Hoàn thiện hạch toán kế toán nvl tại công ty tnhh tm in quảng cáo hoàn kiếm

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI DN SẢN XUẤT 1.1- Sự cần thiết công tác kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý sản xuất kinh kinh doanh 1.1.1- Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu -3 1.1.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3- Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh -4 1.1.4- Nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu -4 1.2- Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1- Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2- Tính giá nguyên vật liệu -7 1.3- Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất -8 1.3.1- Chứng từ kế toán 1.3.2- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu -9 1.3.3- Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu -10 1.3.3.1- Kế toán tổng hợp NVL theo PP kê khai thường xuyên 11 1.3.3.2- Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19 1.4- Tổ chức ghi sổ tổng hợp theo hình thức ghi sổ -21 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH TM IN QUẢNG CÁO HOÀN KIẾM 2.1- Đặc điểm tình hình chung Cơng ty 233 2.1.2-Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 243 2.1.2.1- Quy trình cơng nghệ công ty -25 2.1.2.2 - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh -275 2.1.3- Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 27 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.4- Đặc điểm kế tốn Cơng ty -29 2.2- Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty -32 2.2.1- Đặc điểm phân loại NVL Công ty 32 2.2.2- Đánh giá nguyên vật liệu Công ty -33 2.2.3- Tổ chức kế toán chi tiết NVL Công ty -35 2.2.4- Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 44 2.2.4.1- Tài khoản sử dụng 44 2.2.4.2-Kế toán tổng hợp nhập NVL 44 2.2.4.3- Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 52 2.2.5- Thực trạng quản lý NVL trình cung cấp, dự trữ, sử dụng. 58 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH TM IN QUẢNG CÁO HOÀN KIẾM 3.1- Đánh giá thực trạng chung kế tốn NVL Cơng ty -59 3.2- Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL xưởng in cơng ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm -61 3.2.1- Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho -61 3.2.2- Về phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: -63 3.2.3- Về việc sử dụng Tài khoản -65 3.2.4- Về tổ chức cơng tác kế tốn mối quan hệ phận phịng kế tốn công ty 69 3.3-Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý NVL cung ứng sử dụng NVL -70 KẾT LUẬN -74 Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tổ chức cơng tác kế tốn, phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế Quy mơ sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kế toán ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp in ấn phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp in ấn phải trang trải chi phí bỏ có lãi Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Cơng nghiệp hố, đại hố nghiệp tồn dân ,của thành phần kinh tế.Với mục tiêu đến năm 2010 nước ta trở thành nước công nghiệp phát triển với nhiều thành phần kinh tế, nhiều ngành nghề kinh doanh khác Vì nhiều doanh nghiệp (DN) đời có cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại In Quảng Cáo Hồn Kiếm Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại In Quảng Cáo Hồn Kiếm (TNHH TM) cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực in ấn,in quảng cáo,xưởng in phận chịu quản lý công ty Mặc dù quy mô doanh nghiệp cịn nhỏ uy tín Cơng ty, ngày Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp nâng cao, khách hàng đến với Công ty ngày nhiều, chủng loại in ấn ngày đa dạng Để đáp ứng nhu cầu cho sản xuất địi hỏi có nhiều loại vật tư Bởi vậy, cơng tác quản lý hạch tốn NVL Xưởng in phức tạp Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Xưởng in, đặc biệt cô chú, anh chị em phịng kế tốn , em làm quen tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM in quảng cáo Hồn Kiếm Em nhận thấy kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM Hồn Kiếm giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu phạm vi viết này, em xin mạnh dạn trình bày đề tài: ‘ Hồn thiện Hạch tốn kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm’ Kết cấu đề tài gồm Chương sau: Chương I : Cơ sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM in quảng cáo Hoàn Kiếm Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM in quảng cáo Hồn Kiếm Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy, giáo khoa đặc biệt cô giáo Phạm Thu Hà Cô, Chú ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty em hồn thành đề tài Do nhận thức ,trình độ thân khả tiếp cận thực tế nhiều hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy, cô , cô ,anh chị ban kế tốn cơng ty để viết em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 07 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Yến Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1- Sự cần thiết công tác kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý sản xuất kinh doanh 1.1.1- Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mà người lao động trực tiếp tác động vào để thoả mãn nhu cầu xã hội Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong q trình sản xuất NVL khơng ngừng chuyển hố, tham gia vào q trình sản xuất bị tiêu hao toàn mặt giá trị, chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm sáng tạo Ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất sản phẩm, yếu tố chi phí tạo thực thể sản phẩm, định đến giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Với vai trò vậy, đòi hỏi phải có biện pháp định để quản lý, sử dụng, bảo quản NVL đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu Vì điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển phải giảm bớt chi phí, tăng hiệu sản xuất Muốn giảm chi phí biện pháp quan trọng phải sử dụng NVL có hiêu quả.NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doang nghiệp 1.1.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Để quản lý nguyên vật liệu tốt phải đảm bảo tuân thủ yêu cầu sau: Trước tiên, doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo NVL Kho phải trang bị phương tiện bảo quản cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp có khả nắm vững thực việc ghi chép ban đầu sổ sách hạch tốn kho Việc bố trí, xếp NVL kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất theo dõi kiểm tra Yêu cầu thứ hai loại NVL phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phịng ngừa trường hợp thiếu NVL phục vụ sản xuất dự trữ NVL nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ, việc xây dựng định mức Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp tiêu hao NVL điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý hạch toán NVL Hệ thống định mức tiêu hao NVL khơng phải có đầy đủ cho chi tiết, sản phẩm mà cịn phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để đạt tới định mức tiên tiến Cuối cần phải thực đầy đủ quy định lập sổ danh điểm vật tư, thủ tục lập luân chuyển chứng từ, mở sổ hạch toán tổng hợp chi tiết NVL theo chế độ quy định 1.1.3- Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Do NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng NVL trực tiếp tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu lợi nhuận, doanh lợi Kế tốn nói chung công cụ đắc lực công tác quản lý kinh tế tài kế tốn NVL nói riêng công cụ đắc lực công tác quản lý nguyên vật liệu Bởi vậy, tổ chức công tác hạch tốn điều kiện quan trọng khơng thể thiếu để quản lý NVL, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.4- Nhiệm vụ công tác kế tốn ngun vật liệu Xuất phát từ vị trí, đặc điểm yêu cầu quản lý NVL, công tác kế tốn NVL có nhiệm vụ sau:  Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho theo nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước doanh nghiệp  Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp  Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh  Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.2- Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1- Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán Trong doanh nghiệp nào, nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh thường bao gồm nhiều loại khác với vai trị, cơng dụng riêng Do phân loại nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu Có nhiều cách phân loại NVL khác nhau: * Căn vào vai trò công dụng: Đây cách phân loại NVL thông dụng doanh nghiệp  Nguyên liệu vật liệu thứ mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên hình thái vật chất cụ thể sản phẩm :  Nguyên liệu: thứ chưa qua chế biến công nghiệp mủ cao su, mía, cà phê, quặng, than đá, dầu mỏ dùng để tạo sản phẩm ngành cơng nghiệp chế biến  Vật liệu chính: thứ qua công đoạn chế biến công nghiệp sắt, đường, vải  Vật liệu phụ : NVL có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm  Nhiên liệu : thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi (nhiên liệu rắn), xăng, dầu (nhiên liệu lỏng) Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại nguyên vật liệu phụ Bao gồm dầu nhờn, hồ keo, Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Phụ tùng thay loại vật tư sử dụng cho hoạt động bảo dưỡng sửa chữa tài sản cố định doanh nghiệp  NVL thiết bị đầu tư xây dựng loại vât liệu thiết bị (cần lắp, khơng cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) phục vụ cho hoạt động đầu tư xây dựng Vật liệu khác bao gồm:  Phế liệu: loại NVL thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh (phôi bào, sắt )  Các loại ngun vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao gói, loại vật tư đặc chủng Việc phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp I, cấp II theo loại nguyên vật liệu theo dõi chi tiết loại nguyên, ngun vật liệu tình hình có biến động loại nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Căn vào nguồn hình thành:  NVL mua loại NVL doanh nghiệp mua thị trường sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh DN  NVL tự sản xuất NVL doanh nghiệp sản xuất sử dụng trình sử dụng doanh nghiệp  NVL từ nguồn khác nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, tặng thưởng Với cách phân loại kế toán theo dõi dễ dàng tình hình nhập kho nguyên vật liệu tình hình tốn tiền mua ngun vật liệu với người bán, từ giúp cho việc tính giá ngun vật liệu định khoản xác, đáp ứng yêu cầu đặt với kế toán nguyên vật liệu * Căn vào quyền sở hữu:  NVL tự có: gồm loại NVL thuộc quyền sở hữu  Ngun vật liệu bên ngồi: nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ Phân loại nguyên vật liệu theo quyền sở hữu giúp cho việc quản lý loại nguyên vật liệu có doanh nghiệp thuận tiện xác định rõ ràng trách nhiệm doanh nghiệp loại nguyên vật liệu Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2- Tính giá nguyên vật liệu Tính giá NVL vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Việc tính giá NVL thực xác giúp cho kế tốn tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm xác định xác giá trị tương ứng với số lượng NVL tồn kho a- Tính giá nhập nguyên vật liệu Theo nguyên tắc chung, giá trị NVL nhập kho xác định theo giá thực tế tuỳ thuộc vào nguồn nhập NVL mà phương pháp xác định cụ thể khác nhau: Đối với NVL mua Giá thực Thuế tế Giá mua nhập nguyên = ghi + vật liệu hóa đơn (nếu có) nhập kho Các chi phí thu + mua thực tế Các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu hưởng Các chi phí thu mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ,… Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá thực tế khơng bao gồm thuế GTGT; cịn doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá thực tế bao gồm thuế GTGT  Đối với NVL tự sản xuất Giá thực tế NVL nhập kho tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế NVL nhập kho = Giá NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến  Đối với NVL thuê chế biến Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho  Giá nguyên Chi phí = vật liệu xuất + thuê chế chế biến biến Chi phí vận + chuyển bốc dỡ Đối với NVL nhận nhà nước cấp Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giá thực tế NVLnhập kho giá NVL ghi biên bàn giao vốn  Đối với NVL nhận bên góp vốn liên doanh, cổ đơng góp vốn Giá thực tế NVL nhập kho giá hội đồng định giá xác định  Đối với NVL tặng thưởng, biếu tặng Giá thực tế NVL nhập kho tính theo giá tham khảo thị trường  Đối với NVL phế liệu thu hồi Giá thực tế NVL nhập kho giá kế hoạch hay ước tính hay giá tham khảo thị trường b- Tính giá xuất nguyên vật liệu Theo thông tư số 149/2002/QĐ-BTC, chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho quy định phương pháp tính trị giá nguyên vật liệu sau: Việc tính giá NVL xuất kho tuân theo nguyên tắc tính theo giá thực tế tính giá NVL nhập kho Tuy nhiên, khác với NVL nhập kho tính giá theo nguồn nhập, cách tính giá NVL xuất kho phải tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, ngành nghề, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn doanh nghiệp Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán * Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập trước xuất trước dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính trị gía hàng xuất kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lơ hàng nhập sau 1.3- Kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3.1- Chứng từ kế toán Căn vào nội dung nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật tư để xác định chứng từ kế toán cần sử dụng doanh nghiệp Thông thường doanh nghiệp sử dụng chứng từ bắt buộc sau: Phiếu nhập kho - Mẫu số 01-VT Phiếu xuất kho - Mẫu số 02-VT Thẻ kho - Mẫu số 06-VT Nguyễn Thị Yến Lớp K11E2