Tổ chức kế toán nvl tại công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị gtvt

Lời nói đầu Để tồn phát triển đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh lời ăn lỗ chịu Doanh nghiệp có mức giá thành thấp mức trung bình xà hội thu đợc nhiều lợi nhuận hơn.Để thực đợc yêu cầu đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến tất khâu trình sản xt, kĨ tõ bá vèn ®Õn thu håi vốn phải chọn phơng án tối u cho với chi phí nhng thu đợc nhiều lÃi Muốn doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu nói riêng Tổ chức tốt kế toán vật liệu sÏ gióp cho ngêi qu¶n lý doanh nghiƯp lËp dù toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cho việc cung cấp đủ, chất lợng nguyên vật liệu lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ (tồn kho) hợp lý tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí không cần thiết Công ty thơng mại sản xuất vật t thiết bị GTVT đơn vị hạch toán kinh tế độc lập Sản phẩm công ty loại xe gắn máy 02 bánh đợc hình thành từ nguồn vật liệu (Linh kiện) nhập ngoại (Nguồn gốc từ Trung quốc) sản xuất nớc, với nhiều kiểu mẫu mà chi tiết phụ tùng xe máy Đây mặt hàng gặp phải cạnh tranh lớn từ doanh nghiệp nớc nh hàng ngọai nhập (Nguyên chiếc) Làm để hạch toán đúng, đủ chi phí vật liệu góp phần tích cực vào việc giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh tạo sức hấp dẫn thu hút vốn đầu t nớc áp dụng công nghệ đại vấn đề nóng bỏng mà Công ty đặc biệt quan tâm Trong thời gian tìm hiểu thực tế Công ty thơng mại sản xuất VTTB.GTVT với hớng dẫn bảo Thầy Trần Văn Dung - Giáo viên môn Kế toán - Học Viện Tài Chính, em đà mạnh dạn chọn đề tài đóng góp số ý kiến nhỏ với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty thơng mại sản xuất VTTB GTVT Mặc dù cố gắng nhiên quỹ thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc dẫn thầy cô giáo ngời quan tâm đến đề tài Nội dung đề tài gồm chơng nh sau : Chơng I : Lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II : Thực trạng kế toán vật liệu Công ty thơng mại sản xuất VTTB.GTVT Chơng III : Hoàn thiện kế toán vật liệu Công ty thơng mại sản xuất VTTB.GTVT Chơng I Lý ln chung vỊ kÕ to¸n vËt liƯu c¸c doanh nghiệp sản xuất 1.1 Vị trí vai trò vật liệu trình sản xuất: Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tợng lao động đà đợc thể dới dạng vật hoá nh : sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, doanh nghiệp dệt lao động có ích ngời tác động vào Về mặt giá trị tham gia sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần giá trị chúng vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú Do vËy vËt liệu thuộc tài sản lu động, giá trị vật liệu theo vốn dự trữ doanh nghiệp, nên vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất 1.2 Yêu cầu quản lý: Để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật t, hàng hoá hợp lý Đối với doanh nghiệp sản xuất phải đảm bảo việc cung cấp vật t đầy đủ kịp thời số lợng chất lợng, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tợng lao động cấu thành thực thể sản phẩm Vì cần đẩy mạnh phát triển nghành cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất công nghiệp, tìm biện pháp sử dụng vật liệu hợp lý, muốn cần phải quản lý tốt vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý vật liệu khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu sử dụng dự trữ 1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu : - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật t hàng hoá giá trị vật Tính toán đắn trị giá vốn thực tế vật t hàng hoá nhập, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thực việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.4 Phân loại đánh giá vật liệu : 1.4.1 Phân loại vật liệu: * Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tợng lao động cấu thành lên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng NVL chính, chất lợng sản phẩm tạo điệu kiện cho máy móc hoạt động đợc bình thờng - Nhiên liệu: dùng để cung cấp lợng cho sản xuất thể rắn, thể lỏng, thể - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết để thay máy móc thiết bị sản xuất - Thiết bị xây dựng bản: gồm loại thiết bị, phơng tiện dùng để lắp đặt nh thiết bị xây lắp, công cụ, vật kết cấu dung cụ để lắp đặt vào công trình - Các loại vật liệu khác: gồm lại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, trình lý TSCĐ * Căn vào mục ®Ých c«ng dơng cđa vËt liƯu cịng nh néi dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành loại sau: - Vật liệu dùng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh phục vụ quản lý phân xởng, tổ đội sản xuất cho nhu cầu bán hàng nhu cầu quản lý doanh nghiệp * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến, tự sản xuất - Nguyên vËt liƯu nhËp tõ ngn kh¸c nh nhËn vèn gãp liên doanh, thu nhập trình sản xuất Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết vật liệu, nên chia vật liệu thành nhóm, thứ cách chi tiết Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho loại vật liệu, nhóm vật liệu đợc sử dụng ký hiệu riêng hay tên gọi, nhÃn hiệu, qui cách 1.4.2 Đánh giá vật liệu : Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo qui tắc định Về nguyên tắc kế toán nhập-xuất-tồn kho vật liệu phản ánh theo giá thực tế 1.4.2.1 Giá thực tế nhập kho: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho giá mua vào loại hoá đơn ngời bán cộng với tất chi phí bỏ để có đợc lô hàng nhập kho 1.4.2.2 Giá thực tế xuất kho: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho đa vào chi phí sản xuất sản phẩm xuất kho để nhợng bán, để sử dụng nội bộ, đợc tính theo giá thực tế đà nhập kho Khi xuất nguyên vật liệu kế toán xác định giá thực tế theo phơng pháp sau : - Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ Theo phơng pháp này, trớc hết phải tính đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ theo công thức: Trị giá mua thực tế + Trị giá mua thực tế Đơn giá hàng đầu kỳ hàng nhập kỳ bình = quân Số lợng hàng + Số lợng hàng đầu kỳ nhập kỳ Sau đó, tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho cách lấy số l ợng hàng hoá xuất kho nhân với đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ - Tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Theo phơng pháp này, giả thiết số hàng nhập kho trớc xuất kho trớc lấy trị giá mua thực tế số hàng để tính - Tính theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc Theo phơng pháp này, giả thiết số hàng nhập kho sau xuất kho trớc Hàng xuất thuộc lô hàng lấy đơn giá mua thực tế lô hàng để tính - Tính theo phơng pháp giá thực tế đích danh Theo phơng pháp vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng xuất kho để tính - Tính trị giá mua vật liệu xuất kho theo phơng pháp cân đối KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu : 1.5.1 Chøng tõ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qui định, ban hành theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Tài với văn qui định bổ sung, sửa đổi khác Ngoài doanh nghiệp sử dụng chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác : Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo qui định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm việc ghi chép, tính chÝnh x¸c cđa c¸c sè liƯu vỊ nghiƯp vơ kinh tế Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng qui định, phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép, tổng hợp kịp thời phận cá nhân có liên quan 1.5.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu : Tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch toán áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau : - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Ngoài sử dụng bảng kê nhập-xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhËp-xt-tån kho vËt liƯu phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kế toán chi tiết đợc đơn giản nhanh chóng kịp thời 1.5.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu : Việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán nh việc kiểm tra đối chiếu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng thức sau: - Phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp đợc hạch toán kho phòng kế toán theo tiêu số lợng, số tiền thứ ( danh điểm vật t hàng hoá) * Ơ kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xuất - tån kho cđa tõng thø vËt liƯu theo chØ tiêu số lợng - Thẻ kho phòng kế toán lËp cho tõng thø vËt liƯu vµ lËp cho tõng kho sau ghi đầy đủ yếu tố phần nh tên nhÃn hiệu, quy cách danh điểm, định mức dự trữ tối đa tối thiểu, kế toán giao cho thủ kho, thẻ kho phải đ ợc xắp xếp theo loại nhóm, thứ để tiện cho việc ghi chép, đối chiếu, quản lý - Hàng ngày nhận đợc chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ sau tiến hành nhập - xuất ghi số lợng vào cột thực tế chứng từ , phát lại chứng từ cuối ngày ghi vào thẻ kho tính số tồn kho ghi vào thẻ kho , lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển chứng từ cho phòng kế toán * Ơ phòng kế toán, kế to¸n vËt liƯu sư dơng sỉ chi tiÕt vËt t hàng hoá để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày theo tiêu số lợng, sổ chi tiết đợc mở cho thứ vật liệu mở cho kho Khi nhận đợc chứng từ nhập-xuất vật liệu thủ kho gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hoàn chỉnh chứng từ Phân loại chøng tõ vµ ghi vµo sỉ chi tiÕt vËt liƯu tính số tồn kho cuối ngày, cuối tháng hay vào thời điểm cần thiết kế toán thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu thẻ kho sổ chi tiết vật liệu Mặt khác, kế toán vật liệu phải lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp khái quát sơ đồ sau đây: Thẻ kho PhiÕu nhËp PhiÕu xt Sỉ chi tiÕt Ghi chó: Báo cáo tổng hợp N - X - T GhiNhàng - Xngày - T Ghi cuối tháng Đối chiếu + Ưu điểm: ghi chép sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, rễ hiểu, rễ kiểm tra đối chiếu số lợng phát sai sót + Nhợc điểm: ghi chép trùng lắp kho phòng kế toán tiêu số lợng Việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra + Phạm vi áp dụng: đợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật t hàng hoá ít, khối lợng nghiệp vụ (chứng từ) nhập - xuất không thờng xuyên, trình độ kế toán hạn chế - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Ơ kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập - xt - tån kho vËt liƯu theo chØ tiªu sè lợng giống nh phơng pháp ghi thẻ song song * Ơ phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu vật liệu luân chuyển tháng số tồn kho cuối tháng thứ vật liệu theo tiêu số lợng số tiền Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở cho năm mở cho kho ngời chịu trách nhiệm vật chất, thứ vật t hàng hoá đợc ghi vào dòng sổ đợc ghi lần vào cuối tháng Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, xắp xếp phân loại chứng từ theo thứ Cuối tháng vào thời điểm kế toán thủ kho tiến hành đối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển số liệu thẻ kho Khái quát sổ đối chiếu luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu + Ưu điểm : Khối lợng ghi chép kế toán đợc giảm hết ghi lần vào cuối tháng + Nhợc điểm : Việc ghi sổ trùng lặp (ở phòng kế toán theo dõi tiêu vật giá trị ) việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra công tác quản lý + Phạm vi áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp khối lợng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày