏan 009- nguồn vốn khấu hao cơbản theo dõi tình hình trích khấu hao, thu hồi vốn khấu hao cũng như đầu tư TSCĐcủa đơn vị.

Cách tính khấu hao tại công ty: Hàng tháng, căn cứ vào nguyên giá TSCĐ

và tỷ lệ khấu hao đã xác định đối với từng nhóm, loại TSCĐ, kế toán tính ra mứckhấu hao phải trích

Thời gian hữu ích của TSCĐ đó Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm /12

Mức khấu hao ngày = mức khấu hao tháng / số ngày trong tháng

Trong đó:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan

Định kì kế toán phản ánh chi phí khấu hao vào tài khoản hao mònTSCĐ(214).Số năm sử dụng tài sản cố định ước tính vào khung thời gian quy định Công ty thực hiện tình hình và phân bổ khấu hao theo từng tháng, kế toán tàisản cố định căn cứ vào tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định trong tháng

để xác định mức khấu hao quí và lập Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định riêngcho từng đơn vị Căn cứ vào bảng này kế toán tài sản cố định thực hiện lập Bảngtính và phân bổ khấu hao cho toàn công ty Bên cạnh đó để hạch toán giá thànhcông trình xây lắp kế toán căn cứ vào Bảng theo dõi tình hình sử dụng thiết bị thicông để phân bổ khấu hao cho từng công trình