Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
1.1 Lịch sử hình thành Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Với sự phát triển nhanh chóng của đất nước, nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng như đường xá và cầu cống ngày càng gia tăng Do đó, vật liệu nổ công nghiệp trở thành yếu tố thiết yếu để đáp ứng yêu cầu này, góp phần vào sự phát triển bền vững của đất nước.
Ngày 20/02/1965, theo quyết định của bộ máy công nghiệp nặng, ngành công nghiệp vật liệu nổ được thành lập, đánh dấu bước khởi đầu quan trọng trong quá trình phát triển của Công ty Thời điểm này, công ty mang tên Tổng kho III thuộc Công ty Cung ứng vật tư COALIMEX.
Vào tháng 09/1979, do tình hình chính trị không ổn định ở phía Bắc, toàn bộ vật liệu nổ đã được sơ tán xuống các tỉnh phía Nam Sự kiện này đã dẫn đến việc hình thành các chi nhánh tại nhiều tỉnh trong cả nước, bao gồm Sơn La, Hải Phòng, Ninh Bình, Hà Nội và Đà Nẵng.
Bà Rịa - Vũng Tàu đã chứng kiến sự phát triển của ngành công nghiệp hóa chất mỏ nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý và sử dụng vật liệu nổ ngày càng tăng Vào ngày 01/04/1995, với sự đồng ý của Chính phủ, xí nghiệp hóa chất mỏ được tách ra và thành lập Công ty hóa chất mỏ trực thuộc Công ty Than Việt Nam theo quyết định số 204/NL/TTCB-NĐ Để nâng cao hiệu quả kinh doanh và phản ánh chính xác tình trạng hoạt động, vào ngày 29/04/2003, Công ty hóa chất mỏ đã được chuyển đổi thành doanh nghiệp thành viên hạch toán theo quyết định số QĐ-TT của Thủ tướng Chính phủ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của Vũ Thị Thu Hương, lớp KTĐK-K36, tập trung vào Tổng Công ty Than Việt Nam, hiện đã được chuyển đổi thành Công ty TNHH một thành viên vật liệu nổ công nghiệp.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Công ty chuyên nghiên cứu, sản xuất và phối chế vật liệu nổ, đồng thời thực hiện thử nghiệm, bảo quản và cung ứng cho các ngành kinh tế trong và ngoài nước.
Căn cứ theo quyết định số 204/NL/TTCB- NĐ ngày 01/04/1995, ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm:
- Sản xuất và phối chế, thử nghiệm vật liệu nổ công nghiệp.
- Xuất nhập khẩu vật liệu nổ công nghiệp, nguyên vật liệu, hóa chất để sản xuất kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp.
- Bảo quản, đóng gói, cung ứng, dự trữ Quốc gia vật liệu nổ công nghiệp.
- Sản xuất, cung ứng dây điện, bao bì đóng gói thuốc nổ, giấy sinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng.
-Thiết kế thi công lắp đặt dân dụng các công trình giao thông, thủy lợi, thiết kế công trình khai thác mỏ.
- May mặc bảo hộ lao đọng, hàng may mặc xuất khẩu.
- Thực hiện khoan, nổ mìn dưới nước cho các hầm lò lộ thiên và công trình xây dựng.
- Nhập khẩu vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu may mặc, cung cấp xăng dầu vật tư thiết bị, gỗ trụ mỏ.
Vận tải đường bộ, đường sông và đường biển là những lĩnh vực quan trọng trong ngành logistics, bao gồm cả việc quản lý cảng vụ và đại lý tàu biển Ngoài ra, sửa chữa các phương tiện vận tải và thi công cải tạo phương tiện cơ giới đường bộ cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì và nâng cao hiệu suất vận chuyển.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1 Đặc điểm về sản phẩm sản xuất
Công ty hóa chất sản xuất các loại sản phẩm khác nhau nhưng chủ yếu là thuốc nổ bao gồm 4 loại thuốc nổ chính:
- Thuốc nổ an toàn hầm lò AHI.
Phối trộn lần 1 Ủ một thời gian
Kiểm tra chất lượng Định lượng đóng gói
- Thuốc nổ ANFO chịu nước.
2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công ty vật liệu nổ công nghiệp áp dụng quy trình sản xuất thuốc nổ khép kín, đảm bảo tính liên hoàn và thống nhất từ khâu nguyên liệu đến sản phẩm cuối cùng Nguyên vật liệu được định lượng chính xác và đưa vào máy trộn, trong khi các phụ gia được lựa chọn tùy thuộc vào loại thuốc nổ, có thể yêu cầu sấy hoặc nghiền Sau khi trộn, kỹ thuật viên kiểm định chất lượng sẽ xác nhận độ đồng đều của hỗn hợp trước khi tiến hành định lượng Bộ phận đóng bao sẽ dựa vào định lượng này để hoàn tất quy trình đóng gói, và sản phẩm sau khi hoàn thành sẽ được nhập kho Quy trình sản xuất thuốc nổ được thể hiện qua sơ đồ tổng quát.
Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ sản xuất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
Vốn kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong sản xuất và kinh doanh, là tiền đề cho các hoạt động của doanh nghiệp Công ty công nghiệp hóa chất mỏ – TKV luôn chú trọng tổ chức quản lý và sử dụng vốn một cách hợp lý và hiệu quả, coi đây là một phần thiết yếu trong công tác tài chính của mình.
Tính đến thời điểm ngày 31/12/2006 tổng số vốn kinh doanh của Công ty 62.213.233.817 đồng, trong đó:
Nhờ vào nỗ lực không ngừng của các thành viên trong công ty, chúng tôi đã đạt được sự gia tăng đáng kể về mức tích lũy và mở rộng vốn kinh doanh Kết quả này được thể hiện rõ ràng qua các chỉ số tài chính và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Biểu 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị tính: Đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006
2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.233.050.492.822 1.487.925.209.800
4 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 177.203.396.057 203.079.072.692
5 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 15.528.224.089 64.199.403.465
7 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 11.619.408.003 44.640.466.100
8 Số lượng lao động bình quân (người) 2.098 2.210
9 Thu nhập bình quân / tháng 2.551.000 2.853.000
Phó Giám đốc kỹ thuật Phó Giám đốc kinh doanh
PhòngKế toán tài chínhPhòng Thương mạiPhòngKiểm toán nội bộ
Phó Giám đốc đời sống
Văn phòng giám đốcPhòng thanh tra bảo vệPhòng tổ chức hành chính
Phó Giám đốc điều hành
Kế hoạch chỉ huy sản xuấtPhòng Kỹ thuật an toànPhòng Thiết kế đầu tư
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Để phù hợp với đăc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý được bố trí như sau:
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ -
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ, một doanh nghiệp Nhà nước độc lập thuộc Tổng công ty than Việt Nam, đang không ngừng nâng cao chất lượng và số lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên.
Công ty có 24 đơn vị thành viên hạch toán theo sự phân cấp của công ty trên
Giám đốc công ty Vũ Thị Thu Hương, lớp KTĐK-K 36, là người chịu trách nhiệm chung trước nhà nước, cấp trên và toàn bộ nhân viên về mọi hoạt động trong thẩm quyền của mình Để hỗ trợ, giám đốc có 4 phó giám đốc phụ trách các lĩnh vực khác nhau, mỗi phó giám đốc sẽ chịu trách nhiệm trước giám đốc về các nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền Trách nhiệm cụ thể của từng phó giám đốc sẽ được xác định dựa trên lĩnh vực quản lý của họ.
Phó giám đốc kinh doanh là người có khả năng nhạy bén trong việc nắm bắt và tìm kiếm thị trường, đồng thời đóng vai trò tư vấn và hỗ trợ giám đốc trong việc ký kết hợp đồng nhằm tối ưu hóa hiệu quả kinh tế Họ cũng trực tiếp chỉ đạo các phòng ban liên quan để đảm bảo các hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và đạt được mục tiêu đề ra.
+ Phòng thống kê kế toán tài chính.
+ Phòng kiểm toán nội bộ.
Phó giám đốc kỹ thuật là người có trình độ chuyên môn cao, có khả năng tư vấn cho giám đốc về các vấn đề kỹ thuật Họ chịu trách nhiệm giám sát và kiểm tra chất lượng sản phẩm nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất Ngoài ra, phó giám đốc kỹ thuật còn có nhiệm vụ chỉ đạo các phòng ban liên quan trong quá trình sản xuất.
+ Phòng kỹ thuật an toàn.
+ Phòng đầu tư thiết kế.
Phó giám đốc đời sống là chuyên gia quản trị nhân lực, có trách nhiệm đảm bảo đời sống tinh thần và vật chất cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty Vị trí này trực tiếp chỉ đạo các phòng ban liên quan đến phúc lợi và hỗ trợ nhân viên.
+ Phòng thanh tra bảo vệ.
+ Phòng tổ chức nhân sự.
Phòng thống kê kế toán tài chính hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý tài chính toàn Công ty, đảm bảo hạch toán đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của kế toán Nhà nước Công việc này được thực hiện định kỳ để duy trì sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Công ty thực hiện báo cáo kết quả kinh doanh và tình hình tài chính định kỳ cho Giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của Nhà nước.
Phòng thương mại có trách nhiệm lập phương án cho từng hợp đồng dịch vụ kinh doanh để trình Giám đốc phê duyệt, đảm bảo tuân thủ đúng luật pháp và đạt hiệu quả cao Đồng thời, phòng cũng hướng dẫn, quản lý và kiểm tra các đơn vị trực thuộc trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, đảm bảo hoạt động phù hợp với quy định của nhà nước và Tổng Công ty Than Việt Nam.
- Phòng kiểm toán nội bộ: Thực hiện công tác thanh tra kiểm toán sổ sách cửa công ty.
Phòng kỹ thuật an toàn có trách nhiệm giám sát chất lượng kỹ thuật và mỹ thuật, tiến độ sản xuất, cũng như an toàn lao động cho toàn bộ công nhân viên
Phòng đầu tư thiết kế chịu trách nhiệm tư vấn và lập báo cáo khả thi cho các dự án đầu tư của Công ty, đồng thời tìm kiếm, khai thác và thiết kế các sản phẩm mới.
Phòng tổ chức nhân sự có nhiệm vụ tư vấn cho giám đốc về các vấn đề liên quan đến tổ chức nhân sự, đồng thời xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Ngoài ra, phòng cũng chịu trách nhiệm xây dựng quy chế quản lý nội bộ nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả.
- Phòng thanh tra bảo vệ: Thực hiện công tác thanh tra đến các phòng bảo vệ cửa công ty.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Kế toán thanh toánKế toán chi phí và giá vốnKế toán tiền lương,BHXH
Kế toán vật tư,hàng hóa Thủ quỹ kiêm thống kê
Kế toán đơn vị thành viên
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ – TKV
Sơ đồ 03: Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty vật liệu nổ công nghiệp, một doanh nghiệp Nhà nước lớn với nhiều loại hình kinh doanh, sở hữu nhiều đơn vị thành viên trên toàn quốc Để thuận lợi cho công tác kế toán và phân tích kinh doanh, công ty đã phân cấp tổ kế toán do địa bàn hoạt động rộng lớn Kế toán tại công ty và các đơn vị thành viên đều có sổ sách và nhân sự được phân cấp, tạo nên một bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán.
Phòng kế toán công ty bao gồm:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và Nhà nước về mọi hoạt động tài chính kế toán Họ có nhiệm vụ kiểm tra việc thực hiện các chính sách của Nhà nước liên quan đến kế toán và tổ chức, chỉ đạo các phần hành kế toán Ngoài ra, kế toán trưởng còn phải giám sát toàn bộ các hoạt động kinh tế - tài chính của công ty để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định.
Kế toán các phần hành không chỉ đảm nhận việc hoạch toán các nhiệm vụ phát sinh tại công ty mà còn có trách nhiệm tổng hợp báo cáo từ các đơn vị cấp dưới.
- Kế toán tổng hợp trợ giúp kế toán trưởng trong việc tạo lập các thông tin, lập báo cáo lên tổng công ty và các cơ quan nhà nước.
Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu và phải trả, đồng thời lập báo cáo thanh toán gửi lên cấp trên và tiếp nhận báo cáo công nợ từ cấp dưới.
Kế toán chi phí, giá vốn và tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty Phương pháp kê khai thường xuyên được áp dụng nhằm theo dõi và lập kế hoạch doanh thu từ việc tiêu thụ sản phẩm, từ đó tính toán kết quả tiêu thụ trong kỳ một cách chính xác.
Kế toán tiền lương BHXH có trách nhiệm tính toán lương cho tất cả nhân viên trong công ty, bao gồm các khoản trích theo lương, thưởng và thanh toán bảo hiểm xã hội cho công ty BH.
Kế toán thuế có trách nhiệm thu thập các hóa đơn, chứng từ mua hàng để tính toán thuế thu nhập của nhân viên và lập báo cáo thuế gửi đến cơ quan thuế.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn của công ty đối với ngân hàng, đồng thời tính toán lãi suất mà công ty phải thanh toán.
Kế toán vật tư và sản phẩm hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi xuất nhập vật tư, sản phẩm hàng hóa và tính giá thành của nguyên vật liệu (NVL) cũng như các sản phẩm hàng hóa.
Thủ quỹ kiên thống kê xây dựng cơ bản và nguồn vốn có nhiệm vụ theo dõi sự tăng giảm của tài sản cố định, đồng thời tính giá thành và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Hình thức ghi sổ kế toán áp dung trong Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ- TKV
Tại công nghiệp hóa chất mỏ - TKV, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐ/KT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, cùng với quyết định 1141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001.
Báo cáo tài chính được lập cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, với niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính là Việt Nam đồng (VNĐ).
Phương pháp xác đinh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Công ty sử dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên để ghi chép và phản ánh liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho vật tư Phương pháp này giúp theo dõi chính xác và kịp thời các hoạt động liên quan đến hàng hóa, đảm bảo sự minh bạch trong quản lý tài chính.
Nguyên tắc ghi sổ tài sản cố định (TSCĐ) được thực hiện theo nguyên giá và khấu hao lũy kế Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản.
Chế độ kế toán tại Công ty Công nghiệp hoá chất mỏ - TKV
7.1 Hệ thống tài khoản kế toán Áp dụng hệ thống kế tài chính khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết đinh 1141 TC/QĐ/CĐkt ngày 01/01/1995 của bộ trưởng bộ tài chính.
- Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phảI thu và ứng trước sử dụng các tài khoản:
+ TK 112 - tiền gửi ngân hàng.
+ TK 121 - đang đầu tư tài chính ngắn hạn.
+ TK 131 - thanh toán với người mua.
- Kế toán vật tư, hàng hoá: tài khoản sử dụng:
+ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
+ TK 153 - Công cụ, dụng cụ.
- Kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn:
+ TK 211 - tài sản cố định.
+ TK 214 - khấu hao tài sản cố định.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
+ TK 334 - phải trả người lao động.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
+ TK 338 - phải trả, phảI nộp khác.
- Kế toán các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu:
+ TK 331 - thanh toán với người bán.
+ TK 3331 - thuế giá trị gia tăng.
+ TK 3334 - thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ TK 411 - nguồn vốn kinh doanh.
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá trị thành sản phẩm:
+ TK 621 - chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp.
+ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp.
+ TK 623 - chi phí sử dụng máy thi công.
+ TK 627 - chi phí sản xuất chung.
+ TK 154 - chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
- Kế toán bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh:
+ TK 632 - giá vốn hàng bán.
+ TK 511 - doanh thu bán hàng.
+ TK 421 - xác định kết quả kinh doanh.
7.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là các tài liệu phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh và hoàn thành, đóng vai trò quan trọng trong việc ghi sổ kế toán Có hai loại chứng từ kế toán: mẫu chứng từ bắt buộc và mẫu chứng từ hướng dẫn, mỗi loại đều có những quy định và tiêu chuẩn riêng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động kế toán.
* Mẫu chứng từ bắt buộc :
+ Phiếu thu - số hiệu 01 - TT.
+ Phiếu chi - số hiệu 02 - TT.
+ Biên lai thu tiền - số hiệu 06 -TT.
- Hoá đơn giá trị gia tăng - số hiệu 01 GTKT - 3LL.
-Bảng thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn số hiệu 04/GTGT.
* Mẫu chứng từ hướng dẫn:
+ Bảng chấm công - số hiệu 01a - LĐTL.
+ Bảng thanh toán tiền lương - số hiệu 02 - LĐTL.
+ Bảng kê các khoản trích nộp theo lương - số hiệu 10 - LĐTL.
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - số hiệu 11 - LĐTL
+ Phiếu nhập kho - số hiệu 01 - VT.
+ Phiếu xuất kho - số hiệu 02 - VT.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
+ Bảng phân bố nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - số hiệu 07 - VT.
+ Giấy đề nghị tam ứng - số hiệu 03 - TT.
+ Giấy đề nghị thanh toán - số hiệu 05 -TT.
+ Biên bản giao nhận TSCĐ - số hiệu 01 - TSCĐ.
+ Biên bản thanh lý TSCĐ - số hiệu 02 - TSCĐ.
+ Biên bản kiểm tra TSCĐ - số hiệu 05 - TSCĐ.
+ Biên bản và phân bố khấu hao TSCĐ - số hiệu 06 - TSCĐ.
7.3 Tổ chức sổ kế toán Ở công ty công nghiệp hoá chất mỏ - TKV kế toán áp dụng hình thức kế toán chứng từ.
Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là:
- Tập chung vào hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các
TK kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tàI khoản đối ứng của nó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế, tức là theo tài khoản, là rất quan trọng Việc này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và báo cáo các hoạt động kinh tế một cách hiệu quả.
- Kết hợp rông rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết cùng 1 sổ kế toán và trong cùng 1 quá trình ghi chép.
Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ
Thẻ , sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Sử dụng các mẫu in sẵn và các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 04: Trình tự ghi chép sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
Hình thức kế toán nhật ký chứng từ sử dụng các loại sổ kế toán:
- Nhật ký chứng từ, bản kê, sổ cái.
- Bảng phân bổ, thẻ kế toán chi tiết.
Hệ thống nhật ký chứng từ, bảng kê theo hinh thức nhật ký chứng từ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
NKCT Ghi có TK 111 “ Tiền mặt ”
1/ BK Ghi có TK 111 “ Tiền mặt ” 2/ NKCT Ghi có TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ”
2/ BK Ghi có TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” 3/ NKCT Ghi có TK 113 “ Tiền đang chuyển ”
5/ NKCT Ghi có TK 331 “ Phải trả cho người bán ”
3/ BK Bảng tính giá trị thực tế vật liệu và CCDC
4/ BK Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng (TK 154, 631, 621, 622,
Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng (TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Chi phí đầu tư XDCB (TK 241 )
6/ BK Bảng kê chi phí trả trước (TK 142 , 242)
Chi phí phải trả (TK 335)
7/ NKCT Ghi có các TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242,
8/ NKCT Ghi có các TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512,
8/ BK BK nhập, xuất, tồn kho thành phẩm (TK 155), hàng hoá (TK
156) 9/ BK Bảng tính giá trị thực tế thành phẩm, hàng hoá 10/ BK Bảng kê hàng gưi đi bán
11/BK Bảng kê thanh toán với người mua 9/ NKCT Ghi có các TK 211, 212, 213
Ghi có các TK đối ứng nợ TK này
Cộng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh nợ
7.4 Hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng giúp đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, cũng như tình hình tài chính trong năm tài chính vừa qua và dự đoán cho tương lai Thông tin dự báo tài chính đóng vai trò then chốt trong việc đưa ra quyết định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và đầu tư cho các doanh nghiệp, phục vụ cho các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, và chủ nợ hiện tại và tương lai Đồng thời, báo cáo này cũng cung cấp thông tin thiết yếu cho quản lý vĩ mô của nhà nước.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Tại công ty công nghiệp hoá chất mỏ -TKV sử dụng các mẫu báo cáo tàichính sau:
1 Bảng cân đối kế toán - mẫu số B01- DNN.
2 Báo cáo kết quả hoạt động - mẫu số B02- DNN.
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - mẫu số B03- DNN.
4 Tthuyết minh báo cáo tàI chính - mẫu số B09- DNN.
Vai trò và nhiệm vụ của kế toán TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Tài sản cố định (TSCĐ) có giá trị và vai trò khác nhau tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, tỷ trọng TSCĐ thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản, trong khi đó, các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ lại có tỷ trọng TSCĐ nhỏ hơn Sự khác biệt này phản ánh vai trò quan trọng của tài sản cố định trong hoạt động kinh doanh của từng loại hình doanh nghiệp.
Công ty công nghiệp hóa chất mỏ - TKV không sản xuất mà chỉ chế biến và kinh doanh, dẫn đến tỷ lệ tài sản cố định trong tổng tài sản tương đối nhỏ Tuy nhiên, tài sản cố định dù ít nhưng lại đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty Để thực hiện chế biến và kinh doanh, Công ty cần đủ ba yếu tố: tư liệu sản xuất (chủ yếu là tài sản cố định), đối tượng lao động và người lao động.
1.2 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
Mọi doanh nghiệp đều cần xác định nhiệm vụ kế toán phù hợp, đặc biệt là đối với Công ty hóa chất mỏ, nơi kế toán tài sản cố định cần thực hiện một số nhiệm vụ quan trọng để đảm bảo hiệu quả quản lý và tối ưu hóa nguồn lực.
Tổ chức ghi chép và phản ánh đầy đủ, chính xác về số lượng, tình trạng và tài sản cố định trong Công ty Theo dõi tình hình tăng giảm và di chuyển tài sản cố định tại từng địa điểm sử dụng Đảm bảo kiểm tra, bảo quản và bảo dưỡng tài sản cố định một cách hợp lý để sử dụng hiệu quả nhất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Để đảm bảo tính chính xác trong việc phân bổ khấu hao tài sản cố định và chi phí kinh doanh, các bộ phận sử dụng tài sản cố định cần quản lý chặt chẽ nguồn vốn đầu tư được hình thành từ việc trích khấu hao Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài sản mà còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh tổng thể của doanh nghiệp.
Lập kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định là rất quan trọng để phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh Việc này giúp phân bổ đúng chi phí vào chi phí kinh doanh trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng tài sản cố định Đồng thời, cần kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa để đảm bảo hiệu quả tài chính.
Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong công ty để đảm bảo thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về tài sản cố định Mở các sổ sách cần thiết và hạch
Tham gia kiểm tra và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước là một bước quan trọng nhằm lập báo cáo chi tiết Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định trong công ty mà còn đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp lý hiện hành.
2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV
2.1 Phân loại TSCĐ ở Công ty
Trong thực tế có các cách phân loại tài sản cố định như sau:
+ Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện.
+ Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu và tính hợp lý.
+ Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình hình sử dụng.
Công ty công nghiệp hóa chất mỏ-TKV phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện, bao gồm hai loại chính: tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình dạng ban đầu Trong quá trình sử dụng, giá trị của tài sản này sẽ bị hao mòn dần, và phần giá trị hao mòn đó sẽ được tính vào giá trị của sản phẩm được tạo ra.
+ Cụ thể tài sản cố định của Công ty bao gồm:
- Nhà cửa: văn phòng làm việc của Công ty, nhà để xe, các xí nghiệp trực thuộc.
- Máy móc thiết bị gồm:
Máy nén khí Kamatsu Máy khoan BKS
- Phương tiện vận tải truyền dẫn gồm:
4 xe tải hiệu IFA 15 tấn
Mỗi phòng ban trong công ty đều được trang bị tối thiểu một máy vi tính, hai máy in, một máy photocopy và các tủ đựng hồ sơ, đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý.
Tài sản cố định vô hình là loại tài sản không có hình thái vật chất cụ thể, nhưng thể hiện giá trị đầu tư liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của công ty.
Cụ thể tài sản cố định vô hình của Công ty không có, do vậy em không trình bày được ở báo cáo này.
2.2 Đánh giá TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV Đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị của tài sản cố định theo những nguyên tắc nhất định.
Hiện nay việc đánh giá tài sản cố định ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ- TKV được đánh giá theo hai cánh sau:
- Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá.
- Đánh giá tài sản cố định theo gía trị còn lại.
2.2.1 Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá
Nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộ chi phí mà Công ty đã đầu tư để sở hữu và sẵn sàng đưa tài sản cố định vào sử dụng.
Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá cần dựa vào quy định của cơ chế tài chính hiện hành và phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể, xác định loại tài sản cố định tương ứng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Nhận xét chung về Công ty
1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh và tình hình hoạt động của Công ty công nghiệp hóa chất mỏ-TKV
Công ty, với lịch sử thành lập sớm, sở hữu đội ngũ quản lý giàu kinh nghiệm, đáp ứng tốt yêu cầu công việc Mỗi bộ phận và thành viên đều có nhiệm vụ rõ ràng, giúp tối ưu hóa hiệu suất làm việc Là một phần của tổng công ty, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều được giám sát chặt chẽ từ cấp trên, đảm bảo tính hiệu quả và chất lượng trong mọi quy trình.
1.2 Tổ chức công tác kế toán của Công ty
Nhận xét ưu điểm, nhược điểm về công tác hạch toán TSCĐ tại Công ty
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đều nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, và mỗi doanh nghiệp áp dụng những phương pháp riêng để đạt được điều này Một trong những chiến lược quan trọng mà doanh nghiệp chú trọng là nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định (TSCĐ).
Qua thời gian thực tập ở Công ty , vận dụng những lý luận thực tiễn công tác kế toán TSCĐ của Công ty, em có những nhận xét sau:
Công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định.
Mặc dù công ty sở hữu nhiều loại tài sản cố định phong phú, nhưng tất cả đều được quản lý chặt chẽ thông qua hệ thống sổ sách tuân thủ đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của tài sản cố định (TSCĐ) trong sự phát triển công ty, công ty đã tiến hành đổi mới và nâng cao hiệu quả trong việc mua sắm và quản lý TSCĐ Qua đó, chất lượng sản phẩm và năng suất lao động được cải thiện, thể hiện qua doanh số năm sau luôn cao hơn năm trước, từ đó nâng cao uy tín với khách hàng và cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên Để quản lý TSCĐ hiệu quả, công ty đã phân cấp rõ ràng trách nhiệm quản lý cho các bộ phận, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ về hiện vật, trong khi phòng kế toán đảm nhiệm việc ghi nhận giá trị TSCĐ Công ty cũng xây dựng quy chế quản lý tài sản, quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận và cá nhân trong việc mua sắm và bảo quản tài sản, nhằm đảm bảo quản lý tốt, tránh thất thoát và giảm thiểu tình trạng hư hỏng tài sản cố định.
Mỗi một TSCĐ đều có đầy đủ bộ chứng từ hợp lệ đảm bảo cơ sở hợp pháp, hợp lý cho việc ghi sổ và quản lý TSCĐ
Về công tác kế toán TSCĐ.
Trong công tác phân loại tài sản cố định (TSCĐ), công ty áp dụng phương pháp phân loại theo hình thái biểu hiện Cách làm này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý mà còn giúp kế toán phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ, từ đó đảm bảo tính chính xác trong việc tính giá thành sản phẩm.
Công ty thực hiện hạch toán chi tiết tài sản cố định (TSCĐ) bằng cách mở sổ TSCĐ, trong đó mỗi loại TSCĐ được ghi chép trên một hoặc một số trang liên tiếp Phương pháp này giúp nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát tài sản cố định một cách chặt chẽ hơn.
Về công tác kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ, mọi nghiệp vụ đều được thực hiện theo quy định thống nhất, đảm bảo chứng từ hợp lệ và đầy đủ biên bản bàn giao Việc ghi sổ kế toán được tiến hành kịp thời và hợp lý, giúp theo dõi mọi biến động của TSCĐ một cách đầy đủ và chính xác.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tài sản cố định (TSCĐ), với việc trích khấu hao hàng tháng Mặc dù phương pháp này cho phép thu hồi vốn chậm, nhưng nó lại ổn định và phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng như tình hình thực tế của doanh nghiệp Hệ thống tính khấu hao hiện tại của kế toán công ty được thiết kế linh hoạt và đơn giản, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán và đảm bảo thu hồi đủ vốn đầu tư ban đầu cho TSCĐ.
Vào thứ năm, công ty hiện đang áp dụng hệ thống số sách kế toán với hình thức kế toán nhật ký chứng từ Các sổ sách và bảng biểu được thiết kế đơn giản nhưng vẫn đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin cho cấp quản lý, đồng thời tuân thủ đúng các quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của Vũ Thị Thu Hương, lớp KTĐK-K 36, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về sản xuất kinh doanh và quản lý, giúp hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và không bị gián đoạn.
Công ty Công nghiệp hóa chất mỏ-TKV thực hiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) một cách hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành phù hợp với điều kiện của công ty.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm việc tổ chức công tác TSCĐ tại còn tồn tại một số khó khăn như sau:
- Thứ nhất: Về phân loại TSCĐ; việc công ty chỉ có một cách phân loại
Việc xếp nhóm ban đầu của tài sản cố định (TSCĐ) có thể gặp khó khăn, dẫn đến tình trạng một số TSCĐ không được phân loại chính xác Điều này có thể gây ra sự nhầm lẫn trong việc xác định thời gian khấu hao, ảnh hưởng đến thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ, cũng như phân bổ sai chi phí khấu hao cho các đối tượng liên quan.
Công ty chưa thực hiện ghi giảm các tài sản cố định (TSCĐ) không đủ tiêu chuẩn theo quy định kế toán hiện hành, đồng thời cũng chưa tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo các tiêu chuẩn này.
Công ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ hàng năm nhưng không trích trước chi phí, dẫn đến chi phí sản xuất kinh doanh tăng cao, ảnh hưởng đến giá thành và sự ổn định trong hoạt động Nếu công ty thực hiện trích trước chi phí sửa chữa, sẽ chủ động hơn trong điều chỉnh chi phí và có nguồn lực để hiện đại hóa máy móc thiết bị.
Một vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ ở Công ty công nghiệp hóa chất mỏ - TKV
Dựa trên những khó khăn và thách thức mà công ty đang gặp phải, cùng với các quy định hiện hành của nhà nước, tôi xin đưa ra một số đề xuất nhằm cải thiện hiệu quả sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty.
Thứ nhất: Về tổ chức sổ sách theo dõi TSCĐ
Hiện nay, sổ đăng ký TSCĐ của công ty chưa được lập theo loại tài sản, và sổ chi tiết TSCĐ ở từng bộ phận không cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết như lượng TSCĐ giảm và mức khấu hao Do đó, cần điều chỉnh sổ đăng ký TSCĐ theo loại tài sản và bổ sung các cột thông tin như mức khấu hao, lượng TSCĐ giảm (nguyên giá, khấu hao) và nơi lưu hồ sơ tài sản để phù hợp với quy định của Bộ Tài chính Việc áp dụng chế độ sổ sách này sẽ giúp quản lý TSCĐ một cách chặt chẽ, chi tiết và theo sát tình hình sử dụng, đồng thời đơn giản hóa công việc ghi chép và tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu và kiểm tra khi cần thiết.
Thứ hai: Về huy động vốn để đầu tư vào TSCĐ
Là một doanh nghiệp nhà nước, hiện nay chúng tôi đang đối mặt với khó khăn chung là thiếu vốn Trong bối cảnh ngân sách ngày càng hạn chế, để nâng cao hiệu quả và hiện đại hóa tài sản cố định, công ty cần chủ động tìm kiếm các nguồn đầu tư mới thông qua nhiều hình thức khác nhau.
+Luôn củng cố uy tín để huy động các nguồn vốn bên ngoài thông qua sự liên doanh, liên kết với các đơn vị bên ngoài.
-Thứ ba: Hoàn thiện hạch toán mức khấu hao tăng, giảm TSCĐ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36
Công ty hàng năm trích khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ trung bình thấp, được cục quản lý vốn và tài sản nhà nước chấp thuận Để tối ưu hóa hiệu quả tài chính, công ty nên xem xét nâng cấp mức khấu hao cho từng loại tài sản, từ đó thu hồi vốn nhanh hơn và tái đầu tư vào TSCĐ hiện đại, nâng cao hiệu suất hoạt động.
-Thứ tư: Việc sử dụng TSCĐ ở Công ty
Công ty đã sử dụng tài sản một cách hiệu quả trong sản xuất kinh doanh, nhưng chưa thực hiện phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định Các bộ phận quản lý chủ yếu dựa vào tin học mà không ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán, dẫn đến hạn chế trong việc đánh giá hiểu biết về tài sản cố định Để cải thiện tình hình, công ty cần định kỳ phân tích biến động và hiệu quả sử dụng vốn cố định dựa trên tài liệu kế toán, từ đó đưa ra các giải pháp khắc phục những tồn tại và yếu kém trong quản lý tài sản cố định.
- Thứ năm: Về công tác phân loại TSCĐ:
Công ty nên áp dụng các phương pháp phân loại mới cho tài sản cố định (TSCĐ) nhằm đảm bảo quản lý hiệu quả và khấu hao hợp lý Một cách phân loại hợp lý là dựa trên tình hình sử dụng, chia TSCĐ thành ba loại: TSCĐ đang sử dụng, TSCĐ chưa sử dụng và TSCĐ không sử dụng chờ thanh lý Việc này sẽ giúp công tác quản lý TSCĐ trở nên dễ dàng hơn, đồng thời hỗ trợ trong việc lập kế hoạch xử lý và theo dõi tình hình tham gia của TSCĐ vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Thứ sáu: Về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết để ứng phó kịp thời với các rủi ro có thể xảy ra, đồng thời giúp giảm thiểu ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất và doanh thu trong kỳ Hành động này không chỉ giúp kiểm soát chi phí mà còn tạo cơ hội cho công ty hiện đại hóa máy móc thiết bị, nâng cao hiệu quả sản xuất.
-Thứ bảy: Về công tác bảo quản.
Công ty cần duy trì chế độ bảo dưỡng và dự phòng TSCĐ ổn định để tránh hư hỏng ảnh hưởng đến sản xuất Trong trường hợp chưa đủ vốn, công ty có thể xem xét thuê TSCĐ Bên cạnh đó, việc áp dụng chế độ khen thưởng và xử phạt về vật chất sẽ nâng cao tinh thần trách nhiệm của người sử dụng thiết bị Cuối cùng, công ty cần có kế hoạch đào tạo để nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên, giúp họ sử dụng thành thạo máy móc hiện đại.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hương Lớp KTĐK- K 36