Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, với chế quản lý kinh tế theo phơng thức hạch toán kinh doanh, để đảm bảo phát triển đợc vốn, tổ chức kinh doanh phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh Kế toán phải hạch toán phản ánh cung cấp thông tin số liệu cách xác kịp thời, giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình kết sản xuất doanh nghiƯp Thùc tÕ cho thÊy, c¸c doanh nghiƯp nãi chung Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long nói riêng trọng tới việc hạch toán nguyên vật liệu (NVL) để phục vụ sản xuất đạt hiệu cao Nhân tố quan trọng định thành đạt Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long ban lÃnh đạo Công ty đà xác định đợc mặt mạnh chủ yếu chất lợng sản phẩm cao, có uy tín thị trờng nớc, có nhiều khách hang lớn, ổn định, tiêu thụ số lợng lớn sản phẩm Bên cạnh đó, phải kể đến đóng góp hiệu công tác kế toán nói chung, công tác tổ chức NVL nói riêng Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, vai trò tích cực công việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà vô quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp Nhận thức đợc cần thiết công việc, với giúp đỡ thầy cô giáo, cô chú, an chị Công ty, em cố gắng rèn luyện, học tập để thu lợm trang bị cho kiến thức bản, nhằm áp dụng tốt sau đà trờng công tác Sau hai tháng thực tế, em thấy công tác kế toán NVL Công ty đà tơng đối ổn định, đáp ứng đợc yếu cầu quản lý Công ty Tuy nhiên tránh khỏi mặt hạn chế, khắc phục đợc vai trò kế toán NVL đạt đợc hiệu cao Thấy đợc vấn đề đó, em đà sâu vào nghiên cứu vấn đề: Tổ chức kế toán NVL Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long nhằm hoàn thiện kiến thức Ngoài phần Mở đầu Kết luận Chuyên đề đợc trình bày với nội dung sau: Phần I: Đặc điểm tình hình Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Phần II: Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Mặc dù thân em đà cố gắng, song thời gian thực tập khả hạn chế, vấn đề đặt lớn, liên quan đến nhiều khía cạnh lý luận thực tiễn, nên chuyên đề tốt nghiệp khó tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp bạn thầy cô giáo để đợc nâng cao kiến thức Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Lợi cô chú, anh chị em Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long đà giúp đỡ em hoàn thành luận tốt nghiệp Phần I Đặc điểm tình hình Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long I.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long I.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Đất níc ta kĨ tõ chun ®ỉi tõ nỊn kinh tÕ bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng më cửa, kinh tế thị trờng đợc nhanh chóng hội nhập phát huy khả tối u Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long công ty độc lập, chi tiết cụ thể nh sau: Tên Công ty: Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Tên giao dịch: Thang Long accurate mechanical company ltd., Tên viết tắt: Thang Long ACCM Co.Ltd Điện thoại: 04.7650119 Fax: 04.7650080 Mobile: 0913236675 Địa trụ sở chính: Thôn Hòe Thị, xà Xuân Phơng, huyện Từ Liêm, Hà Nội Tổng số cán công nhân: 290 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất kinh doanh hàng khí linh kiện phụ tùng xe máy Giấy chøng nhËn kinh doanh sè: Hµ Néi cÊp ngµy 11/2/2001 Vèn ®iỊu lƯ: 0102002028 Së KHvaf DDT 2.450.000.000® I.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long Sản xuất kinh doanh phục vụ cho nhu cầu nớc, tiến hành kinh doanh nhập trực tiếp, gia công sản phẩm theo đơn đặt hàng Chủ động việc tiêu thụ, giới thiệu sản phẩm, liên doanh liên kết với đối tác Công ty đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, nguồn vốn mở rộng sản xuất, đảm bảo nâng cao đời sống cho ngời công nhân Công ty tuân thủ quy định hành pháp luật sách xà hội Nhà nớc I.1.3 Khái quát trình hình thành, sản xuất kinh doanh năm qua Bảng khái quát trình kinh doanh Công ty từ năm 2002 đến 2003 TT ChØ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD Tổng lợi nhuận KD Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế ĐVT đ ,, ,, ,, ,, 2002 261.390.000 250.000.000 10.252.208 1.137.792 1.137.192 1.137.192 2003 152.541.752 121.691.024 109.204.240 78.353.512 78.353.512 284.448 853.344 78.353.512 Nhận xét: Nhìn vào bảng trên, ta thấy Công ty sản xuất kinh doanh năm 2003 giảm so với năm 2002, hiệu đạt đợc cha cao nên cần phải có giải pháp nhằm tối u hóa hiệu Nguyên nhân việc sản xuất kinh doanh cha cao: - Nguồn vốn - Số vốn Công ty chủ yếu giám ®èc nhng cßn eo hĐp vỊ vèn - Chi phÝ bỏ sản xuất lớn - Số lợng công nhân biến động theo chiều giảm I.1.4 Ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty Công ty sản xuất với loại mặt hàng phong phú nhng em xin đề cập cụ thể tới loại mặt hàng: chân chống xe máy I.2 Cơ cấu tô chức quản lý Công ty Trải qua năm vào hoạt động, Công ty có bớc thăng trầm nhng đà vào hoạt động ổn định dần khẳng định tên tuổi thị trờng Để đạt đợc hiệu đó, Công ty đà tổ chức sản xuất điều hành theo kiểu trực tiếp I.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty Giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh vật t Phòng kế toán Phòng sản xuất (phân xởng) Quan hệ đạo Quan hệ chức I.2.2 Nhiệm mối quan hệ phận * Giám đốc Công ty: Chịu trách nhiệm chung, điều hành Công ty theo hoạt động tổ chức Giám ®èc cã qun tun dơng lao ®éng, lËp dù ¸n kinh doanh, đại diện Công ty tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng, chịu trách nhiệm toàn hoạt động Công ty * Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý theo dõi toàn nguồn vốn Công ty, chịu trách nhiệm chế độ hạch toán Nhà nớc, kiểm tra thờng xuyên chi tiêu Công ty, quản lý việc sử dụng vốn có hiệu * Phòng kinh doanh vật t: Theo dõi tình hình giá thị trờng, mặt hàng bán để lên kế hoạch với mặt hàng nhà cung cấp mặt hàng có mặt thị trờng Theo dõi số lợng vật t kho, t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho * Phòng tổ chức hành chính: Điều hành cấu tổ chức lao động, thực chế độ tiền lơng, tiền công, khen thởng, kỷ luật sách, chế độ ngời lao động * Phân xởng sản xuất: sản xuất sản phẩm theo dây truyền để thực nhiệm vụ sản xuất theo yêu cầu Mối quan hệ phòng ban: Đứng đầu giám đốc điều hành, tiếp đến phòng ban, phân xởng sản xuất chịu quản lý giám đốc phối hợp với I.2.3 Hình thức tổ chức quản lý huy sản xuất Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long điều hành quản lý theo kiểu kinh doanh trực tiếp Giám đốc trực tiếp quản lý giao công việc cho phòng ban để đôn đốc, bố trí công việc cho công nhân viên Phân xởng sản xuất có tổ tổ trởng giám sát đốc thúc công nhân làm việc Phần II Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Cơ khí xác Thăng Long II.1 tổ chức máy kế toán, công tác kế toán sổ sách kế toán II.1.1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Với quy mô có, đơn vị hoạt động độc lập, Công ty vận dụng hình thức kế toán tập trung Các nhân viên tập trung làm việc phòng Phòng Kế toán Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên II.1.1.1 Chức cụ thể phận * Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm hớng dẫn, đạo, kiểm tra toàn công tác quản lý Công ty, lập báo cáo, tổ chức nhân viên, phân công nhiệm vụ trách nhiệm cho ngời Giúp Giám đốc chấp hành sách tài chính, theo dõi, tổng hợp số phát sinh trình quản lý kinh doanh Công ty * Thđ q: Cã nhiƯm vơ gi÷ kÐt, thùc hiƯn lệnh Kế toán trởng * Kế toán viên 1: Kiêm nhiệm kế toán vật t, hàng hóa tiêu thụ * Kế toán viên 2: Kiêm nhiệm kế toán chi phí, tính giá thành công nợ, toán Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, theo dõi sổ nợ, kiểm tra, đối chiếu số hiệu phải toán cho khách hàng sau nhận đề nghị toán * Kế toán viên 3: Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội, tài sản cố định Theo dõi mua sắm, nhợng bán tài sản cố định, khấu hao, trích, phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng II.1.2 Hình thức sổ sách kế toán Các loại sổ sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản 154 - Sổ chi tiết tài khoản 642 - Sổ chi tiết tài khoản 152 - Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ - Sỉ kho thµnh phÈm - Sổ * Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Do quy mô nhỏ, hình thức kế toán Công ty chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh từ chứng từ gốc đợc phân loại, định kỳ tháng nên chứng từ ghi sổ lần vào chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ, ghi sỉ c¸i, sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Ci th¸ng khóa sổ tính tổng số tiền Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài cuối năm, lập bảng báo cáo tài Trình tự ghi sổ Công ty đợc thực theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ q Chøng tõ ghi sỉ Sỉ chi tiÕt Sỉ c¸i Sổ đăng ký CTghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghiđối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Ghi cuối năm II.2 Hạch toán NVL công ty II.2.1 Những lý luận chung kế toán NVL Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL trình sản xuất: Vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên thành phẩm, giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh Thông thờng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giá trị vật t chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm Vì vËy, viƯc qu¶n lý vËt liƯu nãi chung cã ý nghĩa lớn việc quản lý chi phi tính giá thành sản phẩm, phấn đấu hạ thấp chi phí giá thành NVL sở vật chất để hoàn thành nên sản phẩm doanh nghiệp sản xt KiĨm tra chi phÝ NVL lµ rÊt quan träng Chi phí NVL có vai trò quan trọng, ảnh hởng không nhỏ đến biến đổi giá thành, thu nhập tồn doanh nghiệp Không số lợng chất lợng sản phẩm định số vật liệu tạo Vật liệu phải đảm bảo chất lợng cao, qui cách, chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạ thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu sản phẩm xuất đạt đợc yêu cầu giá cả, số lợng, chất lợng Vai trò kế toán việc quản lý sử dụng NVL Kế toán vật liệu việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Để đảm bảo cung cấp đủ, kịp thời, chủng loại nguyên liệu cho trình sản xuất doanh nghiệp cần phải dựa vào tài liệu kế toán NVL Thông qua tài liệu cho biết thông tin NVL mặt giá cả, số lợng, chủng loại Từ đề biện pháp thích hợp quản lý vật liệu, ngăn ngừa t ợng h, hao, mÊt m¸t, l·ng phÝ vËt liƯu * NhiƯm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất - Tổ chức phân loại NVL theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp, xếp tạo thành danh mục NVL quản lý, bảo đảm thống phận Tổ chức hạch toán ban đầu NVL, xác định chứng từ, vật t sử dụng, phân công phận chøng tõ nhËp vËt t, tỉ chøc lu©n chun chøng từ vật t đến phận, quan Lựa chọn, đánh giá để kế toán vật liệu phù hợp với điều kiện doanh nghiệp thuận tiện cho công việc ghi sổ kế toán, tính toán quản lý vật t * Phân loại đánh giá NVL: - Phân loại NVL: + NVL chính: Là NVL sau trình gia công, chế biến cấu thành thùc thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm + NVL phụ: Có tác dụng hỗ trợ sản xuất, đợc sử dụng để kết hợp với NVL tạo sản phẩm + Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất: xăng, dầu, đốt + Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật liệu mà doanh nghiệp mua để đầu t cho xây dựng + Phế liệu: Vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản + Vật liệu khác: Bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc trng * Đánh giá NVL theo hai cách: Đánh giá NVL theo giá thực tế lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiƯp bỏ để có loại NVL - Giá thực tÕ cđa NVL nhËp kho - Gi¸ thùc tÕ cđa NVL xuất kho: + Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Phơng pháp dựa giả thiết NVL nhập tríc th× xt tríc, xt hÕt sè nhËp tríc míi xt sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cđa tõng số hàng xuất Giá thực tế NVL xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc xong tính lần sau: + Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Vật t nhập sau xuất trớc Giả thiết nhập sau xuất trớc tính đến thời điểm xuất kho vật t + Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp NVL xuất kho thuộc lô hàng tính theo đơn giá mua thực tế đơn hàng Đánh giá NVL theo hạch toán: Hạch toán giá ổn định đợc dụng thèng nhÊt doanh nghiƯp Trong thêi gian dµi cã thể giá kế toán giá quy định ổn định doanh nghiệp Cách tính: