Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán TSCĐHH
Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá TSCĐHH
1 Khái niệm và đặc điểm của TSCĐHH
TSCĐ, hay tài sản cố định, là những tài sản hữu hình mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính, để được ghi nhận là TSCĐ, tài sản phải đáp ứng đồng thời bốn tiêu chuẩn cụ thể.
- Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó.
- Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách tin cậy.
- Có thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm trở lên.
- Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên.
Trong một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, mỗi bộ phận có thời gian sử dụng khác nhau Mặc dù thiếu một bộ phận nào đó vẫn không ảnh hưởng đến chức năng chính của hệ thống, nhưng yêu cầu quản lý tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận Nếu mỗi bộ phận tài sản đồng thời thoả mãn bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định, thì chúng được coi là tài sản cố định hữu hình độc lập.
*) Đặc điểm của tài sản cố định
Khi tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, TSCĐ có các đặc điểm chủ yếu sau:
Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhau, sản phẩm vẫn giữ nguyên hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu cho đến khi hỏng.
- Giá trị của TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị của nó lại đợc chuyển dịch từng phần vào giá trị sản phẩm xản xuất ra.
- TSCĐHH chỉ thực hiện đợc một vòng luân chuyển khi giá trị của nó đợc thu hồi toàn bộ.
TSCĐHH (Tài sản cố định hữu hình) là những tài liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, được sử dụng trong quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa hoặc dịch vụ, với thời gian sử dụng lâu dài hơn một kỳ kế toán TSCĐHH có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên Đặc điểm quan trọng của TSCĐHH là chúng tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất cho đến khi hỏng Trong doanh nghiệp, TSCĐHH có nhiều loại, bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, mỗi loại có đặc điểm riêng nhưng đều có giá trị ban đầu lớn và thời gian thu hồi vốn trên 1 năm.
TSCĐHH (Tài sản cố định hữu hình) được phân biệt rõ ràng với hàng hóa Chẳng hạn, khi doanh nghiệp mua máy vi tính để bán, nó được xem là hàng hóa Ngược lại, nếu máy vi tính được mua để phục vụ cho hoạt động nội bộ của doanh nghiệp, thì nó sẽ được phân loại là TSCĐHH.
TSCĐHH được phân loại dựa trên nhiều tiêu chí như hình thái biểu hiện, quyền sở hữu và tình hình sử dụng Mỗi loại TSCĐHH có những đặc điểm riêng, và việc phân loại này nhằm đáp ứng các nhu cầu quản lý khác nhau, đồng thời mang lại những tác dụng cụ thể cho từng loại.
* Theo hình thái biểu hiện:
TSCĐHH là các tài liệu lao động chính có hình thức vật chất, giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu Các tài liệu này bao gồm nhiều loại khác nhau, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nhà cửa và vật kiến trúc bao gồm các công trình xây dựng cơ bản như nhà ở, hàng rào, và các công trình hạ tầng như đường sá, cầu cống, và đường sắt Mỗi loại công trình này có những đặc điểm riêng, phục vụ cho mục đích hạch toán trong sản xuất và kinh doanh.
Máy móc thiết bị đóng vai trò quan trọng trong sản xuất và kinh doanh, bao gồm các loại máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác và dây chuyền công nghệ Những thiết bị này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất mà còn nâng cao hiệu quả công việc.
Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn bao gồm các loại phương tiện như đầu máy, đường ống, ô tô, máy kéo và xe tải Mỗi loại phương tiện này đều có những đặc điểm và chức năng riêng, phục vụ cho việc vận chuyển hiệu quả.
Thiết bị và dụng cụ quản lý bao gồm các công cụ phục vụ cho việc quản lý như dụng cụ đo lường, máy tính, và máy điều hòa Mỗi loại thiết bị này đều có những đặc điểm và chức năng riêng biệt, góp phần nâng cao hiệu quả công việc quản lý.
Cây lâu năm và súc vật là những nguồn tài nguyên quan trọng trong nông nghiệp Các loại cây lâu năm như cà phê, chè, và cao su có những đặc điểm riêng biệt, đóng góp vào nền kinh tế và đời sống con người Đồng thời, súc vật như bò sữa và các loài động vật sinh sản cũng mang lại sản phẩm giá trị, mỗi loại đều có tính chất và lợi ích riêng, góp phần vào sự phát triển bền vững của ngành chăn nuôi.
Phương thức phân loại theo hình thái biểu hiện giúp doanh nghiệp hiểu rõ về tài liệu lao động hiện có, bao gồm giá trị và thời gian sử dụng Từ đó, doanh nghiệp có thể xác định phương hướng sử dụng tài sản cố định hữu hình một cách hiệu quả.
Theo cách này toàn bộ TSCĐHH của doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐHH tự có và thuê ngoài
TSCĐHH tự có là những tài sản cố định hữu hình được hình thành thông qua việc xây dựng, mua sắm hoặc chế tạo bằng nguồn vốn của doanh nghiệp, bao gồm ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung và vốn liên doanh Mỗi loại tài sản này đều sở hữu những đặc điểm riêng biệt, ảnh hưởng đến cách thức quản lý và sử dụng trong doanh nghiệp.
- TSCĐHH đi thuê: là những TSCĐHH mà doanh nghiệp thuê ngoài để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh
Phân loại tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) giúp doanh nghiệp xác định rõ những TSCĐHH hiện có và những TSCĐHH cần thuê, từ đó xây dựng chiến lược sử dụng và mua sắm hợp lý nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Theo cách phân loại này TSCĐHH đợc phân thành:
- TSCĐHH mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp trên cấp
Hạch toán chi tiết TSCĐHH
1 Tại các bộ phận sử dụng
TSCĐHH đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, đặc biệt là trong các bộ phận sử dụng, giúp đáp ứng nhu cầu sản xuất Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐHH thường xuyên biến động, có lúc tăng và lúc giảm Tuy nhiên, cần có chứng từ hợp lý và hợp lệ để chứng minh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các bộ phận sử dụng.
Bộ phận sử dụng ghi chép các chứng từ của TSCĐHH vào sổ tài sản của đơn vị, theo dõi chi tiết từng tài sản Mỗi loại TSCĐHH được ghi trên một sổ hoặc một số trang sổ, với đầy đủ số liệu cần thiết Sổ này không chỉ giúp bộ phận sử dụng xác định giá trị tài sản hiện có mà còn là cơ sở để bộ phận kế toán thực hiện hạch toán TSCĐHH của doanh nghiệp.
2 Tại phòng kế toán Để quản lý tốt TSCĐHH của doanh nghiệp thì kế toán phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ mọi trờng hợp biến động Kế toán phải lu giữ đầy đủ các chứng từ, biên bản.Tất cả các biên bản nh: biên bản giao nhận TSCĐHH,
Mỗi loại tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) đều có những đặc điểm riêng biệt Tất cả các loại tài sản này đều cần được ghi chép cẩn thận trong một biên bản đánh giá lại, và bản lưu này phải được lưu giữ tại phòng kế toán Ngoài ra, biên bản cần có chữ ký xét duyệt để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác của thông tin.
Hạch toán chi tiết TSCĐHH đợc tiến hành các bớc nh sau:
- Đánh giá số hiệu cho TSCĐHH
- Lập thẻ TSCĐHH hoặc vào sổ chi tiết TSCĐHH theo từng đối tợng tài sản.
Thẻ TSCĐHH được lập dựa trên hồ sơ kế toán của tài sản cố định hữu hình, nhằm theo dõi chi tiết từng tài sản trong doanh nghiệp Thẻ này ghi nhận tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn hàng năm của từng tài sản, giúp kế toán quản lý hiệu quả tài sản cố định hữu hình.
Sổ chi tiết TSCĐHH được mở để theo dõi từng loại tài sản cố định hữu hình, cung cấp thông tin quan trọng cho người quản lý như tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao hàng năm, số khấu hao tính đến thời điểm ghi giảm và lý do ghi giảm Việc hạch toán chi tiết song song với tổng hợp TSCĐHH đảm bảo tính chính xác và chặt chẽ trong quản lý tài sản cố định, đồng thời duy trì tính thống nhất trong hạch toán.
Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH
1 Hạch toán các nhiệm vụ biến động tăng
TSCĐHH của doanh nghiệp gia tăng do nhiều nguyên nhân như được cấp vốn, mua sắm hoặc xây dựng Mỗi loại TSCĐHH đều có những đặc điểm riêng biệt Đặc biệt, TSCĐHH được cấp (cấp vốn bằng TSCĐHH) sẽ được điều chuyển từ đơn vị khác.
Tài khoản 411 phản ánh nguồn vốn kinh doanh, trong đó việc mua tài sản cố định hữu hình phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là một yếu tố quan trọng.
- Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi tăng nguyên giá
Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH
Nợ TK 1332: thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 331, 111, 112: giá thanh toán
- Kết chuyển nguồn vốn đầu t bằng nguồn vốn chủ sở hữu
+ Nếu đầu t bằng quĩ đầu t phát triển, nguồn vốn xây dựng cơ bản
Nợ TK 414: quĩ đầu t phát triển
Nợ TK 441: nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
Nợ TK 431(2): quỹ phúc lợi
Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh + Nếu đầu t bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản:
Cã TK 009 + Nếu đầu t bằng nguồn vốn kinh doanh thì không phải kết chỉnh nguồn vèn c Mua TSCĐHH cần thời gian lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng:
Bút toán1: giá trị tài sản mua
Nợ TK 2411: chi phí thực tế
Nợ TK1332: thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh: giá trị tài sản
- Bút toán 2: chi phí lắp đặt (nếu có)
Có TK 111, 112, 331… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Bút toán 3: hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng
Cã TK 2411 + Kết chuyển nguồn vốn
Cã TK 411 d ghi nhận vốn góp liên doanh từ các đơn vị khác thông qua TSCĐHH, dựa trên giá trị tài sản được các bên tham gia đánh giá cùng với các chi phí liên quan (nếu có) Kế toán sẽ tính toán nguyên giá của TSCĐHH và thực hiện ghi sổ.
Nợ TK 211: nguyên giá TSCĐHH
Khi nhận lại tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) đã góp vốn liên doanh với đơn vị khác, giá trị TSCĐHH sẽ được ghi tăng theo đánh giá của hai bên liên doanh tại thời điểm trao trả, đồng thời giá trị góp vốn liên doanh sẽ được ghi giảm tương ứng.
Nợ TK 211: nguyên giá( theo giá trị còn lại)
Có TK 222: vốn góp liên doanh g TSCĐHH thừa phát hiện trong kiểm kê
- Nếu TSCĐHH thừa do nguyên nhân cha ghi sổ, kế toán phải xác định nguyên nhân thừa Nếu xác định đợc thì tuỳ từng trờng hợp để ghi sổ
- Nếu không xác định đợc nguyên nhân, kế toán ớc tính giá trị hao mòn, nguyên giá sau đó ghi vào tài sản thừa chờ xử lý số liệu
Có TK 2141: giá trị hao mòn
Khi có quyết định từ Nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền về đánh giá tài sản, giá trị còn lại của TK 3381 sẽ được phản ánh vào sổ kế toán, ghi nhận số chênh lệch do đánh giá lại.
Có TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản( số chênh lệch tăng nguyên giá)
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐHH
2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm:
Giảm giá trị TSCĐHH của doanh nghiệp có thể xảy ra do nhiều nguyên nhân như nhượng bán, thanh lý hoặc góp vốn liên doanh Mỗi nguyên nhân này có những đặc điểm riêng, và kế toán sẽ ghi nhận chúng vào sổ sách một cách phù hợp tùy theo từng trường hợp cụ thể Nhượng bán TSCĐHH là một trong những hình thức giảm giá trị tài sản này.
Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) thường được nhượng bán khi không còn cần thiết hoặc không mang lại hiệu quả sử dụng Để thực hiện việc nhượng bán, doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ các thủ tục cần thiết Trên cơ sở tình hình cụ thể, kế toán sẽ phản ánh các bút toán liên quan đến việc nhượng bán TSCĐHH, đảm bảo tuân thủ các quy định và nguyên tắc kế toán hiện hành.
HH t¨ng theo nguyên giá
Nhận vốn góp, đợc cấp, tặng bằngTSCĐHH
Nhận lại TSCĐHH góp vốn liên doanh
Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao Đánh giá tăng TSCĐHH
- Bút toán 1: ghi giảm TSCĐHH( xoá sổ)
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn luỹ kế
Nợ TK 811: giá trị còn lại
- Bút toán 2: chi phí nhợng bán
Nợ TK 811: tập hợp chi phí nhợng bán
Nợ TK 133: thuế VAT đầu vào( nếu có)
- Bút toán 3: thu về nhợng bán
Nợ TK 111, 112 , 131: tổng giá thanh toán
Có TK 711: doanh thu nhợng bán
Có TK 3331: thuế VAT phải nộp b Thanh lý TSC§HH
TSCĐHH thanh lý là những tài sản cố định hữu hình đã hỏng, không còn khả năng sử dụng, lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh, và không thể chuyển nhượng hoặc bán được.
- Trờng hợp TSCĐHH thanh lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi:
+ Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH
Nợ TK 214: phần giá trị hao mòn
Nợ TK 811: giá trị còn lại
+ Bút toán 2: số thu hồi về thanh lý
Nợ TK 111, 112: thu hồi bằng tiền
Nợ TK 152: thu hồi bằng vật liệu nhập kho
Nợ TK 131, 138: phải thu ở ngời mua
Có TK 3331: thuế VAT phải nộp
Cã TK 771: thu nhËp vÒ thanh lý + Bút toán 3: tập hợp chi phí thanh lý
Nợ TK 881: chi phí thanh lý
Nợ TK 133: thuế VAT đầu vào
Có TK 111, 112, 331, 334… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Trờng hợp thanh lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi:
Nợ TK 4313: giá trị còn lại
Nợ TK 214: giá trị hao mòn luỹ kế
Có TK 211: nguyên giá c Mang TSCĐHH đi góp vốn liên doanh
Khi tài sản được gửi đi để góp vốn liên doanh với đơn vị khác, quyền quản lý và sử dụng tài sản đó sẽ không còn thuộc về đơn vị Giá trị vốn góp được xác định dựa trên thỏa thuận giữa doanh nghiệp và đối tác hoặc theo giá trị do hội đồng định giá tài sản cố định hữu hình Điều này dẫn đến sự chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị còn lại (nguyên giá) của tài sản cố định hữu hình.
Nợ TK 222(128): giá trị vốn góp
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn
Nợ (có) TK 412: chênh lệch dođánh giá lại
Có TK 211: nguyên giá TSCĐHH d Chuyển TSCĐHH thành công cụ dụng cụ.
Các tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) có nguyên giá dưới 10.000.000 đồng không đủ tiêu chuẩn để được phân loại là TSCĐHH Theo quy định, những tài sản này cần được chuyển sang theo dõi, quản lý và hạch toán như công cụ dụng cụ đang sử dụng.
- Nếu giá trị còn lại của TSCĐHH nhỏ, kế toán tính hết một lần vào chi phí kinh doanh căn cứ vào bộ phận sử dụng TSCĐHH
Nợ TK 627, 641, 642: giá trị còn lại
Nợ TK 2141: giá trị hao mòn
- Nếu TSCĐHH còn mới, cha sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 1531: nếu nhập kho
Nợ TK 1421: nếu đem sử dụng
Có TK211: nguyên giá TSCĐHH e TSCĐHH thiếu phát hiện trong kiểm kê:
Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐHH và kết luận của hội đồng kiểm kê để hạch toán chính xác lập thời theo từng nguyên nhân cụ thể:
- Trờng hợp chờ quyết định sử lý
Nợ TK 2141: hao mòn TSCĐHH
Nợ TK 1381: tài sản thiếu chờ sử lý
- Trờng hợp có quyết định sử lý ngay
Nợ TK 214: giá trị hao mòn
Nợ TK 1381: giá trị thiếu chờ sử lý
Nợ TK 411: ghi giảm vốn
Có TK 211: nguyên giá g §em TSC§HH ®i cÇm cè:
Nợ TK 144: ký cợc, ký quỹ
Hạch toán sửa chữa TSCĐHH
TSCĐHH là tài sản cố định hữu hình được sử dụng lâu dài, bao gồm nhiều bộ phận và chi tiết khác nhau Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận này có thể bị hao mòn và hỏng hóc không đều, ảnh hưởng đến hiệu suất hoạt động Để khôi phục năng lực hoạt động bình thường và đảm bảo an toàn lao động, việc sửa chữa và thay thế các chi tiết hư hỏng là cần thiết Doanh nghiệp có thể tự thực hiện công việc sửa chữa hoặc thuê ngoài, với các hình thức sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn hoặc nâng cấp TSCĐHH.
1 Hạch toán sửa chữa thờng xuyên
TSCĐHH trong doanh nghiệp bao gồm nhiều bộ phận khác nhau, và trong quá trình sử dụng, các bộ phận này thường hỏng hóc và hao mòn không đồng đều Để duy trì khả năng hoạt động bình thường và an toàn của TSCĐHH, doanh nghiệp cần thực hiện bảo dưỡng và sửa chữa thường xuyên khi có hỏng hóc xảy ra Hoạt động sửa chữa thường là kỹ thuật đơn giản, diễn ra trong thời gian ngắn và chi phí phát sinh thấp, do đó được tính trực tiếp vào chi phí kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐHH.
Nợ TK 627, 641, 642… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
HH giảm theo nguyên giá
Góp vốn liên doanh Cho thuê tài chính
Trả lại TSCĐHH cho các bên liên doanh, cổ đông Giảm TSCĐHH do khấu hao hết
Có TK 111, 112, 152, 153… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh Trờng hợp thuê ngoài:
Nợ TK 133: thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: tổng số tiền phải trả
2 Hạch toán sửa chữa lớn: công việc sửa chữa lớn TSCĐHH cũng có thể tiến hành theo phơng thức tự làm hoặc giao thầu
- Nếu doanh nghiệp tự làm, kế toán ghi:
Có TK 111, 112, 152, 214… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Nếu doanh nghiệp thuê ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 241: chi phí sửa chữa
Nợ TK 133: thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 331: tổng số tiền phải trả
Sau khi công việc sửa chữa hoàn tất, kế toán cần xác định giá thành thực tế cho từng công trình sửa chữa, nhằm quyết toán các chi phí tương ứng theo từng trường hợp.
- Ghi thẳng vào chi phí
- Hoặc kết chuyển vào tài khoản chi phí trả trớc hoặc chi phí phải trả
3 Hạch toán sửa chữa nâng cấp:
- Tập hợp chi phí nâng cấp
+ Nếu doanh nghiệp tự làm:
Có TK 152, 153, 334, 338… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh + Nếu doanh nghiệp thuê ngoài
- Khi công việc hoàn thành
+ Ghi tăng nguyên giá TSCĐHH theo chi phí nâng cấp thực tế
Cã TK 2413 + Kết chuyển nguồn đầu t
Khi nâng cấp tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) hoàn thành và đưa vào sử dụng, kế toán cần tính lại mức khấu hao cho TSCĐHH đó Việc này là cần thiết do nguyên giá có thể tăng, thời gian sử dụng có thể thay đổi, và năng suất có thể được cải thiện, dẫn đến việc kéo dài thời gian sử dụng của tài sản.
Hạch toán khấu hao TSCĐHH
1 Khái niệm và tài khoản sử dụng
Khấu hao TSCĐHH là biểu hiện bằng tiền của giá trị đã hao mòn của tài sản cố định hữu hình Hiện tượng hao mòn làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐHH Mục đích của việc trích khấu hao là để thu hồi vốn đầu tư, giúp tái tạo lại TSCĐHH khi tài sản bị hỏng.
Hao mòn hữu hình là quá trình giảm giá trị sử dụng và giá trị của tài sản cố định hữu hình do việc sử dụng trong sản xuất hoặc tác động của các yếu tố tự nhiên Hiện tượng này thể hiện qua sự suy giảm hiệu suất của tài sản, dẫn đến tình trạng cuối cùng là hư hỏng và thanh lý.
Hao mòn là yếu tố khách quan quan trọng trong việc thu hồi vốn đầu tư vào tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Do đó, cần phải xác định giá trị hao mòn để tạo nguồn vốn đầu tư cho TSCĐHH Quản lý doanh nghiệp cần thực hiện cơ chế thu hồi vốn hiệu quả để đảm bảo sự bền vững trong hoạt động đầu tư.
Khấu hao tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) được thể hiện bằng giá trị hao mòn của tài sản Để theo dõi tình hình hiện có và biến động tăng giảm của khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214.
Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) trong quá trình sử dụng, bao gồm khấu hao và các khoản tăng giảm hao mòn khác của TSCĐHH trong doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản:
Giá trị hao mòn của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) bị giảm ở bên nợ do các nguyên nhân làm giảm giá trị TSCĐHH Ngược lại, bên có ghi nhận giá trị hao mòn TSCĐHH tăng lên nhờ vào việc trích khấu hao và đánh giá lại giá trị của TSCĐHH.
+ Số d có: giá trị hao mòn của TSCĐHH hiện có ở đơn vị
Ngoài tài khoản 214 về hao mòn tài sản cố định, còn có tài khoản 009 để theo dõi nguồn vốn khấu hao cơ bản Tài khoản này giúp quản lý tình hình sử dụng và số dư còn lại của nguồn vốn khấu hao cơ bản một cách hiệu quả.
+ Số d nợ: nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
+ Bên nợ: nguồn vốn khấu hao cơ bản tăng do trích khấu hao hoặc do đơn vị cấp dới nộp vốn khấu hao
+ Bên có: sử dụng vốn khấu hao cơ bản, nộp cho cấp trên sử dụng tái đầu t TSCĐ, trả nợ tiền vay để đầu t TSCĐ
2 Phơng pháp hạch toán: Định kỳ( tháng, quí… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh) tính trích khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐHH, ghi:
Nợ TK 627: khấu hao TSCĐHH dùng cho sản xuất chung
Nợ TK 641: khấu hao TSCĐHH dùng cho bán hàng
Nợ TK 642: khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp
Có TK 214: tổng số khấu hao phải trích Đồng thời ghi nhận số khấu hao cơ bản đã trích vào tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán
Nộp vốn khấu hao cho cấp trên
Cã TK 111, 112 Đồng thời ghi giảm khấu hao
Cã TK 009 + Nếu không đợc hoàn lại kế toán ghi giảm nguồn vốn khấu hao
Cã TK 111, 112 Đồng thời ghi giảm khấu hao cơ bản
- Cho đơn vị khác vay vốn khấu hao
Cã TK111, 112 Đồng thời ghi có TK 009
- Dùng vốn khấu hao cơ bản để trả nợ vay dài hạn ngân hàng
Cã TK111, 112 Đồng thời ghi có TK 009
- Đánh giá lại giá trị hao mòn của TSCĐHH
+ Đánh giá tăng nguyên giá của TSCĐHH, kế toán ghi:
Có TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 2141: hao mòn TSCĐ
+ Điều chỉnh tăng giá trị hao mòn
Cã TK 2141 + Điều chỉnh giảm giá trị hao mòn
Cã TK 412 + Đánh giá giảm nguyên giá TSCĐHH,ghi:
- Trờng hợp giảm TSCĐHH đồng thời với việc phản ánh giảm nguyên giá TSCĐHH phải phản ánh giảm giá trị đã hao mòn của TSCĐHH
- Đối với TSCĐHH đã tính đủ khấu hao cơ bản thì không tiếp tục trích khấu hao cơ bản nữa.
PhÇn II Thực trạng Kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH vapeco
Thực trạng hạch toán TSCĐHH tại công ty TNHH VAPECO
Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH VAPECO có ảnh hởng đến hạch toán TSCĐHH
1 Lịch sử hình thành và phát triển:
Kinh tế Việt Nam trong thời kỳ mở cửa đã thúc đẩy ngành du lịch phát triển mạnh mẽ, với thông điệp chào đón bạn bè quốc tế Trong những năm gần đây, lượng doanh nghiệp và du khách quốc tế đến Việt Nam ngày càng tăng, dẫn đến sự hình thành và phát triển của nhiều công ty du lịch Hệ thống du lịch và lữ hành quốc tế không ngừng mở rộng để đáp ứng nhu cầu của khách du lịch trong nước và quốc tế Các dự án liên doanh với nước ngoài cùng với việc nâng cấp cơ sở vật chất, nhà hàng và khách sạn cũng được triển khai liên tục, phù hợp với xu hướng phát triển du lịch hiện đại.
Và Công ty du lịch VAPECO ra đời trong hoàn cảnh đó.
Công ty du lịch VAPECO được thành lập vào ngày 14/4/1999 theo quyết định số 625/QĐ-UB của Uỷ ban Nhân dân Thành Phố Hà Nội, với vốn điều lệ ban đầu là 1000 triệu đồng Mặc dù khởi đầu với số vốn khiêm tốn, công ty đã nỗ lực vượt qua những khó khăn ban đầu để phát triển Mỗi loại hình dịch vụ du lịch mà VAPECO cung cấp đều có những đặc điểm riêng biệt, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.
Từ khi thành lập đến cuối năm 2002, Công ty đợc thành lập trong giai đoạn nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, không ổn định
Ngành lữ hành đang có nhiều chuyển biến tích cực, hiện tại được chia thành hai phòng: Phòng lữ hành I chuyên về PutBound, phục vụ khách trong nước đi du lịch nước ngoài, trong khi Phòng lữ hành II tổ chức các tour du lịch trong nước Công ty cũng đã hợp tác với các đơn vị du lịch để tạo ra tuyến xe buýt du lịch Hà Nội - Sài Gòn mang tên OPEN BUS, đồng thời mở rộng thêm các dịch vụ xe buýt đi Lào và Campuchia, mỗi loại dịch vụ đều có những đặc điểm riêng biệt.
Đến năm 2004, Công ty đã phát triển mạnh mẽ với nhiều chi nhánh tại Hà Nội, Huế và Sài Gòn, dẫn đến sự gia tăng đáng kể số lượng khách du lịch Công ty đã liên kết với các khách sạn để cung cấp tour du lịch, đồng thời giới thiệu sản phẩm Nhãn hiệu VAPECO đã trở nên nổi tiếng không chỉ với du khách quốc tế mà còn với khách hàng trong nước.
Mỗi giai đoạn phát triển của công ty đều mang đến những thuận lợi và thách thức riêng, đồng thời đặt ra yêu cầu ngày càng cao về sự phát triển và tiến bộ Do đó, những thành quả mà công ty đạt được cho đến nay phản ánh nỗ lực không ngừng nghỉ trong việc vượt qua những khó khăn này.
Phó Tổng GĐ2 Phó Tổng GĐ3
Trung t©m dịch vụ nhà Ban bảo vệ
Phòng kế hoạch Phòng kế toán
Phòng tổ chức hành chính
Du thuyền Hồ Tây là một điểm đến du lịch nổi bật, phản ánh những nỗ lực không ngừng nghỉ trong quá khứ và đồng thời đặt nền tảng cho những phát triển trong tương lai.
2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Công ty du lịch VAPECO là một đơn vị hạch toán độc lập với tư cách pháp nhân, hoạt động theo quy định của luật Công ty Hiện tại, VAPECO có đội ngũ nhân sự gồm 120 cán bộ công nhân viên.
- Nam nhân viên có 26 ngời
- Nữ nhân viên có 94 ngời chiếm 84,2% về trình độ chuyên môn của các cán bộ Công ty
- Trình độ đại học là 7,8%
- Cao đẳng và trung cấp là 6,7%
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của công ty xây dựng được tổ chức theo phương pháp trực tuyến chức năng, cho phép tạo ra sự thống nhất từ cấp trên xuống cấp dưới Đây là một mô hình quản lý phổ biến nhất hiện nay tại Việt Nam.
Tổng giám đốc là người có quyền cao nhất trong việc điều hành công ty, đồng thời là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp Người này chịu trách nhiệm toàn diện trước công ty và các cơ quan pháp luật, tổ chức và quản lý mọi hoạt động của công ty, cũng như trực tiếp quản lý các phó tổng giám đốc.
Các phó tổng giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ tổng giám đốc, chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ được phân công Họ thay mặt tổng giám đốc khi vắng mặt và được ủy quyền để điều hành công tác nội bộ Phó tổng giám đốc thường xuyên thảo luận với tổng giám đốc về các vấn đề tổ chức, tài chính và sản xuất kinh doanh, nhằm giúp tổng giám đốc nắm bắt và điều chỉnh kế hoạch hiệu quả Họ cũng triển khai công việc đã thống nhất đến các bộ phận liên quan và nhanh chóng thông báo về những thuận lợi, khó khăn trong quá trình điều hành, từ đó giúp tổng giám đốc rút kinh nghiệm và đưa ra phương hướng chỉ đạo mới.
- Phó tổng giám đốc 1: là ngời trực tiếp lãnh đạo quản lý phòng xây dựng cơ bản, trung tâm dịch vụ nhà và ban bảo vệ
- Phó tổng giám đốc 2: là ngời quản lý bộ phận, phòng kế toán, phòng kế hoạch, phòng tổ chức, hành chính
Phó tổng giám đốc 3 chịu trách nhiệm lãnh đạo và quản lý khách sạn BSC, du thuyền Hồ Tây và trung tâm điều hành du lịch, bao gồm các tour trong và ngoài nước Ông có nhiệm vụ thiết lập và duy trì mối quan hệ với các đối tác nhằm mở rộng các tour của công ty với chất lượng tốt nhất Đồng thời, phó tổng giám đốc 3 cũng lập kế hoạch và triển khai các công việc liên quan đến các chương trình du lịch.
- Phòng xây dựng cơ bản: có nhiệm vụ mua, cung cấp nguyên liệu hàng hoá cho toàn bộ các bộ phận của công ty
- Trung tâm dịch vụ nhà: có nhiệm vụ cho thuê 2 khu nhà 33B và 34B tại Kim Mã( Hà Nội) và một số biệt thự khác
- Bộ phận du thuyền Hồ Tây : có trách nhiệm quản lý mọi mặt hoạt động kinh doanh tại đó
Phòng tổ chức hành chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban lãnh đạo công ty trong quản lý nhân sự, bao gồm tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, khen thưởng, kỷ luật, và sắp xếp công tác đời sống Ngoài ra, phòng còn đảm nhiệm việc thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nước, giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn Mỗi nhiệm vụ đều có những đặc điểm riêng, góp phần vào sự phát triển bền vững của tổ chức.
- Ban bảo vệ: có trách nhiệm bảo vệ tài sản và an ninh trật tự xã hội trong công ty và khu vực
Trung tâm du lịch đóng vai trò quan trọng trong việc thông báo thông tin về các tour du lịch trong và ngoài nước đến khách hàng và các điểm bán vé Đồng thời, trung tâm cũng là nơi điều hành các hoạt động du lịch hàng ngày, tiếp nhận thông tin từ các điểm bán vé về khách hàng đi tour Cuối mỗi ngày, trung tâm sẽ tổng hợp dữ liệu để trực tiếp quản lý xe bus và hướng dẫn viên đón khách cho các tour trong những ngày tiếp theo.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty TNHH VAPECO tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, trong đó toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Các bộ phận và phòng ban chỉ cần lập chứng từ phát sinh và gửi về phòng kế toán, giúp đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và thống nhất trong công tác chuyên môn Hình thức này cho phép kiểm tra và xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ, đồng thời thuận tiện cho việc phân công lao động và chuyên môn hóa, từ đó nâng cao năng suất lao động.
Phó phòng kế toán Phó phòng phụ trách thống kê
Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty gồm 11 ngời Trong đó có 1 kế toán trởng (kiêm trởng phòng), 1 phó phòng kế toán (kiêm kế toán tổng hợp),
Phó phòng phụ trách thống kê cùng với 8 nhân viên đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau để quản lý khối lượng công việc lớn của Công ty Mỗi người đều phải nỗ lực và thể hiện tinh thần trách nhiệm cao trong công việc của mình.
Bộ máy kế toán của Công ty tổ chức theo hình thức tập trung và đợc chia thành các bộ phận theo sơ đồ sau:
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán nh sau:
Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng kế toán) là người lãnh đạo và tổ chức toàn diện công tác kế toán tại Công ty, chịu trách nhiệm thực hiện tổ chức, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán Nhiệm vụ chính của kế toán trưởng là xây dựng bộ máy kế toán khoa học, hợp lý, phù hợp với quy mô phát triển và yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế Họ phân tích kết quả kinh doanh và đầu tư để đạt hiệu quả cao, phụ trách mọi công việc trong phòng, áp dụng các chế độ kế toán tài chính hiện hành, phân công công việc cho nhân viên, ký duyệt hóa đơn, chứng từ và tổng hợp các quyết toán.
Phó phòng kế toán là người hỗ trợ trưởng phòng trong các công việc được phân công và tham gia vào việc tổ chức, điều hành các phần hành kế toán Họ có trách nhiệm phân công lao động kế toán hợp lý, hướng dẫn công việc cho từng bộ phận và nhân viên kế toán, nhằm phát huy khả năng chuyên môn và tạo sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan Điều này góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của kế toán, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời để phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Nhân viên thống kê có trách nhiệm thu thập và phân tích số liệu liên quan đến hoạt động của Công ty, sau đó tổng hợp các thông tin này để báo cáo cho phó phòng phụ trách thống kê.
Kế toán thanh quyết toán đoàn là nhiệm vụ quan trọng liên quan đến việc thanh toán với hướng dẫn viên và kết toán đoàn Công việc này dựa trên các khoản chi của hướng dẫn viên, được thực hiện thông qua việc sử dụng các bảng kê và chứng từ liên quan đến các dịch vụ du lịch.
Kế toán thanh toán công nợ có trách nhiệm chi trả cho các đơn vị địa phương về các dịch vụ cung cấp, đồng thời thanh toán cho các hãng nước ngoài khi thực hiện các tour du lịch quốc tế Vì tính chất công việc phức tạp, bộ phận này được bố trí với hai nhân viên kế toán chuyên trách.
Kế toán thanh toán quốc tế có nhiệm vụ quan trọng trong việc quản lý công nợ từ các đoàn khách nước ngoài tham gia các chương trình do phòng thị trường tổ chức Bộ phận này tập hợp công nợ và đôn đốc các phòng liên quan thực hiện hóa đơn, nhằm đảm bảo việc thu hồi nợ kịp thời và hiệu quả.
Kế toán ngân hàng là chuyên ngành tập trung vào việc thực hiện giao dịch với ngân hàng, theo dõi luân chuyển tiền tệ vào tài khoản của Công ty từ các tổ chức nợ, và thực hiện thanh toán cho đối tác qua các hình thức như séc, chuyển khoản và uỷ nhiệm chi Mỗi hình thức thanh toán đều có những đặc điểm riêng biệt, ảnh hưởng đến quy trình kế toán và quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền và thực hiện thanh toán theo chứng từ được phê duyệt Hàng tháng, thủ quỹ phải ghi chép vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ và kiểm kê số tiền thực tế trong két để đảm bảo khớp với số liệu trên báo cáo Thủ quỹ cũng phải chịu trách nhiệm bồi thường nếu xảy ra thất thoát tiền mặt do sự chủ quan, đồng thời nghiêm túc tuân thủ các quy định của Nhà nước về quản lý tiền mặt Việc theo dõi gửi và rút tiền tại ngân hàng cần được thực hiện kịp thời và chính xác, bên cạnh đó, thủ quỹ cần lập kế hoạch thu chi hàng tháng để đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra bình thường.
Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ chính là theo dõi số lượng, chất lượng và giá trị của tài sản cố định, đồng thời ghi nhận tình hình tăng giảm của chúng Công việc này bao gồm việc hạch toán vào sổ chi tiết để quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, thanh lý và nhượng bán TSCĐ Ngoài ra, kế toán cũng cần tính toán và phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ một cách chính xác, phù hợp với giá trị và điều kiện sử dụng của công ty.
2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán:
Công ty TNHH VAPECO chuyên sản xuất và kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ, mang lại nhiều khác biệt so với các ngành hàng hóa khác Hiện nay, công tác kế toán tại công ty được thực hiện theo chế độ kế toán quy định bởi Bộ Tài chính.
Bộ sổ kế toán của doanh nghiệp bao gồm các chứng từ kế toán sau:
Biên bản giao nhận TSCĐHH là tài liệu quan trọng xác nhận quá trình giao nhận tài sản cố định hữu hình Biên bản này được lập sau khi hoàn tất việc mua sắm, cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh, và tài sản cố định thuê ngoài Hai bên tham gia giao nhận sẽ cùng nhau lập biên bản này để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc chuyển giao tài sản.
2 bản, mỗi bên giữ 1 bản.
Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO
Công ty TSCĐHH hoạt động trong lĩnh vực lữ hành với phần lớn phương tiện vận tải đang hoạt động tốt, mặc dù vẫn có một số phương tiện cũ và khả năng vận chuyển kém Ngoài phương tiện vận tải, công ty còn sở hữu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị và các tài sản cố định hữu hình khác Để xác định giá trị ghi sổ cho các tài sản này, công ty thực hiện đánh giá ngay khi đưa vào sử dụng, với phương pháp đánh giá khác nhau tùy thuộc vào từng loại tài sản.
Quản lý và hạch toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) luôn yêu cầu hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và hợp pháp cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐHH của công ty được hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng và bộ phận kế toán.
1 Hạch toán TSCĐHH tại bộ phận sử dụng
Trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành, phương tiện vận tải thường xuyên biến động, dẫn đến sự thay đổi trong tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Do đó, bộ phận sử dụng cần thực hiện hạch toán chi tiết TSCĐHH để quản lý hiệu quả Tùy thuộc vào nhu cầu của từng bộ phận, sẽ có những TSCĐHH cụ thể được hạch toán.
Tháng 12/2009 bộ phận vận chuyển khách có mua thêm xe ô tô để phục vụ khách du lịch Biên bản đợc lập chi tiết nh sau:
Công ty TNHH VAPECO Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản giao nhận xe
Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH VAPECO
Chức vụ: Trởng phòng lữ hành
Bên giao TSCĐ gồm: Ông Trịnh Xuân Đức - Chủ xe làm đại diện2 bên ký hợp đồng. Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH VAPECO
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
Tên TSCĐ: Xe ô tô khách hiệu Huyndai
Chất lợng: Hoạt động tốt
Nơi sản xuất: Hàn Quốc
Trọng tải công suất: 24 chỗ ngồi
Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu khoa học và kỹ thuật.
Nguồn gốc nhập khẩu số: 600.005
Giá trị tài sản: 2.605.540.000 đồng
(Ký tên) Bên sử dụng
(Ký tên) Kế toán trởng
Biên bản này đợc lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản.
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình có thể trở nên cũ kỹ và hao mòn, không còn phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty Nếu việc sử dụng tài sản này chỉ gây lãng phí vốn, bộ phận liên quan cần tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán để thu hồi vốn cho công ty.
Sau đây là tờ trình thanh lý phơng tiện vận tải của tổ trởng đội xe lập.
Công ty TNHH VAPECO Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 31 tháng 6 năm 2009 tờ trình xin thanh lý phơng tiện vận tải
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH VAPECO
Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng
Chức vụ: Tổ trởng đội xe bộ phận vận chuyển khách.
Hiện tại, bộ phận vận chuyển khách đang sử dụng một phương tiện vận tải cũ kỹ và hoạt động kém hiệu quả, kèm theo biên bản xác định hiện trạng xe Tôi
Loại xe Biển xe Năm sử dụng Bộ phận sử dụng
Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý phơng tiện vận tải trên.
Ngoài những chứng từ trên bộ phận sử dụng còn dùng sổ chi tiếtTSCĐHH để theo dõi.
N¨m 2009 Tại bộ phận: Vận chuyển khách
Ghi tăng TSCĐHàNG HOá Ghi giảm TSCĐHH
TSCĐHH Biển số Giá trị Ngày tháng giao xe
Mục đích sử dụng Ngời sử dụng Chứng từ Tên
TSC§HH BiÓn sè Lý do Sè tiÒn
29L-4618 2.605.540.000 5/2/2009 Đa đón khách trong néi thành Hà Nội
29N-8174 1.452.000.000 27/8/2008 Đa đón khách ®i city tour
29L-0781 3.180.000.000 11/4/2009 Đa khách đi chùa Hơng
Việc quản lý và hạch toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại bộ phận sử dụng là rất quan trọng Tất cả các tài sản này đều được ghi chép rõ ràng và chi tiết, dựa trên các chứng từ gốc hoặc các tài liệu liên quan.
2 Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại bộ phận kế toán
Tổ chức hạch toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là yếu tố then chốt trong kế toán, cung cấp thông tin chính xác cho quản lý doanh nghiệp trong việc phân tích và đánh giá sự biến động của TSCĐHH Việc này giúp tăng cường kiểm tra và quản lý TSCĐHH một cách an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng Quá trình quản lý và hạch toán dựa vào hệ thống chứng từ gốc hợp pháp như hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý TSCĐ, và biên bản quyết toán Từ các chứng từ này, bộ phận kế toán lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐHH, cũng như sổ chi tiết tăng giảm TSCĐHH, mỗi loại có những đặc điểm riêng biệt.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐHH số 8 ngày 20/11/2009
Tên TSCĐHH: Ô tô khách Huyndai
Loại: Phơng tiện vận tải
Công suất thiết kế: 45 ghế
Nguyên giá: 3.048.731.340 Địa điểm đặt: Công ty du lịch VAPECO Đình chỉ sử dụng ngày 30/8/2009
Lý do: Tai nạn giao thông
Ngày tháng năm Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao đã cộng dồn
Khi bộ phận sử dụng gửi biên bản giao nhận xe cho bộ phận kế toán, kế toán sẽ dựa vào chứng từ này để lập hóa đơn giá trị gia tăng.
Hoá đơn giá trị gia tăng
MÉu sè 02B, ngày 15/12/2009, được giao cho khách hàng Liên 2 Đơn vị bán hàng là Trịnh Xuân Đức, có địa chỉ tại Tập thể xí nghiệp đường bộ 108, Thanh Xuân Nam, Hà Nội Hình thức thanh toán được thực hiện qua tiền gửi ngân hàng.
Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ tám trăm sáu mơi sáu triệu không trăm chín mơi bốn nghìn đồng chẵn.
(Ký tên) Kế toán trởng
(Ký tên) Thủ trởng đơn vị
Nghiệp vụ xảy ra ngày 15/12/2009, kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên để định khoản.
Cã TK 112: 2.866.094.000 Bút toán 2: Có TK 009: 2.866.094.000
Công ty mua TSCĐHH không thể đưa vào sử dụng ngay mà cần trải qua quá trình lắp đặt Sau khi hoàn thành lắp đặt và bàn giao, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ liên quan để ghi sổ Trước khi ghi vào sổ kế toán, cần tập hợp các chứng từ cho các khoản chi phí ban đầu như thuế trước bạ và giấy đăng ký khám xe, mỗi loại có đặc điểm riêng biệt.
Sau khi nhận được sự đồng ý từ ban lãnh đạo công ty, bộ phận sử dụng tiến hành đăng ký và chạy thử xe mới Mỗi loại xe có những đặc điểm riêng biệt Sau khi hoàn tất, bộ phận sử dụng sẽ tập hợp các chứng từ liên quan và gửi đến bộ phận kế toán để thực hiện thanh toán Bộ phận kế toán sẽ dựa vào các chứng từ này để lập bảng quyết toán.
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biên bản quyết toán xe ô tô Huyndai 29L-4809
Căn cứ vào các chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau:
Căn cứ vào nghiệp vụ xảy ra, kế toán định khoản.
Bút toán 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh
Cã TK 111: 2.920.053.400 Bút toán 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH khi lắp đặt hoàn thành bàn giao
Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, một số tài sản có thể bị cũ, hao mòn và lạc hậu Khi đó, bộ phận sử dụng cần gửi tờ trình xin thanh lý
Công ty TNHH VAPECO Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_ biên bản thanh lý TSCĐHH
Hà Nội, ngày 27 tháng 9 năm 2009
Căn cứ quyết định số 532 ngày 25/9/2009 của Giám đốc công ty về việc thanh lý phơng tiện vận tải.
I Ban thanh lý gồm có:
1 Ông Nguyễn Văn Tiến - Giám đốc công ty
2 Ông Nguyễn Trọng Dũng - Tổ trởng đội xe
3 Ông Nguyễn Đức Việt - Kế toán trởng
4 Bà Nguyễn Thị Hằng - Kế toán TSCĐHH
II Tiến hành thanh lý phơng tiện vận tải
T Loại xe Biển xe Năm đa vàosử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL
III Kết luận của Ban thanh lý
Ban thanh lý quyết định thanh lý phơng tiện vận tải trên cho ông Nguyễn Hồng Đạt. Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây
(Ký tên) Kế toán trởng
Bên cạnh đó, kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và phiếu thu tiền mặt của khách hàng
Hoá đơn giá trị gia tăng
MÉu sè: 01GTKTLiên 3 (Dùng để thanh toán)
Họ tên ngời mua: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây
Hình thức thanh toán: tiền mặt
Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm chín mơi năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
(Ký tên) Kế toán trởng
(Ký tên) Thủ trởng đơn vị
Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây
Lý do nộp: Mua xe ô tô 29L-1438
Viết bằng chữ: Chín trăm chín mơi năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo hoá đơn: chứng từ gốc.
Dựa vào biên bản thanh lý, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu và các chứng từ liên quan, kế toán thực hiện định khoản cho việc thanh lý tài sản cố định hữu hình.
Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH
Cã TK 211 1.755.000.000 Căn cứ vào phiếu thu số 691 phản ánh số thu về sau thanh lý.
Bút toán 2: Phản ánh các khoản thu từ thanh lý
Kế toán lập sổ chi tiết TSCĐHH dựa trên các chứng từ liên quan, ghi nhận tất cả tài sản khi đưa vào sử dụng Mỗi tài sản được đánh số theo thứ tự thời gian và cập nhật hàng tháng khi có nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Sổ chi tiết TSCĐHH được ghi theo mẫu quy định.
Nguyên giá Số khấu hao n¨m
Cuối kỳ, công ty dựa vào thẻ TSCĐHH, sổ chi tiết và các chứng từ liên quan để ghi nhận sự tăng giảm của TSCĐHH Bên cạnh việc hạch toán chi tiết, công ty cũng thực hiện hạch toán tổng hợp TSCĐHH, một bước quan trọng trong quản lý tài sản Mục đích của hạch toán tổng hợp là cung cấp thông tin tổng quát về nguyên giá, giá trị còn lại và giá trị hao mòn của TSCĐHH.
Hạch toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO
Công ty VAPECO hạch toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) theo chế độ quy định, sử dụng tài khoản chính và một số tài khoản liên quan Hệ thống sổ sách kế toán của công ty được tổ chức đúng quy định, ghi chép dựa trên chứng từ hợp lệ, không có tẩy xóa hay sửa chữa Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
1 Hạch toán các nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH
Dựa vào chứng từ giao nhận tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), kế toán công ty tiến hành mở sổ đăng ký và sổ chi tiết TSCĐHH Nội dung chính của các sổ này phản ánh chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH phát sinh Số hiệu trên sổ cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài sản, đồng thời là cơ sở để lập các báo cáo tài chính liên quan.
Kết cấu sổ đăng ký tài sản cố định hữu hình bao gồm các thông tin quan trọng như tên tài sản, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao và số khấu hao.
Trong một năm, số cột trên mỗi trang chỉ phản ánh chi tiết các phát sinh tăng mà không ghi nhận các phát sinh giảm Quyển sổ này được thiết kế theo từng đơn vị sử dụng để theo dõi tài sản tại đó Mỗi tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh để ghi chép vào các cột cho phù hợp Từ nghiệp vụ này, chúng ta có thể rút ra các mẫu hình cần thiết.
STT Tên TSCĐHH Nớc sản xuất Nguyên giá Năm sử dông Sè khÊu hao n¨m Sè khÊu hao
Kế toán tổng hợp dữ liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH của công ty, nhằm kiểm tra và đối chiếu số liệu với sổ cái tài khoản 211 Dựa trên hai sổ này, kế toán sẽ ghi chép vào bảng tổng hợp.
Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH
Tên TSCĐHH Đơn vị tính Số l- ợng
SH NT Nguyên giá Nguồn hình thành Bộ phận sử dông
Trích yếu Tài khoản Số tiền
4 Lấy nguồn vốn thế chấp mua xe 29L-1362 211 111 2.122.797.00
5 Dùng NVKHCB mua xe ô tô 29L-4618 009 2.605.540.00
Kèm theo 5 chứng từ gốc.
Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng TSCĐHH, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số tiền Ghi
1/12/2009 Tăng TSCĐ do nhập xe ô tô 29H-
0 Tăng do nhập xe ô tô 29L-4618 2.605.540.00
0 Tăng do nhập xe ô tô 29L-4809 2.530.000.00
0 Tăng TCĐ do nhập xe ô tô 29L-1362 2.122.797.00
Cuối tháng, tiến hành khoá sổ bằng cách cộng số liệu từ các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với sổ Mỗi loại sổ, như sổ chi tiết TSCĐHH và sổ bảng tổng hợp TSCĐHH, đều có những đặc điểm riêng biệt Cuối cùng, tổng hợp số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái để hoàn tất quá trình.
2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm
Hạch toán giảm TSCĐHH do công ty tiến hành nhợng bán, thanh lý khi thấy những tài sản này không đem lại lợi nhuận cho công ty.
Trích yếu Tài khoảnNợ Có Số tiền
Giảm TSCĐHH do thanh lý, nhợng bán
1 Thanh lý xe ô tô W50 đã sử dụng lâu n¨m
- Khoản thu hồi từ thanh lý 111
- Khoản thu hồi từ nhợng bán 111
Có chứng từ gốc kèm theo.
Từ số liệu của chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Xác định cơ quan thuế
Diễn giải Số hiệu tài khoản
Mua xe ô tô 29M-4502 111 2.122.797.000 27/9 G1 Thanh lý xe ô tô W50
3 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH
TSCĐHH là tài sản lao động quan trọng, phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất của công ty Để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục, công ty chú trọng đến việc bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐHH Mỗi phương tiện vận tải đều có định mức cho việc sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn để đảm bảo hiệu suất tối ưu.
Công ty du lịch VAPECO đưa chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải, coi đây là một khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô Điều này cũng ảnh hưởng đến mức giá thành của dịch vụ vận tải ô tô trong các tháng.
Dựa vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện ô tô tính cho mỗi km xe lăn bánh và tổng số km thực tế đã hoạt động trong tháng, chúng ta có thể xác định
Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
TSCĐHH có giá trị lớn cần được sửa chữa theo kế hoạch hàng năm cho từng đối tượng Để ổn định giá thành, công ty áp dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn.
Năm 2008, công ty thuê ngoài thực hiện sửa chữa và nâng cấp trụ sở làm việc, đồng thời bảo trì và bảo dưỡng phương tiện vận tải, máy móc văn phòng và thiết bị đồ dùng Mỗi loại công việc đều có những đặc điểm riêng biệt, với tổng chi phí quyết toán lên tới 1.018.500.000 đồng.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản nh sau:
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành.
TSCĐHH cần được sửa chữa một cách hợp lý và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến chế độ kế toán mới Kế toán phải dựa vào các chứng từ hợp lệ để thực hiện các quy trình này.
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy
- Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa
- Căn cứ vào phơng án dự toán sửa chữa
- Căn cứ vào bản quyết định sửa chữa
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.
4 Hạch toán khấu hao TSCĐHH
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) sẽ bị hao mòn giá trị, do đó kế toán cần thực hiện trích khấu hao Tại Công ty TNHH VAPECO, khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển giao giá trị của tài sản một cách có kế hoạch vào giá thành sản phẩm Khấu hao TSCĐHH không chỉ là biện pháp kinh tế mà còn giúp bù đắp hoặc khôi phục giá trị của tài sản theo từng phần hoặc toàn bộ.
Tính khấu hao TSCĐHH của công ty dựa theo các quy định sau:
- Về tính khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và tỷ lệ khÊu hao.
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cho tất cả các tài sản cố định hữu hình Tỷ lệ khấu hao được áp dụng theo định kỳ 3 năm và đã được đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Tất cả các TSCĐHH hiện có của công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành.
- Việc tính khấu hao dựa trên 2 cơ sở: nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng.
Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO
Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO
Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đều hướng tới mục tiêu lợi nhuận, và mỗi doanh nghiệp áp dụng những phương pháp khác nhau để đạt được điều này Một trong những biện pháp quan trọng là nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp Tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là những vấn đề then chốt nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐHH Tại Công ty du lịch VAPECO, ban lãnh đạo cũng đang đặc biệt chú trọng đến vấn đề này.
Trong thời gian thực tập tại Công ty du lịch VAPECO, tôi đã áp dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) và rút ra những đánh giá tổng quát về quy trình và hiệu quả quản lý tài sản của công ty.
Kể từ khi thành lập, Công ty du lịch VAPECO đã có những bước chuyển biến rõ rệt trong doanh thu và lợi nhuận nhờ việc củng cố cơ sở vật chất và nâng cấp
Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các sản phẩm và dịch vụ, các công ty vẫn khẳng định vị thế của mình trong nền kinh tế quốc dân nhờ vào những thành tích đáng kể trong nhiều năm qua Sự đóng góp quan trọng của bộ máy quản lý, đặc biệt là bộ phận kế toán, không thể không nhắc đến Tổ chức công tác kế toán theo chủ trương đổi mới của Nhà nước đã trở thành công cụ đắc lực cho lãnh đạo trong việc giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài sản Điều này giúp lãnh đạo đưa ra những quyết định sản xuất hợp lý, hoàn thành mục tiêu kế hoạch và không ngừng tăng doanh thu, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên chức.
* Những u điểm nổi bật trong công tác kế toán tại công ty
Công ty thực hiện quản lý tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) một cách chặt chẽ, đáp ứng nhu cầu quản lý vốn và tài sản trong bối cảnh kinh tế hiện nay Hệ thống sổ sách và biểu mẫu được áp dụng đúng theo quy định của Bộ Tài chính Công tác kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của công ty, với bộ máy kế toán gọn nhẹ và phân công lao động rõ ràng, trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ kế toán Mọi phần hành kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ và đúng nội quy.
Công ty đã xem xét quy mô và tính chất hoạt động của mình để áp dụng hình thức kế toán phù hợp Hệ thống chứng từ ghi sổ được phân chia rõ ràng, giúp mỗi kế toán viên phụ trách một hoặc hai bộ phận cụ thể, từ đó nâng cao hiệu quả công việc và đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.
Sổ sách kế toán được thực hiện theo quy định của Ban tài chính, bao gồm việc tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐHH và thẻ TSCĐHH Sau đó, số liệu được ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể, chuyển tiếp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc trực tiếp vào sổ cái để lập bảng cân đối kế toán Cuối cùng, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được trình bày rõ ràng và đầy đủ.
Kế toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) thực hiện theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê TSCĐHH theo quy trình, đảm bảo phản ánh chính xác nguyên giá hiện có và mức trích khấu hao Đối với nhà cửa, thời gian khấu hao là 15 năm, trong khi phương tiện vận tải là 8 năm, phù hợp với quy định của Bộ Tài chính.
Bộ phận kế toán cung cấp số liệu đầy đủ, kịp thời và chính xác cho các đối tượng quan tâm, đặc biệt là ban lãnh đạo công ty Điều này giúp họ đề ra phương hướng và biện pháp kịp thời nhằm tạo ra của cải cho xã hội, đồng thời đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động.
Trong những năm qua, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào việc nâng cấp trang thiết bị và máy móc, nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng sản phẩm mà còn góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận cho công ty.
Công ty sở hữu đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm và năng lực, giúp điều hành vững mạnh trong suốt những năm qua Các thành viên trong công ty luôn thể hiện tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành một cách hiệu quả và phù hợp với điều kiện của công ty.
* Một số tồn tại trong hạch toán TSCĐHH tại công ty
TSCĐHH của công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn, với hầu hết vốn đầu tư vào đổi mới và mua sắm trang thiết bị vận tải Tuy nhiên, bộ phận kế toán chưa đưa TSCĐHH vào phần mềm kế toán, dẫn đến khó khăn trong việc tính toán giá trị còn lại, mức đã khấu hao và nguyên giá Việc ghi chép TSCĐHH vẫn thực hiện thủ công, làm cho việc xác định giá trị và khấu hao trở nên phức tạp Điều này gây bất tiện trong quá trình nâng cấp, cải tạo hoặc thanh lý TSCĐHH.
Công ty cha đã quy định việc tổ chức đánh số tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) để theo dõi chi tiết các đối tượng cụ thể Hệ thống đánh số này giúp phản ánh rõ ràng từng nhóm và từng loại tài sản, từ đó nâng cao tính chính xác và chặt chẽ trong quản lý tài sản.
Việc thanh lý tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) diễn ra chậm do thủ tục rườm rà Mỗi lần thanh lý hay nhượng bán, công ty cần lập phiếu xác định tình trạng kinh tế và kỹ thuật của TSCĐHH, sau đó gửi tờ trình xin thanh lý cho giám đốc Chỉ khi có quyết định cho phép, công ty mới được tiến hành thanh lý Điều này gây tốn nhiều thời gian và ảnh hưởng đến việc hạch toán TSCĐHH của công ty.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty
Sau thời gian thực tập tại Công ty, tôi nhận thấy mình còn nhiều hạn chế về kiến thức lý luận và kinh nghiệm thực tế trong kế toán TSCĐHH Dựa trên những khó khăn hiện tại của Công ty và các quy định về chế độ kế toán TSCĐHH của Nhà nước và Bộ Tài chính, tôi xin đưa ra một số ý kiến và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng và hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty.
1 Đa phần mềm kế toán mới vào hạch toán TSCĐHH
Hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán cho công tác kế toán TSCĐHH, nhưng chưa đạt hiệu quả tối ưu trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường Do đó, cần cập nhật phần mềm kế toán mới để cải thiện hạch toán TSCĐHH Việc tích hợp thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán không chỉ giảm bớt sức lao động của kế toán mà còn giúp cơ giới hóa, hiện đại hóa quy trình, đồng thời phù hợp với tiêu chuẩn kế toán toàn cầu Hơn nữa, công ty có thể dễ dàng xem chi tiết từng loại tài sản mà không mất nhiều thời gian cho việc tìm kiếm thông tin.
2 Hạch toán thanh lý TSCĐHH của công ty nên tác riêng từng tr- ờng hợp cụ thể nh Bộ Tài chính quy định
Theo quy định của Bộ Tài chính, việc hạch toán thanh lý tài sản cố định hữu hình cần phải dựa trên mục đích sử dụng của tài sản đó Tuy nhiên, thực tế tại công ty lại hạch toán một cách chung chung, không phân biệt giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động phúc lợi Để đảm bảo tính minh bạch và dễ dàng trong việc kiểm tra, các chi phí liên quan đến thanh lý cũng nên được hạch toán thành một bút toán riêng biệt.
- Trờng hợp TSCĐHH thanh lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi:
+ Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH
Cã TK 3331 + Bút toán 3: tập hợp chi phí thanh lý
Có TK 111, 112, 331, 334… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Trờng hợp thanh lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi:
3 Nên hạch toán riêng chi phí lắp đặt khi mua TSCĐHH qua lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng.
Khi mua TSCĐHH, công ty thường hạch toán chung giá trị tài sản và chi phí lắp đặt, điều này gây khó khăn trong việc xác định giá trị thực tế của tài sản và chi phí lắp đặt khi có kiểm tra Để thuận tiện cho việc kiểm tra, kế toán nên tách riêng chi phí lắp đặt thành một bút toán riêng Quá trình hạch toán cụ thể sẽ được thực hiện như sau:
- Bút toán 1: giá trị tài sản mua
Có TK 111, 112… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Bút toán 2: chi phí lắp đặt ( nếu có )
Có TK 111, 112, 331… Mỗi loại đều có đặc điểm khác nhau, nh
- Bút toán 3: hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng
4 Giảm bớt thủ tục thanh lý TSCĐHH để việc hạch toán thanh lýTSCĐHH đợc nhanh chóng thống thủ tục còn rờm rà Để thanh lý đợc TSCĐHH thì bộ phận sử dụng phải có phiếu xác nhận vềtình trạng xe, sau đó gửi lên cho ban quản lý Ban quản lý xe xem xét rồi chuyển lên cho giám đốc Nếu đợc sự đồng ý của giám đốc thì kế toán mới đợc lập biên bản thanh lý tài sản đó xem xét số khấu hao và giá trị còn lại là bao nhiêu rồi lại gửi lên giám đốc xin chữ ký Sau khi đầy đủ thủ tục nh vậy thì bộ phận sử dụng mới đợc tiến hành thanh lý tài sản đó. Chuyển đi chuyển lại nh vậy thờng mất nhiều thời gian và làm ảnh hởng đến việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐHH tại Công ty Vì vậy Công ty nên bỏ bớt những thủ tục không cần thiết để khỏi mất nhiều thời gian Có thể là ban quản lý đội xe trực tiếp trình lên giám đốc xem xét ký duyệt khi đã có biên bản thanh lý TSCĐHH thông qua kế toán trởng Bởi vì kế toán trởng là ngời tính số khấu hao và giá trị còn lại của tài sản Lúc này chỉ cần xin chữ ký xét duyệt là xong và bộ phận sử dụng có thể tiến hành thanh lý TSCĐHH đó.
Hạch toán TSCĐHH là một thách thức phức tạp, quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là trong ngành du lịch Việc theo dõi và phản ánh chính xác tình hình tăng giảm, hao mòn, sửa chữa và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐHH là nhiệm vụ thiết yếu tại Công ty du lịch VAPECO Mặc dù công tác hạch toán TSCĐHH đã được thực hiện đầy đủ và mang lại một số hiệu quả nhất định, công ty cần có cái nhìn sâu hơn để hoàn thiện quy trình hạch toán TSCĐHH và nâng cao hiệu quả kế toán tổng thể.
Sau một thời gian thực tập ngắn tại Công ty du lịch VAPECO, tôi đã hoàn thành chuyên đề "Hạch toán TSCĐHH tại Công ty du lịch VAPECO" nhờ sự hỗ trợ tận tình của cô giáo Trần Thúy Nga cùng sự giúp đỡ của các cô chú và anh chị trong công ty.
Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty du lịch VAPECO đã hỗ trợ tôi trong thời gian thực tập tại đây Sự giúp đỡ của các bạn đã mang lại cho tôi nhiều kiến thức quý báu và kinh nghiệm thực tiễn.
1 Giáo trình kế toán doanh nghiệp - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội
2 Giáo trình tài chính doanh nghiệp - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội
3 Giáo trình tài chính kế toán - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội
6 Các tài liệu của Công ty du lịch VAPECO.
Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán TSCĐHH trong các doanh nghiệp 3
I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá TSCĐHH 3
1 Khái niệm và đặc điểm của TSCĐHH 3
3.Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán TSCĐHH ……… 7
II Hạch toán chi tiết TSCĐHH 11
1 Tại các bộ phận sử dụng 11
III Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH 12
1 Hạch toán các nhiệm vụ biến động tăng 12
2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm: 15
IV.Hạch toán sửa chữa TSCĐHH 19
1 Hạch toán sửa chữa thờng xuyên 19
2.Hạch toán sửa chữa lớn ……… 20
3 Hạch toán sửa chữa nâng cấp: 21
V Hạch toán khấu hao TSCĐHH: 21
1 Khái niệm và tài khoản sử dụng 21
Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐHH tại công ty TNHH VAPECO 25
I Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH VAPECO có ảnh hởng đến hạch toán TSCĐHH 25
1 Lịch sử hình thành và phát triển: 25
2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 26
II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 29
2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán: 33
III Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO 35
1 Hạch toán TSCĐHH tại bộ phận sử dụng 35
2 Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại bộ phận kế toán 39
IV Hạch toán tổng hợp TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO 47
1 Hạch toán các nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH 47
2 Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm 50
3 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH 52
4 Hạch toán khấu hao TSCĐHH 53
Phần III: Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO 56
I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐHH tại Công ty TNHH VAPECO 56
II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH tại Công ty
1 Đa phần mềm kế toán mới vào hạch toán TSCĐHH 60
2 Hạch toán thanh lý TSCĐHH của công ty nên tác riêng từng trờng hợp cụ thể nh Bộ Tài chính quy định 60
3 Nên hạch toán riêng chi phí lắp đặt khi mua TSCĐHH qua lắp đặt trớc khi đa vào sử dụng 61
4 Giảm bớt thủ tục thanh lý TSCĐHH để việc hạch toán thanh lý