Do an hach toan tscdhh tai cong ty du lich dich vu ha

1 Lời mở đầu Trng nghiệp công nghiệp há, đại há đất nớc kế tán công việc qun trọng phục vụ ch việc hạch tán quản lý kinh tế, có vi trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hạt động sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) trng ộ phận ản tạ nên së vËt chÊt kü thuËt chȯ nÒn kinh tÕ quèc dân, đồng thời ộ phận qun trọng củ trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm đợc h phí sức l động củ cn ngời , nâng c suất l động Trng kinh tế thị trờng ny TSCĐHH yếu tố qun trọng để tạ nên sức mạnh cạnh trnh ch dnh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế tán TSCĐHH khâu qun trọng trng ộ phận kế tán ởi cung cấp tàn ộ nguồn thông tin, số liệu tình hình TSCĐHH củ công ty Chính vậy, hạch tán TSCĐHH luôn qun tâm củ dnh nghiệp nh nhà quản lý kinh tế củ Nhà nớc Với xu ngày phát triển hàn thiện củ kinh tế thị trờng nớc t qun niệm TSCĐHH cách hạch tán trớc không phù hợp nữ cần phải ổ sung, sử đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch tán TSCĐHH trng dnh nghiệp ny Qu trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Tserc, em thấy việc hạch tán TSCĐHH có vấn đề ch hợp lý cần phải hàn thiện ộ máy kế tán củ Công ty Cùng với hớng dẫn củ thầy giá cán ộ nhân viên phòng kế tán em đà chọn đề tài: " Hạch tán TSCĐHH công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Tserc" Ngài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu củ chuyên đề gồm phần su: Phần I: Những vấn đề lý luận ản hạch tán TSCĐHH trng dnh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch tán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Tserc Phần III: Hàn thiện hạch tán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Tserc D thời gin nh trình độ hạn chế, ài viết củ em tránh khỏi si sót Em mng nhận đợc góp ý củ thầy cô nhằm hàn chỉnh ài víêt củ Phần I Những vấn đề lý luận ản hạch tn hạch tán TSCĐHH trng dnh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân lại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm củ TSCĐHH Hiện ny có nhiều khái niệm TSCĐHH nhng the qun điểm củ nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận iết TSCĐHH trng trình sản xuất việc xếp lại tài sản nà TSCĐHH dự tiêu là: Tài sản có giá trị lớn tài sản có thời gin sử dụng lâu dài Hi tiêu d qun Nhà nớc qun có thẩm quyền qui định phụ thuộc quốc gi khác nhu Tuy nhiên qui định khác nhu thờng mặt giá trị, mặt thời gin sử dụng tơng đối giống nhu Chuẩn mực kế tán Mỹ qui định:" TSCĐHH tài sản vật chất đợc sử dụng trng trình sản xuất hặc lu thông hàng há hặc dịch vụ có thời gin sử dụng lâu dài kỳ kế tán" ( kế tán tài the hệ thống kế tán Mỹ - NX Thống kê) Căn thực tế củ kinh tế nớc t ộ tài đà r định số166/1999/QĐ - TC r ngày 30/12/1999 qui định:"TSCĐHH t liệu l động có thời gin sử dụng năm trở lên có giá trị từ 5.000.000đồng trở lên." Đặc điểm qun trọng củ TSCĐHH thm gi trình sản xuất kinh dnh TSCĐHH ị h mòn dần giá trị củ đợc chuyển dịch phần chi phí sản xuất kinh dnh trng kỳ Khác với công cụ l động nhỏ, TSCĐHH thm gi nhiều kỳ kinh dnh nhng giữ nguyên hình thái vật chất n đầu ch đến lúc hỏng Chỉ có tài sản vật chất đợc sử dụng trng trình sản xuất hặc lu thông hàng há dịch vụ thả mÃn hi tiêu chuẩn đợc gọi TSCĐHH TSCĐHH dnh nghiệp có nhiều lại, có lại có hình thái vật chất cụ thể nh nhà cử, máy móc, thiết ị Mỗi l Mỗi lại có đặc ®iĨm kh¸c nhȧu, nhng chóng ®Ịu gièng nhȧu ë gi¸ trị n đầu lớn thời gin thu hồi vốn năm TSCĐHH đợc phân iệt với hàng há VÝ dơ nh nÕu dȯȧnh nghiƯp muȧ m¸y vi tÝnh để án hàng há, nhng dnh nghiệp mu để sử dụng ch hạt động củ dnh nghiệp máy vi tính lại TSCĐHH Phân lại TSCĐHH TSCĐHH đợc phân the nhiều tiêu thức khác nhu nh the hình thái iểu hiện, the quyền sở hữu, the tình hình sử dụng Mỗi l cách phân lại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng củ * The hình thái iểu hiện: TSCĐHH t liệu l động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gin sử dụng lâu dài, thm gi nhiều chu kỳ kinh dnh nhng giữ nguyên hình thái vật chất n đầu Thuộc lại gồm có: - Nhà cử vật kiến trúc: gồm công trình xây dựng ản nh: nhà cử, vật kiến trúc, hàng rà, công trình sở hạ tầng nh đờng sá, cầu cống, đờng sắt Mỗi l phục vụ ch hạch tán sản xuất kinh dnh - Máy móc thiết ị: gồm lại máy móc thiết ị dùng trng sản xuất kinh dnh nh máy móc chuyên dùng, máy móc thiết ị công tác, dây chuyền thiết ị công nghệ - Thiết ị phơng tiện vận tải truyền dẫn: phơng tiện dùng để vận chuyển nh lại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác( ô tô, máy ké, xe tải, ống dẫn Mỗi l) - Thiết ị, dụng cụ dùng ch quản lý: gồm thiết ị dụng cụ phục vụ ch quản lý nh dụng cụ đ lờng, máy tính, máy điều hà Mỗi l - Cây lâu năm, súc vật làm việc ch sản phẩm: gồm lại lâu năm( cà phê, chè, c su Mỗi l) súc vật nuôi để lấy sản phẩm( ò sữ, súc vật sinh sản Mỗi l) - TSCĐHH khác: gồm TSCĐHH mà ch đợc qui định phản ánh li nói trên( tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật Mỗi l) Phơng thức phân lại the hình thái iểu có tác dụng giúp dnh nghiệp nắm đợc t liệu l động có với gí trị thời gin sử dụng nhiệu, để từ có phơng hớng sử dụng TSCĐHH có hiệu * The quyền sở hữu: The cách tàn ộ TSCĐHH củ dnh nghiệp đợc phân thành TSCĐHH tự có thuê ngài - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mu sắm hặc chế tạ ằng nguồn vốn củ dnh nghiệp d ngân sách cấp, d vy củ ngân hàng, ằng nguồn vốn tự ổ sung, nguồn vố liên dnh Mỗi l - TSCĐHH thuê: TSCĐHH mà dnh nghiệp thuê ngài để phục vụ ch yêu cầu sản xuất kinh dnh Với cách phân lại giúp dnh nghiệp nắm đợc TSCĐHH nà mà có TSCĐHH nà mà phải thuê, để có hớng sử dụng mu sắm thêm TSCĐHH phục vụ ch sản xuất kinh dnh * The nguồn hình thành: The cách phân lại TSCĐHH đợc phân thành: - TSCĐHH mu sắm, xây dựng ằng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hy cấp cấp - TSCĐHH mu sắm, xây dựng ằng ngn vèn tù Ьỉ sung cđȧ dȯȧnh nghiƯp( q ph¸t triển sản xuất , quĩ phúc lợi Mỗi l) - TSCĐHH nhận vốn góp liên dnh Phân lại TSCĐHH the nguồn hình thành, cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐHH Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu h TSCĐHH cách hiệu hợp lý * The tình hình sử dụng: TSCĐHH đợc phân thành lại su: - TSCĐHH đng sử dụng: TSCĐHH đng trực tiếp thm gi trình sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp, hy đng sử dụng với mục đích khác nhu củ dnh nghiệp khác nhu - TSCĐHH chờ sử lý: gồm TSCĐHH không cần dùng, ch cần dùng thừ s với nhu cầu sử dụng hặc không phù hợp với việc sản xuất kinh dnh củ dnh nghiệp, hặc TSCĐHH trnh chấp chờ giải Những TSCĐHH cần sử lý nhȧnh chãng ®Ĩ thu håi vèn sư dơng chȯ viƯc đầu t đổi TSCĐHH Phân lại TSCĐHH the tình hình sử dụng giúp dnh nghiệp nắm đợc TSCĐHH nà đng sử dụng tốt, TSCĐHH nà không sử dụng nữ để có phơng hớng thnh lý thu hồi vốn ch dnh nghiệp Mặc dù TSCĐHH đợc phân thành nhóm với đặc trng khác nhu nhng trng việc hạch tán TSCĐHH phải đợc the dõi chi tiết ch tài sản cụ thể riêng iệt, gọi đối tợng ghi TSCĐHH Đối tợng ghi TSCĐHH đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hặc hệ thống gồm nhiều ộ phận tài sản liên kết với nhu thực hy số chức định Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị ghi sổ củ tài sản TSCĐHH đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trng trình sử dụng Nó đợc đánh giá the nguyên giá( giá trị n đầu), giá trị đà h mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐHH gồm tàn ộ chi phí liên qun đến việc xây dựng, mu sắm, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trớc dùng Nguyên giá TSCĐHH trng trờng hợp cụ thể đợc xác định nh su: - Nguyên giá củ TSCĐHH mu sắm( kể tài sản mới) đà sử dơng gåm: gi¸ muȧ, chi phÝ vËn chun, Ьèc dì, chi phí lắp đặt chạy thử( có) trừ số giảm giá đợc hởng( có) - Nguyên giá TSCĐHH xây dựng mới, t chế gồm giá thành thực tế( giá trị tán) củ TSCĐHH tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt, chạy thử - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn thm gi liên dnh củ đơn vị gồm: giá trị TSCĐHH d ên thm gi đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt( có) - Nguyên giá TSCĐHH đợc cấp, đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch tán độc lập: nguyên giá gồm giá trị lại sổ đơn vị cấp( hặc giá trị đánh giá thực tế củ hội đồng gi nhận) chi phí tân trng, chi phí sử chữ, vận chuyển ốc dỡ lắp đặt, chạy thử mà ên nhận tài sản trả trớc đ TSCĐHH sử dụng + Nếu điều chuyển giữ đơn vị thành viên hạch tán phụ thuộc: nguyên giá, giá trị lại số khấu h luỹ kế đợc ghi the sổ củ đơn vị cấp Các phí tổn trớc dùng đợc phản ánh trực tiếp chi phí kinh dnh mà không tính nguyên giá TSCĐHH Trng thời gin sử dụng, nguyên giá TSCĐHH ị thy đổi, phải thực trạng để ghi tăng hy giảm nguyên giá TSCĐHH thy đổi trng trờng hợp su: + Đánh giá lại giá trị TSCĐHH + Nâng cấp, cải tạ làm tăng lực ké dài thời gin hữu dụng củ TSCĐHH + Thá dỡ hy số ộ phận củ TSCĐHH Khi thy đổi nguyên giá TSCĐHH dnh nghiệp phải lập iên ản ghi rõ thy đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế tán số khấu h luỹ kế củ TSCĐHH tiến hạch tán the qui định hành Qu phân tích đánh giá t thấy lại giá trị có tác dụng phản ánh định, nhng có hạn chế, kế tán TSCĐHH the dõi lại: nguyên giá, giá trị đà h mòn giá trị lại để phục vụ ch nhu cầu quản lý TSCĐHH II Hạch tán chi tiết TSCĐHH Tại ộ phận sử dụng TSCĐHH trng dnh nghiệp nói chung trng ộ phận sử dụng nói riêng trng ộ phận qun trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất củ dnh nghiệp Trng hạt động sản xuất kinh dnh TSCĐGHH thờng xuyên có iến động lúc tăng nhng có lúc lại giảm TSCĐHH Nhng trng ất kỳ trờng hợp nà phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh ch nghiệp vụ kinh tế phát sinh ộ phận sử dụng Từ chứng từ củ TSCĐHH, ộ phận sử dụng ghi sổ tài sản củ đơn vị Quyển sổ the dõi chi tiết tài sản củ ộ phận sử dụng Mỗi lại TSCĐHH đợc the dõi sổ hy số trng sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để ộ phận sử dụng xác định đợc giá trị tài sản có đồng thời để ộ phận kế tán tiến hành hạch tán TSCĐHH củ dnh nghiệp Tại phòng kế tán Để quản lý tốt TSCĐHH củ dnh nghiệp kế tán phải phản ánh, the dõi chặt chẽ đầy đủ trờng hợp iến động Kế tán phải lu giữ đầy đủ chứng từ, iên ản.Tất iên ản nh: iên ản gi nhận TSCĐHH, iên ản đánh giá lại TSCĐHH Mỗi l có ản lu giữ phòng kế tán có chữ ký xét duyệt Hạch tán chi tiết TSCĐHH đợc tiến hành ớc nh su: - Đánh giá số hiệu ch TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH hặc sổ chi tiết TSCĐHH the đối tợng tài sản Thẻ TSCĐHH đợc lập dự sở hồ sơ kế tán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích the dõi chi tiết tài sản củ dnh nghiệp, tình hình thy đổi nguyên giá giá trị h mòn đà trích hàng năm củ tài sản Ngài r kế tán the dõi TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hy số trng sổ đợc mở, the dõi lại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập ảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp đợc thông tin ch ngời quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu h năm, số khấu h TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý d ghi giảm TSCĐHH Sng sng với việc hạch tán chi tiết, kế tán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm ả tính chặt chẽ, xác trng hạt động quản lý TSCĐHH tính thống trng hạch tán III Hạch tán tổng hợp tình hình iến động tăng, giản hạch tm TSCĐHH Hạch tán nhiệm vụ iến động tăng TSCĐHH củ dnh nghiệp tăng d nhiều nguyên nhân nh đợc cấp vốn, mu sắm, xây dựng Mỗi l TSCĐHH đợc cấp (cấp vốn ằng TSCĐHH) đng TSCĐHH) đợc điều chuyển từ đơn vị khác hặc đợc iếu tặng ghi: Nợ TK 211: TSCĐHH Cã TK 411: nguån vèn kinh dȯȧnh Ь Muȧ TSC§HH dùng hạt động sản xuất kinh dnh hàng há dịch vụ chịu thuế giá trị gi tăng the phơng pháp khấu trừ - Căn chứng từ kế tán ghi tăng nguyên giá Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 1332: thuế VT đợc khấu trõ Cã TK 331, 111, 112: gi¸ thȧnh tȯ¸n - Kết chuyển nguồn vốn đầu t ằng nguồn vốn chủ sở hữu + Nếu đầu t ằng quĩ đầu t phát triển, nguồn vốn xây dựng ản Nợ TK 414: quĩ đầu t phát triển Nợ TK 441: nguồn vốn đầu t xây dựng ản Có TK 411: nguồn vốn kinh dnh + Nếu đầu t ằng nguồn vốn khấu h ản: Có TK 009 + Nếu đầu t ằng nguồn vốn kinh dnh kết chỉnh nguồn vốn c Mu TSCĐHH cần thời gin lắp đặt trớc đ sử dụng: út tán1: giá trị tài sản mu Nợ TK 2411: chi phí thực tế Nợ TK1332: thuế VT đợc khấu trừ Có TK 111, 112 Mỗi l: giá trị tài sản - út tán 2: chi phí lắp đặt (nếu có) Nợ TK 2411 Nỵ TK 133 Cã TK 111, 112, 331… Mỗi l - út tán 3: hàn thành àn gi đ sử dụng + Nợ TK 211 Có TK 2411 + KÕt chun ngn vèn Nỵ TK 414, 441, 431 Cã TK 411